Audit Intern Cu Teste Si FIAP

1

Pregătirea misiunii de audit

1.Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu

Scopul: este de a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni astfel incat aceştia sa

poată demara misiunea de audit public intern.

Premise: Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie dat de câtre

Compartimentul de Audit Public Intern.

Întocmit/Completat: de Seful Compartimentul de Audit Public Intern pe baza

Planului anual de audit public intern aprobat de conducătorul entităţii publice.

Primăria Municipiului Focşani

Compartimentul Audit Public Intern

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile Legii 672/2002, privind Auditul Public Intern, a O.M.F.P.

nr.38/2008 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.672/2002, a Normelor

metodologice proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituţiei înregistrate cu

nr.8365/06.12.2010, a Cartei auditului public intern proprie instituţiei, referitoare la obiectivele

auditului public intern înregistrate cu nr.8365/06.12.2010 si cu Panul de audit public intern pe

anul 2006, înregistrat cu numărul 19327/29.11.2010, se va efectua o misiune de audit public

intern la Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primăriei Municipiului Focşani, in

perioada 26.05.2006 – 29.06.2006.

Scopul misiunii de audit: „Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a

debitelor restante prin executare silita” iar obiectivul acesteia este „Înfiinţarea popririlor”.

Menţionam ca se va efectua un audit de conformitate /regularitate.

Echipa de audit public intern este formata din următorii auditori:

Cristescu Monica – inspector superior;

Dumitrescu Laura – inspector asistent;

Sef Compartiment Audit Public Intern

Marcel Ghita

2

2.Tiparirea si procesarea Declaraţiei de independenta

Scopul: este de a demonstra independenta auditorilor fata de entitatea/structura audiata.

Premise: in vederea desemnării auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit

public intern vor fi verificate incompatibilităţile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi

desemnat acolo unde exista incompatibilităţi personale, doar daca repartizarea lui este imperios

necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conducătorului Compartimentului de

Audit Public Intern. Daca in timpul efectuării misiunii de audit apare o incompatibilitate, reala sau

presupusa, auditorii sunt obligaţi sa informeze de urgenta conducerea.

Întocmit/Completat: de fiecare auditor intern, inclusiv consultanţi.



DECLARATIE DE INDEPENDENTA

Numele: Cristescu Monica Data 27.05.2006

Misiunea: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante pentru

contribuabili persoane juridice”.

Incompatibilităţi DA NU

In legătură cu entitatea/structura audiata:

Serviciul Public de Impozite si Taxe Locala al Primăriei Focşani

X

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea

sa va limiteze măsura in care puteţi sa va interesaţi, sa descoperiţi sau sa constataţi

slăbiciuni de audit de orice fel?

X

Aveţi idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar

putea sa va influenţeze in misiunea de audit?

X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in

activitatea entităţii/structurii ce va fi audiata?

X

Aveţi responsabilitatea in derularea programelor si proiectelor finanţate integral sau

parţial de Uniunea Europeana?

X

Aţi fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale

entităţii/structurii ce urmează a fi audiata? X

Sunteţi soţ/soţie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul

entităţii/structurii ce va fi audiata sau cu membrii organului de conducere colectiva?

X

Aveţi vreo legătura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea

de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel guvernamental?

X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plata, si alte instrumente de plata pentru

entitatea/structura ce va fi audiata? X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce

va fi audiata?

X

Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau

organizaţionala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face

rapoartele de audit imparţiale, notificaţi seful Compartimentului de Audit Public

Intern de urgenta?

X

3

3.Pregatirea si transmiterea Notificării privind declanşarea

misiunii de audit public intern către părţile interesate

Scopul: este sa informeze entitatea/structura audiata de declanşarea misiunii de audit

public intern si anume despre scopul, principalele obiective, durata misiunii si despre faptul ca pe

parcursul misiunii vor avea loc intervenţii la fata locului al căror program va fi stabilit ulterior de

comun acord.

Premise: se intenţionează ca prin notificarea entităţii/structurii auditare sa se asigure

desfăşurarea corespunzătoare a procedurilor de audit.

Întocmit/comunicat: cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de audit.



NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA

MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Către Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primăriei Focşani.

De la Sef Compartiment Audit Public Intern - Marcel Ghita.

Ref „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante, pentru

contribuabili persoane juridice”.

Stimate(a) Sef Serviciu - Tudorache Ionel

In conformitate cu Planul anual de audit public intern, pe anul 2006, înregistrat cu

numărul 19327/29.11.2010, urmează ca in perioada 26.05.2006 – 29.06.2006, sa efectuam o

misiune de audit public intern cu tema „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante pentru contribuabili persoane juridice”, la Serviciul Public de Impozite si Taxe

Locale al Primăriei Municipiului Focşani.

Auditul va examina responsabilităţile asumate de câtre Serviciul Public de Impozite si

Taxe Locale al Primăriei Municipiului Focşani si va determina daca aceasta si îndeplineşte

obligaţiile sale intr-un mod eficient si efectiv.

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o şedinţa de deschidere in

vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:- prezentarea auditorilor

- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern

- programul intervenţiei la fata locului

- scopul misiunii de audit public intern

- alte aspecte.

Pentru o mai buna înţelegere a activitatea dvs., va rugam sa ne puneţi la dispoziţie

următoarea documentaţie:

Daca aveţi unele întrebări privind aceasta actiune, va rugam sa contactaţi pe

Cristescu Monica si Dumitrescu Laura.

Cu stima Data 27.05.2010

Sef Compartiment Audit Public Intern

Marcel Ghita

4

4.Colectarea si prelucrarea informaţiilor

Scopul: este cunoaşterea domeniului audiabil, care îl ajuta pe auditor sa se familiarizeze cu

entitatea/structura audiata. Colectarea informaţiilor facilitează procedurile de analiza de risc si

cele de verificare.

4.1.Colectarea informaţiilor

Astfel in aceasta etapa auditorii interni solicita si colectează informaţii cu caracter general

despre entitatea audiata.

Premise: -identificarea principalelor elemente ale contextului instituţional si socio-

economic in care entitatea auditata isi desfasoara activitatea;

-cunoaşterea organizării entităţii/structurii auditare, a tehnicilor sale de lucru si

a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;

-identificarea punctelor cheie ale funcţionarii entităţii/structurii auditare si ale

sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabila a punctelor tari si slabe

-identificarea si evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativa;

-identificarea informaţiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor

controlului si selecţionării tehnicilor de investigare adecvate

4.2.Pelucrarea informaţiilor

Premise: -analiza structurii/entităţii auditare si activităţii sale (organigrama,

regulamente de funcţionare, fise ale posturilor, circuitul documentelor);

-analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entităţii/structurii

auditare;

-analiza factorilor succeptibili de a împiedica buna desfăşurare a misiunii de

audit public intern;

-analiza rezultatelor controalelor precedente;

-analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea/structura audiata.

5



LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante,

contribuabililor persoane juridice”.

Perioada auditata: 01.01.2010 – 31.12.2010

Întocmit: Crintescu Monica Data: 27.05.2010

Avizat: Marcel Ghita Data: 27.05.2010

OBIECTIVUL OBIECTE AUDITABILE OBS.

Înfiinţarea

popririlor

1. Comunicarea somaţiei si a titlului executoriu.

2. Poprirea este înfiinţata pentru întregul debit.

3. Poprirea este înfiinţata pe toate conturile

debitorului.

4. Confirmarea băncii privind înfiinţarea popririi.

5. Debitorul a fost instiintat asupra popririi.

6. Identificarea debitorilor.

7. Înfiinţarea de popriri la terţii popriţi.

8. Confirmarea terţului poprit asupra sumei

datorate de debitor si efectuarea reţinerilor.

9. Înfiinţarea in termen a popririi in termenul

legal prevăzut de la comunicarea somaţiei.

5. Analiza riscurilor

Scopul: - analiza riscurilor este o etapa majora in procesul de audit public intern, care are drept

scopuri: identificarea pericolelor din entitatea/structura audiata, daca controalele interne sau

procedurile entităţii/structurii auditare pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea

structurii/evoluţiei controlului intern al entităţii/structurii auditare.

Premise: - reprezintă un punct de pornire in elaborarea tabelului „Puncte tari si puncte slabe”.

Aprecierea unui risc are la baza doua estimări:

Gradul de gravitate al pierderii care poate sa rezulte ca urmare a riscului (sau al

consecinţelor directe si indirecte);

Probabilitatea ca riscul sa revină.

Riscurile potenţiale se pot concretiza in recomandări de audit, acestea depinzând de rezultatele de

la controalele, testările si verificările anterioare.

6



CLASAREA OPERATIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR


contribuabililor persoane juridice”.




NR.CRT. OBIECTE AUDITABILE RISCURI IDENTIFICATE CLASAREA

RISCULUI

Înfiinţarea popririlor

1 1. Comunicarea somaţiei si a

titlului executoriu

Inexistenta somaţiei sau a

titlului executoriu, anulează

procedura de executare silita

Mare

2 6.Identificarea debitorilor Neidentificarea debitorilor Mare

3 8.Confirmarea terţului poprit

asupra sumei datorate de debitor

si efectuarea reţinerilor

Neefectuarea reţinerilor de

către terţul poprit

Mare

4 2.Poprirea este înfiinţata pentru

întregul debit

Poprirea este înfiinţata pe o

suma eronata

Mare

5 5.Debitorul a fost instiintat

asupra popririi

Neinstiintarea debitorului

asupra infiintarii popririi si

contestarea popririi

Mediu

6 9.Infiintarea popririi in termenul

legal prevăzut de la comunicarea

somaţiei

Nerespectarea termenului

prevăzut pentru înfiinţarea

popririi

Mediu

7 4.Confirmarea băncii privind

înfiinţarea popririi

Neinstituirea popririi de către

banca

Mic

8 7.Infiintarea de popriri la terţii

popriţi

Neînfiinţarea de popriri la terţi Mic

9 3.Poprirea este înfiinţata pe toate

conturile debitorului

Poprirea sa fie făcuta pe

conturi pe care debitorul nu

derulează operaţiuni bancare

Mic

6.Elaborarea tabelului puncte tari si puncte slabe

Punctele tari si punctele slabe – se exprima calitativ si cantitativ in funcţie de rezultatele

aşteptate si de condiţiile de obţinere a acestora.

Un punct tare sau unul slab trebuie sa fie exprimat in funcţie de un obiectiv de control

intern sau de o caracteristica urmărita, pentru a asigura buna funcţionare a entităţii/structurii

auditare sau atingerea rezultatului scontat.

7



IERARHIZAREA OPERATIILOR IN FUNCTIE

DE ANALIZA RISCURILOR

SITUATIA PUNCTELOR TARI SI PUNCTELOR SLABE

Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării

debitelor restante, contribuabili persoane juridice”.




