Aspetos Fiscales de Courier en Aduana

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Universidad de Carabobo Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Escuela de administracin y Contadura Pblica

ASPECTOS FISCALES QUE CONTAMINAN AL SISTEMA DE MENSAJERA INTERNACIONAL COURIER EN LAS IMPORTACIONES TRAMITADAS POR LA ADUANA AREA DE VALENCIA DEL ESTADO CARABOBO.

Autores: Gamundi A. Martha A. Olivero P. Juan G. Tovar V. Yean C.

Asesores

Lic. Freddy Pina Lic. Egle de Blanco

Valencia, Noviembre de 2002

CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

La economa de un pas se basa en el intercambio comercial (compra y Venta) de productos elaborados en el pas o importados, la compra de bienes a otros pases vienen a suplir las necesidades del consumidor tanto en forma directa al referirnos a un bien especifico como indirectamente al adquirir materia prima necesaria para el proceso productivo. La

necesidad de importar y regular este proceso es lo que hace importante el sistema aduanal.

Las aduanas representan una entidad receptora de ingresos de gran importancia para la nacin. Venezuela cuya actividad aduanera se fundamenta en el gran nmero de exportaciones e importaciones, debe tomar ms en cuenta este sector como elemento de apoyo al desarrollo econmico del Pas, a travs de estrategias o mecanismos que hagan ms efectiva esta funcin.

La administracin aduanera ha evolucionado en el Pas en el transcurso del tiempo como respuesta a las necesidades del mismo, no obstante en los ltimos aos el crecimiento o actualizacin no ha ido a la par de los requerimientos del proceso de exportacin e importacin.

El funcionamiento de las aduanas se basa en una organizacin que delega responsabilidades funcionales entre las oficinas locales (nivel operativo) y la

administracin central (nivel normativo). El nivel operativo constituido por 17 aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas; es el encargado de realizar el control perceptivo de mercancas, as como la verificacin fsica de las mismas y lo concerniente a

la liquidacin de pagos de impuestos y su posterior retiro. El nivel normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas (unidad de direccin) este instituto nacional de aduanas, es la unidad ejecutora de las polticas aduaneras nacionales, esta procura el cumplimiento de la legislacin aduanera y del mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este ramo, vinculados a la superacin de los niveles de evasin fiscal. Pero a pesar de los esfuerzos de los organismos competentes por resolver los problemas planteados ante la meta de recaudacin fiscal no ha tenido los resultados esperados. En tal sentido Peraza (1999, Dinero,12) vicepresidente de la empresa de logstica Fritz de Venezuela dice que: El Gobierno est enfocando mal el problema por que se estn cometiendo los mismos errores que han cometido los Gobiernos anteriores, ya que las verdaderas causas de este proceso aduanero ineficiente son una terrible desactualizacin en los procesos e

infraestructura, una complejidad y burocracia extrema en los procedimientos, una falta de comunicacin entre los niveles normativos y operativos y por ultimo una gran ignorancia por parte de importadores y exportadores.

De acuerdo con Nahems (1999, dinero.20) experto en materia aduanera Aqu no se sabe la cantidad de mercanca que trae el vehculo que transporta, no se sabe cuanta mercanca hay en los almacenes, ni que es esa mercanca. Entonces no se puede hacer un control de inventarios de ese material que difcil se hace evitar la evasin.

Debido a esta situacin muchas empresas han optado por un servicio privado que les garantice seguridad, responsabilidad y prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envo, se esta hablando en si del Servicio de Mensajera Internacional COURIER Este servicio comprende el transporte expreso de correspondencia, documentos y encomiendas o mercancas consignadas a una empresa operadora de mensajera internacional Courier para ser entregados a terceros bajo la modalidad puerta a puerta, por va terrestre, martima o mensajera a bordo, mediante el sistema de carga agrupada

para ser aduanada o desaduanada rpidamente y con prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envo (de acuerdo a resolucin Courier Gaceta Oficial N 36244 de fecha 9 de julio de 1997)

El sector de mensajera y transporte expreso ha sido reconocido por los organismos que lo regulan como una actividad legalmente establecida con la fuerza y el marco legal necesarios para constituirse en una alternativa de desarrollo para todos los sectores: industria, comercio, salud, bancos, Estado, entre otros.

Se proyecta como un servicio costoso pero muy eficiente y de optima calidad, trabaja bajo la modalidad de carga agrupada (realiza una sola declaracin) sus cargas no son mayores de 2000$ por encima de ese costo lo consideran carga ordinaria o importacin ordinaria y es tratada como corresponde.

A pesar de ser un servicio muy eficiente y con muchos controles no escapa de la realidad que viven las aduanas en Venezuela en materia de evasin fiscal, ya que por ser un proceso tan rpido no se cumple con una verificacin fsica de toda la mercanca, sino que se hace en forma aleatoria lo que produce un nivel de incertidumbre muy alto sobre el costo real del envo, adems no existe un basamento legal que autorice la penalizacin de aquellas importaciones que siendo tratadas como mercancas exentas de impuesto (menores de 100$) resultando ser mercancas Courier (entre 100 y 2000$).

El Estado Venezolano a raz de la evasin fiscal deja de percibir ingresos de suma importancia por concepto de impuestos aduanales, lo cual continuar ocurriendo si no se toman las medidas necesarias al respecto.

Por todo lo anteriormente expuesto, se hace necesario plantear la siguiente interrogante:

Formulacin del Problema

Cules serian las medidas adecuadas para evitar la evasin fiscal a travs, del Sistema de Mensajera Internacional Courier en la importacin de mercanca tramitada por la Aduana Area de Valencia, Estado Carabobo?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General Proponer algunas medidas adecuadas para evitar la evasin fiscal a travs del Sistema de Mensajera Internacional Courier en la importacin de mercanca tramitada por la Aduana Area de Valencia, Estado Carabobo.

Objetivos Especficos: Investigar el procedimiento llevado a cabo por la Aduana Area de Valencia, Estado Carabobo para controlar las actividades realizadas por el Sistema de Mensajera Internacional Courier. Conocer el funcionamiento del Sistema de Mensajera Internacional Courier en el proceso de importacin en la Aduana Area de Valencia. Analizar la reglamentacin jurdica que se aplica al Sistema de Mensajera Internacional Courier en la Aduana Area de Valencia. Sugerir estrategias que faciliten el control fiscal en el Sistema de Mensajera Internacional Courier al tramitar mercancas en la Aduana Area de Valencia.

Justificacin de la Investigacin

A medida que el hombre ha necesitado satisfacer sus necesidades, busca adquirir lo que no produce y proporcionarles a otros lo que necesitan de l. En un comienzo el

intercambio s hacia por medio del trueque (cambio mutuo de mercancas), luego fue evolucionando el proceso con el desarrollo del comercio.

En los ltimos tiempos se ha incrementado el proceso de compra venta entre las grandes urbes, originando las exportaciones e importaciones de mercancas que son manejadas por las aduanas. Estas como entes receptores del proceso de comercializacin entre los Pases poseen mecanismos legales para llevar a cabo sus funciones.

Se ha observado con gran inquietud las evasiones fiscales, que en ocasiones escapan de las buenas intenciones de los funcionarios encargados de fiscalizar el trmite aduanero.

Los trabajos investigativos sobre los movimientos aduaneros son escasos, aunque Venezuela posee funciones aduaneras de gran relevancia, se espera con este proyecto hondar en los procedimientos de exportacin e importacin creados para este fin. Adems las medidas que arroje esta investigacin sern de gran utilidad para la Aduana Area de Valencia, ya que le permitir un control eficaz de las mercancas tramitadas por esta.

Uno de los sistemas de transporte de encomiendas y mercancas que ha causado grandes expectativas es el Sistema de Mensajera Internacional Courier, el cual comprende el transporte expreso de correspondencia, documentos y encomiendas, consignados a una Empresa Operadora de Mensajera Internacional Courier, para ser entregados a terceras personas, bajo la modalidad puerta a puerta, por va area, terrestre, martima o mensajera a bordo, mediante el sistema de carga agrupada para ser aduanada o desaduanada rpidamente y con prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envi.

En lo que respecta a las funciones del Sistema de Mensajera Internacional Courier este proyecto proporcionar un conjunto de sugerencias para evitar la evasin fiscal en las importaciones tramitadas por la aduana area de Valencia.

Es importante sealar que el registro de los ingresos provenientes de los impuestos determina una de las ms importantes fuentes que posee un Pas y por ello se debe ser celoso al vigilar los mecanismos existentes para la recoleccin de los mismos; ya que estos estn dirigidos a la Tesorera Nacional para su debida asignacin presupuestaria.

La informacin arrojada por estos registros debe ser confiable y razonable a la hora de que el Contador Pblico prepare la informacin financiera solicitada por el fisco para la determinacin de los ingresos de la nacin.

Adems de aportar a la aduana area de Valencia las herramientas y mecanismos necesarios para implementar controles que reduzcan en un amplio margen la evasin fiscal que existe a travs del Sistema de Mensajera Internacional Courier y a su vez incrementar los recaudos obtenidos por el Fisco Nacional.

