Asesoría y Consultoría en Gijón - LLana Consultores - … · 2019. 5. 27. · 2.2 Novedades fiscales en materia de vivienda y alquiler El día 5 de marzo se ha publicado el Real

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SUMARIO

2 Actualidad Fiscal2.1 El compliance tributario

2.2 Novedades fiscales en materia de vivienda y alquiler

2.3 Nota de la AEAT sobre interposición de sociedades por personas físicas

2.4 Régimen de ventas a distancia del Impuesto sobre el Valor Añadido

2.5 Modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre el Patrimonio 2018

2.6 Desarrollo contable del PGC relativo a instrumentos financieros y la regulación mercantil de las Sociedades de Capital

2.7 Calendario Fiscal para el Mes de Febrero de 2019

3 Actualidad Laboral3.1 Medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo

3.2 Medidas urgentes para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación

1 Actualidad Jurídica1.1 Seguro de Responsabilidad Civil y Deudas Tributarias: ¿el administrador está cubierto?


5/ Actualidad Jurídica

1 Actualidad Jurídica



1.1 Seguro de Responsabilidad Civil y Deudas Tributarias: ¿el administrador está cubierto?

Se dice que los grandes casos hacen mal Derecho, y es verdad. Por eso mismo podríamos afirmar que los casos normales, los de diario, pueden acabar haciendo buen Derecho. O pueden al menos clarificar el panorama, que no es poco. Cuánto se necesita la certeza jurídica. Y cuánto agradece el empresario que pisar terreno firme en algunos asuntos.

Traemos hoy a colación una sentencia que resuelve uno de estos casos que podrían llamarse ordinarios pero que, bien mirados, tienen un extraordinario interés práctico.

En síntesis, la cuestión debatida es la siguiente. La Ley General Tributaria establece que, en determinados supuestos, el administrador de una sociedad mercantil es el responsable subsidiario de las deudas tributarias de la sociedad que administra. Si ese administrador societario tiene suscrito un seguro de responsabilidad civil, ¿la cobertura del seguro se extiende a la cobertura de esa responsabilidad tributaria?

En el caso que nos ocupa, la aseguradora consideró que no, y entonces los administradores afectados demandaron a la aseguradora. En primera instancia obtuvieron una sentencia favorable, pero luego la Audiencia Provincial le dio la razón a la aseguradora, que resultó absuelta. Entonces la cuestión llegó al Tribunal Supremo.

La Audiencia Provincial había considerado que la póliza del seguro excluía la responsabilidad tributaria porque incluía una cláusula que era “delimitadora del riesgo”, pero no “limitativa de derechos”.

No entiende lo mismo, sin embargo, el Tribunal Supremo. Tomando como base la conocida doctrina sobre el artículo 3 de la Ley del contrato de seguro, la Sala Primera empieza recordando que las “cláusulas limitativas” deben destacarse de una forma especial y que



el tomador del seguro debe aceptarlas por escrito. Se trata de saber, pues, si la exclusión de la responsabilidad tributaria del administrador restringe de forma sorprendente la cobertura del seguro en relación con lo que sería su “contenido natural”. Porque, si fuera así, estaríamos ante una cláusula limitativa de derechos, y, por tanto, era imperativa la aceptación expresa del tomador mediante su firma.

Este es el punto crucial. Es aquí donde la balanza se inclina. Según el Supremo, hoy en día el “contenido natural” del seguro responsabilidad de los administradores de una sociedad mercantil “no se limita a la responsabilidad civil regulada en la Ley de Sociedades de Capital (…) sino que alcanza también aquella que (…) se prevé en la normativa administrativa, en este caso, la Ley General Tributaria (…) Es una responsabilidad relativamente común. Tanto que, objetivamente, en la previsión de quien concierta el seguro, es lógico que se encuentre también la cobertura de este riesgo. De tal forma que su exclusión en el apartado de condiciones generales, sin una aceptación expresa, debe considerarse sorpresiva y por ello limitativa de derechos”.

En definitiva: al ser una cláusula limitativa de derechos -y no sólo delimitadora del riesgo-, hubiera sido necesaria la aceptación expresa del tomador de seguro. Y, como no fue así, la cláusula ha de tenerse por no puesta.

De modo que, tras una larga batalla judicial, finalmente los administradores societarios quedaron cubiertos por el seguro.


9/ Actualidad Fiscal

2 Actualidad Fiscal



2.1 El compliance tributario

Se ha publicado en la web de AENOR la norma UNE 19602:2019.

Dicha norma, cuya aprobación se asume que será durante el ejercicio 2019, se centra en establecer un estándar para ayudar a las empresas a prevenir y gestionar los riesgos tributarios. Así, dicha norma está encaminada a facilitar procesos que permitan a las entidades detectar y minimizar los riesgos de posibles infracciones a la vez que, mediante la obtención del certificado UNE 19602, se certifique ante la Agencia Tributaria y los tribunales que la entidad lleva a cabo toda una serie de acciones y procesos de control encaminados a cumplir con las obligaciones fiscales existentes. Parece que, con ello, se obtendrá un documento que permita, en el caso de ser detectada alguna infracción, la aplicación de atenuantes en caso de ser aplicable sanciones y, ello, por demostrar que la voluntad de la entidad nunca ha sido la de defraudar o seguir una conducta no acorde con la normativa.