Obiecte auditabile

Riscuri identificate

Opinie

T

/

S

Consecinţe Gradul de

încredere

1.Comunicarea

somaţiei si a titlului

executoriu

Inexistenta somaţiei sau a

titlului executoriu, anulează

procedura de executare silita.

S Scăzut

2.Identificarea

debitorilor

Neidentificarea debitorilor S Scăzut

3.Confirmarea

terţului poprit

asupra sumei

datorate de debitor

si efectuarea

reţinerilor

Neefectuarea reţinerilor de

câtre terţul poprit

T In cazul in care

terţul poprit nu da

curs infiintarii

popririi, se va

transmite titlu

executoriu

împotriva acestuia

Ridicat

4.Poprirea este

înfiinţata pentru

intre debit

Poprirea este înfiinţata pe o

suma eronata

S Scăzut

5.Debitorul a fost

instiintat asupra

popririi

Neinstiintarea debitorului

asupra infiintarii popririi si

contestarea popririi

S Scăzut

6.Infiintarea

popririi in termenul

legal prevăzut de la

comunicarea

somaţiei.

Nerespectarea termenului

prevăzut pentru înfiinţarea

popririi.

S Scăzut

8

7.Intocmirea programului de audit public intern

Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de

audit public intern, care se întocmeşte in baza tematicii detaliate. Cuprinde fiecare obiectiv din

tematica detaliata, acţiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum si

repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.

Programul de audit public intern are drept scopuri:

asigura seful Compartimentului de Audit Public Intern ca au fost luate in considerare toate

aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;

asigura realizarea sarcinilor si planificarea activităţilor, de câtre supervizor.



PROGRAMUL DE AUDIT INTERN


debitelor restante, contribuabili persoane juridice”


Întocmit:Crintescu Monica Data: 02.06.2010


Obiectivele Activitati Durata

(h)

Persoanele

implicate

Locul

desfasurarii

Tema generala: Aplicarea masurilor de executare

silita

200

Obiective Înfiinţarea popririlor

I.Pregatirea misiunii de audit 41

1. Tipărirea si procesarea Ordinului

de serviciu

1 Crintescu Monica SAI

2.Tiparirea si procesarea Declaraţiei

de independenta


3. Pregătirea si transmiterea

Notificării privind declanşarea

misiunii de audit public intern către

pârtile interesate

1 Crintescu Monica

Seful

Compartimentului

SAI

4. Colectarea si prelucrarea

informaţiilor


AUDITAT

5. Întocmirea listei centralizatoarei a

obiectelor auditabile


6. Elaborarea Tabelului puncte tari

si puncte slabe


7. Întocmirea programului de audit

public intern


8. Întocmirea Notei si a Programului

preliminar al intervenţiei la fata

locului


9

9. Obţinerea aprobării Notei si a

anexelor acesteia: Colectarea si

prelucrarea datelor, „Tabelul –

puncte tari si puncte slabe” si

Programul intervenţiei la fata locului

1 Crintescu Monica

Seful

Compartimentului

de Audit

SAI

10. Planificarea si organizarea

Şedinţei de deschidere cu serviciul

de impozite si taxe locale

3 Crintescu Monica

Sef serviciu ITL

SAI

AUDITAT

11. Redactarea Minutei şedinţei de

deschidere. Obţinerea numelui

persoanelor de contact si stabilirea

unui loc pentru desfăşurarea

activităţii de audit

2 Crintescu Monica

Sef serviciu ITL

AUDITAT

II. Intervenţia la fata locului

64

1.1.Efectuarea testărilor 32 Crintescu Monica AUDITAT

Obiectiv

.Infiintarea

popririlor

1.2. Discutarea constatărilor cu seful

de serviciu

8 Crintescu Monica

Sef compartiment

audit

SAI

1.3.Elaborarea FIAP-urilor 8 Crintescu Monica SAI

1.4.Colectarea dovezilor 8 Crintescu Monica AUDITAT

1.5. Revizuirea documentelor de

lucru din punct de vedere al

conţinutului si al formei si

întocmirea Notei centralizatoare

a documentelor de lucru


AUDITAT

SEDINTA DE ÎNCHIDERE

20


şedinţei de închidere

8 Crintescu Monica

Sef Serviciu ITL

si Sef Comparti-

ment de audit

AUDITAT

SAI

13.Discutarea constatărilor cu Seful

Serviciului de impozite si taxe locale

8 Crintescu Monica

Sef Serviciu ITL

SAI

14. Concluzii 4 Crintescu Monica SAI

III. Raportul de audit

75

15.Redactarea Proiectului de raport

de audit intern


16. Revizuirea raportului de audit

intern

8 Crintescu Monica

Sef compartiment

audit

SAI

17.Obtinerea proiectului de Raport

de audit intern


18. Transmiterea proiectului de

raport de audit intern la auditat si

solicitarea de răspuns in 15 zile

2 Crintescu Monica

Sef Serviciu ITL

SAI


Reuniunii de conciliere, daca este

cazul

8 Crintescu Monica

Sef serviciu ITL

AUDITAT

10

20. Includerea in Raportul de audit

intern a aspectelor reţinute din punct

de vedere al auditatului


21. Finalizarea Raportului de audit

intern


22. Obţinerea Raportului de audit

public intern aprobat de conducerea

instituţiei

8 Crintescu Monica

SAI

23. Transmiterea recomandărilor

aprobate câtre auditat.


9.Obtinerea aprobării Notei si a anexelor acesteia, Colectarea

si prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari si puncte slabe si

Programului intervenţiei la fata locului.

Se realizează de câtre Seful Compartimentului de Audit Public Intern

10.Planificarea si organizarea Şedinţei de deschidere cu

Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al

Primăriei Municipiului Focşani

Şedinţa de deschidere a intervenţiei la fata locului se derulează la unitatea audiata, cu

participarea auditoriilor interni si a personalului entităţii/structurii auditare.

Ordinea de zi cu zi a şedinţei de deschidere trebuie sa cuprindă:

prezentarea auditorilor interni;

prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;

stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor;

prezentarea tematicii in detaliu;

acceptarea calendarului întâlnirilor;

asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării misiunii de audit public intern.

Entitatea audiata poate solicita amânarea misiunii de audit, in cazuri

justificate (interese speciale, lipsa de timp, alte circumstanţe). Amânarea trebuie discutata cu

compartimentul de audit public intern si notificata la conducătorul entităţii public

11.Redactarea Minutei şedinţei de deschidere.

Obţinerea numelui persoanelor de contact si

stabilirea unui loc pentru desfăşurarea activităţii de

audit

Minuta de deschidere trebuie sa cuprindă: data şedinţei de deschidere, participanţii,

aspecte importante discutate.

11



MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

A. Menţiuni generale






Lista participanţilor

Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul

Crintescu Monica inspector superior Compartimentul de

Audit Public Intern

Marcel Ghita Sef Serviciu Impozite si Taxe

Locale

S.T.I.

Popescu Iolanda consilier principal, p.j. S.T.I.

Hariuc Robert consilier asistent, p.j. S.T.I.

Pascu Raluca consilier asistent,p.j. S.T.I.

Preda Mariana consilier superior, p.j. S.T.I.

Paraschiv Mihaela consilier asistent,p.j. S.T.I.

B. Stenograma Şedinţei de deschidere

In cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:

Prezentarea echipei de auditori care urmează sa efectueze misiunea de audit;

Prezentarea funcţiei de audit intern de către auditor, in special a obiectivelor generale ale

auditului intern, semnificaţia auditului intern;

Prezentarea programului de intervenţie la fata locului, obiectivele audiabile care se

intenţionează a fi realizate, după analizele de risc efectuate. A fost solicitata părerea

auditatilor cu privire la aceste obiective. S-au făcut remarci ca acestea in general

reprezintă zone cu risc si asupra faptului ca in general, compartimentul S.T.I. este

subdimensionat, ca activitatea desfăşurata in cadrul instituţiei s-a extins, a devenit mai

complexa, precum si neatractivtatea salariului pentru atragerea unor specialişti;

S-a menţionat si faptul ca, programul informatic folosit nu este inca definitivat si uneori,

sunt dificultati in stabilirea listei de ramasite, a listei debitorilor, a doua zi după expirarea

termenului de plata;

12

S-a remarcat si faptul ca, serviciile oferite de Posta Romana nu sunt de cel mai înalt nivel

calitativ, ca se întâmpla ca instiintarile de plata sa nu fie date beneficiarului ci aruncate la

intrarea in bloc, neajungând deci la destina]ie sau sunt date unor persoane neavizate;

Stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta in vederea colectării

informaţiilor, efectuării de teste asupra muncii lor si pentru a lua interviuri. De asemenea,

a fost stabilit programul întâlnirilor si timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;

Stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie sa le asigure in vederea realizării

misiunii de audit;

Convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe intermediare in

cursul auditului, informarea sistematica asupra constatărilor;

Stabilirea reuniunii de închidere, inclusiv a participanţilor;

Stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum si cui va fi

distribuit). Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati

constatate, vor fi discutate si analizate cu structura auditata, inclusiv calendarul

implementării si persoanele răspunzătoare cu implementarea recomandărilor.

CAP III.Interventia la fata locului

Intervenţia la fata locului consta in colectarea documentelor, analiza si evaluarea acestora.

Intervenţia la fata locului cuprinde următoarele etape:

cunoaşterea activităţii/sistemului/procesului supus verificării si studierea procedurilor

aferente;

intrvievarea personalului auditat;

verificarea înregistrărilor contabile;

analiza datelor si informaţiilor;

evaluarea eficientei si eficacităţii controalelor interne;

realizarea testări;

verificarea modului de realizarea a corectării acţiunilor menţionate in auditările precedente

(verificarea realizării corectării).

Tehnici si instrumente de audit intern

Principalele tehnici de audit intern

Verificarea – asigura validarea, confirmarea, acurateţea înregistrărilor,

documentelor, declaraţiilor, concordanta cu legile si regulamentele, precum si eficacitatea

controalelor interne.

Tehnici de verificare sunt: -comparatia

-examinarea

-recalcularea

-confirmarea

-punerea de acord

-garantarea

-urmărirea

13

Observarea fizica – reprezintă modul prin care auditorii interni isi formeaza o

părere proprie.

Interviul – se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor

auditate/implicate/interesate. Informaţiile trebuie confirmate cu documente.

Analiza - consta in descompunerea unei entitati in elemente, care pot fi

izolate,identificate, cuantificate si măsurate distinct.

Principalele instrumente de audit intern

Chestionarul – cuprinde întrebările pe care le formulează auditorii interni.

Tabloul de prezentare a circuitului auditului.



IDENTIFICAREA LEGILOR APLICABILE








1. Legea 571/2003 – privind Codul Fiscal, completata si modificata

2. Ordonanţa 92/2003 privind Codul de procedura fiscala privind

impozitele si taxele fiscale

3. HCL 143/15.07.2005 si HCL 326/16.12.2006 referitoare la stabilirea

impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2006

14



INTERVIUL


contribuabili persoane juridice”


Intocmit: Crintescu Monica Data: 07.06.2010

Intervievat: Aldea Valentin Data: 07.06.2010

NR. ENUNTUL INTREBARII RASPUNS

1 De când funcţionează STI in cadrul Primăriei

Focşani?

