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Unidade: Polo Maceió - AL
Curso: Administração
Disciplina: Contabilidade Geral
Tema: Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício da Inovação &
Desafio Com. LTDA.
Professora (ead): Me. Ivonete Melo de Carvalho
Tutor (ead):Camila Araújo Buba Nahas
Alunos Acadêmicos:
Ana Claudia Fernandes. RA: 397866
Aislan Santos Nascimento. RA: 399398
Edna Aparecida Santos Castro. RA: 404635
Jaildo Gilberto Dos Santos. RA: 395649
Itmara De Lima Coelho. RA: 403940
Maceió, 13 de Maio de 2013.
1ª Etapa
Inovação & Desafio Com. Ltda.
A – D - O Contas Valor (R$)
B Caixa 6.000
B Banco conta movimento 250.000
O Fornecedores 480.000
B Imóveis 185.000
D Duplicatas a receber 380.000
O Contas a pagar 55.000
D Títulos a receber 15.000
B Instalações 40.000
B Veículos 75.000
B Estoques – Mercadorias 280.000
B Móveis e utensílios 43.000
B Terrenos 50.000
B Estoques - Materiais de escritórios 8.500
O Aluguéis a pagar 3.000
O Impostos e taxas a recolher 101.000
D Diferido 25.000
O Seguros a pagar 4.000
B Computadores e periféricos 25.000
D Adiantamentos a funcionários 60.000
B Estoques - Material de limpeza 1.200
O Energia elétrica a pagar 800
B Aplicações financeiras de curto prazo 24.000
D Adiantamento ao fornecedor 127.500
B Material de embalagem 7.000
O Empréstimos a pagar 150.000
D Impostos a recuperar 70.000
B Marcas e patentes 15.600
D Gastos de constituição 145.500
D Despesas pagas antecipadamente 300
ATIVO
DESCRIÇÃO VALOR
BENS DE USO
Imóveis R$ 185.000,00
Instalações R$ 40.000,00
Veículos R$ 75.000,00
Móveis e Utensílios R$ 43.000,00
Terrenos R$ 50.000,00
Computadores e Periféricos R$ 25.000,00
TOTAL R$ 418.000,00
BENS DE CONSUMO
Estoques – Mercadorias R$ 280.000,00
Estoques - Materiais de escritórios R$ 8.500,00
Estoques - Material de limpeza R$ 1.200,00
Gastos de constituição R$ 145.500,00
TOTAL R$ 435.200,00
BENS DE TROCA
Caixa R$ 6.000,00
Banco conta movimento R$ 250.000,00
Material de embalagem R$ 7.000,00
Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00
TOTAL R$ 263.300,00
BENS INTANGÍVEIS
Marcas e Patentes R$ 15.600,00
TOTAL R$ 15.600,00
SUBTOTAL DE BENS R$ 1.132.100,00
ATIVO PASSIVO
BENS 1.132.100,00 OBRIGAÇÕES 793.800,00
DIREITOS 701.000,00 PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
1.039.800,00
O patrimônio líquido da empresa Inovação & Desafio Com. LTDA. Está positivo, pois o valor do seu Ativo é maior do que o seu Passivo.
2ª Etapa
Ativo Passivo
Circulante CirculanteCaixa 6.000,00 Fornecedores 480.000,00Banco conta movimento 250.000,00 Contas a pagar 55.000,00Aplicações financeiras de curto prazo 24.000,00 Aluguéis a pagar 3.000,00
Duplicatas a receber 380.000,00 Impostos e taxas a recolher 101.000,00Títulos a receber 15.000,00 Seguros a pagar 4.000,00Adiantamento ao fornecedor 127.500,00 Energia elétrica a pagar 800
Adiantamento a funcionários 60.000,00 Empréstimos a pagar 150.000,00
Estoques-mercadorias 280.000,00 Total 793.800,00Estoques-materiais de escritório 8.500,00 Passivo não Circulante
Estoques-material de limpeza 1.200,00
Material de Embalagem 7.000,00 Despesas Antecipadas 300 Total 1.159.500,00
Ativo não Circulante
Imóveis 185.000,00
Veículos 75.000,00
Móveis e utensílios 43.000,00
Terrenos 50.000,00
Instalações 40.000,00
Computadores e Periféricos 25.000,00
Marcas e Patentes 15.600,00
Diferido 25.000,00
Gasto de Constituição 170.500,00
Total 629.100,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
DESCRIÇÃO VALOR DESCRIÇÃO VALOR
BENS DE USO OBRIGAÇÕES
Imóveis R$: 185.000,00 Fornecedores R$: 480.000,00
Instalações R$: 40.000,00 Contas a pagar R$: 55.000,00
Veículos R$: 75.000,00 Aluguéis a pagar R$: 3.000,00
Móveis e
UtensíliosR$: 43.000,00
Impostos e Taxas a
recolher R$: 101.000,00
Terrenos R$: 50.000,00 Seguros a pagar R$: 4.000,00
Computadores e
Periféricos R$: 25.000,00 Energia elétrica a pagar R$: 800,00
TOTAL R$: 418.000,00 Empréstimos a pagar R$: 150.000,00
BENS DE CONSUMO Total de Obrigações R$: 793.800,00
Material de
Embalagem R$: 7.000,00
Estoques - Materiais de
escritórios R$: 8.500,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$: 644.000,00
Estoques - Material de
limpeza R$: 1.200,00
TOTAL R$: 16.700,00 SITUAÇÃO LÍQUIDA
PATRIMONIAL POSITIVA
BENS DE TROCA
Caixa R$: 6.000,00 RESERVA DE LUCROS R$: 89.500,00
Estoque de R$:280.000,00
Mercadorias
TOTAL R$: 286.000,00 CAPITAL SOCIAL R$ 554.500,00
Sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11. 941/09, antiga mp449/08 não atende é
inválida deixaram de existir os grupos e contas que sofrerão modificações.
