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Atividade para casa
Prof. Ms. José R.de CASTRO
1
Cia. Tamborzé) é constituída e realiza as transações abaixo indicadas:1 reunião realizada com essa finalidade, cinco pessoas decidem fundar uma empresa, denominada "Cia. Solimões", que se dedicará 'a comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ 10.000 (cada acionista - sócio - entregou 2.000), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco do Sul S/A e depositado esse valor;2. Aquisição da Ind. Jota de Móveis de diversos móveis para comercialização, no total de $ 5.000, sendo $ 3.000 pagos em cheque e $ 2.000 para pagamento no prazo de 60 dias;3. Aquisição de um veículo da Cia. Veloz de Veículos, para entrega de mercadorias, no valor $ 2.000, sendo 50% a vista (pagamento através de cheque) e 50% a prazo;4. A empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em Caixa, para o pagamento de pequenas contas5. Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preço de $ 3.000, em dinheiro;•.6. Depósito no Banco do Sul S/A no valor de $ 3.000, resultante da venda acima;7. Aumento do capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, os quais foram depositados no Banco do Sul S/A;8. Aquisição de um terreno onde deverá ser futuramente construído o edifício que abrigará a loja e o escritório da empresa. O preço combinado foi de $ 7.000, tendo sido entregue um cheque de $ 3.000 no ato e emitidas duas Notas Promissórias de $ 2.000 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e a outra no prazo de 180 dias;9. Pagamento de $ 2.000 'a Ind. Jota de Móveis (liquidação do saldo devedor referente 'a compra de mercadorias a prazo);10. Aquisição de mercadorias da Ind. Alfa de Móveis, no valor de $ 4.000, metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias;11. Liquidação da dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de $ 1.000;
12. Aquisição de mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço total de $ 600, pago em cheque.Pede-se:a) Demonstrar a situação patrimonial da Cia. Solimões após cada transação, através de um
Balanço Patrimonial conciso.b) Informar qual dos 12 Balanços revela o maior endividamento da empresa em relação 'a totalidade dos recursos utilizados e de quanto é esse endividamento, (em %).
Balancete da Tamborzé S/A em 30-11-XI apresentava osseguintes saldos (em $):Bancos - C/Movimento 208.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000;Terreno 350.000; Contas a Pagar 20.000; Desp. de Água, Energia Elétrica eAluguel 59.000; Desp.c/Materiaisp/Reparos15.000; Receitas de Serviços380.000; Reserva Estatutártia 42.000; Capital 320.000
Durante dezembro/X 1 ocorreram as seguintes transações:3/12 - compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque;7/12 - recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro);12/12-pagamento de despesas de energia elétrica e aluguel $2.500;16/12-compra a vista de móveis e instalações no valor de $ 20.000;25/12-pagamento efetuado a fornecedores, no valor de, $28.000;;26/12-recebimento de $ 83.000, referente a serviços prestados no mês;30/12-pagamento dos salários do mês, $ 12.000 (cheques).
Pede-se:1- abrir razonetes com os saldos de 30-11-XI ;
2- fazer os lançamentos de encerramento nos razonetes ;3- transferir o resultado apurado para a conta Reservas de Lucros ;4-30% do lucro será provisionado para Imposto de Renda e Contribuição Socia5- 30% do Lucro líduido será distribuído aos acionistas4- Elaborar Balancete de Verificação a Demonstração do Resultado do Exercício de XI e o
Balanço Patrimonial em3 1-12-X1. de acordo com a Lesgilação em vigor.