Din ianuarie 1999.

2 Obiectul de activitate este bine conturat in ROF? Da.

3 Care este structura organizatorica a STI,

persoane juridice?

(conform statului de funcţii, total posturi, din

care…)

In cadrul STI isi desfasoara activitatea, 25

de persoane, din care doar 5 se ocupa cu

constatarea, stabilirea, urmărirea,

executarea silita a contribuabililor

persoane juridice. Aceştia sunt consilieri,

de profesie economişti si 1 inginer.

4 Care este gradul de ocupare al posturilor din

cadrul STI, pe funcţii?

75%.

5 Care sunt criteriile de separare a atribuţiilor

pentru fiecare membru al compartimentului pe

care îl conduceţi?

Pregătirea profesionala, aptitudinile

,calităţile, se tine cont de obiectivele ce

trebuie atinse.

6 Li se aduc la cunoştinţa noilor angajaţi

resposabilitatile si aşteptările conducerii, de

preferat printr-o fisa de post scrisa detaliat si

actualizata pe parcursul angajării lor?

Da.

7 Ştiu ca suntem acreditaţi ISO 9001/2001 si ca in

mare parte, exista proceduri de lucru. Aveţi si

pentru comunicarea somaţiei o procedura de

lucru scrisa? Dar pentru transmiterea Adresei de

înfiinţare a popririi?

Exista proceduri de lucru pentru mai

multe activitati, dar pentru procedura de

executare silita, inca nu. Personalul

cunoaşte prevederile legale privind

transmiterea somaţiei si titlului executoriu

si le respecta

8 Care este persoana desemnata sa verifice de

legalitate întocmirea si transmiterea somaţiilor, a

titlurilor executorii, a adreselor de înfiinţare a

popririi?

Nu exista o persoana desemnata, fiecare

răspunde pentru documentele transmise.

Seful de compartiment verifica înainte de

a semna daca sumele sunt cele reale, din

baza de date.

9 Cum se face arhivarea acestor documente? Fiecare contribuabil are un dosar fiscal si

toate documentele referitoare la situaţia

lui fiscala sunt arhivate in ordinea

transmiterii lor de si/sau la contribuabilul

respectiv.

15

10 Întregul personal are acces la toate informaţiile

cuprinse in baza de date persoane juridice?

Da. Trebuie insa menţionat faptul ca,

drept de acces pe ramura de întocmire a

situaţiilor centralizatoare are doar, in

afara de mine, o singura persoana, care

este inginer.

11 Este compartimentul de audit independent de

funcţia contabila si operativa?

Da

12 Mai aveţi ceva de adăugat in completarea celor

spuse?

Nu. îmi puteţi solicita orice informaţii sau

documente si le veţi obţine in cel mai

scurt timp.



PROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA LOCULUI






Obiecte

auditabile

Tipul verificării Locul

testării

Durata

testării

Auditorii

1.Comunicare

somaţiei si titlului

executoriu

-Observarea fizica a dosarelor

debitorilor si compararea

datelor cu cele din baza de

date

-Examinarea modului de

completare

-Analizarea legalităţii intoc-

mirii documentelor

-Interviul cu personalul

-Examinarea procedurilor de

lucru

Auditat 15 Crintescu

Monica

6.Identificarea

debitorilor

-Analiza situaţiilor privind

debite neîncasate la expirarea

termenului de plata

-Sondajul pentru a determina

daca au fost identificaţi toţi

debitorii


Monica

2.Poprirea este

înfiinţata pentru

întreg debitul

-Examinarea documentelor

pentru stabilirea debitului

datorat


Monica

5.Debitorul a fost

instiitat asupra

popririi

-Analizarea modului de

trasmitere a soma]iilor si

titlurilor executorii


Monica

16

9.Infiintarea popri

–rii in termenul

prevăzut de la

comunicarea

somaţiei

-Compararea datelor de

transmitere a comunicărilor

către debitori si terţii popriţi.


Monica



CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOSTINTA



Perioada auditata: 01.01.2010– 31.12.2010



NR.

CRT

ENUNTUL INTREBARII

RASPUNS

1 Exista ROF, ROI, Organigrama instituţiei,

fi[e de post pentru toţi salariaţii?

Da.

2 Obiectul de activitate al STI este bine

conturat in ROF?

Da.

3 ROF, ROI, Organigrama instituţiei, fisele

de post sunt actualizate?

Da.

4 Fisele de post sunt difuzate personalului? Nu in totalitate.

5 Exista proceduri de lucru scrise? Nu.

6 Procedurile de lucru sunt actualizate? Nu.

7 Care este actul normativ ce reglementează

stabilirea taxelor si impozitelor locale?

1.Legea 571/2008 – privind Codul Fiscal,

completata si modificata

2.HCL 143/15.07.2010 si HCL 326/16.12.2006

referitoare la stabilirea impozitelor si taxelor

locale pentru anul fiscal 2006

8 Care sunt reglementările legale privind

încasarea debitelor restante prin executare

silita?

Ordonanţa 92/2008 privind Codul de procedura

fiscala pentru administrarea impozitelor si taxelor

Cuprinde întrebări referitoare la contextul socio-economic, organizarea interna,

funcţionarea entităţii/structurii auditare.

17



CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE



Perioada auditata: 01.01.2010– 31.12.2010



Înfiinţarea popririlor

Activitatea de audit DA NU Auditorii

Verificaţi daca exista proceduri X

Verificaţi daca procedurile stabilesc separarea sarcinilor X

Verificaţi daca procedurile stabilesc si definesc

responsabilităţile

X

Verificaţi daca procedurile au fost comunicate personalului

responsabil

X

Verificaţi daca procedurile sunt cunoscute X

Verificaţi daca exista comunicata somaţia si titlul executoriu X

Verificaţi daca sunt întocmite popriri X

Verificaţi daca popririle sunt transmise in termen X

Verificaţi daca popririle se refere la întregul debit datorat X

Verificaţi daca debitorul a fost instiintat asupra măsurii de

instituire a popririi

X

Verificaţi daca sunt identificaţi toţi debitorii X

Verificaţi daca sunt instituite popriri la terţii popriţi X

Verificaţi daca exista confirmarea băncii si/sau a terţului

poprit privind instituirea popririi

X

Verificarea s-a efectuat prin sondaj. S-au verificat contribuabilii persoane juridice, luaţi in

ordine alfabetic.

Este utilizat pentru stabilirea condiţiilor pe care trebuie sa la îndeplinească fiecare

domeniu audiabil. Cuprinde un set de întrebări standard privind obiectivele definite,

responsabilităţile si metodele mijlocele financiare, tehnice si de informare, resursele

umane existente.

18

1.Efectuarea testărilor



Entitatea: S.T.I.

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării

debitelor restante, contribuabili persoane juridice

Numele auditorului: Crintescu Monica

Data realizării: 14.06.2010

Avizat: Marcel Ghita

TEST NR. 1

1. Obiectul testului: Transmiterea Somaţiilor si a Titlurilor executorii debitorului, prin

recomandata cu confirmare de primire.

2. Obiectivele testului: Asigurarea ca procedura de executare silita este respectata si

poate fi continuata.

3. Descrierea testului: Se verifica borderourile de corespondenta, listele de debitori si

dosarele fiscale. S-au verificat primii 5 contribuabili după denumire, de la fiecare litera a

alfabetului.

4. Constatări: Pentru toţi contribuabilii verifica]i, transmiterea acestor documente s-a

făcut folosind recomandata cu confirmare de primire.

5. Concluzii: Pentru ace[ti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.

Procedura de executare silita poate continua.

Întocmit de,

Crintescu Monica

19



Entitatea: S.T.I.






TEST NR. 2

1. Obiectul testului: Înfiinţarea popririi

2. Obiectivele testului: Înfiinţarea popririi la termenele legale, pentru toţi debitorii si

pentru întregul debit.

3. Descrierea testului: Se examinează si verifica daca a fost înfiinţata poprire la

termenele legale si pentru toţi debitorii. Se verifica daca sumele pentru care s-a

înfiinţat poprirea sunt datorate si nu sunt prescrise.

4. Constatări: Adresele de înfiinţare a popririi si Titlurile executorii care au fost

transmise băncilor sau terţilor popriţi, au respectat termenul legal de 15 zile. Exista

insa si popriri neînfiinţate pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât exista

contribuabili pentru care nu se mai cunoaşte banca prin care derulează fondurile.

Debitele contribuabililor pentru care s-a început procedura de executare silita au fost

stabilite corect.

5. Concluzii: Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut

la înfiinţarea popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de

înfiinţare a popririi. Acest fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate,

neîndeplinirea obiectivelor.

Întocmit de,

Crintescu Monica

20



Entitatea: S.T.I.




Data realizarii: 14.06.2010


TEST NR. 3

1. Obiectul testului: Identificarea debitorilor

2. Obiectivele testului: Stabilirea tuturor debitorilor.

3. Descrierea testului: Se întocmeşte lista debitorilor si se confrunta cu situaţia privind

contribuabilii pentru care s-a început procedura de executare silita.

4. Constatări: Exista contribuabili care au datorii către Consiliul local si pentru care nu

s-a început procedura de executare silita.

5. Concluzii: Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie. De

asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi si

încasarea acestora va fi mult îngreunata.

Întocmit de,

Crintescu Monica



Entitatea: S.T.I.




Data realizarii: 14.06.2010


TEST NR. 4

1. Obiectul testului: Completarea Somaţiilor si a Titlurilor executorii

2. Obiectivele testului: Stabilirea modului de lucru privind aceasta activitate.

3. Descrierea testului: Se adresează un set de întrebări, un chestionar, unui funcţionar.

4. Constatări: Fazele activităţii sunt bine cunoscute, dar, uneori, datorita unor factori

externi si/sau subiectivi, nu sunt respectate in totalitate.

5. Concluzii: Exista pericolul ca datele, sumele cuprinse in aceste documente sa nu fie cele

reale, pentru patrimoniu existent la data întocmirii lor.

21

2.Elaborarea FIAP-urilor

Fisa de identificare si analiza problemelor (FIAP) – se întocmeşte pentru

fiecare disfuncţionalitate constatata. Prezintă rezumatul acesteia, cauzele si consecinţele,

precum si recomandările pentru rezolvare. FIAP trebuie sa fie aprobata de câtre

coordonatorul misiunii, confirmata de reprezentanţii entităţii/structurii auditare si

supervizata de Seful Compartimentatului de Audit (sau de câtre înlocuitorul acestuia).



Entitatea: S.T.I.






FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI

NR. 1

1. Problema: Pentru încasarea debitelor restante, după expirarea fiecărui termen de plata

trebuie întocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat debitele

către Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele in vederea încasării acestora

prin executare silita.

