Auditoria Operativa y Servicios (2)

8/12/2019 Auditoria Operativa y Servicios (2)

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Mario Wilmar Soto Medina Auditora Operativa y de Servicios___________________________________________________________________________________

SISTEMA DE UNIVERSIDADABIERTA

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina

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ATENCI&N AL ALUMNO : !'a#'lade(%.ed'.)e

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AUDITORA OPERATIVA Y DE SERVICIOSESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Ciclo IX

22222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222Universidad Los ngeles de Chimboe ! Sisema de Universidad Abiera

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Edicin:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.

Universidad Los ngeles de ChimboteLeoncio Prado 443

Chi!o"e #Per$%&&&'(ladech'ed(')[email protected]

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Soo #edina$ #ario %ilmar& A'dior(a O)eraiva * de servi+ios& Universidad Los ngeles

de Chimboe& "ra edi+i,n& De)arameno de Edi+i,n& Chimboe& -../& 01 )&

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http://www.uladech.edu.pe/http://www.uladech.edu.pe/http://www.uladech.edu.pe/


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3NDICE

Presentacin

CAP3TULO ILA AUDITOR3A 4 CONCEPTOS B5SICOS

1. La auditora...9

1.1. Concepto.91.2. Antecedentes de la auditora......92. Auditora operativa10

2.1. Gnesis de la auditora operativa....102.2. Importancia de la auditora operativa...102.. !"#etivo de la auditora operativa.112.$. %n&o'ues de auditora operativa...11

2.$.1. (e la or)ani*acin....11 2.$.2. +uncional.12

2.,. Pro&esionales en auditoria operativa..12 2.-. Cualidades del auditor...12

2.-.1. Actividad pro&esional.1

2.-.2. tica pro&esional....12.-.. Comportamiento pro&esional....12.-.$. Car/cter personalidad....12.-.,. %periencia.1

2.. 3ormas de auditora.....1$2..1. +uentes de las normas de auditora.....1$2..2. (e&inicin...1$2... 3ormas de la auditora operativa..1$

2...1. 3ormas personales..1,2...2. 3ormas relacionadas a la e#ecucin del tra"a#o....12.... 3ormas relacionadas con preparacin del in&orme........20

CAP3TULO II

CLASES DE AUDITOR3A6 ALCANCE 4 CONTROL INTERNO EN LA

AUDITOR3A OPERATIVA

1. Clases de auditora......211.1.Auditora interna...211.2. Auditora eterna..211.. Auditora administrativa.21


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http://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtml


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1.$. Auditora operativa...22

1.,. Auditora &inanciera..221.-. Auditora )u"ernamental221.. Auditora tri"utaria221.4. Auditora inte)ral 221.9. Auditora am"iental..22

2. 5elacin con la auditora interna..2. Contraste con la auditora &inanciera....2$. Actividades &inancieras auditora operativa.......2$,. (iversas denominaciones de la auditora administrativa....2$

,.1. Auditora administrativa......2$,.2. Auditora de rendimiento........2,,.. Auditora operacional.........2,

,.$. Auditora Gerencial....2,-. Alcance de la auditoria operativa.2,

-.1. 6rea de administracin de personal.....2--.2. 6rea de a"astecimiento o lo)stica...2--.. 6rea de comerciali*acin ventas...2--.$. 6rea de plani&icacin...2-.,. 6rea or)ani*ativa de racionali*acin administrativa...2-.-. 6rea o sistema de tr/mite documentario.2

. Instrumentos normativos.2.1. %statutos...2.2. !r)ani)rama.....2.. 7anual de or)ani*acin &unciones .....2

.$. 7anual de procedimientos ....24.,. 5e)lamento interno del tra"a#o.....24.-. !tros re)lamentos...24

4. Control interno en la auditora operativa.......244.1. Clases de control interno.......24

4.1.1. Por la naturale*a de las operaciones......244.1.2. Por la normatividad e#ecucin circunstancial......24

9. Am"iente de control. ....2910. %lementos de control interno ....2911. %valuacin del ries)o de control.. ....012. Procedimientos de control .....01. 7todos de evaluacin de control. .....1

1.1. (escriptivo......11.2. Cuestionarios.....1

1.2.1. Caso pr/ctico de evaluacin de control interno por cuestionarios....21.. +lu#o)ramas....1.$. 8istemas 'ue de"e conocer el auditor.....

1$. 3ecesidad de la auditoria operativa..1,. +actores limitantes de la auditara en la evaluacin inte)ral de las empresas....$


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CAP3TULO III

E7ECUCI&N DEL TRABA7O DE AUDITOR3A OPERATIVA

1. Propuesta contrato de locacin de servicios de auditora....,2. %ntrevista inicial.....,. %ntrevista &inal ...,$. Planeamiento.....,,. Pro)rama de auditora.,

,.1. Concepto.....,,.2. Caso pr/ctico de pro)rama de auditora operativa..-

-. cnicas procedimientos de auditora..............9

-.1. cnicas de auditora....9-.1.1. Concepto ....9-.1.2. ipos de tcnicas.........$0

-.1.. Procedimientos de auditora....$2 . %studio de la )estinadministrativa....$

.1. Investi)acin an/lisis. .......$ .2. Importancia de la evidencia en la auditora operativa.....................$ .. Aplicacin de prue"as selectivas....$ .$. Identi&icacin seleccinde /reas crticas.......$

4. Papeles de tra"a#o..$$4.1. Concepto de papeles de tra"a#o........$$4.2. Importancia........$$

4.. 5e'uisitos...$$4.$. %la"oracin de los papeles de tra"a#o...$$4.,. !r)ani*acin de los papeles de tra"a#o........$,4.-. Con&idencialidad de los papeles de tra"a#o..$,

4.. :ndice re&erenciacin..$,

IV CAP3TULOEL IN*ORME DE AUDITOR3A

1. In&orme. ......$-1.1. Concepto............$-1.2 5ecomendaciones para la ela"oracin del in&orme.....$-

1.. 5esultado de la auditora operativa...$-1.$. Atri"utos de las o"servaciones....$1.,. Conclusiones recomendaciones de las o"servaciones de auditora operativa.. $1.-. %structura contenido del in&orme .....$1.. Pla*o de presentacin del in&orme..$91.4. Caso pr/ctico de in&orme de auditora....,0

;i"lio)ra&a..,


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http://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtml


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PRESENTACI&N

Actualmente< las empresas se ven &ortalecidas con la asimilacin de la calidad totalamente relacionados al incremento de la e&iciencia e&icaciaen susprocesosproductivos.

%l presente tra"a#o est/ orientado a la )estin empresarial< dando n&asis a las&ortale*as de"ilidades de las entidades= a la necesidad de ser evaluadas las

operaciones ?o transacciones< cuo resultado contri"ue a la toma de decisionesoportunas e&icaces por parte de los responsa"les de la alta direccin administrativa.

