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Aspectos a considerar en la aplicación de la Circular Única de Seguros y Fianzas Septiembre 3, 2015
Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables
Aspectos a considerar en la primera aplicación
Temas pendientes
Otros temas relevantes
Agenda
Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables
Aspectos a considerar en la primera aplicación
Temas pendientes
Otros temas relevantes
Agenda
Comparativos bajo nuevas reglas
Aplicación de nuevas reglas
Fecha de
adopción
de cambios
Fecha de
reporte anual
1/1/2015 1/1/2016 31/12/2016
Hoy
Septiembre
2015
Entrega de estados
financieros
dictamninados de
2015
Febrero 2016
Entrega de estados
financieros comparativos
auditados
Marzo 2017
Registro de
metodologías
Septiembre
2015
Entrega del RR7 de
2015
4 Marzo 2016
Fechas clave
Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables
Aspectos a considerar en la primera aplicación
Temas pendientes
Otros temas relevantes
Agenda
Bajo
Imp
ac
to f
ina
nc
iero
Medio
Alto
Bajo
Efecto en procesos de negocios y sistemas
Alto Medio
Supletoriedad
IFRS
Reconocimiento
de ingresos
Impuestos
Emisión
anticipada
Salvamentos
Cartera de
crédito
Coaseguro
Presentación y
revelación
Inversiones en
valores
Reservas
técnicas
Anualización de
primas en vida a
corto plazo
Aplicación
retrospectiva Reaseguro
Áreas de impacto
Aspectos a considerar en la primera aplicación:
Hechos posteriores en 2015
Aspectos fiscales
Comparabilidad
Primera aplicación
Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.
Los efectos en los estados financieros por los cambios regulatorios se consideran relevantes.
La normatividad requiere que se revelen dichos cambios en una nota a los estados financieros de 2015.
La entrega de los estados financieros de 2015 se hará a más tardar a los 60 días después del cierre.
Hechos posteriores
Efectos fiscales / Primera aplicación
Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.
Nuevo régimen para la valuación de reservas técnicas y los montos recuperables de reaseguro.
Escenario probable de liberación de reservas técnicas.
Efecto impositivo en el impuesto del ejercicio 2016.
Comparabilidad
Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.
Se requieren estados financieros comparativos.
La CNSF requiere un ejercicio de aplicación con los nuevos criterios contables a los estados financieros de 2015 que debe entregarse el 4 de marzo de 2016.
Se necesitan determinar los saldos iniciales de la primera aplicación al 31 de diciembre de 2014.
Comparabilidad
Para efectos legales, estatutarios y fiscales se deben considerar los estados financieros determinados con la regulación vigente.
Para determinar la información del ejercicio que requiere la CNSF al cierre de 2015 se deben determinar los saldos iniciales al 31 de diciembre de 2014. información que servirá de base para preparar estados financieros comparativos entre 2016 y 2015.
31 de diciembre de 2014
31 de diciembre de 2014
31 de diciembre de 2015
31 de diciembre de 2015
31 de diciembre 2016
Nueva regulación
1 de enero de 2016
Estados financieros (condensados) Balance General 2014
(Millones de pesos)
Antes de la 1era. aplicación
Balance General 2014
(Millones de pesos)
Después de la 1era. aplicación
Activo Pasivo
Inversiones 12,694
Reservas técnicas 13,671
Valores gubernamentales 11,349
Riesgos en curso 12,111
Conservar al Vencimiento 10,800
De obligaciones contractuales 1,560
Disponible para la Venta 15
Otros pasivos 1,415
Para negociación 534
Impuestos diferidos ISR -
Cartera de crédito 328
PTU diferida -
Reaseguradores y reafianzadores 4,898
Total pasivo 15,086
Importes recuperables de reaseguro 4,828
Capital
Estimación para castigos -
Capital social 357
Otros Activos 3,018
Reservas 224
Superávit por valuación 13
Resultados o remanentes de ejercicios anteriores 4,913
Otras cuentas de capital 17
Total Capital 5,524
Total Activo 20,610 Total Pasivo y Capital Contable 20,610
Activo Pasivo
Inversiones 13,503
Reservas técnicas 13,198
Valores gubernamentales 12,224
Riesgos en curso 11,799
Conservar al Vencimiento 0
De obligaciones contractuales 1,399
Disponible para la Venta 11,690 Otros pasivos 1,383
Para negociación 534 Impuestos diferidos ISR 263
Cartera de crédito 262 PTU diferida 88
Reaseguradores y reafianzadores 4,691
Total pasivo 14,932
Importes recuperables de reaseguro 4,661
Capital
Estimación para castigos (40) Capital social 357
Otros Activos 3,038 Reservas 224
Superávit por valuación 508
Resultados o remanentes de ejercicios anteriores 5,193
Otras cuentas de capital 17
Total Capital 6,300
Total Activo 21,232 Total Pasivo y Capital Contable 21,232
Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables
Aspectos a considerar en la primera aplicación
Temas pendientes
Otros temas relevantes
Agenda
Primas
Registro de la utilidad esperada
Primas anticipadas
Reservas técnicas
Reserva de riesgos en curso de vida a corto plazo
Reserva de riesgos en curso de largo plazo
Temas pendientes
Se reconoce el ingreso por primas al momento de la
emisión de la póliza.
