Analiza Structurii Veniturilor Bugetului Local Al Orasului Barlad

7/30/2019 Analiza Structurii Veniturilor Bugetului Local Al Orasului Barlad

1/19

Analiza structurii veniturilor bugetului local al oraului

Brlad

1.Reglementri privind veniturile bugetelor locale

Veniturile bugetare, n cadrul oricrui mecanism bugetar i implicit n cadrul bugetului

local, i pstreaz nsemntatea de resurse financiare necesare pentru efectuarea sau

acoperirea cheltuielilor acestor bugete.

Teoretic, considerm c veniturile bugetare sunt mijloacele necesare formrii fondurilor

bneti din care se efectueaz cheltuieli bugetare.

n prezent, n condiiile n care statul nostru a aderat la Carta european de autonomie

local, pentru reglementarea juridic, i pentru stabilirea veniturilor bugetelor locale au

nsemntate orientativ, chiar oficial, concepiile referitoare la resursele colectivitilor locale

cuprinse n aceast Cart i reluate fidel n Carta european exerciiul autonom al puterii

locale.

Aceste Carte europene, i n mod expres articolul intitulat Resursele financiare ale

colectivitilor locale, relev urmtoarele principii referitoare la veniturile bugetelor locale:

- dreptul colectivitilor locale la resursele proprii suficiente, de care s poat dispune

liber, n exercitarea atribuiilor lor, suficiena fiind considerat ca proporionalitate fa de

atribuiile legale, i ntr-o evoluie real cu preurile sau costurile din economia naional;

- cel puin o parte din resursele financiare ale colectivitilor locale s poat proveni din

redevene i impozite locale, ale cror procente s fie stabilite de ele, n limitele admise de lege;

- consultarea colectivitilor locale asupra procedurilor de redistribuire a unor resurse;

redistribuiri care s protejeze colectivitile locale mai slabe din punct de vedere financiar,

promovnd o ajustare financiar care s corecteze efectul inegalitii surselor poteniale definanare, fr a reduce libertatea de opiune legal a colectivitii (cf. art. 9 punctele 1-6 din

Carta european de autonomie local).

Concepiile de mai sus sunt cuprinse n Cartele europene privind autonomia local i

exerciiul autonom al puterii locale se regsesc mai mult sau mai puin n actele normative

privind veniturile bugetelor locale ce au fost adoptate i aplicate n ultimii ani n statul nostru,

ndeosebi dup apariia Legilor Finanelor Publice.

Caracterizarea general i clasificarea veniturilor bugetelor locale


2/19

Fiecare venit bugetar se caracterizeaz prin anumite trsturi determinate de natura sa, de

modul de aezare i percepere de buget, de provenien. Aceste trsturi se numesc elemente

tehnice ale veniturilor bugetare i se refer la:

1. determinarea veniturilor bugetar;

2. subiectul venitului bugetar sau contribuabilul;3. pltitorul venitului bugetar care vizeaz persoana obligat s efectueze calculul,

reinerea i plata ctre buget a venitului;

4. obiectul venitului bugetar sau materia impozabil cu referire la fenomenul economic

pe baza cruia se stabilete obligaia financiar;

5. unitatea de impunere, adic unitatea de msur (bneasc, fizic) n care se exprim

obiectul venitului bugetar;

6. baza impozabil, reprezentnd fie suma asupra creia se aplic o cot de impozit, detax sau de contribuie, fie unitatea fizic de msur asupra creia se aplic suma fix

stabilit, pentru a determina cuantumul impozitului datorat, a taxei sau a contribuiei;

7. modul de aezare, de calcul i de vrsare a venitului bugetar;

8. termenele de plat (de vrsare) la bugetul public;

9. facilitile acordate la stabilirea i plata obligaiilor ctre bugetul public;

10. obligaiile i rspunderile subiectelor venitului bugetar;

11. dreptul de contestare a subiecilor venitului bugetar i modul de rezolvare a

contestaiilor.

Cu toate c structura veniturilor publice poate fi diferit n spaiu sau timp, exist totui

anumite criterii general valabile de clasificare a acestora.

Avnd n vedere principalele trsturi caracteristice ale veniturilor bugetare,acestea potfi grupate dup urmtoarele criterii:

a. regularitatea percepiei;

b. coninutul economic al veniturilor;c. proveniena veniturilor;

d. natura veniturilor;

e. locul n care se constituie ca venit.

Impozitele directe reale se caracterizeaz prin aceea c aici obiectul impunerii se

definete n mod cantitativ. Din categoria acestor impozite fac parte impozitele pe cldiri, pe

pmnt etc. Astfel de impozite se stabilesc pe baza unor indici exteriori i de aceea, de multe ori,

sarcina suportat de pltitor nu este echitabil, neinndu-se seama de capacitatea pltitorului de


3/19

a realiza venit i de a plti impozite. Din aceste motive s-a trecut treptat tot mai mult la

impozitele personale.

Impozitele personale se definesc prin aceea c, la aezarea lor se ine seam i de situaia

personal a pltitorului (conteaz nu doar veniturile i averea dar i obligaiile personale etc.).

Cel mai bun exemplu de impozit personal este impozitul pe venitul global.