Esta norma que pone el foco en la generación de una cultura sensible a la prevención, detección y mitigación del riesgo tributario, define las siguientes contingencias que pueden suponer riesgos tributarios:

- Falta de presentación o presentación de autoliquidaciones tributarias con errores, cuya corrección genere una cuota tributaria mayor.- Falta de presentación o presentación de autoliquidaciones elaboradas a partir de una interpretación de la normativa que no coincida con la mantenida por la Administración o los Tribunales.- Generación de deudas tributarias al realizar operaciones susceptibles de ser regularizadas sobre la base de la normativa anti-abuso aplicable.- Asunción por la organización de deudas tributarias de terceros por obligación legal.- Impago de deudas tributarias que puedan dar lugar a infracciones tributarias o a la comisión de delitos contra la Hacienda Pública, atribuibles a la organización.- En general, cualquier incumplimiento o cumplimiento defectuoso de un requisito derivado de una relación jurídico-tributaria.



2.2 Novedades fiscales en materia de vivienda y alquilerEl día 5 de marzo se ha publicado el Real Decreto-ley 7/2019, con la finalidad de establecer los necesarios estímulos económicos y fiscales para aumentar la oferta de vivienda en alquiler. Las modificaciones introducidas, con efectos 6 de marzo de 2019, afectan al Impuesto sobre Bienes Inmuebles y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

A continuación, detallamos las modificaciones introducidas en los dos impuestos.

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLESSujeto pasivoSe añade una especificación al final del apartado 2 del artículo 63 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, por la cual se exceptúa de la obligación de repercutir el impuesto al arrendatario, cuando el arrendador sea un ente público, en los supuestos de alquiler de inmueble de uso residencial con renta limitada por una norma jurídica.

Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con carácter permanenteSe introduce un cambio en la redacción del apartado 4 del artículo 72 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, modificando la regulación del recargo previsto para los inmuebles de uso residencial desocupados con carácter permanente.

Tratándose de este tipo de inmuebles, los Ayuntamientos pueden exigir un recargo de hasta el 50 por 100 de la cuota líquida del impuesto. La novedad estriba en que, dentro de este límite, los Ayuntamientos podrán determinar mediante ordenanza fiscal un único recargo o varios en función de la duración del período de desocupación del inmueble.

A estos efectos tendrá la consideración de inmueble desocupado con carácter permanente aquel que permanezca desocupado de acuerdo con lo que se establezca en la correspondiente normativa sectorial de vivienda, autonómica o estatal, con rango de ley, y conforme a los requisitos, medios de prueba y procedimiento que establezca la ordenanza fiscal.



BonificacionesSe introduce un nuevo apartado 6 en el artículo 74 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, por el cual los Ayuntamientos, mediante ordenanza fiscal, podrán establecer una bonificación de hasta el 95 por 100 para los bienes inmuebles de uso residencial destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica, a la que podrán acogerse las viviendas sujetas a regímenes de protección pública en alquiler o viviendas en alquiler social en las que la renta está limitada por un determinado marco normativo.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ExencionesSe introduce un nuevo apartado 26 en el artículo 45.I.B) de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por el cual se establece una exención para los arrendamientos de vivienda de uso estable y permanente a los que se refiere la Ley de Arrendamientos Urbanos.



2.3 Nota de la AEAT sobre interposición de sociedades por personas físicas

La Administración Tributaria, a través de sus sucesivos Planes Anuales de Control Tributario, ha puesto tradicionalmente un especial interés en controlar los riesgos fiscales relacionados con la interposición de sociedades en el proceso de facturación o canalización de rentas de personas físicas como consecuencia del desarrollo de una actividad profesional, así como los riesgos derivados de ostentar la titularidad de activos y patrimonios de uso personal a través de estructuras societarias.

Con el objeto de poner a disposición de los contribuyentes y asesores las pautas necesarias para facilitar, en garantía de los principios de transparencia y seguridad jurídica, el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, lo que sin duda servirá para reducir la litigiosidad, y advertir de aquellas conductas que la Administración Tributaria considera contrarias al ordenamiento jurídico y, por tanto, susceptibles de regularización, la AEAT ha publicado una Nota sobre interposición de sociedades por personas físicas. Aunque la AEAT considera, en principio, que la prestación de servicios profesionales puede llevarse a cabo a través de una sociedad, habrá que examinar cada caso concreto, y entiende que puede llegar a regularizar la situación tributaria acudiendo a la figura de la simulación -si la sociedad careciera de medios para realizar la actividad profesional o, disponiendo de ellos, no hubiera intervenido realmente en las operaciones-. Asimismo, cuando la sociedad dispone de medios y efectivamente ha intervenido en la prestación de los servicios, habrá que ver si las prestaciones se han valorado correctamente. Por último, también se menciona la incidencia que puede tener el hecho de que se localicen bienes, que utilizan los socios, en la sociedad, como es el caso de inmuebles o medios de transporte.



2.4 Régimen de ventas a distancia del Impuesto sobre el Valor Añadido

En los últimos años, estamos viviendo una evolución tecnológica constante que afecta a la forma de entender el mercado por los consumidores de manera que estos, cada vez con más frecuencia, optan por adquirir sus productos a través de plataformas digitales evitando así desplazarse hasta puntos de comercio físicos.

Esta situación ha provocado que los empresarios dedicados al sector del retail estén replanteando sus negocios con el fin de comercializar sus productos a través de páginas webs haciendo posible ofrecerlos a un mayor número de consumidores.

Con el fin de evitar que los empresarios o profesionales se establezcan en los países de la Unión Europea donde la tributación del Impuesto sobre el Valor Añadido sea más baja existe un régimen armonizado de ventas a distancia que es aplicable a empresarios que transmiten bienes a particulares de otro estado miembro de la Unión Europea.

