Upload
mauricio
View
20
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
libro xvr
Citation preview
1
2
Universidad Nacional DeAdministrativas
Presentacin El siguiente trabajo de AUDITORIA FINANCIERAesta
presentado para saber la auditoria a los estados financieros, en
forma prctica, con la misma minuciosidad en la didctica, de
modo que est asegurado el auto aprendizaje por parte del
lector.
Es as que, siendo la mayora de clases de auditorias,
segn la empresa, la frecuencia con que se realiza la auditoria de
una planta elaboradora de productos pesqueros, cumplo con el
objetivo de entregar el trabajo de calidad a todo aquel que, por
necesidad o entretenimiento, necesita de esta maravillosa, que es
el tema Auditoria general a la empresa Exalmar S.A.
Equipo de trabajo!!!
3
Dedicatoria A Dios creador y conservador del mundo.
A vuestros compaeros (as) de Ciencias contables
A nuestro Prof.: Dr. Reynaldo Alcos Chura, quien nos brinda su incesable apoyo
incondicional moral y enseanza en nuestra formacin profesional.
A nuestros padres que nos apoyan moral y econmicamente
A todos vuestros docentes porque quieren lo mejor de nosotros y nos apoyan para
ser unos hombres de bien
4
Agradecimiento o Siempre hay mucho que agradecer a la gente que nos rodea. Y ms
cuando se finaliza Un trabajo.
o Agradecemos al Profesor Dr. Reynaldo Alcos Chura. El tiempo,
la ayuda de su colaboracin en la enseanza.
o Nos gustara hacer extensible este
Agradecimiento a los Profesores de Ciencias Contables: por todo
lo que aprendimos junto a ella y por los buenos momentos que
Compartimos durante el cuarto ao.
o Como no, a todos los compaeros de Ciencias Contables, con los
que estamos compartidos momentos impagables durante el
semestre 2015 - I.
o A nuestros padres y a nuestros hermanos, quienes siempre nos
apoyan.
o Gracias Dr. Reynaldo
o A todos, Muchas Gracias.
5
Misin y Visin de la Escuela Profesional de Ciencias Contables
Misin La escuela profesional de ciencias contables forma
profesionales dotados de capacidades competitivas y con
un alto nivel cientfico, tecnolgico, humanista y
conciencia crtica para proponer alternativas de solucin a
los problemas en contabilidad, finanzas, auditoria,
tributacin y gestin de las organizaciones, as como para
intervenir en el desarrollo econmico y social de la regin
y del pas.
Visin: Ser una escuela profesional acreditada, competente,
cientfica y con la calidad acadmica dedicada a la
investigacin, proyeccin social y a la formacin
profesional del contador pblico con planteamiento de
cambio para el desarrollo econmico y social de las
organizaciones de la regin y del pas.
6
INDICE GENERAL PESQUERA EXALMAR S.A.A. ................................................................................................................ 9
1. ANTECEDENTES ............................................................................................................................ 9
1.1. HISTORIA.- ................................................................................................................. 9
1.2. MISION. ............................................................................................................................................ 11
1.3. VISION. ............................................................................................................................................. 11
1.4. UBICACIN.- .................................................................................................................................. 11
2.1. GIRO DEL NEGOCIO.- ............................................................................................................... 12
3. CONTRATO DE AUDITORIA N 001 2014 ...................................................... 13
4. INFORMACION GENERAL.................................................................................. 19
4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA .......................................................................... 19
4.1.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 19
4.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................... 19
5. ALCANCE DE LA AUDITORIA ........................................................................... 19
6. TRABAJO A REALIZAR. ...................................................................................... 20
7. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR ........................................................... 20
8. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR .................. 21
9. ENCARGADOS DE LA AUDITORA ..................................................................... 21
10. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................................. 21
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ................................................................... 22
11. CUENTAS ANALIZADAS ...................................................................................... 23
a. CUENTAS DEL ACTIVO ....................................................................................... 23
11.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ...................................... 23
ARQUEO DE CAJA ...................................................................................................... 31
11.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS............................ 33
12. ANTICIPOS ...................................................................................................................................... 38
13. MERCADERIAS ............................................................................................. 51
14. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS ...................................................... 56
15. CUENTAS DEL PASIVO ........................................................................................ 60
15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ........................ 60
ANLISIS DE LA CUENTA ..................................................................................................................... 62
16. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ................................ 64
7
17. CUENTAS DE PATRIMONIO ................................................................................................... 68
17.1 PATRIMONIO ......................................................................................................... 68
18. ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS ................. 71
19. INFORME DE AUDITORA FINANCIERA ............................................................ 73
20. OBSERVACIONES ......................................................................................... 74
21. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 75
22. DICTAMEN DE AUDITORA FINANCIERA DE LA EMPRESA EXALMAR S.A.A .......................................................................................................................... 77
8
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
AUDITORIA GENERAL A
EMPRESA PESQUERA
EXALMAR S.A.A.
9
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
PESQUERA EXALMAR S.A.A.
1. ANTECEDENTES
1.1. HISTORIA.-
Pesquera Exalmar S.A., una de las empresas lderes en la produccin de harina y aceite de
pescado, inici sus actividades en el ao 1992. Desde entonces, ha crecido en forma
sostenida y ha logrado consolidar su posicin en el sector pesquero peruano Como el
cuarto productor de harina y aceite de pescado en el Per en el 2010, segn datos del
Ministerio de la Produccin. La empresa produce, principalmente, harina de pescado -
fuente de protenas para la alimentacin de animales y peces-, a travs de dos mtodos: el
primero es el secado con llama directa o FD (flame dried); el segundo es el secado al vapor
o SD (steam dried), este ltimo es el mtodo ms usado por la empresa. La harina de
pescado producida bajo el proceso SD es un producto de fcil digestin y contiene niveles
ms altos de protenas.Tambin produce aceite de pescado, que se obtiene como
subproducto durante la produccin de la harina, y es usado principalmente en acuicultura
y para el consumo humano directo bajo la forma de Omega 3.
El Per es un pas reconocido mundialmente por la calidad de su biomasa marina y es
actualmente el principal productor y exportador de harina de pescado del mundo. Por ello,
mercados tan exigentes como China, Alemania, Japn y Taiwn son los principales
destinos de las exportaciones de Pesquera Exalmar S.A.
El modelo de gestin y su posicin de liderazgo han permitido a Pesquera Exalmar S.A.
contar con fortalezas nicas en el mercado.
HISTORIA DE LA EMPRESA:
Las empresas no nacen en un papel, en una autorizacin o en una firma, nacen en la
experiencia y la vida de las personas que las crearon, que hicieron posible su crecimiento,
sus aventuras y sus xitos. Pesquera Exalmar S.A. comenz sus actividades en noviembre
de 1997, sin embargo, su esencia se remonta al ao 1976, cuando su accionista principal,
el Sr. Victor M. Matta Curotto, incursion en el rubro pesquero como armador, con la
10
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
adquisicin de la embarcacin pesquera
Cuzco 4. Fue en ese momento cuando realmente empez su historia, una travesa que ha
cumplido ms de 30 aos.
En el ao 1992, al abrirse la inversin privada en el sector, Exalmar adquiere una planta
de harina de pescado en la localidad de Casma. Luego en los aos siguientes hasta 1998,
adquiere la planta de Tambo de Mora, ubicada en Chincha al Sur de Lima, la planta de
Huacho, y la planta de Chicama as como diversas embarcaciones pesqueras.
En el periodo 1998-2000, Exalmar se enfrenta a un Fenmeno del Nio extremadamente
fuerte as como diversas crisis internacionales (crisis Rusa, crisis Asitica, entre otras),
pudiendo afrontar y salir con nuevas oportunidades de crecimiento.Luego de ese perodo
Exalmar sigui con su proceso de expansin adquiriendo embarcaciones pesqueras cuya
capacidad de bodega alcanz los 8,155 m3 en el ao 2,006. Asimismo continuando este
crecimiento adquiri en ese mismo ao la Planta de Chimbote.
La estrategia de crecimiento de la empresa se vio fortalecida cuando en el 2007 se
incorpora al accionariado Citigroup Venture Capital Internacional Growth Fund,con su
vehculo financiero Stafedouble, esta inyeccin de capital permiti la adquisicin de
nuevas embarcaciones.