Impozitele indirecte

Alturi de impozitele directe, orice ar apeleaz i la cele indirecte care mbrac forma

impozitelor pe cheltuieli (pe consum).

Pentru a pune n eviden coninutul i necesitatea impozitrii indirecte se impune

compararea diferenelor ce exist, att din punct de vedere tiinific, ct i juridic-administrativ,

ntre cele dou mari categorii de impozite: directe i indirecte.Din punct de vedere tiinific, o prim deosebire reiese din aceea c, dac n cazul

impozitelor directe obiectul acestora l reprezint existena venitului/averii, n cazul celor

indirecte obiectul impunerii l constituie cheltuirea/consumul venitului/averii. O a doua diferen

rezid n incidena i repercusiunea lor, adic a modului n care impozitele afecteaz pe cineva i

ceva. Impozitele directe au o inciden direct, adic pltitorul este aceeai persoan cu

suportatorul i nu pot fi repercutate (de regul) asupra altor persoane. n cazul impozitelor

indirecte, incidena (sarcina fiscal) este indirect, acest lucru fiind prevzut prin lege.Astfel, n cazul impozitrii directe a venitului sau averii exist aa-numitul rol nominativ (o

poziie, un fiier n memoria calculatorului); orice pltitor are o poziie deschis la fisc. Acest

lucru nu se regsete, ns, i la impozitele indirecte unde nu se cunoate dinainte contribuabilul.

Printre avantajele impozitelor directe putem aminti echitatea fiscal i faptul c asigur

statului venituri relativ stabile. Impozitarea direct are marele dezavantaj al perceperii lente, la

mari intervale de timp a impozitului. De asemenea, impozitarea direct este vizibil i, mai ales,

iritabil pentru contribuabili i, nu independent de acestea, prezint un randament destul desczut.

Impozitarea indirect prezint marele avantaj al randamentului, deoarece se impun nu un

profit, un venit, o avere, ci o circulaie, o vnzare, o cumprare, un consum. Un alt avantaj este

rapiditatea perceperii impozitului i n acelai timp este mai puin costisitoare dect impozitarea

direct.

Marele inconvenient al impunerii indirecte l reprezint inechitatea fiscal, pe de o parte, ca

urmare a proporionalitii cotei de impunere, iar, pe de alt parte, faptul c nu ine seama de

situaia personal a pltitorului.


4/19

Veniturile administraiei publice locale

Administraia local obine sursele de finanare din impozite i taxe pe care populaia i

agenii economici trebuie s le plteasc i din alte venituri cum ar fi : venituri din concesiuni i

nchirieri, venituri din capital, venituri cu destinaie special.

1

Prezentarea veniturilor

Veniturile proprii se definesc ca fiind :

- curente (fiscale i nefiscale);

- din capital;

- cu destinaie special.

Veniturile curente fiscale din impozite i taxe locale au suferit, sub aspectul modului de

fundamentare, urmtoarele schimbri:

- taxele i impozitele locale au fost actualizate n funcie de inflaia ultimilor ani;

- se permite autoritilor locale s actualizeze permanent, n raport cu inflaia anual,

impozitele i taxele n sum fix. Aceast actualizare se realizeaz pe baza ultimilor 12

indici lunari ai inflaiei cunoscui.

- Se permite realizarea politicii fiscale pe plan local prin posibilitatea pe care o au

autoritile locale de a stabili unele impozite locale ntre anumite limite i de a crete

impozitele i taxele locale cu 20 % fa de prevederile legii.

Veniturile cu o pondere foarte mare, trebuie monitorizate permanent, iar fundamentarea lor

este deosebit de important, acestea sunt:

- impozitul pe cldiri de la persoane fizice;

- impozitul pe terenuri de la persoane fizice;

- taxe mijloace transport de la persoane fizice;

- taxe mijloace transport de la persoane juridice;

- taxa de autorizare pentru construcii;

- vrsminte de la instituiile publice ;

- impozitul pe profit al regiilor autonome de interes local i al Societilor comerciale

nfiinate de Consiliul local;

- vrsminte din profitul net al regiilor autonome de interes local;

- venituri din nchiriere i concesiuni.

Pentru unele venituri proprii curente nu se poate face o politic fiscal proprie autoritii

locale, stabilirea lor bazndu-se n general pe rezultatele anilor precedeni (impozitul pe venit,

1 O.U.G. 45/2003 privind finanele publice locale, modificat prin OUG nr. 9/2005; Legea 571/22 dec. 2003 privindCodul fiscal, M. Of. 927/2003.


5/19

vrsmintele unor instituii publice, impozitul pe profit i vrsmintele din profitul net al regiilor

locale, etc.)

Nivelul de ncasare a veniturilor proprii n raport cu debitele calculate.

n general, administraia local i raporteaz ncasrile la nivelul programat i nu la

debite. Acest lucru este neltor pentru c nu relev aspecte importante ca:- capacitatea de a se colecta impozitele i taxele locale;

- capacitatea populaiei i agenilor economici de a plti impozitele stabilite;

- rezervele de care dispune o administraie local.

Corelarea ncasrilor din venituri cu efectuarea cheltuielilor programate.

