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AUDITORIA OPERATIVA (ADMINISTRATIVA) SEMANA 1 LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN LA EMPRESA MODERNA PROFESOR: LIC. CLAUDIO BRAVO MOREIRA CPA / CPI DATOS DE CONTACTO: E-MAIL: [email protected] CELULAR: 6051-4856

Auditoria Operativa - Semana 1

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Auditoria Operativa - Semana 1

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  • AUDITORIA OPERATIVA (ADMINISTRATIVA)SEMANA 1

    LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA EN LA EMPRESA MODERNA

    PROFESOR:

    LIC. CLAUDIO BRAVO MOREIRA CPA / CPI

    DATOS DE CONTACTO:

    E-MAIL: [email protected]

    CELULAR: 6051-4856

  • LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

    RESPONSABILIDAD

    Cielos! Gene Morse estaba impresionado. En su cubculo,

    miraba fijamente la pantalla de la computadora, y no poda

    creer que haba encontrado una entrada sin soporte por $500

    millones en adquisiciones de cmputo.

    De inmediato, llev su descubrimiento a su supervisor,

    Cynthia Cooper, vicepresidente de auditora interna de

    WorldCom. Contina, le indic ella. Su equipo de auditores

    internos continu investigando. Esa noche trabajaron hasta

    muy tarde para evitar que los detectaran, preocupados porque

    los podran despedir si los superiores descubran lo que

    estaban haciendo. Grabaron la informacin en discos

    compactos porque teman que los datos fuesen destruidos.

  • LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

    RESPONSABILIDAD

    Con frecuencia, los fraudes importantes se inician en lo

    alto, y ste era el caso en WorldCom. Bernie Ebbers,

    fundador y CEO de la empresa, le haba dicho a Cooper

    que no utilizara el trmino controles internos pues,

    afirmaba, no lo entenda.

    Sin embargo, Cooper luch por el respeto y ms recursos

    para el departamento de auditora interna. Le dijo a

    Ebbers que su divisin podra ahorrar millones de dlares

    en operaciones poco rentables con controles internos. En

    los aos que siguieron, Cooper coment: compensamos

    el costo de nuestro departamento muchas veces.

  • LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

    RESPONSABILIDAD

    A medida que Cooper segua el rastro del fraude,

    a cada momento encontraba un obstculo. A

    finales de mayo de 2002, el equipo de Cooper

    descubri un hueco enorme en los libros.

    La compaa haba registrado miles de millones

    de dlares de honorarios regulares pagados a

    compaas telefnicas locales como activos de

    capital. Este truco contable le permiti convertir

    una prdida de $662 millones en ganancias de

    $2.4 mil millones en 2001.

  • LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

    RESPONSABILIDAD

    El CFO, de la compaa, Scott Sullivan, la llam y le

    pregunt que estaban haciendo. Despus le pidi que

    pospusiera su investigacin hasta el siguiente trimestre,

    pero ella se neg.

    En junio de 2002, la compaa anunci que haba inflado

    activos por $3.8 mil millones, el fraude fiscal ms grande

    en la historia. Cuando la investigacin estaba completa, la

    cantidad total del fraude haba aumentado a la impactante

    cantidad de $11 mil millones.Fuentes: Adaptado de 1. Amanda Ripley, The Night Detective, Time (30 de diciembre de 2002); 2. Susan

    Pulliam y Deborah Solomon, Uncooking the Books: How Three Unlikely Sleuths Discovered Fraud at

    WorldCom, The Wall Street Journal (30 de octubre de 2002), p. A1.

  • PARA QUE SIRVE LA AUDITORA?

    La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las

    anotaciones contables de un negocio, y se le

    otorgaba una importancia fundamental a los aspectos

    matemticos de la contabilidad, tambin detectaba

    fraudes y malversacin de fondos.

    Cuando cambi la visin de la contabilidad, se

    consider a esta como una informacin que permite

    una buena gestin administrativa, los auditores

    ampliaron su mbito de revisin, a los anlisis

    financieros y las evaluaciones de control interno.

  • CONCEPTO DE AUDITORIA OPERATIVA:

    Una auditora administrativa es la

    revisin analtica total o parcial de

    una organizacin con el propsito de

    precisar su nivel de desempeo y

    perfilar oportunidades de mejora

    para innovar valor y lograr una

    ventaja competitiva sustentable.

  • ENTONCES, QUE ES LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    Surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas

    en los distintos niveles jerrquicos respectos de los

    objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales

    de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos,

    controles ejercidos, etc.

    A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las

    verdaderas causas de las desviaciones de los planes

    originales trazados. La administracin superior necesita

    conocer objetivamente en que medida se estn cumpliendo

    los objetivos y como se estn utilizando los recursos en

    todas las unidades de la empresa.

  • ENTONCES, QUE ES LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    Por esto se necesitan profesionales que

    informen en forma objetiva e independiente

    de la situacin de la empresa.

    Entonces la atencin de la auditoria operativa

    recae sobre el ejecutivo, entendiendo como

    este la persona que toma decisiones y por

    ende determina, afecta o encauza el

    desempeo de un grupo humano que persigue

    un objetivo.

  • OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    Por sus caractersticas, la auditora administrativa constituye

    una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento

    de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qu

    reas se requiere de un estudio ms profundo, qu acciones

    se pueden tomar para subsanar deficiencias, cmo superar

    obstculos, cmo imprimir mayor cohesin al

    funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar un

    anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los

    hechos con las ideas.

