ATV - HACIENDA

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Resolución sobre el uso del formulario D-116, Declaración Jurada de Sanciones por Infracciones

Administrativas y reforma de la Resolución DGT-R-033-2015 de Condiciones Generales para el uso de la

página web “Administración Tributaria Virtual (ATV)”

DGT-R-28-2020. - Dirección General de Tributación - San José, a las ocho horas veinte minutos del quince de

setiembre de dos mil veinte.

CONSIDERANDO:

I. Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley Nº4755 del 3 de mayo de 1971

y sus reformas, faculta a la Administración Tributaria para dictar normas generales para la correcta

aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites que fijan las disposiciones legales y reglamentarias

pertinentes.

II. Que el artículo 76 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios dispone que el contribuyente podrá

autodeterminar la multa correspondiente utilizando los medios que defina la Administración Tributaria,

fijando el importe que corresponda de acuerdo con la sanción de que se trate y, una vez realizada la

autoliquidación, podrá pagar el monto determinado.

III. Que el artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece que cuando se utilicen

medios electrónicos, se usarán elementos de seguridad tales como la clave de acceso, u otros que la

Administración autorice al contribuyente y equivaldrán a su firma autógrafa. También dispone que las

declaraciones se deben presentar en los formularios oficiales aprobados por la Administración Tributaria.

IV. Que por medio de la resolución Nº9-1997, publicada en La Gaceta Nº169 del 3 de setiembre de 1997, se

establece la obligatoriedad de los contribuyentes, responsables o declarantes de los diferentes impuestos,

a utilizar sólo los formularios autorizados por la Administración Tributaria.

V. Que el formulario D116 denominado “Autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas” está

disponible únicamente por medio del programa de Elaboración Digital de Declaraciones de Impuestos –

EDDI-, de manera que los contribuyentes deben descargar dicho programa e instalarlo en su propio equipo,

así como descargar las nuevas versiones que regularmente son dos al año. Una vez con el programa EDDI,

el contribuyente debe completar el formulario según sea la sanción que requiera autoliquidar, imprimir 3

ejemplares en una impresora láser o de inyección de tinta y desplazarse a una oficina bancaria para la

presentación y pago de la declaración.

VI. Que mediante resolución N°DGT-R-33-2015 de las ocho horas del 22 de setiembre de 2015, publicada en

La Gaceta Nº161 del 1° de octubre de 2015, se establecen las condiciones generales que regulan el uso

de la página web denominada “Administración Tributaria Virtual” (ATV), así como su utilización para el

cumplimiento de los deberes formales que recaen sobre los obligados tributarios.

VII. Que la “Administración Tributaria Virtual” (ATV) consiste en una página web puesta a disposición de los

contribuyentes y responsables, en la que se ofrecerán en forma gradual, los servicios electrónicos que se

enlistarán y publicarán en dicho sitio, a fin de que los administrados puedan cumplir con los deberes

formales y materiales que establece la normativa tributaria.

DOCUMENTOS VARIOSHACIENDA

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN

VIII. Que dicha página web consta de una parte pública que será de libre acceso en la cual la Administración

Tributaria pondrá a disposición de los usuarios aquellos servicios que no demanden el acceso a información

confidencial y, un segundo ambiente de carácter privado, cuyos accesos y seguridad se regulan en la

resolución N°DGT-R-33-2015.

IX. Que desde la promulgación de la Resolución DGT-R-33-2015 en el año 2015 hasta el día de hoy, se han

dado gran cantidad de adelantos tecnológicos, lo que permite incorporar nuevas funcionalidades y medidas

de seguridad a la página web “Administración Tributaria Virtual” (ATV) para beneficio de los usuarios y de

la Administración Tributaria, y por consiguiente, genera la necesidad de modificar la resolución citada para

dotarla de actualidad.

X. Que de conformidad con lo establecido en el artículo 12 bis del Decreto Ejecutivo Nº37045-MP-MEIC del

22 de febrero de 2012 y su reforma “Reglamento a la Ley de Protección al Ciudadano de Exceso de

Requisitos y Trámites Administrativos”, esta regulación no crea un trámite adicional para el administrado,

sino que únicamente pone a disposición de los sujetos pasivos el formato del formulario, en la página web

denominada “Administración Tributaria Virtual” (ATV) y adicionalmente, pone en conocimiento de los

usuarios, aspectos tecnológicos y de seguridad de la misma.