Impozitele i taxele locale au patru termene de plat, care reprezint tot attea vrfuri nncasri. Dintre acestea dou sunt cele mai nalte : 15 martie i 15 noiembrie. Cheltuielile

administraiei locale se aglomereaz, ns, n lunile aprilie i octombrie.

Chiar dac a trecut timp de la intrarea n vigoare a Ordonanei de Urgen nr.45/2003,

anumite regulariti empirice se pot stabili ca ipoteze de lucru. Astfel, se poate constata, conform

celor spuse mai sus, c exist patru luni de maxim al ncasrilor: martie, iunie, septembrie,

decembrie; precum i 4 luni de minim: luna a 2-a a fiecrui trimestru(februarie, mai, august,

noiembrie). Aceast ipotez este confirmat de studiile empirice pe mai muli ani.Putem remarca

totui c ncepnd din anul 2007 n locul celor patru termene de plat s-au instituit numai dou

termene i anume n 31 martie, respectiv 30 septembrie.

Oricum, impactul unor astfel de regulariti n ncasarea veniturilor proprii este foarte

important n realizarea unui buget de trezorerie eficient. Ca urmare, programarea cheltuielilor

trebuie s in cont de aceste vrfuri de ncasri ale veniturilor, spre exemplu dotrile s fie

efectuate n afara perioadelor favorabile efecturii lucrrilor publice, de regul n trim. I i IV.

Venituri din concesiuni

Acestea devin foarte importante n perspectiva transformrilor regiilor locale n societi

comerciale i a privatizrii serviciilor publice locale. Este recomandabil ca redevenele stabilite

prin contractele de concesiune s cuprind cel puin urmtoarele elemente :

- amortizarea mijloacelor fixe aflate n domeniul public al localitii, conform Legii

213/1998, administrate pn acum de regii locale i care se concesioneaz;

- impozitul pe cldiri i construcii speciale aflate n domeniul public, utilizate de regie

pn acum i care se concesioneaz;


6/19

- vrsmintele din profitul net al societilor comerciale nfiinate de consiliile locale, prin

transformarea regiilor locale i care, n conformitate cu normele de nchidere a execuiei

pe anul 2003-2008, sunt surs a bugetului local.

Venituri din capital

Sunt destul de reduse i au un caracter mai mult excepional. Sumele rezultate din vnzarea

locuinelor proprietate de stat sunt n scdere att ca valoare nominal, ct, mai ales, n termeni

reali.

Venituri cu destinaie special

Veniturile cu destinaie special, reprezint un capitol introdus n structura bugetului local.

Din punct de vedere al provenienei, exist dou mari categorii de venituri cu destinaiespecial :

- din surse atrase (ministere, alte instituii de stat sau particulare, programe internaionale,

donaii, sponsorizri);

- din surse proprii (taxe speciale, amortizarea mijloacelor fixe, din vnzarea unor bunuri din

domeniul privat al consiliului local).

Veniturile cu destinaie special pot constitui o parte important a surselor unui buget local.

Sumele din aceste fonduri se acord pe baz de proiecte. Accesul la aceste fonduri este important

nu numai pentru proiectele de investiii ce pot fi astfel finanate, ci, i pentru c astfel scade

presiunea asupra utilizrii fondurilor bugetare proprii.

Veniturile cu destinaie special se pot prezenta ca:

- venituri din taxe speciale, ce pot fi instituite de ctre consiliile locale, pentru

funcionarea unor servicii locale create n interesul persoanelor fizice i juridice,

prevedere care este n concordan cu standardele europene privind autonomia local;

- elemente de care trebuie s se in seama la introducerea taxelor speciale:

- contribuabili sunt numai persoanele fizice i juridice care se folosesc de

serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective;

- obiectul impunerii - servicii publice locale nou nfiinate;

- unitatea de impunere - se stabilete prin actul normativ de impunere;

- cuantumul - se stabilete anual i trebuie s acopere cel puin sumele

investite i cheltuielile curente de ntreinere i funcionare a serviciilor publice

locale pentru care se ncaseaz aceste taxe;

- termenul de plat se stabilete prin actul normativ de impunere;

- sanciunile - se stabilesc prin actul normativ de impunere.


7/19

Venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat

Aceste venituri pot proveni din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat al

unitilor administrativ teritoriale. Bunurile ce fac parte din domeniul public nu pot face obiectul

vnzrii.2

Venituri din fondul pentru locuine

Venituri din fondul de intervenie include sumele destinate prevenirii i combaterii

calamitilor naturale, putnd fi obinute prin Hotrre de Guvern sau din surse proprii.

Venituri din amortizarea mijloacelor fixe sunt considerate surse de venituri ale

bugetelor locale, cu destinaie special, care vor fi utilizate pentru realizarea de investiii n

domeniul respectiv, i se evideniaz distinct n programul de investiii, ca surs de finanare a

acestora. Serviciile publice care desfoar activiti de natur economic au obligaia calculrii,

nregistrrii i recuperrii uzurii fizice i morale a mijloacelor fixe aferente acestor activiti, printarif sau pre, potrivit legii privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i

necorporale.