Otra causa que motiv la investigacin es el hecho de ser estudiantes de la Universidad de Carabobo, zona de gran movimiento comercial por lo cual nos atae significativamente el tema de aduanas.

CAPITULO II

Marco terico

Antecedentes:

Desde la edad antigua, el hombre tuvo necesidad de un intercambio comercial, obligada por la carencia de recursos que le privaban tener una mejor calidad de vida. Desde el ao 1200 antes de cristo los fenicios y los hebreos comenzaron el proceso de exportacin e importacin entre Mesopotmia y Egipto.

El intercambio comercial trajo como consecuencia el control del proceso, que a su vez formaron las aduanas que hoy da se encargan de las acciones de control sobre las operaciones de cambio asociadas al comercio exterior.

La aduana en su debido tiempo facilit el mecanismo necesario para el servicio de intercambio de mercancas entre los pases. En tal sentido Azuaje (1.997, 175) dice que: El control requiere de un marco legal, es decir, de un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencia, exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho

El control fiscal tiene como propsito fundamental mejorar la eficacia y eficiencia de las medidas destinadas ha aumentar el grado de cumplimiento de las leyes. En Venezuela se crea la Contralora de la Nacin en 1.938, por la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional. Promulgada constitucionalmente a partir del ao 1.947, estos controles de la Republica han pasado por ajustes que van de acuerdo a la realidad del pas. Actualmente con la Constitucin de 1999 la Contralora General de la Republica posee autonoma funcional administrativa y organizativa, cuya actuacin es orientada hacia las auditorias, inspecciones y cualquier tipo de revisin fiscal en los organismos y entidades sujetas a su control.

Todos los trabajadores de las aduanas saben que ah nadie sabe lo que esta pasando con esta expresin resume Nahmens (Presidente de la GANB) inspectores de riesgos y asociados. Nahmens (2000, 56) tambin seala que Aqu no se sabe la cantidad de mercanca que trae el vehculo que transporta, no se sabe que cantidad de mercanca hay en los almacenes, ni que es esa mercanca, entonces no se puede hacer un control del inventario de ese material.

Por su parte Peraza (2000. 56) La corrupcin es la consecuencia de un proceso aduanero ineficiente, no es la causa.

Tanto Nahmens como Peraza coinciden en que La optimizacin del proceso aduanero, terminara por resultar en menores costos para los importadores, hacer las cosas bien es mas barato y rpido pero hay que modernizar las Aduanas.

No obstante una de las problemticas del proceso son los ilcitos aduaneros, que han tenido un intenso desarrollo. El legislador venezolano como el Servicio Nacional Integrado de Actualizacin Tributaria (SENIAT) y empresarios de este Pas como extranjeros que mantienen una constante lucha, informacin y reforma de las leyes que pudieran ayudar a equilibrar la cantidad de delitos Republica Bolivariana de Venezuela que influyen negativamente en el desarrollo de la

A medida que se ha buscado mejorar el servicio de aduanas, que beneficie al cliente y que proporcione un mejor control fiscal, aparecen propuestas que regulan el ingreso o salida de mercancas por las fronteras y zonas aduaneras del pas, es as como aparece un Servicio de Mensajera Internacional que comprende el transporte expreso de correspondencia, documentos y encomiendas, bajo la modalidad Puerta a puerta , por va area, terrestre, martima o mensajera a bordo que facilitar el proceso de la aduana o desaduana, el cual es llamado Courier, el cual esta compuesto por un grupo de personas jurdicas legalmente establecidas o representadas en el pas responsables de la organizacin y ejecucin del Servicio de Mensajera Internacional. Las cuales actuarn como principal, no como agente del expedidor, ni en representacin de los porteadores que participen en las Operaciones de Mensajera Internacional Courier, y asumirn la responsabilidad del contrato. Esto quiere decir que este servicio contiene una serie de caractersticas positivas que colaboran al buen desarrollo de la actividad aduanera del pas. Entre las caractersticas ms resaltantes

tenemos la rapidez del envi; hay muchas empresas productoras que necesitan mercanca lo mas pronto posible ya que esto influye en su costo de produccin.

Otra caracterstica importante de este sistema es la rapidez del desaduanamiento ya que facilita y agiliza este proceso efectuando las verificaciones indispensables para asegurar el cumplimiento de las normas legales establecidas. No obstante, podr ser reconocida la totalidad de los bultos cuando surjan dudas o cuando as lo exija la empresa, lo cual deber constar en el acta de reconocimiento, es decir toda la mercanca esta asegurada en su totalidad y el cliente se siente seguro del servicio.

AL desarrollar los estudios sobre los aspectos que se van a profundizar a lo largo de la investigacin pudimos hallar los siguientes trabajos de grado relacionados con el tema.

Mieres (1999) Quien realiz una investigacin sobre El Control Fiscal en la Recaudacin en la Aduana Principal Area de Valencia, diagnosticando las oportunidades y amenazas presentes en el Control Fiscal en la recaudacin en la Aduana Area de Valencia, a travs de un estudio descriptivo y aplicando los mtodos de observacin documental y de campo, as como el anlisis de la informacin. Las tcnicas que emplearon fueron las de observacin directa, la recoleccin de datos a travs de entrevistas hechas al jefe de la divisin de recaudacin, al personal activo de la divisin de recaudacin y a los grupos de influencias (Clientes internos y externos) de la Aduana Principal Area de Valencia.

Mieres logr determinar sus debilidades y fortalezas y propuso estrategias que inciden en su desarrollo proponiendo as un plan estratgico a todos los niveles de la aduana Area de Valencia que permitan optimizar sus operaciones y ofrecer un buen servicio al contribuyente y usuario.

Latouche (1999) Quien orient su investigacin ha analizar la Gestin de la Aduana Area de Valencia desde que le fue conferido el nombramiento de Aduana principal, utiliz una metodologa de tipo descriptiva y las tcnicas de recoleccin de datos empleada

se fundamentaron en la observacin directa (documental), el cuestionario y la entrevista, las conclusiones arrojadas de la investigacin fueron significativamente positivas, ya que se demostr que la Aduana Principal Area de Valencia ha logrado significar en los ltimos dos aos, un fuerte incentivo para los sectores productivos de la ciudad de Valencia y dems zonas de la regin.

Briceo, Hernndez y Nava (2000) Realizaron una investigacin para disear estrategias que permitan alcanzar la eficiencia y la eficacia de la Aduana Area de Valencia. Para ello desarrollaron su investigacin bajo un estudio de tipo exploratorio - descriptivo de campo, siendo la poblacin estudiada el personal que integran las divisiones de administracin, operaciones y atencin al contribuyente de la Aduana Principal Area de Valencia. Para la obtencin de la informacin los mtodos de recoleccin de datos utilizados fueron la observacin directa, la entrevista no estructurada y la encuesta estructurada. A travs de ello se detectaron una serie de irregularidades que impiden el ptimo funcionamiento de la institucin, en donde se noto una falta de compromiso y de sentido de pertenencia organizacional, as como tambin bajos niveles de automatizacin en los procesos y lentitud en los trmites. Mediante la aplicacin de las estrategias formuladas se pretende lograr una Aduana lder en su actividad.

Sumoza (1999) realiz una investigacin relacionada con la Evasin Fiscal como consecuencia de la ausencia de sistemas adecuados de control de importaciones a travs de la Aduana Principal Area de Valencia, cuyo objetivo fue el de disear un procedimiento para el control de descarga por el Aeropuerto de Valencia para disminuir la Evasin Fiscal en Aduanas para ello se realiz una investigacin descriptiva de campo donde se usaron instrumentos de recoleccin de datos tales como la observacin directa y la entrevista, en conclusin general se propuso un procedimiento de control de la descarga que se ajusta a la realidad actual del comercio internacional y de las exigencias de la legislacin aduanera.

A pesar de contar con estas investigaciones como antecedentes para sustentar la investigacin, nos atrevemos a catalogarla como NOVEDOSA, ya que los estudios

anteriores no se encuentran directamente relacionados con el Sistema Internacional de Mensajera Courier que es nuestro tema central de investigacin. Aunque nos sern de gran ayuda ya que nos permitirn conocer sobre las aduanas, sus procedimientos, la evasin fiscal all existente y posibles medidas de control que se pueden aplicar para evitarlas, todo esto en conjunto sern herramientas necesarias que aprovecharemos para lograr una

investigacin til y exitosa, razn por la cual las seleccionamos.

Bases Tericas

Aduana Area de Valencia

En la dcada de los 60 en la ciudad de Valencia se crea una asociacin civil sin fines de lucro con el objetivo de instalar un aeropuerto en Valencia, para lo cual se solicito al Gobierno Nacional un terreno propicio para el mismo, el cual fue ubicado en la zona industrial municipal de la ciudad, Actualmente Aeroclub de Valencia.

Durante el proceso se fueron ampliando los servicios, incorporndose una lnea area para realizar sus operaciones desde y hacia Valencia, luego la pista que posea 1200 mts de longitud lleg a poseer disponibilidad de 1600 mts y se comienzan viajes internacionales.