Este régimen altera la regla de localización de las entregas de bienes en los supuestos siguientes:

Ventas a distancia desde otros estados miembros de la Unión Europea al territorio español de aplicación del impuesto. Estas ventas tributaran en territorio de aplicación del impuesto (destino) cuando se cumplan los requisitos siguientes:

• Los destinatarios de las citadas entregas sean particulares personas físicas, particulares personas jurídicas no identificadas, o empresarios no identificados.• La expedición o el transporte de los bienes se efectúe por el vendedor o por su cuenta.• Los bienes objeto de dichas entregas sean distintos de medios de transporte nuevos, de bienes objeto de instalación o montaje, o de bienes que hayan tributado en el régimen especial de bienes usados en el estado de origen.• El importe total, excluido el impuesto, de las entregas efectuadas por el empresario o



profesional en el territorio de aplicación del impuesto, haya excedido, durante el año natural precedente, la cantidad de 35.000 €. También será aplicable a las entregas efectuadas cuando se haya superado el límite durante el año en curso.

No obstante, las ventas a distancia efectuadas desde otros estados miembros tributan en el estado miembro de origen cuando no se superen los 35.000 €.

A señalar que se trata de un régimen optativo por lo tanto el empresario puede optar por tributar en España por todas sus operaciones.

Ventas a distancia desde el territorio de aplicación del impuesto con destino a otros estados miembros

En este caso, no se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto, y por lo tanto tributarán en destino, cuando concurran los requisitos del apartado anterior y el importe total de los mismos, excluido el impuesto, supere durante el año natural precedente o durante el año en curso los límites fijados en dicho estado a estos efectos.

Cabe destacar que es posible optar por tributar en destino por todas las operaciones, aunque no se hayan superado los límites fijados por cada estado. Esta opción comprenderá, como mínimo, dos años naturales.

El objetivo de este régimen es evitar que las entidades que se dedican a las ventas a distancia se establezcan en los países de la Unión Europea donde los tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido sean más bajos. No obstante, en función de la previsión y el destino de las ventas es posible que resulte más beneficioso establecerse en determinados países de la Unión Europea, por lo que cualquier alternativa deberá ser objeto de un estudio detallado.

Destacar que este régimen será objeto de modificación a partir del 1 de enero de 2021.



2.5 Modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre el Patrimonio 2018

El pasado día 13 de marzo se ha publicado la Orden HAC/277/2019 por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio de 2018.

En dicho modelo se recogen las pocas novedades normativas de 2018 como los nuevos impuestos negativos -guardería, cónyuge discapacitado o incremento de la deducción por familia numerosa-, aumento de la reducción por rendimientos del trabajo, nuevos gastos deducibles en actividades económicas -cuando se ejerce la actividad en la vivienda habitual o por gastos de manutención en el desarrollo de la actividad- o la deducción cuando algún miembro de la unidad familiar reside en la UE o en el Espacio Económico Europeo.

En cuanto a la gestión del impuesto, resaltar que el número de referencia se obtendrá con el NIF, la fecha de caducidad del DNI -si es perpetuo se utiliza la de expedición- y la casilla 475 de Renta 2017, y que desaparece la posibilidad de obtener la declaración en papel impreso si bien, si sale a ingresar, se podrá efectuar el pago en una entidad colaboradora con un documento de ingreso que se podrá imprimir.

El plazo general de presentación de declaraciones de Renta y Patrimonio irá desde el 2 de abril hasta el 1 de julio, teniendo de fecha tope, para domiciliar el pago de declaraciones a ingresar, hasta el 26 de junio.



2.6 Desarrollo contable del PGC relativo a instrumentos financieros y la regulación mercantil de las Sociedades de Capital

Con efectos aplicables a las cuentas anuales de los ejercicios iniciados a partir del 1-1-2020, se aprueba un desarrollo reglamentario del PGC y del PGC PYMES en materia de presentación de instrumentos financieros y de las implicaciones contables de la regulación mercantil sobre las aportaciones sociales, las operaciones con acciones y participaciones propias, la aplicación del resultado, el aumento y reducción del capital y, en general, otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital.

Las normas de desarrollo aprobadas serán de aplicación de forma prospectiva. No obstante, las sociedades pueden optar por aplicar la resolución de forma retroactiva conforme a lo establecido en la norma de registro y valoración sobre cambios en criterios contables, errores y estimación contables.

Esta Resolución también trata la reformulación y la subsanación de errores de las cuentas anuales.

Con carácter general en la determinación de la base imponible según el método de estimación directa se parte del resultado contable si bien la normativa del Impuesto sobre Sociedades contempla excepciones relativas fundamentalmente a la valoración de determinadas operaciones, a su imputación temporal, y a su consideración como gasto o ingreso fiscal. Debido a lo anterior, en ocasiones deben realizarse ajustes extracontables al resultado contable para el cálculo de la base imponible. Por eso es muy importante saber cómo se registran las operaciones contables.

En este sentido, debe tenerse en cuenta que se ha aprobado un desarrollo reglamentario del PGC y del PGC PYMES aplicable a las cuentas anuales de los ejercicios iniciados a partir del uno de enero de 2020 y que afecta a las siguientes materias:

A) Disposiciones o criterios generales en materia de presentación de instrumentos financieros



Son remarcables los siguientes aspectos:• Definiciones de pasivo financiero e instrumento de patrimonio y de beneficio distribuible: se establecen a estos efectos las definiciones de pasivo financiero e instrumento de patrimonio, para determinar cuándo el importe recibido a título de capital social o por causa de la emisión de otros instrumentos financieros debe mostrarse en los fondos propios o en el pasivo del balance. Asimismo, se ha introducido una definición de beneficio distribuible que permite conciliar las magnitudes contables con las que se utilizan a efectos mercantiles para determinar la base de reparto a los socios, y poder evaluar si después del acuerdo de distribución el patrimonio neto es inferior al capital social.

• Instrumentos de patrimonio propio: la regulación del tratamiento de los instrumentos financieros que se liquidan con instrumentos de patrimonio propio.