Cote din impozitul pe venit

Reprezint o surs foarte important a bugetelor locale i asigur n mare msur autonomia

lor financiar. Managementul financiar al acestei surse att de importante pentru bugetul propriu

ridic unele probleme specifice :

- nivelul cotei din impozitul pe venit fixat poate fi modificat prin legea bugetar anual,

ceea ce micoreaz gradul de predictibilitate al sumelor ce vor fi ncasate de ctre bugetul

local;

- evaluarea sumelor ce revin unui consiliu local din cota din impozitul pe venit, se face

pornind de la urmtoarele elemente :

- numrul de ageni economici ce i desfoar activitatea pe raza

teritorial a unei administraii locale - autoritile locale trebuie neaprat s

inventarieze agenii economici care au cel puin 25 de salariai permaneni i ale

cror viramente ctre bugetele locale trebuie permanent monitorizate;

- volumul impozitelor pe salarii ncasate n anii anteriori i debitele existente ;

- nivelul ncasrilor efective raportate la obligaiile de plat ale agenilor

economici n anii anteriori.

- compensarea pe care o realizeaz D.G.F.P., ntre cota din impozitul pe salarii i T.V.A-ul

deductibil aferent exportului agenilor economici din zona respectiv, reprezint un

aspect important. Pe de o parte, aceast compensare implic o ntrziere de aproximativ o

lun n ncasarea cotei aferente consiliilor locale, pe de alta parte, compensarea implic

2 Legea 213/ 17 nov. 1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, M. Of. 448 / 28 nov. 1998.


8/19

un nivel de siguran mai ridicat pentru autoritatea local deoarece riscul de neplat este

mai mare n cazul n care viramentul se face direct de ctre agentul economic;

- modul de stabilire a obligaiilor de plat a agentului economic - n funcie de locul de

desfurare a activitii , ct i tehnica de efectuare a vrsmintelor , reprezint o alta

dificultate ntmpinat;- vrsmintele aferente cotei din impozitul pe venit au un efect de liniarizare a ncasrilor

veniturilor bugetelor locale: sumele sunt relativ constante n fiecare lun. Acest aspect

faciliteaz administrarea fluxurilor de numerar i corelarea dintre veniturile i cheltuielile

unei administraii locale.

Cotele adiionale la unele venituri ale bugetului de stat

Potrivit Ordonanei de Urgen nr.45/2003 consiliile locale pot stabili nivelul cotelor

adiionale la unele venituri ale bugetului de stat, ce se constituie venit la bugetele locale, i alecror limite au fost stabilite prin legi speciale. Sistemul cotelor adiionale prezint unele avantaje

i dezavantaje:

- avantaje : creterea veniturilor administraiei locale;

- dezavantaj e: poate crete nivelul fiscalitii i aa destul de ridicat n Romnia, dac

principiul lor de colectare i distribuire este cel administrativ-teritorial, discrepanele

inter-regionale i intra-regionale nu vor scdea, ci , dimpotriv , vor crete .

Sumele de echilibrare a bugetelor locale sunt :

- sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;

- transferuri cu destinaie special.

Ele au grad sczut de predictibilitate, n ciuda eforturilor fcute prin Ordonanei de Urgen

nr.45/2003 i prin legea bugetar pe anii 2003-2008 Sumele defalcate din unele venituri ale

bugetului de stat au rolul de a acoperi deficitul rezultat n urma evalurii veniturilor bugetului

local (venituri proprii + cote din impozitul pe venit) i a cheltuielilor prevzute.

Aceste sume de echilibrare se adreseaz cu precdere zonelor i localitilor, orae mici, cu o

slab dezvoltare economic, ce afecteaz att ncasrile din veniturile proprii, ct i pe cele din

impozitul pe venit.


9/19

2.Analiza structural i dinamic a veniturilor bugetului local aloraului Brlad

Pentru analiza veniturilor bugetului oraului Brlad vom porni de la situaia de ansamblu

a veniturilor n perioada 2000-2008, iar apoi vom efectua o analiz a structurii veniturilor

bugetului local, a componentelor, a dinamicii acestora, a cauzelor care au determinat evoluia

respectiv.

1. Analiza structural i dinamic a veniturilor totale a bugetului local al orauluiBrlad

Evoluia veniturilor totale ale bugetului local al oraului Brlad este redat n tabelul

nr.2.1., iar reprezentarea grafic n figura nr. 2.1.

Tabelul nr. 2.1.

Evoluia veniturilor totale ale bugetului oraului Brlad i a ratei inflaiei n perioada 2000-2008

Indicatorul2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Mii leiVenituritotale

533,3 712 1077,5 2918,9 3744,1 4733,2 5455 6176,3 10366

Ratainflaiei 40,6% 54,8% 40,7% 30,3% 17,8% 14,1% 9.3% 8,6% 4,87%Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de conturile de execuie a bugetului local ale oraului Brlad pe anii 2000-2009

Figura nr. 2.1.. Evoluia veniturilor totale a bugetului local Barlad

Valorile nominale, ale veniturilor bugetare au o evoluie cresctoare de la an la an, de la

533,3 mii lei, n anul 2000 la 10.366 lei n anul 2008. Creterea veniturilor este determinat n

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

veniturimiilei

valori nominale


10/19

mare parte de evoluia inflaiei i de cotele defalcate din TVA destinate finanrii cheltuielilor de

personal din nvmnt i agricultur. Acest fapt este evident dac ne uitm la valorile reale ale

veniturilor din aceast perioad. Acestea s-au meninut pe un palier de valori relativ egale n

perioada 2000-2008, urmnd o dublare a veniturilor totale ale bugetului local, generat de

aportul sporit de la bugetul statului n finanarea cheltuielilor de personal a unitilor denvmnt, cre, centru de consultan agricol, prin cote defalcate din T.V.A. Pentru

evidenierea variaiei de la un an la altul a veniturilor totale, am considerat necesar

reprezentarea grafic a ritmurilor de cretere ale acestor venituri.n tabelul nr.2.2. sunt

reprezentate aceste ritmuri.

