ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG

MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh:

PRADIPTA WISMA UTAMI

B 200 080 044

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2013

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul:

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG

MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)

Yang ditulis oleh:

PRADIPTA WISMA UTAMI

B 200 080 044

Penandatanganan berpendapatan bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk

diterima.

Surakarta, Maret 2013

Pembimbing

(Drs. M. Abdul Aris, M.Si)

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

(Dr. Triyono, SE, M.Si)

iii

PRADIPTA WISMA UTAMI

08.6.106.02030.50044

AKUNTANSI

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG

MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK

MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN

PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP

Pratama Karanganyar)

Maret 2013

PRADIPTA WISMA UTAMI

iv

MOTTO

Jadikanlah sabar dan shalat sebagai penolongmu. Dan

sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat, kecuali

bagi orang-orang yang khusyu'.

(Al-baqoroh 45)

Allah tidak membebani seseoang melainkan sesuai

dengan kesanggupannya.

( Al Baqarah 286)

Terus Berjalan Dengan Kepercayaan Diri Karna

Kepercayaan Diri Kunci Dari Kesuksesan.

(penulis)

v

PERSEMBAHAN

Skripsi ini ku persembahkan untuk :

ALLAH SWT, yang telah mencurahkan rahmat kemudahan dan

rahmat hidayah-NYA sehingga terselesainya skripsi ini , tanpa curahan

keridhoan-NYA skripsi ini tidaklah ada maknanya.

Bapak dan Ibu tercinta, terimakasih atas doa, kasih sayang, motivasi

dan kesabaran selama ini dan sampai saat ini pun masih bisa aku

rasakan.

Orang Tercinta yang telah menemaniku seumur hidupku

Keluarga besarku , yang telah mendukung dan mendoakan.

Sahabat-sahabat ku tersayang yang selalu memotivasi dan mendoakan

dalam peneyelesaian skripsi ini.

Almamaterku fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb

Alhamdulillah, puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikat

rahmat dan hidayah-NYA, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang

berjudul “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS”(Studi

Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar).

Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana

Ekonomi pada Jurusan Akuntansi fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Surakarta.

Skripsi ini dapat terselesaikan atas dukungan dan bantuan dari berbagai

pihak baik secara langsung ataupun tidak langsung, untuk itu penulis

mengucapkan banyak terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Allah SWT, yang telah memberikan nikmat dan karunia serta kemudahan

dalam penyelesaian skripsi ini.

2. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiadji, M.S., selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

3. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

vii

4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si., selaku ketua Jurusan Akuntansi dan

selaku pembimbing Akademik yang selama ini memberikan arahan-arahan

dengan sabar.

5. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si. Selaku dosen pembimbing yang telah

meluangkan waktu, memberi arahan dan bimbingan serta membagi

ilmunya kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

6. Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis

selama masa studi.

7. Bapak/Ibu pimpinan dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Karanganyar

yang telah mengizinkan penulis untuk melakukan penelitian ini dan

membantu penulis secara langsung selama penulis mengadakan penelitian

dengan memberikan informasi dan data yang berharga sebagai bahan

dalam penyusunan skripsi ini. Semoga penelitian ini akan memberikan

sumbangsih yang bermanfaat bagi perkembangan dimasa yang akan

datang.

8. Kedua Orang Tua tercinta yang telah memberikan segalanya baik doa,

kasih sayang, dukungan moral maupun material, serta petuah bekal untuk

menyelasaikan akademis.

9. Orang tercinta yang setia menemani seumur hidupku.

10. Sahabat-sahabatku tersayang yang telah membantu dan mensuport dalam

penyelesaian skripsi ini.

viii

11. Temen- temenku kelas B dan D angkatan tahun 2008 yang telah memberi

canda tawa selama ini.

12. Teman-teman lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu,

terima kasih atas doa, dukungan dan kasih sayangnya. Semoga Allah SWT

membalas semua kebaikan yang telah kalian berikan.

13. Semua pihak yang turut membantu dalam penyusunan skripsi ini,

penulis mengucapkan jazakumullah khairan katsiran.

Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan

sumbangan pemikiran yang bermanfaat bagi semua pihak yang berkepentingan.

Semoga amal usaha dan pengorbanan dari berbagai pihak yang telah diberikan

kepada penulis akan mendapatkan rahmat dan hidayah dari Allah SWT. Amin.

Wassalamu’alaikum Wr.Wb

Surakarta, Maret 2013

Penulis

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .......................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................ ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ....................... iii

HALAMAN MOTTO ........................................................................ iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................... v

KATA PENGANTAR ........................................................................ vi

DAFTAR ISI …… ............................................................................. ix

DAFTAR TABEL .............................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................... xv

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................... xvi

ABSTRAKSI........ .............................................................................. xvii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................... 1

A. Latar Belakang .................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ............................................................ 4

C. Tujuan Penelitian ................................................................ 5

D. Manfaat Penelitian ............................................................... 6

E. Sistematika Penulisan .......................................................... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................... 8

A. Gambaran Umum Mengenai Perpajakan ............................ 8

1. Pengertian dan Fungsi Pajak ...................................... 9

1.1 Definisi Pajak ................................................. 8

x

1.2 Fungsi Pajak..................................................... 9

1.3 Syarat Pemungutan Pajak................................. 11

1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak............................ 13