Ativo:
O ativo passou a ter somente dos grupos de contas: ativo circulante e não circulante.
O grupo permanente deixou de existir. O ativo realizável em longo prazo (ARLP) de
grupos virou subgrupo deferido, que tinha a finalidade de contabilizar as despesas iniciais
na implantação das empresas, e diluir em exercícios posteriores, os gastos necessários na
sua reorganização. O subgrupo do ativo deferido foi extinto com a edição da MP n 44/08,
que acrescentou o art299-. A à lei n 6.404/76 (lei das S/A).
PASSIVO:
Os grupos do passivo exigível em longo prazo (PELP) foram substituídos pelo passivo não
circulante, portanto todas as obrigações das empresas cujo vencimento seja após os
exercícios seguintes deverão ser classificado como não circulante. Os grupos extinto
resultado do exercício futuro, famoso “ref.”, era previsto na lei das S/A, para classificar as
contas que representa recebimentos de receita a que ainda seriam realizadas (receita
antecipada), atendendo o principio da competência com base no documento do
pronunciamento conceitual básico do comitê pronunciamento contábeis (CPC) que fale
sobre ativo, passivo e patrimônio liquido.
Balanço patrimonial: é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e
quantitativamente, em determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. Os
elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial financeiras
são ativos, passivo e patrimônio liquido. Ativo e um recurso controlado pela entidade
como resultado de evento passado e do qual se espera que resultem futuros beneficio
econômico e o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa
ou equivalente de caixa para entidade.
Tal potencial poderá ser produtivo, quando os recursos for parte integrante das atividades
operacionais da entidade. Poderá também ter forma de conversibilidades em caixa ou
equivalente a caixa ou poderá ainda ser capaz de reduzir as saída de caixas, como na caso
de um processo individual alternativo que reduza os custos de produção. Os benefícios
econômicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade diversas maneiras. Por
exemplo, um ativo pode ser:
(A) usando isoladamente ou em conjunto com outro ativo na produção de mercadoria e
serviço a serem vendido pela entidade;
(B) trocada por outros ativos;
(C) usado para liquidar um passivo ou;
(D) distribuir aos proprietários da entidade.
Os ativos de uma entidade resultam de transação passadas ou outras eventos passados. As
entidades normalmente obtêm gerar ativos; por exemplo: um imóvel recebido do governo
como parte de um programa para fomentar o crescimento econômico da região onde se
localiza a entidade ou a descoberta de jazidas minerais transações ou evento previsto para
ocorrer no futuro não podem resultar , por si mesmo, no reconhecimento de ativo; por isso
o, por exemplo , intenção de adquirir estoques não atende ,só por si só, à definição de um
novo ativo.
Passivo:
E uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se
espera que resulte em saída de recursos capaz de gerar benefícios econômicos.
As obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de um contrato ou de
requisitos estatuários. Esse e normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por
mercadorias e serviços recebidos.
Obrigações surgem também de praticas usuais de negócios, usos e costumes e o desejo de
manter boas relações comercias ou agir de maneira equitativa. As obrigações novamente
surgem somente quando o ativo e recebido ou entidade assina um acordo irrevogável de
aquisição do ativo. Neste ultimo caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as
consequências econômicas de deixar de cumprir a obrigação, por exemplo, causa da
existência de uma penalidade significativa deixe a entidade com pouca ou nenhuma
alternativa para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte.
