Auditoria de Efectivo y Equivalentes de Efectivo

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AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVOEl dinero en CajaCajaFondos fijos ((cuentas de nmina y de caja menor)depsitos bancarios(Bancos)Cuentas Corrientes Depsitos a la Vista

Bonos.Certificados de Depsito y ahorro.Acciones

OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN LA AUDITORIA DEL EFECTIVO

Considerar el control interno sobre las transacciones de efectivo.Comprobar la existencia de efectivo registrado.Establecer la totalidad del efectivo registrado.Determinar si los clientes tienen derecho sobre el efectivo registrado.Establecer la precisin numrica de las planillas sumarias de efectivo.Los auditores son conscientes que pueden haber sido tomado efectivo inapropiadamente durante el periodo, aunque el efectivo de fin de ao este declarado apropiadamente.POR EJEMPLO: Para distinguir estas situaciones suponga que en el Estado de Situacin Financiera del cliente muestra Efectivo S/. 10,000.00. para la mayora de los clientes, los riesgos principales son que por error o fraude:Se cree una situacin en la cual el valor de S/. 10,000.00 sobrestima el efectivo real.Se haya reducido el saldo en forma inapropiado a S/. 10,000.00.Refleja los registros del cliente todas las transacciones de efectivo realizadas durante el ao?fueron autorizados apropiadamente y para uso legtimo del negocio todos los pagos de efectivo?los auditores tienen en mente preguntas bsicas como

CUANTO TIEMPO DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO?

Los auditores dedican una proporcin ms grande en las horas de auditoria totales al efectivo porque:Los pasivos, ingresos, gastos y la mayora de los dems activos fluyen a travs de la cuenta de efectivo; el examen de las transacciones de efectivo ayuda a los auditores sustentar los estados financieros.El efectivo es el ms lquido de los activos y ofrece la mayor atencin para el robo, desfalco y malversacin.

DESFALCOS:

INTERCEPTACIN: efectuar cobros antes de que stos se registranSUSTRACCIONES: hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registradoDESVIACIONES: hace que un desembolso que en principio es legtimo se desve de su destino correspondiente.

CONTROL INTERNO:

Salvaguardar los activos de la empresa de robos por empleados, robos o usos no autorizados.Exaltar la precisin y veracidad de la data de contabilidad al reducir riegos de errores e irregularidades en los procesos de contabilidad.

CONTROL INTERNO SOBRE LAS TRANSACCIONES DE EFECTIVOEstas funciones incluyen:Manejo y depsito de las entradas de efectivo.Firmas de cheques.Inversin de dinero ocioso.Manejo de la custodia de equivalentes de efectivo.

las funciones del departamento de finanzas y el departamento de contabilidad deben proporcionar seguridad sobre:Todo el efectivo que deba haber sido recibido, efectivamente se recibi, se registr en forma precisa y se deposit inmediatamente.Se han hechos desembolsos para fines autorizados y estos han sido registrados apropiadamente.Los saldos de efectivo se manejan a niveles adecuados, pero no excesivos

LINEAMIENTOS PARA ALCANZAR EL CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVONo permita que ningn empleado maneje una transaccin de principio a fin.Separe el manejo del efectivo de su contabilizacin.Contabilice las entradas de efectivo en forma oportuna.Estimule a los clientes a obtener recibos y a observar los totales de la caja registradora.Deposite diariamente las entradas de efectivo.Efecte todos los desembolsos mediante cheques y transferencia electrnica de fondos, con la excepcin de pequeos gastos de caja menor.Conciliaciones bancarias mensuales por empleados no responsables de la emisin de cheques o de la custodia del efectivo.

CONTROL INTERNO SOBRE LAS ENTRADAS DE EFECTIVO:

VENTAS EN EFECTIVOEl control sobre las ventas es mayor cuando dos o ms empleados participan en cada transaccin con un cliente

LAS CARACTERISTICAS DE PROTECCIN DE LAS CAJAS REGISTRADORAS INCLUYEN

SISTEMAS ELECTRONICOS DE PUNTO DE VENTAUna pantalla visible al cliente de la cantidad de la venta.U n recibo impreso.La acumulacin bajo llave del total de las ventas del da.