Tabel nr. 2.2.

Ritmuri de cretere a veniturilor totale

Ritm decretere

Anii

(%)2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Ritm fa de1998

0 33,51102,0

4447,33 602,07 787,53 922,87

1056,44

1891,18

Ritm fa deanul precedent

0 32,5 50,91 170,89 28,27 26,41 15,24 13,22 71,03

Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de conturile de execuie a bugetului local ale oraului Brlad pe anii 2000-2008.

n figura nr.2.2. s-a reprezentat ritmul de cretere a veniturilor totale raportat la anul de

referin 2000, iar n figura nr. 2.3.. s-a reprezentat ritmul de cretere a acestor venituri cu

raportarea fa de anul precedent.Din figura nr.2.2.. reiese clar c ritmul de cretere a veniturilor,

raportat la anul de referin 2000, a prezentat o cretere constant de la un an la altul.Din figura

nr. 2.3.se poate observa c ritmurile de cretere a veniturilor raportate la anii precedeni au

prezentat fluctuaii, astfel n primul an (2001) de la preluarea de la Administraia Finanelor de

stat la administraia local a avut loc o cretere de 32,5% fa de anul2000, acest procent scznd

din anul 2004 pn n anul 2007 la 13,22%, prezentnd un salt important n anul 2003

( 170,89%), an n care au fost introduse n plus fa de anii precedeni sumele defalcate din TVA

i la fel tot n acest an s-au majorat unele impozite ( de ex. impozitul la teren s-a dublat).n anul

2008 apare din nou o cretere fa de 2007 cu 71,03%, aceast cretere datorndu-se de data

aceasta sumelor defalcate din TVA.


11/19

Figura nr2.2.Ritmurile de cretere a veniturilor raportat la anul 2000

Figura nr. 2.3.Ritmurile de cretere a veniturilor raportate fa de anul precedent

Veniturile totale ale bugetelor locale sunt formate din:

- Venituri proprii;

- Prelevri din bugetul de stat, care se compun din:

- Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat;- Cote i sume defalcate din impozitul pe venit;

- Subvenii primite de la bugetul de stat;

- Donaii (ncepnd cu 1999);

- mprumuturi.

Donaiile i mprumuturile nu dein nici o pondere n totalul veniturilor bugetare, motiv

pentru care ne vom concentra asupra analizei veniturilor proprii, a sumelor defalcate din taxa pe

valoarea adugat, cote i sume defalcate din impozitul pe venit i a subveniei lor. Ponderea pecare o au n totalul veniturilor bugetului este redat n tabelul nr.2.3.

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

1600

1800

2000

2000

2001

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

anul

ritmuldecrestere

Ritm de creste re

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

2000

2001

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

anul

ritmuldecrestere

Ritm de crestere


12/19

Tabelul nr. 2.3.

Analiza structural a veniturilor bugetare i ponderea acestora n venitul total al bugetului orauluiBARLAD pe anii 2000-2008

INDICATORI2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

(%)

Venituri proprii 25,54 41,49 34,21 14,11 16,79 25,1 54,9 37,6 42,1Cote defalcate din impozitul pe salarii 26,68 31,56 3,05 0 0 0 0 0 0Sume defalcate din TVA pentrunvmnt i consult. Agr.

0 0 0 40,33 45,99 39,10 37,27 42,90 37,3

Sume defalcate din TVA pentruechilibrarea bugetului local

0 0 0 0 0 0 0 4,30 20,4

Sume defalcate TVA pentru energiatermic

0 0 0 0 0 0 0 0,07 0

Sume defalcate din TVA pentruajutorul social

0 0 0 0 0 0 0 3,50 0

Sume defalcate din TVA pentruservicii comunitare

0 0 0 0 0 0 0 0,5 0

Sume defalcate din impozitul pe venit, 0 0 60,44 37,37 28,60 27,6 31,5 16,9 22,4

Dincare:

Cote defalcate din impozitulpe venit

0 0 19,95 10,45 8,94 13,4 14,1 11,10 11,2

Sume defalcate din impozitulpe venit pentru echilibrareabugetului local

0 0 4,72 2,53 4,64 8,5 10,2 0 0

Sume defalcate din impozitulpe venit pentru subvenionareaenergiei termice

0 0 29,92 10,44 2,97 0 0 0 0

Sume alocate de C. Judeeanpentru echilibrarea bug. Local

0 0 5,85 13,93 12,05 5,7 7,2 5,8 11,2

Subvenii 47,78 26,95 2,30 8,19 8,62 14,09 14,08 3,00 1,65mprumuturi din fondul de rulment 0 0 0 0 0 0 0 6,20 0

Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de conturile de execuie a bugetului local ale oraului BARLAD pe anii

2000-2008

2.Analiza structural i dinamic a veniturilor proprii a bugetului local al orauluiBARLAD

Pentru a face analiza veniturilor cu o pondere semnificativ reprezentm n tabelul nr.2.4.cele mai importante venituri.

