APLICACION NIIFs

EN CACs

Oswaldo Cabezas Paredes

Quito / Ecuador SEP-2010

ocabezas@dgrv.org

CASO PRACTICO

Resolución No. JB-2010-1785 del

25 de Agosto de 2010:

“Sometimiento a

Principios de Contabilidad

generalmente aceptados

(PCGA) y las normas

internacionales de

auditoría” (NIA)

“Sometimiento a las Normas

Internacionales de

Información Financiera

“NIIF’s” y a las Normas

Internacionales de Auditoría

y Aseguramiento “NIAA’s”

Resolución No. JB-2010-1785 del

25 de Agosto de 2010:

“ARTICULO 1.- Las instituciones bajo el control de la

Superintendencia de Bancos y Seguros se someterán

y aplicarán las normas contables dispuestas por el

organismo de control, contenidas en los Catálogos de

Cuentas y en la Codificación de Resoluciones de la

Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta

Bancaria; en lo no previsto por dichos catálogos, ni

por la citada codificación, se aplicarán las Normas

Internacionales de Información Financiera “NIIF’s”.

Resolución No. JB-2010-1785 del

25 de Agosto de 2010:

“ARTICULO 2.- En el desarrollo de sus actividades

específicas, los auditores internos y externos, deberán

observar las Normas Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento “NIAA’s”, como normas de

cumplimiento obligatorio.”

Tiene por objeto formar un grupo de estudio,

análisis y discusión sobre la aplicación de las

Normas Internacionales de Información NIIF en

Cooperativas de Ahorro y Crédito del Ecuador

Desarrollar materiales de capacitación sobre la

metodología de aplicación de las NIIF en CACs

GRUPO DE DISCUSIÓN:

Talleres, investigación, estudio de las normas

Análisis de la metodología

Convenio CACs:

Aplicar NIIFs durante el año 2010 (casos prácticos)

Unificar criterios

EJECUCION

Trabajo de campo, Asesoría y Seguimiento

Capacitación especializada

SBS

ACSB

NIIF NORMAS

1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ, DE LAS NIIF

7INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A

REVELAR

NIC NORMAS

1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

8POLÍTICAS CONTABLES , CAMBIOS EN LAS

ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

10HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA

DEL BALANCE

12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

NIC NORMAS

26CONTABILIZACION E INFORMACION FINANCIERA

SOBRE PLANES DE BENEFICIOS POR RETIRO

32INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACIÓN E

INFORMACIÓN A REVELAR

36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

37PROVISION, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS

CONTINGENTES

39INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO

Y MEDICIÓN

Abrir un debate específico de la aplicación de

cada NIIF con la participación de Contadores y

Auditores de CAC.

Analizar el contenido de las NIIF/NIC en base a la

realidad de las CAC del Ecuador.

Prueba Piloto de la metodología de la

implementación de las NIIF en CAC del Ecuador

Aplicación práctica de las NlIF con datos de

Balance de una Cooperativa Ecuatoriana

incluyendo ajustes extracontables.

SIMILITUDES

DIFERENCIAS

NORMATIVA

S.B.S/C.U.C.

PGCA/NEC

POLITICAS

CONTABLES

NIIF

NIC

Informe preliminar de los efectos contables e

impactos financieros, mediante la elaboración de

ajustes y regularizaciones contables al cierre de

Estados Financieros de los años 2008 y 2009.

“Una entidad explicará cómo la transición, de los

PCGA anteriores a las NIIF, ha afectado a su

situación financiera, resultados y flujos de efectivo

previamente informados.

CONCILIACIONES:

A la fecha de transición a las NIIF

(Afectan a Patrimonio)

El final del último periodo incluido en los estados

financieros anuales más recientes que la entidad

haya presentado aplicando los PCGA

(Afecta a Resultados).

NIIF 1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ

Balance Inicial

de apertura

NIIF

E.E.F.F.

Comparativos

NIIF

PERÍODO DE TRANSICIÓN

1-Ene-1031-Dic-091-Ene-09

Primeros

E.E.F.F. en

base a NIIF

APLICACIÓN

PLENA NIIF

31-Dic-10

Ajustes y

conciliación del

Patrimonio

Conciliación del

Patrimonio y

Resultados

Fecha de

transición a

las NIIF

31-Dic-08

CUENTAS NIIF /NIC AJUSTES

Inversiones NIC 37 y 39

Inversiones a valor de mercado

Inversiones que no tienen cotización

en Bolsa de Valores

Métodos de valoración y provisiones

Cartera de

Créditos

NIC 37 y 39

Método de provisión:

Cálculo de pérdida esperada según

modelo de Riesgos basado en el

análisis individual y grupal de los

deudores en sus condiciones

actuales

Propiedades

y Equipo

NIC 16

Revalorización de Activos

Deterioro de los activos

Política de estimación de la

depreciación diferente a norma fiscal

CUENTAS NIIF /NIC AJUSTES

Otros

activos

NIC 1 y 12

No aplica concepto de gastos pagados por

anticipado (Valor total al gasto del período)

