IRS_• “IRS Jovem” : Isenção parcial dos rendimentos da categoria A nos 3 primeiros anos de rendimento.

• Exclusão de tributação para estudantes: Os estudantes considerados dependentes e que se enquadrem na categoria A ou B

como prestações de serviços vêem os seus rendimentos excluídos até um máximo de 5 IAS(€2194,05).

• Rendimentos Prediais: 1) Inclusão da caução pecuniária e das contrapartidas periódicas no elenco das rendas do direito real de

habitação duradoura(DHD); 2) Os rendimentos prediais beneficiam da redução da taxa em função da duração dos contratos e

respetivas renovações; 3)O recibo exigido em relação ao pagamento de rendas passa a compreender igualmente as importâncias

relativas aos contratos de DHD; 4) Os contratos de DHD passam a poder deduzir à coleta os encargos com imóveis.

• Mais Valias: Não há lugar a tributação de mais valias nos casos em que os imóveis inscritos na categoria F passem a ser afetos

ao património particular do sujeito passivo.

• Coeficiente agravado nas áreas de contenção de alojamento local: Nos estabelecimentos de alojamento local em áreas de

contenção o coeficiente passa de 35% para 50%. Adicionalmente, nestes casos, deixa de ser obrigatória a comprovação de

despesas.

• Taxas de IRS: Os limites dos escalões de taxas aplicáveis ao rendimento global são atualizados à taxa de 0,3%.• Deduções à coleta: 1) Para dependentes: Até ao final de 2019 a dedução pessoal à coleta do IRS era de €600 a que se acrescia

a quantia de 126€ no caso de dependentes de idade inferior a 3 anos de idade até 31 de Dezembro do ano a que respeitasse oimposto. Agora o acréscimo passa para €300 quando se trate de famílias com 2 ou mais dependentes que não ultrapassem 3 anosde idade até 31 de Dezembro a que respeite o imposto, a partir do segundo dependente; 2) Outras deduções: Passa a ser possíveldeduzir o IVA suportado à coleta do IRS na aquisição de medicamentos de uso veterinário.

• Retenção na fonte sobre rendimentos obtidos no âmbito de crowdfunding: As entidades gestoras de plataformas de

financiamento colaborativo(“Crowdfunding”) localizadas em território português passam a estar obrigadas a realizar retenções na

fonte sobre os rendimentos de capitais que paguem ou coloquem à disposição.

• Pagamentos por conta: Os sujeitos passivos vão passar a poder fazer pagamentos por conta em todas as categorias de IRS, nos

casos em que não se encontrem obrigados a efetuar a retenção na fonte de IRS e quando o valor a entregar seja superior a €50.

IRC_• Majoração fiscal do gasto com passes sociais: Passa a ser feita uma majoração de 30% dos gastos com a aquisição

dos passes sociais na determinação do lucro tributável de IRC. Anteriormente era de 100% e passa a ser de 130%.

• Propriedade industrial ou intelectual: É alargado aos direitos de autor sobre programas de computador o regime

comummente designado de Patent Box.

• Regime simplificado de determinação da matéria coletável de IRC: É agravado de 0,35 para 0,50 o coeficiente do

regime simplificado aplicável aos rendimentos obtidos em alojamento local em área de contenção.

• Taxa de IRC para as PME: As PME, incluindo as microempresas, passam a beneficiar da taxa reduzida de 17% em

sede de IRC nos primeiros €25000 de matéria coletável, ao invés de €15000. O benefício total máximo por entidade

passa de €600 para €1000.

• Tributações autónomas sobre viaturas: 1) Há um alargamento do universo de viaturas ao qual se aplica a taxa mais

baixa(10%) passando o limite máximo de valor de aquisição de 10% de €25000 para €27500; 2) A taxa de tributação

autónoma intermédia(27,5%) passa a ser aplicada a viaturas com custo de aquisição igual ou superior a €27500 e

inferior a €35000; 3) As viaturas de passageiros movidas a GPL deixam de beneficiar de uma redução da taxa.

• Tributações autónomas – prejuízos fiscais: No período de tributação de início de atividade e no seguinte, deixa de ser

aplicável o agravamento em 10 pontos percentuais da taxa

IVA_• Isenções nas operações internas: O artigo 9 do Código do IVA passa a abranger como prestação de serviços isenta a

psicologia clínica.

• Exclusões do direito à dedução do IVA – Gasolina: Passa a ser dedutível o IVA contido nas despesas respeitantes a

gasolina utilizada em: 1) veículos pesados de passageiros; 2) veículos licenciados para transportes públicos, exceto os

rent-a-car; 3) Máquinas consumidoras de gasóleo, GPL, gás natural ou biocombustíveis; 4) tratores com emprego

exclusivo ou predominante na realização de operações culturais atividade agrícola: 5) Veículos de transporte de

mercadorias com peso superior a 3500kg.