Tabelul nr.2.4.Veniturile cu pondere semnificativ

Indicatorul

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Mii lei

Veniturile totale 712 1077,5 2918,9 3744,1 4733,2 5455 6176,3 10366Venituri proprii 295,3 376,7 410,1 628,7 1190,6 2997,1 2326,4 4365Venituri curente 274,9 280,2 403,9 626,02 973,3 1180,8 1271,1 10192Veniturile fiscale 218,2 220,4 330,8 511,6 833,4 1010,8 1056,5 9803,4Veniturile nefiscale 30,2 38,6 73,2 114,3 139,8 169,9 214,6 388,5Imp. i tx. de la popul. 47,6 66,3 118,3 246,4 340,3 365,5 437,8 485

Prelevridin bugetul

de stat

Cote imp.venit 419,6 649,5 1091,01 1070,8 1308,5 1718 1053,8 2327,3

Cote dinTVA - - 1177,3 1442,5 1730,9 2033 3274,1 6001,6


13/19

Figura nr. 2.4.Evoluia veniturilor proprii

Analiznd ponderea veniturilor proprii n veniturile totale ale bugetului local al oraului

Barlad, se poate observa c capacitatea de autofinanare de-a lungul intervalului analizat a avut

fluctuaii: a nregistrat un nivel maxim de 54,9% n 2006 i un nivel minim, la procentul de

14,11% n anul 2003 din veniturile totale. Scderea ponderii veniturilor proprii n venituri totale

este un semnal al scderii autonomiei financiare locale.Reprezentarea grafic este prezentat n

figura nr. 2.4.

Dup cum se poate observa veniturile proprii prezint o evoluie cresctoare n decursulanilor, atingnd un maxim n anul 2006, dup care n anul 2007 revine la un nivel mai sczut i

n anul 2008 iari ncepe s creasc.Acest salt a veniturilor proprii din anul 2006 se datoreaz

faptului c n acest an clasificaia bugetar a suferit anumite modificri i anume n cadrul

veniturilor proprii s-au cuprins i sumele defalcate din TVA, sume care n restul anilor nu a fost

cuprins la veniturile proprii.

Veniturile curente dein ponderea cea mai mare n cadrul veniturilor proprii. Veniturile

curente cuprind venituri fiscale i venituri nefiscale.n tabelul nr.2.5. se prezint ponderea celordou venituri din totalul veniturilor curente.Putem observa o pondere ridicat a veniturilor fiscale

fa de cele nefiscale i cu o cretere aproape constant n decursul anilor.

Tabel nr. 2.5.

Ponderea veniturilor fiscale i nefiscale n veniturile curente

INDICATOR2003 2004 2005 2006 2007 2008

Ponderea (%)Venituri fiscale 88,89 81,73 85,63 85,61 83,11 96,18Venituri nefiscale 18,11 18,27 14,37 14,39 16,89 3,82Total venituri curente 100% 100% 100% 100% 100% 100%

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

2002 2003 2004 2005 2006 2007

anul

miilei


14/19

Reprezentnd grafic evoluia veniturilor curente n figura nr.2.5. putem observa c

veniturile curente (valori nominale) au crescut de-a lungul perioadei analizate. Aceast evoluie

este relativ constant pe fiecare component a veniturilor curente: venituri fiscale i nefiscale.La

fel se poate observa o cretere semnificativ a acestor venituri n ultimul an analizat (2008), an n

care n componena veniturilor curente (conform noii clasificaii bugetare) au intrat veniturilefiscale cu o pondere mare, avnd n vedere c n clasificaia bugetar la acest venit s-a cuprins i

impozitele i taxele pe bunuri i servicii ( ponderea mare fiind a sumelor defalcate pe TVA).

Figura nr. 2.5.Evoluia veniturilor curente

Veniturile nefiscale dein o pondere mai mic n veniturile curente ale bugetului local al

oraului Barlad.Veniturile nefiscale cuprind:

- vrsminte din profitul net al regiilor autonome;- vrsminte de la instituiile publice;

- diverse venituri.

Diverse venituri dein ponderea cea mai mare n cadrul veniturilor nefiscale, n timp ce

ponderea vrsmintelor de la instituiile publice este mic, chiar nesemnificativ.

Veniturile diverse cuprind:

- venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri;

- venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale;

- restituiri de fonduri din funcionarea bugetar local a anilor precedeni;

- venituri din concesiuni i nchirieri;

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

2003 2004 2005 2006 2007 2008

anul

miilei

venituri nefiscale

venituri fiscale


15/19

- ncasri din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii;

- venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor C.A.P.;

- ncasri din alte resurse.

