i

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

SIKLUS PENDAPATAN

(Studi Kasus pada PT. Cartenz Indonesia Cabang

Surakarta, Jawa Tengah )

Oleh :

KRISTINA CANDRA YUNIARTI

NIM: 232008029

KERTAS KERJA

Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Guna Memenuhi Sebagian dari

Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai

Gelar Sarjana Ekonomi

FAKULTAS : EKONOMIKA DAN BISNIS

PROGRAM STUDI : AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

SALATIGA

2012

iv

Motto

TUHAN YESUS adalah penolongku, aku tidak akan

pernah takut ( ibrani 13;6 )

Tuhan akan memberikan indah pada waktunya

Tapi kita juga harus selalu berusaha.

Tidak ada kesuksesan yang bisa dicapai seperti membalikkan telapak tangan. Tidak

ada keberhasilan tanpa kerja keras, keuletan, kegigihan, dan kedisiplinan

“Hari ini harus lebih baik daripada hari kemarin

dan esok harus lebih baik daripada hari ini “

Kemenangan yang aku peroleh akan aku nikmati dengan penuh rasa syukur kepada TUHAN

akan kupersembahkan hanya kepada DIA dan semua orang yang kucintai

v

ABSTRACT

Revenue cycle consisting of several types of transactions are credit sales,

cash sales, cash receipts, sales returns and removal of receivables. This course

requires revenue cycle internal control system because of the large transactions

done and the risks of each transaction. Internal control system is to maintain and

protect company assets and prevent the risks that arise in a company, this is the

background of the research done. The purpose of this study is to identify the

internal control systems and the revenue cycle and to determine whether the

internal control system of the company revenue cycle is adequate or not. The data

used in this study is primary data obtained through interviews and observations,

and secondary data consisting of a memorandum of sale, sales order invoice,

proof of purchase. The results of this study can be concluded that the internal

control system in the revenue cycle of PT. Cartenz Indonesia has met the

principles of internal control and adequate but there are still have weaknesses of

some internal control elements in the provision of credit approvals, the general

director as a credit functions only give a verbal authorization and the absence of

inspections as well as the separate supervisory unit examination of PT Cartenz

Indonesia

Keywords: Internal Control Systems, Revenue Cycle

vi

SARIPATI

Siklus pendapatan yang terdiri dari beberapa jenis transaksi yaitu

penjualan kredit, penjualan tunai, penerimaan kas, retur penjualan dan

penghapusan piutang. Siklus pendapatan ini tentunya membutuhkan sistem

pengendalian internal karena banyaknya transaksi yang dilakukan dan adanya

resiko dari masing-masing transaksi tersebut. Sistem pengendalian internal ini

dilakukan untuk menjaga dan melindungi harta perusahaan serta untuk mencegah

resiko-resiko yang muncul dalam suatu perusahaan, ini merupakan latar belakang

atas dilakukannya penelitian. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk

mengidentifikasi sistem pengendalian internal siklus pendapatan dan untuk

mengetahui memadai atau tidaknya sistem pengendalian internal siklus

pendapatan yang dilakukan perusahaan. Data yang digunakan dalam penelitian ini

adalah data primer yang diperoleh melalui hasil wawancara dan observasi, dan

data sekunder yang terdiri dari nota penjualan, sales order invoice, bukti

pembelian. Hasil dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian

internal siklus pendapatan yang terdapat di PT. Cartenz Indonesia sudah

memenuhi prinsip-prinsip pengendalian internal dan sudah memadai namun masih

terdapat kelemahan-kelemahan pada beberapa unsur pengendalian internal yaitu

dalam pemberian persetujuan kredit, direktur utama selaku fungsi kredit hanya

memberikan otorisasi secara lisan dan tidak adanya pemeriksaan mendadak serta

badan pemeriksa yang terpisah dalam melakukan pemeriksaan PT. Cartenz

Indonesia

Kata kunci : Sistem Pengendalian Internal, Siklus Pendapatan

vii

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas

kasih, berkat dan anugrah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini

untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh ujian Sarjana Ekonomi Strata

I pada jurusan Akuntansi di Univesitas Kristen Satya Wacana.

Perusahaan selalu membutuhkan sistem pengendalian internal dalam

setiap aktivitas perusahaannya. Sistem pengendalian internal adalah struktur

organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga

kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,

mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

Penelitian ini dilakukan untuk memberikan gambaran tentang sistem

pengendalian internal pada siklus pendapatan sebagai objek penelitian yang

dipilih adalah PT. Cartenz Indonesia cabang Surakarta Jawa Tengah. Hasil

penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat untuk perusahaan yang diteliti dan

dapat bermanfaat untuk para pembaca dan pihak yang berkepentingan.