A partir del ao 2008 hasta el 2010 Exalmar ha realizado diversas adquisiciones de
embarcaciones. Al adquirir el 50% de participacin en Cormar incorpor un bloque de
activos que le permiti obtener una capacidad de bodega de 11,614 m3; de igual manera
incorpor una planta en el Callao, alcanzando as una capacidad de procesamiento total de
474 TM/Hr
En el ao 2009, la empresa se encontr en un nuevo entorno que corresponda al sistema
de cuotas individuales de pesca, obteniendo un 5.73% de la cuota Centro Norte y 2.79%
de la cuota Sur, asimismo la empresa se adapt rpidamente a este nuevo sistema
redimensionando su flota de embarcaciones para una operacin ms eficiente, es as como
de 11,116 m3 de capacidad existente se redimensiona a 5,950 m3. Como parte del proceso
de crecimiento y dentro de la estrategia del negocio, en noviembre del 2010 Exalmar
ingres al mercado de valores peruano mediante una Oferta Pblica Primaria de 57.5
11
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
millones de acciones la cual se realiz con gran xito tanto en el mercado local como en
el mercado internacional. En esta operacin la empresa incorpor a su patrimonio US$
90.7 millones de dlares para continuar su proceso de crecimiento.
La operacin tuvo una demanda de 180.6 millones de acciones y se colocaron en total 71.9
millones (demanda de 2,5 veces) de las cuales correspondieron a la emisin primaria 57.5
millones de acciones y el saldo a acciones colocadas por uno de los accionistas. La emisin
fue colocada en un 28.1% en Per y el saldo en entidades de Sudamrica, U.S.A. y Europa.
1.2. MISION.
Ser reconocida a nivel mundial como la ms eficiente empresa proveedora de productos
de origen hidrobiolgico de alto valor proteico.
1.3. VISION.
Ofrecer a sus clientes productos elaborados con calidad y ecoeficiencia, basados
en una constante innovacin y en la capacidad de trabajo de su equipo humano,
asegurando su sostenibilidad en el tiempo y generando confianza en sus
accionistas y en sus grupos de inters
1.4. UBICACIN.-
LIMA- PERU, LOS OLIVOS
12
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
2.1. GIRO DEL NEGOCIO.-
La EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A, se dedica a la venta y manejo de la
pesqueria, truchas, sardina y entre otros animales hidrobiologicos y la venta de estos.
OFERTA LIMITADA PARA LA CRECIENTE DEMANDA MUNDIAL.
Demanda Creciente: La harina de pescado es utilizada principalmente para la
alimentacin de peces en acuicultura (59%), aves de corral (31%) y cerdo (9%), no tiene
actualmente sustitutos eficaces.
Oferta Limitada: La captura de la anchoveta est limitada no solo por la propia
naturaleza de la industria y la disponibilidad de su biomasa a nivel mundial, sino tambin
por las restricciones de los pases productores para la proteccin del ecosistema marino.
Pesquera Exalmar S.A. es una de las principales empresas del sector. Es una de las seis
empresas ms importantes Del sector pesquero peruano.
Sus seis plantas estn estratgicamente ubicadas a lo largo del litoral peruano, con lo cual
se optimiza su produccin y recepcin de materia prima tanto de la flota propia como de
terceros.
2.2. ORGANIGRAMA.-
PRESIDENTE DIRECTORIO
COMITE DE GERENCIA
Gerente de Contralora y Sistemas
DIRECTORIO GERENTE GENERAL
Gerente Comercializacin
Gerente Administracin
y Finanzas
Gerente Operaciones
Plantas
Jefatura de RRHH
Gerente Operaciones
Flota
Jefe Administracion
Red
Jefe de Tesorera
Adminis tradores
Superintendentes
de Planta
Jefe Mantenimiento
Jefe Flota
Contador
General Jefe Presupuesto
s
Jefe Desarrollo
Sistemas
13
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A.
3. CONTRATO DE AUDITORIA N 001 2014
Conste por el presente documento, el Contrato de Auditora, que celebran la Sociedad
de Auditores Financieros del sur SRL y la Empresa EXALMAR S.A.A., ambos
domiciliados en el mbito de la Capital lima, para efectuar los Exmenes de Auditora
del Ejercicio Fiscal 2013, en los trminos y condiciones siguientes:
CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES
1.1. - La Empresa EXALMAR S.A.A. con RUC 2070808246, es una Empresa
Privada dedicada a la Captura de peces y la venta de harina de pescado. La misma que
desarrolla actividades en el mbito de la Repblica peruana, inscrita en los Registros
pblicos de Sociedades con la ficha N 1-234-01, con domicilio legal en la Av. Los
mrtires N 120 de la ciudad de Lima distrito de OLIVOS; representada por su Gerente
Dr. Julio Cesar Pinazo Durand identificado con DNI N 01691842 que para los efectos
del presente contrato, se denominar LA EMPRESA.
1.2.- La Sociedad de Auditores Financieros del sur & asociados SRL con RUC N
2074420445, con domicilio legal sito en el Jirn Mariano Melgar N 353, de la ciudad
de Lima; la misma que est representada por su Director Contador Pblico Colegiado
Olker Mamani Aleman, identificado con DNI N 70808246; en su calidad de
representante legal con poderes otorgados mediante Escritura Pblica de la oficina de
Registros Pblicos de la ciudad de Lima con el N 953 y que para los efectos del
presente contrato, se denominara EL CONTRATISTA.
CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES
2.1. - LA EMPRESA, tiene necesidad de que se efectu un examen a los Estados
Financieros al 31 de Diciembre del 2013; para lo cual ha ejecutado, la adjudicacin para
la contratacin de servicios de una Sociedad Auditora encargada de realizar una
Auditora Externa a los Estados Financieros del periodo 2013.
14
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
En Reunin Extraordinaria del directorio de LA EMPRESA de fecha 30 de
noviembre 2014; se otorg y aprob el contrato para la prestacin del mencionado
servicio a EL CONTRATISTA.
2.2. - La aprobacin a EL CONTRATISTA quedo sentada en el acta de directorio N
033 2014 folios consta 125 al 130 libro IV; y EL CONTRATISTA ha declarado
mediante constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, as
como haber presentado una Carta Fianza de fiel cumplimiento del Contrato, de acuerdo
a lo sealado en las bases del concurso de mritos.
CLAUSULA TERCERA: DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES
Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen carcter
obligatorio y contractual, como sigue:
1. - Bases del Concurso de Mritos.
2. - Propuesta tcnica y econmica de EL CONTRATISTA, en el que se incluye el
Programa de Trabajo Planificado con sus Documentos Anexos.
3. - Acta de directorio N022 2014 de haber obtenido la buena pro.
CLAUSULA CUARTA: BASE LEGAL
El presente contrato se regulara acorde a los regmenes legales vigentes:
1. - Constitucin Poltica del Per
2. - Ley de Sociedades Mercantiles (ley 26887)
3. - Ley del Sistema Tributario del Per y Leyes Conexas.
4. - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes Conexas.
CLAUSULA QUINTA: OBJETO DEL CONTRATO
El objeto del presente contrato de presentacin de servicios de Auditora, es el Examen
de los Estados Financieros de LA EMPRESA al 31 de diciembre del 2013, con las
siguientes caractersticas:
15
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
1.-Tipo de Examen: Financiero Operativo
a) Estado de situacin financiera (Principalmente)
e) Manual de Procedimiento Administrativos
f) Estructura Orgnica de la Empresa
g) Estructura Funcional
h) Reglamento de Organizacin y Funciones
i) Manual de Organizacin y Funciones
j) 2.- Periodo: Ejercicio Econmico 2013
CLAUSULA SEXTA: PLAZO Y VIGENCIA
La duracin del presente contrato es de 120 das calendario, y la vigencia de mismo es
dentro de este plazo.
La fecha de inicio ser a partir del da siguiente de firmado el contrato.
El termino y conclusin se contar hasta ciento veinte dias (120) das calendario
despus de firmado el contrato.
Los plazos del presente contrato podrn ser prorrogados si existiera causa para ello, y a
pedido de EL CONTRASTISTA y aprobacin de LA EMPRESA, al que se anexar una
agenda justificadora.
CLAUSULA SEPTIMA: REGIMEN ECONOMICO
7.1. - Costo del Contrato
El costo total del proceso de Auditoria es de SETENTA MIL CON 00/100
nuevos soles (S/.70, 000.00).
7.2.- Forma de Pago
- Al suscribir el contrato : 20% (S/. 14,000.00)
- Al 1er. Informe (60 das) : 30% (S/. 22,000.00)
- Al informe final (120 das) : 50% (S/. 34,000.00)
16
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CLAUSULA OCTAVA: DE LAS GARANTIAS
8.1 Carta Fianza
En el momento de suscribir el presente Contrato, EL CONTRATISTA entrega una Carta
Fianza otorgada por el Banco scotiabank, que asciende a doce mil con 00/100 nuevos
soles (S/. 12,000.00), la misma que podr ser ejecutada automticamente por LA
EMPRESA de ser necesario.
