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AUDITORIA
A
PRESTAMOS BANCARIOS
Integrantes:
Karen Cáceres
Carolina Cartagena
Katherine Repetti
Carlos Toro
Docente:
Rubén Urquieta
Modulo:
Taller de Auditoria Tributaria
Santiago, 26 de junio de 2010.
INDICE
Introducción 03
Planificación de Auditoria 04
Plan General
Análisis de Auditoria
Evaluación de Control Interno 05
Control de Monitoreo
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas
Enfoque Grupo de Auditoria 07
Papeles de Trabajo
Pruebas de Saldos
Revisión Analítica
Programa de Trabajo 08
Obligaciones con Bancos a Corto Plazo 09
Obligaciones con Bancos a Largo Plazo 12
Ejemplo 15
Caso Práctico 16
Conclusión 19
INTRODUCCION
Nuestro trabajo será efectuado de conformidad con Normas Contables de Auditoría Generalmente Aceptadas para lo cual aplicaremos, en base de pruebas, todos los procedimientos de auditoría que estimemos necesarios en las circunstancias para cumplir con los objetivos establecidos para esta cuenta.
Con el transcurso de esta Auditoria tomaremos en cuenta, entre otras cosas los siguientes puntos:
• Planificación
• Programa de trabajo
• Evaluación del Control Interno
• Obtención de Evidencias
• Fuente y naturaleza de la cuenta
• Enfoque del grupo de profesionales
• Objetivos de las pruebas a realizar
• Errores potenciales de la cuenta Préstamos Bancarios.
PLANIFICACION DE AUDITORIA A PRÉSTAMOS BANCARIOS
Plan general de auditoría
Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior
Las obligaciones financieras son todas aquellas responsabilidades que adquiere la empresa con entidades de crédito financiero como bancos y corporaciones para financiarse en el corto y largo plazo.
El auditor debe fijar el programa de auditoría para validar la información que la empresa le ha suministrado.
La planificación es esencial para proporcionar al cliente un efectivo y eficiente servicio. Dicho proceso incluye:
• Obtener un entendimiento de las operaciones de la sociedad.
• Efectuaremos
procedimientos preliminares de revisión analítica.
• Entrevistas con la Gerencia y ejecutivos de la sociedad.
• Evaluación de los riesgos de auditoría.
• Programar la revisión y asignar las responsabilidades.
• Preparar los programas de trabajo y técnicas de auditoría que deberán ser aplicadas de acuerdo con las circunstancias.
Análisis de auditoría
El auditor financiero debe realizar los cálculos matemáticos necesarios para la evaluación de la correcta aplicación de las NAGA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
La evaluación de los sistemas de control interno, comprende el plan de organización y los procedimientos adoptados por la sociedad en las áreas de operación.
El término ambiente de control se refiere a la actitud hacia la disciplina y control en el registro de transacciones y saldos. Representa el conjunto de métodos y procedimientos que se utiliza para hacer cumplir los controles. Su fortaleza o debilidad es un factor importante en la evaluación del riesgo de auditoría y puede indicar si se puede confiar en controles específicos o no.
Control de Monitoreo
Se basa en la verificación de segregación de funciones mediante la comprobación de la existencia de manuales de procedimientos, descripción de funciones y cargos cuyo objetivo será verificar que no exista concentración de funciones en cargo específico, tales como de autorización y supervisión, ejemplo que el funcionamiento que efectúa la compra no sea el mismo que realiza el pago. (Específicamente en la cuenta proveedores)
Pruebas de Cumplimiento
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
- Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.
- Verificar la existencia de un comité o pool asesor que evalúe la necesidad de financiación y determine la mejor opción para tomar.
- Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas
de este grupo.
- Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras.
- Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.
- Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiación ante una entidad financiera u otra entidad.
- Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar.
- Para la correcta evaluación de las obligaciones financieras el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compañías crediticias
Pruebas Sustantivas
- Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para:
Verificar la exactitud matemática.
- Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
- Obtener el listado de préstamos para:
- Verificar la exactitud matemática.
Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos.
Investigar las partidas significativas o inusuales.
Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera.
- Para una muestra de nuevos préstamos:
- Comparar con el listado de préstamos
Comparar los detalles con los acuerdos de préstamo.
Verificar la exactitud matemática.
Comparar con los recibos u otra documentación de soporte, teniendo en cuenta primas, descuentos y costos de emisión.
Para los costos de emisión comparar los detalles con la documentación de respaldo y confirmar con terceros.
- Para las cancelaciones de préstamos realizados:
- Comparar con el listado de préstamos.
Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo.
Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte.
Verificar la exactitud matemática.
- Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los préstamos vigentes durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características de los préstamos.
- Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del comité financiero donde se aprueben nuevos préstamos
y pagos y compararlos con los reales.
- Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas.
- Sí en la realización del examen el auditor encuentra principios que estén siendo violados o algunas irregularidades debe decir en su informe la naturaleza de estos y dar las herramientas necesarias de control para su inmediata revisión.
ENFOQUE DEL GRUPO DE AUDITORIA
• Considerar el control interno sobre la cuenta “Préstamos Bancarios”.
• Determinar los préstamos bancarios tanto de corto y largo plazo.
• Establecer la inclusión completa de la cuenta préstamos bancarios.
• Determinar si la valuación de este pasivo esta en concordancia con los PCGA.
• Establecer la precisión numérica de los análisis del pasivo (préstamo bancario).
• Determinar si la presentación y la revelación de la cuenta son apropiadas.
Papeles de Trabajo
• Contratos con las respectivas entidades bancarias.
• Conciliación de la cuenta banco.
• Saldos de la cuenta mayor de préstamos bancarios, separadas en corto y largo plazo.
• Confirmación y revisión del interés aplicado.
• Cartas de circularización para confirmación de saldos.
• Carta a Gerencia, siempre y cuando se encuentre alguna irregularidad.
Pruebas de saldos
Los procedimientos a aplicar son los Generalmente Aceptados en auditoría, adaptados a las condiciones particulares de la sociedad. Entre ellos se incluirán la confirmación directa de saldos
con entidades bancarias, deudores y acreedores, la revisión de bases de determinación de previsiones, cálculos aritméticos, pruebas de valorización, etc.
Revisión analítica
Como complemento de las pruebas de detalle de las transacciones, y saldos, se efectuará una revisión analítica de dichas transacciones y saldos de balance, con el objeto de obtener razones y tendencias significativas y, como resultado de ello, investigar las fluctuaciones anormales o inusuales de determinadas partidas.
La revisión analítica es una de las vías para proporcionar evidencia de auditoría sobre la certeza, precisión y validez de las transacciones y saldos. Pueden ser usados en diversas etapas de auditoría
PROGRAMA DE TRABAJO
Hemos implementado un sistema de revisión que maximice la eficiencia y calidad de nuestras auditorias de acuerdo a cada circunstancia específica. Además, enfatiza la aplicación del juicio y del sentido común, a la vez que asegura el cumplimiento con
las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Los aspectos más sobresalientes de este sistema son:
• Se utiliza la revisión analítica como procedimiento de planificación, prueba sustantiva y revisión global al final de la auditoría.
• Determinar si confiamos o no en los controles internos claves consideramos los objetivos de dichos controles internos en relación con las aserciones.
• Únicamente hacemos pruebas de efectividad de los controles internos claves. Si llegamos a la conclusión que confiamos en dichos controles, se puede reducir el alcance de las pruebas sustantivas.
• Para probar la efectividad de los controles internos, o bien hacemos pruebas de detalle de las transacciones o aplicamos procedimientos de indagación profunda, observación y recorrido.
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO:
VISITA INTERNA
|1.- Se verificó que el análisis proporcionado por el cliente cuadre con el libro mayor al 30 de junio del año en | |
|revisión. | |
| | |
|2.- Se verificó en base a los vencimientos validados al 31 de diciembre del año anterior, el saldo de capital de las | |
|obligaciones con bancos y verificamos además que el saldo incluyera intereses devengados hasta el cierre del periodo. | |
| | |
|3.- Para los préstamos obtenidos en el periodo, se validó el otorgamiento de los respectivos préstamos con documentación | |
|emitida por el banco. | |
| | |
|4.- Se efectuó un cálculo global de los intereses devengados al 30 de junio del año en revisión, además se relacionaron | |
|los intereses devengados del periodo enero a junio con
los gastos financieros reconocidos al cierre del periodo en | |
|revisión. | |
| | |
|5.- Se verificó la correcta presentación del saldo de obligaciones con bancos en la FECU al 30 de junio de acuerdo a lo | |
|dispuesto en la circular N°1501 de la SVS. | |
| | |
|De acuerdo a los procedimientos analíticos efectuados al saldo de Obligaciones con bancos e Instituciones Financieras de | |
|corto plazo al 30 de junio, podemos concluir que no tenemos conocimiento de ajustes significativos que debieran ser | |
|efectuados al saldo de Obligaciones con bancos e Instituciones Finan. C/P por un monto de M$ …………………, para que esté de | |
|acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. | |
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO:
VISTA PREBALANCE
| | |
|Se efectuó apertura de cédula guía con los saldos Según el libro mayor. | |
| | |
|Utilizando la información obtenida en el rubro Depósitos a plazo (procedimiento N° 1) se solicitó al cliente la | |
|preparación de cartas confirmando los saldos por las obligaciones al cierre del ejercicio. | |
