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Concepto General Sobre AuditoriaConcepto General Sobre Auditoria
Auditoria es un proceso sistemático para obtener y Auditoria es un proceso sistemático para obtener y avaluar evidencia de manera objetiva con respecto de avaluar evidencia de manera objetiva con respecto de afirmaciones concernientes a actos económicos y afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y los correspondencia entre estas afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados criterios establecidos y comunicar los resultados obtenidos a los usuariosobtenidos a los usuarios..
Auditoria FinancieraAuditoria Financiera.- Se refiere al examen de .- Se refiere al examen de estados financieros de un ente para emitir una estados financieros de un ente para emitir una opinión, en la carta denominado “opinión, en la carta denominado “DictamenDictamen””
Auditoria OperativaAuditoria Operativa.- Se refiere al examen de .- Se refiere al examen de operaciones, procesos, actividades que realiza una operaciones, procesos, actividades que realiza una entidad que permita al auditor presentar entidad que permita al auditor presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones comentarios, conclusiones y recomendaciones mediante un documento denominado “Informe”.mediante un documento denominado “Informe”.
La auditoria operativa se le conceptúa como un La auditoria operativa se le conceptúa como un instrumento definido para la continua evaluación de instrumento definido para la continua evaluación de los métodos de desempeño y procesos en todas las los métodos de desempeño y procesos en todas las unidades organicas de una empresa.unidades organicas de una empresa.
Es un examen sistemático, objetivo, profesional de operaciones, procesos o actividades que se efectúa o realiza en una entidad, con el propósito de evaluarlas, identificando aquellos aspectos críticos o problemáticos y por consiguiente formular sugerencias o recomendaciones para introducir correcciones o mejoras.
El examen de las operaciones, procesos o actividades es con el propósito de establecer o
incrementar la efectividad, la eficiencia y la economía ( Las tres “E” de la de la auditoria operacional)
¿¿Que es la Auditoria OperativaQue es la Auditoria Operativa??
ORIGEN Y ANTECEDENTES DE LA ORIGEN Y ANTECEDENTES DE LA
AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
La Auditoria Operativa nace ante una
necesidad de los responsables de una
organización (accionistas), de darle un valor
complementario a los informes tradicionales
( examen a los estados financieros).
Esta necesidad surge aproximadamente hace
30 años, debido a que la Auditoria Operativa
permite asimilar un rápido conocimiento de la
complejidad de las diferentes operaciones de
la empresa y por ende incrementar la atención
permanente que se debe tener de la
organización (empresa en marcha).
Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas
con los nuevos conceptos de la calidad total,
excelencia gerencial, sistema de información
(comunicación), etc., cuyos enfoques están
orientados a optimizar la gestión empresarial de
una manera cualitativa y mensurable y de esta
manera permitir a los consumidores, clientes y
usuarios satisfacer sus necesidades, además
de cumplir sus objetivos y metas. (establecidos
en los Planes estratégicos y planes operativos)
En este contexto es que el sistema de control
interno asume un rol importante, porque a
través de sus evaluaciones permanentes
posibilita maximizar resultados en términos de
eficiencia, eficacia, economía y ahora la
calidad total, con respecto a los diferentes
procesos.
Una buena estructura de los sistemas de
control interno, se da a través de las
auditorias que se realizan en las empresas
dentro de un período determinado,
estableciendo en una primera instancia como
parte de la evaluación, sus limitaciones,
problemas, debilidades, deficiencias, etc.
Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas. (planes estratégicos y operativos)metas previstas. (planes estratégicos y operativos)
Determinar la efectividad, eficiencia y economía de Determinar la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones financieras y procesos las operaciones financieras y procesos administrativos.administrativos.
Determinar la efectividad del control interno en la Determinar la efectividad del control interno en la administración de los recursos ( humanos, administración de los recursos ( humanos, materiales y financieros)materiales y financieros)
Identificar las áreas criticas en la organización y Identificar las áreas criticas en la organización y funciones de la empresa u organización, que permita funciones de la empresa u organización, que permita formular conclusiones y recomendaciones. formular conclusiones y recomendaciones.
Objetivos de la Auditoria OperativaObjetivos de la Auditoria Operativa
ExamenExamen.- Verifica y evalúa la administración integral de la .- Verifica y evalúa la administración integral de la empresa respecto a la aplicación del control y logro de empresa respecto a la aplicación del control y logro de los objetivos y metas.los objetivos y metas.
ObjetivoObjetivo.- Refleja la comparación de los hallazgos en .- Refleja la comparación de los hallazgos en contraste con los criterios aplicables y diseñados por la contraste con los criterios aplicables y diseñados por la entidad.entidad.