• La regulación de los costes de transacción de los instrumentos financieros, distinguiendo los gastos de emisión, los incrementales y los que afectan a varias transacciones; y

• El registro contable de la retribución de instrumentos financieros, y de las operaciones con instrumentos de patrimonio propio (enajenación y gastos relacionados).

B) Tratamiento contable de todas las aportaciones sociales, incluyendo aquellas distintas a las aportaciones al capital social, y en particular cuándo surten efectos estas operaciones. En este sentido son destacables:

• Clasificación de las aportaciones al capital social: Se dividen en ordinarias o comunes, con privilegio, sin voto y rescatables.

• La regulación de distintas operaciones con acciones y participaciones sociales: aportaciones no dinerarias, desembolsos pendientes, prestaciones accesorias y usufructo.

• La regulación de las cuentas en participación.



C) Operaciones con acciones o participaciones propias o de la dominanteEn particular:

• su adquisición y enajenación; y• los contratos de permuta financiera sobre las acciones o participaciones propias.

D) La remuneración de los administradores. Con carácter general se establece su registro como gasto. También se regula cómo se registra cuando la Junta General determina un porcentaje diferente al inicialmente contabilizado y los planes de remuneración basados en acciones u opciones sobre acciones.

E) La aplicación del resultadoEs destacable:

• Registro del dividendo obligatorio: el registro del dividendo obligatorio se tratará como gasto financiero.

• Ajustes por cambios de valor positivos: los ajustes por cambios de valor positivos, así como las subvenciones, donaciones y legados reconocidos directamente en el patrimonio neto no pueden distribuirse, y minoran la cifra de patrimonio neto para analizar si la misma, después del reparto, es inferior a la cifra de capital social. Así, estas magnitudes no pueden considerarse a los efectos de compensar pérdidas (materialmente), y permitir con ello un posible reparto del resultado del ejercicio o de las reservas que no estaría permitido de no haberse producido tal compensación.

• Pérdidas acumuladas: si existen pérdidas acumuladas y el patrimonio neto es inferior al capital social, el beneficio del ejercicio debe destinarse a su compensación, antes de dotar la reserva legal.

• Distribución de cantidades a cuenta de dividendos: Se establecen las condiciones en las que la junta general o los administradores pueden acordar la distribución de cantidades a cuenta de dividendos. Así, las limitaciones establecidas para el reparto del resultado del



ejercicio también operan respecto al reparto de los resultados devengados hasta una determinada fecha, circunstancia que requiere considerar a efectos contables la estimación del dividendo mínimo u obligatorio y el gasto por impuesto sobre beneficios.

• Primas de asistencia a la Junta General: Se establece la regulación de las primas de asistencia a la junta general, otros gastos derivados de la aprobación de las cuentas anuales, y las ventajas de los fundadores o promotores en sociedades anónimas.

• Contabilización de la aplicación del resultado en el socio: La contabilización de la aplicación del resultado en el socio, con carácter general tiene la consideración de ingreso. Asimismo, se especifica que cualquier reparto de reservas disponibles (entre las que se incluye la prima de emisión) se califica como una operación de distribución de beneficios.

F) La modificación de capitalDiferenciándose:• El aumento de capital, que puede ser por aportaciones dinerarias, aportaciones no dinerarias, por compensación de deudas o con cargo a reservas. También se establece su registro en el socio.

• La reducción de capital, que puede ser por pérdidas, para dotar la reserva legal o reservas disponibles, mediante la devolución del valor de las aportaciones o la adquisición de participaciones o acciones propias para su amortización. Asimismo, se establece su regulación en el socio, especificando que la entrega de derechos de asignación gratuitos dentro de un programa de retribución al accionista que puedan hacerse efectivos adquiriendo nuevas acciones totalmente liberadas, enajenando los derechos en el mercado, o vendiéndolos a la sociedad emisora, debe contabilizarse en la fecha de su entrega como un derecho de cobro y el correspondiente ingreso financiero.

G) Obligaciones y otros instrumentos de financiación Se regula la emisión de obligaciones, las obligaciones convertibles, los obligatoriamente convertibles en acciones o con relación de canje variable y aquellos que no tiene vencimiento.



H) Disolución y liquidación ordinaria Incorpora previsiones para los supuestos en lo que no resulta adecuada la aplicación del principio de empresa en funcionamiento.

I) Las modificaciones estructurales y el cambio de domicilio social Se distingue:• la transformación;• la fusión: criterios generales, en la adquirente, en la adquirida y los socios, así como las fusiones inversas y las transfronterizas;• la escisión: criterios generales, en la adquirente, en la adquirida y los socios, así como las escisiones inversas;• la cesión global de activos y pasivos: criterios generales, en la cedente, en la cesionaria y los socios; y• el traslado del domicilio a territorio español.



MODELO 511. IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓNRelación mensual de notas de entrega de productos con el impuesto devengado a tipo reducido, expedidos por el procedimiento de ventas en ruta: 5 días hábiles siguientes a la finalización del mes al que corresponde la información.

Desde el 2 de abril hasta el 1 de julio RENTA Y PATRIMONIO*Presentación por Internet de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018. *Presentación por teléfono de la declaración de Renta 2018

Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 26 de junio

Hasta el día 12ESTADÍSTICA COMERCIO INTRACOMUNITARIO (INTRASTAT)*ABRIL 2019. Modelos N-I, N-E, O-I, O-E

Hasta el día 22(En las CCAA que es fiesta el 22 de abril, el plazo finaliza el 23 de abril)

RENTA Y SOCIEDADESRetenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas*ABRIL 2019. Grandes empresas. Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230.*Primer Trimestre 2019. Grandes empresas. Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216.

PAGOS FRACCIONADOS RENTAPrimer Trimestre 2019:*Estimación Directa. Modelo 130.*Estimación Objetiva. Modelo 131.