XI. Que conforme el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios puede prescindirse de la

publicación de los proyectos de reglamentación cuando se oponga a ello razones de interés público y dado

que la presente resolución pone a disposición de los sujetos pasivos en la página web “Administración

Tributaria Virtual” (ATV) el formulario D116 ya existente, para que pueda ser llenado y presentado por el

obligado tributario sin necesidad de desplazarse a una oficina bancaria, se considera oportuno prescindir

de la consulta pública en aras de poner a disposición en el menor tiempo posible, en el portal

“Administración Tributaria Virtual” (ATV), el formulario indicado, así como comunicar las reformas

efectuadas a la resolución DGT-R-33-2015. Por tanto,

RESUELVE:

Resolución sobre el uso del formulario D-116, Declaración Jurada de Sanciones por Infracciones

Administrativas y reforma de la Resolución DGT-R-033-2015 de

Condiciones Generales para el uso de la página web “Administración Tributaria Virtual (ATV)”

Artículo 1.- Formulario de Autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas

Los obligados tributarios que requieran autoliquidar sanciones por infracciones administrativas conforme a lo

indicado en el artículo 76 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, deberán utilizar el formulario D-116

Autoliquidación de Sanciones por Infracciones Administrativas, cuya imagen, para fines ilustrativos, se encuentra

en el Anexo 1 de la presente resolución.

El formato e instrucciones de dicho formulario pueden ser modificados por la Administración Tributaria, según la

pertinencia y necesidad de los cambios para el cumplimiento del control tributario al que está obligada a realizar,

sin requerir al efecto de una resolución que los implemente, sino que bastará con la sola publicación de estas

modificaciones en el sitio web de la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda.

Artículo 2.- Disponibilidad del formulario.

El formulario D-116 Autoliquidación de Sanciones por Infracciones Administrativas, establecido en esta resolución,

estará disponible en el sitio web de la “Administración Tributaria Virtual” (ATV)

(https://www.hacienda.go.cr/ATV/Login.aspx) accesible desde la página web de la Dirección General de Tributación

del Ministerio de Hacienda. Las instrucciones de este formulario se detallan en el Anexo 2 de la presente resolución.

Artículo 3.- Autoliquidaciones de sanciones administrativas presentadas en forma diferente a la regulada

en la presente resolución.

Los obligados tributarios están obligados a utilizar el formulario oficial electrónico citado en el artículo 1° de esta

resolución. Las autoliquidaciones de sanciones administrativas realizadas en otros medios y formatos, se tendrán

por no presentadas con los efectos jurídicos que ello conlleva, sin necesidad de notificación alguna al interesado.

Artículo 4.- Cancelación de deudas.

Las deudas autoliquidadas mediante el uso del formulario D-116 Autoliquidación de Sanciones por Infracciones

Administrativas disponible en la página web “Administración Tributaria Virtual” (ATV), deberán ser canceladas por

los siguientes mecanismos:

a) Servicios de “Conectividad”: estos servicios corresponden a los que poseen las entidades financieras en

sus páginas web, o los demás servicios en ventanilla, conforme al convenio suscrito por estas entidades con el

Ministerio de Hacienda.

b) Débito en tiempo real (DTR): podrán utilizar este medio de pago electrónico los obligados tributarios,

cuando el sujeto pasivo autorice al Ministerio de Hacienda para aplicar una orden de débito a las cuentas cliente

(cuenta IBAN). La domiciliación de cuentas deberá hacerse si corresponde a un tercero, conforme a los

procedimientos establecidos por el Ministerio de Hacienda y a las disposiciones del Sistema Nacional de Pagos

Electrónicos (SINPE). El débito se aplicará por el monto que el contribuyente indique, seleccionando la cuenta

respectiva. El envío de pago debe ser por el monto total a un número de cuenta bancaria internacional, mejor

conocida como IBAN (por sus siglas en inglés “International Bank Account Number”) y se considera como una orden

de débito individual. Si la orden de débito no puede ser aplicada por el monto total indicado por el contribuyente

para determinada cuenta IBAN, por motivos imputables al contribuyente, se tendrá como no realizado ese débito

en particular. Este saldo generará intereses conforme al artículo 57 del Código de Normas y Procedimientos

Tributarios, sin perjuicio de las sanciones administrativas que establezca la citada normativa.

Artículo 5.- Programa de ayuda EDDI-7

A partir de la entrada en vigor de la presente resolución, se deshabilitará la opción de confeccionar el formulario D-

116 Autoliquidación de Sanciones por Infracciones Administrativas en el programa de ayuda EDDI-7, en

consecuencia, a partir de dicha fecha las entidades bancarias no deberán recibir formularios D116 confeccionados

por medio del programa de ayuda EDDI-7.

Artículo 6.- Modifíquense los artículos 1, 2 inciso 5), 6, 16, 17, 21 y 26 de la Resolución DGT-R-033-2015 de las

ocho horas del veintidós de setiembre de dos mil quince para que, en adelante, se lean de la siguiente forma:

Artículo 1º—Objeto. La presente resolución tiene por objeto establecer las condiciones generales que

regulan el uso de la página web denominada “Administración Tributaria Virtual”, así como su utilización

para el cumplimiento de los deberes formales y materiales que recaen sobre los obligados tributarios.