En términos generales, la reserva de riesgos en curso representa el valor presente de las obligaciones futuras derivadas de siniestros, beneficios, valores garantizados, dividendos, gastos de adquisición y administración (artículo 217 de la LISF).
Por lo tanto, al momento de la emisión de una póliza se reconoce la utilidad esperada debido a la diferencia entre flujos de ingreso y egreso en el estado de resultados.
Temas pendientes / Utilidad esperada
Elementos que integran el cálculo de la reserva de riesgos en curso de corto plazo:
Ingresos futuros
Prima de tarifa, calculada con:
Siniestros estimados al momento de diseñar el producto
Gastos de adquisición contractuales
Gasto de administración al momento de diseñar el producto
Utilidad esperada
Márgenes prudenciales
Egresos futuros
Siniestros esperados a la fecha de valuación
Gastos de adquisición contractuales
Gasto de administración esperados al momento de la valuación
Margen por riesgo
Temas pendientes / Utilidad esperada
Se reconoce el ingreso por primas al momento de la emisión de la póliza.
Se requiere que la reserva de riesgos en curso incluya el monto de las primas emitidas por anticipado.
Los efectos netos en el estado de resultados serían: Reconocer un gasto por que el costo de adquisición se registra al
momento de la emisión.
Un ingreso por las comisiones de reaseguro que suele ser mayor al costo de las comisiones acreditadas a los agentes.
La autoridad modificará las disposiciones con la intención de neutralizar los efectos netos en el estado re resultados.
Temas pendientes / Primas anticipadas
Reserva de riesgos en curso
10,000
Costo de adquisición
1,000
Prima cedida
8,000
Temas pendientes / Primas anticipadas / Efectos en el estado de resultados
Ingresos Gastos
Primas
10,000
Reserva de riesgos en curso
8,000
Comisiones de reaseguro
2,400
Con la CUSF que se conoce hoy Con los cambios que se esperan en la CUSF
Reserva de riesgos en curso
9,000
Costo de adquisición
1,000
Prima cedida
8,000
Ingresos Gastos
Primas
10,000
Reserva de riesgos en curso
5,600
Comisiones de reaseguro
2,400
Se requiere que la reserva de riesgos en curso se determine en función del plazo previsto en el contrato.
La disposición particular es aplicable a cualquier tipo de seguro.
La autoridad modificará las disposiciones para aclarar que se debe aplicar solo a negocios de vida corto plazo.
Los ingresos por primas de estos seguros se deben registrar por el monto total establecido en el contrato.
Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de vida a corto plazo
Al seguir la regla general para la determinación de la reserva (egresos e ingresos futuros) se generan reservas negativas.
La autoridad modificará las disposiciones para excluir los productos flexibles de la regla general del mejor estimador.
En las pólizas de vida largo plazo la reserva negativa representa el valor presente de la utilidad esperada por la totalidad del plazo.
Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de largo plazo
Elementos que integran el cálculo de la reserva de riesgos en curso:
Ingresos futuros
Prima de tarifa, calculada con:
Siniestros estimados al momento de diseñar el producto
Gastos de adquisición contractuales
Gasto de administración al momento de diseñar el producto
Utilidad esperada
Márgenes prudenciales
Egresos futuros
Siniestros esperados a la fecha de valuación
Gastos de adquisición contractuales
Gasto de administración esperados al momento de la valuación
Margen por riesgo
Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de largo plazo
Se comparará la valuación de la reserva de riesgos en curso calculada con la tasa de mercado y la valuación realizada con base en la tasa técnica pactada.
Esa variación se registra en el pasivo y en el capital contable, en el rubro de “Superávit / Déficit por Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo”, a la cual debe calcularse el efecto de impuestos diferidos. (ISR y PTU)
A través de resolución miscelánea se permite no afectar la base del impuesto sobre la renta por este concepto.
Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de largo plazo
Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables
Aspectos a considerar en la primera aplicación
Temas pendientes
Otros temas relevantes
Agenda
Coaseguro
Operaciones análogas y conexos
Salvamentos, deducibles y coaseguros
Liberación de la reserva catastrófica de responsabilidad civil del viajero
Otros temas relevantes
• Esta publicación contiene información resumida y por lo tanto su intención es únicamente la de guía general. No está destinada a substituir el análisis detallado o el ejercicio de juicio profesional. Ni Mancera S.C. ni ninguna otra firma miembro de la organización global de EY pueden aceptar responsabilidad por acciones o inacciones resultantes de esta publicación. En cualquier asunto especifico, se debe referir al asesor correspondiente.
