Anteproxecto de informe de fiscalizacin de A Fonsagrada...Consello de Contas de Galicia _____ 1 I. INTRODUCCIÓN I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE De conformidad con lo establecido en la Ley

CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA

INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE SANTISO

EJERCICIOS 2003-2004

Índice

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ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN.................................................................................................................... 1 I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE................................................................................................1 I.2. LIMITACIONES ................................................................................................................2 I.3. NORMATIVA REGULADORA..........................................................................................2

II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO ................................................................................. 5 II.1. ASPECTOS SOCIOECONÓMICOS ................................................................................5 II.2. COMPOSICIÓN DE LA CORPORACIÓN........................................................................5

III. PRESUPUESTO, LIQUIDACIÓN Y CUENTA GENERAL..................................................... 6 III.1. PRESUPUESTO ..............................................................................................................6 III.2. LIQUIDACIÓN ..................................................................................................................6 III.3. CUENTA GENERAL ........................................................................................................8

IV. CONTABILIDAD, CONTROL INTERNO Y GESTIÓN PRESUPUESTARIA ........................ 9 IV.1. CONTABILIDAD...............................................................................................................9 IV.2. CONTROL INTERNO.....................................................................................................10 IV.3. GESTIÓN PRESUPUESTARIA .....................................................................................10

IV.3.1. Modificaciones presupuestarias .............................................................................. 11 IV.3.2. Reconocimiento extrajudicial de créditos ................................................................ 11 IV.3.3. Gestión tributaria...................................................................................................... 12 IV.3.4. Transferencias recibidas.......................................................................................... 14 IV.3.5. Subvenciones otorgadas ......................................................................................... 15 IV.3.6. Cargos electos ......................................................................................................... 16 IV.3.7. Personal................................................................................................................... 17

V. MAGNITUDES DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. EJERCICIO 2004.............. 19 V.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO ...............................................................................19 V.2. AHORRO NETO.............................................................................................................19 V.3. SALDO NO FINANCIERO..............................................................................................19 V.4. REMANENTE DE TESORERÍA.....................................................................................20

VI. CONCLUSIONES................................................................................................................. 24 VII. RECOMENDACIONES......................................................................................................... 26 VIII. TRÁMITE DE ALEGACIONES ............................................................................................ 27 ANEXO I: JUSTIFICACIÓN DEL ALCALDE ............................................................................. 31 ANEXO II: ALEGACIONES PRESENTADAS POR EL AYUNTAMIENTO............................... 35 ANEXO III: RÉPLICA A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS.............................................. 41

Informe de fiscalización del Ayuntamiento de Santiso. Ejercicios 2003-2004

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I. INTRODUCCIÓN

I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, de 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia, el Pleno de la Institución, en sesión celebrada el 19 de diciembre de 2005, acordó incluir en su programa de actuaciones del año 2006, la realización de una fiscalización selectiva de las cuentas de los ejercicios 2003 y 2004 del Ayuntamiento de Santiso.

Los objetivos contenidos en el programa de fiscalización han consistido en:

− Analizar las causas que expliquen el incumplimiento de la obligación de rendir cuentas, en forma y plazo, al Consello de Contas de Galicia.

− Evaluar las posibles incidencias que afecten a la correcta actuación de la actividad económico-financiera, presupuestaria y contable del Ayuntamiento.

− Evaluar la razonabilidad y consistencia de las siguientes magnitudes del ejercicio 2004:

• Resultado presupuestario y resultado ajustado.

• Ahorro neto.

• Saldo no financiero.

• Remanente de tesorería.

• Reconocimientos extrajudiciales de crédito.

• Deuda viva.

Los objetivos específicos desarrollados en cada área objeto de análisis han consistido en:

− Verificar si la gestión económico-financiera y presupuestaria se realiza de conformidad con la normativa de aplicación.

− Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los principios y normas de contabilidad establecidos en la ICALS.

− Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicados por la Entidad en orden a garantizar una adecuada gestión económico-presupuestaria.

El período temporal de la fiscalización se extendió a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores) que se consideraron necesarios para la consecución de los objetivos previstos.


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I.2. LIMITACIONES El Ayuntamiento prestó la colaboración necesaria para que los trabajos de campo finalizasen en el plazo establecido por el Consello de Contas de Galicia. No obstante, las comprobaciones realizadas se han visto condicionadas por las siguientes limitaciones:

− Las cuentas generales de los ejercicios 2000 a 2004 no fueron sometidas a los trámites exigidos en el artículo 193 de la LRHL (artículo 212 del TRLRHL), que requiere informe de la Comisión Especial de Cuentas, exposición al público, aprobación por el Pleno de la Corporación y rendición al órgano de control externo.

− El Ayuntamiento no elaboró el libro obligatorio de Inventarios y balances y no dispone de un inventario de bienes completo y actualizado. Además, los libros de contabilidad facilitados no están encuadernados y diligenciados en los términos establecidos en la regla 45.2 de la ICALS, por lo que no se garantiza la inalterabilidad de la información facilitada mediante listados informáticos.

− No se confeccionó el Libro de Resoluciones del Alcalde y el de actas del Pleno y Comisión de Gobierno (Junta de Gobierno Local), incumpliendo lo establecido en los artículos 198 a 203 del ROF. En su defecto, se facilitaron los acuerdos adoptados por la Alcaldía, así como las actas del Pleno y Comisión de Gobierno (Junta de Gobierno Local) solicitadas.

I.3. NORMATIVA REGULADORA La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalización, se incluye, fundamentalmente, en las siguientes disposiciones:

− Ley 30/1984, de 2 de agosto, de Medidas para la reforma de la Función Pública (LMRFP).

− Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local (LRBRL).

− Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales (LRHL).

− Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL).

− Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas.

− Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia.

− Ley 4/1988, de 26 de mayo, de la Función Pública de Galicia (LFPG).

− Ley 5/1997, de 22 de julio, de la Administración Local de Galicia (LALG).


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− Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de Régimen Local (TRRL).

− Real Decreto 861/1986, de 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones de los funcionarios de Administración Local.

− Real Decreto 1372/1986, de 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de Bienes de las entidades locales.

− Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales, aprobado por el Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre (ROF).

− Real Decreto 1174/1987, de 18 de septiembre, por el que se regula el régimen jurídico de los funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional (RFHN).

− Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones (LGS).

− Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria (TRLGP).

− Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (LGP).

− Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de presupuestos, el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, Reguladora de las Haciendas Locales.

− Ley 30/1992, de 26 de noviembre, del Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, modificada por la Ley 4/1999 (LRJAP y PAC).

− Real Decreto 1328/1997, de 1 de agosto, por el que se regula la cooperación económica del estado a las inversiones de las Entidades Locales.

− Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas (TRLCAP).

− Real Decreto 1098/2001, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas (RGLC).

− Decreto de 17 de junio de 1955, por el que se aprueba el Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales (RSCL).

− Reglamento de Régimen Interior del Consello de Contas de Galicia, del 17 de julio de 1992.

− Orden del Ministerio de Economía y Hacienda, de 20 de septiembre de 1989, sobre estructura de los presupuestos de las Entidades Locales.


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− Orden del Ministerio de Economía y Hacienda, de 17 de julio de 1990, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad de tratamiento especial simplificado para entidades locales de ámbito territorial con población inferior a cinco mil habitantes (ICALS).


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II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO

II.1. ASPECTOS SOCIOECONÓMICOS El municipio de Santiso (A Coruña), tiene una extensión de 67,4 Km2 y una población de derecho de 2.212 habitantes en 2004. En el período 1991-2004 el municipio perdió 268 habitantes, lo que representa una reducción del 10,8% en estos años. Las cifras del cuadro adjunto muestran un municipio con tasa de envejecimiento superior a la gallega, con población principalmente ocupada en los sectores primario y de servicios, y con una tasa de paro del 4,2% en 2005. Su renta disponible per cápita en 2003 es de 8.989 euros por habitante, según el Atlas Socioeconómico de Galicia 2005, publicado por Caixanova. La renta disponible per cápita gallega se estima en 9.555 euros en 2003, equivalente al 87% de la renta media española (11.025 euros).

