ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CONTABILIDAD III

ALUMNO: JORGE CASTRO V-10376206

INTRODUCCIÓN

El leasing financiero, también conocido como “arrendamiento financiero” o “arrendamiento con opción a compra”, es un contrato mercantil que celebra una empresa locadora (arrendadora) para el uso de un bien mueble o inmueble por la arrendataria, a cambio de pagos periódicos que pueden ser por adelantado o al vencimiento y con opción a favor de la arrendataria para comprar dichos bienes por un valor previamente pactado. Durante el desarrollo veremos todo lo relacionado con el Arrendamiento Financiero y un Ejemplo detallado de una operación de Arrendamiento.

El Arrendamiento Financiero

Mediante el contrato de leasing financiero, la empresa arrendadora, banco o sociedad de arrendamiento financiero, adquiere de un tercero determinados bienes que otra empresa ha elegido con anterioridad, habiéndose acordado previamente el precio y la forma de pago. La empresa arrendadora entrega el bien para su uso durante un tiempo establecido, llamado periodo irrevocable, que generalmente coincide con la vida útil probable del activo, siendo todos los gastos, seguros y riesgos por cuenta del arrendatario.

Característica de los Arrendamientos

Los bienes se compran para ser arrendados, según lo solicitado por el arrendatario.

Durante el lapso de vigencia del contrato, es responsabilidad del arrendatario mantener el bien arrendado y estar al día con el pago de las pólizas de seguro.

La duración del alquiler debe ser igual o menor a la vida útil estimada del bien.

El monto del alquiler se fija para amortizar el valor del bien alquilado durante el período de uso determinado en el contrato.

El contrato le permite al arrendatario, la adquisición del bien al final del período de arriendo mediante el pago de un valor de rescate que corresponde al valor residual del bien.

Debe estar relacionado a equipos o bienes de producción, que el arrendatario utilizará para fines productivos o profesionales.

Tipos de Arrendamiento Financieros

Según mi experiencia bancaria y en base a los libros y links consultados y el uso en Venezuela yo los clasificaría de la siguiente manera:

Arrendamiento Financiero Mobiliario:

 Un empresario contacta al distribuidor de los equipos que requiere, y una vez elegidos, habla con el Banco, quien a través de un contrato de arrendamiento adquiere el bien, y se lo arrienda para su uso durante un plazo determinado que está directamente relacionado a la duración económica de los bienes. Una vez transcurrido el lapso de tiempo estipulado en el contrato, el cliente ejerce la opción de compra con lo cual adquiere su el bien.

Arrendamiento Financiero Inmobiliario: 

Es igual al anterior, con la diferencia que el bien adquirido es un inmueble que será destinado a la producción o uso profesional: Edificios, galpones, locales comerciales o de oficina. El plazo de este tipo de operación, es por lo general, más largo que el mobiliario, por los montos que implica y por el impacto de las cuotas en el flujo de caja de las empresas.

Sale And Lease Back:

 Consiste en que el cliente vende un bien mueble o inmueble al banco, para que éste a su vez, se lo arriende por un período determinado, para al final, retornar la propiedad al cliente, mediante el uso de la opción de compra. Esta operación tiene como intención, satisfacer requerimientos de capital de trabajo.

PROVEEDOR

O

FABRICANTE

ARRENDADOR

(ENTIDAD FINANCIERA)

ARRENDATARIO (USUARIO)

PAGO DEL ACTIVO

USO DEL ACTIVO

VENTA DEL ACTIVO

PAGOS DE LEASING

Ventajas del Arrendamiento Financiero:

- No requiere del pago de una inicial, por lo que permite mantener la caja de una empresa para ser utilizada en el ciclo operativo y productivo, esto implica que permite financiar el 100% del valor total de activo a adquirir.

- Las operaciones de arrendamiento no son consideradas operaciones de riesgo comercial a nivel bancario ya que, se encuentran respaldadas por un activo.

- En muchos países el monto total de las cuotas del arrendamiento puede ser registrado como un gasto, por lo que disminuye el monto de impuestos a ser cancelados al cierre del ejercicio, esto ocurre en condiciones normales de forma mas acelerada que la depreciación por uso y desgaste durante la vida útil del bien.

- Permite flexibilizar y agilizar la actualización tecnológica de los equipos ya que al hacerse obsoletos o al verse desgastados por su uso estos pueden ser reemplazados casi inmediatamente por otros equipos adquiridos mediante un nuevo arrendamiento.

Desventajas del Arrendamiento Financiero:

-Los arrendamientos suelen ser más costosos que los créditos bancarios por requerir una amortización más acelerada de capital lo que incrementa los costos financieros de la empresa.

-No es posible hacerse de la propiedad del bien hasta tanto no culmine el contrato de arrendamiento.

Como determinar el canon de arrendamiento:

Para determinar el canon mensual se aplica la siguiente fórmula:

i(1+i)n

(1+i)n -1

C= Cuota de Arrendamiento

M= Monto Total del Financiamiento

i= tanto por uno anual de interés

n= números de períodos

Una Tabla para reflejar el pago pudiese ser:

Nro. Capital Intereses Vencimiento Tasa int. Cuota Financiera Balance

500.000,00 1 16.435,55 10.000,00 00/01/1900 24,00 26.435,55 483.564,45 2 16.764,26 9.671,29 28/06/2005 24,00 26.435,55 466.800,19 3 17.099,54 9.336,00 28/07/2005 24,00 26.435,55 449.700,65 4 17.441,54 8.994,01 28/08/2005 24,00 26.435,55 432.259,11 5 17.790,37 8.645,18 28/09/2005 24,00 26.435,55 414.468,74 6 18.146,17 8.289,37 28/10/2005 24,00 26.435,55 396.322,57 7 18.509,10 7.926,45 28/11/2005 24,00 26.435,55 377.813,47 8 18.879,28 7.556,27 28/12/2005 24,00 26.435,55 358.934,19 9 19.256,86 7.178,68 28/01/2006 24,00 26.435,55 339.677,33