MARIO W. SOTO MEDINA


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http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/Economia/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANThttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/Economia/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/sicox/sicox.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANThttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE


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CAP3TULO I

LA AUDITOR3A 4 CONCEPTOS B5SICOS

8. LA AUDITOR3A

8.8. Con(e)to

Auditora es el eamen ?o evaluacin 'ue los auditores reali*an a las

operaciones ?o transacciones &inancieras< operativas administrativas de lasempresas con el o"#eto de recomendar soluciones a la administracin deerrores o de&iciencias cometidos por los tra"a#adores.%n auditoras administrativas no solamente se reali*an para identi&icarerrores cometidos por los

ra"a#adores sino con el o"#eto de >acer un dia)nstico para epandir elne)ocio.

8.. Ante(edente! de la A'ditor9a

%n la %nciclopedia de la Auditora Grupo !cano se encuentra escrito@ %iste

la evidencia de 'ue al)una especie de auditora se practic en tiempos remotospor el >ec>o de 'ue los so"eranos independientes pon)an de mani&iesto 'ue&ueron tomadas al)unas medidas para evitar des&alcos en dic>as cuentasB. Amedida 'ue se desarroll el comercio< sur)i la necesidad de las revisionesindependientes para ase)urarse de la adecuacin &ia"ilidad de los re)istrosmantenidos en varias empresas comerciales. La auditora como pro&esin &uereconocida por primera ve* "a#o la Le ;rit/nica de 8ociedades Annimas de14-2 el reconocimiento )eneral tuvo lu)ar durante el periodo de mandato dela Le@Bn sistema metdico normali*ado de conta"ilidad era desea"le parauna adecuada in&ormacin para la prevencin del &raudeB. am"in reconocauna aceptacin )eneral de la necesidad de e&ectuar una revisinindependiente de las cuentas de las pe'ueDas )randes empresasB. (esde

14-2 >asta 190,< la pro&esin de la auditora creci &loreci en In)laterra< seintrodu#o en los %stados nidos= tom un camino independiente le#os de ladeteccin del &raude como o"#etivo primordial de la auditora.%n 1912< di#o@ %n los 'ue podran llamarse los das en los 'ue se &orm laauditora< a los estudiantes se les enseDa"a 'ue los o"#etivos primordiales desta eran@

8. La deteccin prevencin del &raude.. La deteccin prevencin de errores= sin em"ar)o< en los aDos si)uientes

>u"o un cam"io decisivo en la demanda el servicio< los propsitosactuales son@


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a. %l cerciorarse de la condicin &inanciera actual de las )anancias de unaempresa. ". La deteccin prevencin del &raude< siendo un o"#etivo menor.

.AUDITOR3A OPERATIVA

.8 ;ne!i! de La A'ditor9a O)eratiacia sectores concretos de los re)istros conta"les< pues necesitan estar deacuerdo tanto con la adecuacin valide* de los in&ormes operativos como de losin&ormes &inancieros. La &uente m/s real o"#etiva de se)uridad o de advertencia era elauditor interno= un pro&esional entrenado o"servador 'ue era independiente de lasactividades 'ue audita"a. %l trmino operacionesB como desi)nacin de las actividades &unciones no &inancieras apareci en la (eclaracin de las 5esponsa"ilidades de losAuditores Internos< pu"licada por el IIA. La declaracin de 19$ deca 'ue la auditorainterna se ocupa"a principalmente de asuntos conta"les &inancieros< pero 'uetam"in sera apropiado 'ue tratara con asuntos de naturale*a operativa.

La (eclaracin de 19, orient este concepto >acia una auditora m/s ampliaepresando@ La auditora interna es una actividad de valoracin independiente dentrode una or)ani*acin< para la revisin de las actividades conta"les< &inancieras< as comootras operacionesB. La versin de 191 adopt el concepto &inal cuando mencion 'ue elauditor interno simplemente es responsa"le de la revisin de operaciones como unservicio a la direccinB.

.. Im)ortan(ia de la A'ditor9a O)erati


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..O=>etia cometido en eldesarrollo de su tra"a#o el comportamiento dentro de la empresa o entidad= conla &inalidad de recomendar las medidas correctivas as como las sanciones alpersonal incurso en &alta.

"E Compro"ar si el personal est/ cumpliendo con las normas internas lasdisposiciones le)ales vi)entes.

cE Promover las me#oras re&ormas constructivas en las operacionesadministrativas de la empresa o entidad.

dE (eterminar el )rado de con&ia"ilidad de la administracin en su e#ercicio decontrol directo de los recursos >umanos materiales &inancieros.

eE Feri&icar el lo)ro de las metas pro)ramadas.&E (eterminar si los pro)ramas< actividades proectos >an sido llevados a ca"o<

los )astos se e&ectuaron de manera e&ectiva de acuerdo a lo esta"lecido.)E (eterminar si los )erentes ?o &uncionarios desarrollan su tra"a#o con su#ecin a

las normas estatutarias le)ales< re)lamentos acuerdos del directorio.>E (eterminar si todas las rentas e in)resos resultantes de la actividad de la

%mpresa >an sido co"rados adecuadamente conta"ili*ados.

.". En?o@'e! de A'ditor9a O)erati


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en otras unidades de la empresa< su inters principal se encamina >acia la

administracin de una sola unidad de sta.

.".. *'n(ional

Los auditores se ocupan del se)uimiento de una o varias actividades desde elprincipio >asta su conclusin. Hacen re&erencia a todas las &unciones 'ue revisan atravs de las unidades implicadas. (onde la &uncin sea su&icientementesi)ni&icativa< podr/ ser de )ran auda para la direccin )eneral una visin amplia< a'ue sta< pocas veces pueda >acer un se)uimiento de ella a travs de la masaor)ani*ativa< mientras 'ue el auditor normalmente si puede.

.. Pro?e!ionale! en A'ditor9a O)erati


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accin de los pro&esionales cometiendo el error de considerar al ;ac>iller as como al

Cole)iado en %conoma para cu"rir el puesto de auditor.

odo auditor de"e reunir las si)uientes cualidades@

./.8. A(tiacenresaltar su persona< di&erenciadas de las dem/s.

./.. EG)erien(ia:%l desarrollo pro&esional se lo)ra por medio de las eperiencias vivenciasa"ilidades 'ue son necesarios para el desempeDo del tra"a#o es< por consi)uiente< un &undamento indispensa"le de la capacidad pro&esional=


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http://www.monografias.com/trabajos12/foucuno/foucuno.shtml#CONCEPhttp://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/foucuno/foucuno.shtml#CONCEPhttp://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtml


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pero esta ltima re'uiere< adem/s una madure* de #uicio 'ue no se lo)ra con el

simple entrenamiento tcnico.

C'idado $ Dilien(ia Pro?e!ional: 3o "asta< para 'ue el pro&esional cumpla sucompromiso implcito con su clientela con la sociedad< 'ue ten)a la capacidad parael desarrollo de las actividades de su pro&esin< es necesario< adem/s< 'ue en eldesempeDo de su tra"a#o pon)a la atencin< el cuidado< la dili)encia 'ue>umanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsa"ilidad.