Artículo 2°—Definiciones. Para efectos de la presente resolución se entiende por:

(…)

5. Correo electrónico: Dirección electrónica registrada por el usuario en el sitio ATV, a la cual se

remitirá la recuperación de la clave de acceso y Tarjeta Inteligente Virtual, cuando sea requerida por

el usuario. Cuando el interesado se encuentre registrado como contribuyente, el correo electrónico

que indique en ATV debe ser el mismo que tiene acreditado para la recepción de notificaciones en el

Registro Único Tributario.

Artículo 6º—Quiosco Tributario. Un quiosco tributario de servicios electrónicos es un módulo

equipado con computadoras para quienes no tienen acceso a las nuevas tecnologías de la información

(acceso a equipo de cómputo o Internet) o que por limitaciones económicas, de conocimientos o

destrezas, no puedan acceder a este tipo de tecnologías, para que bajo la modalidad de autoservicio,

pueda cumplir con sus obligaciones tributarias, y en caso de requerir asistencia, esta se limitará a una

guía en el uso de los quioscos, sitios y programas. El funcionario en ningún caso consignará la

información del contribuyente. Esta área se ubica dentro de cada administración tributaria cercana al

área de servicio al contribuyente.

Artículo 16. —Requisitos mínimos requeridos del equipo tecnológico por utilizar por los

usuarios. Para el ingreso al Portal ATV, se requieren los siguientes requisitos mínimos:

1. Computadora Personal “PC”

2. Procesador 2.0 GHz o superior.

3. Espacio libre en disco duro 200 MB.

4. Resolución recomendada 1024 x 768.5. Internet Explorer, Mozilla Firefox, Chrome y Safari (la última

versión).

6. Conexión de 512 Mb mínimo para la carga de los archivos.

7. No se recomienda la utilización del navegador Internet Explorer debido a que no soporta algunas

funcionalidades, por estar obsoleto.

Artículo 17. —Pago del impuesto. Las deudas autoliquidadas y declaradas formalmente ante la

Administración Tributaria Virtual, deberán ser canceladas por medio del Débito en Tiempo Real (DTR).

En este último caso, la indicación en el sistema ATV de cuentas propias implica la autorización al

Ministerio de Hacienda para debitar, conforme los procedimientos y reglas que establece el SINPE,

los montos que el contribuyente expresamente señale por medio de la aplicación y, por lo tanto, bajo

ninguna circunstancia el Ministerio de Hacienda debitará suma alguna que no haya sido expresamente

indicada por el contribuyente por medio de ATV, salvo resolución judicial que lo autorice.

En los casos que el contribuyente desee indicar cuentas a nombre de terceros, deberá cumplir el

procedimiento de domiciliación de cuenta que se detalla en el siguiente artículo.

Alternativamente los pagos se pueden realizar por medio de los servicios de “Conectividad” que

poseen las entidades financieras en sus páginas web, o los demás servicios en ventanilla, conforme

al convenio suscrito por estas entidades con el Ministerio de Hacienda.

Artículo 21. —Medida de contingencia para la realización del pago de los tributos. Debido a que

la presente resolución obliga al uso de la plataforma de ATV para la presentación de declaraciones

autoliquidativas, siendo que por circunstancias no imputables al usuario no puedan realizar el pago de

los tributos antes de la fecha de vencimiento fijado en las leyes respectivas, deberán realizar el pago

correspondiente mediante el uso del formulario normalizado D.110 “Recibo oficial de Pago” versión

PDF emitido por el software de la aplicación EDDI. 7, el cual deberá ser presentado con el pago

correspondiente en las entidades colaboradoras autorizadas. Igual procedimiento aplica para aquellas

deudas no registradas en ATV.

Artículo 26.—El programa de ayuda EDDI-7, seguirá vigente con los formularios D-110 Recibo Oficial

de Pago, D-120 Traspaso de Bienes Inmuebles, D-121 Traspaso de vehículos automotores,

embarcaciones y aeronaves.

Artículo 7.- Adiciónese un inciso 11) al artículo 2 y los artículos 17 bis y 17 ter a la Resolución DGT-R-033-2015

de las ocho horas del veintidós de setiembre de dos mil quince, para que en lo sucesivo se lean:

Artículo 2°—Definiciones. Para efectos de la presente resolución se entiende por:

(…)

11. Débito en tiempo real (DTR): servicio de liquidación bilateral bruta en tiempo real, por medio del

cual una entidad origen envía una instrucción de cobro propia o de su cliente, a una entidad destino

para que debite en tiempo real una cuenta cliente previamente domiciliada por el cliente destino.