SistemáticoSistemático.- Proceso de evaluaciones que concluye y .- Proceso de evaluaciones que concluye y formula recomendaciones constructivas, que permita formula recomendaciones constructivas, que permita mejorar la gestión de la empresa.mejorar la gestión de la empresa.
ProfesionalProfesional.- Requiere de personal experimentado con .- Requiere de personal experimentado con criterio técnico gerencial y mucha pericia como auditores.criterio técnico gerencial y mucha pericia como auditores.
Presenta un Informe FormalPresenta un Informe Formal.- Que contiene parte .- Que contiene parte introductoria, conclusiones y recomendaciones para introductoria, conclusiones y recomendaciones para lograr mayor eficiencia, efectividad y economía en la lograr mayor eficiencia, efectividad y economía en la gestión empresarial y los diferentes procesos.gestión empresarial y los diferentes procesos.
Características de la Auditoria OperativaCaracterísticas de la Auditoria Operativa
Proporcionar asesoramiento a los niveles de la alta dirección y gerencia de una organización para la mejor utilización de sus recursos (humanos, materiales y financieros) y el cumplimiento de sus objetivos y metas (planes estratégicos y operativos)
Importancia de la Auditoria OperativaImportancia de la Auditoria Operativa
IIdentificación de objetivos, políticas y procedimientos organizacionales no definidos claramente por la administración (empresa en marcha).
Identificación de criterios para la medición del logro de objetivos organizacionales.
Evaluación independiente y objetiva de operaciones y procesos especificas.
Evaluación del cumplimiento de objetivos, políticas y procedimientos organizacionales.
Evaluación de efectividad de los sistemas de control gerencial.
Evaluación de la confiabilidad y uso de la información gerencial.
Identificación de áreas que contribuyen a un posible aumento de ganancias o rentas y de disminución o limitación de costos y gastos.
Identificación de cursos alternativos de acción.
Beneficios que se logran con la Auditoria OperativaBeneficios que se logran con la Auditoria Operativa
CONOCER LAS DIFERENTES CONOCER LAS DIFERENTES ESPECIALIDADES DE AÚDITORÍAESPECIALIDADES DE AÚDITORÍA
AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION BASICA:DEFINICION BASICA:
ES UN EXAMEN.ES UN EXAMEN.
DE LOS ESTADOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS..
INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS
Accionistas.Accionistas. Dueños o socios.Dueños o socios. Directores.Directores. Gerentes.Gerentes. Proveedores.Proveedores. Acreedores.Acreedores. Bancos.Bancos. Inversionistas.Inversionistas. Estado.Estado.
AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuada Es el examen sobre la adecuada determinación de la base imponible determinación de la base imponible de los tributos , así como de la de los tributos , así como de la corrección del cálculo y su pago corrección del cálculo y su pago oportuno a los organismos oportuno a los organismos administradores y la verificación de administradores y la verificación de su cumplimiento de las obligaciones su cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en las formales contenidas en las disposiciones legales.disposiciones legales.
AUDITORIA DE INFORMATICAAUDITORIA DE INFORMATICA
Es el examen y análisis Es el examen y análisis del diseño, planeación y del diseño, planeación y operatividad de los operatividad de los sistemas sistemas informáticos..........informáticos..........
AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
Consiste en la verificación del Consiste en la verificación del cumplimiento de objetivos y cumplimiento de objetivos y metas programadas, con la metas programadas, con la finalidad de emitir una opinión finalidad de emitir una opinión sobre la gestión realizada y sobre la gestión realizada y metas alcanzadas por la metas alcanzadas por la administración de una empresa.administración de una empresa.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA OPERATIVA Y FINANCIERAOPERATIVA Y FINANCIERA
EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
Objetivo Emitir opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera de una entidad a una fecha dada, así como el resultado de sus operaciones financieras y el flujo de fondos para el periodo que termina en dicha fecha.
Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos estados para usarlos en la toma de decisiones administrativas o gerenciales y en el proceso de dar cuenta de la gestión ante terceros.
Determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia de las operaciones y actividades para formular los hallazgos y las recomendaciones, que ermita corregir las deficiencias y mejorar el grado de eficacia, economía y eficiencia.
Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la empresa o entidad.
Alcance Limitado a las operaciones financieras
Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o actividades que realiza un organismo, entidad o empresa.
Orientación Hacia la situación financiera y resultados de las operaciones de la entidad desde un punto de vista retrospectivo.
Hacia las operaciones o actividades de la entidad en el presente con proyección el futuro.
EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
Medición Principios de contabilidad generalmente aceptados.
No existen aún criterios de medición de aceptación general. (Principios de administración)
Método Las normas de auditoría generalmente aceptadas.