3i el auditor< ni nin)n pro&esional< puede ser considerado in&ali"le< ni puede por tantoei)rsele el acierto en todas las cosas la resolucin satis&actoria de todos lospro"lemas. La actividad pro&esional como todas las actividades >umanas< est/ su#etaa la condicin )eneral de &ali"ilidad >umana< pero los m/r)enes de esa &ali"ilidad>umana de"en ser reducidos por el compromiso pro&esional ad'uirido< al mnimoposi"le. Para esto se re'uiere 'ue el pro&esional< al desempeDar su tra"a#o< lo >a)acon meticulosidad< con el cuidado dedicacin ra*ona"les< 'ue puedan esperarse deuna empresa 'ue >a asumido actividades de car/cter pro&esional.Las dos normas anteriores enunciadas@ Capacidad cuidado pro&esional< constituenlas normas 'ue son comunes a la pro&esin de auditor a todas las pro&esiones. 8edesprenden del car/cter pro&esional de la actividad de auditora. am"in es cierto'ue el pro&esional asume una )rave responsa"ilidad moral &alta seriamente a susde"eres de pro&esional si la ausencia de ito se de"e a carencia de la capacidadnecesaria para el desempeDo de las actividades pro&esionales o ne)li)encia culpa"leen el desempeDo de esas mismas actividades.

Inde)enden(ia de (riterio: La actividad pro&esional del auditor< tiene adem/s de losre'uisitos comunes a otras pro&esiones< un re'uisito pro&esional derivado de supropia naturale*a.%l auditor es llamado para dar su opinin con respecto a los estados &inancieros&ormulados por una empresa. %n este sentido el auditor acta como una especie de#ue* de tra"a#o reali*ado por las personas 'ue prepararon los estados &inancierospara el "ene&icio de las personas 'ue van a usar esos mismos estados &inancieros.Para 'ue la opinin del auditor sea til en estas condiciones< es necesario< adem/sas normasson las si)uientes@

8. Planeamiento supervisin adecuada. %studio evaluacin del control interno= . %videncia su&iciente

Planeamiento $ S')era supervisin para 'ue se lo)ren loso"#etivos 'ue la auditora ei)e.odas las la"ores de auditora tienen )ran responsa"ilidad desde el inicio >asta el&inal por las consecuencias o"#etivos de sus resultados.

Con&orman el personal de apoo del e'uipo de auditora@ Pro&esionales empleadosauiliares sin ttulo< 'ue se encuentran en la o"li)acin de o"servar el cumplimientode las normas de Auditora )eneralmente aceptadas todas a'uellas normas 'uere)ulan su comportamiento personal &uncional.


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E!t'dio $ Eacer el estudio de tal sistema< el auditor tiene 'ue revisar el plande or)ani*acin tanto en la teora como en la pr/ctica evaluando su e&ectividad solide*.8e tiene 'ue eaminar cada uno de los mtodos utili*ados por la or)ani*acin< ascomo todas las dem/s normas 'ue sirven para@

1. +ormulacin< apro"acin aplicacin de las polticas empresariales.2. Prote)er los activos.. %vitar desem"olsos no autori*ados.$. %vitar el uso impropio de los recursos materiales.,. %vitar el incurrir en o"li)aciones 'ue no tienen ra*n de ser.-. Ase)urar la eactitud con&ia"ilidad de los datos administrativos &inancieros.. %valuar la e&iciencia administrativa.

Control Internoes de naturale*a administrativa &inanciera.

Control Administrativoinclue el plan de or)ani*acin< re)lamentos< procedimientoso personal.(ocumentos re)istros conta"les indican la procedencia de los datos su tr/mite= pormedio del Plan de Cuentas se lle)a a la clasi&icacin de los datos.8e de"e respaldar con documentos el &lu#o de los procesos de conta"ilidad por medio deun manual de procedimientos conta"les las descripciones de los documentos li"ros< lade&inicin uso de las cuentas del Plan Conta"le General aplicado adecuado a lasactividades de la or)ani*acin.7ediante el diseDo apropiado de &ormularios se lo)ran procedimientos de control internoadecuados< 'ue sirven para la apro"acin de las operaciones conta"les< la veri&icacininmediata mediante la colocacin apropiada de la in&ormacin la distri"ucin de las

copias entre las distintas o&icinas.8iempre se procura 'ue los distintos mecanismos documentos sirven e&ica*mente paraun control interno e&ica*.

C'e!tionario de Control Interno.(ocumentos privativos del auditor< ela"orados por ellos mismos 'ue detallan lasactividades< tareas< operaciones procedimientos 'ue de"en ser eaminados=tam"in sirven de )ua para se)uir la secuencia de acciones. 8e les denomina Listade Pre)untasB< Listas de veri&icacinB< o Cuestionario de Pre)untasB. ienesi)ni&icativa importancia por los contenidos 'ue presenta de"en ser contestados porlos &uncionarios empleados 'ue est/n siendo< o por el mismo auditor "asado en lose/menes 'ue va aplicando las o"servaciones 'ue >ace= no es conveniente 'ue losauditores ela"oren sus cuestionarios para reci"ir respuestas de 8B o 3oB< contentarse con ello< le pueden servir como precedente o indicios al &inal todo valepara el auditorE< nada m/s= pero lo m/s importante o imperativo es eaminar evaluar.

Ean sido anali*ados re)istrados correctamente= evidencia de la veracidad matem/tica de los re)istros delas transacciones en los estados &inancieros sean resumidos en &orma correcta se)nlos principios de conta"ilidad )eneralmente aceptados.


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Las evidencias de"en ser su&icientes no solamente en cantidad si no tam"in en

calidad para &undamentar su opinin. Los tipos de evidencia reunidas para el auditorson las si)uientes@1. %videncia &sica.2. %videncia documentaria.. %videncia o"tenida en los re)istros conta"les.$. %videncia en los an/lisis comparativos de los documentos.,. %videncia por medio de las computadoras.-. %videncia por medio de las entrevistas orales.

3orma de evidencia su&icienteB o adecuada< tam"in es de aplicacin en lasAuditoras Administrativas< teniendo en consideracin los aspectos con los 'ue serelacionan.

La valide* de todas las prue"as depender/ de las circunstancias en las 'ue seo"tienen.Cuando el Auditor para sustentar su tra"a#o o"tiene prue"as &uera de la empresaa dada los resultados de sus operacionespor el perodo determinado de con&ormidad con los principios de conta"ilidad)eneralmente aceptadas 'ue se aplicaron so"re una "ase consistente con la del e#ercicioanterior.


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CAP3TULO II

CLASES DE AUDITOR3A6 ALCANCE 4 CONTROL INTERNO EN LA

AUDITOR3A OPERATIVA

8. Cla!e! de a'ditor9a

8.8.A'ditoria interna.

%s una actividad independiente o"#etiva< de ase)uramiento consulta para a)re)arvalor< me#orar las operaciones reali*adas por una or)ani*acin.