Artículo 17 bis. —Domiciliación de cuentas. La domiciliación constituye el medio a través del cual el

cliente destino autoriza a su entidad financiera (entidad destino) para que acepte y aplique un

determinado débito sobre su cuenta cliente.

Se puede realizar por dos medios:

a) Domiciliación física: Con un formulario impreso (que tienen las entidades financieras), suscrito entre

el cliente destino y el cliente origen con el detalle de las calidades de ambos y las características de

la transacción que motiva su suscripción.

b) Domiciliación electrónica: Con un registro electrónico en sus sistemas internos de información por

medio del Autorización de Débito Automático (ADA).

Artículo 17 ter.—Seguridad en los mensajes de datos. La Administración Tributaria podrá aplicar

procedimientos y medidas de seguridad que permitan verificar su origen y comprobar su integridad,

con el fin de identificar de manera inequívoca, al remitente de cualquier mensaje de datos, que

contenga información de contenido tributario y garantizar que los mensajes recibidos son completos y

no han sido alterados.

Artículo 8.- Elimínese del artículo 3 de la Resolución DGT-R-033-2015 de las ocho horas del veintidós de

setiembre de dos mil quince, la frase que indica “Se exceptúan de esta obligatoriedad los obligados tributarios que

declaran por medio del portal de Tributación Digital.”

Artículo 9.- Vigencia.

Rige a partir del primer día del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Transitorio I.- Medio de pago Débito en Tiempo Real DTR.

Hasta que la Administración Tributaria disponga del mecanismo DTR en el portal de la “Administración Tributaria

Virtual” (ATV), todos los contribuyentes deberán utilizar el medio de pago denominado “Conectividad”. Una vez

disponible la Administración pondrá a disposición este mecanismo con solo su habilitación en el sitio web

Publíquese.

Juan Carlos Gómez Sánchez, Director General a.i.— 1 vez.—( IN2020483864 ).

ANEXO 1

ANEXO 2

D-116. AUTOLIQUIDACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

NOMBRE DE LA CASILLA

DESCRIPCIÓN

I. Encabezado Esta sección corresponde a los datos identificativos del contribuyente que presenta esta declaración de autoliquidación de sanciones, la cual, consta de los siguientes campos:

Período Campo generado automáticamente, corresponde al periodo fiscal del formulario seleccionado de previo por el obligado tributario antes de ingresar a la declaración jurada D-116. En esta opción debe seleccionar el mes y año en el que cometió la infracción administrativa que origina el pago de la sanción y no el mes y año en que se está llenando esta declaración. Por ejemplo: a) Si va autoliquidar la sanción del artículo 78: “Omisión de la declaración de Inscripción, modificación odesinscripción dentro de los plazos establecidos”, porque realizó ante la Administración Tributaria lainscripción como contribuyente y/o actualizó datos fuera del plazo de Ley (10 días para la inscripción y 1mes contado a partir de la fecha de cese de las actividades lucrativas para la desinscripción, entre otros);deberá elegir como periodo el mes en que inició operaciones o se dio el cambio de datos y no la fecha enque presentó el formulario de “Inscripción, Modificación o Desinscripción en el Registro Único Tributario”.b) Cuando sea la autoliquidación del artículo 79, por omitir presentar en el plazo establecido una declaraciónde impuestos, se selecciona en el caso del IVA el mes y año de la declaración omitida. No sería el mes endonde se está presentando está declaración, o cuando se está regularizando el incumplimiento.

Número de Identificación

Campo generado automáticamente, corresponde a los datos del obligado tributario que presenta la declaración en el sitio web de ATV. El dato que se visualiza en este campo es el número de identificación del obligado tributario.

Nombre o razón social

Campo generado automáticamente, corresponde a los datos del obligado tributario que presenta la declaración en el sitio web de ATV. El dato que se visualiza en este campo es el nombre o razón social del obligado tributario.

II. Reducciónde sanciones

Esta sección corresponde a lo establecido en el artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT), que permite reducciones para las sanciones por infracciones administrativas indicadas en los artículos 78, 79, 81 y 83. Para el resto de infracciones administrativas contempladas dentro de este formulario, NO APLICAN las reducciones del artículo 88, por lo que, si va a autoliquidar una de dichas sanciones, no deberá seleccionar ninguna reducción de esta sección. Nota: cuando la Administración Tributaria actúe de oficio (Inscripción, Modificación de datos y Desinscripción), no aplica ninguna reducción.

Limpiar reducción sanciones

Este icono permite limpiar todos los selectores que hayan sido marcados en esta sección “II. Reducción de sanciones”.

En forma espontánea. Seleccione esta opción si autoliquida sin que medie actuación de la Administración Tributaria.