Indicadores socioeconómicos

1. Población (2004) 2.212 100,0 Menores 16 años 219 9,9 Entre 16 y 64 años 1.303 58,9 Más de 64 años 690 31,2

2. Ocupados (Censo 2001) 759 100,0 S. Primario 281 37,0 Construcción 122 16,0 Industria 114 15,0 Servicios 242 32,0

3. Nº Desempleados /Tasa de Paro (2005) 85 4,2 (*) 4. Renta Disponible por hab. (2003) 8.989 euros

Fuentes: INE, IGE y Caixanova.

(*) Tasa de paro: número parados registrados en el INEM dividido entre la población mayor de 15 años.

II.2. COMPOSICIÓN DE LA CORPORACIÓN La Corporación Municipal resultante de los procesos electorales celebrados durante el período fiscalizado, presenta la siguiente composición:

Grupos políticos Mandato 1999-2003 Mandato 2003-2007 PP 6 6 CIS (*) – 2 PSdG-PSOE 1 1 BNG 1 1 AVS (**) 1 1 Democracia Galega 2 –

(*) Candidatura Independiente de Santiso. (**) Agrupación Veciñal de Santiso.


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III. PRESUPUESTO, LIQUIDACIÓN Y CUENTA GENERAL

III.1. PRESUPUESTO Se examinaron los expedientes de tramitación del Presupuesto correspondientes a los ejercicios 2000 a 2004 con la finalidad de verificar su aprobación en plazo (31 de diciembre) según lo establecido en los artículos 149 y siguientes de la LRHL (artículo 168 y siguientes del TRLRHL). Los resultados del análisis se muestran en el siguiente cuadro:

APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO EJERCICIO INICIAL PUBLIC. DEFINITIVA INCIDENCIAS

2000 14/02/00 06/05/00 Incumplimiento plazo (artículo 150.2 LRHL) 2001 06/03/01 16/04/01 Incumplimiento plazo (artículo 150.2 LRHL)

2002 07/02/02 16/03/02 Incumplimiento plazo (artículo 150.2 LRHL) 2003 04/03/03 15/04/03 Incumplimiento plazo (artículo 150.2 LRHL) 2004 02/03/04 29/04/04 Incumplimiento plazo (artículo 169.2 TRLRHL)

El incumplimiento reiterado del plazo de aprobación de estos presupuestos determina que entren en vigor avanzado el ejercicio. Esta inobservancia legal, desvirtúa la función programadora del presupuesto y afecta a la ejecución de inversiones, subvenciones y, en general, al conjunto de la actividad económico-financiera de la Entidad. En la aplicación de la prórroga, mientras no entró en vigor el presupuesto correspondiente, no consta la realización de los ajustes previstos en el artículo 21 del RD 500/1990.

III.2. LIQUIDACIÓN En los ejercicios 2000 a 2004 se incumplieron las siguientes disposiciones recogidas en los artículos 172 y siguientes de la LRHL (artículo 191 y siguientes del TRLRHL: confección de la liquidación antes del 1 de marzo; remisión de copia a la Administración del Estado y a la Comunidad Autónoma, etc.), incidencias que se reflejan en el siguiente cuadro:

EJERCICIO APROBACIÓN INCIDENCIAS

2000 31/07/2001 Incumplimiento plazo (artículo 172 LRHL) Incumplimiento de remisión a la Comunidad Autónoma (artículo 174.5 LRHL)



2003 22/06/04 Incumplimiento plazo (artículo 191 TRLRHL) Incumplimiento de remisión a la Comunidad Autónoma (artículo 193.5 TRLRHL)

2004 21/10/05 Incumplimiento plazo (artículo 191 TRLRHL) Incumplimiento de remisión a la Comunidad Autónoma (artículo 193.5 TRLRHL)


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La información presupuestaria agregada de derechos y obligaciones que figura en la liquidación de los ejercicios 2003 y 2004, se presenta en el cuadro siguiente:

INGRESOS MUNICIPALES 2003-2004 (derechos reconocidos netos)

CONCEPTO 2003 % 2004 % Tributos 157.556,23 13 96.156,27 12

Imp. directos 140.181,26 11 82.842,31 10

Imp. Indirectos 0,00 0,00

Tasas y otros ingresos 17.374,97 2 13.313,96 2

Transferencias 1.072.025,32 87 719.540,07 88 Corrientes 387.419,70 31 474.803,07 58 Capital 684.605,62 56 244.737,00 30

Pasivos financieros 0,00 0,00

Otros derechos 2.854,82 0 0,00

TOTAL 1.232.436,37 100 816.790,21 100

GASTOS MUNICIPALES 2003-2004 (obligaciones reconocidas netas)

CONCEPTO 2003 % 2004 %

Consumo público 477.659,28 35 502.899,71 55

Personal 221.224,03 16 235.475,64 26

Bs. corrtes. y serv. 256.435,25 19 267.424,07 29

Transferencias 63.525,77 5 60.613,62 7

Corrientes 57.350,07 4 60.613,62 7

Capital 6.175,70 1 0,00

Carga financiera 599,68 0 215,07 0

Inversiones reales 834.928,75 60 345.071,34 38

TOTAL 1.376.713,48 100 908.799,74 100

13 12

87 88

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

1 2Tributos propios Transferencias

55

3835

60

0

10

20

30

40

50

60

70

1 2Consumo público Inversiones reales

2003 2004 2003 2004

Las transferencias recibidas en los ejercicios 2003 y 2004, suponen, respectivamente, el 87% y 88% del total de los derechos reconocidos netos, los tributos propios representaron, respectivamente, el 13% y 12%. En 2003, los tributos propios del Ayuntamiento de Santiso equivalen a 70,06 euros por habitante, lo que supone el 45% de la presión fiscal media de los municipios gallegos de este tramo poblacional y el 17% de la presión fiscal media de los municipios españoles. La renta disponible per cápita de Santiso equivale al 81,5% de la renta media española.


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III.3. CUENTA GENERAL Las cuentas generales correspondientes a los ejercicios 2000 a 2004 están formadas por la Intervención. Pero no han sido sometidas a los trámites exigidos en el artículo 193 de la LRHL (artículo 212 del TRLRHL), que requiere informe de la Comisión Especial de Cuentas, exposición al público, aprobación por el Pleno de la Corporación y rendición al órgano de control externo. Las causas alegadas por el Alcalde, para explicar estos incumplimientos, se contienen en escrito incluido como anexo a este Informe, en el que se indica, como justificación, escasez de recursos humanos.

En la actualidad, la rendición de cuentas se regula en los artículos 212 y 223 del TRLRHL, en los artículos 25 a 28 de la Ley 6/1985, de 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia, en el artículo 48 de su Reglamento de Régimen interior y en el artículo 42.3 de la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas.


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IV. CONTABILIDAD, CONTROL INTERNO Y GESTIÓN PRESUPUESTARIA

IV.1. CONTABILIDAD − El Ayuntamiento tiene implantada la Instrucción de Contabilidad simplificada para Entidades Locales con población inferior a 5.000 habitantes (ICALS), aprobada por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 17 de julio de 1990. Sin embargo, en su aplicación efectiva se detectaron las siguientes debilidades:

− Los documentos contables de los ejercicios 2003 y 2004 se imprimieron con motivo de esta fiscalización, por tanto, en fechas muy posteriores a las de su efectiva realización. Se incumplió, de esta forma, lo dispuesto en el apartado 2 de la regla 10 de la ICALS, ya que se efectuaron anotaciones en cuentas sin los citados documentos . La existencia de firmas del Alcalde y Secretaria-Interventora no son acreditativas de la aprobación de las operaciones y de su fiscalización, sino actos formales derivados de la impresión extemporánea de estos documentos.