A extinção de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, por exemplo: por
meio de:
(A) pagamento em dinheiro.
(B) Transferência de outros ativos
(C) prestação de serviço
(D) substituição das obrigações por outras; ou.
(E) conversão das obrigações em capital
Patrimônio Líquido:
E o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
O valor pelo qual o patrimônio líquido e apresentado no balanço patrimonial depende da
mensuração dos ativos e passivos. Normalmente, o valor do patrimônio líquido somente
por coincidência e igual ao valor de mercado das ações
Da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos e liquidação de
seus passivos
Numa base de item por item, ou da entidade como um todo, numa base de continuidade
operacional.
O patrimônio líquido se compõe de:
(A) capital: são os valores aportados pelos titulares, sócio ou acionista e os decorrentes,
incorporação de reserva e lucros.
(B) Reserva de capital: são contribuições de acionista por ágio na subscrição de ação
alienação
De parte beneficiarias e bônus de subscrição e outros valores previstos na legislação
societária;
Ajuste de avaliação patrimonial: são contrapartidas de aumento ou diminuição de valores
atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência de sua avaliação
O valor justo nos casos previsto na legislação societária, enquanto não computados no
resultado em obediência ao regime de competência;
(d) reserva de lucro: são parcelas de lucro destinada a reserva por determinação legal ou
estatutária
(e) ação em tesouraria: são valores correspondentes a ações da própria entidade, por esta
adquirida, para posterior destinação apresentados como parcelas redutoras do patrimônio
líquido:
(F) prejuízo acumulados: são prejuízos ainda não compensados, apresentado como parcelas
redutoras líquidas.
Resenha
O documento do comitê de contabilidade traz definições pertinentes a respeito do
balanço patrimonial mais especificamente nos itens 4.8 a 4.23 conceituando: ativo, passivo
e patrimônio líquido, mostra que existem outros tipo de ativos e passivos que não são
contabilizados no balanço patrimonial, e que a definição de patrimônio líquido está longe
se ser apenas algo residual explicitando conceitos relevantes a serem estudados mais
profundamente.
Inicialmente pode-se afirmar que ativo é correspondente a todo o patrimônio que uma
pessoa ou um grupo pode ter. Esse termo, ativo, é composto de várias subclasses que
determinam os conjuntos de bens. Enfim há muitos modos de definir ativo é importante
ressaltar a definição de FAHL e MARION (2011 p.40): “Ativo é o conjunto de bens e
direitos à disposição das empresas ou, dito de outra maneira, é o conjunto de bens e
direitos sobre os quais a empresa tem controle”.
Pode-se afirmar que tudo aquilo que contribui para o patrimônio da empresa é
considerado ativo quando é propriedade da empresa, nesse respeito FAHL e MARION
(2011 p.40,41) exemplifica uma máquina que faz parte dos processos da empresa poderá
ser ou não parte do ativo da empresa, mas um prédio alugado onde à empresa possa estar
estabelecida não pode ser considerado parte do ativo, pois a empresa não tem controle
sobre ele.
Em conformidade com o Pronunciamento Contábil quando uma empresa emprega seus
ativos na produção de bens ou na prestação de serviços ela visa à satisfação do cliente,
assim o retorno dos consumidores renderá uma forte contribuição para o fluxo de caixa da
entidade. O caixa renderá serviços para a entidade.
A forma física não é essencial para a existência de ativo, como exemplo há as patentes,
os direitos autorais que são considerados ativos embora se tratem de bens intangíveis, e
podem gerar benefícios econômicos para a entidade. Embora uma entidade adquira ativos
por meio de compra e/ou produção, há outros meios como exemplo o recebimento de
imóvel doado, mas a transação ou eventos previstos por si só não dão origem ao
surgimento de ativos. É digno de nota que a ausência de gasto não impede que um item
satisfaça a definição de ativo.
Segundo o Pronunciamento Contábil, para a existência do passivo é necessária uma
obrigação presente, como exemplo temos contas a pagar por bens e serviços recebidos. A
obrigação surge quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável
para adquirir o ativo. Para que haja a liquidação de uma obrigação presente é necessária à
utilização de recursos incorporados de benefícios econômicos para satisfazer a demanda de
outra parte. Há várias formas de liquidar uma obrigação tais como: pagamento em caixa,
transferência de outros ativos; prestações de serviços ou até pela renúncia do credor ou
pela perda dos seus direitos.