Atividade para casa
Prof. Ms. José R. de Castro 2
Estoques de Materiias
Desp. De Salários
Reserva de Lucros
Capital Reserva Estatutária
Receita de Serviços
Móveis e Instalações Resultado do Exercício
Banco c/Movimento Fornecedores Água. E.Elétrica, Aluguel
Terrenos
Clientes Contas A pagar Desp. c/ Materiais reparos
Dividendos a pagar IR e CS a pagar
3
Contas
devedor credorBanco c/Movimento
Fornecedores
Água E.E. Aluguel
Terrenos
Clientes
Contas a Pagar
Desp. c/ Mat. Reparos
Capital
Reserva Estatutária
Receita de Serviços
Móveis e Instalações
Estoques de Materias
Despesas de Salários
Total
Saldo movimento
Balancete de VerificaçãoEmpresa: Tamborzé S/A
31 de 31.12.x1
4
Receitas de Serviços
(-) Despesas
(=) Lucro Bruto
(-) Imposto de Renda e Contr. Social
(=) Lucro Líquido
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo CirculanteBanco C/Movimento Fornecedores
Clientes Contas a pagar
Estoques de Materiais IR e CS a pagar
Total Ativo Circulante Dividendos a Pagar
Total Passivo Circulante
Ativo Não Circulante
Passivo Não CirculanteTerrenos
Móveis e Instalações Patrimônio LíquidoCapital
Total Ativo não Circulante Reserva Estatutária
Reserva de Lucros
Total do Patrimônio Líquido
Total do Ativo Total do Passivo
Tamborzé S/A
Balanço Patrimonial em 31.12.x1
Tamborzé S/a
Demonstração do Resultado
Perído de 1.1. a 31.12. x1
5
Atividade para casaO Balancete da Cia. Tamborze em 31-12-X3 era composto pelos saldos das se-guintes contas: Equipamentos $ 14.500; Despesas de Aluguéis $ 15.050; Receitasde Vendas $ 70.000; Capital $ 50.000; Despesas de Salários $ 24.000;Fornecedores $ 10.000; Clientes $ 50.000; Mercadorias $ 3.000; Salários a Pagar$ 2.000; Despesas Antecipadas de Aluguel $ 1.000; Depósitos Bancários $12.000; Empréstimos $ 4.900; Custo das Mercadorias Vendidas $ 15.000; Títulosa Pagar $ 5.000 (Longo Prazo); Títulos a Receber $ 6.000 (Longo Prazo); Despesasde Seguros $ 2.000; Receita de Juros $ 200; Lucros a Dsetinar $ 750; DespesasDiversas $ 300.
• Efetuar, somente em razonetes, as partidas de encerramento das contas de resultado, sabendo-se que o Imposto de Renda e a Contribuição Social (a pagar em X4) correspondem a 30% do lucro apurado;
• O lucro disponível (lucros acumulados e lucro líquido) será distribuído da seguinte forma:
a) 5% para Reserva Legal;
b) 10% para Reserva Estatutária;
c) o restante será distribuído como dividendos, sendo que o dividendo obrigatório previsto em estatuto é 30%.
d) Elaborar o Balanço em 31-12-X3, obedecendo rigorosamente à padronização legal
Prof. Ms. José R. de Castro 6
•Empresa Tamborzé comprou 100ações por $ 124/ação. Há o pagamentode $ 100 de corretagens eemolumentos.
•As ações adquiridas pela Tamborzépassam a ser negociadas no mercadopor $ 126/ação na próxima data demensuração.
•Efetuar o os lançamentos iniciaisesubsequente
Atividade –para casa- Classificado ao FV através de outros resultado abrangentes
Contabilização inicial (contabilizado pelo valor justomais custos de transação)
D - Ativos Financeiros classificados como
C - Caixa
Atividade –para casa- Classificado ao FV através de outros resultado abrangentes
Contabilização subsequente
D - Ativos Financeiros
D - AAP (referente aos custos de transação)
C - Ativos Financeiros (os custos de transação)
C - AAP
Também se devem considerar os impactos tributários da contabilização (con-siderando-se uma alíquota de IR e CSLL de 34%):
D-AAP
C - IR e CSLL diferido passivo
Atividade –para casa- Classificado ao FV através de outros resultado abrangentes
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Contabilização da venda e reconhecimento do ganho -
A Tamborzé (atividade anterior) vende o ativofinanceiro classificado como outros resultadoabrangentes cujo valor contábil é de $ 12.600. Ovalor da venda é de $ 12.700 (a alíquota de IR eCSLL é de 34%):
Pede-se:
a) Contabilização dos eventos
b) Montar um resumo da tributação
c) Resultado contábil da venda
Atividade –para casa- Classificado ao FV através de outros resultado abrangentes
Qde.
de
Preço de
compra Total Desp. Preço de venda Total Variação
100 124,00 12.400
D - Caixa
D - AAP (PL)
D - Despesa de IR (ganho no momento da venda)
D - IR e CSLL diferido passivo
C - Ativo Financeiro
C - IR a pagar
C -Lucro bruto na venda de DPV
CONTABILIZAÇÃO
Atividade –para casa- Classificado ao FV através de outros resultado abrangentes
D - Caixa
D - AAP (PL)
D - Despesa de IR (ganho $100 no momento da venda)
D - IR e CSLL diferido passivo
C - Ativo Financeiro
C - IR a pagar
C -Lucro bruto na venda d
Venda
Valor contábil
Ganho na venda
+ Transferência de AAP
Lucro Bruto na venda
- Despesa de IR e CSLL (34%)
Lucro Líquido na venda
CONTABILIZAÇÃO
Resultado contábil na venda
Atividade –para casa- Classificado ao FV através de outros resultado abrangentes
Questão (Contador TJ MG FUMARC 2012): Foramrealizadas três aplicações financeiras, uma de10.000,00, custo amortizado outra de 20.000,00, aoFV através de resultado e uma outra de 30.000,00Classificado ao FV através de outros resultadoabrangentes. As três aplicações renderam 10%cada uma. Os valores justos de mercado avaliadopara cada uma delas foram respectivamente71.500,00, 24.000,00 e 35.000,00. Sem considerarqualquer aspecto tributário, indique o impacto totalno Resultado do Período e no Patrimônio Líquido,nesta ordem.
