AUDITORIA

Contas a receber

Representam direitos adquiridos por vendas a prazo de bens ou serviços relacionados com o objeto social da empresa;

Contas a receber com empresas do mesmo grupo econômico, diretores e acionistas, que não fazem parte do objeto social da empresa, devem ser classificadas no longo prazo, independente do vencimento;

Realizável a longo prazo: necessário ajustar ao valor presente.

AUDITORIA

Contas a receber – principais procedimentos

Confirmação de saldos:

Obter razão analítico de clientes;

Selecionar clientes para confirmação – positiva ou negativa:

Positiva: resposta direta ao auditor;

Negativa: resposta somente em caso de divergência (usado quando CI muito bom);

Cartas de confirmação não recebidas ou com divergências: procedimentos alternativos;

AUDITORIA

Contas a receber – principais procedimentos

Procedimentos alternativos: inspeção do pedido de venda e nota fiscal, exame de comprovantes de embarque, verificação do recebimento subsequente, etc.

AUDITORIA

AUDITORIA

Contas a receber – principais procedimentos

Teste de avaliação das contas a receber de clientes: obter mapa demonstrativo por idade de vencimentos (“aging”);

Rever somas;

Rever saldo inicial com final do ano anterior;

Efetuar cálculo da rotação do contas a receber: 365/(vendas do ano a prazo/CR média);

CR média: Σ CR em cada mês, dividido nº meses;

Verificar a adequação da PDD;

Examinar aprovações das duplicatas baixadas;

Conferir saldo final com o razão geral da conta.

AUDITORIA

Contas a receber – principais procedimentos

Inspecionar notas de crédito emitidas e devoluções recebidas no mês subsequente ao fim do exercício social;

Verificar se não existe ônus sobre o contas a receber;

AUDITORIA

Contas a receber –Papéis de trabalho

AUDITORIA

Contas a receber – principais procedimentos

Papéis de trabalho

AUDITORIA

Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)

44. Com base nas informações abaixo relacionadas, calcule a rotação das contas a receber de clientes, sabendo que o total das vendas a prazo no ano foi de $1.800.000,00.

Jan - $300.000; Fev - $350.000; Mar - $400.000;Abr - $550.000;

Mai - $450.000; Jun - $600.000; Jul - $ 500.000; Ago - $ 430.000;

Set - $480.000; Out - $520.000;Nov - $540.000; Dez - $580.000.

AUDITORIA

Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)

45. A seguir relatamos várias situações de exceções contidas nas cartas de confirmações de saldos. Indique as providências que o auditor deve tomar e, quando aplicável, faça comentários sobre as causas e possíveis influências.

1 – O cliente não assinou a carta de confirmação;

2 – A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que nessa data não devia à empresa, pois, somente recebeu a mercadoria em 5/1/x2;

3 - A data-base da confirmação é 31/10/x1. O cliente informa que pagou ao banco em 28/10/x1;

4 - A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que pagou no caixa da empresa em 3/11/x1;

5 – O cliente informa que não deve nada a empresa, pois, não efetuou nenhuma compra;

AUDITORIA

Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)

45. Continuação:

6 – O cliente inclui observação na carta, perguntando se ainda existe determinado produto disponível para venda;

7 – O cliente informa que o preço cobrado foi indevidamente superior ao estabelecido no instrumento contratual da compra;

8 – O cliente reconhece que deve, mas informa que não tem condições de pagar, em função de dificuldades financeiras;

9 – O cliente envia indevidamente a carta de confirmação para a empresa auditada;

10 – O cliente informa que a mercadoria estava defeituosa e que foi devolvida antes da data-base da carta de confirmação.