Quando há aquisição de bens é dada origem a contas a pagar, quando se recebe
empréstimos há a obrigação de quitação. Alguns passivos só podem ser mensurados por
meio do emprego de significativo grau de estimativa, e no Brasil esses passivos são
chamados de provisões.
Há uma palavra de cautela expressa por FAHL e MARION (2011 p.42) no que diz respeito
ao passivo da empresa:
“O crescimento de forma desmedida do passivo poderá levar a empresa a uma
situação de dificuldade financeira, momentaneamente insustentável, que em certas
situações poderá gerar a necessidade de ser solicitada à justiça a sua “recuperação
judicial”. Nesse caso se confirmada à má administração, poderá ser decretada a sua
falência.”
O patrimônio líquido está atrelado a um resultado final, e se refere aos valores reais
positivos da empresa. Esse resultado, de riqueza real é conhecido quando se soma bens e
direitos e depois se subtraem as obrigações, o resultado é o patrimônio líquido.
Segundo o Pronunciamento Contábil o patrimônio líquido pode ter subclassificações e
essas podem ser relevantes para a tomada de decisão, conforme o que indicarem. Pode
apontar também direitos diferentes que a entidade tem com relação ao recebimento de
dividendos ou ao reembolso capital.
O comitê de pronunciamento observa que há uma exigência feita por lei ou estatuto a
constituição de reservas para que haja proteção contra prejuízos. Há outros tipos de
reservas em atendimento as leis que dão isenções ou reduções nos impostos. Os lucros
acumulados devido às transferências para tais reservas não constituem despesas.
Basicamente o que forma o resultado patrimônio líquido é a mensuração dos ativos e
passivos. E nas mais variadas entidades que utilizam essa ferramenta administrativa o
patrimônio líquido se define e é aplicado da mesma forma.
Verificamos que os conceitos acima apontam a necessidade de entendimento de todos os
termos que englobam o patrimônio de uma entidade para que haja um bom andamento e
funcionamento de tal, não só cabendo analisar seus conceitos, mas suas subclasses mais
detalhadamente, verificando bases teóricas que corroborem com uma análise com a
amplitude necessária para o surgimento de críticas que construam argumentos e ações
relevantes.
3ª Etapa
Inovação & Desafio Com. LTDA.
Não é conta de
resultado (x)Contas Valor (R$)
Outras receitas 75.250,00
Devoluções de vendas 10.290,00
X Fornecedores 680.000,00
X Provisão para imposto de renda pessoa jurídica
e Contribuição Social81.700,00
Vendas de mercadorias 700.000,00
X Estoque inicial de mercadorias 285.000,00
X Despesas pagas antecipadamente 700,00
Despesa com salários 45.800,00
Outras despesas operacionais 15.950,00
X Contas a pagar 55.000,00
Juros ativos 23.000,00
Abatimentos s/ vendas 11.900,00
ICMS sobre vendas 131.200,00
Compras de mercadorias 170.500,00
Despesas com publicidade & propaganda do
mês35.000,00
Despesa com energia elétrica da loja 1.800,00
X Empréstimos a pagar 315.600,00
Juros passivos 47.090,00
Despesa de aluguel 5.500,00
X Estoque final de mercadorias 211.600,00
CMV (EI + Frete s/ compras - Devoluções de compras - Abatimentos s/ compras - EF
Estoque inicial de mercadorias 285.000,00
Compras de mercadorias 170.500,00
Outras despesas operacionais 15.950,00
Devoluções de vendas (-) 10.290,00
Abatimentos s/ vendas (-) 11.900,00
Estoque final de mercadorias (-) 211.600,00
Total 237.660,00
Resultado Bruto
Vendas de mercadorias 700.000,00
Compras de mercadorias (-) 170.500,00
Total 529.500,00
Resultado Líquido
CONCEITO LUCRO BRUTO
Será classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou serviços
que constitua objeto da pessoa jurídica.
O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o
custo dos bens e serviços vendidos (RIR/1999, art. 278 e seu parágrafo único).
O lucro bruto é definido como a diferença entre a receita líquida das vendas e o custo dos
produtos ou das mercadorias vendidas e os fatores determinantes da sua variação são de
três naturezas: variações atribuíveis a mudanças de volume, variações atribuíveis a
mudanças em preços e custos unitários e variações atribuíveis a ambos os fatores em
conjunto.
É de conhecimento geral, que a análise do lucro bruto é uma importante ferramenta de
avaliação do desempenho de uma empresa, orientando, muitas vezes, a administração
quanto às medidas apropriadas para melhorar o desempenho nas áreas de vendas, produção
e compras.