PAGOS FRACCIONADOS SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE NO RESIDENTESEjercicio en curso*Régimen General. Modelo 202.*Régimen de consolidación fiscal (Grupos Fiscales). Modelo 222.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO*ABRIL 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349.*ABRIL 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones Modelo 380.*Primer Trimestre 2019. Autoliquidación. Modelo 303*Primer Trimestre 2019. Declaración liquidación no periódica. Modelo 309.*Primer Trimestre 2019. Declaración recapitulativa de ops. intracomunitarias. Modelo 349.

2.6 Calendario Fiscal para el Mes de Abril de 2019



*Primer Trimestre 2019. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación. Modelo 368.*Primer Trimestre 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones. Modelo 380.*Solicitud devolución Recargo de Equivalencia y sujetos pasivos ocasionales. Modelo 308.*Reintegro de compensaciones en el Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca. Modelo 341.

IMPUESTO SOBRE LA PRIMA DE SEGUROS*ABRIL 2019. Modelo 430.

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN*Enero 2019. Grandes Empresas. Modelos 553, 554, 555, 556, 557, 558.*Enero 2019. Grandes Empresas. Modelos 561, 562, 563.*ABRIL 2019. Modelos 548, 566, 581.*ABRIL 2019. Modelos 570, 580.*Primer Trimestre 2019. Modelos 521, 522, 547.*Primer Trimestre 2019. Actividades V1, V2, V7, F1, F2. Modelo 553.*Primer trimestre 2019. Solicitudes de devolución. Modelos 506, 507, 508, 524, 572.

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados. Modelo 510.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD*ABRIL 2019. Grandes Empresas. Modelo 560.*Primer trimestre 2019. Excepto Grandes Empresas. Modelo 560.*Año 2018. Autoliquidación anual. Modelo 560.

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES*Primer Trimestre 2019. Pago fraccionado. Modelo 585.*Año 2018. Autoliquidación anual. Modelo 589.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN*Primer Trimestre 2019. Modelo 595.

Hasta el día 30 de abril IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO*ABRIL 2019. Autoliquidación. Modelo 303.*ABRIL 2019. Grupo de entidades, modelo individual. Modelo 322. *ABRIL 2019. Grupo de entidades, modelo agregado. Modelo 353.

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL*Primer Trimestre 2019. Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el N.I.F. a las entidades de crédito. Modelo 195.

Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos*Primer Trimestre 2019. Modelo 179.


25/ Actualidad Laboral

3 Actualidad Laboral



3.1 Medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo

Mediante el Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo, se adoptan diversas medidas de protección social, se introducen medidas de fomento del empleo y se incluyen determinadas disposiciones dirigidas a establecer el registro de la jornada de trabajo, a los efectos de garantizar el cumplimiento de los límites en materia de jornada.

SUBSIDIO PARA PERSONAS MAYORES DE 52 AÑOS

El artículo 1 del Real Decreto-ley contempla la modificación de la regulación del subsidio por desempleo para mayores de 55 años en seis aspectos:

1. Reducción de la edad de acceso de 55 a 52 años.

2. Supresión del requisito de tener cumplida la edad de 52 años en el momento del hecho causante del subsidio, permitiendo el acceso cuando se cumpla esa edad y recogiendo en la regulación la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre esta cuestión.

3. Incremento de su duración máxima, de modo que, si antes se percibía hasta que la persona beneficiaria pudiera acceder a cualquiera de las modalidades de pensión contributiva de jubilación, ahora se percibirá hasta el cumplimiento de la edad ordinaria de jubilación.

4. Eliminación de la consideración de las rentas de la unidad familiar para el acceso al subsidio.

5.Incremento de la cuantía de la cotización por la contingencia de jubilación durante la percepción del subsidio del 100 al 125% del tope mínimo de cotización vigente en cada momento.

6. Eliminación de los porcentajes aplicables a la cuantía del subsidio cuando proviene de un trabajo desarrollado a tiempo parcial.



PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

En el ámbito de la Seguridad Social se introducen las siguientes medidas:

- Incremento de la asignación económica por hijo a cargo hasta los 341 euros anuales y hasta los 588 euros anuales en el caso de las familias en situación de pobreza severa.

- Incrementar el esfuerzo en la lucha contra la pobreza infantil, destinando mayores recursos económicos a los hogares con menores ingresos. La prestación por hijo a cargo, de 291 € pasa a 341 €, mientras que la asignación económica pasa a la cuantía de 588 € en los casos en los que los ingresos del hogar sean inferiores a la escala que precisa aquellas familias que se sitúan en la pobreza más severa.

- Incremento de las cuantías mínimas de la pensión contributiva de incapacidad permanente total para menores de 60 años, con efectos retroactivos al 1 de enero de 2019, situándolas en 6.991,60 euros si el beneficiario tiene cónyuge a cargo y en 6.930 euros si no lo tiene.

- Se adapta el catálogo de prestaciones a las novedades reguladas por el Real Decreto-ley 6/2019 de 1 de marzo para el sector marítimo-pesquero, prestación económica por nacimiento y cuidado del menor y prestación por ejercicio corresponsable del cuidado del lactante.

- A los trabajadores que hubiesen realizado un máximo de 55 jornadas reales cotizadas en el año 2018, se les aplicará a las cuotas resultantes durante los periodos de inactividad en 2019 una reducción del 14,6%.

- Ampliación del plazo de solicitud de la situación de inactividad de artistas en espectáculos públicos a cualquier momento del año y tendrá efectos desde el día primero del mes siguiente a la fecha de la solicitud.

- A partir del día 61 de incapacidad temporal, por las mutuas colaboradoras, entidad gestora o Servicio Público de Empleo Estatal, se abonarían las cotizaciones de los trabajadores autónomos, con cargo a las cuotas de cese de actividad.