Salatiga, Sepetember 2012

Penulis

viii

UCAPAN TERIMA KASIH

Segala puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus karena kasih dan

berkatnya setiap hari, serta penyertaan-Nya kepada penulis sehingga mampu

menyelesaikan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan selesai tanpa bantuan dan

dukungan berbagai pihak baik yang secara langsung maupun tidak langsung.

Maka kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :

1. Yesus Kristus sumber kekuatan, pengharapan, kasih, berkat dan sumber

kehidupan serta pengetahuan.

2. Bapak Usil Sis Sucahyo, SE.,MBA selaku pembimbing yang dengan

penuh tanggung jawab membimbing dan memberi saran serta kepada

penulis sampai selesainya skripsi ini.

3. Bapak Hari Sunarto, SE., MBA.,Ph.D selaku dekan FEB UKSW.

4. Ibu Like Soegiono, SE.,Msi selaku wali studi.

5. Para staff pengajar FEB UKSW yang telah membekali penulis dengan

ilmu yang berharga beserta seluruh staff Tata Usaha FEB UKSW yang

membantu kelancaran penulis.

6. Direktur serta karyawan PT. Cartenz Indonesia cabang Surakarta sebagai

objek penelitian penulis.

7. Keluarga kecilku, bapak, ibu, mas aris, mbak rika dan si gendut kinara

yang kusayangi dan cintai yang selalu mendukung, mendoakan,

memberikan semangat dan segalanya.

8. Laki-laki super “ Gatot atau io “ yang selalu menemaniku saat suka dan

duka, mendukung dan memberi semangat saat aku terjatuh dan membantu

selama penulisan skripsi ini. Thank you io..

9. My dogy “chocky” sahabat setiaku.

10. Teman-temanku Ratih dan Debora yang menemaniku dari awal kuliah

sampai saat ini serta anak kos Hiswara “Reny, Rieka, Irin, Dewi “ yang

menjadi keluarga keduaku dan selalu setia menemaniku saat suka dan

duka. Miss you guys!!

ix

11. Si biru dan si item yang gak pernah capek menemani dan mengantarku

kemanapun dan my leppy ku yang akhirnya amblas dan diganti dengan si

mungil netbook yang menemaniku menyelesaikan skripsi ini sampai

selesai.

12. Serta pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang

membantu penulis hingga selesainya skripsi ini.

x

DAFTAR ISI

Halaman judul ........................................................................................................ i

Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ......................................................................... ii

Halaman Persetujuan/Pengesahan ........................................................................ iii

Halaman Motto ..................................................................................................... iv

Abstract ................................................................................................................. v

Saripati .................................................................................................................. vi

Kata Pengantar ..................................................................................................... vii

Ucapan Terima Kasih ......................................................................................... viii

Daftar Isi ............................................................................................................... x

Daftar Tabel ........................................................................................................ xii

Daftar Gambar .................................................................................................... xiii

Daftar Lampiran .................................................................................................. xiv

Pendahuluan

Latar Belakang Masalah ............................................................................. 1

Masalah Penelitian ..................................................................................... 3

Persoalan Penelitian ................................................................................... 4

Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................................. 4

Kiblat Teoritis

Sistem Pengendalian Internal ..................................................................... 4

xi

Siklus Pendapatan ...................................................................................... 9

Nalar Konsep ............................................................................................ 11

Metode Penelitian

Satuan Analisis dan Satuan Pengamatan .................................................. 13

Jenis data dan Prosedur Pengumpulan Data ..............................................13

Tekhnik Analisis Data .............................................................................. 14

Analisis Data

Sejarah PT. Cartenz Indonesia ................................................................. 15

Deskripsi Siklus Pendapatan PT. Cartenz Indonesia................................ 15

Deskripsi PI atas Siklus Pendapatan yang dilaksanakan

PT. Cartenz Indonesia .............................................................................. 19

Kesimpulan dan Implikasi

Kesimpulan .............................................................................................. 42

Implikasi Terapan ..................................................................................... 43

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 1 Analisa lima komponen sistem pengendalian internal menurut

COSO ....................................................................................... 33

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Flowchart sistem penjualan dan penagihan ...................................... 17

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Sales Order Invoice 46

Lampiran 2 Bukti Pembelian - Penjualan Tunai 47

Lampiran 3 Nota Penjualan – Penjualan Tunai 48

Lampiran 4 Purchase Order 49

Lampiran 4 Struktur Organisasi 50

Lampiran 5 Surat Keterangan Perusahaan 51