Al seleccionar esta casilla, se aplicará una reducción del 75% sobre el monto de la sanción autoliquidada. Además, si autoliquida y paga la sanción en el momento de reparar el incumplimiento, podrá aplicar una reducción del 80%, en cuyo caso deberá seleccionar además la casilla de “Autoliquidación y pago simultáneo”.

Después de la actuación de la Administración Tributaria, pero antes de la notificación del acto determinativo o antes de la

Al seleccionar esta casilla, se aplicará una reducción del 50% sobre el monto de la sanción autoliquidada. Además, si autoliquida y paga la sanción en el momento de reparar el incumplimiento, podrá aplicar una reducción del 55%, en cuyo caso deberá seleccionar además la casilla de “Autoliquidación y pago simultáneo”. Siempre y cuando liquide y/o cancele después de la actuación de la Administración Tributaria, pero antes de la notificación del acto determinativo si se trata de infracciones por el artículo 81 o antes de la resolución sancionatoria, cuando se trate de infracciones determinadas en los artículos 78, 79 y 83.


DESCRIPCIÓN

resolución sancionatoria.

Después de notificado el acto determinativo o sanción y dentro del plazo establecido para recurrir, aceptar los hechos y subsanar

Al seleccionar esta casilla, se aplicará una reducción del 25% sobre el monto de la sanción autoliquidada. Además, si autoliquida y paga la sanción en el momento de reparar el incumplimiento, podrá aplicar una reducción del 30%, en cuyo caso deberá seleccionar además la casilla de “Autoliquidación y pago simultáneo”. Siempre y cuando liquida y/o cancela después de notificado el acto determinativo si se trata de infracciones por el artículo 81 o antes de la resolución sancionatoria cuando se trate de infracciones determinadas en los artículos 78, 79 y 83 y dentro del plazo establecido para recurrir acepta los hechos y subsane el incumplimiento.

III. Autoliquidación y pago simultaneó

Está sección aplica si subsana, autoliquida y paga la sanción correspondiente, en el mismo momento de subsanar el incumplimiento que origina dicha sanción. Para obtener esta reducción, debe seleccionar el siguiente campo.

Si va a autoliquidar simultáneamente con la reparación del incumplimiento que produjo la Infracción Administrativa.

Debe oprimir el selector para obtener un 5% de reducción adicional si va a autoliquidar y pagar la sanción simultáneamente con la reparación del incumplimiento que produjo la infracción administrativa. Cuando no se repara el incumplimiento al momento de presentar está declaración no aplica dicha opción.

IV. Infracciones

Esta sección corresponde a las infracciones administrativas tipificadas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios – CNPT. Cada tipo de infracción se encuentra relacionada con una acción, u omisión que genera un incumplimiento por parte de los contribuyentes de alguna(s) obligación(es) o deber(es) contemplado en la normativa tributaria. Para proceder con la autoliquidación de la infracción administrativa debe elegir el selector correspondiente ubicado sobre el margen izquierdo de esta declaración, al lado del número de artículo que indica el tipo de infracción.

Artículo 80 y 80 bis. Morosidad en el pago del impuesto

Multa equivalente a un uno por ciento (1%), por cada mes o fracción de mes, transcurrido desde el momento en que debió satisfacerse la obligación hasta la fecha del pago del tributo. Se calculará sobre la suma sin pagar a tiempo y en ningún caso superará el 20% del monto del impuesto a pagar. En el momento de ingresar al formulario D-116 el usuario debió seleccionar el periodo, visible en el encabezado del formulario, que corresponde al mes y año de la declaración de impuestos que no se pagó en tiempo, para el régimen simplificado se debe seleccionar el último mes del trimestre, en el régimen agropecuario el último mes del cuatrimestre y para las declaraciones con periodicidad anual, sería el mes del cierre fiscal. Base legal: art. 80 CNPT.

Artículo 81. Inciso a) o b): Omitir la presentación de declaraciones autoliquidativas dejando de ingresar cuotas tributarias, o presentar declaraciones autoliquidativas inexactas.

Artículo 81, Inciso a): En esta casilla se debe indicar el resultado de aplicar un 50% al monto determinado de oficio, siempre y cuando la sanción no haya sido considerada como grave o muy grave. Artículo 81, Inciso b): Debe indicar en esta casilla el resultado de aplicar un 50% a la diferencia entre lo liquidado de oficio y lo autoliquidado, siempre y cuando la sanción no haya sido considerada como grave o muy grave.

Nota: Tome en consideración que para las infracciones anteriores, la sanción es de un 50% sobre la base de la sanción, sin embargo: ▪ Si la infracción es grave se impondrá una sanción del 100% sobre la base de la sanción.▪ Si la infracción es muy grave la sanción será del 150% sobre la totalidad de la base de la sanción.

