Aquí encontrará información respecto a las resoluciones del Tribunal Fiscal que recojan diversos criterios sobre

Aquí encontrará información respecto a las resoluciones del Tribunal Fiscal que recojan diversos criterios sobre Quejas. ............................................................................................................................................................................................. Deuda Exigible Coactivamente

Si la Administración no remite al Tribunal Fiscal las declaraciones juradas que sustentan las órdenes de pago materia de cobranza coactiva a pesar de habérselas solicitado, no acredita que tales valores se ajusten a lo dispuesto por el artículo 78° del Código Tributario y por tanto que la deuda que contienen sea exigible coactivamente (RTF 4415-5-06).

La Administración no acredita que la deuda tributaria tenga el carácter de exigible coactivamente, cuando no remite los valores en que se sustenta la cobranza ni sus respectivas constancias de notificación (RTF 4735-5-06)............................................................................................................................................................................................. Notificaciones

El hecho que se haya consignado como resultado de la diligencia de notificación que el destinatario era desconocido no supone que el contribuyente y el domicilio fiscal en el que se realizó la diligencia tengan la condición de "no hallado” o "no habido", por lo que no procede efectuar la notificación mediante publicación (RTF 04685-2-2006 y 02000-5-2007).

Para que la notificación por cedulón prevista por el inciso f) del artículo 104° del Código Tributario sea válida, debe dejarse constancia de que el cedulón se ha fijado en el domicilio fiscal y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta (RTF 2680-5-2007 y 2759-1-2007).

La modalidad de notificación por cedulón no se encuentra contemplada en la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, por lo que no resulta válida para notificar las resoluciones de cobranza coactiva emitidas por los Gobiernos Locales. (RTF 486-4-2007 y4034-5-2007).

Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificaciónde los valores y/o resoluciones emitidas por la Administración cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza coactiva (RTF 01380-1-2006, criterio de observancia obligatoria publicada en el Diario El Peruano el 22.03.2006).

La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC (RTF 4488-5-2007).............................................................................................................................................................................................. Arbitrios Municipales

No procede que en vía de queja el Tribunal Fiscal se pronuncie sobre la validez de las ordenanzas que crean Arbitrios, sin embargo, cuando el Tribunal hubiere inaplicado una ordenanza procede que deje sin efecto la cobranza de la deuda sustentada en aquélla. (RTF 06950-5-2006 criterio de observancia obligatoria publicada en el Diario El Peruano el 19.01.2007).............................................................................................................................................................................................. Documentación Probatoria

La queja es infundada cuando el quejoso no acredita que la Administración le haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva, ni la existencia de actuaciones que lo afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario (RTF 6561-1-2007 y 6562-1-2007).............................................................................................................................................................................................. Procedencia de la Queja

La queja no es la vía para cuestionar los actos emitidos por la Administración que son susceptibles de ser impugnados a través del procedimiento contencioso tributario regulado en el Código Tributario (RTF 7036-5-2006).

La queja no es la vía para cuestionar las resoluciones de determinación y las resoluciones de multa, sino el recurso de reclamación o apelación de puro derecho (RTF 5612-1-2007 y 6883-1-2007).

Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en vía de queja sobre la prescripción de la acción de la Administración para exigir el pago de una deuda que se encuentra en cobranza coactiva, siempre y cuando previamente el quejoso hubiere deducido la prescripción ante el ejecutor coactivo (RTF 01194-1-2006 de observancia obligatoria publicada en el Peruano el 22.03.2006 yRTF 4348-5-2007).............................................................................................................................................................................................

Incompetencia del Tribunal Fiscal

Papeleta impuesta por “no exhibir la respectiva licencia de funcionamiento” corresponde a una sanción impuesta por una infracción de carácter administrativa y no tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal no es competente para emitir pronunciamiento (RTF 3257-5-07).

