Aplicacion Del NPCGE_Alejandro Ferrer

1

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA A F Q

MAYO - 2011

CONCORDADO CON LAS NIIFs

Resolucin CNC N 043 2010 EF/94

INSTITUTO

PACIFICO, S.A.C

2 2

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

INTRODUCCION

EXPOSITOR

NIIFs PCGE

3

Porqu las NIIFs ?

NIIFs PCGE

Necesidad de disponer de informacin

financiera adecuada y confiable de

alcance mundial para la toma de

decisiones econmicas eficientes

concordante con las exigencias de una

economa globalizada.

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

4

En el propsito de lograr armonizacin de las normas contables a nivel

mundial:

Porque las NIIFs? NIIFs PCGE

Se est empleando el Modelo Contable de las

Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIIFs (incluye NICs).


Los mtodos y practicas contables deben ser

uniformes a fin de permitir la comparabilidad de los

Estados Financieros en igualdad de condiciones.

5 5

Porqu es obligatorio aplicar las

NIIFs en el Per?

Sobre Preparacin y Presentacin

de Estados Financieros

Ley General de Sociedades N 26887 ( Vigencia : 1 Enero de 1998 )

Art. 223

Los Estados Financieros se preparan y

presentan de conformidad con las disposiciones

legales sobre la materia y con Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en el

pas.


6 6

Consejo Normativo de Contabilidad

Sobre Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados Resolc. N 013 -1998

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per estipulados en el articulo 223 de la Ley General de Sociedades son las NICs aprobadas; y En los casos no contemplados por las NICs se aplicar supletoriamente los USGAAP

Porqu es obligatorio aplicar las

NIIFs en el Per?


PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL - PCGE

7 7

NIIFs PCGE

EXPOSITOR


NUEVO

8 8

Porqu un nuevo

Plan Contable?

Le faltan cuentas para armonizar la contabilidad con las NIIFs

Contiene cuentas cuya tratativa contable discrepa con los criterios de las NIIFs

No permite cumplir con el Modelo Contable de las NIIFs

NIIFs PCGE

Porque al anterior PCGR con una data de 25 aos:


9 9

Modelo Contable Adoptado

NIIFs PCGE

NIIF

NIIF

NIC

INTERPRETACIONES CINIIF

INTERPRETACIONES SIC

OTRAS DISPOSICIONES DEL CNC

PCGE


10

PCGE NIIFs

Qu norma predomina:

Contable o Legal?

El Marco Conceptual para la preparacin de los Estados Financieros conforme a las NIIFs estipula que las transacciones y dems sucesos deben ser reflejadas en los Estados Financieros :

De acuerdo a su esencia y realidad econmica y no segn su forma legal.

El PCGE ha dado cabida a la forma legal de manera subordinada a las prescripciones contables de las NIIFs.


11

El proceso contable del

PCGR seguir igual con el PCGE?

PCGE NIIFs

DOCUMENTACION

FUENTE

LIBROS Y

REGISTROS

ESTADOS

FINANCIEROS

EMITIDA Y

NO EMITIDA

PROCESO

PCGR

MEDICION AL

VALOR RAZONABLE

REALIDAD

ECONOMICA

MEDICION AL

COSTO HISTORICO

FORMA

LEGAL

EMITIDA


12

PCGE NIIFs

Qu prevee el PCGE respecto

a las bases de medicin

de las NIIFs?

Costo Histrico : En el reconocimiento inicial, a menos que determinada NIIF, lo requiera sobre la base del valor razonable.

Valor Razonable : La mayora de los elementos se medirn posteriormente sobre otras bases de medicin:


El PCGE considera como bases de medicin o

determinacin de los importes monetarios los siguientes:

Valor Realizable Valor Presente

Costo Corriente Costo Amortizado

13

PCGE

El Marco Conceptual de las NIIFs estipula que los Estados Financieros reflejan los efectos financieros agrupndolos en categoras denominadas Elementos de los Estados Financieros de acuerdo a sus caractersticas econmicas.

Sin incorporar cambios respecto al PCGR anterior los cdigos decimales en el PCGE han sido desagregados hasta el quinto dgito.

Dgito Denominacin Primer Elemento Segundo Cuenta o Rubro Tercer Sub Cuenta Cuarto Divisionaria Quinto Subdivisionaria

La empresa tiene la posibilidad de utilizar mayor desagregacin de dgitos de acuerdo con sus necesidades: Ubicacin geogrfica o moneda de contratacin.


Estructura de Cuentas

del PCGE

PCGR

Costo Valor Razonable Revaluacin Costo de Financiacin Participacin Patrimonial

14 14

NIIFs PCGE

ANALISIS DE LA NUEVA VERSIN DEL


EMPRESARIAL

Comparacin de las cuentas

del PCGR con el PCGE

modificado

Aplicaciones del PCGE

basadas en las NIIFs

EXPOSITOR


15

Resolucin CNC N 043 2010 EF/94

Principales Modificaciones


TEMA

NUEVO


EMPRESARIAL ( PCGE )



- Elemento 1 -

16 16

NIIFs PCGE

EXPOSITOR


17 17

PRINCIPALES MODIFICACIONES

P C G E

CLASE 1 : DISPONIBLE Y

EXIGIBLE

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE

Y EXIGIBLE

P C G R

Cuentas del Activo

10 Caja y Bancos

11.

12. Clientes

13.

14. Ctas. p.Cobrar Accionistas (o Socios) y Personal

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

11 Inversiones Financieras (1)

12. Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

13 Cuentas por Cobrar Comerciales -Relacionadas

14. Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas ( o Socios ), Directores y Gerentes

PCGE

(1) Parte Corriente de 31 Valores del PCGR

NORMA

CONTABLE

NIC 1,NIC 7

NIC 32,NIC

39 y NIIF 7

NIC 1,NIC

18 y NIC 21

NIC 18 y

NIC 24

NIC 24 y

NIIF 7

Estructura de Cuentas a Dos Dgitos

18 18

P C G E

CLASE 1 : DISPONIBLE Y

EXIGIBLE

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE

Y EXIGIBLE

P C G R

Cuentas del Activo

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18.

19. Provisin Para Cuentas de Cobranza Dudosa

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas -

Terceros

17. Cuentas por Cobrar Diversas -

Relacionadas

18. Servicios y Otros Contratados

por Anticipado (2)

19. Estimacin de Cuentas de

Cobranza Dudosa

PCGE

( 2 ) Equivale a 38 Cargas Diferidas del PCGR

Estructura de Cuentas a Dos Dgitos NORMA

CONTABLE

NIC 1,NIC 21

y NIC 29

NIC 21 y

NIC 24

MC, NIC 21

y NIC 38

NIC 21 y

NIC 39


19

CASO : INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

La empresa ESTUDIANTINA dedicada a la comercializacin de textos

escolares y libros universitarios, culminada la campaa escolar, a fines de

abril del Ao 1, tiene un exceso de lquidez en caja de S/. 150,000 el cual

no utilizar de manera inmediata.

