AUDITORIA

Obrigações Geralmente compreendem os seguintes grupos de

contas: empréstimos, fornecedores, IR/CSLL e outros impostos, salários a pagar e encargos sociais a recolher, provisões, etc;

Não circulante: ajustados a valor presente; Outras obrigações: dividendos a pagar, impostos a

recolher, adiantamentos de clientes, aluguéis a pagar, etc.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores

Cruzar total da relação de fornecedores a pagar, por fornecedor, com o do razão geral;

Obter carta de confirmação de saldos dos fornecedores com maior volume de operações com a empresa auditada;

Preenchimento similar ao de confirmação de bancos;

Cartas não-respondidas, reenviar após 15 dias; Após este reenvio, ainda sem resposta, elaborar

procedimentos alternativos:

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores (continuação):

Inspecionar documentação comprobatória; Ver pagamentos subsequentes à data da

confirmação; Verificar se os pagamentos referentes a estas

compras foram registrados na competência até a data-base da confirmação;

Considerar visita ao fornecedor.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores (continuação): Cartas de confirmação com divergências:

Preparar conciliação de fornecedores da seguinte maneira:

Saldo da carta do fornecedor(-) NF apresentadas pelo fornecedor e não pela empresa(+) NF apresentadas pela empresa e não pelo fornecedor(=) Saldo pelo registro contábil da empresa

Considerar visita ao fornecedor para sanar divergências

AUDITORIA

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste do IR/CSLL

O papel de trabalho deve conter os seguintes itens: Saldo no início do período; Ajuste da provisão do ano anterior; Compensação com antecipações; Pagtos do IR do ano anterior; Provisão sobre o lucro do ano auditado; Saldo no fim do período.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste do IR/CSLL (continuação):

Para a provisão do ano efetue os seguintes procedimentos: Papel de trabalho com LAIR, inclusões e

exclusões, lucro real e valor do IR/CSLL; Conferir LAIR com DRE;

Revisar cálculo do imposto inclusive, verificando adequação com a legislação;

Cruzar valores (despesa e passivo) com o registrado na contabilidade.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste das provisões:

Preparar papel de trabalho com os seguintes detalhes: saldo inicial, pagtos efetuados, provisões constituídas e saldo final;

Inspecione documentação dos pagtos efetuados; Conferir valores das provisões constituídas com

a DRE.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Teste de passivos omitidos:

Revisar pagtos efetuados no mês subsequente. Os pagtos referentes à competência do período sob exame, verificar se estavam devidamente contabilizados;

Incluir transações registradas no passivo no mês seguinte ao data do balanço.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Cartas de confirmação de advogados:

Obter com os advogados externos e internos parecer sob os processos judiciais em andamento;

Possíveis – não provisiona; Prováveis – provisiona.

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Eventos subsequentes:

Período compreendido entre a data do encerramento do balanço e da emissão do parecer;

Algumas transações podem exigir ajustes ou menções em notas explicativas;

Ver CPC 24; Seguintes procedimentos:

Ver atas de acionistas, CA e diretoria; Indagar a gerência e entrar em contato com

os advogados para certificar-se se não há processos novos ou com atualização;

AUDITORIA

Obrigações – principais procedimentos Carta de representação da administração:

Este documento deve mencionar que a administração da empresa auditada garantiu que o auditor teve acesso a todos os registros contábeis, documentos correlatos e atas de reuniões de acionistas, CA e diretoria;

Que o auditor foi informado de quaisquer irregularidades, leis específicas aplicáveis à empresa;

Que após a data do balanço não ocorreu nenhuma transação que exigisse ajuste ou divulgação nas DFs;

A carta deve ser assinada por um diretor e pelo gerente de contabilidade, e a data deve ser a mesma do parecer de auditoria.

AUDITORIAObrigações – principais procedimentos

Papéis de trabalho

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