BONIFICACIONES EN LA SEGURIDAD SOCIAL POR CONTRATACIÓN DE DESEMPLEADOS DE LARGA DURACIÓN

Con esta medida se pretende incentivar la contratación indefinida de personas desempleadas e inscritas en la oficina de empleo al menos 12 meses en los 18 meses anteriores a la contratación, mediante una bonificación mensual de la cuota empresarial a la Seguridad Social.



Para la aplicación de dicha bonificación, se establece que se deberá mantener en el empleo al trabajador contratado al menos tres años desde la fecha de inicio de la relación laboral.

Se aplicarán las siguientes bonificaciones:

a) Los contratos indefinidos con personas desempleadas e inscritas en la oficina de empleo al menos 12 meses en los 18 meses anteriores a la contratación, tendrán derecho, desde la fecha de celebración del contrato, a una bonificación mensual de la cuota empresarial a la Seguridad Social o, en su caso, por su equivalente diario, por trabajador contratado de 108,33 euros/mes (1.300 euros/año) durante tres años.

b) Cuando estos contratos se concierten con mujeres, las bonificaciones indicadas serán de 125 euros/mes (1.500 euros/año) durante tres años.

Si el contrato se celebra a tiempo parcial las bonificaciones se disfrutarán de manera proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato. La empresa deberá mantener en el empleo al trabajador contratado al menos tres años desde la fecha de inicio de la relación laboral y, asimismo, deberá mantener el nivel de empleo en la empresa alcanzado con el contrato durante, al menos, dos años desde la celebración del mismo. En caso de incumplimiento de estas obligaciones se deberá proceder al reintegro del incentivo.

No se considerarán incumplidas la obligaciones de mantenimiento del empleo anteriores cuando el contrato de trabajo se extingaw por causas objetivas o por despido disciplinario cuando uno u otro sea declarado o reconocido como procedente, ni las extinciones causadas por dimisión, muerte, jubilación o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez de los trabajadores o por la expiración del tiempo convenido o realización de la obra o servicio objeto del contrato o por resolución durante el período de prueba.

BONIFICACIONES EN LA SEGURIDAD SOCIAL PARA LOS SECTORES DE TURISMO Y AGRARIO

Se establece una medida de apoyo a la prolongación del periodo de actividad de los trabajadores con contratos fijos discontinuos en los sectores de turismo y comercio y hostelería vinculados a la actividad turística manteniendo los incentivos para los meses de febrero, marzo y noviembre prolongándolo un año más desde el 1 de enero de 2019 hasta el día 31 de diciembre de 2019.



También se articula el denominado “Plan de conversión de contratos temporales de trabajadores eventuales agrarios en contratos indefinidos” que establece que las empresas que transformen, antes del 1 de enero de 2020, los contratos de trabajo de duración temporal suscritos con trabajadores por cuenta ajena agrarios, cualquiera que sea la fecha de su celebración, en contratos de duración indefinida, incluidos los contratos fijos-discontinuos, tendrán derecho a las siguientes bonificaciones en la cuota empresarial por contingencias comunes a la Seguridad Social, durante los dos años siguientes a la transformación del contrato:

a) Si el contrato se refiere a trabajadores encuadrados en el grupo 1 de cotización, con cotización por bases mensuales, y que tengan una base de cotización mensual inferior a 1.800 euros, la bonificación será de 40 euros/mes (480 euros/año). En el caso de trabajadoras, dichas bonificaciones serán de 53,33 euros/mes (640 euros/año).

b) Si el contrato se refiere a trabajadores encuadrados en el grupo 1 de cotización, que coticen por jornadas reales trabajadas y su base de cotización diaria sea inferior a 81 euros, la bonificación será de 2 euros/día. En el caso de trabajadoras, las bonificaciones serán de 2,66 euros/día.

c) Si el contrato se refiere a trabajadores encuadrados en alguno de los grupos de cotización entre el 2 y el 11, que tenga una base de cotización mensual inferior a 1.800 euros o una base diaria inferior a 81,82 euros, la bonificación se corresponderá con la cuantía necesaria para que la cuota resultante por contingencias comunes no supere 88,15 euros/mes, o 4,01 euros por jornada real trabajada. En el caso de trabajadoras, la bonificación se corresponderá con la cuantía necesaria para que la cuota resultante por contingencias comunes no supere 58,77 euros/mes, o 2,68 euros por jornada real trabajada.

Las bonificaciones detalladas anteriormente, no serán de aplicación durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, así como nacimiento y cuidado del menor causadas durante la situación de actividad.

Para la aplicación de este incentivo la empresa deberá mantener en el empleo al trabajador contratado al menos tres años desde la fecha de transformación del contrato. En caso de incumplimiento de esta obligación se deberá proceder al reintegro del incentivo.



REGISTRO DE LA JORNADA DE TRABAJO

Se modifica el artículo 34 del Estatuto de los Trabajadores, estableciendo que la empresa garantizará el registro diario de jornada, que deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada de trabajo de cada persona trabajadora, sin perjuicio de la flexibilidad horaria. Mediante negociación colectiva o acuerdo de empresa o, en su defecto, decisión del empresario previa consulta con los representantes legales de los trabajadores en la empresa, se organizará y documentará este registro de jornada.

La empresa conservará los registros a que se refiere este precepto durante cuatro años y permanecerán a disposición de las personas trabajadoras, de sus representantes legales y de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.

Otra novedad importante es que el incumplimiento de esta obligación se va a considerar infracción grave, sancionable con una multa máxima de 6.250 euros.

Esta medida entrará en vigor a los dos meses de su publicación, esto es, el día 12 de mayo de 2019.