2. Constatări: Pentru trimestrul I al anului fiscal 2010, nu s-au întocmit aceste liste,

popririle fiind făcute pentru societăţile care figurau in lista de ramasite de la sfârşitul

anului 2009 si nu au achitat debitele datorate pana la data verificării lor de funcţionari.

3. Cauze: Lipsa personalului, care are si activitati de control, conform unui plan lunar, in

vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor. Materia impozabila nu a fost

stabilita, determinata exact pentru toţi contribuabili.

4. Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situa]ia exacta a debitorilor si care sunt sumele

totale ramase de încasat pentru anul 2010, pentru a se stabili o strategie in vederea

recuperării acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi toţi

debitorii după ultimul termen de plata.

5. Recomandări si soluţii propuse: Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui

compartiment. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor cu datorii si

sortarea acestora in funcţie de vechimea si de mărimea debitului, pentru a putea începe

procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea palii

unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu

procedura de executare silita.

Întocmit de,

Cristescu Monica


22



Entitatea: S.T.I.







NR. 2

1. Problema: Documentele folosite in procedura de executare silita, respectiv Somaţia,

Adresa de înfiinţare a popririi si Titlul executoriu, trebuie completate la toate rubricile.

Completarea necorespunzătoare sau incomplete, atrage nulitatea acestora.

2. Constatări: In cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completării

Adresei de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si

debitorul a contestat executarea silita.

3. Cauze: Elaborarea acestor documente s-a realizat intr-un timp foarte scurt. S-a dorit

începerea executării silite pentru toate societăţile cu datorii mai mari de 10 milioane fata

de Consiliul Local.

4. Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine

nefavorabila pentru instituţie.

5. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea

acestuia in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaţii de acest tip.

Întocmit de,

Cristescu Monica


23



Entitatea: S.T.I.







NR. 3

1. Problema: La nivelul structurii auditate trebuie sa existe proceduri scrise pentru fiecare

obiectiv, activitate, in vederea întăririi controlului intern, prin precizarea in detaliu a

fiecărei operaţiuni care trebuie executate si a controalelor ce trebuie efectuate.

2. Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI,

3. s-a constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu exista

circuitul documentelor si nici atribuirea responsabilităţilor si delegarea autoritarilor prin

proceduri.

4. Cauze: S-a considerat ca pentru exercitarea controlului intern sunt suficiente

documentele existente. De asemenea, s-a apreciat ca legislaţia in vigoare referitoare la

procedura de executare silita este clara si suficienta.

5. Consecinţe: Lipsa procedurilor scrise ale entităţii conduce la un control intern slab

exercitat, datorita necunoaşterii in detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de către

fiecare salariat.

6. Recomandări si soluţii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat,

din acestea sa rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii

personalului. Trebuie stabilit circuitul documentelor privind activitatea de încasare a

debitelor restante prin executare silita.

Întocmit de,

Cristescu Monica


24



Entitatea: S.T.I.







NR. 4

1. Problema: Stabilirea sumelor datorate se face după ce se verifica in baza de date

realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si după ce sunt operate toate platile

efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura de

executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se facă pentru întregul debit.

2. Constatări: S-a început procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fara a se

verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare silita

nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei si titlului executoriu.

3. Cauze: Datorita numărului mare de societati avute in analiza si a dorinţei de a incasa cat

mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile si titlurile

executorii. De asemenea, nu toate societăţile au depus in termenul legal documentele

doveditoare ale schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările care se

impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului local.

4. Consecinţe: Timp si bani cheltuiţi ineficient si in unele cazuri, ştirbirea autoritatii,

imaginii instituţiei si a funcţionarului public.

5. Recomandări si solultii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind

începerea si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea

actelor normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control

intermediar atunci când volumul de documente este prea mare.

Întocmit de,

Cristescu Monica


25



Entitatea: S.T.I.







NR. 5

1. Problema: Pentru fiecare contribuabil, documentele depuse de acesta, respectiv

declaraţiile anuale si orice alte acte care si modifica patrimoniul ca si documentele interne,

actele de corespondenta, eventual cele privind începerea si/sau continuarea procedurii de

executare silita, trebuiesc indosariate si arhivate.

2. Constatări: Din auditarea efectuata s-a constatat, ca nu toate documentele sunt

indosariate si arhivate.

3. Cauze: S-a considerat ca nu este necesar sa se facă îndosarierea si arhivarea imediat după

operarea modificărilor in baza de date, ca nu se produc efecte negative in desfăşurarea

activităţii.

4. Consecinţe: Se pot produce erori in întocmirea documentelor, materia impozabila nu

este stabilita corect, la timp si debitele datorate pot fi eronate. Aceste documente sunt greu

de găsit uneori sau se pot pierde.

5. Recomandări si soluţii propuse: Îndosarierea si operarea modificărilor care se

impun, conform unor documente primite, sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document

operat in baza de date sa se semneze de operare de către persoana responsabila de

societatea in cauza, imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv:

modificare patrimoniu, acordare facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi,

compensări, restitui, sume încasate prin executare silita.

Întocmit de,

Cristescu Monica


26



Entitatea: S.T.I.







NR. 6

1. Problema: Conform Codului de Procedura Fiscala, daca un contribuabil nu achita

debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului executoriu, se

poate proceda la înfiinţarea popririi.

2. Constatări: Nu s-a procedat la înfiinţarea popririi pentru toţi contribuabilii aflaţi in

aceasta situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri: sechestru

asigurator, licitaţia.

3. Cauze: Numărul foarte mare de societati aflate in aceasta situaţie fara de numărul de

personal, s-a urmărit recuperarea in primul rând a debitelor mai vechi si/sau in cuantum

mai mare, pentru a nu se ajunge in situa]ia de prescriere a debitelor. Personalul din cadrul

serviciului nu are competente pentru alte modalitati de recuperare a debitelor prin

executare silita.

4. Consecinţe: Riscul nerealizării veniturilor prognozate. Lista de ramasite la sfârşitul

anului, daca nu se accelerează aceasta activitate va cuprinde mai mulţi contribuabili si

sumele datorate de aceştia vor fi mai mari si mai greu de recuperat.

5. Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita

a tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de

executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se înceapă,

si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor

prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare.

Întocmit de,

Cristescu Monica


27

3.Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

conţinutului si al formei si întocmirea Notei centralizatoa-

re a documentelor de lucru



NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU





Constatarea

Documentul justificativ

Exista Auditori

Da Nu

Secţiunea

înfiinţarea

popririi

Proceduri de lucru

Documente de lucru

Documente de lucru ce cuprind răspunsuri la întrebări

puse unor angajaţi

Titlurile executorii nr_/____,

Adresele de înfiinţare a popririi nr____/___,

Somaţiile nr____/____

Lista contribuabililor persoane juridice care au datorii

către Consiliul Local la data de 31.12.2009 si

16.03.2010

Confirmările de primire de la debitori .

Confirmări de primire de la bănci.

Confirmări de primire de le terţi popriţi.

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Auditori,

Crintescu Monica

28

6.Planificarea si organizarea Şedinţei de închidere

Şedinţa de închidere a intervenţii la fata locului are drept scop prezentarea opiniei

auditorilor interni, a recomandărilor finale din Proiectul Raportului de Audit public intern

si a Calendarului de implementare a recomandărilor. Se întocmeşte o minuta a şedinţei de

închidere.



MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE








Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon

Crintescu Monica

Lucretia

inspector superior Compartimentul de

Audit Public Intern

Aldea Valentin Sef Serviciu Impozite

si Taxe Locale

S.T.I.






B. Concluzii:

In cadrul şedinţei au fost prezentate obiectivele auditate si constatările pentru fiecare obiect

auditat.

S-au discutat deficientele constatate, au fost analizate cauzele care au contribuit la apariţia

disfunctionalitatilor si au fost prezentate si comentate recomandările care urmează a fi

implementate pentru eliminarea deficientelor constatate.

Au fost prezentate recomand\rile care urmează a fi implementate pentru eliminarea

deficientelor constate.

Domnul Aldea Valentin a afirmat ca, deşi pentru activitatea de executare silita nu exista

proceduri, acestea fac obiectul unor acte normative obligatoriu de respectat si in consecinţa, nu

trebuiesc întocmite.

29

Considera ca, programul informatic nu va putea fi definitivat intr-o perioada de timp relativ

scurta, întrucât modificările legislative sunt destul de importante si necesita timp de rezolvare

mai mare.

De asemenea, considera ca, tot datorita legislaţiei privind recrutarea funcţionarilor publici, in

anul 2010 nu se pot face angajări. Este greu de organizat altfel serviciul, întrucât toţi salariaţii

sunt înscrişi la diferite forme de continuare a studiilor, necesare instituţiei si nu pot efectua ore

suplimentare.

Redactarea Proiectului Raportului de audit

Scopul: -prezinta cadrul general, obiectivele, constatările, concluziile si recomandările

auditorilor publici interni.

Premise: -in elaborarea Raportului de audit public intern, auditorul foloseşte dovezile de

audit raportate in Fisele de identificare si analiza a problemelor si Formularul de constatare si

raportare a iregularităţilor.

In elaborarea Proiectului Raportului de audit public intern trebuie sa se respecte

următoarele cerinţe:

constatările trebuie sa aparţină domeniului/obiectivelor misiune de audit public intern si

sa fie susţinute prin documente justificative corespunzătoare;

recomandările trebuie sa fie in concordanta cu constatările si sa determine reducerea

riscurilor potenţiale;

raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern, bazata pe constatările efectuate;

se întocmeşte pe baza FIAP-urilor.



PROIECTUL DE RAPORT DE AUDIT INTERN

I. Date de identificare a misiunii de audit

Scopul: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a debitelor restante prin

executare silita. Asigurarea unui control intern eficient, pe fiecare etapa a acestei activitati.

Întocmirea procedurilor de lucru pentru activităţile auditate.

Premise: Serviciul de Impozite si Taxe Locale, funcţionează in cadrul aparatului propriu

al Primăriei Focşani din ianuarie 1999, când s-a stabilit prin acte normative ca, încasările din

impozite si taxe locale, care se fac venit la bugetul local, sa fie încasate de structuri ale consiliului

local.

Introducere: Subsemnata, Crintescu Monica, inspector superior in cadrul

compartimentului de audit intern, in baza ordinului de serviciu 816/10.01.2010; a Planului de

audit public intern pe anul 2010 înregistrat cu numărul 19327/29.11.2009 si in conformitate cu

prevederile Legii 672/2002, privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind

aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 672/2002; a Normelor metodologice

proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituţiei, înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009;

a Cartei auditului public intern proprie instituţiei, referitoare la obiectivele auditului public intern

înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009, am desfăşurat in perioada 26.05.-29.06.2010, o misiune de

audit public intern privind încasarea debitelor restante prin executare silita.

30

In perioada auditata, conducerea instituţiei a fost asigurata de primar ing. Iulian Furcoiu iar

conducerea Serviciului de Impozite si Taxe Locale de ec. Aldea Valentin.