Multa impuesta por el Ministerio de Trabajo por la comisión de “no haber pagado beneficios y derechos laborales irrenunciables”, detectada en el marco de un procedimiento de inspección de trabajo, no tiene naturaleza tributaria sino administrativa (RTF 1330-5-05).

Las multas por “operar un establecimiento sin contar con la respectiva licencia de funcionamiento y por instalar anuncios sin autorización municipal”, son impuestas por infracciones de carácter administrativo y no tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre el procedimiento de cobranza coactiva de las mismas (RTF 7134-5-05).

Las papeletas por la comisión de una infracción de tránsito como “usar luces altas en vías urbanas o hacer mal uso de las luces (Código C32)”, no tienen naturaleza de obligación tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre los actos para hacer efectiva su cobranza coactiva. (RTF 2520-5-05).

Las resoluciones de multa giradas por “operar un establecimiento sin contar con la respectiva licencia de funcionamiento y por carecer del Certificado de Inspección de Defensa Civil”, no responden a infracciones de naturaleza tributaria sino administrativa, por lo que el Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse sobre la apelación interpuesta (RTF 6077-5-06).

Relacion de Acuerdos: Nº 23-2004 I Nº 22-2004 I Nº 21-2004 I Nº 20-2004 I Nº 19-2004 I Nº 18-2004 I Nº 17-2004 I Nº 16-2004 I Nº 15-2004 I Nº 14-2004 I Nº 13-2004 I Nº 12-2004 I Nº 11-2004 I Nº 10-2004 I Nº 09-2004 I Nº 08-2004 I Nº 07-2004 I Nº 06-2004 I Nº 05-2004 I Nº 04-2004 I Nº 03-2004 I Nº 02-2004 I Nº 01-2004

ACUERDO Nº 23-2004

Acuerdo Nº 2004-23 (.pdf 612 kb)Fecha del acuerdo: 09/12/2004

Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-4-09625 (.pdf 3.760 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 17/12/2004Nro de páginas: 6133 Tema de la Sala Plena Establecer si se cumple el requisito del inciso b) del Artículo 19º del texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF, modificado por la Ley Nº 27386, cuando en los estatutos de las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro se establece que en caso de disolución su patrimonio resultante se destinará a entidades con fines similares. Criterio de Observancia Obligatoria Se cumple el requisito del inciso b) del artículo 19º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF, modificado por la Ley Nº 27386, a efecto de considerar exoneradas a las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro, cuando en sus estatutos se establece que en caso de disolución su patrimonio resultante se destinar a entidades con fines similares.

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ACUERDO Nº 22-2004


Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Dilucidar si resulta de aplicación el numeral 1 del articulo 170º del Código Tributario, en los casos en que se aplica la multa emitida por declarar cifras o datos falsos en las declaraciones de aportaciones a ESSALUD en que el contribuyente ha deducido como crédito de aportaciones un monto que no se encuentra sustentado en el pago de la retribución a la EPS por el periodo materia de declaración. Criterio de Observancia Obligatoria No procede incluir en el Acuerdo de Sala Plena Nº 2004-02 la aplicación del numeral 1 del artículo 170º del Código Tributario, toda vez que el tenor del segundo párrafo del artículo 54º del Decreto Supremo Nº 009-97-SA, se desprende claramente que en el caso de mora en el pago de la retribución a la EPS la entidad empleadora no podrá hacer uso del crédito señalado en el artículo 15º de la Ley Nº 26790.

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Acuerdo Nº 2004-21 (.pdf 1.653 kb)Fecha del acuerdo: 25/11/2004

Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena 1. Determinar la modalidad de publicación para la entrada en vigencia de las ordenanzas emitidas por los gobiernos locales que regulan arbitrios. 2. Determinar si la prepublicación establecida en el inciso c) del Artículo 60º del Decreto Legislativo No. 776, constituye un requisito para la entrada en vigencia de las ordenanzas. 3. Determinar los alcances del primer párrafo del Artículo 69º- A del Decreto Legislativo Nº. 776, modificado por ley Nº. 26725, que dispone la publicación de las ordenanzas que aprueban arbitrios hasta el 30 de abril. Criterio de Observancia Obligatoria Para efectos de la vigencia de las ordenanzas que emitan las municipalidades estableciendo arbitrios, procede que éstas cumplan con la modalidad de publicidad prevista en el artículo 95º de la Ley Nº 23853 y el artículo 69º-A de la Ley de Tributación Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 776 y modificada por Ley Nº 26725. En consecuencia, las ordenanzas mediante las cuales las municipalidades de la Provincia de Lima establecen arbitrios se publican en el diario oficial El Peruano; las ordenanzas de las municipalidades de las Capitales de Distritos Judiciales se publican en el diario encargado de las publicaciones oficiales; y tratándose de municipalidades, que no son capitales de distritos judiciales y que no hubieran publicado sus ordenanzas en medios de prensa escrita de difusión masiva (diario encargado de publicaciones judiciales o diario encargado de publicaciones oficiales del lugar), habrán cumplido con el mandato de la publicidad normativa si difundieron sus ordenanzas mediante bandos públicos y carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales, y siempre que la autoridad judicial respectiva haya dado fe del cumplimiento de este último tipo de difusión. La pre-publicación de la ordenanza en un plazo no menor a los 30 días a su entrada en vigencia conforme con lo establecido en el inciso c) del artículo 60º del Decreto Legislativo Nº 776, no constituye un requisito para la vigencia de dicha norma. De conformidad

con lo previsto en el primer párrafo del artículo 69º-A del Decreto Legislativo Nº 776, modificado por Ley Nº 26725, las ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios y su ratificación deberán ser publicadas hasta el 30 de abril.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2005-6-02228 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 20/04/2005Nro de páginas: 6171 Tema de la Sala Plena Determinar si el decreto de alcaldía Nº 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco constituye instrumento legal idóneo para regular el cobro de los arbitrios municipales. Criterio de Observancia Obligatoria El Decreto de Alcaldía N° 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco no constituye el instrumento legal idóneo para regular el cobro de arbitrios municipales.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-5-09050 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 27/11/2004Nro de páginas: 6122 Tema de la Sala Plena Plazo para determinar la responsabilidad de los agentes de retención o percepción cuando hubieren omitido efectuar la retención o percepción, conforme con lo establecido por el numeral 2) del Artículo 18º del texto único ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo Nº 953. Criterio de Observancia Obligatoria El plazo de un año señalado por el numeral 2) del articulo 18° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo Nº 953, para determinar la responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, es un plazo de caducidad. La responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, se mantendrá hasta el 31 de de diciembre del año siguiente a aquel en que debió retenerse o percibirse el tributo, operando el cese de dicha responsabilidad al día siguiente. El plazo incorporado por el Decreto Legislativo Nº 953 al numeral 2) del artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF es aplicable a los agentes de retención o percepción que incurrieron en omisiones en las retenciones o percepciones antes de la entrada en vigencia de dicho decreto legislativo, en cuyo caso se computa desde la fecha en que se incurrió en la omisión.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-2-08862 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 27/11/2004Nro de páginas: 6121 Tema de la Sala Plena Determinar si mediante recurso de queja procede cuestionar la calificación que realiza la administración a los escritos presentados por el administrado. Criterio de Observancia Obligatoria Procede discutir en la vía de la queja la calificación efectuada por la Administración Tributaria respecto de los escritos presentados por los administrados, en tanto dicha actuación de la Administración puede representar una infracción al procedimiento tributario.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-2-07540 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 07/10/2004Nro de páginas: 6102 Tema de la Sala Plena Determinar si la invocación de un proceso judicial en trámite en que se discute la extinción de la obligación tributaria por un medio distinto al previsto en el Artículo 27º del Código Tributario, constituye causal de suspensión o conclusión del procedimiento de Cobranza Coactiva. Criterio de Observancia Obligatoria No se encuentra dentro de los supuestos previstos por el articulo 119° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo Nº 953, la sola invocación de un proceso judicial en trámite en que se discute la extinción de la obligación tributaria por un medio distinto al previsto en el articulo 27° del citado Código.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-4-08101 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 29/10/2004Nro de páginas: 6105