El Gerente de Finanzas de ESTUDIANTINA sugiere que el citado importe

se invierta el 2 de mayo del Ao 1 en la Bolsa de Valores de Lima, a fn

de adquirir Acciones clasificandola como inversion temporal mantenidas

para ser negociadas en fecha proxima en que se requiera plenamente el

efectivo.

ENUNCIADO

NIC 32 y 39 PCGE

Cta. 11


20

CASO :

ENUNCIADO

La empresa autorizada como agente de bolsa cobra por sus servicios

1% de comisin ms 18% de IGV.

Al 31 de Mayo del Ao 1, fecha de presentacin de los Estados

Financieros, las Acciones compradas en el mercado bursatil tienen un

valor de S/. 147,500.

Conforme a lo acontecido, al inicio de Junio del Ao 1 se negocian las

Acciones a su valor de cotizacin.

Cul es el Tratamiento Contable aplicable ?

PCGE

Cta. 11

NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

21

CASO :

1. Compra de Acciones (2 Mayo Ao 1)

S/.

Acciones comunes 150,000

Agente de Bolsa 1,500

(comisin 1%)

IGV 18% 270

151,770

PCGE

Cta. 11

NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

22

CASO :

1. Compra de Acciones ( 2 Mayo Ao 1) ____ 1 ____ DEBE HABER

11 INVERSIONES FINANCIERAS

111 Inversiones Mantenidas para Negociacin

1113 Valores Emitidos por Empresas

111311 Acciones - Costo 150,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS

6322 Comisiones 1,500

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD

POR PAGAR

4011 IGV por Pagar 270

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1041 Cuentas Corrientes Operativas 151,770

151,770 151,770

PCGE

Cta. 11

NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

23

CASO :

2. Medicin Posterior de la Inversin (31 Mayo Ao 1)

S/.

Valor de adquisicin 150,000

Valor de cotizacin 147,500

Disminucin del valor : 2,500

PCGE

Cta. 11

NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

24

CASO :

3. Reconocimiento de Prdida ( 31 Mayo Ao 1)

____ 2 ____ DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS

677 Prdida por Medicin de Activos y

Pasivos financieros al Valor Razonable

6771 Inversiones Para Negociacin 2,500



111321 Acciones - Valor Razonable 2,500

PCGE

Cta. 11

NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

25

CASO :

4. Nuevo Valor de Acciones ( 31 Mayo Ao 1)

S/.

111 Inversiones Mantenidas Para Negociacin



111321 Acciones Valor Razonable (2,500)

Valor Razonable 147,500

(Valor Bolsa de valores)

PCGE

Cta. 11

NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

26

CASO :

5. Venta de Acciones (1 de Junio Ao 1)

(valor de cotizacin en Bolsa de Valores)





111 Inversiones Mantenidas Para Negociacin


111321 Acciones Valor Razonable 2,500

(para saldar las cuentas) _______ ______

150,000 150,000

PCGE

Cta. 11 NIC 32 y 39


INVERSIN FINANCIERA

TEMPORAL

27

PCGE

Cta. 12

NIC 18

CASO : VENTA DE BIENES CON

FACTURA NO EMITIDA

ENUNCIADO

La empresa PER VIRTUAL, dedicada a la comercializacin

de equipos de computo, el 10 de Agosto vendi una Lap Top en

US$. 1,000 ms 18% de IGV, momento que la tasa de cambio es

de S/. 2.82 por la divisa norteamericana.

El bien cuyo costo es S/.2,000 fue entregado con gua de remisin, en la fecha citada; en tanto que la factura ser emitida y

cancelada el 17 de Agosto, en razn de no contar con nuevos

talonarios del correspondiente comprobante de pago.

A la fecha de la cobranza con cheque la tasa de cambio es S/. 2.80

por dlar.

Cul es el tratamiento contable aplicable?


28

PCGE

Cta. 12

NIC 18


FACTURA NO EMITIDA

SOLUCIN

1. Venta efectuada ( 10 Agt. )

(con Gua de Remisin)

US$ T.C S/.

Computadora Lap Top

IGV 18%

1,000

180

1,180

2.82

2.82

2,820.00

507.60

3,327.60


29

PCGE

Cta. 12

NIC 18


FACTURA NO EMITIDA

SOLUCIN

___ 1 ___ DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

TERCEROS

1211 No emitidas 3,327.60

70 VENTAS

70111 Mercaderas Manufacturadas Terceros 2,820.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE

PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

40111 IGV Cuenta Propia _______ 507.60 3,327.60 3,327.60 10/08 Por la Venta realizada sin emisin de comprobante de pago.


30

PCGE

Cta. 12 NIC 18

CASO :

SOLUCIN

2. Entrega de Equipo ( 10 Agt.)

(con gua de remisin : costo S/. 2,000)


69 COSTO DE VENTAS

69111 Mercaderas Manufacturadas Terceros 2,000

20 MERCADERIAS

20111 Mercaderas Manufacturadas Costo 2,000

10/08 Por el costo de venta de computadora Lap top

VENTA DE BIENES CON

FACTURA NO EMITIDA


31

PCGE

Cta. 12

NIC 18

CASO :

SOLUCIN

3. Variacin en la Tasa de Cambio (17 Agt. )

(S/ 2.82 S/. 2.80) x US$ 1,180 = S/. 23.80



676 Diferencia de Cambio 23.60

(prdida)

12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

1211 No emitidas 23.60

17/08 Por el ajuste al variar la tasa de cambio

VENTA DE BIENES CON

FACTURA NO EMITIDA


32

PCGE

Cta. 12

NIC 18

CASO :

4. Emisin de Comprobante de Pago ( 17 Agt. )




1212 Emitidas en Cartera 3,304



1211 No emitidas 3,304

(Para saldar la cuenta)

17/08 Por la emisin de la Factura.

VENTA DE BIENES CON

FACTURA NO EMITIDA


33

PCGE

Cta. 12 NIC 18

CASO :

5. Cobranza de Factura (17 Agt.)


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVO

1041 Cuenta Corriente Operativa 3,304


COMERCIALES- TERCEROS

1212 Emitidas en Cartera 3,304

( Para saldar la cuenta ) 17/08 Por la cobranza de la Factura.

VENTA DE BIENES CON

FACTURA NO EMITIDA


34

CASO : DESCUENTO DE LETRAS

ENUNCIADO

Empresa MERCANTIL LUNA remite al Banco Moderno

dos Letras por S/. 5,000 cada una a treinta y sesenta das de

vencimiento para ser descontadas con la liquidacin

siguiente:

S/.

Letras en descuento 10,000

Intereses por 60 das ( 1,000)

Comisin de cobranza por

una sola vez ( 200)

Importe Neto : 8,800 ...../

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


35


ENUNCIADO

Aceptante de la primera Letra, paga en efectivo al Banco

Moderno al cumplirse los 30 das de vencimiento, lo cual

informa la entidad financiera con cargo en cuenta corriente

de S/. 10 por concepto de portes.