COTIZACIÓN DE LOS AUTÓNOMOS DURANTE LA SITUACIÓN DE INCAPACIDAD TEMPORAL

Los trabajadores por cuenta propia o autónomos, que teniendo la protección por cese de actividad durante 2018, se encontraban en situación de incapacidad temporal a la fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre, para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo, transcurridos 60 días desde que se iniciara dicha situación podrán beneficiarse del pago de las cuotas, por todas las contingencias, por la mutua colaboradora con la Seguridad Social, la entidad gestora o, en su caso, el servicio público de empleo estatal, con cargo a las cuotas por cese de actividad.

Con independencia de la fecha del hecho causante de la incapacidad temporal, el abono de las cuotas procederá exclusivamente desde el 1 de enero de 2019, en su caso, siempre que el vencimiento de los 60 días se haya producido estando en vigor el Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre.Los trabajadores que sin tener protección por cese de actividad durante 2018 se encontraran



en situación de incapacidad temporal a la fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre, deberán permanecer en dicha situación 60 días desde el 1 de enero de 2019 para beneficiarse del pago de las cuotas, por todas las contingencias, por la mutua colaboradora con la Seguridad Social, la entidad gestora o, en su caso, el servicio público de empleo estatal, con cargo a las cuotas por cese de actividad.

AMPLIACIÓN DE LOS BENEFICIOS DEL FONDO DE GARANTÍA JUVENIL

Mediante la disposición final primera del Real Decreto-ley 8/2019, se modifican los artículos 88, 97.c), 98.5, 101.4 y 112.a) de la Ley 18/2014 de 15 octubre, ampliando los beneficios del Sistema Nacional de Garantía Juvenil para los jóvenes entre 16 años y menores de 30 años, especialmente a los que están entre los 25 y los 30 años. De acuerdo con la disposición transitoria primera, el límite de los 30 años será también para los ya inscritos en el momento de entrada en vigor del Real Decreto-ley.



3.2 Medidas urgentes para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupaciónLas medidas aprobadas por el Gobierno mediante el Real Decreto-ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación, entraron en vigor el pasado 8 de marzo a excepción de la medida más esperada que se refiere a la ampliación de la suspensión del contrato por nacimiento de hijo, que se pospuso hasta el 1 de abril de 2019.

Detallamos, a continuación, las medidas incluidas en el mencionado Real Decreto-Ley que han supuesto modificaciones en las principales normas laborales: Estatuto de los Trabajadores, Estatuto Básico del Empleado Público, Estatuto del Trabajo Autónomo y Ley General de Seguridad Social.

PLANES DE IGUALDAD EN LAS EMPRESAS

Se modifica el artículo 45.2 de la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres, estableciendo la obligatoriedad para que las empresas elaboren y apliquen un plan de igualdad en los siguientes plazos:

• Empresas de más de 50 trabajadores: 3 años• Empresas de entre 100 y 150 trabajadores: 2 años• Empresas de entre 150 y 250 trabajadores: 1 año

Hasta ahora solo era obligatorio para empresas con más de 250 trabajadores.

A su vez, se modifica el artículo 7.13 de la Ley de Infracciones y Sanciones en el Orden Social, estableciendo que el incumplimiento de esta obligación empresarial supondrá una infracción grave.

Las empresas están obligadas a inscribir dicho plan en el Registro de Planes de Igualdad de las Empresas, como parte de los Registros de convenios y acuerdos colectivos de trabajo que se deberá desarrollar reglamentariamente.



Los planes de igualdad contendrán un conjunto ordenado de medidas evaluables dirigidas a remover los obstáculos que impiden o dificultan la igualdad efectiva de mujeres y hombres.

Con carácter previo se elaborará un diagnóstico negociado, en su caso, con la representación legal de las personas trabajadoras, que contendrá al menos las siguientes materias:

a) Proceso de selección y contratación.b) Clasificación profesional.c) Formación.d) Promoción profesional.e) Condiciones de trabajo, incluida la auditoría salarial entre mujeres y hombres.f) Ejercicio corresponsable de los derechos de la vida personal, familiar y laboral.g) Infrarrepresentación femenina.h) Retribuciones.i) Prevención del acoso sexual y por razón de sexo.

Las personas trabajadoras podrán acceder a este registro, a través de su representación sindical o del delegado de personal. A su vez, los representes de los trabajadores tendrán derecho a recibir anualmente información sobre “los datos sobre la proporción de mujeres y hombres en los diferentes niveles profesionales”.

Se añade un nuevo apartado al artículo 9 del ET, estableciéndose que, en caso de nulidad por discriminación salarial por razón de sexo, el trabajador tendrá derecho a la retribución correspondiente al trabajo igual o de igual valor.

PERÍODO DE PRUEBA

Se modifica el artículo 14 del ET, estableciendo un nuevo párrafo que establece la nulidad de la resolución del contrato de trabajo en periodo de prueba cuando esta se produzca en relación al embarazo de la trabajadora. También se añade como supuesto de suspensión del cómputo del periodo de prueba, la violencia de género.

IGUALDAD SALARIAL POR RAZÓN DE SEXO

El empresario está obligado a pagar por la prestación de un trabajo de igual valor la misma retribución, satisfecha directa o indirectamente, y cualquiera que sea la naturaleza de



la misma, salarial o extrasalarial, sin que pueda producirse discriminación alguna por razón de sexo en ninguno de los elementos o condiciones de aquella.

Un trabajo tendrá igual valor que otro cuando la naturaleza de las funciones o tareas efectivamente encomendadas, las condiciones educativas, profesionales o de formación exigidas para su ejercicio, los factores estrictamente relacionados con su desempeño y las condiciones laborales en las que dichas actividades se llevan a cabo en realidad sean equivalentes.