− El Ayuntamiento, a fecha de finalización de los trabajos de campo de esta fiscalización (marzo, 2006), no contabilizó la totalidad de las transacciones con repercusión económica, financiera, patrimonial y presupuestaria realizadas en el ejercicio 2005 (año siguiente al período fiscalizado), incumpliendo lo establecido en la regla 49 ICALS, sobre registro diario de operaciones y actos de contenido económico-patrimonial.

− Los libros obligatorios (principales y auxiliares) de los años objeto de fiscalización no están impresos en soporte papel. Sin embargo, se proporcionaron, sin encuadernar y foliar, los mayores de contabilidad presupuestaria y financiera solicitados para esta fiscalización, en los que no consta diligencia acreditativa de su naturaleza y número de folios firmada por el Interventor, incumpliendo lo dispuesto en la regla 45.2 de la ICALS.

− En el Balance de situación no se registraron amortizaciones por depreciación de elementos del inmovilizado material (regla 145 ICALS) e inmaterial (regla 148 ICALS), y no se dotaron provisiones por los saldos de dudoso cobro registradas en el estado de remanente de tesorería.

− A través de la realización de pruebas sustantivas, se ha comprobado la coherencia interna de la información contable registrada en los estados, libros y documentos de contabilidad solicitados, aunque se detectaron las debilidades que figuran como


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incidencias en los distintos epígrafes de este Informe.

IV.2. CONTROL INTERNO − El ejercicio de la función interventora se limita a la intervención formal y material del pago, incumpliendo lo determinado en los apartados a) y d) del artículo 195.2 de la LRHL (artículo 214.2 del TRLRHL).

− Durante los ejercicios 2003 y 2004 no se formularon reparos de legalidad sobre la actividad económica y financiera del Ayuntamiento, pero se detectaron incidencias que exigirían, antes de la adopción del acuerdo o resolución, la formulación del correspondiente reparo por escrito.

− El libro de Resoluciones de Alcaldía no se confeccionó desde el año 1995, vulnerando lo dispuesto en el artículo 200 del ROF. Además, no se da cuenta al Pleno de estas resoluciones, incumpliendo lo determinado en el artículo 42 del ROF. Este hecho, sin perjuicio de que exista, como se verificó, un archivo correlativo de los decretos aprobados por el Alcalde, podría suponer una limitación al derecho de información de todos los concejales, mermando el ejercicio de control y fiscalización de los órganos de gobierno municipales previstos en el artículo 22.2,a) de la LRBRL.

− El libro de actas del Pleno no se confecciona desde el año 1991 y el de Comisión de Gobierno (Junta de Gobierno Local) desde 1992, incumpliendo lo establecido en los artículos 198 a 203 del ROF. De conformidad con lo señalado en el artículo 52.2 del TRRL, la no trascripción de actas a los correspondientes libros podría determinar la invalidez de los acuerdos adoptados.

IV.3. GESTIÓN PRESUPUESTARIA En este epígrafe se detallan las deficiencias e irregularidades detectadas con carácter general, así como debilidades e incumplimientos en las diferentes áreas examinadas y que se concretan en lo siguiente:

− No se dispone, en el período fiscalizado, de un inventario de bienes completo y actualizado, por lo que se incumple lo dispuesto en el artículo 86 del TRRL y 17 y siguientes concordantes del Reglamento de Bienes de las Entidades Locales, aprobado por RD 1372/1986, de 13 de junio.

− Se verificó, en una muestra representativa de documentos contables, la ausencia de acreditación fehaciente de la prestación del servicio, recepción del suministro, etc., al carecer la justificación del gasto de firma autorizada. Se incumplió, de esta forma, lo regulado en el artículo 170 de la LRHL (artículo 189 del TRLRHL) y en la Base de


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ejecución número 16 del presupuesto de 2004.

− El Ayuntamiento no tramitó, durante el período fiscalizado, ningún gasto a través del procedimiento de pagos a justificar regulado en la Base número 20 de ejecución del presupuesto de 2004. Tampoco se utilizó el sistema de anticipos de caja fija previsto en dicha Base.

− A continuación se describen las incidencias más significativas detectadas en las áreas analizadas.

IV.3.1. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS − En el ejercicio 2003, el importe de las modificaciones presupuestarias representó el 116,6% de los créditos iniciales. En 2004, significaron el 44,8% del presupuesto inicialmente aprobado. La importancia cuantitativa de las modificaciones efectuadas, sobre todo en el año 2003, evidencia la necesidad de mejoras en la técnica de presupuestación utilizada por el Ayuntamiento.

− Como resultado del análisis efectuado sobre los expedientes de modificación de créditos realizados en el año 2004, se ha detectado la siguiente incidencia:

− La financiación del expediente número 3 de generación de créditos, por importe de 2.200,00 euros, procede de recursos registrados en el subconcepto 75500 Subvenciones Xunta. No obstante, se verificó que una de las dos subvenciones que generaron crédito, por importe de 1.200,00 euros, no se contabilizó en este subconcepto sino en el 45500 Subvenciones Comunidad Autónoma. En consecuencia, si bien se acreditó el cumplimiento del requisito de reconocimiento del derecho, indispensable para proceder a la generación de crédito según establece el artículo 44 del RD 500/1990, éste se registró en un subconcepto diferente al que figura en el expediente.

IV.3.2. RECONOCIMIENTO EXTRAJUDICIAL DE CRÉDITOS Se certificó por la secretaria-interventora la inexistencia de reconocimientos extrajudiciales de crédito en los años 2003 y 2004. Se ha efectuado un análisis de los pagos realizados en el primer trimestre de 2005 detectando los siguientes gastos del año 2004:

Descripción Proveedor Euros Revisión extintores colegios y centro salud, factura1694 Exgal, SL. 46,40 Revisión extintores Casa Consistorial, factura1695 Exgal, SL. 46,40 Revisión extintores colegios y centro salud, factura1696 Exgal, SL. 92,80


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Asistencias a órganos colegiados Cargos electos 6.058,08 Anuncio publicado en El Correo Gallego Editorial Compostela, SA 185,60 Recibos de energía eléctrica Unión FENOSA 7.277,77 Dietas desplazamientos oficiales, 4º trimestre 2004 Ramón Villar 901,50 Locomoción viajes oficiales, 4º trimestre 2004 Ramón Villar 758,10 Dietas desplazamientos oficiales, 4º trimestre 2004 Germán Río 36,06 Total 15.402,71

Se trata de gastos o prestaciones de servicios cuya imputación al presupuesto del 2005 vulnera el principio de devengo y de especialidad temporal, infringiendo lo dispuesto en el artículo 157.1 de la LRHL (artículo 176.1 del TRLRHL). No se formuló reparo de legalidad y su aprobación exigiría la incoación de un expediente de reconocimiento extrajudicial de créditos. De aplicar adecuadamente los Principios Contables Públicos, el cálculo del resultado presupuestario y remanente de tesorería se verían afectados, al menos, en este importe.

IV.3.3. GESTIÓN TRIBUTARIA En los ejercicios 2003 y 2004, no se establecieron los impuestos potestativos sobre Construcciones, Instalaciones y Obras y sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. El tipo de gravamen aplicado en el IBI (tanto de naturaleza rústica como urbana) fue el mínimo legalmente permitido (0,3% y 0,4%, respectivamente). En el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica no se hizo uso de la facultad de incrementar las cuotas fijadas en el artículo 96.1 de la LRHL (artículo 95.1 del TRLRHL). En cuanto a las tasas, se reconocieron derechos que equivalen a 7,7 euros por habitante en 2003 y a 6 euros por habitante en 2004. La media de los municipios gallegos del mismo grupo poblacional fue de 36,93 euros en 2003. En este sentido, y como ejemplo, no se exige tasa por recogida de basura y sin embargo se soportó un gasto por la prestación de este servicio en 2004 de 35.623,73 euros (29.946,83 euros por recogida de basura y 5.676,90 euros por la gestión de residuos sólidos urbanos). Por consiguiente, durante estos ejercicios el Ayuntamiento apenas utilizó su capacidad tributaria normativa sobre los tributos propios.