Podrían calificarse en graves o muy graves, cuando la base de la sanción es igual o menor a 500 salarios base. Para montos superiores, se considerará delito. Se configura:


DESCRIPCIÓN

▪ Infracción grave: Cuando la infracción se haya cometido mediante la ocultación de datos y el monto de ladeuda producto de la ocultación sea superior al 10% de la base de la sanción.▪ Infracción muy grave: Si se utilizan medios fraudulentos descritos en art. 81, inciso 3, subinciso b) delCódigo de Normas y Procedimientos Tributarios.

Artículo 81. Inciso c) o d): Solicitar la compensación o la devoluciónde tributos queno proceden, uobtenerindebidamentedevolucionesderivadas de lanormativa decada tributo.

Artículo 81, Inciso c): Se debe indicar en esta casilla el resultado de aplicar un 50% a la diferencia entre el monto solicitado y lo procedente, siempre y cuando la sanción no haya sido considerada como grave o muy grave. Artículo 81, Inciso d): Se debe indicar en esta casilla el resultado de aplicar un 50% a la suma devuelta indebidamente, siempre y cuando la sanción no haya sido considerada como grave o muy grave.

Nota: Tome en consideración que para las infracciones anteriores: La sanción es de un 50% sobre la base de la sanción, sin embargo: ▪ Si la infracción es grave se impondrá una sanción del 100% sobre la base de la sanción.▪ Si la infracción es muy grave la sanción será del 150% sobre la totalidad de la base de la sanción.Podrían calificarse en graves o muy graves, cuando la base de la sanción es igual o menor a 500 salariosbase.

Para montos superiores, se considerará delito. Se configura: ▪ Infracción grave: Cuando la infracción se haya cometido mediante la ocultación de datos y el monto de ladeuda producto de la ocultación sea superior al 10% de la base de la sanción.▪ Infracción muy grave: Si se utilizan medios fraudulentos descritos en art. 81, inciso 3, subinciso b delCódigo de Normas y Procedimientos Tributarios.

Artículo 78. Omisión de la declaración de inscripción, modificación o des inscripción dentro de los plazos establecidos (RUT).

El artículo 78 señala está infracción para los obligados tributarios que omitan presentar la declaración jurada de inscripción, modificación y desinscripción del Registro Único Tributario (D-140 del RUT). El monto de la sanción es equivalente al 50% de un salario base por cada mes o fracción de mes durante el tiempo del incumplimiento, con un máximo de 3 salarios. En el momento de ingresar al formulario D-116 el usuario debió seleccionar el mes y el año, periodo visible en el encabezado del formulario, que corresponde al momento donde se omitió comunicarle a la Administración el tiempo que: inició operaciones, trasladó el domicilio fiscal, acreditó a un nuevo representante legal en el Registro Nacional, se inscribió como contribuyente sin informar la dirección de correo electrónico y en el caso de las personas jurídicas, la inscripción en el Registro Nacional). Base legal: arts. 78, 128, inciso a), subinciso ii), e inciso e) del CNPT y arts del 22 al 26 del RPT.

Artículo 79. Omisión de la presentación de las declaraciones tributarias dentro de los plazos establecidos (autoliquidativas).

Campo generado automáticamente al marcar el selector del artículo 79. La multa de esta sanción corresponde a medio salario y aplica cuando el obligado tributario incumplió con la obligación de presentar alguna declaración autoliquidativa de impuestos dentro del plazo legalmente establecido en la respectiva ley del tributo (impuesto). En el momento de ingresar al formulario D-116 el usuario debió seleccionar el periodo, visible en el encabezado del formulario, que corresponde al mes y año de la declaración de impuestos que se presentó de manera tardía o no se presentó, para el régimen simplificado se debe seleccionar el último mes del trimestre, para el régimen agropecuario el último mes del cuatrimestre y para las declaraciones con periodicidad anual, sería el mes del cierre fiscal. Base legal: arts 79 y 128, inciso a), subinciso iii) del CNPT.

Artículo 84. Incumplimiento del deber de llevar registros contables y financieros.

Campo generado automáticamente al marcar el selector del artículo 84. La multa de esta sanción equivale a 1 salario base. El artículo 84 señala está infracción para quienes no mantienen al día los registros contables y financieros. Base legal: arts. 84 y 128 inciso a), subinciso i) del CNPT.

Artículo 83. Incumplimiento en el suministro de información.

