UNIVERSIDAD SANTIAGO DE UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALICALI

Auditoria en el Ciclo de Auditoria en el Ciclo de Inventario y AlmacenajeInventario y Almacenaje

OBJETIVO GLOBAL EN LA OBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIA DEL CICLO DE AUDITORIA DEL CICLO DE

INVENTARIOSINVENTARIOS Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de ciclo de inventarios, identificamos las siguientes ciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:transacciones:

1) Almacenamiento de productos.1) Almacenamiento de productos.2) Registro de utilización de materia prima, costos 2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, servicios directos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)públicos, etc)3) Costeos de los productos.3) Costeos de los productos.4) Salida de los productos.4) Salida de los productos.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.

Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de ciclo de inventarios, identificamos las siguientes ciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:transacciones:

1) Almacenamiento de productos.1) Almacenamiento de productos.2) Registro de utilización de materia prima, costos 2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, servicios directos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)públicos, etc)3) Costeos de los productos.3) Costeos de los productos.4) Salida de los productos.4) Salida de los productos.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.

Las cuentas que incluiremos en este Las cuentas que incluiremos en este ciclo seránciclo serán

- Inventarios - Inventarios - Costos de ventas- Costos de ventas

El proceso de inventarios es único El proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación con debido a su estrecha relación con otros procesos de operaciones otros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos) (Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de sus y a la complejidad de sus transacciones.transacciones.

Las cuentas que incluiremos en este Las cuentas que incluiremos en este ciclo seránciclo serán

- Inventarios - Inventarios - Costos de ventas- Costos de ventas

El proceso de inventarios es único El proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación con debido a su estrecha relación con otros procesos de operaciones otros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos) (Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de sus y a la complejidad de sus transacciones.transacciones.

Algunos de los factores que afectan la complejidad Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son:de la auditoria de inventarios son:

1) En la mayoría de las compañías el inventario es 1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros.de partida significativa en los estados financieros.

2) El costo del inventario comprado o 2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dicho manufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios de costo es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido. la empresa hasta que el producto es vendido.

3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.

4) La diversidad de inventarios puede generar 4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con la dificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico, evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas).inventarios a granel, gases, joyas).

Algunos de los factores que afectan la complejidad Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son:de la auditoria de inventarios son:

1) En la mayoría de las compañías el inventario es 1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros.de partida significativa en los estados financieros.

2) El costo del inventario comprado o 2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dicho manufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios de costo es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido. la empresa hasta que el producto es vendido.

3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.

4) La diversidad de inventarios puede generar 4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con la dificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico, evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas).inventarios a granel, gases, joyas).

5) La valuación del inventario también es compleja 5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia.debido a factores como la obsolescencia.

6) Existen varios métodos de valuación de inventarios 6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes los deben aplicar de que son aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.manera uniforme año tras año.

7) El inventario en tránsito muchas veces no es 7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía teniendo en cuenta los reconocido por la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS .términos INCOTERMS .

8) Puede existir inventario en poder de terceros que por 8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado de forma adecuada.lo general no es controlado de forma adecuada.

Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificar que riesgos en los alcance de las mismas es identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar.estados financieros se pueden materializar.

5) La valuación del inventario también es compleja 5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia.debido a factores como la obsolescencia.

6) Existen varios métodos de valuación de inventarios 6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes los deben aplicar de que son aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.manera uniforme año tras año.

7) El inventario en tránsito muchas veces no es 7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía teniendo en cuenta los reconocido por la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS .términos INCOTERMS .

8) Puede existir inventario en poder de terceros que por 8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado de forma adecuada.lo general no es controlado de forma adecuada.

Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificar que riesgos en los alcance de las mismas es identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar.estados financieros se pueden materializar.

Riesgos de los estados financieros a Riesgos de los estados financieros a 31 de diciembre.31 de diciembre.