Cul es el Tratamiento Contable

Aplicable ?

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


36


SOLUCION

1. Reclasificacin de Letras

( Dos Letras de S/. 5,000 c/u = S/. 10,000 ) ___ 1 ___ DEBE HABER 123 Letras por Cobrar 1233 En Descuento 10,000

123 Letras por Cobrar

1231 En Cartera 10,000

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


37


SOLUCION

2. Letras entregadas al Banco ___ 2 ___ DEBE HABER

012 Valores y Bienes Entregados

0122 Cuentas por Cobrar 10,000

041 Deudoras por Contra

0411 Documentos en Descuento 10,000

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


38


3. Recepcin de Nota por Descuento

___ 3 ___ DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 8,800 181 Costos Financieros 1,000 671 Gastos en Operaciones de Endeudamiento y Otros 6714 Documentos Vendidos o Descontados 200 451 Prstamos de Instituciones Financieras 4511 Instituciones Financieras _____ 10,000 10,000 10,000

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


39


4. Aviso de Letra Cancelada ( aceptante pago primera Letra )


451 Prstamos de Instituciones Financieras y Otras Entidades 4511 Instituciones Financieras 5,000 ( amortizacin de deuda ) 123 Letras por Cobrar 1233 En Descuento 5,000 (cancelacin de Letra)

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


40


5. Portes del Banco ( Nota de Cargo por portes )


639 Otros Servicios Prestados por Terceros

6391 Gastos Bancarios 10

104 Cuentas Corrientes Instituciones

Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas 10

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


41


6. Intereses Devengados


673 Intereses por Prstamos y

Obligaciones

6734 Documentos Vendidos o Descontados 500

181 Costos Financieros 500 ( Intereses de 30 das )

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39


42


7. Liberacin de Letra Descontada



0411 Documentos en Descuento 5,000

012 Valores y Bienes Entregados

0122 Cuentas por Cobrar 5,000

PCGE

Cta. 18

NIC 32 y 39




- Elemento 2 -

43 43

NIIFs PCGE

EXPOSITOR


44 44

P C G E

CLASE 2 : EXISTENCIAS

ELEMENTO 2 :ACTIVO REALIZABLE

P C G R

Cuentas del Activo

20. Mercaderas

21. Productos Terminados 22. Sub-Productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso

24. Materias Primas y Auxiliares

20. Mercaderas

21. Productos Terminados

22. Sub Productos, Desechos y

Desperdicios

23. Productos en Proceso

24. Materias Primas

PCGE


CONTABLE

NIC 2, NIC 41

NIC 2, NIC 23

y NIC 41

NIC 2

NIC 2, NIC 23

y NIC 41

NIC 2



45 45

P C G E

CLASE 2 : EXISTENCIAS ELEMENTO 2 :ACTIVO REALIZABLE

P C G R

Cuentas del Activo

26. Suministros Diversos

25. Envases y Embalajes 27.

28. Existencias por Recibir

29. Provisin Para Desvalorizacin

de Existencias

25. Materiales Auxiliares,

Suministros y Repuestos

26. Envases y Embalajes

27. Activos No Corrientes,

Mantenidos Para la Venta (3)

28. Existencias por Recibir

29. Desvalorizacin de Existencias

PCGE

( 3 ) Tiene origen en Cuentas 31,33,34 y 35 del PCGE


CONTABLE

NIC 2

NIC 2

NIIF 5

NIC 2

NIC 2


46

PCGE

Cta. 20 NIC 2

La empresa comercial EL ESCARABAJO DE ORO dedicada a la

comercializacin de oro en barras, en el extranjero, adquiere a la

Minera Aurfera 250 onzas de aquel mineral al contado, el 15 de

Diciembre del Ao 2, a US$ 350 la onza y al tipo de cambio de S/.3.20

por Dlar Norteamericano.

Al 31 de Diciembre del Ao 2, fecha de los Estados Financieros, la

cotizacin internacional de la onza de oro es de US$ 560; y el tipo de

cambio es de S/. 3.30 por la citada divisa.

Cmo aplicar el Valor Razonable ?

MERCADERIAS MANTENIDAS

A VALOR RAZONABLE

CASO :

ENUNCIADO


47

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

1. Adquisicin del Mineral ( 15 Dic. Ao 2 )

US$ US$ T.C. S/.

250 Onzas de Oro 350 87,500 3.20 280,000

SOLUCION


48

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

____ 1 _____ DEBE HABER

60 COMPRAS

601 Mercaderas

6012 Mercaderas de Extraccin 280 000

42 CUENTAS POR PAGAR


421 Facturas, Boletas y Otros

Comprobantes por Pagar

4212 Emitidas 280 000


49

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

2. Transferencia al Almacn

____ 2 _____ DEBE HABER

20 MERCADERIAS

202 Mercaderas de Extraccin

20211 Costo 280 000

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas

6112 Mercaderas de Extraccin 280 000


50

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

3. Cancelacin de Factura ( 15 Dic. Ao 2)

____ 3 _____ DEBE HABER



421 Facturas, Boletas y Otros

Comprobantes por Pagar

4212 Emitidas 280 000


104 Cuentas Corrientes Instituciones

Financieras

1041 Ctas. Ctes. Operativas 280 000

( US$ 87 500 )


51

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

4. Variacin en Cotizacin Internacional ( 31 Dic. Ao 2)

S/.

250 Onzas de Oro a US$ 560 x S/. 3.30 = 462,000

( - ) Valor registrado en libros (280,000)

Incremento de Valor : 182,000


52

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

5. Reconocimiento de Variacin en Valor Razonable

____ 4 _____ DEBE HABER

20 MERCADERIAS


20212 Valor Razonable 182,000

76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS

NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

761 Activo Realizable

7611 Mercaderas 182,000


53

PCGE

Cta. 20 NIC 2


A VALOR RAZONABLE

CASO :

6. Medicin de Existencias ( 31 Dic. Ao 2)

( 250 Onzas de Oro a US$ 560 c/u )


S/.

20211 Costo 280 000

20212 Valor Razonable 182 000

Valor Razonable : 462 000

( US$ 140 000)


54

PCGE

Cta. 29

CASO : DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

La empresa comercial PIELES Y CUEROS , tiene al 31 de

Diciembre del Ao 1 en stock para la venta, 500 carteras de cuero para

damas al costo unitario de S/. 70.00. Las carteras fueron vendidas a

S/.78.00 c/u en estuches especiales, cuyo costo es de S/. 6.75 cada

uno.

Durante el Ao 1, las ventas de carteras ascendi a S/. 750 000 y los

gastos de venta a S/. 112 500.

Para el Ao 2, el Gerente de Ventas por las condiciones de mercado ha

estimado el valor de venta de cada cartera en S/. 75.00; y se seguir

entregando el estuche sin costo para la clienta.

ENUNCIADO

Cul es el Tratamiento Contable

Aplicable ?