Concepto de Impuestos diferidos diferente

a la normativa fiscal, generará diferencias

temporales o permanentes con registro al

activo o pasivo según corresponda

(Conciliación Tributaria)

Cuentas

por Pagar

NIC 19

Provisiones por Jubilación Patronal de

todos los empleados (actualmente se

aplica solo a quienes tienes más de 10

años de servicio)

Capital

Social

CINIIF 2

Los certificados de aportación, si la

institución no tiene el derecho incondicional

de rechazar su rescate, deben ser

reclasificados como Pasivos Financieros

CUENTAS PCGA NIIF

DEBE HABER

ACTIVOS NOTAS 69.790.524 1.229.201 1.088.237 69.931.488

FONDOS DISPONIBLES 10.998.361 10.998.361

INVERSIONES 1,2,3,4,5,6 9.210.663 93.037 42.399 9.261.301

CARTERA DE CREDITOS 7 46.264.434 835.832 978.201 46.122.064

CUENTAS POR COBRAR 581.527 - - 581.527

PROPIEDADES Y EQUIPO 8,10,11 1.382.583 269.929 34.496 1.618.016

OTROS ACTIVOS 9,15 1.352.956 30.403 33.142 1.350.217

PASIVOS 56.201.049 - 5.917.383 62.118.432

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 14 49.358.049 - 5.806.499 55.164.547

CUENTAS POR PAGAR 9, 12,13 1.266.729 - 110.884 1.377.613

OBLIGACIONES FINANCIERAS 5.347.098 - - 5.347.098

OTROS PASIVOS 229.174 - - 229.174

PATRIMONIO 13.589.475 5.806.499 269.929 7.813.056

CAPITAL SOCIAL 14 7.327.940 5.806.499 - 1.521.442

RESERVAS 4.284.268 - - 4.284.268

OTROS APORTES PATRIMONIALES 330.359 - - 330.359

SUPERAVIT POR VALUACIONES 406.089 - 269.929 676.018

RESULTADOS 1.240.819 1.000.969

EFECTO DE LA

TRANSICIÓN A NIIF

BALANCE GENERAL: 31DIC09

CUENTAS NOTAS PCGA NIIF

DEBE HABER

GASTOS NOTAS 7.695.086 332.887 93.037 7.934.936

INTERESES CAUSADOS 2.392.474 2.392.474

PROVISIONES 2, 4, 5, 7 1.684.371 142.369 93.037 1.733.703

GASTOS DE OPERACION 8 2.917.093 148.119 - 3.065.212

OTROS GASTOS Y PERDIDAS 98.580 - - 98.580

IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS 602.568 - - 602.568

INGRESOS 8.935.905 - - 8.935.905

INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 7.800.655 - - 7.800.655

COMISIONES GANADAS 6.332 6.332

UTILIDADES FINANCIERAS 294.303 - - 294.303

INGRESOS POR SERVICIOS 131.300 - - 131.300

OTROS INGRESOS OPERACIONALES 258 - - 258

OTROS INGRESOS 703.057 - - 703.057

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.240.819 1.000.969

EFECTO DE LA

ESTADO DE RESUTLADOS: 31DIC09

PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO PCGA NIIF

Patrimonio Técnico Primario 8.442.319 5.539.070

Patrimonio Técnico Secundario 1.820.009 1.820.009

TOTAL 10.262.329 7.359.079

ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO

Activos Ponderados 0.20 76.000 76.000

Activos Ponderados 0.50 1.534.419 1.534.419

Activos Ponderados 1.00 51.949.725 51.912.490

TOTAL 53.560.144 53.522.910

POSICION, REQUERIMIENTODE PATRIMONIO TECNICO

Patrimonio Técnico Requerido 12% 6.427.217 6.422.749

Posición Excedente o Deficiente de Patrimonio Técnico 3.835.111 936.330

INDICE DE SOLVENCIA PATRIMONIAL 19,2% 13,7%

PATRIMONIO TÉCNICO: 31DIC09

FIN

AN

CIE

RO

S

Cambios en la estructura financiera

(Activos, Pasivos y Patrimonio)

Activos a valor razonable

Pasivos con mayores provisiones

Patrimonio (NIC 32 y norma interpretativa

CINIIF 2. “Si la entidad tiene el derecho

incondicional a rechazar su rescate es

patrimonio”, pero si el socio tiene la

potestad de retirar sus certificados de

aportación es un pasivo financiero?)

CO

NTA

BL

ES

Nuevo rol del Contador

Actualización de las políticas contables

Amplia utilización del método contable del

devengado

Nuevos procedimientos de valuación de

activos y pasivos

Presentar información prospectiva

Mayor información a revelar

AD

MIN

IST

RA

TIV

OS Cambios en los procesos operativos

Cambios en los procedimientos

contables

Cambios en los Flujos de información

Modificaciones al sistema informático

Nuevo enfoque del análisis de la

información

Involucra a toda la entidad

Oswaldo Cabezas Paredes

Quito / Ecuador SEP-2010

ocabezas@dgrv.org

CASO PRACTICO