Apuntes Sobre Fiscalizacion Sunat

5/14/2018 Apuntes Sobre Fiscalizacion Sunat - slidepdf.com

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APUNTES SOBREACCIONES DE

FISCALIZACIÓN SUNAT

Marcos Rivera


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LO QUE SE OBSERVA…

1. Marco legal: Aún no hay jurisprudencia nacional sobre

fiscalizaciones en PT

2. Staff de fiscalizadores atiendendiferentes sectores, diferentesempresas…riesgo!

3.

La determinación de lacomparabilidad es subjetiva4. Uso de base de datos internas

(comparable oculto)5. Re uerimientos a consecuencia



ETAPAS:

1. Cómo seleccionan a losfiscalizados?

2. Etapa de Recopilación de

información (requerimientos SUNAT)3. Etapa análisis de información

4. Etapa de la resolución – Respuesta formal (posición) de SUNAT

– Posibilidad: presentación nuevaevidencia del contribuyente

–



1. Documentación sustentatoria de loscriterios de comparabilidad y de

método(s) aplicado(s):• Características transacciones• Funciones y riesgos en la(s) actividad(es)

económica(s)•

Circunstancias económicas especiales (ingreso almercado, estrategias comerciales específicas (sic))• Términos contractuales

1.

Documentación sustentatoria delcálculo de métodos:• Método(s) seleccionado(s) y periodos

comparabilidad• Uso de B/D, fuentes de información y otros• Metodología de los ajustes



PLAZOS DE FISCALIZACIÓN

1. Fiscalización:◦ Regularmente: 1 año◦ Con prórroga: + 1 año

1. Duración:◦ > 1 año

1. Recordar:◦ 2 instancias administrativas y 1

judicial◦ Tribunal fiscal



1. Operaciones gratuitas sin contraprestación

2. Operaciones que puedan generar algún perjuiciofiscal (VD: pérdidas y/o ≠ IR)

3. Operaciones que impliquen márgenes negativos

(PRECIOS > COSTOS)4. Operaciones con sustento débil de fehaciencia

(asist.técnica)

5. Operaciones con TBNI

6. Importaciones con observaciones en Aduanas7. Ausencia de drivers

IDENTIFICACIÓN DE TRANSACCIONES SENSIBLES



• Fehaciencia de operaciones y cumplimiento de principio decausalidad

• Adecuada documentación de respaldo de las transacciones

• El uso de “comparables secretos” y criterios decomparabilidad utilizados por la SUNAT en los

cuestionamientos de valor de mercado.

• Selección del método mas apropiado …¿cómo?

• La reestructuración de funciones en un ru o económico

TEMAS CONTROVERTIDOS EN

FISCALIZACIONES



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PRESCRIPCIONES DEOBLIGACIONES

TRIBUTARIAS (INCLUYE PT)

Marcos Rivera



PRESCRIPCIÓN DEOBLIGACIONES TRIBUTARIAS

• Plazo de prescripción

•

Computo de la prescripción

• Interrupción de la prescripción



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PLAZO DE PRESCRIPCIÓN

•

Base legal: art. 43 CódigoTributario

Artículo 43º.- PLAZOS DEPRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración

Tributaria para determinar laobligación tributaria, así como laacción para exigir su pago y aplicar

sanciones prescribe a los cuatro (4)



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CÓMPUTO DE LAPRESCRIPCIÓN

•


Artículo 44º .- COMPUTO DE LOSPLAZOS DE PRESCRIPCION

El término prescriptorio se computará:

1. Desde el uno (1) de enero del añosiguiente a la fecha en que vence el

plazo para la presentación de la

declaración anual respectiva.



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CÓMPUTO DE LAPRESCRIPCIÓN

4.Desde el uno (1) de enero siguientea la fecha en que se cometió la

infracción o, cuando no sea posibleestablecerla, a la fecha en que la

Administración Tributaria detectó lainfracción.

4.Desde el uno (1) de enero siguiente

a la fecha en que se efectuó el pago



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PRÁCTICA CÓMPUTO

Ejemplo: ¿SUNAT nos pueden fiscalizar el ejerciciofiscal 2005?

Solución: como los impuestos anuales del ejerciciofiscal 2005 se presentan al año siguiente (2006), secuentan: 2007 – 2008 – 2009 – 2010 ….

Como ya estamos en 2011, quiere decir que el31.12.2010 PRESCRIBIÓ el ejercicio fiscal 2005; enconsecuencia no nos pueden observar nada de eseejercicio (salvo las excepciones conocidas como

“interrupción de la prescripción”, véase siguientes



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INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

•


1. El plazo de prescripción de lafacultad de la AdministraciónTributaria para determinar la

obligación tributaria se interrumpe:a) Por la presentación de unasolicitud de devolución.



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2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligacióntributaria se interrumpe:

a)Por la notificación de la ordende pago, resolución dedeterminación o resolución demulta.

b) Por el reconocimiento expreso

de la obligación tributaria.

Ó



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3. El plazo de prescripción de laacción de aplicar sanciones seinterrumpe:

a) Por la notificación de cualquier actode la Administración Tributariadirigido al reconocimiento o

regularización de la infracción o alejercicio de la facultad de fiscalizaciónde la Administración Tributaria, parala aplicación de las sanciones.

b) Por la presentación de una solicitud

Ó



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4. El plazo de prescripción de la acción parasolicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se

interrumpe:a) Por la presentación de la solicitud de

devolución o de compensación.

b) Por la notificación del actoadministrativo que reconoce laexistencia y la cuantía de un pago enexceso o indebido u otro crédito.

c) Por la compensación automática o por

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