Auda a una or)ani*acin a cumplir con sus o"#etivos< aportando un en&o'uesistem/tico disciplinado< para evaluar me#orar la e&ectividad de los procesos de)estin


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emitir recomendaciones 'ue contri"uan a la optimi*acin de la economa< e&icienciaistorial de la in&ormacin &inanciera.

%n cam"io la operativa se interesa en los controles operativos administrativosE.Puede aplicarse a todas las partes de la empresa. %s i)ual 'ue para las /reas&inancieras 'ue para las 'ue no lo son. Interpreta tanto los usos operativos como lain&ormacin &inanciera.Anali*a el >istorial de la in&ormacin como medio para encontrar caminos 'uecondu*can a me#orar las operaciones &uturas del ne)ocio.


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". A(tio m/sintroducida en el campo de la actividad &inanciera 'ue en el de la no &inanciera.%s m/s un mtodo de en&o'ue 'ue un sistema separado de re)las pro)ramas< puede ser m/s aplica"le en la auditora de ca#a "ancos 'ue en la auditora de loscontroles de produccin. A continuacin se muestran al)unos e#emplos@

Auditora de cuentas "ancarias Auditora de cuentas por co"rar

. Di


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2. 7e#orar los sistemas procedimientos de operacin.

. 7e#orar los medios de control$. (esarrollar me#or al personal.,.tili*ar me#or los recursos 'ue dispone< tanto >umanos como &sicos.

.. A'ditor9a de Rendimiento@ Auditora Administrativa u operativa de rendimientoEse ocupa "/sicamente de la e&iciencia con los cuales los recursos son administrativos consumidos.na auditora posterior de rendimiento es un eamen independiente con el &in deproveer a la le)islatura< una evaluacin e in&orme so"re la marc>a en 'ue losadministradores de las entidades dependencias del %stado >an descar)ado susresponsa"ilidades de administrar los pro)ramas de manera &iel< e&iciente e&ectivaB.

.. A'ditor9a O)era(ional@ La Auditora !peracional se ocupa de estudios si laspersonas responsa"les de la administracin de estas actividades tcnicas >antomado las medidas necesarias para la implementacin de los controlesadministrativos adecuados 'ue ase)uren 'ue la calidad del tra"a#o lle)ue al st/ndaresta"lecido< 'ue los pro)ramas se cumplan 'ue la la"or se e&ecte en una &ormaeconmicaB. na Auditora !peracional es la revisin de un /rea u operacin 'ue

normalmente no est/ "a#o la #urisdiccin del contador o tesorero de un ne)ocio ounidad )u"ernamentalB.

Auditora !peracional es el eamen evaluacin reali*ados en una entidad paraesta"lecer el )rado de e&ectividad economa de su plani&icacin< or)ani*acinan asi)nado o"li)aciones responsa"ilidades por escrito alpersonal de la )erencia de acuerdoal car)o 'ue desempeDaO

NLos encar)os de las /reas est/nautori*ados para tomar decisionesnecesarias 'ue les permitan cumplirapropiadamente con sus &uncionesO


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8.. *l'>orama!%l mtodo de &lu#o)ramas es a'uel 'ue se epone< por medio de cuadros )r/&icos.8i el auditor diseDa un &lu#o)rama del sistema< ser/ preciso 'ue visualice el &lu#o dela in&ormacin los documentos 'ue se procesan. %l &lu#o)rama de"e ela"orarseumanas< del est/ndar de vida< de las ei)encias deldesarrollo de las naciones< de los cam"ios de in&raestructura< de lainvesti)acin tecnol)ica< del crecimiento de los mercados< del desarrollo denuevos proectos= eiste un crecimiento de las empresas en )eneral< parasatis&acer esos re'uerimientos= en ese sentido las empresas >an duplicado otriplicado el uso de sus recursos est/n utili*ando nuevas lneas deproductos= sus operaciones se tornan cada ve* m/s amplias comple#asadem/s entre otros &actores< el volumen de recursos< a su procesoadministrativo= consecuentemente la auditora &inanciera< administrativa operativa en las empresas para e#ecutarse re'uiere el do"le o m/s tiempoutili*ado en e/menes ?o evaluaciones.

CRITERIO DE EVALUACI&N @odava no se >a &i#ado criterios uni&ormes para evaluar la )estin empresarial=de este modo puede apreciarse 'ue< el contador p"lico< el administrador< eleconomista< el in)eniero cual'uier otro pro&esional 'ue tiene 'ue opinarso"re el comportamiento de una empresa< aplican sus propios par/metros= enconsecuencia est/ pendiente la tarea de esta"lecer criterios uni&ormespara evaluar la )estin de las empresas.


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http://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml


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CAP3TULO III

E7ECUCI&N DEL TRABA7O DE AUDITOR3A OPERATIVA

8. Pro)'e!ta $ Contrato de lo(a(in de !erar/ una visita preliminar a los &uncionarios de la empresa su#eta a la"or de auditoracon la &inalidad de cerciorarse respecto a puntos saltantes de auditora como@ Conocerlos am"ientes del personal del /rea< la documentacin< in&ormacin de los &uncionariosetierramienta de investi)acin seria con&ia"le< la propiedad oportunidad desu aplicacin a cada circunstancia en especial.


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/.8.. Ti)o! de T;(ni(a!

OBSERVACI&N:Consiste en el se)uimiento visual de las personas< de los>ec>os de los tratamientos de los documentos 'ue son involucrados en&orma directa sin 'ue las personas se den cuentaE o a"ierta< de cmo elpersonal por auditar desarrolla sus tareas operacionales dando cumplimientoa las rdenes e instrucciones. %s un eamen ocular 'ue se pr/ctica aplicaen todos los procesos de la auditoria< perci"iendo directamente los >ec>os'ue en al)unos casos los auditados no se dan cuenta 'ue est/n siendoo"servados< en cam"io el auditor procura ver si eisten de&iciencias eirre)ularidades.

COMPARACI&N: %s una tcnica 'ue consiste en o"tener in&ormacinmediante entrevistas orales a las personas importantes 'ue sirven paraa&irmar< con&irmar o desvirtuar los >ec>os presumidos.

AN5LISIS:%s una tcnica escrita 'ue consiste en la descomposicin deal)o en partes o elementos 'ue lo inte)ran< a e&ectos de &acilitar el estudio evaluacin comparativa para detectar los errores< &altas< desviaciones ode&icientes e irre)ularidades. 8e estudia< valora cali&ica en &orma minuciosatodos los documentos 'ue contienen los >ec>os considerados en el /m"itodel eamen.%s la tcnica de maor peso< usado prioritariamente por el auditor< 'uien

evala los aspectos positivos ne)ativos de la actuacin &uncional delpersonal. Feri&icando la veracidad de los documentos actuados en lae#ecucin de las actividades< tareas operaciones.%l an/lisis es de accin espec&ica de un >ec>o< documentos o "ienes cuoauditor es el actor de )ran responsa"ilidad< 'ue aplica los conocimientos eperiencias especiali*ados en a'uellos >ec>os 'ue tienen maorconsistencia pro"ada de cali&icacin irre)ular. %l an/lisis es una tcnica deprimer orden 'ue para lle)ar a ello< el auditor de"e >a"er aplicado lao"servacin< la inda)acin< la inspeccin u otros.