En la actualidad este aeropuerto cuenta con 3000 mts de longitud por 50 mts de ancho con un mejor funcionamiento que ha trado como consecuencia la comercializacin a travs de este medio de transporte que ha pesar de ser costoso es mucho ms rpido.

Para el 19 de Septiembre de 1991 fecha de inauguracin del edificio construido durante el gobierno del Dr. Salas Romer, funcionaba un departamento adscrito a la

presidencia del aeropuerto denominado Aduana, a travs del cual se gestiona todo lo inherente a las operaciones de ndole aduanero que se realizaba en este aeropuerto.

La Aduana, que comenz operando en el aeropuerto Arturo Michelena como Aduana subalterna a la principal de Puerto Cabello, hoy da funciona como Aduana Principal y tiene como sede administrativa las instalaciones del centro comercial paseo las industrias; y como sede operativa, las instalaciones del aeropuerto Arturo Michelena en la ciudad de Valencia Estado Carabobo.

A raz de los grandes cambios que ha sufrido el mundo, debido a muchos factores como lo es la globalizacin y todo lo que se deriva de esta. Venezuela no se escapa a todo esto por lo cual ha sido necesario la actualizacin y modernizacin del Sistema Aduanero Venezolano debido al incremento de las exportaciones e importaciones.

A pesar de esto no es sino hasta inicio de los noventa cuando comienzan a concretarse los cambios a nivel de la aduana pblica mediante el Decreto Nro. 2.397 publicado en Gaceta Oficial 35.210 del 21 de Mayo de 1.993, que establece que la direccin sectorial de aduanas pase a funcionar como un servicio autnomo denominado Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (A.V.S.A) cuyo objetivo principal sera la modernizacin y mejoramiento del Sistema Aduanero Venezolano.

El 23 de Marzo de 1.994 se establece la creacin del Servicio Nacional de Actualizacin Tributaria (S.E.N.A.T) teniendo asignada como competencia, la

administracin, organizacin, recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, cobro, inspeccin y resguardo de todos los tributos que por ley le corresponden al Ministerio de Hacienda, con excepcin del rgimen aduanero.

La presidencia de la Repblica mediante Decreto Nro. 310 del 10 de Agosto de 1994, publicado en Gaceta Oficial Nro. 35.525, el da 16 del mismo mes promulga la creacin del Servicio Nacional Integrado de Actualizacin Tributaria (S.E.N.I.A.T) que es

un servicio autnomo sin personalidad jurdica, dependiente del Ministerio de Hacienda, con autonoma funcional y financiera, con su propio sistema profesional de Recursos Humanos, cuyo objetivo es la administracin y recaudacin de los tributos internos y aduaneros.

Modernizacin del Sistema Aduanero Venezolano.

La modernizacin aduanera est enmarcada en el contexto de la integracin con el rea de rentas, de tal forma que definan los elementos comunes que agregan valor al servicio, referentes a: Organizacin, informtica, recursos humanos, marco legal e infraestructura.

Para todo esto contamos con la ayuda aportada por otros pases a travs de sus experiencias en cuanto a reforma de su sistema de aduana brindndole al pas guas de accin, que el Estado por intermedio del Servicio Nacional Integrado de Actualizacin Tributaria (S.E.N.I.A.T.) adopt de la mejor manera.

Segn Daz (2002. Noti tarde, 18) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Actualizacin Tributaria (SENIAT) Este ao la meta es modernizar las siete Aduanas ms importantes del pas; Despus de la Guaira trabajaremos paralelamente con la de Puerto Cabello, Maracaibo, Guanta,

Maiqueta, San Antonio del Tchira y en general, las principales Aduanas que generan y manejan ms del ochenta por ciento del Comercio Internacional de Venezuela.

Segn el experimentado nacional tributario, se estima que en dos o tres meses este lista la Aduana de Puerto cabello, completando durante el ao 2002 siete Aduana completamente sistematizadas.

Sistema de Mensajera Internacional Courier

A pesar de todo el proceso de modernizacin que supuestamente se ha venido llevando a cabo, no ha sido suficiente ni ha logrado cubrir las expectativas del sector empresarial y como consecuencia surgen los Sistemas de Mensajera Internacional Courier representados por la Asociacin Venezolana de Empresas Courier (A.S.O.V.E.C.) que comprende un grupo de empresas slidas, que trabajan en equipo por un inters comn. Su misin se basa en la formacin de un sistema de mensajera y transporte expreso, nico, uniforme y competitivo, en armonizacin con las leyes nacionales e internacionales. Esta asociacin cuenta con un grupo de asociados entre los que se encuentra: TRANSVALCAR Air Courier S.A, LETTER EXPRESS, INTERNATIONAL BONDED COURIERS, EL GRUPO ZOOM, DHL WORLLOWIDE EXPRESS, AEROCAV, ACERCA EXPRESS Y FEDEX.

Estas empresas comprenden el transporte expreso de correspondencias, documentos y encomiendas consignados a una Empresa Operadora de Mensajera Internacional Courier, para ser entregados a terceras personas bajo la modalidad puerta a puerta, por va area, terrestre, martima, o mensajera a bordo, mediante el sistema de carga agrupada para ser aduanada o desaduanada rpidamente y con prioridad debido a la naturaleza y urgencia del envo. Es considerada Mercanca Courier aquella que se encuentra valorada entre 100$ y 2000$.

Segn el Artculo 1, aparte F de la resolucin que regula los Sistemas de Mensajera Courier de gaceta oficial N 36.244 del mes de julio de 1.997 Las empresas operadoras de Mensajera Internacional Courier (EOMIC), son las personas jurdicas legalmente establecidas o representadas en el pas responsables de la organizacin y ejecucin del servicio de mensajera internacional COURIER, los cuales actuaron como principal no como agente expeditor, ni en representacin de los portadores que participen en las operaciones de mensajera internacional Courier y asumirn la responsabilidad del contrato.

Segn informacin suministrada por ASOVEC a travs del departamento de atencin al contribuyente de la Aduana Area de Valencia La industria del servicio expreso ha sido innovadora en el desarrollo de sistemas electrnicos, para agilizar el movimiento de envos y carga urgente utilizando una serie de instrumentos que le permiten agilizar el proceso como tal. Instrumentos como: rastreo electrnico, manifiestos electrnicos, uso de cdigo de barras, sistema de comunicacin electrnica para trmites aduaneros, etc. Esto ha conllevado al acelerado crecimiento sustancial en el volumen de sus operaciones y de su rol dentro de la economa global.

Esta gestin ha propiciado la implementacin de mejoras y de ms eficientes controles para los estados, minimizando costos en infraestructura para el sector pblico y privado.

Segn informacin suministrada por ASOVEC a travs del departamento de atencin al contribuyente de la Aduana Area de Valencia, Venezuela agrupa el mximo exponente de accin en lo que se refiere al servicio especializado de transporte expreso, con una estructura operacional de avanzada y solidamente asentada en el Pas contando con: Transporte areo propio (20 aeronaves) Transporte terrestre propio (550 vehculos) Oficinas para la atencin al cliente (dotadas de tecnologa de punta) Genera empleo directos e indirectos (6250 directos, 15000 indirectos) Genera ingresos anuales al fisco nacional por concepto de impuestos de nacionalizacin por el orden de (42.000.000 $)

EL PROCESO COURIER

PROCESO DE EMBARQUE

GENERACIN DEL MANIFIESTOSARRIBO DE CARGA

EIFACT Datos Empresa de Servicio Datos Ofic. Aduanera

ENVIOS TRANSPORTADOS

PROCESANDO TRANSMISIN

DOCUMENTACION EXTERNA Licencias, permisos, etc. EIFACT Comunicacin directa Medios magnticos

PROCESO DE DECLARACIN

PROCESO SELECTIVO DE REVISIN

ADUANA

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

DEPOSITO COURIER

SEC. PUBLICO ADUANA SENIAT

MERCANCIA SUJETA A PROCESO DE ADUANAMIENTO O DESADUANAMIENTO REGULAR

MERCANCIA A ADUANARSE O DESADUANARSE DE FORMA EXPEDITA

PROCESO DE RECONOCIMIEN GENERACIN DE DOCUMENTACIN

SEC. PRIVADO COURIER AG. ADUANAL

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

BANCO

PAGO ELECTRONICSEC. PUBLICO Aduana SENIAT

PROCESO FISCAL Y CONTABLE SALIDA DE LASEC. PRIVADO Courier Ag. Aduanales

AUDITORI A

ESTADISTICA

CONTROLES Reportes, Grficos, archivo de consulta

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

BENEFICIOS PARA LA ATENCIN DEL SECTOR PBLICO

OBTENCION DE MANIFIESTOS ELECTRONICOS ANTES DEL ARRIBO DE LA CARGA

SELECCIN ELECTRONICA DE ENVIOS PARA LA INSPECCION ADUANERA

MS CONTROL, MENOS GASTOS CONFIABILIDAD E INCREMENTO DE LA RECAUDACIN

PERCEPCION ELECTRONICA DEL PAGO DE DERECHOS, IMPUESTOS Y TASAS

ELABORACION Y PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DOCUMENTOS ADUANALES

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

BENEFICIOS PARA LA ATENCION AL SECTOR PBLICO

PROCESO DE TRMITES EXPEDITOS

CLIENTES MEJOR ATENDIDOS Y SATISFECHOS INCREMENTO DE NEGOCIO

MS CONTROL, MENOS GASTOS CONFIABILIDAD E INCREMENTO DE LA TRANSPARENCIA DE PROCESO

IGUALDAD DE CONDICIONES EN LOS BENEFICIOS ALCANZADOS

IMPACTO INMEDIATO EN LOS PROCESOS PRODUCTIVOS Y ECONOMICOS

Tomado del Departamento de Atencin al Contribuyente de la Aduana Area de Valencia - ASOVEC

ASOVEC inicia un proceso de colaboracin estrecha con los servicios aduaneros en el proceso de transicin hacia el control automatizado que permita la tramitacin aduanera expresa, combatiendo a su vez el fraude, el contrabando y otros ilcitos, ya que en las leyes aduaneras no pasan desapercibidas las violaciones de las normas.