Atividade para casa
Atividades para casa
Suponha que a empresa Tamborzé tenha comprado máquina a prazo no
valor de $ 50.157,00 a qual será paga em 5 parcelasanuais de $ 10.031,40. A taxa de juros tratada nessaoperação é de 20% ao ano.
Pede-se:a) contabilizar a operação na comprab) Contabilizar a apropriaçao dos encargos financeiros
no primeiro anoc) Contabiliza a parcela do financiamento no primeiro
anod) Representar os eventos no Balanço partrimonial
IMÓVEIS- ATIVIDADE para casa
A Tamborzé fez e uma venda de imóvel por$ 15.000 mil, pago com entrada de $6.000mil em dinheiro e 3 (três) notaspromissórias anuais de $ 3.000 mil cadauma embutido uma taxa de juro de 14,25% ao ano
• Pede-se:
a) contabilizar a operação na venda
b)Contabilizar a apropriaçao dos encargosfinanceiros no primeiro ano
c)Contabiliza a parcela do financiamentono primeiro ano
A Cia Tamborzé comercializa Radinho de pilhas, em junho efetuou asseguintes operações a prazo.
4- Compra de 1.000 unidades a $ 500, cada.
5- Compra de 500 unidades a $ 400, cada.
6- Venda de 750 unidade a $ 1.000 cada.
7- Devolução de 250 unidades da compra do dia 4.
8- Compra de 100 unidade s a $ 600, cada.
11- Abatimento de $ 500 obtido sobre o total da última compra.
12- Venda de 500 unidades a $ 1000, cada.
13- Descontos comercial de 4% sobre a venda do dia 12.
14- Recebimento, em devolução, de 50 unidades da venda do dia 12.
15- Abatimento de $ 25.000, concedido sobre as unidades restantesda última venda
Pede-se:
a) Preencher a ficha de estoques pelo método MPM
b) Apurar o resultado
c) Indicar o valor do estoque final, e
d) Indicar a quantidade do estoque final.
e) Contabilizar os eventos
Atividade para casa
Qde MPM Qde. Qde.
de KG
04/jan
05/jan
06/jan
07/jan
08/jan
11/jan
13/jan
14/jan
Soma
Unit. total total total
Ficha de controle de estoques MPM
DIA
Compra Saída Saldo
Valor Valor Valor Valor
Mercadorias
-
Clientes Fornecedores Contas de Resultados
CMV
Devolução de Vendas
Descontos sobre vendas
Receita de vandas
Abatimento sobre Vendas
19
1.Em 31.12. 2010 A companhia Tamborzé detectou que há indícios deimpairment e decidiu realizar o teste.
O valor de venda do ativo foi estimado em $170.000 e custos de venda de $20.000.
As receitas futuras projetadas, descontadas das despesas, totalizam $50.000 por ano, nospróximos cinco anos. A taxa de desconto utilizada reflete a taxa livre de risco e a incertezainerente ao ativo, e foi estimada em 15% a.a.. Valor contábil do aitvo $ 300.000, depreciaçãoacumulada $ 120.000
Pede-se:
a) Demonstre todos os cálculos necessários para a realização do teste de impairment.
b) Demonstre a contabilização da perda, caso seja necessário.
2. Em 31.12. 2011 A área financeira alertou que a empresa estaria operando com umataxa mínima de atratividade de 10% ao ano, com base nessa nova taxa pede-se:
a)Demonstre todos os cálculos necessários para a realização do teste de impairment.
b)Demonstre a contabilização da perda, caso seja necessário.
Valor de mercado liquido $ 140.000
Prof. Ms. José R. de Castro
Caso 1 PARA CASA
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Um equipamento adquirido por R$ 300.000,00 há um ano , apresenta uma vidaútil econômica remanescente de 5 anos e saldo residual de R$ 20.000,00.
Em 31.12.10 departamento de marketing e a área comercial da empresaTamborzé ,verificaram, através de pesquisas de mercado, que os benefícioseconómicos futuros desse equipamento (para os próximos 5 anos) atenderiama uma demanda anual de 20.000 unidades de determinado produto, a um preçode R$ 12,00 a unidade. O departamento de produção observou que o custo demanutenção desse equipamento seria de R$ 15.000,00/ano. Os custos diretosenvolvidos com a fabricação do produto ascenderiam a R$ 7,00 por unidade. Aárea financeira alertou que a empresa estaria operando com uma taxa mínimade atratividade de 10% ao ano.