CON*IRMACI&N:%s la compro"acin de la verdad de un >ec>o 'ue puedeser de car/cter positivo o ne)ativo= es la actitud 'ue comprue"a&e>acientemente lo 'ue se supona.Constitue la compro"acin epresa o t/ctica de un acto o contrato 'uepuede adolecer de un vicio o de&ecto de &orma o de &ondo. %l auditor puederecurrir a &uentes eternas distintas a la empresa o entidad "a#o eamen sus re)istros a &in de o"tener evidencias de su investi)acin.

COMPROBACI&N:Consiste en evidenciar los >ec>os mediante documentos?o testimonios de los empleados< 'ue lo 'ue se crea >aa sidoe&ectivamente sustentado. %s volver a pro"ar con maor elocuencia los>ec>os acciones positivas o ne)ativas para lo)rar el o"#etivo &undamentalde la auditora.


3.


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VERI*ICACI&N DE INVENTARIOS:%s la constatacin &sica de los "ienescomo de los servicios esta"lecer la veracidad o eactitud de los mismosacer concordar los importes contenidosen los documentos con saldos comparativos cuadrados= es decir 'ueconcuerden dos con#untos de ci&ras relacionadas separados.

E+AMEN@ %s la com"inacin de di&erentes tcnicas de recopilacin dein&ormacin a e&ectos de esta"lecer de&iciencias e irre)ularidades< por

e#emplo se puede eaminar la situacin or)/nica de la empresa paradeterminar si se encuentra de acuerdo a la realidad del &uncionamiento. 8e>a creado r)anos 'ue no est/n en &uncionamiento< eisten puestos detra"a#o r)anos de &uncionando 'ue no est/n en el pro)rama

TOTALIJACI&N:%s una tcnica 'ue se aplica en la auditora &inanciera oconta"le 'ue consiste en veri&icar la eactitud de los su"totales totalesverticales u >ori*ontales. Feri&icar si los saldos de los totales son con&ormescon las parciales en los re)istros conta"les.

REVISI&N SELECTIVA@ Consiste en eaminar ocularmente en &ormar/pida con &ines de separar mentalmente las transacciones 'ue no sontpicas o normales.

RASTREO: %s una tcnica 'ue se aplica "/sicamente en la auditoria&inanciera o conta"le< 'ue consiste en se)uir una transaccin o )rupo detransacciones de un punto a otro del proceso conta"le para determinar sure)istro correcto.

INSPECCI&N O SUPERVISI&N:%s una tcnica de control permanente. 8eaplica so"re cual'uier actividad de las /reas< con la &inalidad de lo)rar los


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o"#etivos de la auditora. 8u accin es de caracterstica )eneral m/s noespec&ica con respecto a otras tcnicas.

SEUIMIENTO: %s una tcnica 'ue se aplica tanto en la auditoraadministrativa como en la auditoria &inanciera< 'ue consiste en continuar ose)uir la secuencia de las acciones u operaciones< desde 'ue comien*a>asta 'ue termina con la &inalidad de esta"lecer la con&ormidad o losde&ectos< errores< de&iciencias e irre)ularidades los responsa"les. (uranteel desarrollo de la auditora< el se)uimiento es permanente si se #usti&ica lau"icacin de los puntos de contacto de las operaciones administrativas encada una de las /reas am"ientes a e&ectos de ver cuales son lasinoperantes si)nos de de&iciencia e irre)ularidad. Consiste en >acer se)uir

las acciones para esta"lecer si se cumple con las recomendaciones 'ueviene >aciendo el auditor.

MUESTREO ESTAD3STICO: Consiste en el an/lisis matem/tico 'uecon&irma la tesis de 'ue una muestra adecuada de partidas >omo)neas esrepresentativa del )rupo de cuentas 'ue lo pro"a"le es 'ue los errores sedistri"uan dentro de cada )rupo< de un modo uni&orme< para lo cual sepuede >acer uso del Proceso %lectrnico de (atos P%(E para 'ue el auditorle de una muestra sustentativa.

INTUICI&N: %s una tcnica ima)inativa espont/nea de adelantarse adeterminados >ec>os. %sta tcnica por su naturale*a no es una pr/ctica

esta"lecida< sino circunstancial< contin)ente 'ue permite auscultar >ec>osde&icientes e irre)ulares de restriccin para 'ue no si)an cometiendoirre)ularidades.

SOSPECA: %s una tcnica 'ue consiste en la accin de revelar odescon&iar de al)una in&ormacin 'ue< por diversas circunstancias no puedeotor)arles crdito su&iciente< aun cuando posteriormente puede ser o serconsiderados por el auditor. %l auditor u"ica la sospec>a dentro del contetode tcnicas de recopilacin de in&ormaciones 'ue puede presentarse en elmomento 'ue se encuentra o"servando< anali*ando< inspeccionando o>aciendo el se)uimiento de >ec>os o documentos 'ue son su#etos deeamen.

La sospec>a es una tcnica de ima)inacin inmediata 'ue el auditor toma encuenta en ra*n a in&luencias de elementos< acciones< >ec>os< eperienciasoLos papeles de tra"a#o de"en arc>ivarse de"idamente or)ani*ados< desec>andolas cdulas innecesarias< se ordenar/n de acuerdo a su naturale*a de &orma tal'ue permita su comprensin &/cil acceso< adem/s de"en de estar re&erenciadose identi&icados para permitir relacionar con la &acilidad la in&ormacin contenida enlos mismos.

1./. Con?iden(ialidad de lo! Pa)ele! de Tra=a>o(ada la calidad de la in&ormacin contenida en los papeles de tra"a#o< el auditor

de"er/ ase)urarse de 'ue no conten)an temas o comentarios con&idenciales 'uepodran ser incorrectamente interpretados por 'uienes puedan re'uerirlos< por lotanto los papeles de tra"a#o de"en permanecer "a#o el control del auditor.3o de"e aceptarse 'ue los arc>ivos sean copiados irrestrictamente< se de"er/limitar el acceso.

1.H. 3ndi(e $ Re?eren(ia(in na tcnica 'ue permite al auditor aplicar un documento l)ico< adecuado

del contenido de los papeles de tra"a#o es determinar un ndice= permite la&/cil r/pida identi&icacin de la in&ormacin los resultados o"tenidos.

odos los papeles de tra"a#o de"en ser codi&icados re&erenciados eidenti&icadosE para relacionar con &acilidad la in&ormacin contenida en losmismos lo)rar una "s'ueda e&iciente de cual'uier parte o si)uiendo eleamen de auditora.