Ilcitos Aduaneros

De acuerdo con Zumosa (1.999, 27) Son ilcitos aduaneros los delitos y faltas en las que se incurren conscientemente determinado grupo de personas cuando eluden la intervencin de las autoridades aduaneras al momento de introducir o extraer mercancas en un territorio aduanero nacional.

La Ley Orgnica de Aduanas (1.998 en su titulo VI) establece que Dentro de la divisin de los ilcitos aduaneros subyace una clasificacin tripartita: contrabando, evasin, y contravencin.

Segn Sumoza (1.998, 28) En nuestro sistema aduanero, como en muchos otros pases, nada es mas grave que evadir la intervencin de las oficinas aduaneras al introducir y extraer efectos del territorio nacional. Quien evade las oficinas aduaneras, hace caso omiso del cumplimiento de sus deberes formales, defrauda al fisco en la mayora de los casos y lo ms grave, burla la pretensin del Estado en controlar, en beneficio de la colectividad, el trfico internacional de mercancas.

Enfocando la investigacin desde el ngulo de la evasin, constituir evasin de los derechos aduaneros la disminucin total o parcial, de las cantidades de dinero que en virtud de disposiciones legales debe percibir el fisco con motivo de la realizacin de operaciones aduaneras. Esta disminucin se refleja sobre los impuestos, tasas u otros derechos establecidos en la legislacin aduanera para evitar llegar a tal punto.

Al respecto Sumoza (1.998, 28) opina que Otro de los factores que hacen posible la continuidad de estos delitos son los mismos agentes aduanales, el control militar, los servicios de las lneas marinas, la operatividad de los almacenes, la ineficiencia de las aduanas, los procesos de pagos de aranceles en los bancos y las dificultades administrativas internas.

En tal sentido Mieres (1999; 26,27) nos dice Para evitar las violaciones existentes es necesario que toda mercanca que ingrese o salga de la nacin por transacciones comerciales deban ser controlados por la administracin aduanal ya que esta es la encargada de supervisar todo tipo de bien relacionado con dicha operacin.

No es fcil cumplir con esta funcin ya que se debe contar con eficientes sistemas de control que ayuden a facilitar y hacer ms efectiva su labor.

Segn Mieres (1999, 32) Sin control puede haber tributo, pero no tributacin. Ese control, llamado por la Ley Orgnica de Aduana potestad aduanera, constituye uno de las ms permanentes omnipresentes demostraciones del poder coactivo del Estado, ejercido en desmedro de la libertad de los individuos, considerados fundamentales para el bien colectivo.

Base legal:

La Constitucin Nacional de 1999 en su artculo 317 establece que No se podrn cobrar impuestos tasas ni contribuciones que no estn establecidas en la ley. De aqu nace la necesidad de tener leyes de toda ndole para el buen funcionamiento de un pas.

A partir de esta informacin se comienzan a formular leyes y reglamentos que permitan descentralizar el poder a todo lo ancho del territorio nacional.

La ley de aduana en su articulo 1 prrafo 2. Establece lo siguiente: La administracin aduanera tiene por finalidad intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancas objeto de trafico internacional y de los medios de transporte que lo conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas, as como la supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo justifiquen.

El Art. N 2 instituye la competencia de los funcionarios y establece lo siguiente: La organizacin, el funcionamiento, el control y el rgimen del servicio aduanero competen al Presidente de la Republica, en consejo de Ministros, al Ministro de Hacienda y al Jefe de Administracin Aduanera.

El Art. N 4 Numeral 1 y 2 Establece lo siguiente: corresponde al ministro de Hacienda ejercer la mxima autoridad sobre los funcionarios de la administracin aduanera, incluso los de resguardo aduanero Nacional; organizar, los servicios de control, fiscalizacin y resguardo de la administracin aduanera.

El Art. N 5 Numeral 2 dicta lo siguiente: Corresponde al jefe de la administracin aduanera planificar, ejecutar, coordinar, organizar y programar el control , la inspeccin, fiscalizacin y resguardo en materia aduanera; requerir informaciones a organismos o personas pblicas o privadas y seguir los procedimientos e investigaciones a que haya lugar, sin prejuicio de facultades similares que correspondan a otras dependencias

El artculo N 15 pronuncia lo siguiente: Las operaciones aduaneras relativas al transporte multimodal, carga consolidada y mensajeria internacional debern realizarse en los lugares y rutas habilitados para ello

El artculo 104 establece que Incurre en el contrabando y ser penado con prisin de dos a cuatro aos quien mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervencin de las autoridades aduaneras en la introduccin de mercancas al territorio nacional o en la extraccin de las mismas de dicho territorio.

El reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas nos presenta de una forma ms explicativa lo anterior expuesto sobre la ley. Es decir, de una forma operativa los procedimientos o requerimientos de las aduanas; pero este nunca puede estar por encima de la ley.

El (SENIAT) como ente que goza de autoridad tcnica, funcional y financiera en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36244 de fecha 9 de julio de 1997

dicta lo siguiente: Resolucin que regula los servicios de mensajera internacional Courier.

Dicha resolucin en su artculo N 3 dicta que Las empresas especializadas legalmente constituidas para la admisin, clasificacin, transporte, distribucin y entrega de correspondencia, documentos y encomiendas en el Pas y los agentes domiciliados en el extranjero, debern estar inscritas en el registro de Empresas operadoras de Mensajera Internacional Courier, que al efecto llevara el Ministro de Hacienda por rgano de servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria SENIAT.

El artculo N 6 establece que: Las empresas de Mensajera Internacional Courier sern responsables ante el fisco nacional por todas aquellas obligaciones derivadas de la aplicacin de la Ley Orgnica de Aduana, sus reglamentos y la presente resolucin.

El artculo N 8 establece que Solo podr aplicarse a este rgimen aduanero, al transporte de encomiendas de un valor F.O.B; no mayor al equivalente en moneda nacional a dos mil dlares $2000 de los Estados Unidos de Amrica por gua Courier. En caso contrario se regir por el proceso ordinario de importacin, debiendo en ambos casos, satisfacer la obligacin tributaria correspondiente.

El artculo N 11 nos habla de la documentacin y establece lo siguiente: Solo las empresas operadoras de Mensajera Internacional Courier, que se encontraren inscritas en el registro de que trata el articulo 3 de esta resolucin, podrn oficializar solicitudes para realizar operaciones aduaneras definitivas, en forma simplificadas y computarizadas.

La declaracin aduanera mediante el proceso Courier segn el articulo N 16 Debe contener los datos del embarcador, transportista, consignatario, codificacin arancelaria, y

su correspondiente valor a fin de determinar las obligaciones aduaneras y la base imponible para el pago del tributo causado.

Definicin de Trminos Accin Fiscal: es la que se ejerce en todos los casos en que la inflacin es inaceptablemente elevada, sobre todo si se debe al hecho de que la produccin esta traspasando el nivel potencial. En ese caso la Asamblea Nacional puede decidir iniciar programas de salida de los impuestos y la reduccin del gasto pblico. Actividad Aduanera: Son todos aquellos actos necesarios para que la operacin aduanera se pueda realizar. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontacin, el reconocimiento, la liquidacin, el desaduanamiento, etc. Aduana de Entrada: La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancas en trnsito aduanero Aduana de Destino: La oficina aduanera donde termina la operacin de trnsito aduanero. Aduana Principal: Es la que tiene jurisdiccin en una circunscripcin determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Aduana Subalterna: Son las adscritas a una Aduana Principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripcin. Agentes de Aduanas: Persona (natural o jurdica) autorizada por el Ministerio de Finanzas, por rgano del SENIAT, para actuar ante los rganos competentes en nombre y por cuenta de aqul que contrata sus servicios, en el trmite de una operacin o actividad aduanera. Segn la legislacin venezolana es un auxiliar de la Administracin Aduanera. Agentes Martimos o Agentes Navieros: son las personas o entidades que, en concepto de mandatarios del propietario o del armador del buque, intervienen en operaciones mercantiles relativas al transporte martimo de personas y de mercancas. Representantes legales en el pas, de los vehculos que practican operaciones de trfico internacional. Almacn Libre de Impuesto (Duty Free Shops): Rgimen mediante el cual se autoriza a los establecimientos ubicados en las zonas primarias de las aduanas localizadas en los puertos o aeropuertos internacionales, a depositar determinadas mercancas nacionales y