Ponderea principal n cadrul veniturilor diverse o constituie veniturile din concesiuni i

nchirieri.n perioada 2003-2008, veniturile proprii ale bugetului local au crescut de la un an la altul

datorit actualizrii la inflaie, gradului de colectare destul de ridicat (fapt ce rezult din contul

de debite ncasri), dar totui putem spune c aceste venituri nu prezint ponderea

satisfctoare n totalul veniturilor, fiind necesar concentrarea eforturilor pentru optimizarea

ncasrilor i pentru atragerea altor surse de venituri.

3. Analiza structural i dinamic a impozitelor i taxelor de la populaie, surs a bugetuluilocal a oraului Brlad

Impozitele i taxele de la populaie au ca i componente principale, impozitul pe cldiri i

terenuri, taxe pe mijloacele de transport proprietate a persoanelor fizice. Din 1 ianuarie 2000,

impozitul pe venitul meseriailor i liber - profesionitilor, mai alimenteaz bugetul local doar cu

sumele restante la 31.12.1999, de asemenea i impozitul pe veniturile persoanelor nesalariate

aflate n evidena Administraiei Financiare Brlad.Din tabelul nr. 2.6.i figura 2.6. se observ c ponderea mare n cadrul impozitelor i

taxelor de la populaie o deine impozitul pe cldiri de la persoane fizice, pondere care variaz

ntre 50,4 % i 60,57%. Valoarea maxim se atinge n anul 2002.Ponderea impozitului pe teren

prezint o evoluie cresctoare pn n anul 2005, cnd prezint un maxim de 22,75% i apoi

urmeaz o descretere pn n anul 2008.n cazul taxei asupra mijloacelor de transport putem

afirma c ponderea acestui venit prezint o evoluie constant, iar n anul 2007 atinge un maxim

de 14,40%.La capitolul alte impozite i taxe se poate observa o cretere treptat a ponderii cu unmaxim n anul 2008 de 18,11%.

Tabelul nr. 2.6.

Structura impozitelor i taxelor de la populaie i ponderea acestora

Impozite i taxe de lapopulaie

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Pondere (%)

Impozitul pe venitulliber - profesionitilor 13, 18 3, 97 3, 72 0, 32 0, 01 0, 01 0 0

Impozitul pe cldiri persoane fizice

51, 40 60, 57 58, 65 58, 69 52, 46 52, 19 50, 40 52,01


16/19

Taxa asupramijloacelor detransport persoanefizice

9, 60 11, 28 10, 78 12, 05 12, 57 11, 68 14, 40 12,49

Impozit pe terenuripersoane fizice

8, 46 12, 56 16, 53 17, 52 22, 75 20, 83 17, 65 17,39

Impozit pe venitul

persoane nesalariale

11, 14 1, 11 0 0 0 0 0 0

Impozit pe venitul dinnchirieri

2, 89 0, 37 0, 22 0, 07 0 0 0 0

Alte impozite i taxede la populaie

3, 33 10, 14 10, 01 11, 35 12, 21 15, 29 17, 55 18,11

TOTAL 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de conturile de execuie a bugetului local ale oraului Brlad pe anii 2001-2008.

0

20

40

60

80

100

120

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

anii

%

Alte impozite i taxe

de la populaie

Impozit pe venitul din

nchirieri

Impozit pe venitul

pers . nesalariale

Impozit pe terenuri

persoane fizice

Taxa asupra mij. de

transport p.f.

Impozitul pe cldiri

persoane fiziceImpozitul pe venitul

liber - profesion.

Figura nr. 2.6.Structura impozitelor i taxelor de la populaie

n perioada 2001-2008, impozitele i taxele de la populaie au crescut de la un an la altul

datorit urmtorilor factori :

- Impozitele i taxele de la populaie au crescut pe seama actualizrii la inflaie n anul

2001, potrivit Legii nr. 105/26.noi.1998, care actualiza impozitele i taxele reglementate prinLegea nr. 27/1994 ncepnd cu 01.ian.1999, prin aplicarea cotei de 200,5 % asupra bazei de

impunere existente n evidena organelor fiscale, i a unui grad de colectare ridicat, fapt ce

rezult din contul de debite ncasri. Gradul ridicat de colectare se datoreaz n principal faptului

c pn n luna iunie2001, execuia de cas a veniturile proprii ale bugetului local a fost realizat

de Circumscripia Financiar Brlad. n anul 2001 s-a nregistrat o cretere a impozitelor i

taxelor de la populaie cu 249,47% fa de anul precedent. Valorile reale ale impozitelor au

crescut fa de anul 2000 cu 173,96 %, dup care au pstrat un ritm ascendent, meninut relativ

constant datorit actualizrii la inflaie potrivit art. 58 din OU nr. 62/28.X.1998


17/19

CONCLUZII I PROPUNERI

Fcnd o analiz a veniturilor proprii ale bugetului local al oraului Brlad, observm c mareamajoritate sunt venituri curente, iar n cadrul acestora, dup cum era de ateptat, cea mai mare

parte a veniturilor fiscale ar duce la nerealizarea veniturilor proprii. Cum ponderea cea mai mare

n cadrul veniturilor fiscale o au, aa cum am artat anterior, impozitele directe, impozitele ce se

adapteaz mai greu modificrilor din economie, veniturile proprii sunt afectate de creterea

inflaiei, fenomen ce caracterizeaz economia romneasc.