NIC 2 y NIC 12


55

PCGE

Cta. 29


a) Valor Estimado de Venta S/. 75.00

b) Costos Estimados de Terminacin

Estuches especiales : S/ . 6.75

c) Costos Estimados Para Vender

- Total Gastos de Ventas = 112,500 x 100 = 15 %

Total de Ventas 750,000

- 15 % de S/. 75.00 = S/. 11.25

SOLUCION

1. Aplicaremos la frmula siguiente:

VNR = Valor Estimado Costos Estimados Costos Estimados

de Venta - de Terminacin + Para Vender

NIC 2 y NIC 12


56

PCGE

Cta. 29

NIC 2 y NIC 12


2. Valor Neto de Realizacin

VNR = 75.00 - ( 6.75 + 11.25 ) = S/. 57.00

3. Ajuste al Stock de Carteras

(Costo Unitario - VNR ) x Cantidad

= ( 70.00 - 57.00 ) x 500 (Carteras)

= S/. 13.00 x 500

= S/. 6,500


57

PCGE

Cta. 29

NIC 2 y NIC 12


4. Reconocimiento del Ajuste ( Dic. Ao 1 )

_____ x ____ DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS

695 Gastos por Desvalorizacin de

Existencias 6 500

6951 Mercaderas 6 500

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

2911 Desvalorizacin de Mercaderas

Manufacturadas 6 500


58

PCGE

Cta. 29

NIC 2 y NIC 12


5. Medicin de Existencias ( Dic. Ao 1 ) ( 500 carteras en Stock )

Cuenta Concepto Importe

201 Mercaderas 35 000

(291) Desvaloriz. Mercad. ( 6 500)

Valor Razonable : 28 500


59

PCGE

Cta. 29

NIC 2 y NIC 12


6. Determinacin de Diferencia Temporal ( 500 carteras en Stock )

Rubro del Base Base Diferencia

Balance Contable Tributaria Temporal

Existencias 35,000 35,000 Desvlz. Existencias ( 6,500) -.- 6,500

28,500 35,000 6,500

Operaciones Diferidas

Impuesto a la Renta Diferido, 30% (1,950)


60

PCGE

Cta. 29

NIC 2 y NIC 12


7. Reconocimiento de Diferencia Temporal


37 ACTIVO DIFERIDO

371 Impuesto a la Renta Diferido 1,950

88 IMPUESTO A LA RENTA

882 Impuesto a la Renta Diferido 1,950




- Elemento 3 -

61 61

NIIFs PCGE

EXPOSITOR


62 62

P C G E

CLASE 3 : ACTIVO NO

CORRIENTE

ELEMENTO 3 : ACTIVO

INMOVILIZADO

P C G R

Cuentas del Activo

31. Valores

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipos

34. Intangibles

30. Inversiones Mobiliarias

31. Inversiones Inmobiliarias ( 4 )

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero ( 4 )

33. Inmuebles, Maquinaria y

Equipo

34. Intangibles

35. Activos Biolgicos

PCGE

CPCC. Alejandro Ferrer Quea ( 4 ) Includas en cuenta 33 del PCGR

Estructura de Cuentas a Dos Dgitos

NIC 27,NIC 32 ,

NIC 39 y NIIF 7

NORMA

CONTABLE

NIC 40 y NIIF 5

NIC 17 y NIC 40

NIC 16 y NIC 23

NIC 38 y NIIF 3

NIC 41 y NIIF 5


63 63

P C G E

CLASE 3 : ACTIVO NO

CORRIENTE

ELEMENTO 3 : ACTIVO

INMOVILIZADO

P C G R

Cuentas del Activo

32. Provisin Para

Desvalorizacin de los

Bienes del Activo Fijo

36. Desvalorizacin de Activo

Inmovilizado

37. Activo Diferido ( 5 )

38. Otros Activos

PCGE


( 5 ) Incluida en Cuenta 38 del PCGR


CONTABLE

NIC 36

NIC 12

MC y NIC 1


64 64

P C G E

CLASE 3 : ACTIVO NO

CORRIENTE

ELEMENTO 3 : ACTIVO

INMOVILIZADO

P C G R

Cuentas del Activo

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada.

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles., Maquinaria y

Equipo ( 6 )

36 Inmuebles, Maquinaria y EquipoLeyes de Promocin(7)

37 Intangibles -Leyes de Promocin (7)

38 Cargas Diferidas (8)

39 Depreciacin, Amortizacin y

Agotamiento Acumulados

PCGE


( 6 ) Incluida en Cuentas 31,33 y 34 del PCGE

( 7 ) Cuentas excluidas; ( 8 ) Reubicadas en Cuentas 18 y 37 del PCGE


CONTABLE

NIC 12, NIC 16 y

NIC 38


CPCC. Alejandro Ferrer Quea 65

PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39

CASO : INSTRUMENTO DE DEUDA

METODO DEL COSTO AMORTIZADO

ENUNCIADO

La empresa VISION el 2 de Enero del Ao 9 adquiere de la compaa

BONANZA Bono a su valor razonable de S/. 20,000 por un tiempo

remanente de cinco aos hasta el vencimiento, en el Ao 13.

El citado instrumento financiero de BONANZA tiene el valor nominal de

S/. 25,000 y una tasa cupn de 4.7% anual.

VISION ha clasificado al Bono de BONANZA como inversin

mantenida hasta su vencimiento por lo que su medicin ser mediante

el mtodo del costo amortizado.

En que consiste la aplicacin del mtodo

del costo amortizado?


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



SOLUCION

S/. 25,000 x 4.7% = S/. 1,175.00 por cada ao

1. Clculo de inters a la tasa nominal del cupn anual


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



SOLUCION

2. Determinacin de la tasa de inters efectiva

( en funcin de TIR )

Periodo Flujo

efectivo

0

1

2

3

4

5

(20,000.00)

1,175.00

1,175.00

1,175.00

1,175.00

26,175.00

Instrumento Financiero

(Bono de empresa)

S/. Valor Nominal 25,000

Valor Razonable 20,000

Dcto. 20% 5,000

Bono = 25,000.00

Intereses = 1,175.00

TIR = 9.9722%


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



SOLUCION

3. Cronograma del Costo Amortizado (*)

Ao

(a)

Costo Amortz.

Al inicio

(b)

Intereses

9.9722%

(c)

Flujo de

Efectivo

(d)

Costo Amortz.