Os fatores causais da redução do lucro bruto, depois de identificados devem ser
comunicados às áreas responsáveis por essa redução, variando em função do tipo de
organização adotada pela empresa.
Essa identificação de causas e responsabilidades confere validade gerencial à análise, uma
vez que orienta decisões administrativas visando à correção ou à compensação do
problema.
Embora bastante útil, a análise das variações no lucro bruto sobre as vendas deve ser
interpretada com certo cuidado, pois não pretende mostrar o efeito da mudança de preços
sobre o volume de produtos vendidos.
O controle do efeito de volume, preço unitário e custo unitário estão baseados na premissa
de que cada um deles aja independentemente. Ora, essa premissa não é inteiramente exata,
pois existe inter-relação entre vendas, custo e volume, na medida em que afetam o lucro
bruto sobre vendas.
CONTEITO DE LUCRO OPERACIONAL
Lucro Bruto Operacional
É a diferença entra a Receita Líquida (Receita Bruta menos as Deduções) menos os Custos
das Mercadorias Vendidas ou dos Serviços Prestados, sem considerar as despesas
operacionais. Necessário se faz um breve entendimento sobre a diferença entre Custos e
Despesas. Os Custos são gastos variáveis, as Despesas são gastos fixos. Os Custos variam
de acordo com as vendas e as Despesas não. Quanto maior for a venda, maior será o Custo
da mercadoria vendida. Ele tem crescimento proporcional. Vamos imaginar uma empresa
que vende uma cadeira por R$ 100,00 e que lhe custou R$ 60,00. Se
ela vender somente uma cadeira, o Custo será, evidentemente, R$ 60,00, de apenas uma
cadeira. Mas se ela vendesse 10 cadeiras, teria uma venda de R$ 1.000,00, mas o Custo
também subiria para R$ 600,00. Por isso que é um gasto variável. As Despesas são gastos
fixos porque não dependem das vendas para aumentarem ou diminuírem. Seguindo o
exemplo anterior, imaginemos que a empresa tenha um gasto com a folha de pagamento da
ordem de R$ 3.000,00. Tanto faz a empresa vender ou não vender, este desembolso ela terá
de arcar todo o mês. Por isso que as Despesas são gastos fixos, não variam com as vendas.
Os Custos podem ser:
- Para empresas industriais: Custo do Produto Vendido
- Para empresas comerciais: Custo da Mercadoria Vendida.
- Para empresas prestadoras de serviços: Custo do Serviço Prestado.
CONCEITO LUCRO LÍQUIDO
Ao fim de cada período de apuração do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte
deverá apurar o lucro líquido, mediante elaboração do balanço patrimonial, da
demonstração do resultado do período de apuração e da demonstração dos lucros ou
prejuízos acumulados, com observância das disposições da lei comercial (RIR/1999, art.
274).
Como deverá ser apurado o lucro líquido do período de apuração pelas pessoas jurídicas
sujeitas à tributação com base no lucro real?
O lucro líquido do período de apuração de qualquer pessoa jurídica, ainda que não
constituída sob a forma de sociedade por ações, deverá ser apurado com observância das
disposições da Lei nº 6.404, de 1976, conforme o disposto no RIR/1999, art. 274, § 1º.
Assim, a escrituração deverá ser mantida em registro permanente, em obediência aos
preceitos da legislação comercial, bem como aos Princípios Fundamentais de
Contabilidade, devendo observar métodos e critérios contábeis uniformes no tempo e
registrar as mutações patrimoniais, segundo o regime de competência (Vide arts. 191, 187,
189 e 190 da Lei nº 6.404, de 1976, com as alterações do art. 4º da Lei nº 9.249, de 1995).