Orice comunitate local confruntat cu apariia a numeroase cheltuieli legate de asigurarea

bunstrii propriilor ceteni este pus n situaia de a-i analiza politica de venituri pe care oduce, astfel nct impozitele locale (care constituie sursa principal) s ndeplineasc cel puin

urmtoarele condiii:

s genereze un venit semnificativ;

s fie social acceptabile;

s fie concepute astfel nct costurile totale de colectare s fie ct mai sczute;

s respecte principiul echitii;

s nu distorsioneze activitatea economic;

s respecte principiile aplicabile economiei private i anume beneficiile s acopere

costurile;

s fie corelate cu capacitatea de plat a contribuabilului.

n acest scop autoritile locale trebuie s culeag periodic informaii privind veniturile i

utilizarea lor, veniturile obinute de alte administraii locale, s stabileasc un program

specializat i agresiv de recuperare a sumelor datorate i s efectueze o analiz atent a taxelor i

tarifelor pentru a determina gradul n care costurile totale ale fiecrui serviciu sunt acoperite dinvenituri.

Componentele programului de maximizare a veniturilor care ar trebui adoptat de fiecare

autoritate public local ar putea fi sintetizat astfel:

- crearea i informatizarea unei clasificaii a veniturilor i a sistemului de raportare a

acestora;

- estimarea surselor de venituri curente i viitoare;

- realizarea i actualizarea unui ghid referitor la veniturile interne;- construirea i utilizarea unei analize a veniturilor externe;


18/19

- evaluarea costurilor existente ale serviciilor i mbuntirea metodei de cuantificare a

acestora precum i a practicilor i politicilor de recuperare a datoriilor;

- implementarea unui program de management financiar pentru realizarea unui echilibru

ntre lichiditi i fondurile investite;

- instituirea unor proceduri de ncasare a veniturilor.Experiena celor aproape 12 ani de ncercri de construire a unui sistem fiscal adecvat

trecerii la economia de pia a scos n eviden: existena unor mari doze de arbitrare n

introducerea unor impozite noi, lipsa de profesionalism n definirea unor mase impozabile i a

cotelor de impozit, inconsecvena actelor normative.

Pentru construirea unui sistem fiscal adecvat trecerii la economia de pia ar fi necesare

adoptarea mai multor msuri:

- restructurarea sistemului de impozite, urmrind creterea sferei impozabile, concomitentcu reducerea cotelor de impozit;

- selectarea, perfecionarea i recondiionarea necesarului de personal n aparatul fiscal;

- reconsiderarea sistemului informaional fiscal prin extinderea informaiilor, eliminarea

evidenelor paralele, a balastului informaional i a birocraiei care fac necesar folosirea

unui aparat fiscal numeros, dar cu eficien sczut.

Relaia fiscal dintre administraia central i autoritile publice locale este, nc, una de

dependen, autoritile locale nebeneficiind de un cadru de acces la piaa de credit. Corespunztor

legii i limitelor acesteia, autoritilor locale le-ar fi necesar libertatea deplin de a fixa nivelul

impozitelor i taxelor locale. Astfel fixarea se va face prin corelare direct la capacitatea de plat a

contribuabililor, crescnd totodat interesul asupra modului cum sunt utilizai banii.

Pentru o mai bun i rapid colectare a impozitelor, ar fi necesar utilizarea unor mijloace

moderne: cardul, biletul la ordin. Utilizarea aceleai baze de calcul pentru stabilirea mai multor

impozite ar fi o msur ce ar diminua timpul necesar operaiunii de impunere i costurile aferente.

Pentru valorificarea resurselor financiare locale disponibile temporar, ar fi oportun infiinarea

unei bnci proprii colectivitilor locale ce ar crea posibilitatea finanrii unor lucrri de investiii,

obinndu-se totodat, i o dobnd pentru sumele depozitate, lucru ce nu are loc prin trezoreria

statului.


19/19

BIBLIOGRAFIE

1. Beju V. Note de curs;

2. Cosma D. , Lbune A. Bugetul i trezoreria public, Editura Augusta, 1998;

3. Drehu E. , Neamu Gh. Bugetul public i contabilitatea unitilor bugetare, EdituraAgora, bacu, 1997;

4. Gherasim I. Managementul sistemelor bugetare, Editura Risoprint, Cluj-Napopca,2006;

5. Hoan N. Economie i finane publice, Editura Polirom Iai, 2000;

6. Manolescu Gh. Buget-abordare economic i financiar, Editura economic, Bucureti,1997;

7. Matei Gh. Finane publice, Editura Universitaria, Craiova, 1998;

8. Tiron T. A. Contabilitatea n administraia public local, Editura Dacia, Cluj-Napoca,2001

9. Tulai C. Probleme actuale ale fiscalitii, Editura Dimitrie Cantemir, Tg. Mure, 1998;

10. *** - Constituia Romniei

11. *** - OUG 45/2003 privind finanele publice locale, publicat n M.O. nr. 431 din 19iunie 2003;

12. *** - Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n M.O. nr. 927/2003.

Documents

Analiza Structurii Veniturilor Bugetului Local Al Orasului Barlad