Tema de la Sala Plena Aplicación del régimen de gradualidad a la infracción tipificada en el numeral 6 del articulo 176º del texto único ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, modificado por la ley Nº 27335. Criterio de Observancia Obligatoria La infracción tipificada en el numeral 6 del articulo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, modificado por Ley Nº 27335, consistente en presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, en lugar distinto al establecido por la Administración, se encuentra incluida en el Régimen de Gradualidad aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 013-2000/SUNAT.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-3-07367 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 07/10/2004Nro de páginas: 6101 Tema de la Sala Plena Determinar si la tramitación de un procedimiento no contencioso constituye causal de suspensión del procedimiento de cobranza coactiva de conformidad con lo establecido en el inciso c) del numeral 31.1 del Artículo 31º de la ley de procedimiento de ejecución coactiva, ley Nº 26979 modificada por ley Nº 28165. Criterio de Observancia Obligatoria De acuerdo con el inciso c) del numeral 31.1 del artículo 31° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, Ley N° 26979, modificada por Ley N° 28165, no procede la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva durante la tramitación de un recurso de apelación formulado dentro de un procedimiento no contencioso.



Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Establecer si procede resolver los recursos de apelación y queja así como solicitudes de ampliación, corrección o aclaración cuando en el expediente sólo consta copia simple o certificada de los referidos recursos o solicitudes.Establecer si el Tribunal Fiscal debe remitir el original o copia del expediente a la administración tributaria, con ocasión de un pedido de información, mientras no se resuelva el fondo de la controversia.Establecer si el Tribunal Fiscal en los recursos de queja en que se dispone la suspensión

temporal de la cobranza coactiva, sin resolver en forma definitiva el fondo de la controversia, debe remitir el original o copia del expediente a la Administración Tributaria. Criterio de Observancia Obligatoria No procede que el Tribunal Fiscal resuelva los recursos de apelación y queja así como las solicitudes de ampliación, corrección o aclaración tratándose de expedientes en los que sólo consta copia simple o certificada de los referidos recursos o solicitudes, con excepción de aquellos expedientes desglosados, modificados o reconstruidos, declarando nulo el concesorio de apelación en aquellos casos en que no obre en el expediente el referido original.En los casos en que no sea posible resolver el fondo de la controversia por falta de información y se requiera a la Administración Tributaria mediante proveído o RTF que remita la información faltante, no procede que se acompañe a dicho pedido el original del expediente, siendo suficiente el envío de la copia certificada por el secretario relator y, en su caso, copia simple de la parte pertinente del expediente. Se exceptúan aquellos casos en los que la Sala Plena haya acordado expresamente remitir los actuados a la Administración o aquellos otros en que el Poder Judicial disponga expresamente la remisión del expediente original. En los casos de recursos de queja en que el Tribunal Fiscal disponga la suspensión temporal de la cobranza coactiva sin resolver en forma definitiva el asunto materia de dicho recurso, no procede remitir el original del expediente a la Administración Tributaria. En tal supuesto, sólo procede enviar a la Administración copia certificada por el secretario relator y, en su caso, copia simple de la parte pertinente del expediente conjuntamente con la resolución que dispone la referida suspensión.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-1-07394 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 05/11/2004Nro de páginas: 6113 Tema de la Sala Plena Determinar si a los colegios profesionales les es aplicable la inafectación prevista en el inciso a) del Artículo 18º del texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF, o la exoneración a las asociaciones gremiales establecida en el inciso b) del Artículo 19º del citado texto único ordenado. Criterio de Observancia Obligatoria Los colegios profesionales, al constituir instituciones autónomas con personería jurídica de derecho público interno, se encuentran dentro del supuesto de in afectación al Sector Público previsto en el inciso a) del articulo 18º del Texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-1-07394 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 05/11/2004