Se realizó un análisis de dos tributos: a) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica, que gestiona la Diputación; y b) Tasa por Licencias Urbanísticas, gestionada por el Ayuntamiento.

a) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

− El importe inicial del Padrón del IVTM de 2004, con un total de 1.092 vehículos, ascendió a 55.071,55 euros. Se reconocieron e ingresaron derechos en el subconcepto 11300 Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica, por importe de 41.674,86 euros, según el criterio contable establecido en el Documento número 2 de Principios


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Contables Públicos, de la Intervención General de la Administración del Estado. Por tanto, no figuran derechos pendientes de cobro a fin de ejercicio 2004. Sin embargo, no se registró en este subconcepto la entrega a cuenta del mes de enero, por importe de 3.230,81 euros, que se imputó incorrectamente al concepto 462 Transferencias corrientes Diputación. Este hecho, que no repercute cuantitativamente en el cálculo del resultado presupuestario y remanente de tesorería, afecta (aunque de forma poco significativa) a las cifras agregadas de derechos reconocidos por tributos propios y transferencias del epígrafe III.2 Liquidación, de este Informe. Respecto a los recibos pendientes de cobro por este impuesto, consta documentación que acredita la realización de actuaciones, por la Diputación, para su cobro en vía ejecutiva.

b) Tasa por Licencias Urbanísticas

− La ordenanza fiscal de esta tasa no se adecuó a lo preceptuado en la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del régimen legal de las tasas estatales y locales. Esta norma estableció la obligación de aprobar definitivamente y publicar, antes del 1 de enero de 1999, los acuerdos de imposición y ordenación de los tributos, para poder exigir tasas conforme a dicha modificación legislativa.

− Se verificó que las demás ordenanzas reguladoras de tasas, aprobadas en el año 1989 (tasa por expedición de documentos, tasa por apertura de establecimientos y tasa por otorgamiento de licencias de auto-taxis), tampoco se adecuaron a lo establecido en la mencionada disposición. El Ayuntamiento no adaptó la ordenanza fiscal reguladora del único precio público existente (Precio Público por rieles, postes, cables, palomillas y otros análogos sobre la vía pública o sobre el vuelo de la misma), a la naturaleza de tasa. De esta forma, no se hace referencia expresa al hecho imponible, base imponible y demás requisitos mínimos establecidos en el artículo 16 de la LRHL (artículo 16 del TRLRHL).

− En concepto de Tasa por Licencias Urbanísticas figuran registrados en el año 2004 derechos por importe de 617,37 euros. Esta cantidad fue íntegramente cobrada y su contabilización se ajustó a lo dispuesto en el artículo 144.a) de la LRHL (artículo 163.a) del TRLRHL). Se corresponde con la única liquidación del ejercicio, y fue por construcción de una nave para explotación de vacuno de leche. Se verificó que los informes técnicos se emitieron por la empresa Estudio Técnico Gallego, SA. Esta incidencia se detalla en el epígrafe IV.3.6 Personal.


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IV.3.4. TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Se analizó la contabilización de la transferencia del Estado y del Fondo de Cooperación Local del ejercicio 2004. También se analizó el expediente de una subvención de capital de ese año.

Transferencia del Estado

El Ayuntamiento registró, en el subconcepto 42000 Participación en los tributos del Estado, derechos reconocidos por importe de 266.968,43 euros. La contabilización de todas las entregas a cuenta, así como la liquidación definitiva de 2003, en el ejercicio 2004, se adecuó a lo dispuesto en el artículo 144.a) de la LRHL (artículo 163.a) del TRLRHL). No obstante, se imputó incorrectamente a este subconcepto una transferencia del INE, en concepto de abono de actualización del censo electoral de 2003, por importe de 36,77 euros, que debería registrarse en un subconcepto específico del artículo 42 Transferencias Corrientes del Estado.

Fondo de Cooperación Local

En la contabilización de la participación del Ayuntamiento en este Fondo no se han detectado incidencias significativas.

Subvenciones de capital

Se analizó la subvención Ampliación del sistema de seguridad y adquisición de un deshumidificador para la Casa Consistorial de Santiso, por importe de 1.200,00 euros, concedida por la Consellería de Xustiza, Interior e Administración Local, al amparo de la Orden del 29 de enero de 2004, por la que se anuncian ayudas económicas destinadas a subvencionar la realización de obras de construcción, mejora y equipamiento de las sedes de las entidades locales de Galicia.

− El artículo 10 de esta Orden establece la obligación de justificar la subvención antes del 15 de octubre de 2004. Según consta en la documentación aportada, el Ayuntamiento envió la justificación, fuera de plazo, el día 15 de octubre de 2004 (registro de salida número 653).

− El registro del reconocimiento del derecho y del ingreso, por importe de 1.200,00 euros, en el subconcepto 45500 Subvenciones Comunidad Autónoma, es incorrecto. Su contabilización debería figurar en el capítulo 7 Transferencias de Capital. Este hecho, afecta a la composición del balance y desvirtúa la cuenta de resultados de la Entidad en este importe.


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IV.3.5. SUBVENCIONES OTORGADAS El Ayuntamiento no aprobó bases reguladoras de concesión de subvenciones en los ejercicios 2003 y 2004. La única regulación se establece en la Base número 21 de ejecución del presupuesto de estos años, donde se estipula exclusivamente que será indispensable justificar la aplicación de los fondos a su finalidad, mediante presentación de documentos que lo acrediten suficientemente.

La Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones (en vigor desde febrero de 2004) dispone que, con carácter previo al otorgamiento de las subvenciones, deberán aprobarse las normas que establezcan las bases reguladoras de concesión (artículo 9.2 LGS). Asimismo, el artículo 17 de la LGS determina que las bases reguladoras de las subvenciones de las corporaciones locales se deberán aprobar en el marco de las bases de ejecución del presupuesto, a través de una ordenanza general de subvenciones o mediante una ordenanza específica para las distintas modalidades de subvenciones. A fecha de finalización de los trabajos de campo de esta fiscalización (marzo, 2006), el Ayuntamiento no cumplió estas disposiciones.

En general, no consta el cumplimiento de los principios de publicidad, objetividad, libre concurrencia e igualdad recogidos en el artículo 294.1 de la LALG y en el artículo 8.3 de la LGS que, además, incluye los de transparencia y no discriminación en la gestión de subvenciones.

Se analizó el expediente de la subvención concedida en 2004 al Club de fútbol UD Santiso, por importe de 6.000 euros, detectándose las siguientes incidencias:

− La Junta de Gobierno Local, en sesión del 26 de noviembre de 2004, concedió esta subvención especificando que corresponde a los años 2002 y 2003, a razón de 3.000 euros por año. Este acuerdo no está motivado, en contra de lo dispuesto en el artículo 54.1.f) de la LRJAP y PAC, y no consta la inscripción de este club de fútbol en el registro municipal de asociaciones, como establece el artículo 236 del ROF.