Uno de los riesgos más significativos del ciclo Uno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es la sobreestimación del valor de inventarios, es la sobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo de del inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar unos estados ventas, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para este Inversionistas, Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar desustantivas sin dejar delado la posibilidad de subestimación de lado la posibilidad de subestimación de inventarios, que puede generar una mala toma inventarios, que puede generar una mala toma de decisiones a la administración de la de decisiones a la administración de la compañía.compañía.

Riesgos de los estados financieros a Riesgos de los estados financieros a 31 de diciembre.31 de diciembre.

Uno de los riesgos más significativos del ciclo Uno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es la sobreestimación del valor de inventarios, es la sobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo de del inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar unos estados ventas, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para este Inversionistas, Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar desustantivas sin dejar delado la posibilidad de subestimación de lado la posibilidad de subestimación de inventarios, que puede generar una mala toma inventarios, que puede generar una mala toma de decisiones a la administración de la de decisiones a la administración de la compañía.compañía.

¿Como se puede generar la sobreestimación del ¿Como se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas?inventario y la subestimación del costo de ventas?Estas son algunas de las situaciones más comunes:Estas son algunas de las situaciones más comunes:

1. Mostrando cantidades de inventario que no 1. Mostrando cantidades de inventario que no existenexisten

2. Inflando el costo de los productos del inventario 2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación.al momento de la asignación.

3. No trasladar la totalidad del costo de los 3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta deproductos vendidos a la cuenta decosto de ventascosto de ventas

4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta 4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no provisionados.rotación no provisionados.

¿Como se puede generar la sobreestimación del ¿Como se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas?inventario y la subestimación del costo de ventas?Estas son algunas de las situaciones más comunes:Estas son algunas de las situaciones más comunes:

1. Mostrando cantidades de inventario que no 1. Mostrando cantidades de inventario que no existenexisten

2. Inflando el costo de los productos del inventario 2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación.al momento de la asignación.

3. No trasladar la totalidad del costo de los 3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta deproductos vendidos a la cuenta decosto de ventascosto de ventas

4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta 4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no provisionados.rotación no provisionados.

La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos es consecuencia directa de la y pasivos es consecuencia directa de la responsabilidad legal de los contadores públicos. Si responsabilidad legal de los contadores públicos. Si los inversionistas, acreedores y otros usuarios de la los inversionistas, acreedores y otros usuarios de la información financiera determinan después de la información financiera determinan después de la emisión de los estados financieros auditados que el emisión de los estados financieros auditados que el patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado materialmente, es muy probable que se demande a materialmente, es muy probable que se demande a la firma de auditoría y/o al contador público la firma de auditoría y/o al contador público independiente. independiente. La sobrevaluación del patrimonio se puede generar La sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o subestimando los sobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgos pasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta losque se pueden materializar y teniendo en cuenta losresultados de nuestras pruebas a los controles, resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.a detectar la ocurrencia del riesgo.

La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos es consecuencia directa de la y pasivos es consecuencia directa de la responsabilidad legal de los contadores públicos. Si responsabilidad legal de los contadores públicos. Si los inversionistas, acreedores y otros usuarios de la los inversionistas, acreedores y otros usuarios de la información financiera determinan después de la información financiera determinan después de la emisión de los estados financieros auditados que el emisión de los estados financieros auditados que el patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado materialmente, es muy probable que se demande a materialmente, es muy probable que se demande a la firma de auditoría y/o al contador público la firma de auditoría y/o al contador público independiente. independiente. La sobrevaluación del patrimonio se puede generar La sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o subestimando los sobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgos pasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta losque se pueden materializar y teniendo en cuenta losresultados de nuestras pruebas a los controles, resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.a detectar la ocurrencia del riesgo.