Sabendo que o mercado pagaria R$ 200.000,00 no equipamento, faça o teste deimpairment.
2. Em 31.12 .011 em razão de recessão do pais O departamento de marketing ea área comercial da empresa repojetaram as receitas e taxa de descontos,confome abaixo
Quantidade a ser vendida 12.000
Taxa de descontos 15%
As demais variáveis foram mantidas.
Sabendo que o mercado pagaria R$ 200.000,00 no equipamento, faça o teste de impairment
Prof. Ms. José R. de Castro
Caso 2 PARA CASA
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(ICMS RO FCC adptada): Uma empresa adquiriu guindaste por arrendamento mercantil financeiro que será pago em 48 prestações mensais. cada. O valor presente das prestações é de $ 92.019,00 e a taxa de juros compostos implícita no arrendamento mercantil é de 2 % ao mês. O Valor de mercado do guindaste é de $ 93.000,00.
Pede-se:
Calcular :
a) Despesas financeiras mensais
b)Efetuar a contabilização inicial
Prof. Ms. José R. de Castro
ATIVIDADE -casa
22 Prof. Ms. José R. de Castro
DataS Dívida de Pagamento Despesas Redução
Arrendamento Mensal de juros da dívida
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
PC
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
23 Prof. Ms. José R. de Castro
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
TOTA GERAL
Total AÑC
Datas Dívida de Pagamento Despesas Redução
Arrendamento Mensal de juros da dívida
24 Prof. Ms. José R. de Castro
Débito Crédito
a- Financiamento por Arrendamento
Financeiro (Passivo Circulante)
a- Financiamento por Arrendamento
Financeiro (Passivo não Circulante)
Contabilização
Guindaste s (ativo)
Encargos financeiros a transcorrer (PC)
Encargos financeiros a transcorrer (PÑC)
25
Questão (Ciências Contábeis Prefeitura do Município de São Paulo ADPATDA): Em30/11/2012, a companhia aberta Tamborzé S.A. possuía saldos, em reais, nasseguintes contas:
Títulos e Valores Mobiliários= 200.000,00; Clientes= 50.000,00; Provisão paracrédito de liquidação duvidosa= -4.000,00; Capital Social=300.000,00;Ações emtesouraria (2.000,00)
Durante o mês de dezembro de 2012 a Tamborzé S.A realizou as seguintes operações:
01/12/12: Recebimento de 40.000,00 de seus clientes.
05/12/12: Venda da totalidade das ações em tesouraria por 10.000,00, à vista.
08/12/12: O Cliente A, que devia 2.000,00, foi considerado incobrável pela empresa.
31/12/12: Compra de uma máquina, por meio de arrendamento mercantil financeiro,para ser pago em 30 prestações mensais de 10.000,00 cada, cujo valor presente é de270.000,00. Se a empresa tivesse adquirido a máquina à vista teria pago 280.000,00.
31/12/12: Recebimento de 70.000,00 de um cliente, para entrega futura demercadorias.
31/12/12: Emissão e venda de debêntures no valor de 40.000,00, com taxa de jurosde 8% ao ano e prazo de 3 anos, e pagamentos anuais de 15.521,34. Os custos detransação incorridos e pagos foram de 1.400,00, e o prémio recebido na emissão dasdebêntures foi de 800,00.
A.Após o registro das operações acima, o Ativo da Tamborzé S.A, em 31/12/2012,era, em reais: a) 153.000,00
B.646.000,00
C. 626.000,00
D.685.400,00
Prof. Ms. José R. de Castro
ATIVIDADE casa
datas Dívida de Pagamento Despesas Redução
Arrendamento Mensal de juros da dívida
Referências Bibliográficas
• Bibliografia básica• IUDÍCIBUS S. Et al Manual de Contabilidade Societária- Fipecafi Ed Atlas
• Equipe de Professores FEA/USP Contabilidade Introdutória, 11º edição.Atlas,2011-Livro de exercícios e textos
• MARION, J. Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas,2012.
• WEIL T.L. Et all Contabilidade Financeira, Cegage Learning 2015
• Bibliografia complementar:• GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira. 12. ed.
São Paulo: Pearson, 2010.
• IUDÍCIBUS, Sérgio; MARION, José C. Curso de Contabilidade para nãoContadores. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2011.
• MARION, José C. Análise das Demonstrações Contábeis. 7. ed. SãoPaulo: Atlas, 2012.
• MARTINS, Eliseu; DINIZ, Josedilton A.; MIRANDA, Gilberto J. AnáliseAvançada das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 2012.
• REVISTA EXAME. Melhores e maiores. São Paulo: Abril, jul/2013.
Prof. Ms. José R.de CASTRO28