− En el expediente facilitado no consta la justificación, por la entidad beneficiaria, de la aplicación de los fondos recibidos. Se vulneró lo señalado en la Base número 21 de ejecución del presupuesto de 2004, en el artículo 170.2 de la LRHL (artículo 189.2 del TRLRHL), así como en el artículo 14.1,b) de la LGS.En el trámite de alegaciones, el Ayuntamiento requirió a Unión Deportiva Santiago para que justificase la aplicación de los fondos percibidos, y se remitió copia compulsada de los justificantes al Consello de Contas de Galicia. 1

1 Párrafo modificado a consecuencia de las alegaciones presentadas.


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IV.3.6. CARGOS ELECTOS − El Ayuntamiento, a través de las bases de ejecución del presupuesto de cada año, establece las retribuciones de los miembros de la Corporación con dedicación exclusiva (Acalde) y parcial (Primer Teniente de Alcalde). Se incumplió la obligación de publicar íntegramente en el BOP y en el tablón de anuncios los acuerdos plenarios sobre retribuciones de estos cargos, vulnerando lo dispuesto en el artículo 75.5 de la LRBRL.

− Además, en la Base número 22.3 de ejecución del presupuesto de los ejercicios 2003 y 2004, se determina que los miembros de la Corporación sin dedicación exclusiva percibirán la cantidad de 48,08 euros por cada asistencia a sesiones de órganos colegiados. Este acuerdo, que no ha sido publicado íntegramente en el BOP y en el tablón de anuncios de la Corporación, incumple el mandato del artículo 75.5 de la LRBRL. La redacción de esta Base de ejecución no excluye al concejal con dedicación parcial infringiendo el artículo 75.3 de la LRBRL, no obstante, se verificó que desde su nombramiento no ha percibido este tipo de pagos.

− La contabilización incorrecta en el ejercicio 2005 de las asignaciones por asistencia a sesiones de órganos colegiados del año 2004, por importe de 6.058,08 euros, así como dietas y gastos de locomoción del Alcalde y Primer Teniente de Alcalde correspondientes al 4º trimestre de 2004, por importe de 1.695,66 euros, supone la vulneración de lo dispuesto en el artículo 157.1 de la LRHL (artículo 176.1 del TRLRHL) que exige que, con cargo a los créditos de cada presupuesto, sólo puedan contraerse obligaciones de gastos que se realicen en el año natural del propio ejercicio presupuestario. La tramitación de estos gastos exigiría aprobación de expediente de reconocimiento extrajudicial de créditos, al que hacen referencia los artículos 60.2 y 26.2,c) del RD 500/1990, como se indicó en el epígrafe IV.3.2 Reconocimiento extrajudicial de créditos.

− Respecto a las indemnizaciones, el artículo 75.4 de la LRBRL determina que los miembros de las Corporaciones locales percibirán indemnizaciones por los gastos efectivos ocasionados en el ejercicio de su cargo. Se verificó que el Alcalde y Primer Teniente de Alcalde percibieron dietas sin que conste justificación acreditativa del gasto realizado. Así, en los expedientes analizados, figuran listados por gastos de locomoción y dietas, donde se especifica fecha, lugar de destino, motivo del viaje, importe de la dieta a percibir e importe de indemnización por kilómetros recorridos, documentación insuficiente para acreditar la efectividad del gasto realizado.


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IV.3.7. PERSONAL El capítulo I del estado de gastos de la liquidación del presupuesto de 2004, presenta obligaciones reconocidas por importe de 235.475,64 euros. En términos porcentuales supone el 42% de los gastos corrientes y el 26% de los gastos totales contabilizados.

Personal funcionario

Como resultado de las revisiones efectuadas se detectaron las siguientes ausencias de documentación que, de acuerdo con la normativa aplicable, debería haber elaborado el Ayuntamiento:

− No existe Registro de Personal, previsto en el artículo 13 LMRFP y exigido en el artículo 90.3 de la LRBRL.

− El Ayuntamiento no elaboró la relación de puestos de trabajo que establece el artículo 16 de la LMRFP, 90.2 de la LRBRL y 126.4 del TRRL.

− Los expedientes de personal no incluyen todos los documentos administrativos inherentes a las relaciones de la Entidad con sus funcionarios. No constan, entre otros, consolidación de grado personal, número de registro de personal, fotocopia de títulos académicos y situación familiar a efectos de cuantificar la correspondiente retención del IRPF.

− Se certificó que el sistema de acceso a la función pública local, de los dos únicos funcionarios municipales, fue el concurso-oposición. Según lo dispuesto en el artículo 2 del RD 896/1991, el ingreso en la función pública local se realizará con carácter general a través de oposición, salvo en aquellos casos en los que por la naturaleza de las plazas o funciones a desempeñar sea más adecuado el concurso-oposición. El Ayuntamiento no motiva la elección de este sistema y, por las características de los puestos de trabajo (auxiliar y administrativo), no se producen circunstancias que indiquen que sea más conveniente esta forma de acceso, que el de oposición.

− Durante los ejercicios objeto de fiscalización no se realizaron procesos selectivos de personal funcionario.

− No se observaron incidencias significativas en el análisis de las retribuciones e indemnización por razón de servicio del personal funcionario.

Personal contratado y laboral

− El Ayuntamiento tiene contratado los trabajos de asesoramiento urbanístico con la empresa Estudio Técnico Gallego, S.A. Este hecho, podría vulnerar lo dispuesto en los artículos 92.2 LRBRL y 234 de la LALG, por cuanto se trata de una actividad reservada


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a personal sujeto al estatuto funcionarial. Por este motivo y dada la escasa actividad urbanística (1 licencia en 2004), una fórmula más adecuada para realizar estas funciones sería, en virtud de lo dispuesto en los artículos 36.1,b) de la LRBRL y 30.6, a y b) del TRRL, la asistencia administrativa y el asesoramiento de la Diputación Provincial en la materia.

− En la relación de personal laboral a 31 de diciembre de 2004, facilitada en el transcurso de los trabajos de campo de la fiscalización y certificada por Secretaría, figuran 5 contratados laborales temporales seleccionados a través de concurso, sin oferta de empleo público, en los años 1997 (asistente social), 1998 (subalterno centro salud y dos trabajadoras de ayuda a domicilio) y 2002 (operario servicio de obras).

− La modalidad contractual utilizada es la de obra o servicio determinado. Se incumple lo dispuesto en el artículo 4 del RD 2720/1998, de 18 de diciembre, por el que se desarrolla el artículo 15 del Estatuto de los Trabajadores en materia de contratos de duración determinada, al cubrir necesidades de personal de carácter permanente con este tipo de contratos. De hecho, estos 5 trabajadores continúan prestando servicios para el Ayuntamiento en la actualidad (marzo, 2006). Se evidencia, de esta forma, que en la práctica la Administración está convirtiendo el contrato en indefinido, hecho prohibido expresamente en el artículo 9.3 de la Ley 4/1988, de la Función Pública de Galicia.

− El Ayuntamiento aprobó, en la Oferta de empleo público de 2004, la cobertura de las siguientes plazas de personal laboral fijo: trabajador social y trabajador centros de salud, por el sistema de concurso de méritos. Las bases de convocatoria contienen determinados méritos que podrían vulnerar los principios constitucionales de igualdad, mérito y capacidad, que deben regir la selección del personal al servicio de la Entidad.

− En este sentido, el Juzgado de lo Contencioso-Administrativo número 3 de A Coruña dictó sentencia en el Procedimiento Abreviado número 161/2005, contra determinadas bases de convocatoria de la plaza de trabajador social, por no ajustarse a derecho. Respecto a la otra plaza convocada, la Delegación del Gobierno en Galicia, en escrito de fecha 23 de diciembre de 2005, requiere al Ayuntamiento para que anule también determinadas bases por no adecuarse a la normativa legal. Por estos motivos, el Ayuntamiento acordó, en sesión de Junta de Gobierno Local del día 31 de marzo de 2006, anular las bases de estas dos plazas y proceder a una nueva convocatoria.