Carta de compromisoCarta de compromiso FlujogramaFlujograma Lista preliminar de riesgosLista preliminar de riesgos Programa de auditoría con:Programa de auditoría con:

OrigenOrigen

Objetivo general y específicosObjetivo general y específicos

Alcance y limitacionesAlcance y limitaciones

Recursos y tiempo asignadoRecursos y tiempo asignado

Carta de compromisoCarta de compromiso FlujogramaFlujograma Lista preliminar de riesgosLista preliminar de riesgos Programa de auditoría con:Programa de auditoría con:

OrigenOrigen

Objetivo general y específicosObjetivo general y específicos

Alcance y limitacionesAlcance y limitaciones

Recursos y tiempo asignadoRecursos y tiempo asignado

Controles y cuestionario (En 5 Controles y cuestionario (En 5

componentes)componentes)

Recopilación de evidencia mediante:Recopilación de evidencia mediante:

Pruebas y procedimientos de Pruebas y procedimientos de

auditoría (detalladas por control, auditoría (detalladas por control,

sustantivas y analíticas).sustantivas y analíticas).

Controles y cuestionario (En 5 Controles y cuestionario (En 5

componentes)componentes)

Recopilación de evidencia mediante:Recopilación de evidencia mediante:

Pruebas y procedimientos de Pruebas y procedimientos de

auditoría (detalladas por control, auditoría (detalladas por control,

sustantivas y analíticas).sustantivas y analíticas).

Documentación física y electrónica:Documentación física y electrónica:

Archivo legajosArchivo legajos

Informe de hallazgos y Informe de hallazgos y

recomendaciones recomendaciones

DictamenDictamen

Documentación física y electrónica:Documentación física y electrónica:

Archivo legajosArchivo legajos

Informe de hallazgos y Informe de hallazgos y

recomendaciones recomendaciones

DictamenDictamen

Matriz de controlesMatriz de controles

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS REFREFAUDITOR AUDITOR

RESPONSABLERESPONSABLE PENDIENTEPENDIENTE OBSERVACIONESOBSERVACIONES

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL

Verificar la existencia de Verificar la existencia de un código de ética de un código de ética de conocimiento general por conocimiento general por las personas que trabajan las personas que trabajan para la empresapara la empresa      

Establecer la pertinencia Establecer la pertinencia del trabajo de la auditoría del trabajo de la auditoría interna de la empresainterna de la empresa         

VALORACION DEL RIESGOVALORACION DEL RIESGO

Evaluar la posibilidad de Evaluar la posibilidad de que los riesgos que los riesgos identificados causen identificados causen impacto negativo a las impacto negativo a las operaciones de la operaciones de la empresaempresa         

Establecer si existen Establecer si existen planes de contingencia en planes de contingencia en caso de que ocurra un caso de que ocurra un desastre en las desastre en las instalaciones de la instalaciones de la empresaempresa      

ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL

Confirmar mediante la Confirmar mediante la revisión de revisión de documentación física que documentación física que se elaboren actas en cada se elaboren actas en cada destrucción de inventariodestrucción de inventario

Revisar que los cálculos Revisar que los cálculos para la valuación de los para la valuación de los inventarios se realice con inventarios se realice con forme al método forme al método establecido en la establecido en la compañíacompañía   

Realizar un cuestionario Realizar un cuestionario de Control Interno para la de Control Interno para la cuenta de Inventarios y cuenta de Inventarios y Costo de Ventas que Costo de Ventas que ayude a identificar riesgosayude a identificar riesgos   

Verificar que los saldos Verificar que los saldos que aparecen en la cuenta que aparecen en la cuenta de Inventarios de Inventarios corresponda corresponda efectivamente a la efectivamente a la cantidad de ese material cantidad de ese material en la bodega mediante en la bodega mediante conteo físico de muestras conteo físico de muestras selectivasselectivas

Revisar las firmas del Revisar las firmas del recibo y despacho de recibo y despacho de mercadería de ordenes de mercadería de ordenes de compra y documentos por compra y documentos por muestreo al azarmuestreo al azar

Verificar que mas de dos Verificar que mas de dos empleados revisen la empleados revisen la mercadería salientemercadería saliente

PROCEDIMIENPROCEDIMIENTOSTOS

REREFF

AUDITOAUDITOR R

RESPRESPONSAONSABLEBLE

PENDIENPENDIENTETE

OBSERVACIOBSERVACIONESONES

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓNSISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Establecer si la Establecer si la información información contable de las contable de las cuentas de cuentas de inventarios y inventarios y costo de ventas costo de ventas llega sólo al llega sólo al personal personal autorizadoautorizado