extranjeras, exclusivamente para ser expedidas a aquellas personas que estn en trnsito en el pas o que vayan a entrar o salir del mismo, en calidad de pasajeros (Art. 98 del Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas sobre Regmenes de Liberacin, Suspensin y otros Regmenes Aduaneros Especiales). Arancel de Aduanas: Instrumento legal que comprende la nomenclatura para la clasificacin oficial de las mercancas susceptibles de ser importadas al territorio nacional o exportadas del mismo o sometidas a otros regmenes aduaneros, as como los gravmenes aplicables a las mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con motivo de la operaciones aduaneras. En Venezuela el Arancel de Aduanas debe ser promulgado por el Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, segn lo establece el numeral 2 del artculo 3 de la Ley Orgnica de Aduanas. El Ministro de Hacienda ahora Finanzas, puede modificarlo, segn lo establece el numeral 9 del artculo 4 de la mencionada ley. Autoridad Aduanera: es aquel funcionario dependiente del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria SENIAT a quien la legislacin Aduanera del pas le confiere atribuciones para conocer, intervenir y controlar las operaciones aduaneras que se realicen dentro de su circunscripcin Base Imponible: Cifra neta que sirve para aplicar las alcuotas en el clculo del impuesto. Bonos de Prenda: Documentos expedidos por los almacenes generales de depsito, a los fines de acreditar la constitucin de garanta prendara sobre las mercancas bajo su guardia. Bultos en Retorno: Bultos trados al puerto o aeropuerto de destino, por haber faltado en la descarga del vehculo donde fueron manifestados originalmente. Bultos Postales: Forma utilizada internacionalmente para el intercambio recproco de mercancas o efectos sujetos al pago de impuestos aduaneros, con intervencin del correo, ya sea por va martima, area o terrestre, entre los pases miembros de la Unin Postal Universal. Carga Consolidada: Carga en forma agrupada, que es transportada bajo nombre y responsabilidad de un operador de transporte, distinto del porteador (Consolidador) en el vehculo de ste, destinada a uno o ms consignatarios finales.

Carga Courier: Operacin mediante la cual una Empresa Operadora de Mensajera Internacional "Courier" traslada carga agrupada, bajo su propio nombre y responsabilidad destinadas a terceras personas por cualquier medio de transporte, propio contratado o mediante Mensajero a Bordo. Causacin: De acuerdo a la legislacin venezolana cuando se trate de importacin, las mercancas causarn el impuesto y estarn sometidas al rgimen aduanero vigente para la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier Aduana Nacional habilitada para la respectiva operacin. Cuando se trate de exportacin, se aplicar el impuesto y el rgimen aduanero vigente para la fecha de recibo de la declaracin formulada ante la oficina aduanera por el exportador. En caso mercancas que se encuentren en zonas, puertos o almacenes libres o francos o almacenes aduaneros (in bond), y vayan a ser destinadas a uso o consumo en el territorio aduanero nacional, se aplicar el impuesto y el rgimen aduanero vigente para la fecha del registro de la declaracin formulada ante la oficina aduanera. Circunscripcin Aduanera: Es el territorio aduanero delimitado para cada Aduana Principal dentro del cual sta, ejercer la potestad aduanera. Consolidador de Carga: Operador, distinto del porteador, que transporta carga en forma agrupada, bajo su nombre y responsabilidad, destinada a uno o ms consignatarios finales. Control Aduanero: conjunto de medidas adoptadas por la Aduana, para asegurar el cumplimiento de las normas legales que les corresponda aplicar. Declaracin de Aduanas: Acto por el cual el consignatario o exportador manifiesta a la Aduana, su voluntad de realizar una operacin aduanera. Derechos Aduaneros o de Aduana: Es todo gravamen y todo pago que se exija sobre la importacin o exportacin de mercancas. Estos derechos pueden ser ad-valorem, especficos o mixtos, siendo la tendencia actual las primera de las mismas, los ad-valorem. Derechos Ad Valorem: Los derechos establecidos en el Arancel de Aduanas, consistentes en porcentajes que se aplican sobre el valor de las mercancas. Derechos Antidumping: Gravamen especial establecido en forma provisional o definitiva para contrarrestar los efectos perjudiciales de importaciones efectuadas en condiciones de dumping.

Derechos de Importacin: Todo gravamen que se exija sobre la importacin de mercancas Derechos o Impuestos Ad-valorem: Los establecidos por los aranceles aduaneros, consistentes en porcentajes Empresas Operadoras de Mensajera Internacional "Courier" (EOMIC):Son las personas jurdicas legalmente establecidas o representadas en el Pas, responsables de la organizacin y ejecucin del servicio de mensajera internacional "Courier", las cuales actuarn como principal, no como agentes del expedidor, ni en representacin de los porteadores que participen en las operaciones y asumirn la responsabilidad del contrato. Encomienda: Los envos de mercancas, transportadas por Empresas Operadoras de Mensajera Internacional "Courier". Fiscalizacin: servicio que comprende las medidas adoptadas para que las disposiciones legales sean cumplidas por los contribuyentes Funcionarios del Servicio Aduanero: comprende tanto el personal de la aduana como el resguardo dependiente de la misma. Gravmenes: Se entender por gravmenes los derechos aduaneros y cualquier otro recargo de efectos equivalentes, sean de carcter fiscal, monetario o cambiario, que incidan sobre las importaciones. No quedarn comprendidas en este concepto las tasas y recargos anlogos cuando correspondan al costo aproximado de los servicios prestados Gua Courier: Es el documento de embarque que da cuenta del contrato entre el embarcador y la Empresa de Mensajera Internacional "Courier" por cada envo. Gua de Encomienda: Documento que expide una empresa de transporte de encomienda (terrestre), como constancia de haber recibido del embarcador, determinadas mercancas para transportarlas hasta su destino. Tiene carcter de contrato de transporte de carga. Habilitacin: Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada Aduana Principal o subalterna. Lapso fuera de las horas hbiles, o en los das feriados o en sitios distintos a las zonas primarias, durante el cual se practican operaciones aduaneras. Ilcito Aduanero: Hechos contrarios a las disposiciones legales que regulan la renta y la actividad aduanera. Conforme a la legislacin aduanera venezolana, el contrabando y la infraccin aduanera constituyen ilcitos aduaneros.

Infraccin Aduanera: Hechos violatorios de la legislacin aduanera calificados por la misma como tal. Ejemplos de infraccin aduanera son: declaracin incorrecta del cdigo arancelario, de la tarifa, del valor, etc. Para que haya infraccin aduanera es necesario que la operacin haya sido sometida al control aduanero. Impuesto Aduanero: prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado, con motivo de la realizacin de operaciones aduaneras. Manifiesto de Carga Courier: Es el documento simplificado que contiene la individualizacin de las Guas Courier que transporta un vehculo o un mensajero a bordo, mediante el cual las encomiendas se presentan y se entregan a la aduana a fin de acceder al tratamiento de mensajera internacional "Courier". Manifiesto de Exportacin: Declaracin escrita que hace un exportador cuando despacha las mercancas con destino al exterior. Declaracin de Aduanas (Forma "D"). Manifiesto de Importacin: Conjunto de documentos que para cada importacin debe presentarse a la oficina aduanera con el objeto que se formalice el trmite de nacionalizacin de la mercanca que se importa. Mensajeros a bordo: Son las personas naturales que actan como portadores de correspondencia documentos y encomiendas, por cuenta de una empresa de Mensajera internacional "Courier"). Operaciones Aduaneras: Actos jurdicos dirigidos a superar las restricciones impuestas, por el Estado en ejercicio de su poder de polica, al libre trfico internacional de bienes. Operador de Transporte Multimodal Internacional: Toda persona autorizada que, por s o por medio de otra que acta en su nombre, celebra un Contrato de Transporte Multimodal Internacional, acta como principal, no como agente o por cuenta del expedidor o de los porteadores que participan en las operaciones de transporte, y asume la responsabilidad de su cumplimiento. Potestad Aduanera: Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehculos, medios de transporte y mercancas que sean objeto de trfico internacional o de trnsito nacional as como sobre los objetos que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes a los fines previstos en la Ley Orgnica de Aduanas; autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar

las sanciones procedentes y, en lo general, ejercer los controles previstos en la Legislacin Aduanera Nacional. Preferencias Aduaneras: Es una forma de integracin, mediante la cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden entre s, una serie de ventajas aduaneras, no extensibles a terceros pases debido a la suspensin internacionalmente aceptada de la Clusula de la Nacin ms Favorecida. Dentro de este tipo de integracin econmica, podemos mencionar la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI). Rgimen Aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancas sometidas al control de la Aduana, de acuerdo con las leyes y reglamentos aduaneros, segn la naturaleza y objetivos de la operacin. Rgimen Legal: Es aquel que se aplica a la importacin de mercancas y forma las columnas 5 y 6 del Arancel de Aduanas Servicios de Bultos Postales: Comprende las operaciones aduaneras de importacin y exportacin de mercancas por correo. Servicio de Mensajera Internacional Courier: Es aqul que comprende el transporte expreso de correspondencia, documentos y encomiendas, consignados a una Empresa Operadora de Mensajera Internacional, para ser entregados a terceras personas, bajo modalidad "puerta a puerta" por va area, terrestre, martima o "mensajero a bordo", mediante el sistema de carga agrupada, para ser aduanada o desaduanada rpidamente y con prioridad, debido a la naturaleza y urgencia del envo. Tarifa Aduanera: Es la indicacin de la alcuota del impuesto a la que estn sujetas las mercancas de importacin, referida en el Arancel de Aduanas