El empresario está obligado a llevar un registro con los valores medios de los salarios, los complementos salariales y las percepciones extrasalariales de su plantilla, desagregados por sexo y distribuidos por grupos profesionales, categorías profesionales o puestos de trabajo iguales o de igual valor.

Las personas trabajadoras tienen derecho a acceder, a través de la representación legal de los trabajadores en la empresa, al registro salarial de su empresa. Cuando en una empresa con al menos 50 trabajadores, el promedio de las retribuciones a los trabajadores de un sexo sea superior a los del otro en un 25% o más, tomando el conjunto de la masa salarial o la media de las percepciones satisfechas, el empresario deberá incluir en el Registro salarial una justificación de que dicha diferencia responde a motivos no relacionados con el sexo de las personas trabajadoras.

CONCILIACIÓN DE LA VIDA LABORAL Y FAMILIAR

Se modifica el artículo 34.8 ET, que regula la jornada de trabajo, estableciendo que los trabajadores tienen derecho a solicitar las adaptaciones de la duración y distribución de la jornada de trabajo (incluida la prestación de su trabajo a distancia) para hacer efectivo su derecho a la conciliación de la vida familiar y laboral, siempre que las mismas sean razonables y proporcionadas con las necesidades del trabajador y con las necesidades organizativas o productivas de la empresa.

En el caso de que tengan hijos, los trabajadores tienen derecho a efectuar dicha solicitud hasta que aquéllos cumplan doce años. Ante dicha solicitud, la empresa abrirá un proceso de negociación con el trabajador durante un periodo máximo de 30 días. Finalizado el plazo, la empresa debe comunicar por escrito la aceptación de la petición, plantear una propuesta alternativa o denegarla indicando las razones objetivas en las que se basa. Las discrepancias



entre la empresa y el trabajador solicitante de la adaptación de jornada se resolverán por la jurisdicción social.

SUSPENSIÓN DEL CONTRATO DEL PROGENITOR DISTINTO DE LA MADRE BIOLÓGICA (HASTA AHORA PATERNIDAD)

El nacimiento, que comprende el parto y el cuidado del menor de 12 meses, suspenderá el contrato de trabajo del progenitor distinto de la madre biológica durante 16 semanas, de las cuales serán obligatorias las 6 semanas ininterrumpidas inmediatamente posteriores al parto, que habrán de disfrutarse a jornada completa, para el cumplimiento de los deberes de cuidado.

El periodo de suspensión indicado entrará en vigor de forma progresiva de modo que:

- A partir del 1 de abril de 2019, el periodo de suspensión será de ocho semanas, de las cuales las dos primeras debe disfrutarlas de forma ininterrumpida inmediatamente tras el parto. La madre biológica podrá ceder al otro progenitor hasta cuatro semanas de su periodo de suspensión cuyo disfrute no sea obligatorio.

- A partir del 1 de enero de 2020, el periodo de suspensión será de doce semanas, de las cuales las cuatro primeras deberá disfrutarlas de forma ininterrumpida inmediatamente tras el parto. La madre biológica podrá ceder al otro progenitor hasta dos semanas de su periodo de suspensión cuyo disfrute no sea obligatorio.

- A partir del 1 de enero de 2021, cada progenitor disfrutará del mismo periodo de suspensión del contrato de trabajo, incluyendo seis semanas de permiso obligatorio para cada uno de ellos.

Transcurrido dicho periodo obligatorio, la suspensión podrá distribuirse en periodos semanales a disfrutar de forma acumulada o interrumpida y ejercitarse desde la finalización de la suspensión obligatoria posterior al parto o hasta que el hijo cumpla doce meses. El disfrute de cada periodo semanal o la acumulación de dichos periodos deberá comunicarse a la empresa con una antelación mínima de quince días. También podrá disfrutarse dicho permiso en régimen de jornada completa o de jornada parcial, previo acuerdo entre las partes, debiendo comunicárselo el trabajador a la empresa con una antelación mínima de quince días. Este derecho será individual del trabajador, sin que pueda transferirse su ejercicio al otro progenitor.



En los supuestos de adopción, de guarda con fines de adopción y de acogimiento, la suspensión tendrá una duración de 16 semanas para cada adoptante, guardador o acogedor. Seis semanas deberán disfrutarse a jornada completa de forma obligatoria e ininterrumpida inmediatamente después de la resolución judicial por la que se constituye la adopción o bien de la decisión administrativa de guarda con fines de adopción o de acogimiento.

CUIDADORES NO PROFESIONALES DE PERSONAS EN SITUACIÓN DE DEPENDENCIA

A partir del 1 de abril de 2019, los convenios especiales que se suscriban se regirán íntegramente por el Real Decreto 615/2007, de 11 de mayo, por el que se regula la Seguridad Social de los cuidadores de las personas en situación de dependencia, se regirán íntegramente por lo dispuesto en dicho real decreto.

La financiación de las cuotas del convenio especial de los cuidadores no profesionales de las personas en situación de dependencia correrá a cargo de la Administración General del Estado. De esta manera, no se interrumpirá la cotización para los trabajadores, fundamentalmente mujeres, que abandonan su trabajo para cuidar de otras personas, lo que después repercute en una pensión más baja.

Aquellos convenios especiales suscritos con anterioridad al Real Decreto-ley 6/2019 y aún aplicables en fecha de entrada en vigor del mismo, se regirán íntegramente por lo dispuesto RD 615/2007, quedando la cuota a abonar a cargo de la Administración General de Estado.

Los cuidadores no profesionales que no tenían suscrito convenio especial podrán solicitar la suscripción del mismo si acreditan que la persona que cuidan recibe la prestación por dependencia, con anterioridad al 1 de abril de 2019.

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