8.1 De Fiel Cumplimiento
EL CONTRATISTA, asume en forma moral el fiel cumplimiento de la realizacin ntegral del
Examen de Auditora, objeto del presente contrato.
CLAUSULA NOVENA: DE LAS OBLIGACIONES
9.1 De EL CONTRATISTA
a) Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa.
b) Anlisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
c) Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto (b).
d) Cumplimiento integral del Programa de Auditora (Planificacin).
e) Comunicacin de hallazgos.
f) Mantener un cdigo de conducta profesional de acuerdo a los Principios ticos.
g) Evaluar informes preliminares.
h) Emitir un 1er. Informe dentro de los 60 das de iniciado la auditoria.
i) Elaborar el informe final 10 ejemplares.
9.2 De LA EMPRESA
a) Suscribir una CARTA DE COMPROMISO con EL CONTRATISTA.
b) Otorgar una CARTA DE REPRESENTACION a EL CONTRATISTA al finalizar el proceso de auditora.
c) Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la clusula stima.
d) Hacer entrega de toda la documentacin inherente al objeto del contrato.
e) Brindar las facilidades del caso para el desempeo de las actividades programadas en
proceso de Auditora.
17
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CLAUSULA DECIMA: PENALIDADES
10.1 EL CONTRATISTA
- Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente contrato,
el no hacerlo derivar en la aplicacin de las Normas Legales Vigentes para este
tipo de contratos.
- La no comunicacin de hallazgos y/o evidencia perjudiciales para la empresa,
dar motivo para la resolucin del contrato.
- La demora y la no entrega puntual de los informes de auditora, se penalizara
con el 2.5% de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada da de
retraso.
- En caso que EL CONTRATISTA no mantenga una adecuada posicin de tica
profesional, LA EMPRESA proceder a resolver el contrato en forma
automtica.
10.2 LA EMPRESA
- Es potestad de la empresa aplicar las penalidades.
CLAUSULA DECIMO PRIMERA: SOLUCION DE CONTROVERSIAS
En los casos que LA EMPRESA y EL CONTRATISTA no se pongan de acuerdo en la
forma de realizacin de alguna de las actividades del proceso de Auditora, esta se
resolver en primera instancia entre el representante de la Empresa Auditora y la
Gerencia y/o Directorio de la empresa. En ltima instancia se someter a la apreciacin
del Colegio Profesional inherente al objeto del contrato.
Algn punto no estipulado en el presente contrato, ser resuelto en forma coordinada
entre los responsables de control interno de LA EMPRESA y EL CONTRATISTA,
elevando un informe a la Gerencia.
En caso de divergencia en los procedimientos de Auditora, aplicacin de los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, y las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, y las Normas y Reglamentos de los Colegios Profesionales inherentes al
objeto de la Auditoria.
18
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CLAUSULA DECIMA SEGUNDA: RESOLUCION DEL CONTRATO
En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, LA
EMPRESA y EL CONTRATISTA, se reservan el derecho de resolver el contrato,
previa evaluacin de motivos y sustentacin de causas.
Tanto LA EMPRESA Como EL CONTRATISTA, se someten a los jueces de la
jurisdiccin de la ciudad de Lima a fin de solucionar las divergencias en el
cumplimiento del presente contrato, y otras que pudiera resultar de ello.
CLAUSULA DECIMO TERCERA: DOMICILIO Y NOTIFICACIONES
LA EMPRESA Y EL CONTRATISTA, sealan su domicilio legal los indicados en la
Clusula Primera para los efectos que hubiere lugar.
Las notificaciones, comunicaciones y dems correspondencia que se mantenga entre ambas
partes, se considerarn en estos domicilios.
En la elaboracin, suscripcin y firma del presente contrato de auditora, no ha medido
error, dolo, engao o vicio alguno que lo invalide o lo haga invalidar, por lo que LA
EMPRESA, y EL CONTRATISTA manifiestan su conformidad y acuerdo en todo lo
estipulado, y lo firman en Lima a los treinta das del mes de Noviembre del ao Dos mil
catorce.
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS SRL EMPRESA EXALMAR S.A.A.
19
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
4. INFORMACION GENERAL
4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
4.1.1. OBJETIVO GENERAL
El objetivo de la auditora es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros e informacin complementaria, de la empresa EXALMAR
S.A.A., en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas. Por
lo que estas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable.
Asimismo determinar si la empresa EXALMAR S.A.A. viene cumpliendo sus
objetivos y metas con relacin a las actividades de comercializacion, venta de
productos truchiculas y productos hidrobiologicos.
4.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Nuestro examen se orientara fundamentalmente a determinar/evaluar las
deficiencias encontradas en las cuentas especficas de:
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por Cobrar comerciales Terceros
Inmuebles Maquinaria y Equipo
Cuentas por Pagar comerciales Terceros
Capital
Reservas Acumuladas
Resultados acumulados
5. ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestro e x a m e n s e r a d e naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01
de Enero al 31 de Diciembre del 2013, para tal efecto se revisarn en forma selectiva la
documentacin sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa
EXALMAR S.A.A.
20
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
La auditora se realiza teniendo en cuenta las NAGAs, las NIAs, NICs y las NIFs.
Con el fin de alcanzar los objetivos trazados y de acuerdo a las circunstancias, se aplicaran
procedimientos adicionales de auditoria que se consideren necesarios.
6. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita interna 05-12-2014
Ejecucin de la auditoria 10-12-2014 al 10-03-2015
Informe de auditoria 10-03-2015
7. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
= Suma correcta vertical.
= Sumado conforme
= Sumado verificado conforme
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
21
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
8. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR
REAS CRITICAS RIESGO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Mnimo
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Mnimo
Anticipos Mnimo
Inmuebles, maquinarias y equipo Mnimo
Cuentas por pagar comerciales Terceros Mnimo
Capital Mnimo
Reserva legal Mnimo
Resultados acumulados Mnimo
9. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
10. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO a. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR
A Efectivo y Equivalentes de Efectivo
B Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros
C Inventarios
D Anticipos
E Inmuebles, maquinarias y equipo
F Cuentas por pagar comerciales Terceros
G Remuneraciones y participaciones por pagar
H Cuentas del patrimonio
Preparado por: Revisado por:
CPC.Dionicio Apaza Mamani Dr. Reynaldo Alcos Chura
CPC.DIONICIO APAZA MAMANI DAM Auditor Supervisor
CPC. NELY ACEITUNO RODRIGUEZ. NAR Auditor Encargado
CPC. YESSENIA FLORES QUISPE YFQ Auditor senior
CPC. YEMYRA ATENCIO CABEZAS YAC Auditor yunior
ESTADOS FINANCIEROS EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2013
(En nuevos soles)
ACTIVO 2013 PASIVO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,123,979.26 SOBREGIROS BANCARIOS 169,981.31
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 174,747.69 ANTICIPOS DE CLIENTES RECIBIDOS 2,005,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2,740,208.14 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 399,426.08
INVENTARIOS 3,106,727.57 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 4,130,208.08
MERCADERIAS POR RECIBIR 78,341.27 OTROS PASIVOS POR PAGAR 2,566.10
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS 157,096.54 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,707,181.57
ANTICIPOS OTORGADOS 524,367.71
ACTIVO NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 10,601,358.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,506,826.18 CTS 10,321,562.84
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,321,562.84
TOTAL PASIVO 17,028,744.41
INVERSIONES FINANCIERAS 3,000.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO 26,441,989.99 PATRIMONIO
INTANGIBLES 900.00 CAPITAL 82,606.45
SERVICIOS Y OTROS MANTENIDOS PARA LA VENTA 47,801.37 REINVERSION 2,302,479.40
OTROS ACTIVOS 3,569,235.40 EXCEDENTE DE REVALUACION 26,331,828.27
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,062,926.76 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 204,442.36
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,619,652.05
TOTAL PATRIMONIO 31,541,008.53
TOTAL ACTIVO 48,569,752.94 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 48,569,752.94
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
23
AUDITORES DEL SUR & ASOCIADOS
11. CUENTAS ANALIZADAS
a. CUENTAS DEL ACTIVO
11.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo
OBJETIVO :
- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o no que existen.
- Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.
- Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto.
- Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.
- Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR TOTAL
HRS.
1 Aplique el cuestionario de control interno, a efectos
de evaluar el grado de confiabilidad del mismo,
teniendo en cuenta que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en a l g u n o s casos el
alcance del examen.