CAPITULO IV

Anlisis e interpretacin de los resultados

Instrumento N 1 Considera usted que los Sistemas y Procedimientos de la Aduana Area de Valencia son

TABLA 1.1 Descripcin Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Cantidad 0 0 1 6 1 8

% 0 0 12,5 75 12,5 100

GRAFICO 1.1CONOCIMIENTO DE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA ADUANA AEREA DE VALENCIA

13%

0%

13%Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno

74%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Un 74% de los encuestados considera que los sistemas y procedimientos de la aduana son buenos, mientras que un 13% comparte la idea de muy bueno y otro 13% regular Los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar Mercanca Courier permiten segn usted, que exista evasin fiscal

TABLA 1.2

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 6 2 8 75 25 100

GRAFICO 1.2

LOS SISTEMAS Y PROCEMIENTOS UTILIZADOS POR LA ADUANA PERMITEN EVASION FISCAL

SINO

25%

75%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 75% de los encuestados considera que existe evasin fiscal, mientras que un 25% considera que no hay evasin fiscal

Considera usted que se deben mejorar los sistemas y procedimientos para disminuir la evasin fiscal existente a travs de los Sistemas de Mensajera Internacional Courier

TABLA 1.3

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 5 3 8 62.5 37.5 100

GRAFICO 1.3

LOS SISTEMAS Y PROCEMIENTOS PARA DISMINUIR LA EVASION FISCAL DEBEN MEJORAR

SI NO

38%

62%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Un 62% considera que se deben mejorar los sistemas y procedimientos, mientras un 38% no lo cree as

Al detectar alguna irregularidad en el proceso de reconocimiento de mercanca Courier aplican alguna sancin. Cmo Cual?

TABLA 1.4

SUJETO 1 2 3 4 5 6 7 8

DESCRIPCION No Aplica No Aplica No Aplica Las Aplicadas en el Articulo 120 en sus literales A,B,C y D. No respondi Se Aplican las sanciones estipuladas en la Legislacin Aduanera Se aplica multa Las prevista en el articulo 120 de la Ley Orgnica de Aduana

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Considera usted que existen suficientes conocimientos por parte de funcionarios de la Aduana Area de Valencia sobre los Sistema de Mensajera Internacional Courier

TABLA 1.5 DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 5 3 8 62.5 37.5 100

GRAFICO 1.4

LOS FUNCIONARIOS ADUANALES TIENE SUFICIENTE CONOCIMIENTO SOBRE LOS SISTEMAS DE MENSAJERIA INTERNACIONAL

SINO

38%

62%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Un 62% de los encuestados piensan que tienen suficientes conocimientos sobre los Sistemas de Mensajera Internacional Courier, mientras que un 38% no tienen los suficientes conocimientos.

Cuantas personas estn involucradas en el reconocimiento de la mercancas Courier

TABLA 1.6

DESCRIPCION UNO A TRES TRES A SEIS SEIS A NUEVE TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 7 0 1 8 87.5 0 12.5 100

GRAFICO 1.5

PERSONAS INVOLUCRADAS EN EL RECONOCIMIENTO DE LA MERCANCIA COURIERUNO A TRES TRES A SEISSEIS A NUEVE

0%

13%

87%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Un 87% de las personas encuestadas estiman que en el reconocimiento de la mercanca Courier se encuentran involucradas de una a tres personas, mientras que un 13% seala que el reconocimiento lo realizan de tres a seis personas.

Considera usted que se deben realizar modificaciones a la normativa Jurdica vigente que mejoren los sistemas y procedimientos del Servicio de Mensajera Internacional Courier en la Aduana Area de Valencia

TABLA 1.7

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 7 1 8 87,5 12,5 100

GRAFICO 1.6

DEBEN REALIZAR MODIFICACIONES A LA NORMATIVA VIGENTESINO

13%8

87%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Un 87% de los encuestados considera que s se deben realizar modificaciones a la normativa jurdica vigente, mientras que un 13% considera que no

Las empresas operadoras de mercanca Courier conocen claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Area de Valencia

TABLA 1.8

DESCRIPCION

CANTIDAD %

SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

5 3 8

65.5 37.5 100

GRAFICO 1.7

LAS EMPRESAS COURIER CONOCEN LAS FUNCIONES QUE DEBEN REALIZAR PARA CON LA ADUANASINO

38%

62%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Un 62% de los encuestados piensan que las empresas operadoras de mercanca Courier conocen claramente las normas que deben seguir para con la Aduana, mientras que un 38% no piensan de esta manera

Que recomendaciones hara usted para mejorar los sistemas y procedimientos realizados por la Aduana Area de Valencia para evitar la evasin fiscal que existe a travs de los Sistemas de Mensajera Internacional Courier

TABLA 1.9

SUJETO

DESCRIPCION Crear:

1

1. Manual de Procedimientos 2. Una ley acorde y lo suficientemente clara adecuada a la practica vigente

2 3

Crear una unidad con personal suficiente para poder reconocer por lo menos un 80% de los que ingresa bajo esta modalidad Reformar Reglamento y mayor Control Las deficiencias del sistema se fundamentan en la normativa jurdica

4

que la rige, por tanto se requiere su modificacin para lograr evitar la evasin fiscal Implementacin de sistemas de informacin

5

Mayor control por parte de los funcionarios de resguardo Manual de procedimientos

6 7 8

No Respondi No Respondi Modernizacin en la Aduana(sistematizar)

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Instrumento N 2

Considera usted que el personal que labora en esta empresa maneja los conocimientos necesarios sobre la tramitacin de mercanca Courier?

TABLA 2.1

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 11 0 11 100 0 100

GRAFICO 2.1

EL PERSONAL QUE LABORA CONOCE COMPLETAMENTE LOS PROCEDIMIENTOS PARA TRAMITAR MERCANCIA "COURIER" SI NO

0%

100%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 100% de los encuestados afirmaron que el personal maneja los conocimientos necesarios sobre la tramitacin de mercanca Courier

El servicio prestado por esta empresa es para usted

TABLA 2.2

DESCRIPCION Muy Deficientes

CANTIDAD 0

% 0

Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

0 0 6 5 11

0 0 54.5 45.5 100

GRAFICO 2.2EL SERVICIO PRESTADO POR LA EMPRESA ESMuy DeficientesDeficientesRegularesBuenoMuy Bueno

0% 45% 55%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 55% de los encuestados piensa que el servicio prestado por la empresa es bueno, mientras que el 45% piensa que es muy bueno

Piensa usted que debera mejorar

TABLA 2.3

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 0 11 11 0 100 100

GRAFICO 2.3

EL SERVICIO PRESTADO POR LA EMPRESA DEBE MEJORARSINO

0%

100%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 100% de los encuestados piensan que se deberan mejorar los servicios prestados por la empresa

Cree usted que el personal de esta empresa conoce la normativa legal existente sobre el transporte de mercanca Courier.

TABLA 2.4

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 11 0 11 100 0 100

GRAFICO 2.4

EL PERSONAL DE LA EMPRESA CONOCE LA NORMATIVA VIGENTE SI NO

0%

100%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 100% de los encuestados afirmaron que el personal de la empresa conoce la normativa legal existente sobre el transporte de mercanca Courier

Usted considera que debera hacrsele alguna reforma a la normativa legal sobre el transporte de mercanca Courier

TABLA 2.5

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 9 2 11 81.8 18.2 100

GRAFICO 2.5

LA NORMATIVA LEGAL DEBE MEJORAR SI NO

18%

82%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 82% de los encuestados consideran que si se le debera hacer alguna reforma a la normativa legal, mientras que el 18% restante considera que no se debe reformar

De ser positiva su respuesta cual seria el principal cambio propuesto por usted

TABLA 2.6

SUJETO 1 2 3 4 5 6 7 8 9

DESCRIPCION No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica Los valores que son considerados como Courier Especificar envos sin valor comercial, envos de muestra, retornos, reexpediciones, reexportaciones Aumentar el valor de la mercanca Courier a 3000$ Americanos como mnimo Incrementar el valor de la mercanca Courier

10 11

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Considera usted que el procedimiento aplicado por la Aduana Area de Valencia para controlar las actividades de esta empresa es:

TABLA 2.7

DESCRIPCION Muy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD 1 1 2 7 0 11

% 9 9 18 64 0 100

GRAFICOEL PROCEDIMIENTO APLICADO POR LA ADUANA ESMuy Deficientes Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno