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V. MAGNITUDES DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. EJERCICIO 2004

V.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Según la contabilidad municipal, los derechos reconocidos netos del ejercicio ascendieron a 816.790,21 euros. Las obligaciones reconocidas netas fueron 908.799,74 euros. Por lo tanto, se aprobó un resultado presupuestario con déficit de –92.009,53 euros. El resultado presupuestario ajustado, consecuencia de las desviaciones de financiación y gastos financiados con remanente líquido de tesorería, fue también negativo por importe de –34.118,53 euros.

De acuerdo con las incidencias contables señaladas en el epígrafe IV.3.2 Reconocimiento extrajudicial de créditos, se verificó que el déficit del resultado presupuestario debería incrementarse, al menos, en 15.402,71 euros. Si, además, se tiene en cuenta el exceso de reconocimiento de derechos por subvenciones corrientes (40.060,14 euros) y de capital (38.664,82 euros), que deberían registrarse en el ejercicio siguiente (apartado 1.a) deudores pendientes de cobro de corriente, del epígrafe V.4 Remanente de Tesorería), el déficit se cifraría en –128.246,20 euros.

V.2. AHORRO NETO Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 54 de la LRHL (artículo 53 TRLRHL), en este epígrafe se determinó el ahorro neto del ejercicio, calculado como diferencia entre derechos y obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes menos las obligaciones reconocidas de pasivos financieros. El ahorro neto, así entendido, se cuantificó en 8.324,81 euros y representa la capacidad para acometer inversiones sin acudir a financiación ajena.

Descripción Importe a) Derechos reconocidos (capítulos 1 a 5) 572.053,21 b) Obligaciones reconocidas (capítulos 1, 2, 3 y 4) 563.728,40 AHORRO BRUTO (a – b) 8.324,81 c) Obligaciones reconocidas ( capítulo 9) 0,00 AHORRO NETO (a – b – c) 8.324,81

V.3. SALDO NO FINANCIERO Como se observa en el siguiente cuadro, el ahorro bruto del ejercicio más los ingresos obtenidos por transferencias de capital fueron insuficientes para financiar las inversiones del período. En consecuencia, se generó un déficit no financiero, por


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importe de –92.009,53 euros, que coincide, por inexistencia de activos y pasivos financieros, con la necesidad de endeudamiento del ejercicio.

Ahorro bruto, saldo no financiero y necesidad de endeudamiento del ejercicio 2004 1. Ingresos corrientes 572.053,21 2. Gastos corrientes 563.728,40 3. Ahorro bruto (1-2) 8.324,81 3. Ahorro bruto 8.324,81 4. Ingresos de capital 244.737,00 5. Gastos de capital 345.071,34 6. Saldo no financiero (3+4-5) -92.009,53 6. Saldo no financiero -92.009,53 7. Saldo activos financieros 0,00 8. Pasivos financieros 0,00 9. Necesidad de endeudamiento (6+7-8) -92.009,53

El déficit no financiero revela la imposibilidad de financiar el esfuerzo inversor de la Entidad con ahorro corriente e ingresos de capital. La necesidad de endeudamiento surge por escasez de recursos para sufragar el conjunto de gastos de capital. Por lo anterior, el Ayuntamiento debería adoptar las medidas de saneamiento financiero que permitan corregir esta situación.

V.4. REMANENTE DE TESORERÍA El estado de remanente de tesorería aprobado presenta la siguiente información:

ESTADO DE REMANENTE DE TESORERÍA IMPORTES

1. (+) DEUDORES PENDIENTES DE COBRO EN FIN DE EJERCICIO 135.840,13 De Presupuesto de ingresos. Presupuesto Corriente 82.694,77 De Presupuestos de ingresos. Presupuestos cerrados 66.252,43 De otras operaciones no presupuestarias 0,00 Saldos de dudoso cobro (-) 13.084,53 Ingresos realizados pendientes de aplicación (-) 22,54

2. (-) ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO EN FIN DE EJERCICIO 156.269,65 De Presupuesto de gastos. Presupuesto corriente 124.255,21 De Presupuesto de gastos. Presupuestos cerrados 5.702,38 De otras operaciones no presupuestarias 26.828,84 Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva (-) 516,78

3. (+) FONDOS LÍQUIDOS EN TESORERÍA EN FIN DEL EJERCICIO 64.833,97

REMANENTE DE TESORERÍA TOTAL 44.404,45

4. REMAN. DE TESORERÍA AFECTADO A GASTOS CON FINAN. AFECTADA 0,00

5. REMANENTE DE TESORERÍA PARA GASTOS GENERALES (1-2+3-4) 44.404,45

Los resultados del análisis sobre la composición de los conceptos más relevantes, en términos cuantitativos, que integran el remanente de tesorería se detallan a continuación:


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1. Deudores pendientes de cobro

A fin de ejercicio, los derechos reconocidos pendientes de cobro por operaciones presupuestarias, registrados en los distintos estados contables, ascendieron a 148.947,20 euros. Correspondieron a ejercicio corriente 82.694,77 euros y a cerrados 66.252,43 euros.

a) De presupuesto corriente

El saldo de deudores de ejercicio corriente coincide con la información que figura en el balance de situación y en la liquidación del presupuesto.

A 31 de diciembre de 2004 figuran deudores pendientes de cobro por importe de 82.694,77 euros con la siguiente distribución:

Capítulo Descripción Pendiente de cobro a 31/12/2004 1 Impuestos directos 0,00 2 Impuestos indirectos 0,00 3 Tasas y otros ingresos 3.969,81 4 Transferencias corrientes 40.060,14 5 Ingresos patrimoniales 0,00 6 Enajenación de inversiones reales 0,00 7 Transferencias de capital 38.664,82 8 Activos financieros 0,00 9 Pasivos financieros 0,00

Total 82.694,77

Con objeto de verificar la realidad de los derechos pendientes de cobro se analizó el saldo de transferencias corrientes y de capital, alcance que supone el 95% de los derechos que figuran en el cuadro anterior.

− Como resultado del trabajo efectuado se verificó la incorrecta contabilización de la totalidad del saldo que figura en transferencias corrientes (40.060,14 euros) y de capital (38.664,82 euros). Así, el Ayuntamiento reconoció indebidamente, el día 30 de diciembre de 2004, la totalidad de estos derechos, cuando deberían registrarse en el momento de su justificación (ejercicio 2005).

− En conclusión, los derechos reconocidos pendientes de cobro de ejercicio corriente se han sobrevalorado, por transferencias recibidas, en 78.724,96 euros.

b) De presupuestos cerrados

− En la relación nominal de deudores figura un saldo de 19.920,62 euros (transferencia de capital de la Diputación, del año 2001) y otro de 18.000,00 euros (transferencia de capital Xunta, del ejercicio 2002) que, previo el cumplimiento de los trámites oportunos, procedería su anulación por tratarse de duplicidad de contraídos. La


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cuantificación errónea de estas cantidades afecta a la cuantificación del remanente de tesorería en 37.920,62 euros.

c) Dotación de saldos de dudoso cobro

Según lo dispuesto en la Base 24 de ejecución del presupuesto de 2004, y a efectos del cálculo del remanente de tesorería, se consideraron derechos de difícil o imposible recaudación los saldos anteriores al ejercicio 1995. La suma de estos derechos ascendió a 13.084,53 euros y representa un porcentaje del 20% de los pendientes de cobro de presupuestos cerrados. Se comprobó que este importe coincide con los saldos de dudoso cobro reflejados en el estado de remanente de tesorería. Sin embargo, no se registraron como provisiones en el balance de situación.

Los únicos saldos posteriores al ejercicio 1995 son los correspondientes al período 2000-2003. Se realizó un análisis de su composición verificando que el saldo del ejercicio 2000, por importe de 244,80 euros, permanece desde esa fecha sin que consten actuaciones para su efectiva recaudación. Los saldos de los ejercicios 2001 y 2002, por importe de 50.541,87 euros, son cantidades pendientes de cobro por transferencias de capital de la Diputación y Xunta, de las cuales (como se especifica en el epígrafe De presupuestos cerrados), procedería anular por duplicidad de contraído 37.920,62 euros. El saldo del ejercicio 2003, por 2.381,21 euros, se recaudó en el año 2005.