A-4 15/11/2014 KAC
2 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
A-3 15/11/2014 KAC
3 Enumere los fondos que deben recontarse,
confirmando su naturaleza y nombre de los
custodios con un funcionario autorizado.
A-3 15/11/2014 KAC
4 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 15/11/2014 KAC
5 Cuente e indique el efectivo disponible. Evalu el riesgo de control y disee pruebas adicionales de controles para el efectivo
A-4 15/11/2014 KAC
6 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
Saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento.
Ms ingresos no registrados desde la fecha del
saldo segn libros, a la fecha del arqueo. Menos
egresos no registrados desde la fecha del saldo
segn libros, a la fecha del arqueo. Saldo al
momento del arqueo.
A-2 15/11/2014 KAC
24
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
7 Recuente o inspeccione fsicamente: - Billetes y monedas. - Cheques, observando que estn a nombre de
la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal.
- Facturas, recibos o vales provisionales que
estn formando parte de los fondos,
observando que estn debidamente
aprobados, sean de fechas recientes y se
refieran a desembolsos normales, propios
del negocio. En cuanto, a los no
autorizados, obtenga aprobacin de las
personas autorizadas.
A-4 15/11/2014 KAC
8 Detalle en sus papeles de trabajo:
- Billetes y monedas recontadas.
- Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco,
girador, beneficiario, endoso e importe.
- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha,
nombres, concepto, importe y aprobacin.
A-4 15/11/2014 KAC
9
Si como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicacin
escrita del custodio. En el caso, de importes
significativos, investigue esta diferencia despus
de levantada el acta de arqueo.
A-4 15/11/2014 KAC
10 Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente: - Conciliaciones bancarias de los meses
seleccionados como prueba y de los subsiguientes.
- Extractos bancarios. - Talonarios de cheques. - Libro de caja y/o bancos. - Archivo de comprobantes de ingresos y
egresos y de asientos de diario.
A-5 15/11/2014 KAC
11 En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:
- Verifique su correccin aritmtica. - Compruebe las partidas que aparezcan en la
conciliacin, comparando el movimiento
registrado durante el mes en el libro
auxiliar de bancos contra el que muestra
los estados bancarios. - Cercirese que todas las partidas
pendientes de tomar por el banco o por la
empresa, estn incluida en la conciliacin.
A-4 15/11/2014 KAC
25
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
Preparado por: Revisado por:
12 Realizar los ajustes en el Balance general si
hubiera.
A-4 15/11/2014 KAC
13 Evale su presentacin apropiada en los Estados
Financieros y las revelaciones sobre el efectivo.
A-5 15/11/2014 KAC
CPC. Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas
26
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
1 Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo
mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de
cobranza?
X
2 Se registran diariamente, todas las operaciones del da? X
3 Estn debidamente resguardados y protegidos los
valores de caja? 1. Se utiliza una oficina separada para el cajero 2. Se utiliza caja fuerte? 3. El conocimiento de las claves es restringida? 4. Se cambia la clave peridicamente?
X
4 Estn afianzados:
1. El cajero? 2. El custodio del fondo para pagos en efectivo? 3. Los cobradores?
X
5 Se toma medidas para proteger los depsitos y retiros de
fondos en el transito de la Entidad al Banco y viceversa?.
X
6 5. Se controla la caja mediante arqueo?
1. Son peridicos? 2. Son sorpresivos? 3. Son efectuados por personal ajeno a ella? 4. Se deja constancia de los arqueos realizados? 5. Indicar la fecha del ultimo arqueo?
X
7 Todos los ingresos y cobranzas, son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad?
X
8 Existe autorizacin previa de las salidas de
efectivo?
X
9 Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto
los de caja chica?
X
10 En relacin con la firma de cheques, los funcionarios
autorizados para firmarlos no intervienen directamente
con:
1. Los registros de contabilidad 2. Las cobranzas e ingresos
X
27
3. El fondo para pagos en efectivo 4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias
11 Revisan las personas autorizadas para firmar
cheques, la documentacin sustentadora y su
aprobacin antes de firmarlos?
1. Ponen sus inciales las personas que firman cheques, en
toda la documentacin que sustentan el
desembolso?
X
12 Esta prohibida la firma de cheques:
1. Con fecha adelantada? 2. En blanco? 3. Que carezcan de la documentacin sustentadora?
X
13 Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella
se deriven?
X
14 Se cancelan los documentos con un sello fechador de
pagado de tal manera que se prevenga su uso para un
pago por duplicado?
X
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
28
OS
ACTA DE ARQUEO DE FOND
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo
En la Ciudad de Lima, a los quince das del mes de noviembre del dos mil trece, en las
oficinas de la empresa EXALMAR S.A, se reunieron los seores; Dionicio Apaza
Mamani,Nely aceituno Rodrigues, Yessenia flores quispe y Yemyra atencio cabezas Auditores
internos a efectos de proceder al Arqueo de Fondos y Valores en la Caja Central de la entidad,
en el marco de la Auditoria Financiera que se viene practicado en el rea de Contabilidad,
Tesorera, Administracin, de acuerdo al plan Anual de Control autorizado por la Contralora
General de la Repblica, con los resultados siguientes:
a. Arqueo
Total del Fondo
Menos:
Dinero en efectivo
s/. 48,500.00
s/. 56,500.00
Vales Provisionales s/. 5,000.00
Documentos Definidos
Saldo de Caja
s/. 3,000.00 s/. 56,500.00
s/. 0.00
Se detalla de manera conforme el arqueo de caja del cual se firma el presente Acta de
Arqueo el cual estuvo a cargo del Sr Alejo Quispe Carrizales
Lima, 15 de NOVIEMBRE del 2013
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
29
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO SEGN BALANCE
Saldos segn Libros AL 31 - 12-13
CUENTA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO
A.- INGRESOS
saldo mes anterior 297,198.43
104 Banco Cta. Cte. y Ahorro 2,047,000.00
121 Facturas por Cobra 502,422.00
122 Anticipos Recibidos 2,015,000.00
161 Prstamos a Terceros 300,000.00
B.- EGRESOS
104 Banco Cta Cte y Ahorros 1,531,201.00
141 Prstamo al Personal 36,413.00
384 Entrega a Rendir Cuentas 463,075.00
411 Remuneracin por Pagar 1,444,330.00
412 Vacaciones Por Pagar 25,280.00
434 Remuneraciones y Participaciones 5,190.00 Directorio
415 Honorarios Profesionales por Pagar 1,794.00
421 Facturas por Pagar 19,850.00
486 Provisin paras Gratificaciones 480,000.00
631 Correos y Telecomunicaciones 560.17
633 Otras Remuneraciones 250.00
634 Mantenimiento y Reparacin 760.00
636 Electricidad y Agua 2,026.80
639 Otros Servicios 1,529.00
654 Donaciones 250.00
65801 Materiales comprados para gastos 2,068.00 Directorio
65941 Gastos de Viaje 1,720.00
63708 Gastos de Representacin 11,327.00
63707 Viticos 1,160.00
63704 Copias y fotocopias 21.00
63503 Alquiler de Vehculo 3,100.00
65951 Gastos Judiciales 950.00
63205 Gastos Notariales 87.20
63505 Alquiler semovientes
4,700.00
TOTAL 5,161,620.43 4,037,642.17 1,123,978.26
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
30
Saldos segn AUDITORIA AL 31 - 12-13
CUENTA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO
A.- INGRESOS
saldo mes anterior 299,198.43
104 Banco Cta Cte y Ahorro 2,047,000.00
121 Facturas por Cobra 502,422.00
122 Anticipos Recibidos 2,015,000.00
161 Prstamos a Terceros 300,000.00
B.- EGRESOS
104 Banco Cta Cte y Ahorros 1,531,201.00
141 Prstamo al Personal 36,413.00
384 Entrega a Rendir Cuentas 463,075.00
411 Remuneracin por Pagar 1,444,330.00
412 Vacaciones Por Pagar 25,280.00
434 Remuneraciones y Participaciones 5,190.00 Directorio
415 Honorarios Profesionales por Pagar 1,794.00
421 Facturas por Pagar 19,850.00
486 Provisin paras Gratificaciones 480,000.00
631 Correos y Telecomunicaciones 560.17
633 Otras Remuneraciones 250.00
634 Mantenimiento y Reparacin 760.00
636 Electricidad y Agua 2,026.80
639 Otros Servicios 1,529.00
654 Donaciones 250.00
65801 Materiales comprados para gastos 2,068.00 Directorio
65941 Gastos de Viaje 1,720.00
63708 Gastos de Representacin 11,327.00
63707 Viticos 1,160.00
63704 Copias y fotocopias 21.00
63503 Alquiler de Vehculo 3,100.00
65951 Gastos Judiciales 950.00
63205 Gastos Notariales 87.20
63505 Alquiler semovientes 4,700.00
TOTAL 5,161,620.43 4,037,642.17 1,125,978.26
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
31
ARQUEO DE CAJA
CAJA
(Al 15 de NOVIEMBRE del 2014)
DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE
PARCIA
L
IMPORTE
TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del
2013
56,500.00
Egresos segn
comprobantes
(3,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 190.00 3,800.00
Billetes de cincuenta 12.00 6,000.00
Billetes de cien 70.00 7,000.00
Billetes de doscientos 150.00 30,000.00 47,000.00
MONEDAS
Monedas de cinco 100.00 500.00
Monedas de dos 300.00 600.00
Monedas de un sol 250.00 250.00
Monedas de cincuenta
cntimos
200.00 100.00
Monedas de veinte cntimos 100.00 50.00 1500.00
Total fondo recontado (48,500.00)
Vales Provisionales (5,000.00)
= Suma correcta vertical.