    En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco

    para definir objetivos congruentes cuya cobertura encamine

    las tareas hacia resultados especficos.

  • OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    Entre los criterios ms sobresalientes para lograrlo se

    pueden mencionar:

    De control: Destinados a orientar los esfuerzos en la

    aplicacin de la auditora y evaluar el comportamiento

    organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

    De productividad: Encauzan las acciones de la auditora para

    optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con

    la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

    De organizacin: Determinan que el curso de la auditora

    apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y

    procesos a travs del manejo eficaz de la delegacin de

    autoridad y el trabajo en equipo.

  • OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    De servicio: Representan la manera en que la auditora puede

    constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la

    vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y

    satisfaccin de sus clientes.

    De calidad: Disponen que la auditora tienda a elevar los niveles

    de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos,

    para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

    De cambio: Transforman la auditora en un instrumento que hace

    ms permeable y receptiva a la organizacin.

    De aprendizaje: Permiten que la auditora se transforme en un

    mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin

    pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en

    oportunidades de mejora.

  • OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    De toma de decisiones: Traducen la puesta en

    prctica y los resultados de la auditora en un slido

    instrumento de soporte del proceso de gestin de la

    organizacin.

    De interaccin: Posibilitan el manejo inteligente de la

    auditora en funcin de la estrategia para relacionar a la

    organizacin con los competidores reales y potenciales,

    as como con los proveedores y clientes.

    De vinculacin: Facilitan que la auditora se

    constituya en un vnculo entre la organizacin y un

    contexto globalizado.

  • ALCANCES DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    El rea de influencia que abarca la auditora administrativa comprende la

    totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura,

    niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye

    aspectos tales como:

    Naturaleza jurdica Criterios de funcionamiento Estilo de administracin Enfoque estratgico Sector de actividad Giro industrial mbito de operacin Tamao de la empresa Nmero de empleados

    Relaciones de coordinacin Desarrollo tecnolgico Sistemas de comunicacin e

    informacin

    Nivel de desempeo Trato a clientes (internos y

    externos)

    Entorno Generacin de bienes, servicios,

    capital y conocimiento

    Sistemas de calidad

  • CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    La auditora administrativa puede instrumentarse

    en todo tipo de organizaciones, ya sean pblicas,

    privadas o sociales.

    Por su extensin y complejidad, es necesario

    entender cmo estn conformadas estas

    organizaciones para responder a las demandas de

    servicios y productos del medio ambiente y,

    sobre todo, de qu manera se articulan, lo cual

    obliga a precisar su fisonoma, rea de influencia y

    dimensin.

  • CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    SECTOR PRIVADO: En lo que concierne a este sector,

    la auditora se aplica tomando en cuenta la figura jurdica,

    objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin, rea

    de influencia, relacin comercial y pensamiento estratgico

    sobre la base de las siguientes caractersticas:

    Tamao de la empresa (micro, pequea, mediana o gran

    empresa)

    Tipo de industria

    Naturaleza de sus operaciones

    Enfoque estratgico

  • CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

    OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

    SECTOR PBLICO: En este sector la auditora se emplea en

    funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel

    de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas

    generales de estrategia.

    Con base en estos criterios, el mbito de aplicacin se centra en las

    instituciones representativas de los poderes ejecutivo, legislativo y

    judicial

    Efecto: El resultado de aplicar la auditora administrativa en el sector

    pblico es mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos que lo

    integran considerando sus acciones particulares y la interaccin

    proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de

    que el Poder legislativo determina el orden jurdico, el Poder

    ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.

  • TIPOS DE AUDITORIA:

    INTERNA

    Su objetivo principal es investigar y medir la eficiencia con

    que las unidades de la entidad desempean las funciones

    asignadas. Quiere decir, que se concentra en el estudio y

    evaluacin del control interno

    Su trabajo se centra principalmente en las auditorias

    operacionales. Tambin efectan numerosas auditorias de

    cumplimiento. La cantidad y la clase de proyectos de

    investigacin varan ao tras ao.

    A diferencia de los auditores externos, que verifican cada

    cuenta de los estados financieros anuales, los auditores

    internos no estn obligados a repetir su trabajo

    anualmente.

  • TIPOS DE AUDITORIA:

    EXTERNA

    Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

    de informacin de una unidad econmica, realizado por

    un Contador Pblico Autorizado, sin vnculos laborales con

    la entidad, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto

    de emitir una opinin independiente sobre la forma como

    opera el sistema, el control interno del mismo y formular

    sugerencias para su mejoramiento.

    El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a

    los terceros, pues da plena validez a la informacin generada

    por el sistema contable de la entidad, ya que se produce

    bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a

    tener plena credibilidad en la informacin examinada.

  • MUCHAS GRACIASY RECUERDE LO SIGUIENTE:

    La prxima semana continuamos con el tema:

    METODOLOGA DE LA

    AUDITORA OPERACIONAL

    Repase la materia vista en Clase, la misma est

    disponible en el Campus Virtual. La materia es

    acumulativa para los foros y los exmenes parciales.

  • PRACTICA EN CLASE

    Frmense en grupos no menores a 3 ni

    mayores a 5 personas.

    Elabore un mapa conceptual con los

    criterios e ideas expuestos.

    Elabore un organigrama que demuestre

    los elementos de control expuestos.

    Agregue aquellos puntos que considere

    oportunos.