Nro de páginas: 6113 Tema de la Sala Plena Determinar si a los colegios profesionales les es aplicable la inafectación prevista en el inciso a) del Artículo 18º del texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF, o la exoneración a las asociaciones gremiales establecida en el inciso b) del Artículo 19º del citado texto único ordenado. Criterio de Observancia Obligatoria Los colegios profesionales, al constituir instituciones autónomas con personería jurídica de derecho público interno, se encuentran dentro del supuesto de in afectación al Sector Público previsto en el inciso a) del articulo 18º del Texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-3-04187 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 04/07/2004Nro de páginas: 6065 Tema de la Sala Plena Competencia del Tribunal Fiscal para pronunciarse, en vía de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la administración durante el procedimiento de fiscalización o verificación. Criterio de Observancia Obligatoria El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración Tributaria durante el procedimiento de fiscalización o verificación, en tanto, no se hubieran notificado las resoluciones de determinación o multa u ordenes de pago que, de ser el caso, correspondan.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-A-03041 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 28/05/2004Nro de páginas: 6053 Tema de la Sala Plena Determinar si a partir de la vigencia de la Constitución Política de 1993, el Decreto Supremo Nº 016-91-AG, dictado con fuerza de Ley y cuya vigencia fue restituida mediante el Decreto Ley Nº 25528, modificó las disposiciones aduaneras previstas en el protocolo modificatorio del convenio de cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938, aprobado mediante resolución Legislativa Nº 23254.

Criterio de Observancia Obligatoria Durante la vigencia de la Constitución de 1993, el Decreto Supremo Nº 016-91-AG (dictado con fuerza de ley y cuya vigencia fue restituida mediante el Decreto Ley Nº 25528 de fecha 6 de junio de 1992) no modificó las disposiciones aduaneras previstas en el Protocolo Modificatorio del Convenio Peruano Colombiano de 1938, aprobado mediante Resolución Legislativa Nº 23254.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-5-01931 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 14/05/2004Nro de páginas: 6041 Tema de la Sala Plena Determinar si la remuneración en especie forma parte de la base imponible de la contribución al FONAVI y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Criterio de Observancia Obligatoria La remuneración en especie no forma parte de la base imponible de la contribución al FONAVI ni del Impuesto Extraordinario de Solidaridad.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-1-01913 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 28/05/2004Nro de páginas: 6050 Tema de la Sala Plena Establecer si procede que el usuario de los ceticos utilice como Crédito Fiscal el impuesto que gravó sus adquisiciones provenientes del resto del territorio nacional con destino definitivo a tales centros. Criterio de Observancia Obligatoria Los usuarios de los CETICOS no tienen derecho a utilizar como crédito fiscal el Impuesto General a las Ventas que hubiere gravado sus adquisiciones del resto del país, siempre que hubiesen sido ingresadas a los CETICOS observando los procedimientos establecidos por la ley para ser calificadas como exportación.

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ACUERDO Nº 07-2004


Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Ratificación de la votación contenida en el Acuerdo de Sala Plena Nº 2002-12 respecto a la interpretación del Artículo 81º del Código Tributario sobre excepción de fiscalización para tributos de periodicidad anual dado el pronunciamiento de la Corte Suprema de Justicia mediante resolución de fecha 16.06.03 emitida en el expediente AV. Nº 549-2001. Criterio de Observancia Obligatoria De acuerdo con lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 81º del Código Tributario, tratándose de fiscalizaciones a tributos de liquidación anual que se inicien entre el vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada que contiene la determinación de la obligación principal y hasta el mes de junio, se considerará como "último ejercicio" únicamente el año precedente al anterior.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-4-01480 (.pdf 162 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 13/04/2004Nro de páginas: 6031 Tema de la Sala Plena Recálculo de la deuda por la pérdida del fraccionamiento especial otorgado por el Decreto Legislativo Nº 848. Criterio de Observancia Obligatoria Es aplicable para la actualización de las deudas por pérdida del Fraccionamiento Especial otorgado por el Decreto Legislativo N° 848, exigibles al 31 de diciembre de 1997 y no acogidas al RESIT, el beneficio de actualización de deudas dispuesto por la Ley N° 27681, Ley de Reactivación del Sinceramiento de las Deudas Tributarias (RESIT), y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 064-2002-EF.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-A-01273 (.pdf 255 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 22/03/2004Nro de páginas: 5996 Tema de la Sala Plena