Sobrante
(faltante)
0.00
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
32
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CODIGO CUENTA SALDOS
SEGN LIBROS
SALDOS SEGN
AUDITORA
DIFERENCIAS
101 Caja 1 123 979.26 1 125 979.26 2 000.00
TOTAL 1 123 979.26 1 125 979.26 2 000.00
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas
33
11.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PROGRAMA DE
AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR
S.A.A
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. OBJETIVOS :
Comprobar si las cuentas realmente existen. Determinar si los saldos son cobrables. Determinar si existen restricciones sobre las cuentas por cobrar. Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud
de las cuentas por cobrar y la suficiencia de la provisin para cuenta de cobranza
dudosa.
Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean propiedad del cliente.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA
FECHA AUDITOR
1 Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo.
B-2 16/11/2014 YAC
2 Verificar el cumplimiento de las
polticas de aprobacin de crdito por
la muestra seleccionada.
YAC
3 Comprobar el registro de ventas y el
auxiliar respectivo.
B-2 16/011/201
4
YAC
4 Solicitar el listado de clientes. B-2 16/11/2014 YAC
5 Verificar las polticas de la empresa B-2 16/11/2014 YAC
6 Verificar el cumplimiento de pagos B-2 16/11/2014 YAC
7 Obtener un balance de las cuentas por
cobrar comerciales.
B-2 16/11/2014
YAC
8 Obtener anlisis de los documentos por
cobrar y del inters respectivo.
B-2 16/11/2014
YAC
9 Revisar el corte de fin de ao de las
transacciones de fin de ao.
B-4 16/04/2011
YAC
10 Realizar procedimientos analticos para
las cuentas por cobrar, ventas,
documentos por cobrar e ingresos
B-4 YAC
YAC
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
34
por intereses. 16/11/2014
11 Determinar si la provisin para
cuentas incobrables es adecuada.
B-4 16/11/2014
YAC
12 Evaluar la presentacin y la revelacin
en los estados financieros de las
cuentas por cobrar y las ventas.
B-5
16/11/2014
YAC
Preparado por: Revisado por:
CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC.Nely Aceituno Rodriguez
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
35
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA RESPUESTA OBS.
SI NO N/A
1 La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades: a) control de caja y manejo de efectivo? b) Control y registro de crdito y cobranza?
X
2 Las funciones del departamento de despacho estn
separadas de los departamentos de:
a) Recepcin b) Facturacin c) Contabilidad d) Cobranzas
X
3 Las ventas son diariamente registradas en el
registro de ventas?
X
4 Peridicamente se clasifican las cuentas por
vencimiento para establecer las cuentas morosas?
X
5 Las facturas y/o boletas de venta estn
debidamente numeradas?
X
6 Se lleva un control de la numeracin de los recibos
emitidos de:
a) Facturacin b) Cuentas corrientes c) Contabilidad.
X
7 Las facturas y boletas de venta, anulados son
apropiadamente cancelados y archivados?
X
8 Existe una sola persona que realiza la emisin de las
facturas?
X
9 Se realiza mensualmente una comparacin entre el
registro de ventas y las facturas emitidas?
X
Preparado por: Revisado por:
CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC.Nely Aceituno Rodriguez
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
36
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.
DETALLE
IMPORTE
SEGN
LIBROS
IMPORTE
SEGN
AUDITORIA
Saldo de la venta de 21 enlatados de
anchovetas
1,323.00 1,323.00
Venta de 60 grated 5,832.00 5,832.00
venta de harina de pescado (59,890.00)
26,490.00 26,490.00
Venta de harina de pescado
208.00 208.00
Saldo de venta de Fact. 9356
16,341.00 16,341.00
Venta de 30 enlatados de anchovetas
11,675.00 11,675.00
venta de harina de pescado
4,500.00 4,500.00
venta de harina de pescado
750.00 750.00
venta de harina de pescado
1,348.69 1,348.69
venta de harina de pescado
3,000.00 3,000.00
37
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
12 TM pescados Sardina
2,400.00 2,400.00
01 enlatado y 2 grated
550.00 550.00
03 enlatados
12,000.00 12,000.00
Saldo de una cuenta de una tonelada de arina de pescado
17,500.00 17,500.00
Venta de harina pescado
43,000.00 43,000.00
Venta de 10 docenas grated a 350,00
3,500.00 3,500.00
Venta de 01 docena de grated a 380,00
380.00 380.00
Venta de 05 toneladas de anchoveta a 350,00
1,750.00 1,750.00
Vatenta de anchovetas
22,200.00 22,200.00
TOTAL 174,747.69 174,747.69
Preparado por: Revisado por:
CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC. Nely Aceituno Rodriguez
38
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
12. ANTICIPOS PROGRAMA DE AUDITORIA (PROCEDIMIENTOS MINIMOS)
CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A
PERIODO: Ejercicio-2013
CUENTA O RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN
a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede
razonablemente esperarse que sean realizables a travs de las operaciones futuras.
b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los Estados
Fninancieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
PROCEDIMIENTOS REF/PT HECHO
POR
FECHA
TERMINO
1. Evalue el control interno y riesgo 2. Obtener o preparar un resumen donde se
aprecie la composicin de este saldo y
compare estas cifras con las sub-cuentas de
control del mayor y con el saldo de los
registros auxiliares.
3. Solicite los listados debidamente clasificados con los saldos de las partidas
que conforman este rubro.
4. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se arrastra del ao anterior.
5. Verificar que los intereses por devengar han sido calculasdos y contabilizados
adecuadamente y que el diferimineto es
conforme.
6. Examine las polizas en vigencia y prepare una hoja de trabajo indicando factura N de
poliza, compaa aseguradora, activos
asegurados, vigencia de la prima pagada y lo
diferido al final del ao.
6.1 Compruebe la porcin de seguros consumidos o afectados a gasto.
6.2 Compruebe los seguros diferidos. 6.3 Verifique su contabilizacin. 6.4 Comente con algn funcionario la
suficiencia de las suma asegurada en
relacin al valor de los activos y riesgo
(supra asegurados e infrasegurados).
DC/DR
D
D
D
D-1
D-2
D-2
D-2
D-2
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
17/03/14
18/03/14
18/03/14
25/03/14
25/03/14
25/03/14
25/03/14
D
D-1
39
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
7. Asegurese de que las polizas de seguro vigentes estn debidamente custodiadas.
8. Obtenga los contratos de alquileres y prepare extractos de sus principales clausulas.
8.1 verifique la correccin de calculo de los alquileres pagados por adelantado y la
razonabilidad de la afectacin a gastos por el
ejercicio examinado.
8.2 Compruebe la correcta contabilizacin. 9. En cuanto a los pagos a cuenta de impuiestos
a la renta de 3ra categora.
9.1 verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro de las normas tributarias.
9.2 Revisar la correcta determinacin del coeficiente para el primer trimestre del ao
y para los meses subsiguientes. Verifique la
declaracin jurada del impuesto a la renta
anual y el total de los ingresos segn estados
financieros anual.
10. En cuanto a los pagos a cuenta mensual. 10.1 cruzar el importe con la base
imponible (ingresos mensuales)
10.2 verificar la declaracin jurada con el comprobante de pago del banco.
11. Revisar a fin de ao el asiento de regularizacin contable de los pagos a
cuenta del impuesto a las renta y por
consiguiente, el saldo de lo diferido.
12. En caunto a las entregas a rendir a cuenta, obtener el listado de saldos individuales
pendiente de rendicin y proceder a:
12.1 cruzar el total del listado con las cuenta de control y registro auxiliar.