%s importante mencionar 'ue de"e identi&icarse una re&erencia cru*ada delos papeles de tra"a#o para su adecuada utili*acin< de tal &orma 'ue podamosesta"lecer de dnde viene la ci&ra< comentario u o"servacin o >acia 'ucedula se diri)e para su adecuado se)uimiento comprensin.

%n la auditora operativa se practica re&erenciar los papeles de tra"a#o tomandocomo "ase or)ani)ramas para identi&icar los e/menes a las /reas or)ani*ativas.


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CAP3TULO IV

EL IN*ORME DE AUDITOR3A

8. IN*ORME

8.8. Con(e)to:

%s el resultado del tra"a#o reali*ado del eamen de auditora 'ue contiene laso"servaciones< conclusiones recomendaciones= 'ue es utili*ado por alta direccinde la empresa en la toma de decisiones administrativas.

8. Re(omenda(ione! )ara la ela=ora(in del in?orme.

A continuacin< se mencionan al)unas recomendaciones para ela"orar un in&ormede auditora operativa@

Considerar aspectos relevantes 'ue me#oren la e&iciencia operativa< empleandoun len)ua#e claro en todo su contenido.

(iscutir el "orrador del in&orme con los responsa"les 'ue pueden lle)ar a sera&ectados por las o"servaciones.

NKu son los >alla*)osO 8on las de&iciencias o errores cometidos por lostra"a#adores 'ue tienen por lo )eneral dos atri"utos en cuanto a su redaccin.stos pueden ser anulados siempre cuando los responsa"les lo demuestren.

8.. Re!'ltado de la a'ditor9a o)erati


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)erencia< rendimiento actitud personal< responsa"ilidad p"lica. (entro de los

o"#etivos totales de la entidad< se pueden esta"lecer metas para pro)ramas oactividades espec&icas. %l contenido de manuales de poltica< contratos< aportes uotros acuerdos pueden incluir comentarios so"re metas. am"in puede >a"erdisponi"le in&ormacin so"re los mtodos utili*ados para medir rendimiento enrelacin a las metas esta"lecidas.

8.". Atri='to! de la! o=!eralla*)o encontrada por el auditor lo 'ueesE El (riterio: Corresponde a la norma de control 'ue no >a sido aplicadacorrectamente por los tra"a#adores 'ue se mocionan en los >alla*)os o"servaciones

La (a'!a:8e re&iere a la ra*n 'ue >a ori)inado el no aplicar las normas decontrol correctamente< en el tra"a#o encomendado 'ue es detectado por laauditora.

El e?e(to:%s la consecuencia de >a"er trans)redido al)una norma de controlen el tra"a#o desarrollado.

8.. Con(l'!ione! $ re(omenda(ione! de la! o=!er


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La in&ormacin introductoria 'ue se presenta epone los motivos del eamena.

8..Base legal y antecedentes de la empresa.-Consiste en un "reveresumen de la constitucin autori*acin le)al para el &uncionamiento dela empresa o entidad< indicando su or)ani*acin< el capital social< el )iroo actividades principales o secundarias el personal con 'ue cuenta.%ste aspecto se menciona cuando se trata de una Auditora practicadapor una sociedad.

. OBSERVACIONES

La o"servacin de la auditora son las in&ormaciones 'ue el auditor presenta

so"re las de&iciencias o irre)ularidades encontradas durante el eamenec>os respaldadas en los papeles de tra"a#o. Los in&ormes de auditora presentar/nlas o"servaciones 'ue no tienen resolucin inmediata< las de menorimportancia de"en ser dadas a conocer a los responsa"les durante el tra"a#ode campo para su resolucin inmediata.

(urante el curso del eamen< el auditor a)otar/ todos los medios ra*ona"lesa su alcance< a &in de permitir 'ue los &uncionarios responsa"les de laempresa o entidad presente las prue"as documentarias su&icientes para

a"solver las o"servaciones 'ue el auditor encuentre norma de auditora)eneralmente aceptadaE.

3o se epedir/ nin)n in&orme de auditora en &orma &inal sin darles a los)erentes la oportunidad de discutir las o"servaciones presentar sus puntosde vista< ecepto en caso de &raude o des&alco. %sta accin evitar/ 'ue losin&ormes de auditora conten)an o"servaciones o conclusiones 'ue no estnde"idamente sustentadas< o en todo caso >u"iera sido posi"le solucionarlosen el transcurso de la e#ecucin de la auditora tra"a#o de campoE.


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La redaccin se e&ectuar/ en &orma corriente a &in de 'ue su contenido sea

comprensi"le al lector< evitando en lo posi"le el uso de terminolo)as muespeciali*ada. (e"en evitarse los p/rra&os lar)os complicados< as comolas epresiones )randilocuentes con&usas.

. CONCLUSIONES.

Constitue el resumen de las o"servaciones so"re las irre)ularidades de&iciencias son el producto del #uicio &inal del auditor.

Las conclusiones ser/n o"#etivas "asadas en >ec>os reales adecuadamente respaldados en los papeles de tra"a#o.

Las conclusiones son enumeradas presentadas en orden de importanciaaciendo mencin si &uera necesario del nom"re de los responsa"les 'ue>an incurrido en &altas.

". RECOMENDACIONES.

Las recomendaciones 'ue presenta el auditor lue)o de terminar de eaminarel con#unto de operaciones actividades de la empresa o entidad< lasconsidera como su)erencias positivas< 'ue tienen por &inalidad la solucin depro"lemas para coaduvar a la e&iciencia de la administracin. Lasrecomendaciones estar/n orientadas a la me#or utili*acin de los recursos>umanos< materiales &inancieros de la empresa o entidad auditada.

La importancia de las recomendaciones estri"a en 'ue cumple uno de los&ines de la auditora< es decir< enmendar los errores 'ue se viene cometiendo'ue no son o"servados por los empresarios o &uncionarios. Lasrecomendaciones son diri)idas al titular de la or)ani*acin eaminada a &inde 'ue provea lo conveniente para su cumplimiento. Las recomendacionesdel Auditor ser/n presentadas en el in&orme de Auditora en &orma ordenadaconsiderando el )rado de importancia de acuerdo a la presentacin de lasconclusiones.

8.H. PLAJO DE PRESENTACI&N DEL IN*ORME%l pla*o para la presentacin de los in&ormes de auditora por el auditor< vara encada auditora< pero normalmente de"e ser dentro de dos semanas despusterminado el tra"a#o de campo.

3o es posi"le esta"lecer un pla*o i)ual para todo eamen de"ido a la di&erenciacircunstancial del tra"a#o 'ue demanda cada auditora. Los auditores 'ue suscri"anlos contratos o los 'ue se encuentran como #e&es de e'uipo o de o&icina de auditorason los responsa"les de eplicar cual'uier demora entre la terminacin del tra"a#ode campo la ela"oracin del in&orme a los empresarios ?o &uncionarios.