Al final

9

10

11

12

13

20,000

20,819

21,720

22,711

23,801

1,994

2,076

2,166

2,265

2,374

1,175

1,175

1,175

1,175

26,175

20,819

21,720

22,711

23,801

-.-

25,000 + 1,175

(*) Por razn prctica se ha prescindido de los decimales


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



4. Compra del Bono ( 1 Ene. Ao 9 )


30 INVERSIONES MOBILIARIAS

301 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta

el Vencimiento

3011 Instrumentos Representativos

de Deuda 20,000

30113 Valores Emitidos

por las Empresas 20,000




PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



5. Amortizacin del Valor Nominal ( 31 Dic. Ao 9 )

( por ejemplo en el primer ao )

_____ 2 ____ DEBE HABER


3011Instrumentos Representativos

de Deuda 819

30113 Valores Emitidos

por las Empresas 819

77 INGRESOS FINANCIEROS

772 Rendimientos Ganados 819

7724 Inversiones a Ser Mantenidas

Hasta el Vencimiento 819


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



6. Reconocimiento de inters Devengado (31 Dic. Ao 9)

( 4.7 % de S/. 25,000 = S/. 1,175 )

_____ 3 ____ DEBE HABER


DIVERSAS-TERCEROS

163 Intereses, Regalas y Dividendos 1,175

1631 Intereses 1,175

77 INGRESOS FINANCIEROS

772 Rendimientos Ganados 1,175

7724 Inversiones a Ser Mantenidas

Hasta el Vencimiento 1,175


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



7. Cobranza del cupn por intereses (31 Dic. Ao 9)

_____ 4 ____ DEBE HABER




DIVERSAS-TERCEROS



( para saldar la cuenta)

Nota : Similares asientos se efectuarn en los siguientes aos


PCGE

Cta. 30

NIC 32 y NIC 39



8. Cobranza de intereses y redencin de Bonos (31 Dic.Ao 13)

( Al final del quinto ao ) _____ x ____ DEBE HABER



16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS



( para saldar la cuenta del cupn por intereses )


301 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta

el Vencimiento

3011 Instrumentos Representativos

de Deuda 25,000

(Redencin del Bono a su valor nominal) ______ ______

26,175 26,175

74

PCGE

Cta. 31 NIC 40

CASO : COMPRA DE TERRENO PARA

FORTALECER PATRIMONIO


ENUNCIADO

Empresa Comercial LA PRECAVIDA al inicio del Ao 1 decide adquirir un terreno ubicado en estratgica zona del Cono Norte de la ciudad de Lima por S/. 570,000 ms S/.30,000 que incluye honorarios de asesor legal e impuesto de alcabala. Compra que realiza con la finalidad de proteger su patrimonio del deterioro monetario a causa de la recesin econmica.

Al 31 de Diciembre, se decide contabilizar el citado activo mediante el Modelo de Valor Razonable.

Para ello, solicito la tasacin a perito profesional obteniendo el valor de mercado ascendente a S/.650,000.

Como Contabilizar la inversin ?

75

PCGE

Cta. 31

NIC 40

CASO :


1. Costo de Adquisicin ( Ene. Ao 1 ) S/. Compra de Terreno 570,000 Gastos Vinculados con la compra 30,000 (Honorarios profesionales e Impto. alcabala) _______ Costo : 600,000 2. Contabilizacin de Compra ___ 1 ____ DEBE HABER

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos - Inversin Inmobiliaria 31112 Costo 600,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. Ctes. Instituc. Financieras 1041 Ctas.Ctes. Operativas 600,000

SOLUCION

COMPRA DE TERRENO PARA


76

PCGE

Cta. 31

NIC 40

CASO :


3. Valorizacin Posterior ( Dic. Ao 1 ) Inmueble : Terreno S/. Costo en Libros 600,000 Valor Razonable 650,000 Diferencia por Ajustar : 50,000

4. Contabilizacin de Incremento ( 31 Dic. Ao 1) ___ 2 ____ DEBE HABER 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos -Inversin Inmobiliaria 31111 Valor Razonable 50,000 76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 762 Activo Inmovilizado 7621 Inversiones Inmobiliarias 50,000

COMPRA DE TERRENO PARA


77

PCGE

Cta. 36

NIC 36

CASO : PERDIDA POR DESVALORIZACION

DE ACTIVO INMOVILIZADO

Una mquina presenta en libros un valor de

adquisicin de S/. 575,000 cuya vida til se estim en

50 mil horas de uso.

A la fecha el bien tiene registrado 10 mil horas de uso,

estimndose su valor de uso en S/. 305,000 segn

proyeccin de flujos de efectivo neto descontados

calculada para las prximas 40 mil horas de uso

restantes.

ENUNCIADO


78

PCGE

Cta. 36 NIC 36

CASO :

En tanto que el valor de venta de la mquina a la

misma fecha asciende a S/. 350,000. Asimismo,

para poder vender el citado activo inmovilizado es

necesario invertir S/. 24,000 en repuestos; adems,

habr de reconocer una comisin del 5% por la

venta de la mquina.

Cmo determinar y reconocer la

desvalorizacin de la mquina ?

ENUNCIADO


PERDIDA POR DESVALORIZACION


79

PCGE

Cta. 36 NIC 36

CASO :

a) Determinacin Valor Recuperable

S/.

1. Valor de Venta 350,000

(-) Compra repuestos (24,000)

(-) Comisin de Venta 5% (17,500) ( 41,500)

Valor de Venta Neto 308,500

2. Valor de Uso (flujo de efectivo proyectado) 305,000

3. Valor Recuperable

( el que resulte mayor )

VALOR DE VENTA NETO 308,500




80

PCGE

Cta. 36

NIC 36

CASO :

b) Clculo de Desvalorizacin

S/.

Valor de Venta Neto 308,500

Valor de adquisicin 575,000

Depreciacin Acumulada

( 575,000 : 50,000) x 10,000 hrs. (115,000)

Valor Neto 460,000

Prdida por Desvalorizacin: (151,500)




81

PCGE

Cta. 36 NIC 36

CASO :

c) Reconocimiento de Desvalorizacin

____ x ____ DEBE HABER

68 EVALUACION Y DETERIORO DE

ACTIVOS Y PROVISIONES

685 Deterioro del Valor de los Activos

6852 Desvalorizacin de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo 151,500

36 DESVALORIZAC.DE ACTIVO INMOVILIZ.

363 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3633 Maquinaria y Equipos de Explot. 151,500




82 82

NUEVO


Resolucin CNC N 043-2010-EF/94

CUENTAS DEL

PASIVO y

PATRIMONIO

NETO


EMPRESARIAL ( PCGE )



- Elementos 4 y 5 -

83 83

NIIFs PCGE

EXPOSITOR


84 84

P C G R P C G E

40 Tributos por Pagar

41 Remuneraciones y

Participaciones por Pagar 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores ( 9 )

42 Proveedores

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar

42 Cuentas por Pagar Comerciales

Terceros

43 Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas

Cuentas del Pasivo

PCGE

CLASE 4 : PASIVO CORRIENTE

y NO CORRIENTE

ELEMENTO 4 : PASIVO

( 9 ) Incluida en cuenta 41 del PCGE

NORMA

CONTABLE

NIC 12 y NIC 19

NIC 19

NIC 1 y NIC 21

NIC 21 y NIC 24



85 85

P C G R P C G E

45 Dividendos por Pagar

46 Cuentas por Pagar Diversas

48 Provisiones Diversas

49 Ganancias Diferidas ( 10 )

44 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes.