Esta opción se debe marcar cuando se incumpla totalmente con el suministro de información dentro del plazo determinado por la Ley y bajo los términos solicitados, con motivo de que no se presentó una declaración informativa, o no se proporcionó la información en los medios indicados y con el contenido que la Administración indicó en un requerimiento individualizado de información. Así como la no remisión de archivo XML de comprobantes electrónicos para su validación. La multa de esta infracción es del 2% de los ingresos brutos del sujeto infractor en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de 3 salarios base y un


DESCRIPCIÓN

máximo de 100 salarios base. En caso de que no se conozca este importe de los ingresos brutos del Impuesto sobra las Utilidades del periodo anterior, la sanción será de 10 salarios (contribuyentes: omisos de la declaración del período fiscal anterior al que se produjo la sanción, ocultos, los no contribuyentes ni declarantes del Impuesto a las Utilidades, y para el régimen simplificado se debe observar el art. 268 ter del RPT). Asimismo, si el obligado suministra la información dentro de los 3 días siguientes al vencimiento del plazo conferido por la Administración, la multa se podría reducirse en un 75%. Esto no aplica si el incumplimiento es la no remisión de XML a validación. Base legal: arts. 83 y 105 del CNPT.

Artículo 84 bis. Incumplimiento al deber de suministrar información sobre transparencia y beneficiarios finales de las personas y otras estructuras jurídicas.

El artículo 84 bis del CNPT señala está infracción para las personas y otras estructuras jurídicas que no presenten en tiempo la declaración del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF). La sanción equivale al 2% de los ingresos brutos del sujeto infractor en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de 3 salarios base y un máximo de 100 salarios base. Base legal: arts. 84 bis del CNPT.

Artículo 83. Presentación de información con errores o que no corresponda a lo solicitado.

Esta otra opción del artículo 83, se debe seleccionar cuando el obligado tributario le suministró a la Administración Tributaria, información con errores, incompleta o que no corresponda a lo solicitado, dentro del plazo legal establecido al efecto. A continuación, se menciona la forma de completar este item:

▪ Cuando se trate de información con errores debe multiplicar la cantidad de errores por el 1% de unsalario base.

▪ Si lo que desea es aplicar la sanción por registros no declarados, información incompleta o que nocorresponde a lo solicitado debe de calcular el 2% de los ingresos brutos del sujeto infractor en el períododel impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de 3salarios base y un máximo de 100 salarios base.Cuando el contribuyente no cuenta con la información de los ingresos brutos declarados en el impuesto a lasutilidades del periodo anterior a aquel en que se produjo la infracción, tiene que efectuar el cálculo con elequivalente a 10 salarios base.Adicionalmente, si la Administración le comunica que reconoció una reducción adicional de acuerdo con elporcentaje de registros no declarados, información incompleta o que no corresponde a lo solicitado, podráaplicarse una reducción considerando los siguientes parámetros:

• Un porcentaje mayor al 10% pero no excede del 25%, la sanción a aplicar es del 25%.



• Un porcentaje mayor al 75% la sanción a aplicar es del 100%.Base legal: arts. 83 y 105 del CNPT.

Artículo 82: Resistencia a las actuaciones administrativas de control.

Esta sanción procede cuando se trate de obligados tributarios que hayan sido previamente notificados por parte de la Administración Tributaria con requerimientos de información y que los mismos no hayan sido atendidos, o bien, que fueron atendidos parcialmente. A cada incumplimiento se le asocia una sanción, que se establece en función del número de veces que se haya resistido el contribuyente a la actuación de control. La Ley faculta a la administración para requerir hasta un máximo de 3 veces el cumplimiento exacto de la conducta señalada y en caso de resistencia las sanciones son las siguientes: ▪ Primer requerimiento, con su incumplimiento aplica una multa de 2 salarios base. La conducta infringidaes la de los incisos a), b) c) y d).▪ Segundo requerimiento o infracción del inciso e), con su incumplimiento aplica una multa de 3 salariosbase. La conducta transgredida en este caso es la de los incisos a), b), c), d) y e).▪ Tercer requerimiento, con su incumplimiento aplica una multa proporcional del 2% de los ingresos brutosdel período anterior del impuesto sobre las utilidades, con un mínimo de 3 SB y un máximo de 100 SB. Se


DESCRIPCIÓN

realiza un descuento del 50% de la multa, cuando el contribuyente presente la información requerida dentro de los 3 días siguientes al vencimiento del plazo otorgado. En caso de que no se conozca este importe de los ingresos brutos, la sanción será de 10 salarios base. La Administración Tributaria podrá reconocer e informarle al sujeto requerido algunas reducciones bajo las siguientes consideraciones: a) Entre un porcentaje superior del 10% y el 25% de registros no declarados o información incompleta (25%de la multa).b) Entre un porcentaje superior del 25% y el 50% de registros no declarados o información incompleta (50%de la multa).c) Entre un porcentaje superior del 50% y el 75% de registros no declarados o información incompleta (75%de la multa).d) Entre un porcentaje superior del 75% y el 100% de registros no declarados o información incompleta(100% de la multa).Si se encuentra con la infracción del tercer requerimiento y la Administración realizó algún reconocimientopor la deducción del 25%, 50%, o 75%, podrá aplicarse dicha proporción, según la resolución sancionadoraque se le notificó.Base legal: arts. 82 y 128 inciso c) del CNPT.