Establecer los alcances de los Decretos Supremos NºS. 072-2001- EF y 156-2001-EF, a efecto de precisar el procedimiento de restitución simplificada de derechos arancelarios de las exportaciones realizadas en el año 2001. Criterio de Observancia Obligatoria El Decreto Supremo Nº 072-2001-EF, que modificó tácitamente lo establecido en el inciso b) del articulo 11º del Decreto Supremo Nº 104-95-EF, tal como fue ordenado posteriormente por el Decreto Supremo Nº 156-2001-EF, es de aplicación a las mercancías embarcadas a partir del 26 de abril de 2001.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-1-01179 (.pdf 179 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 05/04/2004Nro de páginas: 6013 Tema de la Sala Plena Determinar si el Tribunal Fiscal debe asumir competencia para conocer directamente el recurso de apelación que, durante la vigencia del Artículo 96º de la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley Nº 23853, hubiera interpuesto la municipalidad provincial en su calidad de sujeto pasivo de tributos municipales, contra resoluciones emitidas por la municipalidad distrital. Criterio de Observancia Obligatoria El Tribunal Fiscal debe asumir competencia para conocer directamente el recurso de apelación que, durante la vigencia del artículo 96° de la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley N° 23853, hubiera interpuesto la municipalidad provincial en su calidad de sujeto pasivo de tributos municipales, contra resoluciones emitidas por la municipalidad distrital.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-2-00433 (.pdf 106 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 06/02/2004Nro de páginas: 5959 Tema de la Sala Plena Determinar la admisibilidad de los recursos de reclamación y Apelación de las resoluciones que establecen comiso de bienes, cuando dichos recursos fueron presentados con posterioridad al vencimiento de los plazos señalados en los Artículos 137º y 152º del Código Tributario. Criterio de Observancia Obligatoria Resultan inadmisibles los recursos de reclamación y apelación contra las resoluciones que imponen la sanción de comiso de bienes, interpuestos con posterioridad al vencimiento del plazo de cinco (5) días hábiles a que se refiere el último párrafo del artículo 137° y el primer

párrafo del artículo 152° del Código Tributario, respectivamente, no obstante encontrarse cancelada la multa referida a la recuperación de los bienes comisados, establecida por el artículo 184° del Código Tributario.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-3-00419 (.pdf 212 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 02/03/2004Nro de páginas: 5987 Tema de la Sala Plena Determinar si la mora en el pago de la retribución a las entidades prestadoras de salud (EPS) o de las aportaciones a ESSALUD ocasiona la perdida del crédito contra las aportaciones a ESSALUD, previsto en el Artículo 15º de la ley Nº 26790. Criterio de Observancia Obligatoria El pago de las retribuciones a las Entidades Prestadoras de Salud (EPS) constituye un requisito para el goce o aplicación del crédito contra las aportaciones a Essalud previsto en el artículo 15° de la Ley N° 26790, y la mora en el pago de tales retribuciones no ocasiona la pérdida del citado crédito, pues sólo diferir su uso contra las aportaciones a Essalud del periodo en que se realizó el pago de dichas retribuciones. Para efecto de aplicar el crédito de periodos anteriores, se determinar el crédito del periodo en que se realiza el pago así como el crédito de los periodos anteriores, bajo las reglas del artículo 16° de la Ley N° 26790, y en caso existiera un exceso de crédito éste debe aplicarse contra las aportaciones de los periodos siguientes. La mora en el pago de los aportes a Essalud, no ocasiona la pérdida del crédito previsto en el artículo 15° de la Ley N° 26790. En consecuencia, lo previsto en el segundo párrafo del artículo 54° del Decreto Supremo N° 009-97-SA excede los alcances del artículo 15° de la citada Ley.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-1-00148 (.pdf 216 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 09/02/2004Nro de páginas: 5966 Tema de la Sala Plena Determinar el tratamiento que debe darse a los requerimientos efectuados por la administración a los deudores tributarios concediéndoles un plazo menor al de tres (3) días hábiles para que presenten informes y análisis relacionados con hechos imponibles, exhibición de documentos y correspondencia comercial vinculada con hechos que determinen tributación. Criterio de Observancia Obligatoria El requerimiento para la presentación de la información detallada en el segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62° del Código Tributario, es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que la notificación del requerimiento produce efecto, y la fecha