12.2 Verificar la antigedad de las entregas.
12.3 Indagar las razones de la demora por aquellas de significativa antigedad.
12.4 Chequear selectivamente saldos individuales con registro auxiliar de cuentas
corrientes.
12.5 Revisar la autorizacin en los comprobantes de egreso.
13. Solicitar selectivamente los requerimientos de rendicin cursados por la administracin
al personal involucrado en las demoras.
14. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas, verificando la documentacin
sustentatoria en cuanto a:
D-2
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
D-3
D-3
D-3
D-3
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
DAM
25/03/14
24/03/14
24/03/14
24/03/14
24/03/14
24/03/14
24/03/14
20/03/14
20/03/14
20/03/14
20/03/14
40
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
14.1 La propiedad del gasto. 14.2 La legalidad y autenticidad del
documento.
14.3 La fecha del gasto. 15. En cuanto a los adelantos de
remuneraciones:
15.1 verifique las autorizaciones 15.2 los documentos durante el mes. 15.3 Su registracin contable.
CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR
PERIODO: EJERCICIO -2013
FECHA DE APLICACION: 07/03/2014
F.1 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS F.1 Intereses por devengar
1. la empresa trabaja con letras
descontadas en bancos.
2. los documentos descontados en
bancos se controlan en cuentas de
orden?.
3. Se obtiene financiamiento mediante
prestamos bancarios.
3.1 Modalidad?
3.2 Garantias?
4. se lleva un control detallado en
registros auxiliares de obligaciones con
bancos?.
4.1 Computarizado?
4.2 En forma manual?
4.3 Quien lleva el control?
X
X
X
X
X
X
X
X
Banco de credito Interbank.
Mediante firmas de pagares
Hipotecarias(inmuebles)
En el depto.de contab.
DC/DR
41
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
5. Controlan estos registros auxiliares
5.1 Los intereses
5.2 Los ajustes por diferencia de
cambio
5.3 Se emite reportes peridicos
6. Sobre los intereses por devengar
pagados y por pagar:
6.1 Se analizan peridicamente para
determinar los importes devengados?
6.2 Se afectan los gastos al periodo?
con que periodicidad?
F.2 Seguros y alquileres pagados por
adelantado
7. La empresa cuenta con una seccin
encargada de los seguros
7.1 De quien depende?
8. En el caso de no existir un
departamento de seguros:
8.1 Quien se encarga de los tramites de
contratacin de seguros y la
reclamacin de sinietros
8.2 De quien depenede?
9. Se ha emitido directivas internas
sobre el manejo y control de los seguros
y tratamiento de los reclamos por
sieniestro?:
9.1 Se ha divulgado estas directivas a
los diversos niveles de la organizacin?.
10. Cules son los niveles de
autorizacin para la contratacion?
10.1 de seguros?
10.2 de alquileres de bienes?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
En forma mensual
Mensualmente
Mensual
El jefe de almacen
Del gerente de administracion
Gerente General
42
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
11. Se lleva un control mediante
registros auxiliares de los seguros y
alquileres pagados por adelantado?
11.1 Quien lo lleva?
11.2 Emite reportes peridicos?
12. Se lleva un control para la
renovacin de las polizas
aoportunamente.
12.1 Quien lo lleva?
12.2 Como?
13. Se analiza peridicamente los
seguros y alquileres pagados por
adelantado para determinar los
devengados?:
13.1 Quien efectua el anlisis?
13.2 Con que periodicidad?
13.3 Se afecta a gasto?
14. Los alquileres de bienes muebles o
inmuebles constan en:
14.1 contratos suscritos por las partes
14.2 Quien los controla y archiva
15. Quien tiene la custodia de las
polizas de seguros.
F.3 Entregas a rendir cuenta
16 Se lleva un control mediante
registros auxiliares de las entregas de
dinero con cargo a rendir cuenta?
16.1 Quien los lleva?
16.2 Emite reportes peridicos?
17. Existe directivas internas
conteniendo normas y procedimientos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Gerente General
El contador mensualmente
El jefe del almacen
En contabilidad
Anual(a fin de ao)
Anualmente
Area legal
El jefe del almacen
El Dpto de contabilidad
Mensualmente
43
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
para las entregas a rendir cuenta y su
liquidacin.
17.1 Se ha divulgado a todos los
niveles?
17.2 Quien lo aprueba?
18. Se rivisa oportunamente la
antigedad de los saldos pendientes de
rendicin?
18.1 Quien lo realiza?
18.2 Se les requiere por escrito a las
personas que incurren en demora,
adjuntndole el estado de cuenta?
18.3 Se aplica sanciones a los
inculplidos?
Como?
19 Las entregas de fondos a rendir
cuenta:
19.1 Se otorga mediante cheques?
19.2 En dinero en efectivo?
19.3 Quien los autoriza?
20. Los requerimientos de entregas de
dinero con cargo a rendir se justifica
previamente:
20.1 En todos los casos se justifican
20.2 Los importes menores tambin se
justifican.
21. Para las entregas por viajes en
comisin de servicios.
21.1 Se tiene formato prestablecido
para las liquidaciones.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
El area de contabilidad
Se pide verbalmente
A partir de S/.500.00
Para importes menores de S/.
500.00
El Gerente administrativo
Los importes mayores a S/. 200.00
Se justifica con documento
firmado por el jefe inmediato.
En forma verbal los importes
menores de S/. 200.00
Estos formatos contiene la
informacin del viaje y
liquidaciones
44
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
21.2 Se exige la firma de un documento
compromiso para la rendicin de
cuenta, de acuerdo a normas y
procedimientos establecidos.
22. En las rendiciones de cuenta:
22.1 Se exige comprobantes de pago
que reuna los requisitos establecidos en
el reglamento de comprobante de pago.
22.2 Se acepta declaraciones juradas,
hasta que monto?
Adelantos de remuneraciones
23. La empresa tiene como poltica
otorgar adelantos de remuneracioens.
24. Son estos adelantos de
remuneraciones.
24.1 Aprobados por: El jefe del area
de personal?
25. Los adelantos de remuneraciones se
descuentan durante el mes?
25.1 Integramente?
25.2 Parcialmente?
26. Se registra contablemente los
adelantos de remuneraciones?
Impuestos diferidos (impuesto a la
renta 3ra categora)
27. En cunato al impuesto a la renta de
3ra categora:
27.1 Cul es el sistema de pagos a
cuenta adoptado?
27.2 este sistema se encuentra conforme
a normas tributarias.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Factura o boleta de venta
Hasta S/. por movilidad local
Quincenalmente
Todo se realiza al fin de mes
Sistema de coeficiente
De acuerdo a ley de I. Renta
45
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
27.3 A partir de julio del ao
examinado se ha modificado el
coeficiente.
28. Para la determinacin del
coeficiente del ao se ha efectuado en
base a la informacin de los registros
contables y balance anual?
29. Respecto a los pagos a cuenta.
29.1 Los comprobantes tienen adjunto
las declaraciones juradas.
29.2 Tienen saldo de cancelado del
banco.
30. Por los pagos fuera del plazo
30.1 Se considera los intereses.
30.2 Quien los determina.
X
X
X
X
X
X
Estados financieros 2012 y 2013
Se mantiene archivada
(se verifico selectivamente)
Cuando se presenta estos casos
El contador los elabora en base a
lo normado por la SUNAT
46
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
D
D-1
D-1
D-2
D-3
D-4
D-5
47
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
D-2
D-3
48
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
D-4
49
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
50
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
51
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
13. MERCADERIAS
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
CUENTA : Mercaderas
OBEJTIVOS :
- Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, estn efectivamente
representados por productos materiales y suministros que existen fsicamente.
- Que los inventarios estn valuados de acuerdo a los principios uniformemente.
- Que la mercadera o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para
su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, etc. se hayan reducido a su valor
neto de realizacin mediante las provisiones respectivas.
- Determinar la precisin aritmtica de los clculos, sumas y resmenes y si los totales
se reflejan debidamente en la Contabilidad.
N PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA
CEDULA FECHA AUDITO
R
1 Aplicacin del cuestionario de control
interno.
C-2 19/12/2014 YQF
2 Obtener un conocimiento del control
interno sobre el inventario y el costo de
los bienes vendidos.
C-2 19/12/2014 YQF
3
Controle un nmero de ingresos por
compras (locales y de importacin)
verifique el cargo a las fichas de
existencias con las facturas del proveedor
e informe de recepcin tanto en unidades
fsicas como en importe
C-3 19/12/2014 YQF
C-1
C
52
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
.