Por consiguiente, se debería aumentar la dotación de saldos de dudoso cobro en 244,80 euros. Sin perjuicio de que se realicen los trabajos oportunos para dar de baja aquellos derechos que se encuentren efectivamente prescritos, conforme al artículo 41 del TRLGP. Situación de la que, en su caso, podrían derivarse responsabilidades.

2. Acreedores pendientes de pago

Las obligaciones reconocidas pendientes de pago a fin de ejercicio por operaciones presupuestarias ascendieron, según el estado de remanente de tesorería, a 129.957,59 euros, de las que 124.255,21 euros correspondieron a ejercicio corriente y 5.702,38 euros a presupuestos cerrados. Se verificó la coherencia interna de estas cifras con la información que presenta el balance de situación y liquidación presupuestaria.

a) De presupuesto corriente

Respecto a la fiabilidad de este saldo, se comprobó que debería incrementarse, al menos, en 15.402,71 euros, debido a gastos del año 2004 imputados al ejercicio 2005, detalle que se presenta en el epígrafe IV.3.2. Reconocimiento extrajudicial de créditos.

a) De presupuestos cerrados


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En cuanto al saldo de acreedores de cerrados (5.702,38 euros), el Ayuntamiento deberá proceder a su análisis para, en su caso y previo oportuno expediente, depurar determinadas obligaciones que figuran pendientes de pago. En este sentido, se verificó que procedería anular por duplicidad de apuntes la cantidad de 1.736,49 euros, importe que afecta a la cuantificación del remanente.

3. Fondos líquidos en tesorería

La cifra que figura como fondos líquidos en el remanente (64.833,97 euros) coincide con el saldo de las cuentas del subgrupo 57 del balance de situación y con la segunda parte del estado de tesorería. No existen diferencias entre esta información y la facilitada por entidades financieras.

Resumen de incidencias contables que afectan al cálculo teórico del remanente de tesorería

La liquidación de 2004 se aprobó con remanente de tesorería total por importe de 44.404,45 euros. De tenerse en cuenta los defectos de cuantificación reseñados en este Informe, el remanente de tesorería teórico para gastos generales sería deficitario situándose, cuando menos, en –86.152,15 euros. Cifra que procede de una mayor dotación de saldos de dudoso cobro (244,80 euros), y de la diferencia entre el exceso de reconocimiento de derechos (78.724,96 euros de ejercicio corriente y 37.920,62 de cerrados) y de acreedores (15.402,71 euros de saldos no imputados al ejercicio corriente minorados por duplicidades en reconocimiento de obligaciones por 1.736,49 euros).


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VI. CONCLUSIONES − Las cuentas generales de los años 2000 a 2004 no fueron sometidas a aprobación ni remitidas, en forma y plazo, al Consello de Contas de Galicia, vulnerando lo dispuesto en el artículo 193 de la LRHL (artículo 212 del TRLRHL). El Alcalde justifica esta situación por escasez de personal para desarrollar la gestión económica y administrativa de la Entidad. Sin embargo, existen evidencias que contradicen esta explicación. Así, la aprobación tardía de los presupuestos y liquidaciones de estos ejercicios, que supone la vulneración reiterada del plazo establecido en la normativa reguladora de las haciendas locales, unido a las debilidades, incumplimientos e incidencias detectadas en la fiscalización, podrían explicar estos incumplimientos de rendición de cuentas y afectan, en cuanto a responsabilidades a la Secretaría-Intervención y al Alcalde como cuentadante (artículo 193 de la LRHL y 212 del vigente TRLRHL).

− La función interventora se limitó a la intervención formal y material del pago, condicionando el control interno de la Entidad. Se incumplieron los principios de devengo y anualidad presupuestaria al no contabilizar en el ejercicio correspondiente gastos efectivamente realizados. El Ayuntamiento no dispone de un inventario de bienes completo y actualizado y, en el balance de situación, no se registraron amortizaciones por depreciación de elementos de inmovilizado y dotación de provisiones por dudoso cobro.

− El libro de actas del Pleno no se confecciona desde el año 1991 y el de Comisión de Gobierno (Junta de Gobierno Local) desde 1992. El libro de Resoluciones de Alcaldía no se elaboró desde el año 1992. Este hecho, podría suponer una limitación al derecho de información de todos los concejales, mermando el ejercicio de control y fiscalización de los órganos de gobierno municipales previstos en el artículo 22.2,a) de la LRBRL.

− Las ordenanzas fiscales reguladoras de tasas no se adecuaron a la modificación legislativa de 1998. Así, existen tasas que se regulan incorrectamente como precios públicos. Además, durante los ejercicios fiscalizados, el Ayuntamiento apenas hizo uso de su capacidad tributaria.

− El Ayuntamiento no dispone de Registro de personal, relación de puestos de trabajo y los expedientes personales no están completos y actualizados. No consta el cumplimiento de la obligación establecida en el artículo 75.5 de la LRBRL, que exige publicar, en el BOP y en el tablón de anuncios, los acuerdos plenarios sobre retribuciones de los cargos electos.

− El resultado presupuestario aprobado fue negativo. No obstante, de tener en cuenta las incidencias contables señaladas en este Informe, el resultado presupuestario ajustado


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se cifraría en –128.246,20 euros. El remanente de tesorería para gastos generales, que se aprobó con superávit de 44.404,45 euros, se vería sensiblemente reducido si se tienen en cuenta los defectos de cuantificación reseñados en el Informe, cifrándose en –86.152,15 euros.


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VII. RECOMENDACIONES − El Ayuntamiento de Santiso deberá arbitrar con urgencia las medidas necesarias para el correcto cumplimiento de la obligación de rendir los estados y cuentas de la Entidad que le impone el artículo 193 de la LRHL (artículo 212 del actualmente vigente TRLRHL). En caso contrario, el Consello de Contas de Galicia adoptará las medidas oportunas para evitar que se reitere este grave incumplimiento.

− También debe elaborar, tramitar y aprobar sus presupuestos en el plazo legalmente establecido, así como mejorar la técnica de presupuestación con objeto de que constituya un adecuado instrumento de planificación, control y ejecución de la actividad económica municipal. En caso de prórroga, se deberá respetar lo dispuesto en el artículo 21 del RD 500/1990.

− Se recomienda reforzar el control interno con el fin de mejorar la función fiscalizadora, así como adecuar los precios públicos que se gestionan a la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del régimen legal de tasas estatales y locales y de reordenación de las prestaciones patrimoniales de carácter público.

− El Ayuntamiento deberá aprobar, en el marco de las bases de ejecución del presupuesto, a través de ordenanza general o por medio de ordenanzas específicas, bases reguladoras para conceder subvenciones. Deberá exigir también a los beneficiarios que justifiquen los fondos recibidos o, en su defecto, iniciar el procedimiento de reintegro de la subvención.

− En la gestión de personal, se deberá elaborar la relación de puestos de trabajo, establecer un Registro de personal, y completar y actualizar los expedientes personales de cada trabajador. En cuanto a las retribuciones de los cargos electos se deberán publicar los acuerdos plenarios en el BOP y en el tablón de anuncios de la Entidad.

− Se deberán adoptar también las medidas necesarias para que el balance presente la situación real de la actividad económico-financiera de la Entidad, así como las medidas de saneamiento financiero oportunas.