señalada para la entrega de dicha información, sea menor a 3 días hábiles. Ello conlleva la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal información. No obstante lo expuesto, en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del procedimiento de fiscalización, procede conservar los resultados de tal requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13.3° de la Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N° 27444, asi como los actos posteriores que están vinculados a dicho resultado.

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Sala Plena del 2004

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ACUERDO Nº 23-2004


Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-4-09625 (.pdf 3.760 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 17/12/2004Nro de páginas: 6133 Tema de la Sala Plena

Establecer si se cumple el requisito del inciso b) del Artículo 19º del texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF, modificado por la Ley Nº 27386, cuando en los estatutos de las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro se establece que en caso de disolución su patrimonio resultante se destinará a entidades con fines similares. Criterio de Observancia Obligatoria Se cumple el requisito del inciso b) del artículo 19º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF, modificado por la Ley Nº 27386, a efecto de considerar exoneradas a las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro, cuando en sus estatutos se establece que en caso de disolución su patrimonio resultante se destinar a entidades con fines similares.



Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena Dilucidar si resulta de aplicación el numeral 1 del articulo 170º del Código Tributario, en los casos en que se aplica la multa emitida por declarar cifras o datos falsos en las declaraciones de aportaciones a ESSALUD en que el contribuyente ha deducido como crédito de aportaciones un monto que no se encuentra sustentado en el pago de la retribución a la EPS por el periodo materia de declaración. Criterio de Observancia Obligatoria No procede incluir en el Acuerdo de Sala Plena Nº 2004-02 la aplicación del numeral 1 del artículo 170º del Código Tributario, toda vez que el tenor del segundo párrafo del artículo 54º del Decreto Supremo Nº 009-97-SA, se desprende claramente que en el caso de mora en el pago de la retribución a la EPS la entidad empleadora no podrá hacer uso del crédito señalado en el artículo 15º de la Ley Nº 26790.



Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable) Tema de la Sala Plena 1. Determinar la modalidad de publicación para la entrada en vigencia de las ordenanzas emitidas por los gobiernos locales que regulan arbitrios. 2. Determinar si la prepublicación establecida en el inciso c) del Artículo 60º del Decreto Legislativo No. 776, constituye un requisito para la entrada en vigencia de las ordenanzas. 3. Determinar los alcances del primer párrafo del Artículo 69º- A del Decreto Legislativo Nº. 776, modificado por ley Nº. 26725, que dispone la publicación de las ordenanzas que aprueban arbitrios hasta el 30 de abril.