4 Realizar un corte de inventario e
informar lo siguiente:
- Asegrese con base a la
informacin obtenida antes del
recuento de que las ltimas
y las primeras entradas, salidas,
movimientos entre plantas, etc.,
han sido registradas en las
cuentas del mayor en el perodo
correspondiente (coordine ste
trabajo con el de cuentas a
cobrar y cuentas por pagar).
- Asegrese de que cualquier
movimiento de existencias
observadas durante el recuento
fsico haya sido contabilizado
correctamente.
C-2 19/12/2014 YQF
5 Teniendo en cuenta los listados
valuados de salidas de materias
primas y materiales auxiliares:
- Coteje las salidas seleccionadas
con las rdenes de requisicin o
boletos de entrega de materiales
debidamente autorizado,
controlando su numeracin
correlativa.
- Asegrese de que las salidas
anteriores se cargaron
correctamente a los registros
auxiliares de productos en
proceso.
- Verifique el asiento de diario por
las materias primas y
materiales auxiliares
C-2 19/12/2014 YQF
6 Obtenga las conciliaciones de los
registros auxiliares con las
C-3
19/12/2014 YQF
53
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
cuentas de control de
existencias, realice el siguiente
trabajo:
- Coteje los saldos por tems
con los auxiliares en forma
selectiva.
- Verifique los saldos de las
cuentas control del Mayor.
7 Verifique el asiento de diario por las
materias primas y materiales
consumidas durante el mes y el
respectivo pase al mayor.
C-3 19/04/2011 YQF
8 Evaluar la presentacin en los
estados financieros de las
existencias, incluida la revelacin
adecuada.
C-3 19/04/2011 YQF
Preparado por: Revisado por:
CPC.Yessenia Flores Quispe CPC.Dionicio Apaza Mamani
54
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 CUENTA : Mercaderas
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
1 El sistema de costos est integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los costos
de produccin?
X
2 Realiza inventarios fsicos peridicamente de las
existencias, la persona designada para llevar los registros
contables?
X
3 Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados. b) Productos en proceso. c) Materias primas. d) Envases y embalajes.
X
4 Las salidas de materias primas, productos terminados, se
expiden en base a pedidos o vales de consumo debidamente
autorizados?
X
5 Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como
las devoluciones?
X
6 Se han fijado claramente las responsabilidades de cada
uno de los almaceneros, si hay varios?
X
7 Se efectan verificaciones permanentes de los
inventarios mensualmente?
X
8 Son consistentes y uniformes durante todo el perodo
contable el sistema de registro contable del mtodo de
valuacin de inventarios?
X
9 Los ajustes de inventarios se realizan con
aprobacin del personal responsable?
X
10 Existe algn mtodo para evaluar los inventarios?,
dicho mtodo es conveniente para valuar el costo?
X
Preparado por: Revisado por:
CPC.Yemira atencio cabezas CPC.Dionicio Apaza Mamani
C-2
55
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Mercaderas
MERCADERIAS
En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada con la
participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una provisin por ciertos
repuestos y materiales de lenta rotacin.
Al 31 de diciembre 2013 Este rubro comprende:
DETALLE SEGUN
REGISTROS
SEGN
AUDITOR
A
DIFERENCIAS
MERCADERIAS 28 093.27 28 093.27 0.00
PRODUCTOS TERMINADOS 387 964.32 387 964.32 0.00
PRODUCTOS EN PROCESO 1 229 994.60 1 229 994.60 0.00
MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS Y REPUESTOS
49 448.31 49 448.31 0.00
ENVASES Y ENVALAJES 1 411 227.07 1 411 227.07 0.00
TOTALES 3 106 727.57 3 106 727.57 0.00
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
C-3
56
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
14. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
OBJETIVOS :
- Verificar los saldos, y los cambios durante el periodo objeto del examen, si parecen
razonables de acuerdo con la actividad de la entidad. - Verificar el clculo de las depreciaciones parecen adecuadas a las necesidades de la
entidad, y estas han sido corregidas calculadas o estimadas. - Comprobar la existencia de controles fsicos permanentes y su actualizacin debe
ser adecuada.
N
PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
Hecha
por
FECHA Horas
Totales F. Inic. F. Term.
1 Obtener un conocimiento del
control interno sobre los
inmuebles, maquinarias y
equipos.
E-2 NAC 29/11/2014 13/11/2014
2 Comparar adiciones de
propiedad, planta y equipos
durante el ao.
E-3 NAC
3 Investigar la condicin, de la
propiedad, planta y equipo
durante el ao.
E-3 NAC
4 Cotejar los totales del tipo de
activo contra sus
correspondientes libros
auxiliares.
E-3 NAC
5 Verifique el estado de los
activos fijos si se encuentran en
uso y estn debidamente bajo un
sistema de cobertura de seguros
E-4 NAC
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
E
E-1
57
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
OBS.
SI NO N/A
1 Existe una poltica definida sobre la autorizacin para:
adquirir, vender, retirar, destruir y gravar activos y el mtodo
de valuacin, as como para distinguir las adiciones
capitalizables de las erogaciones, que deben considerarse
como gastos de mantenimiento y reparacin?
X
2 Hay una segregacin adecuada de funciones de
adquisicin, custodia y registro?
X
3 Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo estn
obligadas a reportar cualquier cambio habido, como
ventas, traspasos, bajas, obsolescencia, excedentes,
movimientos, as como las condiciones fsicas de los
activos al departamento de contabilidad?
X
4 Los registros de los activos contienen la suficiente
documentacin y detalle segn las necesidades de la
empresa?
Fecha original
Fecha y Valor de Adquisicin
Importe de depreciacin mensual y anual contable y fiscal
X
5 Se llevan registros del activo totalmente depreciado y que
est en uso, aun cuando se haya dado de baja en los libros?
X
6 Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
equipos?
X
7 La empresa revisa peridicamente el activo con el objeto
de determinar si la cobertura de seguro es suficiente?
X
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
E-2
58
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente
depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de diciembre del 2013 han sido
como siguen:
DENOMINACION DATOS SEGN LIBROS
DATOS
SEGN
AUDITORA
DIFERENCIAS
ENCONTRADAS
COSTO
TERRENOS 22,214,331.35 22,214,331.35 0.00
EDIFICACIONES 2,484,963.09 2,484,963.09 0.00
MOLIENDA 226,473.92 226,473.92 0.00
10 EVAPORADORES 458,167.06 458,167.06 0.00
12 MEZCLADORES 349,269.67 349,269.67 0.00
15 PRENSAS 882,373.30 882,373.30 0.00
04 CARROS ESTERILIZANTES 85,366.95 85,366.95 0.00
UNIDADES DE TRANSPORTE 717,290.04 717,290.04 0.00
MUEBLES Y ENSERES 3,411,542.04 3,411,542.04 0.00
T
O
T
A
L
TOTALES 30,829,777.43 30,829,777.43
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
E-3
59
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
DEPRECIACION ACUMULADA
EDIFICACIONES 486,359.97 494,832.00 -8,472.03
MOLIENDA 133,962.17 133,962.17 0.00
10 EVAPORADORES 326,182.65 326,182.65 0.00
12 MEZCLADORES 314,366.38 314,366.38 0.00
15 PRENSAS 852,492.21 852,492.21 0.00
04 CARROS ESTERILIZANTES 61,659.37 61,659.37 0.00
UNIDADES DE TRANSPORTE 652,875.45 660,875.45 -8,000.00
MUEBLES Y ENSERES 1,559,889.24 1,559,889.24 0.00
TOTALES 4,387,787.44 4,404,259.47 -16,472.03
COSTO NETO 26,441,989.99 26 425 517.96 -16,472.03
Preparado por: Revisado por:
CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
60
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
15. CUENTAS DEL PASIVO
15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: Exalmar S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
OBJETIVOS :
- Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo
examinando que las deudas que se tengan cumplan requisitos de deudas a corto plazo corto
plazo.
- Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado
de solidez del mismo.
F-2 12/12/2014
DAM
2 Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor general.
F-3
12/02/2014
DAM
3 Conciliar los pasivos con extractos
mensuales de los proveedores.
F-3 12/12/2014
DAM
4 Confirmar la cuentas por pagar mediante
correspondencia directa con los
proveedores
F-3
12/12/2014
DAM
5 Evaluar la presentacin en los estados
financieros de las cuentas por pagar
comerciales, incluida la revelacin
adecuada.