No existen todavía normas de auditoría operacional generalmente aceptadas. El método se determina de acuerdo al criterio del auditor operacional. Pueden adaptarse normas de auditoría financiera generalmente aceptadas.
Interesados Principalmente externos: Accionistas, Gobierno, Bancos; Entidades de Crédito e Inversiones potenciales.
Desde el punto de vista interno: la alta dirección. Desde el punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la comunidad cuando se trata de una entidad del sector público.
Quienes la Ejecutan
Los contadores públicos con personal de apoyo de la misma profesión.
Contadores públicos con participación del personal de la misma profesión y de profesionales de otras disciplinas.
EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA
Contenido del Informe
Su contenido esta exclusivamente relacionado con el examen de los estados financieros.
Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de importancia de la administración o de las operaciones de la entidad, organismo o empresa pública y privada.
Objetivo de la Evaluación del control Interno
Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría financiera a utilizar, para la obtención de evidencias.
Determinar las áreas débiles o críticas más importantes dentro de la organización, para hacia ellas orientar todos los esfuerzos de la auditoría operacional.
Historia Larga existencia Reciente, aún se encuentra es su etapa de formulación teórica y de experimentación.
ENFOQUE MODERNO DE ENFOQUE MODERNO DE AUDITORIA, CARACTERISITICAS AUDITORIA, CARACTERISITICAS
MAS IMPORTANTESMAS IMPORTANTES
VISIÓN GENERAL DE VISIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA LA AUDITORÍA OPERATIVAOPERATIVA
VISIÓN GENERAL DE VISIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA LA AUDITORÍA OPERATIVAOPERATIVA
PRODUCTOS:Bienes
yServicios
Examende
resultadoslogrados Determinar
uso eficientede los recursos e implicancia
en los resultados
Examende controlesgerenciales y
procedimientos
Análisisde causas
en controlesgerenciales y
procedimientos
PROCESOS:Operaciones
yActividades
IMPACTO:Beneficiarios,
Medioambientepúblico
INSUMOS:Recursos,
FinancierosHumanos,
FísicosTecnología
PLANEAMIENTO
AUDITORIA ORIENTADA HACIA LA EFECTIVIDAD
AUDITORIA ORIENTADA HACIA LA
EFECIENCIA Y ECONOMIA
ENFOQUE ACTUAL PARA LA ENFOQUE ACTUAL PARA LA PRACTICA DE LA AUDITORIAPRACTICA DE LA AUDITORIA
Basado en la obra “La Auditoria: Un nuevo enfoque empresarial”, podemos definir las siguientes características, como parte de enfoque actual existente para la practica de auditoria:
Enfoque de planificación “de arriba hacia abajo”
Énfasis en el conocimiento del negocio. Énfasis en el Criterio Profesional. Enfoque de Auditoria “a medida” Afirmaciones contenidas en los estados
financieros o contables y los procesos o actividades como eje central de la auditoria.
Innovador enfoque hacia los controles. Evaluación global del riesgo de
Auditoria. Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de auditoria.
PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”
Denominado también, “análisis del
negocio”; es decir estudiar su
organización, funcionamiento de la
planta de producción, contexto
económico donde se desenvuelve,
sistema de registro de información
contable que posee, etc.
Son primordiales antes que el análisis
de transacciones o saldos individuales
de los estados financieros.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Denominado también,
“comprensión del negocio”; en
los referente a sus ingresos,
costos, gastos, fuentes de
financiamiento, mercados de
comercialización, grado de
vulnerabilidad del ente frente al
contexto en que se desarrolla y la
competencia.
CRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONAL
Aplicado constantemente por el
especialista en auditoria en la
evaluación de la razonabilidad
de los estados financieros y de
la gestion empresarial
(actividades y procesos).
AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”
Indica que los procesos no
son rígidos ni estandarizados,
está basado en el criterio de
los profesionales que
intervienen y en las
características de la unidad
organica de los entes
auditados.
Afirmaciones en los Estados Financieros y de la Afirmaciones en los Estados Financieros y de la Gestión Empresarial Gestión Empresarial
Afirmaciones en los Estados Financieros y de la Afirmaciones en los Estados Financieros y de la Gestión Empresarial Gestión Empresarial
Son las manifestaciones de la
gerencia (admnistración) que
están implícitas en dichos
estados financieros, como la
veracidad, integridad, la
adecuada valuación y
exposición, además de la
gestión para cumplir los
objetivos y metas.
ENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLES
Que conducen a la
eficiencia y efectividad de
los proceso y actividades
a aplicarse.
EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIA
Se considera desde la
etapa del planeamiento,
con la finalidad de
enfatizar las áreas de
mayor riesgo, éste
también se desarrolla
de arriba hacia abajo.