Un escner electrnico lee el cdigo universal del producto impreso en el producto. El vendedor necesita escanear el cdigo para que la registradora grave la venta del precio del productoCOBROS A CLIENTES CON CREDITOEntradas de efectivo mediante cheques.Un control interno exigente necesita que el empleado de las cuentas por cobrar no tenga acceso a las entradas de efectivo. Debe asignarse tareas a diferentes empleados en:La preparacin de facturas de ventas.El manejo de las cuentas de los clientes.La conciliacin de los mayores de los clientes con las cuentas de control.El listado inicial de las entradas de efectivo.Custodio y depsito de efectivo.La actividad de cobros y las cuentas vencidas.

Control de caja fuerte o de seguridad sobre las entradas de efectivo:La caja de seguridad es controlado por el banco de la compaa.Transferencia electrnica de fondos: Las instituciones financieras permiten el intercambio de informacin por computador y transfieren fondos electrnicamente entre las cuentas bancarias de una compaa a otra. Este sistema disminuye el flujo de papel y puede minimizar los costos de procesamiento y las perdidas de tiempo.

CONTROL INTERNO SOBRE LOS DESEMBOLSOS DE EFECTIVODESEMBOLSOS POR CUENTA CORRIENTE (DESEMBOLSOS EN CHEQUES)ventaja Otras ventajasObtener una evidencia de recibo de la persona beneficiaria en forma de un endoso en el cheque.La centralizacin de la autoridad de desembolso en manos de unos pocos empleados designados: personas autorizadas para firmar cheques.Un registro permanente de los desembolsos.Una reduccin en el monto del efectivo que maneja a mano o en la oficina.Para asegurar los beneficios los cheques deben estar prenumerados y todos los nmeros en la serie tienen que tener una explicacin. Los empleados encargados de firmar cheques deben revisar los documentos que soportan el pago y perforarlos para evitar sean presentados una segunda vez. Los cheques anulados deben ser tachados para eliminar cualquier posibilidad de uso posterior, y archivarlos en la secuencia regular de cheques pagados.Para hacer menos probable el fraude que involucran documentos falsificados, los cheques firmados no deben ser devueltos al departamento de contabilidad, que los preparo para ser firmados.La conciliacin de los extractos bancarios mensuales es esencial para el control interno adecuado sobre las entradas y desembolsos de efectivo. Los extractos del banco deben llegar sin abrir a este empleado. Cada mes la conciliacin debe ser revisada y aprobada por escrito.Un sistema de comprobantesProporciona seguridad de que todos los desembolsos estn autorizados apropiadamente y son revisados antes de emitir un cheque. El departamento de contabilidad es responsable de reunir la documentacin apropiada para soportar todo desembolso de efectivo.COMPROBANTEEs una hoja de autorizacin con espacio para las iniciales de los empleados que realizan las funciones de autorizacin (operaciones aritmticas, determinar si la factura concuerda con la orden de compra, otros). Las transacciones se registran en un registro de comprobantes.En la fecha de pago, el comprobante y los documentos de soporte son retirados del archivo de tipo recordatorio. Se prepara un cheque pero no se firma; estos son enviados al departamento de finanzas.El tesorero revisa el comprobante antes de firmar el cheque; el cheque entonces se enva directamente al beneficiario y el comprobante y todos los documentos de soporte se tachan para evitar un nuevo uso.ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO EN FONDOS DE CAJA MENOREs el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un cheque.Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica.Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminacin.Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.El Control Interno de la Caja Chica La caja chica Pruebas de auditoria Los auditores La persona hacen nfasis en las transacciones, y no en saldos de fin de ao.probar las transacciones examinando los comprobantes de caja menor y verificando su secuencia numrica.Que custodia un fondo de caja menor solicita un reintegro del fondo, los documentos que soportan cada desembolso deben ser revisados en busca de la inclusin total y autenticidad, y deben ser anulados o perforados para evitar su utilizacin repetida.

EL CONTROL INTERNO Y EL COMPUTADOREl procesamiento de las transacciones de efectivo por computador fortalece el control interno en diversas formas:Se utilizan para procesar las remisiones de pago por parte clientes por correo.Para emitir cheques, y posteriormente preparar las conciliaciones bancarias. Otras utilizan transferencia bancaria en vez de cheques.

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVOSon el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

1.- DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO

2.- OBJETIVO E IMPORTANCIAFacilitar la preparacin del informe.Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estad