Criterio de Observancia Obligatoria Para efectos de la vigencia de las ordenanzas que emitan las municipalidades estableciendo arbitrios, procede que éstas cumplan con la modalidad de publicidad prevista en el artículo 95º de la Ley Nº 23853 y el artículo 69º-A de la Ley de Tributación Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 776 y modificada por Ley Nº 26725. En consecuencia, las ordenanzas mediante las cuales las municipalidades de la Provincia de Lima establecen arbitrios se publican en el diario oficial El Peruano; las ordenanzas de las municipalidades de las Capitales de Distritos Judiciales se publican en el diario encargado de las publicaciones oficiales; y tratándose de municipalidades, que no son capitales de distritos judiciales y que no hubieran publicado sus ordenanzas en medios de prensa escrita de difusión masiva (diario encargado de publicaciones judiciales o diario encargado de publicaciones oficiales del lugar), habrán cumplido con el mandato de la publicidad normativa si difundieron sus ordenanzas mediante bandos públicos y carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales, y siempre que la autoridad judicial respectiva haya dado fe del cumplimiento de este último tipo de difusión. La pre-publicación de la ordenanza en un plazo no menor a los 30 días a su entrada en vigencia conforme con lo establecido en el inciso c) del artículo 60º del Decreto Legislativo Nº 776, no constituye un requisito para la vigencia de dicha norma. De conformidad con lo previsto en el primer párrafo del artículo 69º-A del Decreto Legislativo Nº 776, modificado por Ley Nº 26725, las ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios y su ratificación deberán ser publicadas hasta el 30 de abril.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2005-6-02228 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 20/04/2005Nro de páginas: 6171 Tema de la Sala Plena Determinar si el decreto de alcaldía Nº 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco constituye instrumento legal idóneo para regular el cobro de los arbitrios municipales. Criterio de Observancia Obligatoria El Decreto de Alcaldía N° 091 emitido por la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco no constituye el instrumento legal idóneo para regular el cobro de arbitrios municipales.



Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-5-09050 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 27/11/2004Nro de páginas: 6122 Tema de la Sala Plena

Plazo para determinar la responsabilidad de los agentes de retención o percepción cuando hubieren omitido efectuar la retención o percepción, conforme con lo establecido por el numeral 2) del Artículo 18º del texto único ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo Nº 953. Criterio de Observancia Obligatoria El plazo de un año señalado por el numeral 2) del articulo 18° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificado por Decreto Legislativo Nº 953, para determinar la responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, es un plazo de caducidad. La responsabilidad solidaria del agente retenedor o perceptor, se mantendrá hasta el 31 de de diciembre del año siguiente a aquel en que debió retenerse o percibirse el tributo, operando el cese de dicha responsabilidad al día siguiente. El plazo incorporado por el Decreto Legislativo Nº 953 al numeral 2) del artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF es aplicable a los agentes de retención o percepción que incurrieron en omisiones en las retenciones o percepciones antes de la entrada en vigencia de dicho decreto legislativo, en cuyo caso se computa desde la fecha en que se incurrió en la omisión. ACUERDO Nº 11-2004


Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-3-04187 (.pdf 413 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 04/07/2004Nro de páginas: 6065 Tema de la Sala Plena Competencia del Tribunal Fiscal para pronunciarse, en vía de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la administración durante el procedimiento de fiscalización o verificación. Criterio de Observancia Obligatoria El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración Tributaria durante el procedimiento de fiscalización o verificación, en tanto, no se hubieran notificado las resoluciones de determinación o multa u ordenes de pago que, de ser el caso, correspondan.ACUERDO Nº 06-2004


Resolución de Observancia Obligatoria Nº 2004-4-01480 (.pdf 162 kb)Fecha de Publicación en el Peruano: 13/04/2004Nro de páginas: 6031 Tema de la Sala Plena Recálculo de la deuda por la pérdida del fraccionamiento especial otorgado por el Decreto Legislativo Nº 848. Criterio de Observancia Obligatoria Es aplicable para la actualización de las deudas por pérdida del Fraccionamiento Especial otorgado por el Decreto Legislativo N° 848, exigibles al 31 de diciembre de 1997 y no acogidas al RESIT, el beneficio de actualización de deudas dispuesto por la Ley N° 27681, Ley de Reactivación del Sinceramiento de las Deudas Tributarias (RESIT), y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 064-2002-EF.

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