Artículo 85. No emisión de facturas.

Campo generado automáticamente al marcar el selector del artículo 85. La multa de esta sanción equivale a 2 salarios base. El artículo 85 señala esta infracción cuando no se emitan las facturas o documentos equivalentes, debidamente autorizados por la Administración Tributaria, o no los entregue al cliente en el acto de compra, venta o prestación del servicio. Base legal: arts. 85 del CNPT y 7 de la LIVA.

Artículo 87. Ruptura, destrucción o alteración de sellos que hacen constar el cierre de negocios.

Campo generado automáticamente al marcar el selector del artículo 87. La multa de esta sanción equivale a 2 salarios base. El artículo 87 señala esta infracción cuando se constata que los sellos oficiales colocados con motivo del cierre de negocios han sufrido alguna destrucción, ruptura, alteración u obstrucción (cubiertos, ocultos o disimulados), provocadas o instigadas por el propio contribuyente, sus representantes, los administradores, los socios o su personal. Base legal: arts 87 CNPT, 266 y 267 del RPT.

Monto Total de la sanción con reducción aplicada, si procede

Campo generado automáticamente. Corresponde al monto de la(s) sanción(es), con reducción (descuento) aplicada por ATV, si procede. Esta casilla suma todos los montos de la sección “IV. Infracciones”.

V. Liquidaciónde la deudatributaria porconcepto desanción.

Esta sección corresponde a la liquidación de la(s) sanción(es) administrativas determinadas. Se entenderá por liquidación para esta declaración, la cuantificación correcta de la sanción procedente, más los intereses correspondientes, según sea el caso. La última parte de esta declaración consta de los siguientes campos:

Monto por pagar

Campo generado automáticamente. Extrae automáticamente el monto de la casilla "Monto total de la(s) sanción(es) con reducción aplicada, si procede"

Fecha de firmeza de la sanción

El campo “Fecha de firmeza de la sanción” corresponde a la fecha de notificación de la resolución determinativa, la fecha de la resolución que impone la sanción, o la fecha de la presentación del formulario de “Autoliquidación de Sanciones por Infracciones Administrativas”. Este dato determina la fecha de firmeza de la sanción y la fecha de vencimiento para el pago de la sanción sin intereses. Es necesario que consigne este dato para que el sistema realice el correcto cálculo de intereses. Recuerde que los cálculos que se realizan en el sistema se basan en los datos por usted suministrados. Base legal: art. 75 CNPT.

A partir de esta fecha se calcula intereses

Campo generado automáticamente. Esta casilla cuenta los 3 días hábiles siguientes a la “Fecha de firmeza de la sanción” (casilla anterior), momento a partir del que se calcularan los intereses. Base legal: art. 75 CNPT.

Intereses Campo generado automáticamente. Corresponde al cálculo de intereses que paga el obligado tributario cuando cancela la(s) sanción(es) administrativa(s) fuera del plazo establecido. La tasa de interés vigente se


DESCRIPCIÓN

aplica sobre el “Total deuda tributaria”, a partir de los 3 días hábiles siguientes a la firmeza de la resolución que las fije. El monto de los intereses sigue en incremento hasta que se cancele el total de la deuda tributaria. Base legal arts. 75 y 57 del CNPT. Base legal: art. 106 ter del CNPT.

Total deuda tributaria

Campo generado automáticamente. Corresponde a la sumatoria de la casilla “Monto por pagar” más () el campo “Intereses ”.

Compensación Si dispone de saldos a favor sobre créditos líquidos y exigibles, por concepto de impuestos, sanciones o recargos que generan montos a favor del contribuyente y que pueden ser utilizados para el pago de deudas tributarias, conforme a lo establecido en el artículo 45 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, digite el monto en esta casilla. Al solicitar compensación con saldos a favor, el firmante declara, bajo fe de juramento, la existencia real del crédito fiscal que aduce a su favor, el cual no ha sido utilizado para cancelar otras deudas, ni está sujeto a trámites de devolución y/o compensación previamente gestionados por el interesado. Advertencia: Quien aduzca un crédito inexistente o por un monto mayor al real, podrá ser sancionado conforme el Título III del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Base legal: arts. 45 ter del CNPT y 208 del RPT.

Total deuda por pagar

Campo generado automáticamente. Corresponde al total de la deuda a pagar generada en el formulario D-116 “Declaración Jurada de Sanciones por Infracciones Administrativas”, considerando el monto de intereses los respectivos. (Suma el campo “Total deuda tributaria” menos () la casilla “Compensación”).

Fecha y hora de recepción de la declaración

Campo generado automáticamente, corresponde a la fecha y hora de presentación de la declaración en el sistema ATV.

Documents

ATV - HACIENDA