i

ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN

ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

(STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK

PRATAMA)

Oleh:

Risang Aji Megasatria

Nim:232010005

SKRIPSI

Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Guna Memenuhi Sebagian dari

Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai

Gelar Sarjana Ekonomi

Fakultas : Ekonomika dan Bisnis

Program Studi : Akuntansi

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

SALATIGA

2014

ii

FAKULTAS EKONOMUKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

Jalan Diponegoro 52-60

:(0298) 321212, 311881

Telex 322364 ukswa ia

Salatiga 50711 – Indonesia

Fax. (0298) – 321433

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini,

Nama : RISANG AJI MEGASATRIA

NIM : 232010005

Program Studi : AKUNTANSI

Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Universitas Kristen Satya Wacana

Salatiga.

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi,

Judul : ANALISIS INTERNAL CONTROL

MENGGUNAKAN ENTERPRISE RISK

MANAGEMENT (STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK PRATAMA)

Pembimbing : 1. Like Soegiono, SE, M.Si

Tanggal diuji : 28 Maret 2014

adalah benar-benar hasil karya saya.

Di dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan

orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk

rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya

sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin

atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, saya

bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika

dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar

kesarjanaan yang telah saya peroleh.

Salatiga, 23 Desember 2013

Yang memberi pernyataan,

Risang Aji Megasatria

iii

ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN

ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

(STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK

PRATAMA)

Oleh:

Risang Aji Megasatria

Nim:232010005

SKRIPSI

Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Guna Memenuhi Sebagian dari

Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai

Gelar Sarjana Ekonomi

Fakultas: Ekonomika dan Bisnis

Program Studi: Akuntansi

Disetujui oleh:

Like Soegiono, SE, M.Si

Pembimbing

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

SALATIGA

2014

iv

HALAMAN MOTTO

“Masalah yang paling malang

dan berbahaya dalam setiap

situasi bagi seseorang

ialah bila ia tak tahu apa

yang harus ia perbuat”

- Napoleon Bonaparte -

v

ABSTRACT

Less in internal control sales process is being trouble for company since it

can increase the sales operation risk and finally affect the company losses.

Because of that, needs an understanding of the any kind company’s risks.

Enterprise risk management (ERM) is an internal control method trough risk

approach can help explore the level of risk and its impact.

In this research, PT. Sumber Ternak Pratama’s bussines development not

has been balance by sales process risk assessment and evaluating control activity,

so the risks of the company have not been resolved properly. With ERM –

integrated framework this trouble can be resolve, where any of risks will identify

and assessed for help the manager judge effectively of company’s internal control.

Keyword : Enterprise risk management, internal control, risk, sales process,

control activity, and ERM – integrated framework.

vi

SARIPATI

Pengendalian internal pada proses penjualan yang kurang memadai

menjadi masalah bagi perusahaan karena dapat meningkatkan risiko operasional

penjualan dan ahkirnya berdampak pada kerugian perusahaan. Oleh karena itu,

dibutuhkan pemahaman mengenai macam-macam risiko perusahaan. Enterprise

risk management (ERM) merupakan metode pengendalian internal yang melalui

pendekatan risikonya dapat membantu mengenali tingkat risiko serta dampaknya.

Dalam penelitian ini perkembangan bisnis PT. Sumber Ternak Pratama

tidak diimbangi dengan penilaian terhadap risiko proses penjualan dan evaluasi

aktivitas pengendali, sehingga risiko-risiko yang dimiliki perusahaan belum dapat

teratasi dengan baik. Dengan ERM – integrated framework masalah tersebut

dapat teratasi, dimana risiko yang ada dapat teridentifikasi dan dinilai guna

membantu manajer menilai efektifitas pengendalian internal perusahaan.

Kata kunci : Enterprise risk management, pengendalian internal, risiko, proses

penjualan, aktivitas pengendali, dan ERM – integrated framework,

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih yang tak terhingga penulis panjatkan kepada

Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan penyertaan-Nya kepada penulis sehingga

penulis mampu untuk menyelesaikan tugas ahkir sebagai seorang mahasiswa

dalam bentuk penulisan skripsi.

Besar kasih dan kemurahan Tuhan yang penulis terima dan rasakan telah

memberikan dukungan dan semangat untuk menghadapi segala hambatan,

masalah, dan kesulitan yang penulis alami selama penulisan ini.

Skripsi ini disusun sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana

Ekonomi di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas

Kristen Satya Wacana Salatiga. Adapun judul dari skripsi ini adalah : “Analisis

Internal Control Menggunakan Enterprise Risk Management (Studi Kasus pada

PT.Sumber Ternak Pratama)”. Penelitian ini merupakan kasus yang dilaksanakan

di kota Surakarta.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari

kekurangan dan keterbatasan, oleh karena itu saran dan kritik yang membangun

sangat penulis harapkan untuk mewujudkan skripsi yang bermutu. Penulis

berharap skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membutuhkan.

Salatiga, 4 Maret 2014

Penulis

viii

UCAPAN TERIMA KASIH

Skripsi ini dapat terselesaikan berkat dorongan, bantuan, dan bimbingan

dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis ingin menghaturkan rasa hormat dan

terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Ibu Like Soegijono, SE, M.Si selaku dosen pembimbing, atas segala

bimbingan, dukungan, saran, kesabaran dan waktu yang telah diberikan

kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

2. Ibu Dr. Suzy Noviyanti, SE, MM, Akt., CPA selaku wali studi yang

memberikan pengarahan dalam menjalani kuliah di Fakultas Ekonomika dan

Bisnis.