4ª Etapa
1. ATIVO
1.1 CIRCULANTE
1.1.1 Disponível
1.1.1.001 Caixa
1.1.1.002 Bancos Conta Movimento
1.1.2 Realizações
1.1.2.001 Clientes
1.1.2.002 ( - ) Duplicatas Descontadas
1.1.2.003 Aplicações Financeiras Curto Prazo
1.1.2.004 Impostos a Recuperar
1.1.3 Estoques
1.1.3.001 Estoque de Mercadorias
1.1.3.002 Estoque Materiais de Higiene
1.1.3.003 Estoque Materiais de Escritório
1.2 NÃO CIRCULANTE
1.2.1. Realizações a longo Prazo
1.2.1.001 Títulos a Receber
1.3 ATIVO PERMANENTE
1.3.1 Investimentos
1.3.1.1 Participação de outras empresas
1.3.2 Imobilizado
1.3.2.001 Equipamentos de Informática
1.3.2.002 Imóveis
1.3.2.003 Instalações
1.3.2.004 Máquinas e Equipamentos
1.3.2.005 Móveis e Utensílios
1.3.2.006 Veículos
1.3.2.007 (-) Depreciação Acumulada
1.3.3 Intangível
1.3.3.001 Marcas e Patentes
1.3.3.002 Direitos Autorais
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Obrigações com Fornecedores
2.1.1.001 Fornecedores Nacionais
2.1.1.002 Fornecedores Internacionais
2.1.2 Obrigações Trabalhistas e Sociais
2.1.2.1 Obrigações com Pessoal
2.1.2.1.1 Contribuições Previdenciárias a Recolher
2.1.2.1.2 FGTS a Recolher
2.1.2.1.3 Honorários da Diretoria a Pagar
2.1.2.1.4 Salários a Pagar
2.1.2.1.5 Dividendos a pagar
2.1.2.1.6 Outras Obrigações a Pagar
2.1.3 Obrigações Fiscais
2.1.3.1 Tributos e Contribuições a Recolher
2.1.3.1.1 IR a Recolher
2.1.3.1.2 ICMS a Recolher
2.1.3.1.3 IPI a Recolher
2.1.3.1.4 PIS e COFINS a Recolher
2.1.3.1.5 Taxas a Recolher
2.1.3.1.6 CSL a Recolher
2.2 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.1 Obrigações Financeiras
2.2.1.001 Financiamentos a Pagar
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 CAPITAL SOCIAL
2.3.1.1 Capital Integralizado
2.3.1.1.001 Capital Social
2.3.1.1.002 ( - ) Capital a Realizar
2.3.2 Reservas
2.3.2.1 Reservas de Capital
2.3.3 Reservas de Lucros
2.3.3.001 Reavaliação do Permanente
2.3.3.002 Reserva Legal
2.4.5 Lucros ou Prejuízos Acumulados
2.4.5.001 Lucros Acumulados
2.4.5.002 ( - ) Prejuízos Acumulados
3 DESPESAS OPERACIONAIS
3.3 DESPESAS COM VENDAS
3.3.1 Despesas com Vendas
3.3.1.001 Comissões sobre Vendas
3.3.1.002 Material de Embalagem
3.3.1.003 Propaganda e Publicidade
3.3.1.004 Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2 Despesas Administrativas
3.3.2.001 Aluguel
3.3.2.002 Energia Elétrica
3.3.2.003 Água
3.3.2.004 Correios
3.3.2.005 Depreciações
3.3.2.006 Amortizações
3.3.2.007 Fretes e Carretos
3.3.2.008 Material de Expediente
3.3.2.009 Seguro
3.3.2.010 Comunicações
3.3.2.011 Impostos e Taxas
3.3.2.012 Serviços de Terceiros
3.3.2.013 Multas Fiscais
3.3.2.014 Salários
3.3.2.015 Honorários da Diretoria
3.3.2.016 Décimo Terceiro Salário
3.3.2.017 Encargos Sociais
3.3.2.018 Férias
3.3.3 Despesas Financeiras
3.3.3.001 Despesas Bancárias
3.3.3.002 Juros Passivos
3.3.3.003 Descontos Concedidos
3.3.4 Outras Despesas Operacionais
3.3.4.001 Prejuízo de Participação em outras Cias
3.3.4.002 Despesas Eventuais
3.4 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
3.4.1 Perdas não Operacionais
4 RECEITAS
4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 Receitas de Vendas
4.1.1.001 Venda de Mercadorias
4.1.1.002 ( - ) Vendas Anuladas
4.1.1.003 ( - ) ICMS sobre Vendas
4.1.1.004 ( - ) PIS sobre Faturamento
4.1.2 Receitas Financeiras
4.1.2.001 Rendimentos de Aplicações Financeiras
4.1.2.002 Descontos Obtidos
4.1.2.003 Juros Ativos
4.1.3 Outras Receitas Operacionais
4.1.3.001 Lucros de Participações em Outras Cias
4.1.3.002 Reversão de Provisão Para Devedores Duvidosos
4.1.3.003 Receitas Eventuais
4.2 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
4.2.1 Ganhos não Operacionais
4.2.1.001 Ganho na Alienação de Bens
5 CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS
5.1 APURAÇÃO DE RESULTADO
5.1.1 Apuração de Resultado
5.1.1.001 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
5.1.1.002 Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)
5.1.1.003 Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
Balancete de verificação
O balancete de verificação é um importante relatório e tem como base o método das
partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos contábeis estão em
equilíbrio ou foram lançados corretamente.