10 19.642,00 6.793,55 28/02/2006 24,00 26.435,55 320.035,33 11 20.034,84 6.400,71 28/03/2006 24,00 26.435,55 300.000,49 12 20.435,54 6.000,01 28/04/2006 24,00 26.435,55 279.564,95 13 20.844,25 5.591,30 28/05/2006 24,00 26.435,55 258.720,70 14 21.261,13 5.174,41 28/06/2006 24,00 26.435,55 237.459,56 15 21.686,36 4.749,19 28/07/2006 24,00 26.435,55 215.773,21 16 22.120,08 4.315,46 28/08/2006 24,00 26.435,55 193.653,12 17 22.562,49 3.873,06 28/09/2006 24,00 26.435,55 171.090,63 18 23.013,74 3.421,81 28/10/2006 24,00 26.435,55 148.076,90 19 23.474,01 2.961,54 28/11/2006 24,00 26.435,55 124.602,89 20 23.943,49 2.492,06 28/12/2006 24,00 26.435,55 100.659,40 21 24.422,36 2.013,19 28/01/2007 24,00 26.435,55 76.237,04 22 24.910,81 1.524,74 28/02/2007 24,00 26.435,55 51.326,23 23 25.409,02 1.026,52 28/03/2007 24,00 26.435,55 25.917,20 24 25.917,20 518,34 28/04/2007 24,00 26.435,55 -

MC=

Asientos Contables:

A la firma del contrato el primer asiento sería:

Registro de la 1era Cuota:

Registro de gastos por intereses en 1er período:

Registro de Gasto por amortización 1er año:

Registro de Adquisición de Activo:

CASO PRÁCTICO:

La empresa: Castro, S.A. decide adquirir un equipo de resonancia magnética bajo las siguientes condiciones

Fecha: 01-01-2012

Activo: Equipo de Resonancia

Precio: Bs. 24.000,00

Tiempo: 24 meses

Cuotas: Bs. 1.078,97 sin IVA

Vida Util: 5 Años

Año Amortización Intereses Cuota neta IVA Cuota bruta

121314

10.908,0412.023,67

1.068,29

2.039,60923,97

10,68

12.947,6412.947,64

1.078,97

2.071,622.071,62

172,63

15.019,2615.019,26

1.251,60

Total 24.000,00 2.974,25 26.974,25 4.315,87 31.290,12

Por la firma del contrato:

01-01-2012

Concepto Debe Haber

Activo Fijo en Leasing 24.000,00  

Gastos por intereses diferidos 2.974,25  

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (1.078,97 x 12)

  12.947,64

Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo (1.078,97 x 13)

  14.026,61

Por el pago de las 12 cuotas correspondientes al año 2012:

Concepto Debe Haber

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo

12.947,64  

IVA soportado 2.071,62  

Banco   15.019,2

6

Gastos Financieros durante el año 2012:

Concepto Debe Haber

Intereses de leasing 2.039,60  

Gastos por intereses diferidos   2.039,60

Por la cuota de amortización del año 2012 que se calcula en la vida útil del equipo:

Concepto Debe Haber

Amortización del inmovilizado inmaterial (24.000/5) 4.800  

Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial   4.800

Al 31-12-2012

Por la reclasificación de las 12 cuotas del contrato que pasan a corto plazo:

Concepto Debe Haber

Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo

12.947,64  

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo

  12.947,64

Por el pago 12 cuotas correspondientes al año 2013:

Concepto Debe Haber

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo

12.947,64  

IVA 2.071,62  

Banco   15.019,26

Al 31-12-13

Gastos financieros:

Concepto Debe Haber

Intereses de leasing 923,97  

Gastos por intereses diferidos   923,97

Amortización:

Concepto Debe Haber

Amortización (24.000/5) 4.800  

Amortización acumulada   4.800

Reclasificación del Importe correspondiente al opción a compra:

Concepto Debe Haber

Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo 1.078,97  

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo   1.078,97

Al 30-01-2014

Pago de Opción a Compra:

Concepto Debe Haber

Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 1.078,97  

IVA 172,63  

Banco   1.251,60

Por la carga financiera:

Concepto Debe Haber

Intereses de leasing 10,68  

Gastos por intereses diferidos   10,68

Por reclasificación del activo y amortización acumulada:

Concepto Debe Haber

Equipos para procesos de información 24.000,00  

Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero

  24.000,00

Amortización acumulada 9.600,00  

Amortización acumulada   9.600,00

Por la amortización anual del equipo:

Amortización del equipo (24.000/5) 4.800,00  

Amortización acumulada del equipo   4.800,00

CONCLUSIONES

El Arrendamiento financiero no puede ser considerado o confundido con un arrendamiento operacional o con una compra-venta a plazos, ya que si bien contiene características típicas de ambos contratos, éstas unidas no pueden considerarse como algunas de las dos y mucho menos el mismo tratamiento. El Arrendamiento Financiero (leasing) ha adquirido una marcada influencia como vía alternativa de financiación, que permite a las empresas fomentar nuevas inversiones sin comprometer fondos en el momento de la adquisición. Con este trabajo adquirí los conocimientos para realizar los asientos contables y realizar el cálculo manual de las cuotas de las cuotas generadas, cosa que considero importante ya que actualmente se utilizan tablas en Excel que realizan todos los cálculos.

BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC17.pdf

http://www.slideshare.net/luisatorres/tema-n-3-arrendamiento-financiero

http://www.econlink.com.ar/williamanglas/leasing