F-3
12/12/2014
DAM
Preparado por: Revisado por:
CPC. Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
F
F-1
61
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI N O N/ A
1 COMPRAS
Las funciones de compra estn separadas con
las de:
a) Recepcin b) Produccin y almacn c) Caja
X
2 Se formulan las compras debidamente
autorizadas?
X
3 Estn PRE-numeradas las rdenes de
compra?
X
4 Existe un momento establecido para la
emisin de las rdenes de compra?
X
5 Se solicitan cotizaciones a varios proveedores
y se selecciona la ms conveniente?
X
6 Se conservan dichas cotizaciones y listas de
precios en archivos especiales?
X
7 Se efecta un recuento de la mercadera que se
recibe?
X
8 Se realiza un control de calidad de la
mercadera que se recibe?
X
9 B. CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES -TERCEROS
Se revisan las facturas del proveedor?
X
10 Existe un funcionario para autorizar los
pagos?
X
11 Se mantienen una base de datos de los
proveedores en la que se consigna informacin
bsica y antecedentes?
X
Preparado por: Revisado por: CPC. Yessenia Florez Quispe CPC. Dionicio Apaza Mamani
F-2
62
ANLISIS DE LA CUENTA
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
FECHA PROVEEDOR DETALLE IMPORTE EN
LIBROS
IMPORTE
SEGN
AUDITORIA
04/06/2014 Pesquera Glorieta S.A. con RUC N
20472891540
Compra de 140
TM de pescado
sardina
7,700.00 7,700.00
04/06/2014 Empresa Girasol S.A. con RUC N
2051236987
Almacen 413,341.26 413,341.26
04/06/2014 Empresa Girasol S.A. con RUC N
2051236987
amortizaciones (394,005.50) (394,005.50)
04/06/2014 Empresa San Lorente S.A. con RUC N
20512289746,
compramos
120 kilogramos de
Antioxi
8,400.00 8,400.00
22/12/2014 Empresa Sal del Norte S.A. con RUC N
20214632581
600 kilogarmos
de sal yodada
(almacen)
70,126.30 70,126.30
19/12/2014 Empresa Sal del Norte S.A. con RUC N
20214632581
600 kilogarmos
de sal yodada
(almacen)
8,500.00 8,500.00
20/12/2014 Pesquera COISHCO S.A. con RUC N
20472569856
Compra de 140
TM de pescado
sardina
10,840.00 10,840.00
19/12/2014 Pesquera COISHCO S.A. con RUC N
20472569856
Compra de 140
TM de pescado
sardina
16,609.95 16,609.95
20/12/2014 Pesquera COISHCO S.A. con RUC N
20472569856
Compra
de 140
TM de
pescado
sardina
6,244.57 6,244.57
20/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC N 20458925598
Compra de
insumos
11,310.00 11,310.00
20/12/2014 Pesquera Glorieta S.A. con RUC N
20472891540
Por la
amortizacin
(10,200.00) (10,200.00)
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
63
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
20/12/2014 Pesquera Glorieta S.A. con RUC N
20472891540
compramos
120 kilogramos de
antioxidantes
36,000.00 36,000.00
29/01/2014 Chincha S.A. con RUC N 20123696347
Compra de
repuestos 40,285.00 40,285.00
11/04/2014 Chincha S.A. con RUC N 20123696347
Compra de 140
TM de pescado
sardina
444.00 444.00
06/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC N
Compra de
14TM de pescado
sardina
190.00 190.00
10/12/2014 Pesquera Glorieta S.A. con RUC N
20472891540
Compra de 10
materiales de
escritorio
32.50 32.50
15/12/2014 Empresa Salitre S.A. con RUC N
20458925598
Compra de 3
TM de pescado
sardina
5,050.00 5,050.00
15/12/2014 Empresa San Lorente S.A. con RUC N
20512289746,
Compra de 110
unidades de
materiales de
escritorio
3,600.00 3,600.00
15/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. con RUC N
20125689257
Compra de 12
TM de pescado
sardina
4,020.00 4,020.00
15/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. con RUC N
20125689257
Compra de 18
TM de pescado
sardina
900.00 900.00
18/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. con RUC N
20125689257
Compra de 12
TM de pescado
sardina
38.00 38.00
19/12/2014 Chincha S.A. con RUC N 20123696347
1 TM de
pescado sardina 160,000.00 160,000.00
IMPORTE TOTAL 399,426.0
8
399,426.0
8
64
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
16. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORIA
Entidad Examinada: EXALMAR S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
N
PROCEDIMIENTO DE
LA AUDITORIA
CEDULA
FECHA
AUDITOR
1
Determinar si todas las obligaciones
se han registrado correctamente.
G-2
12/07/2014
YFQ
2
Evaluar la situacin de la empresa a
fin de determinar si la compaa est
en condiciones de responder por esas
obligaciones y/o a nuevas.
G-2
12/07/2014
YFQ
3
Verificar la exactitud de los
saldos
G-2
12/07/2014
YFQ
4
Examinar la documentacin
(planillas de remuneracin y/u
otros)
G-2
12/07/2014
YFQ
5 Revisin detallada de los
documentos fuentes adjuntos.
G-2
12/07/2014
YFQ
G
G-1
65
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
a) ELABORACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
N OBS. NO N/A SI
1
Se realiza un control de los horarios de
trabajo?
X
2 Se realizan los pagos a los trabajadores en las
fechas establecidas?
X
3 Se contralan los horarios de entrada y salida del
trabajador?
X
4 La entidad lleva un registro de documentos y
obligaciones por pagar de sus trabajadores?
X
5 Se requieren dos firmas autorizadas para
aceptacin de documentos por pagar?
X
Elaborado por: Aprobado por: Fecha:
CPC. Katherin Atencio Cabezas CPC. Yessenia Flores Quispe 22/01/2013
G-2
66
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
b) EJECUCION DE LA AUDITORIA
ANALISIS DE LA CUENTA 411-REMUNERACIONES POR PAGAR
Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE
PROVISION
PAGOS
SALDO AL 31-12-13
Planilla de sueldos
y salarios
-(eventuales)
8095,857.33
7211,098.06
884,759.27
ANALISIS DE LA CUENTA 4115-VACACIONES POR PAGAR
Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE
PROVISION
PAGOS
SALDO AL 31-12-13
Sueldos y salarios
658,067.44
598,269.69
59,797.75
ANALISIS DE LA CUENTA 414
Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE TOTAL
01.- Comit Directivo
02.- Comit de Honor
03.- Comit de capacitacin
4,020.00
1,800.00
2,100.00
TOTAL 7,920.00
67
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
ANALISIS DE LA CUENTA 415
Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE TOTAL
01.- Dr. Aristo Solrzano 9,432.00
(-) Adelantos Concedidos (4,750.00)
02.- Sr. Daro Manzanares Nina
4,682.00
3,900.00
TOTAL 8,582.00
ANALISIS DE LA CUENTA 41903
Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE SALDO AL
01-01-13
PROVISION DE
INTERESESY
MORAS
SALDO AL 31-12-13
Prstamo a Corto Plazo
Prstamo a Largo Plazo
35,949.67
66,815.53
7,600.00
43,549.67
42,899.19
TOTAL 102,765.20 7,600.00 86,448.86
68
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
17. CUENTAS DE PATRIMONIO
17.1 PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORA
ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013
CUENTA : Cuentas del patrimonio
OBJETIVOS :
Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo. Analizar todas las operaciones que involucran el elemento cinco, que
conforman el patrimonio, reconoce y son de la entidad (aseveracin, integridad, existencia, exactitud y propiedad).
Identificar los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados a las operaciones de patrimonio y las revelaciones relativas apropiadas y
consistentes.
Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA
FECHA AUDITOR
1 Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado
de solidez del mismo.
H-2 29/05/2013 NAR
2 Obtener un balance de prueba de los
saldos del patrimonio a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
general.
H-3 29/05/2013 NAR
3 Verificar la exactitud de los saldos H-3 29/05/2013 NAR
4 Evaluar la presentacin en los estados
financieros de las cuentas del
patrimonio, incluida la revelacin
adecuada.
H-3 29/05/2013 NAR
Preparado por: Revisado por:
CPC.Yessenia Flores Quispe CPC. Nely Aceituno Rodriguez
H
H-1
69
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013
CUENTA : Cuentas De Patrimonio.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/ A
1 La reserva legal se realiza de acuerdo a lo
establecido en los estatutos de la empresa?
X
2 Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X
3 Se separa un capital adicional? X
4 Las donaciones, capitalizaciones se
registran en los libros contables?
X
5 Las utilidades obtenidas se distribuyen de
manera equitativa?
X
6 Las donaciones de capital recibidas, traspasos
o remesas de capital recibido no so