In cadrul compartimentului, prin fisele posturilor s-au stabilit responsabilitati si sarcini

pentru desfăşurarea in condiţii optime si pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activităţilor,

respectiv:

Stabilirea, constatarea, urmărirea impozitelor si taxelor locale pentru contribuabilii

persoane fizice;


persoane juridice;

Acordarea de facilitaţi fiscale, înlesniri de la plata impozitelor si taxelor locale,

compensări, restituiri, persoane fizice;


compensări, restituiri, persoane juridice;

Încasarea impozitelor si taxelor locale.

Activităţile si documentele supuse auditării au fost următoarele:

Întocmirea Somaţiei,

Întocmirea Titlului executoriu,

Întocmirea Adresei de înfiinţare a popririi,

Transmiterea acestor documente,

Întocmirea procedurilor de lucru.


Stabilirea obiectivelor:

Înfiinţarea popririi

Tipul de auditare: conformitate/regularitate

Stabilirea metodologiei: Metodele si tehnicile utilizate au fost:

verificarea

interviul: pentru lămurirea unor aspecte legate de organizarea si desfăşurarea activităţilor

auditate

observarea fizica: in vederea formarii unei păreri proprii privind modul de întocmire si

emitere a documentelor

eşantionarea: pentru analiza întocmirii documentelor

analiza: in vederea formarii unei păreri proprii, cu privire la: existenta concordantei,

corelaţiei, intre documentele auditate; separarea atribuţiilor si responsabilităţilor prin

fisele de post; crearea unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activităţilor, existentei unui

circuit eficient al documentelor.

Ca tehnici de verificare au fost utilizate:

examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor;

comparaţia: pentru modul de întocmire a fiselor de post si pentru a confirma

identitatea unei informaţii după obţinerea acesteia din una sau mai multe surse

diferite;

urmărirea: pentru a stabili daca au fost realizate toate etapele activităţilor auditate.

Instrumentele de audit utilizate au fost: Chestionarul – listele de verificare si

Chestionarul de luare la cunoştinţa.

Documente Si materiale examinate:

In timpul misiunii de audit au fost examinate următoarele documente: ROF, Organigrama,

fisele de post aferente personalului implicat si perioadei auditate, Declaraţii de impunere, Lista

31

debitorilor la 31.12.2009 si la 16.03.2010, documente privitoare la începerea si/sau continuarea

executării silite, respectiv: somaţii, titluri executorii, adrese de înfiinţare a popririi, adrese de la

bănci sau de la terţii popriţi de confirmare a infiintarii popririi, diferite adrese, comunicări.

documente aferente perioadei 16.07.2009 – 31.12.2009.

Materiale întocmite pe timpul auditarii:

Foi de lucru,

Tabelul puncte tari si puncte slabe,

Programul de audit,

Programul intervenţiei la fa]a locului,

Minuta şedinţei de deschidere, respectiv de închidere,

Chestionarul – Lista de verificare,

Chestionarul de luare la cunoştinţa,

Fise de Identificare si Analiza a Problemei,

Nota centralizatoare a documentelor de lucru,

Raport preliminar de audit.

II. Constatările si recomandările auditului:

In urma verificării documentelor si materialelor puse la dispoziţie de către structura

auditata, care isi asuma responsabilitatea cu privire la existenta, conţinutul, legalitatea si forma de

prezentare a acestora, s-au constatat următoarele:

In cazul încasării impozitelor si taxelor locale datorate de contribuabilii persoane juridice,

debitele se stabilesc pe baza declaratiilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a

fiecărui an fiscal. Impozitele si taxele locale sunt: impozitul pe clădiri, teren, taxa asupra

mijloacelor de transport, impozitul pe spectacole, taxa de firma, taxa de reclama si publicitate, alte

taxe stabilite prin hotărârea consiliului local. Pentru nedepunerea declara]iilor de impunere sau

depunerea acestora cu întârziere sunt prevăzute amenzi de nedeclarare.

Organul fiscal are obliga]ia transmiterii fiecărui contribuabil a instiintarii de plata.

Daca in termen de 15 zile de la primirea acesteia contribuabilul nu achita debitul sau a

expirat termenul legal de plata, respectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.11, se poate începe procedura de

executare silita. Nu in toate cazurile, personalul responsabil a procedat la transmiterea Somaţiei si

a Titlului executoriu.

Transmiterea Somaţiilor si a Titlurilor executorii debitorului, s-a făcut prin recomandata cu

confirmare de primire, asigurându-se astfel ca procedura de executare silita poate fi continuata.

Pentru aceşti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.

Adresele de înfiinţare a popririi si Titlurile executorii care au fost transmise băncilor sau

terţilor popriţi, au respectat termenul legal de 15 zile de la data comunicării Somaţiei si Titlului

executoriu. Exista insa si popriri neînfiinţate pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât exista

contribuabili pentru care nu se mai cunoşte banca prin care derulează fondurile.

Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut la înfiinţarea

popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de înfiinţare a popririi. Acest

fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate, neîndeplinirea obiectivelor.

Exista insa si contribuabili care au datorii către Consiliul local si pentru care nu s-a început

procedura de executare silita. Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie.

De asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi sau

prin unitati bancare pe care le cunosc si încasarea acestora va fi mult îngreunata.

32

1. Comunicarea somaţie si a titlului executoriu

PROBLEMA NR. 2 (FIAP 2)



Completarea necorespunzătoare sau incompleta, atrage nulitatea acestora.

2. Constatări: in cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completării Adresei

de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si debitorul a

contestat executarea silita.



de Consiliul Local.

4. Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine nefavorabila

pentru instituţie.

5. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia

in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaţii de acest tip.

2.Identificarea debitorilor



trebuie întocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat

debitele către Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele in vederea

încasării acestora prin executare silita.





vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor.

4. Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situaţia exacta a debitorilor si care sunt sumele


recuperării acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi

toţi debitorii după ultimul termen de plata.




procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea

plaţii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe

doar cu procedura de executare silita.

33



declaraţiile anuale si orice alte acte care ii modifica patrimoniul ca si documentele

interne, actele de corespondenta, eventual cele privind începerea si/sau continuarea

procedurii de executare silita, sunt indosariate si arhivate.



3. Cauze: S-a considerat ca acestea pot fi indosariate si după un timp, ca nu produc efecte

negative in desfăşurarea activităţii.


este stabilita corect si nici debitele datorate. Sunt greu de cautat sau se pot pierde

aceste documente.

5. Recomandări si soluţii propuse: îndosarierea si operarea modificărilor care se impun

conform unor documente primite sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat

in baza de date sa se semneze de operare de către persoana responsabila de societatea

in cauza, imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv: modificare

patrimoiu, acordare facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări,

restituiri, sume încasate prin executare silita.

3.Poprirea este înfiinţata pentru întregul debit



realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si după ce sunt operate toate

platile efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura

de executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se facă pentru întregul debit.


verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare

silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei si titlului

executoriu.

3. Cauze: Datorita numărului mare de societati avute in analiza si a dorinţei de a incasa

cat mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile si titlurile


doveditoare ale schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările

care se impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului

local.



5. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind începerea

si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea actelor

normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control


34

4.Debitorul a fost instiintat asupra popririi

Atunci când s-a procedat la înfiinţarea popririi, s-au respectat prevederile legale privind

obligaţia organului fiscal de a instiinta debitorul asupra popririi. Aceasta a fost făcuta prin

recomandata cu confirmare de primire. Documentele transmise băncii sau terţului poprit, respectiv

Titlul executoriu si Adresa de înfiinţare a popririi au fost transmise de asemenea si debitorului.

5.Infiintarea popririi in termenul legal prevăzut de la comunicarea

somaţiei



obiectiv, activitate, in vederea întăririi controlului intern, prin precizarea `n detaliu a


2. Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-

a constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu

exista circuitul documentelor si nici atribuirea responsabilităţilor si delegarea

autoritatilor prin proceduri.





exercitat, datorita necunoaşterii in detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de

către fiecare salariat.

5. Recomandări si soluţii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din

acestea sa rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii




1. Problema: Conform Codului de procedura fiscala, daca un contribuabil nu achita

debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului

executoriu, se poate proceda la înfiinţarea popririi.


aceasta situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:

sechestru asigurator, licitaţia.


personal, s-a urmărit recuperarea in primul rând a debitelor mai vechi si/sau in

cuantum mai mare, pentru a nu se ajunge in situatia de prescriere a debitelor.

Personalul din cadrul serviciului nu are competente pentru alte modalitati de

recuperare a debitelor prin executare silita.




5. Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a

tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de

executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se

înceapă, si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor

veniturilor prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare.

35

Recomandări:

1. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp, astfel

incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor legale.

2. Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui compartiment. Listarea la expirarea

termenului de plata a contribuabililor cu datorii si sortarea acestora in funcţie de

vechimea si de mărimea debitului, pentru a putea începe procedura de executare silita

in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea plaţii unor ore suplimentare si

de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare

silita.

3. Îndosarierea si operarea modificărilor care se impun conform documentelor primite, sa

se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze de

operare de către persoana responsabila de societatea in cauza, imediat după efectuarea

operaţiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare facilitati fiscale,

înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restituri, sume încasate prin executare

silita.

4. Verificarea tuturor documentelor privind începerea si/sau continuarea procedurii de

executare silita, urmărindu-se respectarea actelor normative in vigoare. Introducerea

daca se considera necesar a unui control intermediar atunci când volumul de

documente este prea mare.

5. Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea sa rezulte atribuirea

responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii personalului. Trebuie stabilit

circuitul documentelor privind activitatea de încasare a debitelor restante prin

executare silita.

6. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor contribuabililor

greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de executare silita. Organizarea

personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se înceapă, si/sau continue procedura

de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor prognozate in BVC, conform

clasificaţiei bugetare.

Concluzii: Având in vedere faptul ca sfera de activitate a Serviciului de impozite si taxe

locale, este deosebit de cuprinzătoare, ca structura organizatorica a suferit modificări in perioada

auditata, in sensul ca au fost desfiinţate posturile de Şefi de birou ITL persoane fizice si Sef birou

ITL persoane juridice, si ca numărul de personal este destul de mic, masurile organizatorice luate

de conducerea serviciului au asigurat, in ansamblu, buna funcţionare in perioada auditata.

Experienţa profesionala a personalului si a conducerii structurii, au făcut ca, deşi nu exista

proceduri de lucru, activitatea sa se desfăşoare in bune condiţii.

Încheiere: Structura auditata are obligaţia sa întocmească programul de acţiune in vederea

implementării recomandărilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora.

Prezentul Proiect de raport de audit intern a fost întocmit in baza documentelor cuprinse in

Lista centralizatoare a documentelor de lucru, a constatărilor efectuate in timpul colectării si

prelucrarii informa]iilor si in timpul muncii pe teren. Pentru toate constatările efectuate s-au

`ntocmit documente de lucru utilizate in susţinerea cu probe a acestor constatări.