2.6

0%

9%

9%

18% 64%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 64% de los encuestados piensa que los procedimientos aplicados por la Aduana Area de Valencia para controlar las actividades de FEDEX es bueno, 18% consideran que es regular, 9% lo consideran deficiente y otro 9% opinan que es muy deficiente

Segn usted, los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar mercanca Courier, permite que exista evasin fiscal

TABLA 2.8

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 0 11 11 0 100 100

GRAFICO 2.7

LOS ACTUALES SISTEMA PERMITEN QUE EXISTA EVASIONSINO

0%

100%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 100% de los encuestados piensan que los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar mercanca Courier no permiten que exista evasin fiscal Cree usted que deben mejorar los sistemas y procedimientos para disminuir la evasin fiscal existente a travs del Sistema de Mensajera Internacional Courier

TABLA 2.9

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 11 0 11 100 0 100

GRAFICO 2.8

DEBEN MEJORAR LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA DISMINUIR LA EVASION FISCAL SI NO

0%

100%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 100% de los encuestados consideran que se deben mejorar los sistemas y procedimientos para disminuir la evasin fiscal existente a travs del Sistema de Mensajera Internacional Courier

Considera que FEDEX

como empresa operadora de mercanca Courier conoce

claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Area de Valencia

TABLA 2.10

DESCRIPCION SI NO TOTALFUENTE: Encuesta de Satisfaccin

CANTIDAD % 10 1 11 91 9 100

GRAFICO 2.9

FEDEX COMO EMPRESA OPERADORA DE MERCANCIA COURIER CONOCE COMPLETAMENTE LAS FUNCIONES QUE DEBEN CUMPLIR HACIA CON LA ADUANASINO

9%

91%

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

El 91% de los encuestados consideran que FEDEX como empresa operadora de mercanca Courier, si conocen claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Area de Valencia, mientras que el 9% piensan que no las conocen Que recomendaciones hara usted para mejorar los sistemas y procedimientos aplicados por la Aduana Area de Valencia para evitar la evasin fiscal que existe a travs del Sistema de Mensajera Internacional Courier.

TABLA 2.11

SUJETO 1 2 3 4 5 6 7

DESCRIPCION No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica

8 9

No Aplica Seguir con el trabajo de fiscalizar cada uno de los envos que se presentan bajo la modalidad Courier Control posterior, base de datos Obtencin de fianza Courier por parte del SENIAT Mayor presencia de funcionarios reconocedores en los almacenes o depsitos Courier

10

11

FUENTE: Encuesta de Satisfaccin

Anlisis General de los Resultados

Instrumento 1.

Segn los resultados arrojados por la aplicacin de este instrumento, los sistemas y procedimientos aplicados por la Aduana Area de Valencia son buenos, pero a pesar de esto se nos plantea una interrogante Son buenas y a la vez permiten que exista evasin fiscal?; entonces quiere decir que no son tan buenos a pesar de la aplicacin de sanciones de carcter legal como lo son las multas. Esta suposicin es ratificada cuando proponen las

mejoras de dichos sistemas y procedimientos al igual que de la normativa legal vigente, para as evitar la evasin fiscal, adems de estas recomendaciones proponen la modernizacin de las aduanas, proceso que en la actualidad se quiere poner en prctica a travs del SIDUNEA que consiste en la eliminacin del trabajo manual que realiza el personal de la aduana por un sistema automatizado que agilice y perfeccione el proceso, tambin la creacin de un manual de procedimientos, un mayor control por parte de los funcionarios y que adems debera incrementarse el nmero de estos para as poder reconocer mayor mercanca de la que ingresa bajo esta modalidad.

No se puede decir que cualquier tipo de desviacin o error en el proceso de tramitacin de la mercanca Courier se debe a la falta de conocimiento sobre el mismo por parte de las personas involucradas en el proceso del Sistema de Mensajera Internacional Courier tanto de los funcionarios de la Aduana como de los trabajadores de Federal Expres (empresa seleccionada)

Instrumento 2

Al analizar el resultado de segundo instrumento aplicado a la empresa Federal Express, se pudo observar en las respuestas de los items que las personas que laboran bajo el sistema de mensajera internacional Courier estn claros del proceso, sin embargo consideran que a pesar de ser buenos este servicio debe mejorar mediante nuevas normativas que ayuden a evitar la evasin fiscal. Estando claro que las aduanas son las encargadas de guiar el proceso, estas deberan modernizar su funcionamiento y as el sistema estara menos propenso a la evasin y esto se lograr segn los encuestados con una mayor presencia de funcionarios, el establecimiento de un control posterior al proceso y la fiscalizacin de cada uno de los envos Courier, lo cual se basa en mtodos aplicados con efectividad en otros pases

CAPITULO V

PROPUESTA DE ALGUNAS MEDIDAS ADECUADAS PARA EVITAR LA EVASIN FISCAL A TRAVS DEL SISTEMA DE MENSAJERA

INTERNACIONAL "COURIER" EN LA IMPORTACIN DE MERCANCA TRAMITADA POR LA ADUANA AREA DE VALENCIA, DEL ESTADO CARABOBO.

El Sistema de Mensajera Internacional "Courier" presenta un conjunto de situaciones que motivaron esta investigacin, por ser un servicio que ofrece rapidez al cliente hace que las exportaciones e importaciones presenten algunas fallas que se deben resolver para que el proceso se de lo mejor posible. Adems todo proceso que se rige por normativas legales tiende a interpretaciones de las mismas a conveniencia del usuario.

Los profesionales que se involucran en el Sistema de Mensajera Internacional Courier" deben estar debidamente capacitados sobre el funcionamiento del mismo, para que por desconocimiento no cometa errores en su desempeo; el CONTADOR PUBLICO no escapa de esto al tener que llevar y analizar el registro de los movimientos financieros, ya que este debe conocer claramente la actividad del cliente como lo es en este caso las Empresas Operadoras de Mercanca "Courier" y as poder detectar cualquier tipo de circunstancia que atente contra el Cdigo de tica Profesional.

Al desarrollar este trabajo de grado se detectaron algunas irregularidades que restan eficacia al proceso, no obstante se hizo un estudio que arrojo lo siguiente:

Mejorar la normativa. Aumento de funcionarios.

Reclasificacin de mercanca. Creacin de un manual de procedimientos. Control posterior al proceso. Debido a esto se propone una serie de alternativas para mejorar los problemas del Sistema de Mensajera Internacional Courier como son: - A pesar de que la normativa existente como es la Gaceta Oficial N 36.244 del mes de julio de 1.997, la cual esta acorde con lo que busca este servicio aduanero, tambin es cierto que se requiere la actualizacin de la ley de acuerdo a las modificaciones jurdicas actuales. Tambin se necesita idear nuevas sanciones como medio de castigo para que no se repita lo que esta ocurriendo en las aduanas que ofrecen el servicio, como lo son las declaraciones de mercancas por valores que no corresponden, con el objeto de cancelar menos impuestos o no cancelario, ya que las mercancas declaradas por montos Inferiores a los 100 $ no estn sometidas a ningn tipo de impuesto. - El Estado debe tomar conciencia de la necesidad de vigilar este proceso de movilizacin de mercanca de gran volumen y rapidez debido a la naturaleza del envo y as aumentar el personal destinado a la supervisin y reconocimiento, porque este servido proporciona gran cantidad de divisas al Fisco Nacional y por ende coopera con el Desarrollo Econmico de la Nacin. - Debe modernizarse el proceso con tecnologa que agilicen la supervisin del Sistema de Mensajera Internacional "Courier", a travs de la implantacin de sistemas de informacin que faciliten el proceso con un alto grado de confiabilidad. - Elaborar y publicar un manual de procedimientos que conlleve a un mayor grado de efectividad del proceso, este manual debe tener muy explcito todos los pasos a seguir desde que se contrata el servido hasta que la mercanca llega a su destino - Basndonos en la experiencia de otros pases, seria de gran beneficio un control posterior de las mercancas que se trasladan por medio de este servicio, que consistira en un seguimiento a travs de una base de datos que muestre la repetitividad, similitud y caractersticas de cada uno de los envos, lo cual ayudar a detectar con mayor precisin cualquier anomala y as tomar las medidas respectivas.

Es claro que hay mucho que hacer para que el servicio aduanero sea todo lo eficiente que se desea y es por eso que este trabajo busca aportar su granito de arena para mejorar la evasin fiscal existente en el Pas, que se ha visto Incrementada por negligencia y acidia de las personas que estn vinculadas en el proceso econmico de exportacin e importacin de mercanca.