Existem casos especiais de contabilização onde é necessária uma pausa na sequência de
lançamentos contábeis para averiguar sua exatidão, isso é feito periodicamente diária,
semanal, quinzenal, mensal..., os responsáveis pela contabilidade devem verificar os
lançamentos realizados no período para ver se estão corretos.
Esse relatório auxilia na detecção de erros e é também um importante instrumento contábil
na tomada de decisões, embora de muita utilidade, não detecta toda gama de erros que
podem ocorrer nos lançamentos contábeis.
A principal finalidade do balancete de verificação é confirmar se a soma dos saldos
devedores é exatamente igual à soma dos saldos credores, por exemplo, os valores de todas
as contas devedoras devem ser iguais à soma de todas as contas credoras.
O balancete de verificação ou balancete analítico é um instrumento muito utilizado pelas
empresas, por que apresentam de forma simplificada os saldos das contas patrimoniais e de
resultado de um determinado período.
O balancete de verificação pode ter quatro tipos: balancete de duas colunas; balancete de
quatro colunas; balancete de seis colunas e de oito colunas.
Entretanto podemos ressaltar que quanto maior for o grau de detalhamento (sofisticação)
do balancete mais subsídios haverá para a tomada de decisão por isso que o balancete com
duas colunas não terá o mesmo grau de utilidade para a tomada de decisão que o balancete
de seis colunas.
Por isso pode-se concluir que o balancete de verificação é um eficaz instrumento contábil
que as empresas podem utilizar não só na identificação de erro de lançamento, mas
também como um poderoso instrumento para embasar.
Apuração do resultado do exercício
Contas patrimoniais ou contas integrais são as contas que constam no patrimônio ou
balanço patrimonial, quer sejam bens, direitos ou obrigações. Já as contas de resultado ou
contas diferenciais são as contas referentes a receitas e despesas, são usadas para apurar se
a empresa teve lucro ou prejuízo, assim é imprescindível colocar todas as contas de forma
ordenada para que haja uma eficaz interpretação e analise do balanço, e facilitar sua leitura.
Isso é feito por agrupar contas de natureza semelhante. Na demonstração do resultado do
exercício, as contas de resultados são agrupadas em receita, custos, despesas operacionais,
despesas não operacionais, etc.
Para avaliar se a empresa está em lucro ou prejuízo é preciso comparar a receita e a
despesa de acordo com o princípio de competência. Sabendo que a receita corresponde, em
geral, à venda de mercadoria ou à prestação de serviços. A receita sempre aumenta o ativo,
embora nem todo aumento de ativo signifique receita. Quanto entra dinheiro no caixa
através de receita à vista, essas operações são chamadas encaixe e quando a empresa vende
a prazo gera duplicatas a receber.
A despesa é toda atividade da empresa em pôr-se apta a obter receitas, o que implica ônus,
possibilitando alguns prejuízos. A despesa é traduzida geralmente no consumo de bens ou
serviços. A despesa avista diminui o ativo-caixa e a prazo aumenta o passivo-dívida. Todo
dinheiro que sai é denominado desembolso ou desencaixe. Se o ativo perde sua capacidade
de gerar benefícios, inesperada e/ou involuntariamente, esse fenômeno será denominado
perda.
De acordo com a Lei 11.638/07 o saldo da conta lucros acumulados deverá ser zero no
encerramento do exercício, então o lucro será reinvestido na empresa ou transferido para as
conas de reserva de lucros.
Há dois sistemas de inventário, o periódico e o permanente. O inventário periódico é
calculado ao final do período pela formula: CMV= Estoque inicial + (compras + fretes-
devoluções)- Estoque final.
No inventário Permanente, o estoque é permanentemente calculado, a cada nova
movimentação, ele é atualizado.
Os critérios de avaliação dos estoques são: Preço específico, PEPS, UEPS, Média
Ponderada Móvel e Média Ponderada fixa.
RELATORIO FINAL
Foi feita classificação das contas que estavam em desordem, em bens direitos e obrigações,
assim após a organização destes foi possível fazer a classificação dos bens, a saber: Bens
de uso, Bens de consumo, Bens de troca e Bens intangíveis, destacando seus valores
específicos, encontramos o total geral dos bens da empresa Inovação e Desafio Com. Ltda.
equivalente a 1.132.100,00.