45 Obligaciones Financieras

46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros

47 Cuentas por Pagar Diversas- Relacionadas

48 Provisiones

49 Pasivo Diferido.

Cuentas del Pasivo

PCGE

CLASE 4 : PASIVO CORRIENTE

y NO CORRIENTE

ELEMENTO 4 : PASIVO

(10) Excluidas,excepto intereses diferidos incluidos en cuenta 49 del PCGE

NORMA

CONTABLE

NIC 10 y NIC 24

NIC 17, NIC 32 y

NIC 39

NIC 1 y NIC 20

NIC 21 y NIC 24

NIC 37

NIC 12 y NIC 20



CASO : CANJE DE FACTURA

POR LETRAS

ENUNCIADO

Se acepta de proveedor tres letras a 30, 60 y 90 das en

canje de factura por pagar de S/. 18,000.

La operacin incluye S/. 108 por concepto de intereses

Transcurrido un mes se cancela la primera letra

Cmo reconocer la transaccin ?

PCGE

Cta. 45

NIC 32 y 39



POR LETRAS

SOLUCIN


42 CUENTAS POR PAG.COMERCIALES-TERCEROS

4212 Facturas Emitidas 18,000 37 ACTIVO DIFERIDO

3731 Intereses no Devengados en Transacciones

con Terceros 108


423 Letras por Pagar 18,108

( 3 letras aceptadas) ______ _____

18,108 18,108

1. Canje de Factura por Letras

PCGE

Cta. 45

NIC 32 y 39



POR LETRAS

SOLUCIN



6736 Obligaciones Comerciales 36

(intereses vencidos)

37 ACTIVO DIFERIDO

3731 Intereses no Devengados en Transacciones

con Terceros 36

2. Intereses devengados (30 das)

PCGE

Cta. 45

NIC 32 y 39


PCGE

Cta. 45

NIC 32 y 39


POR LETRAS

SOLUCIN



423 Letras por Pagar 6,036

( primera Letra vencida )



3. Pago de obligacin ( 30 das)


PCGE

Cta. 45

NIC 32 y NIC 39

CASO : EMISION DE BONOS

CORPORATIVOS

ENUNCIADO

La empresa EMPRENDEDORA emite Bonos

Corporativos por S/.1000,000 para financiar Capital de Trabajo.

Para su circularizacin se incurri en gastos de emisin

y colocacin de S/. 10,000

Los citados instrumentos financieros generan un inters

del 5% mensual.

Cul es el tratamiento contable

aplicable ?


PCGE

Cta. 45

NIC 32 y NIC 39


CORPORATIVOS

SOLUCION



6713 Emisin y Colocacin de

Instrumentos Financieros

Representativos de deuda

y Patrimonio 10,000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

455 Costos de Financiacin

por Pagar

4553 Obligaciones Emitidas 10,000

1. Gastos de Emisin


PCGE

Cta. 45

NIC 32 y NIC 39


CORPORATIVOS

SOLUCION


03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS

039 Diversas

0391 Bonos Emitidos 1000,000 04 DEUDORAS POR CONTRA


0411 Valores Emitidos 1000,000

2. Emisin de Bonos

93

PCGE

Cta. 45

NIC 32 y NIC 39


CORPORATIVOS

SOLUCION



DE EFECTIVO

1041 Cuentas Corrientes

Operativas 1000,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

4531 Bonos Emitidos 1000,000

3. Colocacin de los Bonos

___ 4___ DEBE HABER

04 DEUDORAS POR CONTRA


0411 Valores Emitidos 1000,000 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS

039 Diversas



PCGE

Cta. 45

NIC 32 y NIC 39


CORPORATIVOS

SOLUCION



6735 Obligaciones Emitidas-

Intereses 50,000



por Pagar


4. Intereses Vencidos en el mes

( 5% de S/. 1000,000 = S/. 5,000)


PCGE

Cta. 45

NIC 32 y NIC 39


CORPORATIVOS

SOLUCION




por Pagar 60,000


DE EFECTIVO

1041 Cuentas Corrientes

Operativas 60,000

5. Pago de Obligaciones

96

P C G R P C G E

50 Capital

55 Accionariado Laboral

56 Capital Adicional

50 Capital

51 Acciones de Inversin

52 Capital Adicional

53

54

55

56 Resultados no Realizados

Cuentas del Patrimonio

PCGE

CLASE 5 : PATRIMONIO

ELEMENTO 5 : PATRIMONIO

NETO

NORMA

CONTABLE

NIC 32, NIC 39 y

NIIF 2

NIC 32 y NIC 39

NIC 21, NIC 32 y

NIC 39

NIC 21 y NIC 39



97 97


P C G R P C G E

57 Excedente de Revaluacin

58 Reservas

59 Resultados Acumulados

57 Excedente de Revaluacin

58 Reservas

59 Resultados Acumulados

Cuentas del Patrimonio

PCGE

CLASE 5 : PATRIMONIO ELEMENTO 5 : PATRIMONIO

NETO

NORMA

CONTABLE

NIC 16 y NIC 38

MC y NIC 1

NIC 1 y NIC 8


CASO : RECOMPRA Y RECOLOCACIN DE

ACCIONES

La empresa EMPRENDEDORA adquiere en la Bolsa de Valores 1,000 Acciones de su propia organizacin al importe de S/. 12.00 cada una, siendo el valor nominal de cada Accin de S/. 10.00

Posteriormente, se vuelve a recolocar las Acciones:

98 CPCC. Alejandro Ferrer Quea

PCGE

Cta. 50

NIC 32 y 39

ENUNCIADO

Acciones c/u S/. 500 12.00 6,000 250 14.60 3,650 150 9.00 1,350 900 11,000


aplicable?


ACCIONES

1. Recompra de Acciones

(1000 Acciones) c/u Importe

Valor de adquisicin 12.00 12,000

Valor nominal 10.00 10,000

Variacin 2.00 2,000


PCGE

Cta. 50

NIC 32 y 39

SOLUCIN


50 CAPITAL

502 Acciones de tesorera 10,000

52 CAPITAL ADICIONAL

521 Primas (Descuento) de Acciones 2,000



12,000 12,000

CASO : RECOMPRA Y RECOLECCIN DE

ACCIONES

2. Recolocacin de Acciones


Valor de venta 12.00 6,000


Variacin 2.00 1,000


PCGE

Cta. 50

NIC 32 y 39

SOLUCIN




50 CAPITAL




6,000 6,000


ACCIONES





Variacin 4.60 1,150


PCGE

Cta. 50

NIC 32 y 39

SOLUCIN




50 CAPITAL




3,650 3,650


ACCIONES





Variacin < 1.00> < 150>


PCGE

Cta. 50

NIC 32 y 39

SOLUCIN




50 CAPITAL



521 Primas (Descuento) de Acciones 150 _____

1,500 1,500


ACCIONES


PCGE

Cta. 50

NIC 32 y 39

5. Saldos por Recolocacin de Acciones

DEBE 502 ACCIONES DE TESORERIA HABER

(1) Recompra 1,000 Acc. 10,000

1,000 10,000

(2) Recolocacin 500 Acc 5,000



900 Acc 9,000

Saldo: 100 Acc 1,000

1,000 Acc 10,000

DEBE 521 PRIMAS (DESCUENTOS) DE ACCIONES HABER

(1) Recompra 1,000 Acc 2,000

(4) Recolocacin 150 Acc 150

2,150



2,150

104 104


EMPRESARIAL ( PCGE)

CUENTAS DE

GESTION


NUEVO

Resolucin CNC N 043-2010-EF/94



- Elementos 6 y 7

105 105

NIIFs PCGE

EXPOSITOR


106 106


Cuentas de Gastos de Gestin

60 Compras

61 Variacin de Existencias

62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes.