%n muc>as oportunidades el pla*o de presentacin del in&orme de auditora sesu#eta a lo esta"lecido en los contratos de locacin de servicios cuando se trata de


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sociedades de auditoraE< a los pro)ramas de tra"a#o de auditora cuando se trata

de las o&icinas de auditora interna de la empresa o entidad.

8.1. CASO PR5CTICO DE IN*ORME DE AUDITOR3A

EVALUACI&N DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

I INTRODUCCI&N

A. IN*ORMACI&N RELATIVA AL E+AMEN

8. MOTIVO DEL E+AMEN:

%l directorio de la Ca#a 7unicipal 7anantial someti a concurso p"lico parareali*ar auditora de )estin del aDo 2aslmites en la 8uperintendencia de ;anca 8e)uros= por lo 'ue la primera vistadel eamen del Control Interno< se inici el 10 S 0$ S 200- termin el 21 S0, S 200- con la entre)a del in&orme de auditora.

. NATURALEJA 4 OB7ETIVOS:

%l tipo de eamen es una Auditora +inanciera !perativa estar/ orientado ala revisin< eamen evaluacin de las operaciones administrativas< conta"les

&inancieras e#ecutadas por la Ca#a 7unicipal de A>orro Crdito 7anantiala reali*ado de acuerdo a las normas de auditora )eneralmenteaceptadas< 3ormas de Auditora Gu"ernamental 3ormas esta"lecidas por la8uperintendencia de ;anca 8e)uros por el e#ercicio comprendido entre el 1Jde enero el 1 de diciem"re del 200,.Para cumplir con los o"#etivos= el alcance comprende la revisin selectiva delas operaciones &inancieras administrativas de la C7AC7anantial en laciudad de C>im"ote cu"rindose las diversas /reas 'ue con&orma laestructura or)/nica de la Ca#a< >asta encontrar las evidencias necesarias 'uenos permita epresar nuestra opinin.

". COMUNICACI&N DE OBSERVACIONES.

%n cumplimiento de las 3ormas de Auditora Gu"ernamental 3AG 2210a 22 S 0, S 200- &ueronremitidas las o"servaciones al titular de la entidad< la misma 'ue &ue a darrespuesta al plie)o de reclamos.

B. IN*ORMACI&N RELATIVA A LA ENTIDAD E+AMINADA.

8. ANTECEDENTES 4 BASE LEAL

La Ca#a 7unicipal de A>orro Crdito 7anantial se constitu por (ecretoLe 3J 2200 del 1, a)osto de 199$< 'ue autori* la creacin de Ca#as7unicipales de A>orro Crdito de los Conse#os Provinciales del Pas el(ecreto 8upremo 3J 2,04, %+C< 'ue autori*a su &uncionamiento iniciandosus operaciones el 20 de 8etiem"re de 1ulucanas.

Las disposiciones 'ue lo re)ulan son@ a. (ecreto 8upremo 3J 1,190 %+ al 21090

=. Le 2-02 Le General de Instituciones +inancieras< ;ancarias de8e)uros.

(. (ecreto Le 2-1-2< Le del 8istema 3acional de Control.

La C7AC 7A3A3IAL es una persona #urdica de derec>o p"lico depropiedad municipal< con autonoma administrativa< econmica &inancierasu#eta al control supervisin de la 8uperintendencia de ;anca 8e)uros 8.;. 8.E la re)ulacin monetaria crediticia del ;anco Central de 5eserva delPer.iene como o"#etivo &undamental< &omentar el a>orro otor)ar crditos con)aranta de al>a#as a los sectores populares a partir del 20 de diciem"re de199$< por 5esolucin 3J 1009$8;8< la 8uperintendencia de ;anca 8e)uros autori*a a la C7AC7anantial a otor)ar crditos a pe'ueDos medianas microempresas< 'ue no tienen acceso a la ;anca Comercialincorporando )arantas no convencionales.


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%l domicilio le)al de la C7AC7anantial es la ciudad de C>ulucanas< pudiendo

esta"lecer sucursales o a)encias en los lu)ares 'ue el (irectorio determineiro'ue 5o'ue FicePresidente(irectorio

01 al 1?12?0,

Fctor A*naran 5omero (irector 01 al 1?12?0,Idelso Ca"re#os om (irector 01 al 1?12?0,Mavier Arroo Contreras (irector 01 al 1?12?0,5amn Falde* 7e)o (irector 01 al 1?12?0,Li*ardo 5u&asto 5ui* (irector 01 al 1?12?0,

COMIT DE ERENCIANOMBRES 4APELLIDOS

CARO VIENCIA

Carlos 8amudio 5u&&o GerenteAdm.Q +inan*as

01 al 1?12?0,

Gernimo P/e* Gome* GerenteCrditos

01 al 1?12?0,

5uperto rondon 5ot GerenteCrditos

01 al 1?12?0,

5mulo Len

7urru)arra

Gerente

A>orros

3o

*UNCIONARIOSNOMBRES 4APELLIDOS

CARO VIENCIA

!arce oro +elipe Auditor Interno

01 al 1?12?0,

%s'uerre 5e'ue 5osas Contador 01 al 1?12?0,Pretrel VamudioA"undio

Ca#eroGeneral

01 al 1?12?0,


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. CONCLUSIONES

01. %l contador no reali*a ar'ueo sorpresivo al +ondo +i#o antes de la rendicin de)astos< siendo ar'ueado al cierre de cada mes !"s. 1E

02. %l 6rea de conta"ilidad no cuenta con un sistema de arc>ivo 'ue centralicedocumentos &uente de operaciones reali*adas para 'ue &aciliten e#ecutarrevisiones conciliaciones "ancarias!"s. 02E.

0. %n la !&icina de Ca#a no se >a implementado un re)istro adecuado para elcontrol diario de disponi"le 'ue muestre el saldo diario< &irmando el responsa"lede ca#a el #e&e inmediato superior 'ue reali*a el ar'ueo.!"s. 0E

0$. %isten crditos otor)ados sin la de"ida apro"acin del nivel #er/r'uicocorrespondiente en las solicitudes de crdito< evidenciando una anomala en elcontrol de apro"acin. am"in eisten crditos re&inanciados 'ue no ameritan

tal apro"acin por no eistir documentacin 'ue los sustente siendoresponsa"le el Gerente de Crditos.O=!. " $ .

III. OBSERVACIONES

A. 5REA DE CONTABILIDAD

8. ARKUEO DE *ONDO *I7O E7ECUTADO CUANDO SE INCURREN ENASTOS.

(e la revisin e&ectuada al arc>ivo de ar'ueo< practicados por conta"ilidad a los&ondos &i#os< se esta"lece 'ue son tomados el ltimo da del mes< lue)o de

reproducido la reposicin de dic>os &ondos= es decir se recuenta el nte)ro del &ondo'ue es de 8?. 1000.00. %sta &orma de ar'ueo se evidenci en todos los meses delaDo 200,.

RE*ERENCIA.