Establecer si las Establecer si las directrices, directrices, memorandos, memorandos, reportes e reportes e informes se informes se comunican comunican apropiada y apropiada y oportunamente a oportunamente a las personas las personas interesadasinteresadas

PROCEDIMIENPROCEDIMIENTOSTOS

REREFF

AUDITOAUDITOR R

RESPRESPONSAONSABLEBLE

PENDIENPENDIENTETE

OBSERVACIOBSERVACIONESONES

SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO

Verificar si se Verificar si se están están llevando a llevando a cabo cabo apropiadameapropiadamente la nte la supervisión supervisión de las de las actividades actividades diariasdiarias   

Verificar si Verificar si existe un existe un procedimientprocedimiento para o para informar informar sobre las sobre las anomalías en anomalías en la la administracióadministración del n del inventarioinventario   

Cuestionario control Cuestionario control internointerno

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL

PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANAOBSERVACIONOBSERVACION

ESES

¿La gerencia ha ¿La gerencia ha establecido un establecido un código de ética en código de ética en cuanto al manejo cuanto al manejo adecuado de los adecuado de los inventarios con los inventarios con los que cuenta la que cuenta la empresa? empresa?   

De estar De estar establecido ¿Se establecido ¿Se aplica por la aplica por la gerencia? gerencia?   

¿Se ha propuesto, ¿Se ha propuesto, la gerencia, metas la gerencia, metas alcanzables en alcanzables en cuanto al cuanto al mejoramiento del mejoramiento del inventario inventario actualmente? actualmente?

VALORACIÓN DEL RIESGOVALORACIÓN DEL RIESGO

PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANAOBSERVACIOOBSERVACIO

NESNES

La empresa La empresa cuenta con un cuenta con un seguro para el seguro para el inventario? inventario?   

¿Se cuenta con ¿Se cuenta con medidas de medidas de control sobre el control sobre el inventario que inventario que se encuentra en se encuentra en mal estado o mal estado o que puede llegar que puede llegar a estarlo? a estarlo?   

ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL

PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANAOBSERVACIONOBSERVACION

ESES

¿Se controla ¿Se controla debidamente debidamente la entrada del la entrada del inventario? inventario?   

¿Se controla ¿Se controla debidamente debidamente la salida del la salida del inventario? inventario?   

¿La rotación ¿La rotación del inventario del inventario es la es la adecuada? adecuada?

Objetivos de Objetivos de auditoríaauditoría

Examinar el riesgo inherente y el Examinar el riesgo inherente y el

riesgo de fraude.riesgo de fraude.

Examinar el control internoExaminar el control interno

Verificar la existencia del Verificar la existencia del

inventario y las transacciones que inventario y las transacciones que

afecten el costo de los productos.afecten el costo de los productos.

Examinar el riesgo inherente y el Examinar el riesgo inherente y el

riesgo de fraude.riesgo de fraude.

Examinar el control internoExaminar el control interno

Verificar la existencia del Verificar la existencia del

inventario y las transacciones que inventario y las transacciones que

afecten el costo de los productos.afecten el costo de los productos.

Objetivos de Objetivos de auditoríaauditoría

Integridad de los inventariosIntegridad de los inventarios

Comprobar si el cliente tiene Comprobar si el cliente tiene

derechos sobre los inventarios derechos sobre los inventarios

registradosregistrados

Integridad de los inventariosIntegridad de los inventarios

Comprobar si el cliente tiene Comprobar si el cliente tiene

derechos sobre los inventarios derechos sobre los inventarios

registradosregistrados

Objetivos de Objetivos de auditoríaauditoría

Comprobar la veracidad Comprobar la veracidad administrativa de los registros, administrativa de los registros, de los programas que soportan a de los programas que soportan a los inventarios y al costo de los inventarios y al costo de ventas.ventas.

Determinar si la valuación del Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se inventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.obtuvo con métodos apropiados.

Determinar la revelación y Determinar la revelación y presentación.presentación.

Comprobar la veracidad Comprobar la veracidad administrativa de los registros, administrativa de los registros, de los programas que soportan a de los programas que soportan a los inventarios y al costo de los inventarios y al costo de ventas.ventas.

Determinar si la valuación del Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se inventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.obtuvo con métodos apropiados.

Determinar la revelación y Determinar la revelación y presentación.presentación.

AUDITORÍA DEL AUDITORÍA DEL INVENTARIOINVENTARIO

• Adquisición y registro de MP, MO

y CI CICLO ADQUISICIÓN Y

PAGO, NÓMINA Y PERSONAL

Transferencia interna de activos

y costos CICLO INVENTARIO Y

ALMACENAMIENTO

• Adquisición y registro de MP, MO

y CI CICLO ADQUISICIÓN Y

PAGO, NÓMINA Y PERSONAL

Transferencia interna de activos

y costos CICLO INVENTARIO Y

ALMACENAMIENTO

• Distribución de productos y registro de ingresos y costos CICLO VENTAS Y COBRANZA

• Observación física del inventario CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO

• Precio y recuperación del inventario CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO

• Distribución de productos y registro de ingresos y costos CICLO VENTAS Y COBRANZA

• Observación física del inventario CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO

• Precio y recuperación del inventario CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO

OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS BÁSICOS QUE APLICA A LAS

CUENTASCUENTAS

Inventarios y Costo Inventarios y Costo de Ventade VentaOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL

AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS

CUENTAS

IDENTIFICACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DE RIESGOSRIESGOS

1- MÉTODO DE VALUACIÓN2- OBSOLESCENCIA3- ROTACIÓN4- INCUMPLIMIENTO DE

PROVEEDORES5- ACCESO NO AUTORIZADO6- FACTORES DE FUERZA MAYOR:

INCENDIO, INUNDACIÓN7- COLUSIÒN

CÓCÓDIGDIGOO

DESCRIDESCRIPCIÓNPCIÓN

INVINVINICINICIALIAL

TIPTIPO O DOCDOC..

CUECUENTANTAREF.REF.

COMPCOMPRASRASCAN. CAN. COSTCOSTOO

REQUISIREQUISICIONESCIONESCANT. CANT. COSTOCOSTO

INVINV..FINFINALAL

001001 MATERIMATERIA PRIMAA PRIMA

125 125 KGKG

RB RB 01A01AG07G07

500 KG 500 KG ¢1000¢1000

00

450 KG 450 KG ¢9000¢9000

175 175 KGKG

INVENTARIOS

CONTROL DE COSTOS Y VENTAS

CÓCÓDIDIGGOO

DESCRIDESCRIPCIÓNPCIÓN

COSTCOSTO O UNITAUNITARIORIO

PRECPRECIO IO DE DE VENTVENTAA

CANTIDCANTIDAD AD VENDIDVENDIDAA

VENVENTATATOTTOTALAL

COSCOSTO TO TOTTOTALAL

% % DEDELLCOCOSTSTOO

000011

COCINACOCINA 135001350000

320032000000

88 25602560000000

10801080000000

4242%%

Ejemplos de errores o Ejemplos de errores o fraudefraude

Se inflan Se inflan sistemáticamente sistemáticamente las cantidades del las cantidades del inventario colocados inventario colocados en lugares no en lugares no visitados por los visitados por los auditoresauditores

Error del inventario Error del inventario por el personal que por el personal que participa en el participa en el inventario físicoinventario físico

Fraude Error

Controles ineficaces

Registro intencional Registro intencional de las compras en el de las compras en el periodo periodo subsecuente.subsecuente.

Registrar las Registrar las compras del periodo compras del periodo actual en el actual en el subsecuente.subsecuente.

Fraude Error

• Métodos ineficaces que no relacionan las compras con los datos de recepción

• Falta de una conducta ética, demasiada presión para el cumplimiento de objetivos. Controles ineficaces

Ejemplos de errores o Ejemplos de errores o fraudefraude