Determinando o valor de Patrimônio Líquido da empresa de 1.039.800,00 foi observado
que tal patrimônio se encontra positivo, haja vista seu ativo ser maior que o seu passivo. As
atividades que compõem essa primeira etapa ajudaram na compreensão do que é Balanço
Patrimonial e o que está envolvido nele, por exemplo, o ativo, o passivo e finalmente o
Patrimônio Líquido que é essencial para a análise financeira da empresa.
Também vimos que para chegar ao patrimônio líquido da empresa foi necessário absorver
conhecimentos gerais e específicos, tais como, somar bens e direitos e depois subtrair as
obrigações, ou seja, ativo menos passivo, e assim obter a riqueza real da empresa o
Patrimônio líquido.
Estruturando o balanço patrimonial da empresa, e levando em conta a classificação
circulante e não circulante. Tendo em mente que o ativo circulante é um ciclo que se inicia
e termina no caixa ou bancos, é denominado ciclo operacional, então quando esse ciclo
termina sua trajetória em 12 meses, todos os recursos são classificados como de curto
prazo.
O ativo não circulante se divide em quatro grupos: Realizável em longo prazo;
Investimentos; Imobilizados e Intangíveis. Entendemos que no ativo realizável em longo
prazo os direitos são realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como
derivados de vendas adiantamentos ou empréstimos, então o único referencial para a
classificação de uma dada conta no circulante ou no longo prazo é o prazo do seu
vencimento e não suas características.
O capital social é a parcela do patrimônio líquido de uma empresa oriunda de
investimentos na forma de ações, sendo assim abrange não somente as parcelas entregues
pelos acionistas, mas também os valores obtidos pela empresa, e por decisão dos acionistas
ou proprietários, são incorporados ao capital social.
No balanço patrimonial identificamos que sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11.
941/09, antiga mp449/08 não atende é inválida deixaram de existir os grupos e contas que
sofrerão modificações.
O texto de pronunciamento conceitual básico do CPC apresentam as informações sobre
posição patrimonial e financeira. Explica-se que os elementos para uma mensuração da
posição patrimonial financeira são ativos, passivos e o patrimônio liquido. Assim
específica o ativo como um recurso do qual tem se o controle da própria entidade de
eventos passados que seja esperado um benefício econômico futuro para entidade. Já o
passivo é uma obrigação atual da empresa ou entidade que foram resultantes de eventos
ocorridos cujo sua liquidez resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios
econômicos. No patrimônio liquido é o valor resultante de ativos menos os passivos depois
de deduções no seu balanço.
A elaboração da demonstração do Resultado do exercício e sua correlação com o Balanço
patrimonial. Assim ao identificar as contas que não são de resultado observamos que a
empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. Possui algumas contas que não correspondem ou
que foi solicitado como, por exemplo: fornecedores; estoque inicial de mercadorias; contas
a pagar e etc. O valor do resultado bruto foi de 529.500,00.
Pesquisando a cerca dos conceitos sobre o que é a demonstração do resultado do exercício,
receitas, lucro bruto, lucro operacional e lucro líquido, apuramos respectivamente os
conceitos: DRE é uma demonstração financeira que evidencia o resultado apurado pela
companhia, por meio do confronto entre as receitas, de despesas e os custos; é considerado
receita o dinheiro que a empresa recebe ou tem direito a receber, provenientes das
operações da mesma; lucro bruto é a diferença entre o resultado líquido das vendas e o
custo das mercadorias ou serviços prestados; lucro operacional é a diferença entre a receita
líquida menos os custos das mercadorias vendidas ou dos serviços prestados sem
considerar as despesas operacionais; o lucro líquido é a diferença positiva do bruto menos
o lucro operacional e o não operacional.
O plano de contas é o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele não existe a
possibilidade de efetuar lançamentos contábeis. Um plano de contas corresponde a um
agrupamento ordenado de todas as contas que serão utilizadas na contabilidade.
Ao fazermos o resumo sobre balancete de verificação e apuração do resultado do exercício
foi possível sintetizar o que está relacionado com essas operações, sabendo que o balancete
de verificação é um relatório importante utilizado na conciliação das contas contábeis, para
averiguar se os lançamentos contábeis foram registrados corretamente e se os saldos
devedores e credores estão em consonância. E aprendemos que apurar o resultado do
exercício, lucro ou prejuízo, de forma simples pelo confronto das receitas e despesas.
Referências Bibliográficas:
FAHL, Alessandra C; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:
Anhanguera Publicações, 2011. PLT 312.
http://pt.wikipedia.org/wiki/Capital_social_(contabilidade)
http://www.trabalhosfeitos.com
http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm
http://pt.wikipedia.org/wiki/Capital_social_(contabilidade)