63 Gastos de Servicios Prestados

por Terceros

64 Gastos por Tributos


60 Compras

61 Variacin de Existencias

62 Cargas de Personal

63 Servicios Prestados por

Terceros

64 Tributos

PCGR PCGE

CLASE 6 : EGRESOS ELEMENTO 6 : GASTOS POR

NATURALEZA

PCGE

NORMA

CONTABLE

NIC 1 y NIC 2

NIC 1

NIC 1 y NIC 19

MC y NIC 1

MC y NIC 1

107 107


Cuentas de Gastos de Gestin

65 Otros Gastos de Gestin

66 Prdida por Medicin de Activos no Financieros al valor razonable.

67 Gastos Financieros

68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

69 Costos de Ventas


65 Cargas Diversas de

Gestin

67 Cargas Financieras

68 Provisiones del Ejercicio

69 Costos de Ventas

66 Cargas Excepcionales (11)

PCGR PCGE

CLASE 6 : EGRESOS ELEMENTO 6 : GASTOS POR

NATURALEZA

( 11 ) Includa en cuenta 65 del PCGE

PCGE

NORMA

CONTABLE

MC y NIC 1

NIC 2, NIC 40 y

NIC 41

NIC 21 y NIC 23

Varias

NIC 1 y NIC 2

108

PCGE

Cta. 60

NIC 2

ENUNCIADO

CASO : COMPRA DE ACTIVO REALIZABLE

CON PAGO DIFERIDO

La empresa INDUSTRIA GRAFICA el 1 de Marzo compra

a precio de contado 600 resmas de papel bond al valor de

S/.100 cada una ms 18% de IGV para ser pagada en tres

cuotas mensuales iguales a partir del 31 de Marzo.

En condiciones normales dicha operacin se efecta con un

inters efectivo del 1% mensual.


aplicable ?


109

PCGE

Cta. 60

NIC 2

SOLUCION

CASO :

- Transaccin Acordada ( 1 de Marzo )

S/.

600 resmas a S/. 100 c/u 60, 000

IGV 18% 10, 800

Total a pagar : 70, 800

Forma de Pago ( 3 cuotas iguales )

Fecha Pago S/.

1 Marzo 0 31 Marzo 23 600 30 Abril 23 600 31 Mayo 23 600 70 800

COMPRA DE ACTIVO REALIZABLE

CON PAGO DIFERIDO


110

NIC 2

CASO :

Determinacin del Valor Presente de cada cuota ( S/. 60 000 : 3 meses = S/. 20 000 c/u )

VP = P 1 P 2 P 3

( 1 + i ) 1 ( 1 + i ) 2 ( 1 + i ) 3

VP = 20 000 20 000 20 000

( 1 +0.01 ) 1 ( 1 + 0.01 ) 2 ( 1 + 0.01 ) 3

VP = 19 801.98 + 19 605.92 + 19 411.80

VP = 58 819.70

P 1 P 2 P 3

( 1 + i ) 1 ( 1 + i ) 2 ( 1 + i ) 3 VP = + +

+ +

+ +


CON PAGO DIFERIDO


PCGE

Cta. 60

111

NIC 2

CASO :

De donde :

Intereses = 60 000 - 58 819.70

= 1 180.30

Mes Valor Intereses Total

Vencimiento Presente no Devengado Cuota

31 Marzo 19 801.98 198.02 20 000

30 Abril 19 605.92 394.08 20 000

31 Mayo 19 411.80 588.20 20 000

58 819.70 1 180.30 60 000


CON PAGO DIFERIDO


PCGE

Cta. 60

112

PCGE

Cta. 60

NIC 2

CASO :


____ 1 ____ DEBE HABER 60 COMPRAS 6021 Materias Primas para Productos Manufacturados 58, 819.70 37 ACTIVO DIFERIDO 3732 Intereses no Devengados en 1, 180.30 Medicin a Valor Descontado 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 10, 800.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas por Pagar ________ 70, 800.00 70, 800.00 70, 800.00

- Contabilizacin de la compra ( 1 Marzo )


CON PAGO DIFERIDO

113

PCGE

Cta. 60

NIC 2

CASO :

- Transferencia al Almacn ( 1 Marzo ) ( 600 resmas de papel bond )


24 MATERIAS PRIMAS

241 Materias Primas Para

Productos Manufacturados 58 819.70

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

6121 Materias Primas Para

Productos Manufacturados 58 819.70


CON PAGO DIFERIDO


114

PCGE

Cta. 60

NIC 2

CASO :

- Pago de Cuota Vencida ( 31 Marzo )

( S/. 70,800 : 3 cuotas = S/. 23,600 )




421 Facturas por Pagar 23 600


DE EFECTIVO

1041 Cuentas Corrientes Operativas 23 600


CON PAGO DIFERIDO


115

PCGE

Cta. 60

NIC 2

CASO :

- Intereses Devengados ( 31 Marzo )



6792 Gastos Financieros en Medicin

a Valor Descontado 198.02

37 ACTIVO DIFERIDO

3732 Intereses no Devengados en

Medicin a valor Descontado 198.02


CON PAGO DIFERIDO


116

PCGE

Cta. 62

NIC 19

ENUNCIADO

CASO : PARTICIPACIN DE LOS

TRABAJADORES

La empresa Industrias Populares, al 31 de diciembre

del 2011, sobre la base de la utilidad tributaria, ha

calculado la participacin de los trabajadores por un

monto de S/ 50,600.

El referido importe ser distribuido 70% a los Costos de

produccin; 20% a gastos de comercializacin; y 10% a

gastos administrativos.


117

PCGE

Cta. 62

NIC 19

SOLUCIN

CASO : PARTICIPACIN DE LOS

TRABAJADORES

1. Gasto en el Periodo 2011



622 Otras Remuneraciones 50,600 413 Participaciones de los Trabajadores por Pagar 50,600

2. Destino del gasto (Dic. Ao 2011) ____ 2 ____ DEBE HABER

91 Costo de Produccin (70%) 35,420 92 Gastos de Ventas (20%) 10,120 93 Gastos de Administracin (10%) 5,060 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 50,600

118

PCGE

Cta. 67

ENUNCIADO

CASO :

CAMBIOS EN LA PARTICIPACIN DE

RESULTADOS DE RELACIONADAS

La empresa inversionista GAMA tiene una participacin

del 40% en el patrimonio de la Afiliada OMEGA, donde

posee 4,000 Acciones comunes que le permiten tener

influencia significativa.