Proiectul de Raport de audit a fost întocmit după normele si reglementările in vigoare, in 2

(doua) exemplare, din care unul ramane la structura auditata si al doilea la auditor.

Întocmit, Conducatorul entitatii,

Crintescu Monica Furcoiu Iulian



36



MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE


Tema misiunii de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante, contribuabili persoane juridice”


Întocmit de: Crintescu Monica Data: 29.06.2010

Verificat de Ghita Marcel Data: 29.06.2010


Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul

Crintescu Monica inspector superior Compartimentul de

Audit Public Intern

Aldea Valentin Sef Serviciu Impozite si Taxe

Locale

S.T.I.






B. Rezultatele concilierii

Structura auditata a remarcat faptul ca in cursul anului 2010, daca legislaţia

privind recrutarea funcţionarilor publici nu se va modifica, nu se va putea mari schema de

personal.

Totuşi, auditorul a recomandat ca, prin dispoziţia ordonatorului de credite sa se

dispună detaşarea pe o anumita perioada de timp a unor funcţionari de la alte

compartimente. Aceasta recomandare a fost însuşita de structura auditata.

Au mai fost obiecţiuni legate de importanta întocmirii procedurilor de lucru, dar s-

a inteles ca prin implementarea acestei recomandări riscurile privind desfăşurarea

activităţii de încasare prin executare silita sunt mult diminuate si a fost însuşita de

structura auditata.

Pentru celelate constatări si recomandări nu au fost obiecţiuni.

Structura auditata a întocmit Planul de acţiune, prin care s-au stabilit termenele de

implementare si persoanele răspunzătoare. Un exemplar a fost înmânat auditorului.

37



RAPORTUL DE AUDIT INTERN

I. Date de identificare a misiunii de audit

Scopul: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a debitelor restante prin

executare silita. Asigurarea unui control intern eficient, pe fiecare etapa a acestei activitati.

Întocmirea procedurilor de lucru pentru activităţile auditate.

Premise: Serviciul de Impozite si Taxe Locale, funcţionează in cadrul aparatului propriu

al Primăriei Focşani din ianuarie 1999, când s-a stabilit prin acte normative ca, încasările din

impozite si taxe locale, care se fac venit la bugetul local, sa fie încasate de structuri ale consiliului

local.

Introducere: Subsemnata, Crintescu Monica, inspector superior in cadrul

compartimentului de audit intern, in baza ordinului de serviciu 816/10.01.2010; a Planului de

audit public intern pe anul 2010 înregistrat cu numărul 19327/29.11.2009 si in conformitate cu

prevederile Legii 672/2002, privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind

aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 672/2002; a Normelor metodologice

proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituţiei, înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009;

a Cartei auditului public intern proprie instituţiei, referitoare la obiectivele auditului public intern

înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009, am desfăşurat in perioada 26.05.-29.06.2010, o misiune de

audit public intern privind încasarea debitelor restante prin executare silita.

In perioada auditata, conducerea instituţiei a fost asigurata de primar ing. Iulian Furcoiu iar

conducerea Serviciului de Impozite si Taxe Locale de ec. Aldea Valentin.

In cadrul compartimentului, prin fisele posturilor s-au stabilit responsabilitati si sarcini

pentru desfăşurarea in condiţii optime si pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activităţilor,

respectiv:


persoane fizice;


persoane juridice;


compensări, restituiri, persoane fizice;


compensări, restituiri, persoane juridice;

Încasarea impozitelor si taxelor locale.

Activităţile si documentele supuse auditării au fost următoarele:

Întocmirea Somaţiei,

Întocmirea Titlului executoriu,

Întocmirea Adresei de înfiinţare a popririi,

Transmiterea acestor documente,

Întocmirea procedurilor de lucru.


38

Stabilirea obiectivelor:

Înfiinţarea popririi

Tipul de auditare: conformitate/regularitate

Stabilirea metodologiei: Metodele si tehnicile utilizate au fost:

verificarea

interviul: pentru lămurirea unor aspecte legate de organizarea si desfăşurarea activităţilor

auditate

observarea fizica: in vederea formarii unei păreri proprii privind modul de întocmire si

emitere a documentelor

eşantionarea: pentru analiza întocmirii documentelor

analiza: in vederea formarii unei păreri proprii, cu privire la: existenta concordantei,

corelaţiei, intre documentele auditate; separarea atribuţiilor si responsabilităţilor prin

fisele de post; crearea unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activităţilor, existentei unui

circuit eficient al documentelor.

Ca tehnici de verificare au fost utilizate:

examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor;

comparaţia: pentru modul de întocmire a fiselor de post si pentru a confirma

identitatea unei informaţii după obţinerea acesteia din una sau mai multe surse

diferite;

urmărirea: pentru a stabili daca au fost realizate toate etapele activităţilor auditate.

Instrumentele de audit utilizate au fost: Chestionarul – listele de verificare si

Chestionarul de luare la cunoştinţa.

Documente Si materiale examinate:

In timpul misiunii de audit au fost examinate următoarele documente: ROF, Organigrama,

fisele de post aferente personalului implicat si perioadei auditate, Declaraţii de impunere, Lista

debitorilor la 31.12.2009 si la 16.03.2010, documente privitoare la începerea si/sau continuarea

executării silite, respectiv: somaţii, titluri executorii, adrese de înfiinţare a popririi, adrese de la

bănci sau de la terţii popriţi de confirmare a infiintarii popririi, diferite adrese, comunicări.

documente aferente perioadei 16.07.2009 – 31.12.2009.

Materiale întocmite pe timpul auditarii:

Foi de lucru,

Tabelul puncte tari si puncte slabe,

Programul de audit,

Programul intervenţiei la fata locului,

Minuta şedinţei de deschidere, respectiv de închidere,

Chestionarul – Lista de verificare,

Chestionarul de luare la cunoştinţa,

Fise de Identificare si Analiza a Problemei,

Nota centralizatoare a documentelor de lucru,

Raport preliminar de audit.

II. Constatările si recomandările auditului:

In urma verificării documentelor si materialelor puse la dispoziţie de către structura

auditata, care isi asuma responsabilitatea cu privire la existenta, conţinutul, legalitatea si forma de

prezentare a acestora, s-au constatat următoarele:

In cazul încasării impozitelor si taxelor locale datorate de contribuabilii persoane juridice,

debitele se stabilesc pe baza declara]iilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a

39

fiecărui an fiscal. Impozitele si taxele locale sunt: impozitul pe clădiri, teren, taxa asupra

mijloacelor de transport, impozitul pe spectacole, taxa de firma, taxa de reclama si publicitate, alte

taxe stabilite prin hotărârea consiliului local. Pentru nedepunerea declara]iilor de impunere sau

depunerea acestora cu întârziere sunt prevăzute amenzi de nedeclarare.

Organul fiscal are obliga]ia transmiterii fiecărui contribuabil a instiintarii de plata.

Daca in termen de 15 zile de la primirea acesteia contribuabilul nu achita debitul sau a

expirat termenul legal de plata, respectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.11, se poate începe procedura de

executare silita. Nu in toate cazurile, personalul responsabil a procedat la transmiterea Somaţiei si

a Titlului executoriu.

Transmiterea Somaţiilor si a Titlurilor executorii debitorului, s-a făcut prin recomandata cu

confirmare de primire, asigurându-se astfel ca procedura de executare silita poate fi continuata.

Pentru aceşti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.

Adresele de înfiinţare a popririi si Titlurile executorii care au fost transmise băncilor sau

terţilor popriţi, au respectat termenul legal de 15 zile de la data comunicării Somaţiei si Titlului

executoriu. Exista insa si popriri neînfiinţate pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât exista

contribuabili pentru care nu se mai cunoşte banca prin care derulează fondurile.

Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut la înfiinţarea

popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de înfiinţare a popririi. Acest

fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate, neîndeplinirea obiectivelor.

Exista insa si contribuabili care au datorii către Consiliul local si pentru care nu s-a început

procedura de executare silita. Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie.

De asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi sau

prin unitati bancare pe care le cunosc si încasarea acestora va fi mult îngreunata.

1. Comunicarea somaţie si a titlului executoriu




Completarea necorespunzătoare sau incompleta, atrage nulitatea acestora.

7. Constatări: in cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completării Adresei

de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si debitorul a

contestat executarea silita.



de Consiliul Local.

9. Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine nefavorabila

pentru instituţie.

10. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia

in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaţii de acest tip.

40

2.Identificarea debitorilor



trebuie întocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat

debitele către Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele in vederea

încasării acestora prin executare silita.





vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor.

9. Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situaţia exacta a debitorilor si care sunt sumele


recuperării acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi

toţi debitorii după ultimul termen de plata.




procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea

plaţii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe

doar cu procedura de executare silita.



declaraţiile anuale si orice alte acte care ii modifica patrimoniul ca si documentele

interne, actele de corespondenta, eventual cele privind începerea si/sau continuarea

procedurii de executare silita, sunt indosariate si arhivate.



8. Cauze: S-a considerat ca acestea pot fi indosariate si după un timp, ca nu produc efecte

negative in desfăşurarea activităţii.


este stabilita corect si nici debitele datorate. Sunt greu de cautat sau se pot pierde

aceste documente.

10. Recomandări si soluţii propuse: îndosarierea si operarea modificărilor care se impun

conform unor documente primite sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat

in baza de date sa se semneze de operare de către persoana responsabila de societatea

in cauza, imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv: modificare

patrimoiu, acordare facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări,

restituiri, sume încasate prin executare silita.

41

3.Poprirea este înfiinţata pentru întregul debit



realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si după ce sunt operate toate

platile efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura

de executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se facă pentru întregul debit.


verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare

silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei si titlului

executoriu.

8. Cauze: Datorita numărului mare de societati avute in analiza si a dorinţei de a incasa

cat mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile si titlurile


doveditoare ale schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările

care se impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului

local.



10. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind începerea

si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea actelor

normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control


4.Debitorul a fost instiintat asupra popririi

Atunci când s-a procedat la înfiinţarea popririi, s-au respectat prevederile legale privind

obligaţia organului fiscal de a instiinta debitorul asupra popririi. Aceasta a fost făcuta prin

recomandata cu confirmare de primire. Documentele transmise băncii sau terţului poprit, respectiv

Titlul executoriu si Adresa de înfiinţare a popririi au fost transmise de asemenea si debitorului.

5.Infiintarea popririi in termenul legal prevăzut de la comunicarea

somaţiei



obiectiv, activitate, in vederea întăririi controlului intern, prin precizarea `n detaliu a


7. Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-

a constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu



42





exercitat, datorita necunoaşterii in detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de

către fiecare salariat.