1.5 Sistem Pemungutan Pajak................................. 14

1.6 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak................. 16

2. Wajib Pajak ................................................................ 18

B. Ketentuan dan Tata Cara Perpajakan .................................... 20

C. Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................ 24

D. Faktor-faktor Kemauan Membayar Pajak ............................. 26

E. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis .............. 27

F. Kerangka Teoritis ................................................................ 33

BAB III METODE PENELITIAN .................................................... 35

A. Ruang Lingkup Penelitian .................................................... 35

B. Populasi dan Sampel ............................................................ 35

C. Teknik Pengamilan Sampel .................................................. 36

D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran ................... 37

E. Data dan Sumber Data ......................................................... 43

F. Metode Pengumpulan Data .................................................. 43

G. Uji Kualitas Pengumpulan Data ........................................... 44

a. Uji Validitas ................................................................. 44

b. Uji Reliabilitas .............................................................. 45

H. Metode Analisis Data .......................................................... 46

1. Uji Asumsi Klasik ....................................................... 47

xi

a. Uji Normalitas ............................................... 47

b. Uji Multikoliaritas ......................................... 48

c. Uji Heteroskedastisitas .................................. 48

2. Uji F (Uji Model) ........................................................ 49

3. Koefiien Determinasi ................................................. 49

4. Uji t ........................................................................... 50

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN.......................... 52

A. Gambaran Tempat Penelitian ............................................... 52

B. Proses Pengambilan Sampel ................................................. . 56

C. Deskripsi Responden............................................................ 58

D. Uji Kualitas Pengumpulan Data ........................................... 61

a. Uji Validitas ...................................................... 61

b. Uji Realibilitas ................................................... 67

E. Metode Analisis Data ........................................................... 68

1. Uji Asumsi Klasik .................................................. 69

a. Uji Normalitas ................................................... 69

b. Uji Multikolinearitas .......................................... 70

c. Uji Heteroskedastisitas ....................................... 71

2. Uji F ....................................................................... 72

3. Uji R2 .................................................................... 73

4. Uji t ....................................................................... 74

F. Pembahasan ........................................................................ 76

BAB V PENUTUP ............................................................................. 79

xii

A. Kesimpulan .............................................................. 79

B. Keterbatasan Penelitian ................................................. 80

C. Saran ............................................................................ 80

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel IV. 1 Klasifikasi Bidang Usaha dan Pekerjaan Bebas .......................... 57

Tabel IV. 2 Tingkat Pengembalian Koesioner .............................................. 58

Tabel IV. 3 Usia Responden.......................................................................... 59

Tabel IV. 4 Jenis Kelamin Responden ........................................................... 60

Tabel IV. 5 Pendapatan Responden ...................................................... ....... 60

Tabel IV. 6 Daerah Observasi ....................................................................... 61

Tabel IV.7 Hasil Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak ................................ 62

Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman akan Peraturan

Perpajakan ................................................................................ 62

Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Persepsi yang Baik atas Efektifitas Sistem

Perpajakan .................................................... ............................ 63

Tabel IV.10 Hasil Uji Validitas Tarif Pajak ....................................... ........... 64

Tabel IV.11 Hasil Uji Validitas Penerapan Self Assessment

System......................................... ................................................ 64

Tabel IV.12 Hasil Uji Validitas Sanksi Perpajakan ........................................ 65

Tabel IV.13 Hasil Uji Validitas Sikap Fiskus ................................................ 66

Tabel IV.14 Hasil Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak .......................... 66

Tabel IV. 15 Hasil Uji Reliabilitas ................................................................ . 67

Tabel IV. 16 Hasil Uji Normalitas ................................................... ............. . 70

Tabel IV. 17 Hasil Uji Multikolinearitas ....................................................... 71

Tabel IV.18 Hasil Uji Heteroskedastisitas ................................. .................. .. 72

Tabel IV. 19 Hasil Uji f ................................................................................ .. 73

xiv

Tabel IV. 20 Hasil Uji t ................................................................................. .. 74

xv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran …………………………………… 34

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Uji Hipotesis

Lampiran 2. Uji Normalitas

Lampiran 3. Uji Multikolinieritas

Lampiran 4. Uji Heteroskedasitas

Lampiran 5. Uji Validitas dan Reliabilitas

Lampiran 6. Tabulasi

Lampiran 7. Koesioner

Lampiran 8. Surat Ijin Penelitian

xvii

ABSTRAKSI

Tujuan dalam penelitian untuk menjelaskan secara empiris tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak yaitu kesadaran wajib pajak, pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan, tarif pajak, penerapan self assessment system, sanksi perpajakan, dan sikap fiskus.

Penelitian ini menggunakan teknik survei yaitu suatu penelitian dengan cara pengambilan sampel dari suatu populasi tertentu dan menggunakan kuisioner sebagai alat pengumpul data yang pokok. Penelitian ini dilakukan dengan menyebar kuesioner kepada wajib pajak yang mempunyai NPWP yang terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar. Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan alat analisis regresi linier berganda dengan uji t, uji F dan koefisien determinasi (R2). Populasi dalam penelitian ini adalah semua wajib pajak yang terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar sebanyak 15.603. Dengan ukuran populasi (N) sebanyak 15.603 dan dengan persen kelonggaran ketidaktelitian karena kesalahan pengambilan sampel yang dapat ditolerir atau diinginkan (ℯ) 0,1 penelitian ini menggunakan 99 sampel.

Berdasarkan penelitian ini dinyatakan bahwa kesadaran wajib pajak berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H1 diterima. Pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H2 diterima. Persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H3 diterima. Tarif pajak berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H4 diterima. Penerapan self assessment system berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H5 diterima. Sanksi perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H6 diterima. Sikap fiskus berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, H7 diterima. Kata Kunci: Wajib Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak.