Criterios NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS(NAGAs)
Normas generales de control gubernamentalNormas de auditoria de
SI
definicinson los principios fundamentales de auditora a los que
deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.
Clasificacin De Las NAGAsNormas Generales o PersonalesNormas de
Ejecucin del TrabajoNormas de Preparacin del InformeLas Normas
Generales de Control Gubernamental son las disposiciones de
obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de la Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, Ley N 27785
TIENEN POR OBJETO REGULAR EL DESEMPEOPROFESIONAL DEL PERSONAL
DEL SISTEMA Y ELDESARROLLO TCNICO DE LOS PROCESOS YPRODUCTOS DE
CONTROL.
CLASIFICACIONNORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
La auditora de los sistemas de informacin se define como
cualquier auditora que abarca la revisin y evaluacin de todos los
aspectos (o de cualquier porcin de ellos) de los sistemas
automticos de procesamiento de la informacin, incluidos los
procedimientos no automticos relacionados con ellos y las
interfaces correspondientesOBJETIVOSLos objetivos de estas normas
son los de informar a los auditores del nivel mnimo de rendimiento
aceptable para satisfacer las responsabilidades profesionales
establecidas en el Cdigo de tica Profesional y de informar a la
gerencia y a otras partes interesadas de las expectativas de la
profesin con respecto al trabajo de aquellos que la ejercen.
DiferenciasY similitudes
NORMAS PERSONALES: INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD. La
norma personal referente a la independencia, integridad objetividad
establece que:El contador pblico debe tener independencia mental en
todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios. NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL. INDEPENDENCIA. ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA,DILIGENCIA
La norma personal referente a la independencia, entrenamiento y
competencia , diligencia que:El contador pblico debe tener con
relacin con su trabajo para garantizar la imparcialidad,
razonabilidad, objetividad de su labor.NORMASEl Estatuto de
Auditora (S1), Independencia (s2), tica y Estndares profesionales
(s3).
La norma refiere a que la responsabilidad, autoridad y rendicin
de cuentas de la funcin de auditora de sistemas de informacin,
deben documentarse de manera apropiada en un estatuto de auditora o
carta de compromiso, por otro lado nos dice el auditor de SI debe
ser independiente del auditado, tanto en actitud como en apariencia
y debe cumplir con el Cdigo de tica Profesional de ISACA al
realizar tareas de auditora
anlisisANALISIS: De Acuerdo a lo anterior se puede determinar
que las normas contemplan los mismos requisitos en lo referente a
la independencia y competencias que debe tener el contador pblico,
razn por la cual las hacen ser uniformes, sin embargo el Las Nagas
lo menciona de manera ms general.
DIIFERNECIA Y SIMILITUDESDILIGENCIA PROFESIONALEl contador
pblico realizar las tareas precisas para mantener la calidad de su
trabajo. Los controles de calidad son entre otros, la estructura de
la organizacin y los procedimientos establecidos por el contador
pblico con el fin de asegurarse de forma razonable de que los
servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las
normas de establecidas. El control de calidad debe cubrir los
siguientes: objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad,
Formacin y Capacidad Profesional, Aceptacin y Continuidad de
Clientes, Consultas, Supervisin y Control de Trabajos,
InspeccinNORMAS DE GESTIN DE LA CALIDADEl contador pblico deber
implementar polticas y procedimientos de control de calidad, el
contador deber brindar servicios de control y servicios
relacionados que generen valor a las entidades y la ciudadana, y en
el marco del sistema de gestin de la calidad y mejora continua, la
Contralora define la poltica y objetivos de la calidad acordes con
la misin y visin institucional Norma Competencia profesional
(S4)
El auditor de SI debe ser profesionalmente competente y tener
las destrezas y los conocimientos para realizar la tarea de
auditora.El auditor de SI debe mantener competencia profesional por
medio de una apropiada educacin y capacitacin profesional
contnua.
Anlisis De Acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas
de auditoria generalmente aceptadas y las normas de de control
gubernamental y normas de auditoria SI, se puede concluir que s
contemplan los mismos objetivos de control de calidad, aunque
cambian algunos nombres de los objetivos en su contenido siguen
siendo iguales en fondo.
DIFERENCIA Y SIMILITUDESNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL
TRABAJO.
1.-Planeamiento y Supervisin 2.-Estudio y Evaluacin del Control
Interno 3.-Evidencia Suficiente y Competente Las normas de
auditoria Relativas a la Ejecucin del trabajo determinan los
procedimientos de auditoria que han de ser considerados por los
contadores pblicos en el momento de realizar una auditoria o
revisin fiscal. Al planear su trabajo, el contador pblico debe
considerar entre otros asuntos los siguientes: Una adecuada
comprensin de la actividad del ente, procedimientos y normas
contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido
aplicados, as como el contable utilizado para realizar las
transacciones, sistemas operativos de informacin y de gestin, El
grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza esperado de
los sistemas de control interno.NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE
CONTROLEnfocaPlanteamientoGestin de informacinParticipacin de
expertosSupervisinResultado de los servicios y implementacin de
recomendacionesNormas relacionadas a la realizacin del trabajo ,
para los servicios de controlNORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
PREVIOefecta exclusivamente la Contralora con anterioridad a la
ejecucin de un acto u operacin de una entidadNORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL SIMULTNEOson aquellos que se realizan a la(s) actividad(es)
de un proceso en curso, correspondiente a la gestin de una entidad
sujeta a control gubernamental
dichas normas son con relacin a la ejecucin de control previo
NORMAS Planeacin(S5)
El auditor de SI debe planear la cobertura de la auditora de
sistemas de informacin para cubrir los objetivos de la auditora y
cumplir con las leyes aplicables y las normas profesionales de
auditora. El auditor de SI debe desarrollar y documentar un enfoque
de auditora basado en riesgos.El auditor de SI debe desarrollar y
documentar un plan de auditora que detalle la naturaleza y los
objetivos de la auditora, los plazos y alcance, as como los
recursos requeridos. El auditor de SI debe desarrollar un programa
y/o plan de auditora detallando la naturaleza, los plazos y el
alcance de los procedimientos requeridos para completar la
auditora.
Ejecucin de la auditora (S7)
ANALISIS
ANALISIS: De Acuerdo a lo anteriormente contemplado en las
normas se percibe que dentro de su contexto no contemplan los
mismos parmetros con referencia a las consideraciones que debe
tener el auditor al planear su auditoria. Sin duda alguna las NAGAS
hacen un enfoque global de auditoria mayor claridad en cuanto a lo
pronunciado y abarcan un mayor esquema para la planeacin de la
Auditoria, por otro lado las normas de control gubernamental hacen
referencia al control previo , simultaneo y posterior, con relacin
a una entidad gubernamental enfocndose de manera en la misma, por
otro lado la normas de auditoria de sistemas hacen referencia de
directa a los sistemas de informacin, tomando en si todo lo escrito
anteriormente desde el proceso de planeacin de abarcan las normas
mencionadas, en ese sentido podemos decir que las normas tienen una
relacin directa , tratan en algunos puntos de la misma .
DIF Y SIMILITUDESNORMAS DE PREPARACIN DEL INFORMEAplicacin de
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.Consistencia
Revelacin Suficiente Opinin del AuditorLas normas de auditoria, con
relacin a la preparacin del informe, hace referencia que el
contador pblico debe aplicar los PCGA, verificar si se a realizado
el trabajo tomando como base los PCGA, por otro la lado la
evidencia que auditoria debe ser consistencia y cumplir estas
caracterizas, dependiendo del tipo de evidencia, con relacin a la
relacin suficiente, hace referencia que tiene que tener
materialidad importancia relativa por ende ser significativo para
el examen de auditoria , por ltimo el auditor debe informar en su
dctame de manera objetiva y profesional basndose en la
evidencias.NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIORLos servicios de
control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de
efectuar la evaluacin de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestin de los bienes, recursos y operaciones
institucionales.1.-DEFINICIN Y TIPOS Comisin de auditora y examen
de control interno2.- ETAPA DE PLANIFICACIONEl programa de
auditoria y plan de auditoria 3.- ETAPA DE EJECUCION
Documentacin de auditoria y evidencia de auditoria, hallazgo de
auditoria.4.-ETAPA DE ELABORACIN DEL INFORME
Se realiza el informe del auditor con la evidencia
analizada.Ojo:El proceso de todo servicio de control posterior se
desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas:
Planificacin.Ejecucin.Elaboracin del informe.
NORMA Reporte(s7)
El propsito de esta Norma de Auditora de SI es establecer y
proporcionar asesora sobre la generacin del informe, a fin de que
el auditor de SI pueda cumplir con esta responsabilidad.Estndar El
auditor de SI debe suministrar un informe, en un formato apropiado,
al finalizar la auditora. El informe debe identificar la
organizacin, los destinatarios previstos y respetar cualquier
restriccin con respecto a su circulacin.El informe de auditora debe
indicar el alcance, los objetivos, el perodo de cobertura y la
naturaleza, plazo y extensin de las labores de auditora
realizadas.El informe debe indicar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones, as como cualquier reserva, calificacin o limitacin
que el auditor de SI tuviese en cuanto al alcance de la auditora.
El auditor de SI debe tener evidencia de auditora suficiente y
apropiada para respaldar los resultados reportados.Al emitirse, el
informe del auditor de SI debe ser firmado, fechado y distribuido
de acuerdo con los trminos del estatuto de auditora o carta de
compromiso.
Anlisis De Acuerdo a lo anterior las 3 normas convergen en
cuanto a la evidencia que debe tener el contador pblico r para
respaldar su informe (dictamen) y que debe obtener el contador
pblico en la realizacin de la auditoria y las diversas tcnicas de
obtencin de evidencia, por otro lado las 3 normas tratan en fondo
de lo mismo, LAS NAGAS hacen relacin de una auditoria general, las
normas de control gubernamental dan nfasis al control de una
entidad gubernamental y las normas de auditoria de SI de enfoca mas
al auditor de sistemas de informacin.
DIFERENCIAL GENERAL:
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN
CONTEXTO MUCHO MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS NORMAS DE CONTROL
GUBERNAMENTAL Y NORMAS DE AUDITORIA DE SISTEMAS DE INFORMACION HAN
SIDO DISEADAS PARA ORIENTAR DE MANERA ESPECIFICA TANTO A LOS
PROFESIONALES QUE SE DESEMPEAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA
DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA Y AUDITORES DE
SISTEMAS INFORMATICOS.