• Exclusões do direito à dedução do IVA – eletricidade utilizada em viaturas: Passa a ser dedutível o IVA suportado

na aquisição de eletricidade em viaturas elétricas ou híbridas plug-in.

• Regime especial de isenção: O limite do volume de negócios para aplicação do regime especial de isenção passa de

€10000 para €12500. Em 2020 o limite ainda é de €11000 e só em 2021 passa para €12500.

• Regularização do IVA em créditos de cobrança duvidosa – definição de créditos em mora: Reduz-se de 24 para 12

meses a mora do crédito para efeitos da possibilidade de se proceder à regularização do IVA nos créditos de cobrança

duvidosa.

• Certificação das condições para a dedução do IVA contido em créditos de cobrança duvidosa e em créditosincobráveis: 1) Nos créditos de cobrança duvidosa, para situações em que a regularização de imposto não exceda

€10000 por declaração periódica, a certificação poderá ser feita por Contabilista Certificado(CC) ou Revisor Oficial de

Contas(ROC); acima deste valor só por ROC; 2) Para os créditos incobráveis, a certificação poderá ser feita por ROC oc

CC.

BENEFÍCIOS FISCAIS_• Benefícios fiscais aplicáveis aos territórios do Interior: As PME passam a beneficiar da taxa reduzida de 12,5% em

sede de IRC nos primeiros €25000 de matéria coletável, em lugar de €15000. O benefício total máximo para estas

entidades passa de €1275 para €2125.

• Medidas de apoio ao transporte rodoviário de passageiros e de mercadorias: Os gastos com a aquisição de GPL

para abastecimento de veículos deixam de beneficiar da possibilidade de dedução em valor correspondente a 120% do

respetivo montante para efeitos de IRC e da categoria B do IRS.

• Reorganização de entidades em resultado de operações de reestruturação ou de acordos de cooperação: No

âmbito de reestruturações são alargados os benefícios fiscais a IMT, Imposto de Selo, emolumentos e outros encargos

legais a outras entidades que não apenas sociedades e empresas públicas ou cooperativas.

IMI_• Prédios rústicos: Passam a estar enquadrados os prédios rústicos afetos a atividades pecuárias.

• Prédios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos: Para além da residência em

lares de terceira idade passa agora a haver isenção também para a residência em instituição de saúde ou domicilio

fiscal de parentes e afins, em linha reta e em linha colateral, até ao quarto grau.

• Valor patrimonial tributário dos prédios da espécie “Outros”: Quando não seja possível utilizar a avaliação dos

prédios urbanos em geral, o perito deve utilizar o método do custo adicionado do valor do terreno.

IMT_• Caducidade das isenções: Deixam de estar isentas de IMT as aquisições de imóveis por instituições de crédito em

processos de execução, falência, insolvência ou dação em cumprimento quando estes se destinem à realização de

créditos resultantes de empréstimos feitos ou de fianças pessoais, sempre que os mesmos sejam alienados a uma

entidade com relações especiais, mesmo que não tenham decorrido cinco anos a contar da data de aquisição.

• Valor tributável e regras especiais: Passa a fazer parte da tabela de taxas aplicáveis na determinação do valor

tributável do IMT o direito real de habitação duradoura. Adicionalmente, no direito real de habitação duradoura, o imposto

é liquidado sobre o valor da caução.

• Taxas: Foi criado um novo escalão a partir de €1000000 com uma taxa fixa de 7,5%.

SEGURANÇA SOCIAL_• Pagamentos de entidades públicas a entidades privadas – situação contributiva regularizada: O Estado e as

outras pessoas coletivas de direito público e as entidades exclusiva ou maioritariamente públicos só podem conceder

algum subsídio ou proceder a pagamentos superiores a €3000(antes era €5000) líquido de IVA, quando os

contribuintes apresentem a declaração comprovativa da sua situação perante a Segurança Social.

• Pagamento de prestações aos trabalhadores independentes e beneficiários do seguro social voluntário: Para

poderem receber prestações sociais, os trabalhadores independentes e beneficiários de seguro social voluntário devem

ter a sua situação contributiva regularizada.

• Despenalização da infração prevista no artigo 151º-A do Código dos Regimes Contributivos do SistemaPrevidencial de Segurança Social: Passa a ser despenalizado o incumprimento, em 2019, da obrigação de entrega

da declaração trimestral de rendimentos.

INDEXANTE DE APOIOS SOCIAIS(IAS)_O IAS passa a ter um valor em 2020 de €438,81.

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