10. Recomandări si soluţii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din

acestea sa rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii




6. Problema: Conform Codului de procedura fiscala, daca un contribuabil nu achita

debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului

executoriu, se poate proceda la înfiinţarea popririi.


aceasta situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:



personal, s-a urmărit recuperarea in primul rând a debitelor mai vechi si/sau in

cuantum mai mare, pentru a nu se ajunge in situatia de prescriere a debitelor.

Personalul din cadrul serviciului nu are competente pentru alte modalitati de

recuperare a debitelor prin executare silita.




10. Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a

tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de

executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se

înceapă, si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor

veniturilor prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare.

Recomandări:

7. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp, astfel

incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor legale.

8. Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui compartiment. Listarea la expirarea

termenului de plata a contribuabililor cu datorii si sortarea acestora in funcţie de

vechimea si de mărimea debitului, pentru a putea începe procedura de executare silita

in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea plaţii unor ore suplimentare si

de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare

silita.

9. Îndosarierea si operarea modificărilor care se impun conform documentelor primite, sa

se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze de

operare de către persoana responsabila de societatea in cauza, imediat după efectuarea

operaţiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare facilitati fiscale,

înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restituri, sume încasate prin executare

silita.

43

10. Verificarea tuturor documentelor privind începerea si/sau continuarea procedurii de

executare silita, urmărindu-se respectarea actelor normative in vigoare. Introducerea

daca se considera necesar a unui control intermediar atunci când volumul de


11. Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea sa rezulte atribuirea



executare silita.

12. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor contribuabililor

greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de executare silita. Organizarea

personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se înceapă, si/sau continue procedura

de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor prognozate in BVC, conform

clasificaţiei bugetare

Concluzii:

Având in vedere faptul ca sfera de activitate a Serviciului de impozite si taxe locale, este

deosebit de cuprinzătoare, ca structura organizatorica a suferit modificări in perioada auditata, in

sensul ca au fost desfiinţate posturile de Şefi de birou ITL persoane fizice si Sef birou ITL

persoane juridice, si ca numărul de personal este destul de mic, masurile organizatorice luate de

conducerea serviciului au asigurat, in ansamblu, buna funcţionare in perioada auditata.

Experienţa profesionala a personalului si a conducerii structurii, au făcut ca, deşi nu exista

proceduri de lucru, activitatea sa se desfăşoare in bune condiţii.

Încheiere: Structura auditata are obligaţia sa întocmească programul de acţiune in vederea

implementării recomandărilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora.

Prezentul Proiect de raport de audit intern a fost întocmit in baza documentelor cuprinse in

Lista centralizatoare a documentelor de lucru, a constatărilor efectuate in timpul colectării si

prelucrarii informa]iilor si in timpul muncii pe teren. Pentru toate constatările efectuate s-au

`ntocmit documente de lucru utilizate in susţinerea cu probe a acestor constatări.

Proiectul de Raport de audit a fost întocmit după normele si reglementările in vigoare, in 2

(doua) exemplare, din care unul ramane la structura auditata si al doilea la auditor.

Întocmit, Conducatorul entitatii,

Crintescu Monica Furcoiu Iulian

44






Întocmit: Aldea Valentin

PLAN DE ACTIUNE

RECOMANDAREA PLAN

DE ACTIUNE

CALENDAR

DE

APLICARE

RESPONSABIL

CU

IMPLEMENTAREA

1.Verificarea

sistemului informatic

si definitivarea

acestuia in cel mai

scurt timp astfel incat

toate documentele

emise sa corespunda

ca forma si fond

reglementarilor legale.

Se va verifica fiecare ramura

a programului, mai ales cea

care emite documentele care

se întocmesc in cazul

executării silite si cea care

permite editarea situaţiilor de

sinteza, cum ar fi Lista

debitorilor neîncasaţi.

30.09.2010 Seful serviciului de ITL

Fiecare funcţionar din

cadrul serviciului

2.Găsirea unor soluţii

legale pentru întărirea

acestui compartiment.

Daca legislaţia referi-

toare la recrutarea

funcţionarilor publici

nu se va modifica,

atunci prin dispoziţia

ordonatorului de

credite, sa se detaşeze

pe o perioada de timp

funcţionari de la alte

compartimente.

Listarea la expirarea

termenului de plata a

contribuabililor cu

datorii Si sortarea

acestora in funcţie de

vechimea si de

mărimea debitului,

pentru a putea începe

procedura de executare

silita in timp util,

înainte ca debitele sa

se prescrie.

Se va discuta cu ordonatorul

de credite pentru stabilirea

personalului care va lucra o

perioada de timp in cadrul

STI.

Se va verifica in fiecare zi

fiecare document si

operaţiune efectuata in baza

de date, astfel incat la

expirarea termenului de

plata, baza de date sa fie

actualizata si sa se poată

obţine lista reala a

debitorilor.

Organizarea echipelor care

vor lucra in schimburi

prelungite.

Obţinerea aprobării, dispozi-

tiei ordonatorului de credite

pentru plata acestor ore

sulimentare.

30.07.2010

30.07.2010

30.07.2010

Seful serviciului de ITL

Ordonatorul de credite



cadrul serviciului


Ordonatorul de credite

45

Aprobarea plaţii unor

ore suplimentare si de

asemenea, formarea

unor echipe care sa se

ocupe doar cu

procedura de executare

silita.

3.Indosarierea si

operarea modificărilor

care se impun conform

documentelor primite,

sa se efectueze

succesiv, imediat.

Pe fiecare document

operat in baza de date

sa se semneze de

operare de către

persoana responsabila

de societatea in cauza,

imediat după efectu-

area operaţiilor care se

impun,respectiv:

modificare patrimoiu,

acordare facilitaţi fis-

cale, înlesniri, scutiri,

introducere plaţi,

compensări, restituri,

sume încasate prin

executare silita.

La primirea documentelor

acestea se vor verifica, opera

in baza de date, se vor

confirma ca au fost operate si

imediat se vor indosaria.

Se vor verifica dosarele

pentru a se constata daca

toate documentele primite au

fost operate in baza de date.

Se va certifica prin

semnătura ca documentele au

fost operate.

30.09.2010

30.06.2010


cadrul serviciului


cadrul serviciului

4.Verificarea tuturor

documentelor privind

începerea si/sau

continuarea procedurii

de executare silita,

urmărindu-se respec-

tarea actelor normative

in vigoare.

Introducerea daca se

considera necesar a

unui control interme-

diar atunci când

volumul de documente

este prea mare.

Verificarea înaintea transmi-

terii documentelor tipizate

privind începerea si/sau

continuarea procedurii de

executare silita, privind

modul de completare si

realitatea datelor cuprinse in

aceste documente.

Stabilirea unei persoane care

va verifica înaintea

transmiterii toate

documentele, atunci cand se

procedează la iniţierea

procedurii de executare silita

pentru un num\r foarte mare

de contribuabili.

30.09.2010

30.09.2010



cadrul serviciului

Seful serviciului ITL

5.Procedurile sa fie

scrise si actualizate,

astfel incat, din acestea

sa rezulte atribuirea

responsabilităţilor,

declararea si delegarea

Se va proceda la stabilirea

tuturor activităţilor care se

desfasoara in cadrul compar-

timentului si se vor stabili

care sunt procedurile de

lucru pentru fiecare activate.

30.09.2010 Seful serviciului de ITL


cadrul serviciului

46

autoritatii personalul-

lui. Trebuie stabilit

circuitul documentelor

privind activitatea de

încasare a debitelor

restante prin executare

silita.

6.Transmiterea

compartimentului de

Executare silita a

tuturor dosarelor

contribuabililor greu

de încasat, pentru a se

încerca alte proceduri

de executare silita.

Organizarea persona-

lului astfel incat, in cel

mai scurt timp sa se

înceapă, si/sau

continue procedura de

executare silita, in

vederea încasării

tuturor veniturilor

prognozate in BVC,

conform clasificaţiei

bugetare

Se va proceda la analizarea

fiecărui dosar fiscal in parte

al contribuabililor care au

debite de achitat Consiliului

Local si daca se considera ca

sunt debite greu de încasat,

respectiv nu se cunoaşte cu

ce banca lucrează, atunci

aceste debite se vor transmite

împreuna cu documenta]ia

prevăzuta in legislaţia in

vigoare, compartimentului de

executare silita.

Se va analiza care este norma

de munca pentru fiecare

funcţionar si in funcţie de

rezultatele obţinute se vor

organiza echipe care sa

reducă la minim timpul

necesar încasării debitelor

prin procedura de executare

silita.

30.09.2010

30.07.2010



cadrul serviciului

Seful serviciului ITL

47







FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR

Entitatea publica Primăria Focşani Compartiment audit intern Sfârşit de luna

Entitatea/Structura auditata

Serviciul Impozite si Taxe Locale

Misiunea de audit public intern

:Înfiinţarea popririlor in vederea

recuperării debitelor restante,

contribuabili persoane juridice

Raport de

audit nr. 3/2010

Rec

Nr.

Recomandarea

Imple-

mentat

Partial

imple-

mentat

Neimplement Data planificata

/Data implemen-

rii

1. Verificarea sistemului informatic si

definitivarea acestuia in cel mai scurt

timp, astfel incat toate documentele

emise sa corespunda ca forma si fond

reglementarilor legale.

X

30.09.2010

2. Găsirea unor soluţii legale pentru

întărirea acestui compartiment. Daca

legislaţia referitoare la recrutarea

funcţionarilor publici nu se va modifica,

atunci prin dispoziţia ordonatorului de

credite, sa se detaşeze pe o perioada de

timp funcţionari de la alte

compartimente.

Listarea la expirarea termenului de plata

a contribuabililor cu datorii si sortarea

acestora in funcţie de vechimea si de

mărimea debitului, pentru a putea

începe procedura de executare silita in

timp util, înainte ca debitele sa se

prescrie.

Aprobarea plaţii unor ore suplimentare

si de asemenea, formarea unor echipe

care sa se ocupe doar cu procedura de

executare silita.

X

X

X

30.07.2010

30.07.2010

30.07.2010

3. Îndosarierea si operarea modificărilor

care se impun, conform documentelor

primite, sa se efectueze succesiv.

Pe fiecare document operat in baza de

date sa se semneze de operare de către

persoana responsabila de societatea in

X

X

30.09.2010

30.06.2010

48

cauza, imediat după efectuarea

operaţiilor care se impun, respectiv:

modificare patrimoiu, acordare facilitaţi

fiscale, înlesniri, scutiri, introducere

plăti, compensări, restituri, sume

încasate prin executare silita.

4. Verificarea tuturor documentelor

privind începerea si/sau continuarea

procedurii de executare silita,

urmărindu-se respectarea actelor

normative in vigoare. Introducerea daca

se considera necesar a unui control

intermediar atunci când volumul de


X

X

30.09.2010

30.09.2010

5. Procedurile sa fie scrise si actualizate,

astfel incat, din acestea sa rezulte

atribuirea responsabilităţilor, declararea

si delegarea autoritatii personalului.