*e(%a ora Realiado Re!)on!a=le Monto101200, 19 >s. Luis Casanova Carmen

ara*ona1s. Luis Casanova Carmenara*ona

1s. Luis Casanova Carmen

ara*ona

1s. Luis Casanova Carmenara*ona

1s. Luis Casanova Carmenara*ona

1s. ula Coso Carmenara*ona



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%l ar'ueo a los &ondos &i#os< como pr/ctica sana de control< tiene por &inalidad

identi&icar los documentos sustentatorios de pa)o el saldo no )astado< de acuerdoa su re)lamentacin de"en ser sorpresivos antes de su rendicin.

Las recar)adas la"ores asi)nadas al /rea de Conta"ilidad< no >a permitido reali*arar'ueo sorpresivos en &ec>as propicias.

La no aplicacin de estas pr/cticas de control puede ocasionar 'ue se produ*candesviaciones en el uso de los &ondos &i#os= toda ve* 'ue los ar'ueo son rutinarios alcierre de cada mes.

%n los descar)os 'ue reali*a el contador< alcan* copia de un slo ar'ueosorpresivo durante el lapso transcurrido el e#ercicio auditado

(el an/lisis se conclue 'ue no se practic ar'ueo sorpresivo a los &ondos &i#osentre el 1 de %nero 2$ S 11 S 200,.

%n los descar)os 'ue reali*a el contador< indica 'ue se iniciar/ la implementacinde procedimientos< a &in de 'ue todas las compras in)resen al Almacn secontrole las salidas con 3otas Falori*adas para tomar un inventario &acilitar suconta"ili*acin al )asto de estas salidas cada &in de mes.

(el an/lisis se conclue 'ue< los 8uministros (iversos no se vienen controlando encuentas de Activo.

. DOCUMENTOS *UENTES DE OPERACIONES DIARIAS6 NO SONARCIVADOS EN *ORMA CENTRALIJADA.

(e la revisin practicada a la documentacin &uente< por las operaciones diariascomo son ;oletas de 5etiro (epsitos a lo interno de la ca#a< documentos de)astos< li'uidacin de crdito< ;oletas de (epsito 5etiros del ;anco< etc< noson compendiadas ni centrali*adas en un solo arc>ivo diariamente= ladocumentacin es arc>ivada en cada /rea< en donde se >a ori)inado laoperacin. %sta &orma de arc>ivar la documentacin< no permite reali*ar control decalidad entre la documentacin &uente los listados de cmputo< por personal nocomprometido en las operaciones reali*adas< a e&ectos de locali*ar errores odescu"rir operaciones &raudulentas.

Pr/cticas sanas de control< recomiendan compendiar la documentacin &uente dein)resos e)resos en un solo arc>ivo< a car)o de un responsa"le< para &acilitar elcontrol de calidad la veri&icacin peridica por los niveles de &iscali*acin.

%l sistema de arc>ivo implementado en aDos anteriores< no >a permitido a la&ec>a adecuarlo en &orma descentrali*ada los documentos &uentes.

%n los descar)os 'ue reali*a el contador indica 'ue se destacar/ a un tra"a#ador'ue ten)a como &uncin espec&ica< compendiar centrali*ar la in&ormacin documentos &uentes en un slo arc>ivo )eneral.


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(el an/lisis se conclue 'ue no eiste un sistema centrali*ado de arc>ivo dedocumentos &uentes< sustento de las operaciones reali*adas.

. NO E+ISTE UN REISTRO ADECUADO DE CONTROL DIARIO DELE*ECTIVO EN CA7A-BOVEDA.

La ca#era reali*a la conta"ili*acin del e&ectivo< reportando por cada una de lasventanillas< en un re)istro de ca#a simple< utili*ando los &olios (%;% HA;%5= sinem"ar)o en dic>o re)istro no se discrimina el saldo )eneral del "illeta#e monedapara e&ecto de un control adecuado= toda ve* 'ue el li"ro no est/ diseDado eimpreso apropiadamente. Al no contar con este re)istro para el control diario dele&ectivo= no &irma diariamente el responsa"le de ca#a la persona 'ue reali*aar'ueo en &orma permanente sorpresiva< como evidencia de con&ormidad delsaldo eistente.Pr/cticas sanas de control en las entidades &inancieras similares a la Ca#a7unicipal< recomiendan llevar este li"ro de control de e&ectivo.%n sus descar)os 'ue reali*a el Contador< indica 'ue se implementar/ a la"revedad dic>o re)istro.

(el an/lisis se conclue< 'ue no se >a implementado un re)istro adecuado paracontrol diario de e&ectivo.

B. 5REA DE CRDITOS

". CAPACIDAD DE PAO DEL SOLICITANTE DE CRDITO NO ES EVALUADOADECUADAMENTE POR ANALISTAS DE CRDITO.

(e la revisin e&ectuada a losfilesde crdito= se esta"lece 'ue la documentacinmnima 'ue de"e contener los filesde deudores< para crditos >asta X10


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RE*ERENCIA

PAARE *ECAOTORA

NOMBRES MONTOPRSTAMO

,$4 2$12200, 5odri)o 8alim 7ontes'uiu 10a reali*ado una adecuada evaluacin 'ue lospapeles de tra"a#o se ad#unten al file ecepto al &lu#o de e&ectivo= sin em"ar)o nonos >an presentado documentacin sustentatoria.(el an/lisis se conclue 'ue la o"servacin persiste.

. E+ISTEN DETERMINADOS CRDITOS6 KUE NO CONSTAN SU APROBACI&NEN LA SOLICITUD DE CRDITO.

(e la revisin e&ectuada a los epedientes de crdito< se >a encontrado 'ue enal)unas solicitudes de crditos otor)ados< no consta la apro"acin del nivelcorrespondiente< en dic>a solicitud. %ntre otros casos se indicar lo si)uiente@

RE*ERENCIA

PAARE *ECAOTORA

NOMBRES MONTOPRSTAMO

-,2 240,200, Irma Al*a Fer)el 10


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de Auditora Interna para 'ue evale plani&icadamente las /reas or)ani*ativas del

/rea de Crditos.

. 8e recomienda al )erente de crditos 'ue supervise controle al personal "a#o sumando en especial al /rea de crditos no se cometan errores de sustentodocumentario de crditos otor)ados como es el caso de crditos re&inanciadosB.

BIBLIORA*3A

- 7ainou A"ad< Maime. %nciclopedia de la auditora. %ditorial !cano. ;arcelona.200.

- 6lvare* Illones< Muan +rancisco. Auditora Gu"ernamental. 200,.

- Art>ur Z. Holmes Zan% 8. !. Ferm)er. Principios ;/sicos de Auditora.%ditorial Continenta. 7ico. 1940.

- 5ui* 7ar'uillo< (ar[in. Auditora Administrativa. 199-.

- Association !& Government Accountants.Auditora !peracional compendium II.- 7artne* Fille)as< +a"i/n. %l contador P"lico la auditora

administrativa.

- Hern/nde* 5odr)ue*< +ernando. Auditora operativa.

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Auditoria Operativa y Servicios (2)