La afiliada OMEGA en el ejercicio econmico ultimo

gener una prdida de S/. 50,000

Cmo reconoce la prdida GAMA?


( Mtodo del Valor Patrimonial)

NIC 28

119

PCGE

Cta. 67

SOLUCIN

CASO : CAMBIOS EN LA PARTICIPACIN DE



Reconocimiento de la Prdida

(40% de S/ 50,000 = S/ 20,000)

____ X ____ DEBE HABER

678 Participacin en Resultados de Entidades Relacionadas 6781 Participacin en los Resultados de Subsidiarias y Asociadas Bajo el Mtodo del Valor Patrimonial 20,000 3022 Acciones Representativas de Capital Social Comunes 30223 Participacin Patrimonial 20,000

( Mtodo del Valor Patrimonial )

NIC 28

120

PCGE

Cta. 68

ENUNCIADO



La empresa inversionista ALFA posee acciones de otra

entidad BETA equivalente al 12% de participacin; lo

cual no le permite ejercer control ni tener influencia

significativa.

Al 31 de diciembre, la empresa BETA incurri en una

prdida significativa de S/. 80,000 con una incidencia

desfavorable en la inversin de ALFA.

Cmo reconoce la prdida ALFA?


( Mtodo del Costo )

NIC 28

121

PCGE

Cta. 68

SOLUCIN




Reconocimiento de la Prdida

(12% de S/ 80,000 = S/ 9,600)

____ X ____ DEBE HABER

6843 Desvalorizacin de Inversiones Mobiliarias 68432 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial 9,600 366 Desvalorizacin de Inversiones Mobiliarias 3662 Inversiones Financieras Representativas de Derecho Patrimonial 9,600

NIC 28

122


Cuentas de Ingresos de Gestin

70 Ventas

71 Variacin de la Produccin

Almacenada

72 Produccin de Activo Inmovilizado

73 Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Obtenidos


Bonificaciones Concedidos


70 Ventas

71 Produccin Almacenada ( o Desalmacenada )

72 Produccin Inmovilizada


Bonificaciones Obtenidos

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

PCGR PCGE

CLASE 7 : INGRESOS ELEMENTO 7: INGRESOS POR

NATURALEZA

PCGE

NORMA

CONTABLE

NIC 11 y NIC 18

NIC 1

NIC 1

NIC 2, NIC 16,

NIC 38 y NIC 40

NIC 18

123


Cuentas de Ingresos de Gestin

75 Otros Ingresos de Gestin 76 Ganancia por Medicin de Activos

no Financieros al Valor Razonable

77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos


75 Ingresos Diversos

77 Ingresos Financieros

78 Cargas Cubiertas por

Provisiones 79 Cargas Imputables a

Cuentas de Costos

76 Ingresos Excepcionales (12)

PCGR PCGE

CLASE 7 : INGRESOS ELEMENTO 7: INGRESOS POR

NATURALEZA

( 12 ) Includa en cuenta 75 del PCGE

PCGE

NORMA

CONTABLE

MC y NIC 1

NIC 2, NIC 40 y

NIC 41

NIC 18 , NIC 21

y NIC 39

NIC 37

NIC 1

124

CASO : VENTA CON COBRO

DIFERIDO

ENUNCIADO

La empresa Grfica ALEXANDRA, vendi mercaderas a una imprenta, el 30 de Junio del Ao 1, representada por una Mquina Encuadernadora en S/.2'940,000 ms 18% de IGV para ser cancelada el 31 de Diciembre del Ao 1. Por razones de Marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de inters para este tipo de operaciones suele ser de 12 % anual en el mercado financiero.

El costo de la Mquina Encuadernadora vendida fue de S/.2'740,000; generando por lo tanto, una utilidad bruta de S/. 200,000.

Cmo registrar la operacin

de Venta ?

PCGE

Cta. 70

NIC 18


125


DIFERIDO

SOLUCION

a) Determinacin del valor presente VP = p x 1 ( 1 + i) n Donde : VP = 2940,000 x 1 (1 + 0.01 ) 6 VP = 2940,000 x 0.942045235 VP = 2769,613 Luego : Intereses Diferidos = Valor de Venta - Valor Presente = 2940,000 - 2769,613 = 170,387 ..../

PCGE

Cta. 70

NIC 18


126


DIFERIDO ( ..../ Continuacin ) b) Intereses del valor presente De donde : Ao 1 Intereses no (Fin de mes) Devengados Julio 29,109 Agosto 28,821 Septiembre 28,535 Octubre 28,253 Noviembre 27,973 Diciembre 27,696 170,387

PCGE

Cta. 70 NIC 18


127


DIFERIDO

c) Contabilizacin al 30 de Junio del Ao 1 - Venta de Mercadera ____ 1 ____ DEBE HABER 1212 Facturas, Boletas y Otros por Cobrar - Emitidas 3'469,200 7015 Ventas de Mercaderas -Otras 2769,613 4011 1 IGV por Pagar- Cuenta Propia 529,200 4932 Intereses no Devengados en Medicin a Valor Descontado ________ 170,387 3'469,200 3'469,200

- Costo de Venta ____ 2 ____ DEBE HABER

6915 Otras Mercaderas 2740,000

208 Otras Mercaderas 2740,000

PCGE

Cta. 70

NIC 18


128


DIFERIDO

d) Resultado al 30 de Junio del Ao 1 Por consiguiente tenemos : Sin la Con la NIC 18 NIC 18

Ventas 2'940,000 2769,613 Costo de Ventas ( 2'740,000) (2'740,000)

Utilidad Bruta 200,000 29,613

Ingresos Financieros -.- -.-

Utilidad 200,000 29,613

PCGE

Cta. 70

NIC 18


129


DIFERIDO

e) Contabilizacin al 31 de Julio del Ao 1 ( Intereses devengados )

___ 2 ___ DEBE HABER 493 Intereses Diferidos

4932 Intereses no devengados en Medicin a Valor Descontado 29,109

779 Otros Ingresos Financieros

7792 Ingresos Financieros en Medicin a Valor Descontado 29,109

Nota : Similares asientos contables se efectuarn en los prximos 5 meses hasta alcanzar S/. 170,387.

PCGE

Cta. 70

NIC 18


130


DIFERIDO

f) Resultados por aplicacin de la NIC 18

Jun.Ao 1 Jul.Ao 1 Dic.Ao 1

Ventas 2769,613 2769,613 2769,613 Costo de Ventas (2'740,000) (2'740,000) (2'740,000)

Utilidad Bruta 29,613 29,613 29,613

Ingresos Financieros -.- 29,109 170,387

Utilidad 29,613 58,722 200,000

PCGE

Cta. 70

NIC 18


131


PCGE NIIFs

E-MAIL: [email protected]

www.praxis.org.pe

Documents

Aplicacion Del NPCGE_Alejandro Ferrer