Trebuie stabilit circuitul documentelor

privind activitatea de încasare a


X

30.09.2010

6. Transmiterea compartimentului de

Executare silita a tuturor dosarelor

contribuabililor greu de încasat, pentru

a se încerca alte proceduri de executare

silita.

Organizarea personalului astfel incat, in

cel mai scurt timp sa se înceapă, si/sau

continue procedura de executare silita,

in vederea încasării tuturor veniturilor

prognozate in BVC, conform

clasificaţiei bugetare.

X

X

30.10.2010

30.07.2010

Entitatea/structura auditata

Data si semnătura conducătorului

Auditor

Data si semnătura

49






Întocmit: Crintescu Monica Data:30.05.2010

PISTA DE AUDIT pentru realizarea obiectivului: Înfiinţarea popririi

ACTIVITATEA DE

AUDITAT

CINE ESTE

RESPONSABIL

DOCUMENTUL

JUSTIFICATIV

SI/SAU

DOCUMENTUL

FINAL

OBSERVATII

1.Verificarea realităţii

patrimoniului, plaţilor

efectuate si a debite-

lor restante

Fiecare funcţionar

public pentru con-

tribuabiilor avuţi in

evidenta

Lista zilnica a

operaţiilor efectuate

Se va actualiza de cate

ori va apărea o

modificare

Se verifica de Seful

structurii

2.Transmiterea

Instiintarii de plata

Fiecare funcţionar

public pentru con-

tribuabiilor avuţi in

evidenta

Instiintarea de plata

Confirmarea de primire

Se vor indosaria la

dosarul contribua-

blului respectiv.Va fi

verificata si semnata

de Seful structurii

3.Verificarea plaţilor

efectuate in intervalul

de 15 zile prevăzut de

legislaţie

Fiecare funcţionar

public pentru

contribuabilii avuţi

in evidenta

Extrasul de cont

Lista de partizi,Lista

zilnica a operaţiilor

efectuate


ori va apărea o

modificare sau se

considera necesar

4.Intocmirea si trans-

mitere Somaţiei si a

Titlului executoriu

Fiecare funcţionar

public pentru


in evidenta

Somaţia,Titlul execu-

toriu,Confirmarea de

primire

Se vor indosaria la

dosarul contribuabi-

lului respectiv.Va fi


de Seful structurii

5.Verificarea plaţilor

efectuate in intervalul

de 15 zile prevăzut de

legislaţie

Fiecare funcţionar

public pentru


in evidenta

Extrasul de cont,

Lista de partizi,Lista


efectuate


ori va apărea o

modificare sau se

considera necesar

6.Intocmirea si

transmiterea Titlului

executoriu si a

Adresei de înfiinţare

a popririi

Fiecare funcţionar

public pentru


in evidenta

Titlul executoriu,

Adresa de înfiinţare a

popririi,Confirmarea de

primire de la: debitor,

banca si/sau terţul

poprit

Se vor indosaria la

dosarul contribuabilului

respectiv. Va fi


de Seful structurii

7.Urmarirea încasării

debitelor prin

Fiecare funcţionar

public pentru

Verificarea extraselor

de cont de la Trezorerie

Se vor verifica zilnic

încasările, oricare ar fi

50

executare silita,

respectiv poprire


in evidenta Seful

structurii

Fisa de partizi, Lista


efectuate

modalitatea de plata

8.Instruirea in vede-

rea cunoaşterii aces-

tor documente de

către toţi salariaţii, ori

de cate ori modifică-

rile legislative sau

organizatorice o

impun

Conducătorul

structurii

Tabel centralizator cu

semnături de luare la

cunoştinţa a acestor

documente

Se va realiza de cate ori

va apărea o modificare

Aprobat, Întocmit,

Primar, Inspector superior,

ing. Furcoiu Iulian . Crintescu Monica

51






Întocmit: Macel Ghita Data

LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Lucrarea Propunerea

supervizorului ca

urmare a revizuirii

documentului

Răspunsul

auditorului

Revizuirea

răspunsurilor

auditorilor de

către supervizor

1.Declaratia de independenta

2.Tabelul puncte tari si puncte slabe

3.Programul de audit

4.Programul intervenţiei la fata

locului

5.Minuta şedinţei de deschidere

6.Chestionarul lista de verificare

7.FIAP 1

8.FIAP 2

9.FIAP 3

10.FIAP 4

11.FIAP 5

12.FIAP 6

13.Minuta şedinţei de închidere

14.Proiectul de Raport de audit public

intern

15.Raportul de Audit public intern

52



Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante,contribuabili persoane juridice”



Auditor evaluat: Crintescu Monica Luat la cunoştinţa:

Data:

FISA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

OBIECTIV AUDITAT NOTE OBS

1 2 3 4 5

1.Obiectivele de audit au fost comunicate clar la începutul misiunii

2.Au fost furnizate suficiente informaţii privind misiunea de

efectuat

3.Misiunea a contribuit la obţinerea de rezultate sau la

imbunatatirea unora deja existente

4.Misiunea a beneficiat de direcţii clare si precise privind modul de

desfăşurare

5.Obiectivele de audit stabilite au fost in concordanta cu activităţile

desfăşurate

6.Constatarile au fost prezentate intr-o maniera logica, structurata,

dinamica si interesanta

7.S-a răspuns in toate cazurile la întrebările legate de misiunea de

audit, iar răspunsurile au condus la obţinerea de concluzii relevante

8.Misiunea a fost desfăşurata adecvat, intervenţia la fata locului a

privit doar obiectivele stabilite si comunicate

9.A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost

util `n găsirea de soluţii la probleme

10.Cum evaluaţi in general misiunea de audit?

11.Considerati ca obiectivele de audit stabilite au privit activităţile

cu riscuri majore?

12.In desfăşurarea misiunii de audit au fost prezentate constatările

si recomandările când au fost identificate probleme

13.A existat o buna comunicare intre auditor si auditat

14.Auditorul a avut un comportament adecvat si profesional

15.Ce va plăcut cel mai mult in timpul misiunii de auit?

16.Ce va plăcut cel mai puţin in timpul misiunii de audit?

17.Ce obiective de audit consideraţi ca nu au fost atinse in totalitate

dintre cele comunicate?

18.Ce obiective de audit consideraţi ca nu au fost atinse in totalitate

dintre cele comunicate?

19.Alte comentarii

53

Nota: Tabelul va fi completat ţinând cont de următorul sistem de punctaj:

1 – pentru nesatisfăcător 2 – pentru slab

3 – pentru satisfăcător 4 – pentru bine

5 – pentru foarte bine

Pentru orice notare sub 3 se vor ataşa explicaţii scrise.



Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante,contribuabili persoane juridice”



Auditor evaluat: Crintescu Monica

FISA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

BUGETUL DE TIMP EFECTIV = 200 ORE BUGETUL DE TIMP

PLANIFICAT 200ORE

1 2 3 4 5 Observaţii

In etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile si

controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit si

a estimat gradul de risc

Programele de audit au fost elaborate sa îndeplinească obiectivele in

cadrul bugetului de timp alocat

Obiectivul auditului, scopul, procedurile si bugetul au fost reanalizate

in mod constant pentru a asigura o eficienta folosire a resurselor de

audit

A existat o buna comunicare intre auditor si auditat si intre auditor si

conducerea structurii de audit intern a Consiliului Judeţean Buzău

Au fost luate in considerare perspectivele si nevoile auditatilor in

procesul de audit

Au fost atinse obiectivele de audit intr-o maniera eficienta si la timp

Auditatii au avut posibilitatea sa revadă constata

rile si recomandările când au fost identificate probleme

Standardele (normele) de audit au fost respectate

Constatările de audit demonstrează analize profunde si concluzii,

respectiv sunt formulate recomandări practice pentru problemele

identificate

Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective si corecte

Exista probe de audit care susţin concluziile la care s-a ajuns

Procedurile de lucru utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,

competente, relevante si folositoare

Documentele au fost completate in mod corespunzător si in

conformitate cu standardele (normele) de audit intern

Bugetul de timp a fost respectat

Nivel de productivitate personala a auditorului intern

54



Denumirea misiunii de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante, contribuabili persoane juridice”

Perioada supusa auditului 01.01.2009-31.12.2009

Perioada misiunii: 26.05.2010 – 29.06.2010

Nr. _________/__________

SINTEZA

Cuprinzând constatările, recomandările auditorului intern pentru remedierea

deficientelor constatate, precum si calendarul de implementare a recomandărilor in cauza

In urma verificării documentelor si materialelor puse la dispoziţie de către

structura auditata, s-au constatat următoarele:

1. In cazul SC CONFORT SA, nu s-a verifcat corectitudinea completării Adresei

de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si

debitorul a contestat executarea silita.

2. Pentru trimestrul I al anului fiscal 2010, nu s-au întocmit aceste liste, popririle

fiind făcute pentru societăţile care figurau in lista de ramasite de la sfârşitul

anului 2009 si nu au achitat debitele datorate pana la data verificării lor de

funcţionari.

3. Din auditarea efectuata s-a constatat, ca nu toate documentele sunt indosariate si

arhivate.

4. S-a început procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fara a se

verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de

executare silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării

somaţiei si titlului executoriu.

5. Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-a

constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu



6. Nu s-a procedat la înfiinţarea popririi pentru toţi contribuabilii aflaţi in aceasta

situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:


Pentru remedierea deficientelor constatate si înscrise in sinteza, auditorul intern

formulează următoarele recomandări:

1. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp,

astfel incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor

legale.

2. Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui compartiment. Daca legisla]ia

referitoare la recrutarea funcţionarilor publici nu se va modifica, atunci prin

dispoziţia ordonatorului de credite, sa se detaşeze pe o perioada de timp funcţionari

55

de la alte compartimente. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor

cu datorii si sortarea acestora in funcţie de vechimea si de mărimea debitului, pentru

a putea începe procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele si se

prescrie. Aprobarea plaţii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor

echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare silita.

3. Îndosarierea si operarea modificărilor care se impun conform documentelor primite,

sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze

de operare de către persoana responsabila de societatea in cauza, imediat după

efectuarea opera]iilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare

facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restituri, sume

încasate prin executare silita.

4. Verificarea tuturor documentelor, urmărindu-se respectarea actelor normative in

vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control intermediar atunci

când volumul de documente este prea mare.

5. Procedurile si fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea si rezulte atribuirea



executare silita.

6. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor

contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de executare

silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp si se înceapă,

si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor

prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare

Implementarea recomandărilor se va face in cursul anului 2010, conform fisei de

urmărire a recomandărilor, odată cu regândirea structurii organizatorice, impusa de

modificărilor legislative care vizează acest domeniu de activitate, responsabili de acestea

fiind conducătorii tuturor structurilor care au competente in acest sens, coordonarea fiind

făcuta de ordonatorul de credite si de seful Serviciului Impozite si taxe Locale.

Documents

Audit Intern Cu Teste Si FIAP