3. Pimpinan beserta seluruh staf pengajar Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga yang telah member bekal ilmu dan

pengetahuan akademis yang menunjang penulisan skripsi ini.

4. Yang tercinta Papi, Mami, Rio, Cik Dewi, Freya, Ria, Koh Iwan, Risa,

Damasus, Keysia, Grace, Alin, yang telah memberikan kasih sayang dan

selalu menjadi pendukung bagi penulis dalam segala hal. Terutama Ria yang

telah membimbing penulis untuk memberikan pengertian dan ilmu dalam

penelitian skripsi ini.

5. Yang teristimewa, Vera, yang telah memberikan dukungan dan perhatian serta

semangat pada penulis sehingga penulis mendapat kekuatan dan semangat.

ix

6. Keluarga besar Yosef Wim Tan Kian Lie yang telah memberikan dukungan,

semangat, penghiburan serta doa bagi penulis.

7. Keluarga besar Tedjo yang telah memberikan dukungan, semangat, pengertian

dan doa bagi penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

8. Sahabat penulis dari Tuing clan: Tuing, Henry, Fery, Henry, Peter, dan

Samuel, yang telah memberikan semangat dan penghiburan bagi penulis

sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.

9. Sahabat penulis di kampus: Dimas, Monic, Cella, dan teman-teman kuliah

yang lain yang tidak dapat dituliskan satu per satu, terima kasih atas

dukungannya, semangat dan waktunya bagi penulis. Kesetiaan dan ketulusan

kalian telah memberikan penulis kekuatan dalam menyelesaikan skripsi ini,

terima kasih karena kalian telah menjadi teman yang baik.

10. Teman-teman kos di senjoyo yang selalu ceria dan kompak baik suka maupun

duka terima kasih atas dorongan dan perhatiannya terutama kepada Koh Yo,

Hendra, dan Victor.

Salatiga, 4 Maret 2014

Penulis

x

DAFTAR ISI

Halaman Judul .................................................................................................... i

Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ....................................................................... ii

Halaman Persetujuan/Pengesahan ....................................................................... iii

Halaman Motto/Persembahan ............................................................................. iv

Abstract .............................................................................................................. v

Saripati ............................................................................................................... vi

Kata Pengantar ................................................................................................... vii

Ucapan Terima Kasih ......................................................................................... viii

Daftar Isi ............................................................................................................

Daftar Tabel........................................................................................................

Daftar Gambar ....................................................................................................

Daftar Lampiran .................................................................................................

1. Pendahuluan ................................................................................................. 1

2. Enterprise Risk Management - Integrated Framework ................................... 5

Enterprise Risk Management ................................................................... 5

Enterprise Risk Management Objective ................................................... 7

Enterprise Risk Management Control Components.................................. 8

Hubungan Antara ERM Objective dan Control Components ................... 10

xi

Efektivitas Enterprise Risk Management ................................................. 11

Keterbatasan Enterprise Risk Management .............................................. 12

Enterprise Risk Management merupakan Pengendalian Internal .............. 13

Peran dan Tanggung Jawab ..................................................................... 13

3. Metode Penelitian ......................................................................................... 14

4. Studi Kasus: Penjualan PT. Sumber Ternak Pratama ..................................... 21

Lingkungan Internal ................................................................................ 21

Risk management philosophy .................................................................. 23

Organizational Structure .......................................................................... 24

Penentuan Tujuan .................................................................................... 26

Risk Appetite and Risk Tolerance ........................................................... 26

Identifikasi Risiko ................................................................................... 27

Penilaian Risiko ...................................................................................... 33

Menanggapi Risiko ................................................................................. 37

Aktivitas Pengedali ................................................................................. 42

5. Penutup ......................................................................................................... 43

Kesimpulan ............................................................................................. 43

Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 43

Saran ....................................................................................................... 43

Daftar Pustaka .................................................................................................... 44

Lampiran

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Key Elements ...................................................................... 15

Tabel 3.2 Tekhnik Risk Identification ................................................. 17

Tabel 4.1 Penentuan Tujuan ............................................................... 26

Tabel 4.2 Identifying Events ............................................................... 28

Tabel 4.3 Analisis Proses Penjualan Tunai ......................................... 29

Tabel 4.4 Analisis Proses Penjualan Kredit ........................................ 30

Tabel 4.5 Kategori Risiko................................................................... 31

Tabel 4.6 Risiko Eksternal dan Internal .............................................. 32

Tabel 4.7 Tingkat Peluang Risiko ....................................................... 34

Tabel 4.8 Tingkat Dampak Risiko ...................................................... 34

Tabel 4.9 Tingkat Risiko .................................................................... 35

Tabel 4.10 Risk Activities ..................................................................... 38

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 ERM Conceptual Framework.............................................. 11

Gambar 3.1 Peluang dan dampak risiko pada skala ordinal .................... 18

Gambar 3.2 Risk Response .................................................................... 19

Gambar 4.1 Struktur Organisasi ............................................................ 25

Gambar 4.2 Risk Mapping ..................................................................... 36

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Surat Keterangan Penelitian

Lampiran 2 Wewenang dan Tanggung Jawab

Lampiran 3 Contoh Persetujuan SPPA

Lampiran 4 Contoh Surat Perintah Penangkapan Ayam

Lampiran 5 Contoh Bukti Penerimaan Bank

Lampiran 6 Contoh Penerimaan Setoran Bank

Lampiran 7 Contoh Bukti Penerimaan Kas

Lampiran 8 Contoh Bukti Setoran

Lampiran 9 Daftar Riwayat Hidup