Santiago de Compostela

Junio, 2006


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VIII. TRÁMITE DE ALEGACIONES En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas de Galicia, los resultados de las actuaciones realizadas fueron remitidas al Alcalde del Ayuntamiento de Santiso, en escrito de 13 de septiembre de 2006 (registro de salida número 827), concediéndole un plazo de 15 días hábiles para que presentara las alegaciones, documentación y justificantes que estimara oportunos al Proyecto de informe de fiscalización.

El día 29 de septiembre de 2006 (registro de entrada número 1211), se presentaron las alegaciones que se adjuntan al presente informe. En relación al contenido y con independencia de las aclaraciones y puntualizaciones que figuran en la réplica, es necesario señalar con carácter general lo siguiente:

a) Si como consecuencia de las alegaciones se modificara total o parcialmente el contenido del Proyecto de informe, esta modificación se señalará en nota a pie de página.

b) Excepto en casos concretos que así lo requieran, el Consello de Contas no valorará las alegaciones que:

• Confirman deficiencias o irregularidades señaladas en el Proyecto de informe.

• Ofrecen criterios u opiniones sin soporte documental o normativo.

• No rebaten el contenido del Proyecto de informe, proporcionando sólo explicaciones o justificaciones de la actividad municipal.


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ANEXOS


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ANEXO I: JUSTIFICACIÓN DEL ALCALDE


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ANEXO II

ALEGACIONES PRESENTADAS POR EL AYUNTAMIENTO


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ANEXO II: ALEGACIONES PRESENTADAS POR EL AYUNTAMIENTO


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ANEXO III

RÉPLICA A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS


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ANEXO III: RÉPLICA A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS 1. Modificaciones presupuestarias

En relación con el apartado IV.3.1., en donde se destaca el elevado volumen cuantitativo de las modificaciones presupuestarias, ello se debe fundamentalmente a las siguientes causas:

- Cuando se elabora el presupuesto no se ha cerrado la contabilidad del ejercicio anterior, por lo que posteriormente se realizan modificaciones de créditos con cargo al remanente de tesorería del ejercicio anterior.

- Una gran parte de los gastos e inversiones que realiza esta entidad dependen de la concesión o no de subvenciones para ellos, dados los escasos recursos propios de esta entidad. Por ello si a lo largo del ejercicio se convocan planes de obras extraordinarios por la Diputación Provincial o conceden algún tipo de subvención no habitual al ayuntamiento, se realiza una modificación presupuestaria, dado que no fue incluido en el presupuesto, en primer lugar por su imprevisibilidad y en segundo lugar porque sería incrementar el total del presupuesto de una forma que podría resultar ficticia.

En el período fiscalizado se realizaron modificaciones presupuestarias que significaron el 116,6% de los créditos inicialmente previstos en el presupuesto de 2003, y el 44,8% de las previsiones del presupuesto del ejercicio 2004.

El Ayuntamiento justifica, en primer lugar, que al elaborar el presupuesto no se cerró la contabilidad del ejercicio anterior, por lo que posteriormente se realizan modificaciones con cargo al remanente de tesorería.

Esta justificación no contradice lo señalado en el Informe, sino que, por el contrario, lo ratifica.

En segundo lugar, se argumenta que una gran parte de gastos e inversiones dependen de subvenciones, y que no se incluyen en el presupuesto inicial por su imprevisibilidad y para evitar incrementarlo de forma ficticia.

Una de las características que definen el municipalismo gallego es la independencia financiera de otras administraciones, como lo demuestra el volumen de transferencias recibidas por el Ayuntamiento de Santiso en los ejercicios 2003 y 2004 (87% y 88% de


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los derechos reconocidos netos).

No obstante, el Ayuntamiento debería mejorar la estimación de sus ingresos en estos ejercicios, porque el excesivo volumen de modificaciones realizadas así lo aonsejan. Además, en estos dos años se aprobó el presupuesto avanzado el me de abril, por lo que el Ayuntamiento dispone de información suficiente para conocer la mayoría de subvenciones no regladas de cada ejercicio.

Todo ello para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 146.1 de la LRHL (artículo 165.1 del TRLRHL), donde se especifica que el Presupuesto General de la Entidad contendría los estados de gastos, en los que se incluirán los créditos necesarios para atender el cumplimiento de obligaciones, y los estados de ingresos, en los que figurarán las estimaciones de los distintos recursos económicos a liquidar durante el ejercicio.

En conclusión, las razones expuestas no contradicen lo expresado en el informe, por lo que no se acepta la alegación.

2. Justificación de la aplicación de fondos a su finalidad

Apartado IV.3.5. Se ha requerido a Unión Deportiva Santiso para que justificase la aplicación de los fondos percibidos en el ejercicio 2004 y se acompañan los justificantes a este escrito.

Se admite la alegación como complemento a lo señalado en el Proyecto de informe. En consecuencia, el párrafo correspondiente del epígrafe IV.3.5. queda redactado en los siguientes términos:

En el expediente facilitado no consta la justificación, por la entidad beneficiaria, de la aplicación de los fondos recibidos. Se vulneró lo señalado en la Base número 21 de ejecución del presupuesto de 2004, en el artículo 170.2 de la LRHL (artículo 189.2 del TRLRHL), así como en el artículo 14.1,b) de la LGS. En el trámite de alegaciones, el Ayuntamiento requirió a Unión Deportiva Santiso para que justificase la aplicación de los fondos percibidos, y se remitió copia compulsada de los justificantes al Consello de Contas de Galicia.

Asimismo, se suprime el párrafo del epígrafe VI. Conclusiones, relativo a esta cuestión, y no se modifica el contenido del apartado VII. Recomendaciones, al no verse afectado.

3. Magnitudes de la liquidación del presupuesto de 2004

En el apartado V relativo a las magnitudes de la liquidación del presupuesto del ejercicio 2004, el Consello de Contas considera un exceso de reconocimiento de derechos por subvenciones corrientes y de capital (40.060,14 € y 38.664,82€ respectivamente), debido a que


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aplica el criterio de caja para los ingresos y el de devengo para los gastos. Esta entidad, hasta la fecha, aplicaba el criterio de devengo para ambos (...).

(...)Por ello, la corrección realizada en el proyecto de informe de fiscalización sobre las magnitudes resultado presupuestario y remanente de tesorería no responden a la realidad financiera de esta entidad, puesto que según lo reflejado en el informe estaría sufriendo graves problemas de tesorería al cierre del ejercicio 2004 que exigirían la realización de operaciones de crédito lo cual no ha sido necesario hasta la fecha.

El Ayuntamiento reconoce, en el primer párrafo anterior, que aplicó el principio de devengo en el reconocimiento de derechos. Por tanto, se vulneró el criterio establecido en el Documento número 4 de los Principios Contables Públicos de la IGAE, desvirtuando la realidad de los derechos pendientes de cobro por transferencias.

Además de lo anterior, respecto al segundo párrafo, sobre la realidad financiera de la Entidad, debemos comentar que, de acuerdo con los datos de la liquidación del presupuesto de 2004 aprobada, el resultado presupuestario fue deficitario por importe de –34.118,53 euros. En consecuencia, aún en el supuesto de no contemplar este exceso de reconocimiento de derechos por transferencias y, atendiendo exclusivamente a los demás defectos de cuantificación reseñados en el informe, el déficit se situaría en –49.521,24 euros. Asimismo, en el Proyecto de informe, figura también, el cálculo del saldo no financiero expresado según los datos aprobados por el Ayuntamiento. Esta magnitud es negativa, por importe de –92.009,53 euros, por lo que existen dificultades para financiar el esfuerzo inversor sin necesidad de acudir a endeudamiento. Estas observaciones contradicen lo alegado por el Ayuntamiento.

No se acepta esta alegación y no se modifica el contenido del Informe.

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Anteproxecto de informe de fiscalizacin de A Fonsagrada...Consello de Contas de Galicia _____ 1 I. INTRODUCCIÓN I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE De conformidad con lo establecido en la Ley