CONCLUSIN

La necesidad de agilizar el proceso de exportacin e importacin en nuestras aduanas ha llevado a implementar sistemas para mejorar dichos procesos, es as como aparece el Sistema de Mensajera Internacional "Courier", pero como todo mecanismo legal presenta fallas que se han observado en este trabajo de grado. El Sistema de Mensajera Internacional Courier es innovador, cuyo servicio de transporte de mercancas, correspondencia y encomiendas trabaja con cargas agrupadas bajo la modalidad "puerta a puerta" por lo cual se realiza una sola declaracin a la aduana correspondiente, pero debido a la insuficiente fiscalizacin se ha visto viciado, situacin que se aprecio al analizar las respuestas de los instrumentos aplicados, as mismo se pudo apreciar que otros factores estn impidiendo la efectividad del proceso como son factores legales y organizacionales. El personal entrevistado concluyo que las normativas que rigen el sistema debe ser adaptada a la realidad existente del Pas y mejorar para que no aumente la evasin fiscal que hasta los momentos se presenta La mercanca que maneja el sistema y la rapidez del proceso obliga a que la revisin y manejo de las mismas no sea cien por ciento (100%) seguro y que las normativas se puedan evadir a conveniencia del cliente. Despus de todo lo investigado y observado del sistema Courier, podemos sealar que la normativa es buena y que su aplicacin real ayudar a que la evasin se minimice o se elimine, pero tambin es cierto que dicha normativa no abarca todas las situaciones que se puedan presentar en dicho proceso, es por eso que amerita una revisin en cuanto a las sanciones establecidas, las cuales no estn bien definidas.

Al modernizar el sistema e incrementar el personal que lo fiscaliza nos va a dar un proceso con mayor ndice de efectividad. Los mecanismos existentes para la recoleccin de impuesto deben mejorar para que las actividades del profesional que tenga que fiscalizar dicho proceso sea lo mas acertada posible, el contador no escapa de esta realidad. Al mejorar nuestros sistemas aduaneros y en este caso el sistema Courier dar como resultado beneficios econmicos a la nacin y por ende se sugiera el estudio de la propuesta planteada. Las ventajas que proporciona este sistema obliga a perfeccionarlo, mediante la aplicacin de la propuesta planteada en este Trabajo de Grado ya que este es de gran importancia para el comercio Internacional y en este proceso de globalizacin econmica, Venezuela no debe ni puede quedarse al margen de esta realidad.

BIBLIOGRAFIA

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GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA N 36.244 de fecha 9 de julio de 1997. Reforma parcial de la resolucin que regula los servicios de mensajera Courier.

Reglamento de la Ley Orgnica de Aduana. Gaceta Oficial Extraordinaria N 4.273 de fecha 20 de mayo de 1.991

ANEXOS

UNIVERSIDAD DE CARABOBO FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA

CUESTIONARIO

El presente cuestionario tiene como finalidad recabar informacin sobre el funcionamiento, procedimiento realizado por la Fedex en toda mercanca tramitada bajo el sistema de Mensajera Internacional Courier, lo cual reprsenla el objetivo principal de este trabajo de grado para optar al titulo de Licenciado en Contadura Publica. Agradeciendo de antemano su valiosa colaboracin, a continuacin se presentan las preguntas correspondientes.

Considera usted que el personal que labora en esta empresa maneja los conocimientos necesarios sobre la tramitacin de mercanca Courier?

Si____ No____

El servicio prestado por esta empresa es para usted

Muy deficiente_________ Deficiente _____________

Regular _______________ Bueno ________________ Muy Bueno ____________

Piensa usted que debera mejorar

Si____ No____ Cree usted que el personal de esta empresa conoce la normativa legal existente sobre el transporte de mercanca Courier.

Si____ No____

Usted considera que debera hacrsele alguna reforma la normativa legal sobre el transporte de mercanca Courier

Si____ No____

De ser positiva su respuesta cual seria el principal cambio propuesto por usted _________________________________________________________________________ _____________________________________________________

Considera usted que el procedimiento aplicado por la aduana area de valencia para controlar las actividades de esta empresa es:

Muy deficiente_________ Deficiente _____________ Regular _______________ Bueno ________________ Muy Bueno ____________

Segn usted, los actuales sistema y procedimiento utilizados para tramitar mercanca Courier, permite que exista evasin fiscal

Si____ No____

Cree usted que deben mejora los sistemas y procedimientos para disminuir la evasin fiscal existente a travs de los Sistema de Mensajera Internacional Courier

Si____ No____

Considera que Fedex como empresa operadora de mercanca Courier conoce claramente las funciones que deben realizar para con la aduana area de valencia

Si____ No____

Que recomendaciones hara usted para mejorar los sistemas y procedimientos aplicados por la Aduana Area de Valencia para evitar la evasin fiscal que existe a travs de los Sistemas de Mensajera Internacional Courier. _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _______________________

ANEXO 2

UNIVERSIDAD DE CARABOBO FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA

CUESTIONARIO

El presente cuestionario tiene como finalidad recabar informacin sobre el funcionamiento, procedimiento y sanciones realizada por la Aduana Area de Valencia a toda mercanca tramitada bajo el sistema de Mensajera Internacional Courier, lo cual reprsenla el objetivo principal de este trabajo de grado para optar al titulo de Licenciado en Contadura Publica. Agradeciendo de antemano su valiosa colaboracin, a continuacin se presentan las preguntas correspondientes.

Considera usted que los Sistemas y Procedimientos de la Aduana Area de Valencia son:

Muy Deficientes _____ Deficientes Regulares Bueno Muy Bueno _____ _____ _____ _____

Los actuales sistemas y procedimientos utilizados para tramitar Mercanca Courier permite segn usted, que exista evasin Fiscal Si _____ No_____ Considera usted que se deben mejorar los Sistemas y Procedimientos para Disminuir la Evasin Fiscal existente a travs de los Sistemas de Mensajera Internacional Courier Si _____ No_____

Al detectar alguna irregularidad en el proceso de reconocimiento de mercanca Courier aplican alguna sancin. Cmo Cual? _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _______________________________

Considera usted que existen suficientes conocimientos por parte de funcionarios de la Aduana Area de Valencia sobre los Sistema de Mensajera Internacional Courier Si _____ No_____ Cuantas personas estn involucradas en el reconocimiento de la Mercancas Courier 1 a 3 ______ 3 a 6 ______ 6 a 9 ______

Considera usted que se deben realizar modificaciones a la normativa Jurdica vigente que mejoren los sistema y procedimientos de servicio de Mensajera Internacional Courier en la Aduana Area de Valencia Si _____ No_____

Las empresa operadoras de mercanca Courier conocen claramente las funciones que deben realizar para con la Aduana Area de Valencia. Si _____ No_____

Que recomendaciones hara usted para mejorar los sistemas y procedimientos realizados por la aduana area de Valencia para evitar la evasin fiscal que existe a travs de los Sistemas de Mensajera Internacional Courier _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ __________________________________

ANEXO 3

Universidad de Carabobo Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Escuela de Administracin y Contadura Pblica

Gua de Entrevista

Cmo es el procedimiento del sistema de mensajera internacional Courier A que se dedican la mayora de las empresas a las que ellos le prestan servicios

Con qu frecuencia dicta talleres o emiten documentos de apoyo que permitan colaborar con los servicios aduaneros y donde se encuentra disponible dicho material

Existen fiscales del gobierno que supervisan sus operaciones

Cuales son las medidas a tomar al momento de encontrarse con mercancas ilegales

Cundo en uno de sus envos se descubre que hay evasin fiscal, que medidas se toman Cul es el tratamiento?

Cuales son los controles internos existentes para evitar la evasin fiscal

Como es l avalu para verificar si es mercanca Courier (entre 100 y 2000$)

Considera usted que el sistema de mensajera internacional Courier genera considerables sumas de dinero al fisco por concepto de nacionalizacin de mercanca.

Cree usted que el sistema de mensajera internacional podra sustituir el sistema aduanero como tal.

Como es el procedimiento aplicado a la carga ordinaria por Fedex.

Que diferencia hay entre el tratamiento que se le da ala carga ordinaria y carga bajo sistema de mensajera internacional

Que polticas son empleadas en contra de los ilcitos aduaneros

Cuales han sido los logros alcanzados mediante esta poltica

En los ltimos aos se ha incrementado considerablemente l numero de clientes que solicitan este tipo de servicio

Cuales son las causas de ese incremento

ANEXO 4

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer el

DIMENSIONES

INDICADORES

ITEMS

TECNICAS

E

INSTRUMENTOS

FUENTE

funcionamiento del Sistema Mensajera Internacional Courier proceso importacin en de Diagnostico del funcionamiento del Sistema de el Mensajera de Internacional en la Courier

- Conocimiento del personal de Federal Express Calidad del Instrumento N 1 Cuestionario Documentacin Empresa

Federal Express y Documentacin legal bibliografa y

Servicio prestado

- Conocimiento de 1 2 3 10 sus deberes para con Area la Aduana

Aduana Area de Valencia Investigar procedimiento llevado a cabo por la Aduana Area de Valencia, Carabobo controlar actividades realizadas Sistema Mensajera Internacional Courier. Analizar reglamentacin jurdica que se Interpretacin de la por Estado Conocer el

- Calidad de los procedimientos - Evasin fiscal los - Conocimiento de los funcionarios de Instrumento N 1 1235 6 Cuestionario - Aduana Area de Valencia Empresa

para procedimientos las de

control la Aduana Area de

aplicados por la Valencia el Aduana Area de necesidad de los

Instrumento N 2 789

Federal Express

mejorar

procedimientos de control

Instrumento - Conocimiento de las leyes N1 7 Cuestionario y

- Aduana Area de Valencia Empresa

aplica al Sistema de la