| | |
|Se obtuvo un registro
detallado de los préstamos al cierre del periodo y se compararon los detalles con el libro mayor. | |
| | |
|Se validó la información obtenida en el punto anterior, siguiendo el siguiente procedimiento: | |
| | |
|- Para los préstamos obtenidos en el ejercicio se validó el monto, plazos, reajustabilidad y tasas de intereses con | |
|contratos y/o pagarés. | |
| | |
|- Para los provenientes de años anteriores se verificaron las condiciones con información permanente de los papeles de | |
|trabajo. | |
| | |
|Para los préstamos con cláusulas de reajustabilidad, se comprobó la exactitud matemática en el cálculo del tipo de | |
|cambio, verificándose que el utilizado por el cliente corresponde al tipo de cambio de cierre a nuestra fecha de | |
|revisión. | |
| | |
|Se revisó la exactitud matemática del cálculo de los intereses devengados al cierre del periodo, considerando las | |
|cláusulas de los contrato. | |
|
| |
|Se revisaron las actas de directorio, donde se aprueban todos los préstamos tomados o por tomar y se comparó con el | |
|detalle de las deudas que se encuentran contabilizados. | |
| | |
|Se verificó que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro se liquidaran en el plazo de un año a contar de| |
|la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados por estas obligaciones. | |
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO:
VISTA FINAL
|Se completó cédula guía abierta en visita pre-balance con los saldos según mayor al cierre del ejercicio. | |
| | |
|Se obtuvo un registro detallado de los préstamos al cierre del ejercicio y se compararon los detalles con el libro | |
|mayor. | |
| | |
|Se revisó la exactitud matemática del cálculo de los intereses devengados al cierre del ejercicio (DE SER FACTIBLE | |
|EFECTUAR CALCULO GLOBAL CONSIDERANDO LA REVISIÓN EN VISITA PREBALANCE), considerando las cláusulas de los contratos. | |
| | |
|Se realizó procedimiento tendiente a cotejar la confirmación de los bancos o instituciones financieras con el detalle | |
|solicitado en procedimiento N° 2, validando capital, tasas de interés, vencimientos, moneda. | |
|
| |
|En el caso de existir diferencias entre la confirmación de bancos o instituciones financieras y los registros contables | |
|se proporciono copia de la respuesta al cliente con el objeto de que realice las aclaraciones con las respectivas | |
|instituciones financieras. | |
| | |
|Se verificó que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro corresponde a las cuotas cuyo vencimiento se ha| |
|pactado para el ejercicio inmediatamente siguiente. | |
| | |
|Se verificó la adecuada exposición en las notas a los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de la circular | |
|1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros. | |
| | |
|Se relacionaron las respuestas recibidas de nuestra circularización a bancos e instituciones financieras, con los | |
|préstamos y tasas aplicadas por el cliente, verificando de esta forma que no existen pasivos no registrados en la | |
|contabilidad y que estos se encuentran de acuerdo con la información proporcionada por los bancos | |
| | |
|En base a las repuestas a confirmaciones e indagaciones con la Gerencia, verificamos la existencias de garantías y | |
|contingencias (prohibiciones de reparto de utilidades, cumplimiento de índices financieros, prohibición de efectuar | |
|determinadas
transacciones) relacionadas con los préstamos. De haberlas se verificó su adecuada exposición en Notas a los| |
|E/F de acuerdo a Circular 1501 | |
| | |
|En base a los resultados del trabajo de auditoría en los saldos de pasivos bancarios de C/P según lo indicado en este | |
|programa, cuyo alcance considero adecuados, en mi opinión las afirmaciones correspondientes al componente son válidas en | |
|todos sus aspectos significativos, y por consiguiente el saldo de obligaciones con bancos e instituciones financieras a | |
|corto plazo, ascendente a M$ ......................, al cierre del ejercicio, esta expresado en forma razonable, en todos| |
|sus aspectos significativos, en relación con los estados financieros en su conjunto, de conformidad con los principios de| |
|contabilidad generalmente aceptados, excepto por los que se ha indicado. | |
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO (INCLUYE PORCIÓN CORTO PLAZO):
VISTA PREBALANCE
|Se efectuó apertura de cédula guía con los saldos Según el libro mayor. | |
| | |
|Utilizando la información obtenida en el rubro Depósitos a plazo (procedimiento N° 1) se solicitó al cliente la | |
|preparación de cartas confirmando los saldos por las obligaciones al cierre del ejercicio. | |
| | |
|Se obtuvo un registro detallado de los préstamos al cierre del periodo y se compararon los detalles con el libro | |
|mayor. |
|
| | |
|Se validó la información obtenida en el punto anterior, siguiendo el siguiente procedimiento: | |
| | |
|- Para los préstamos obtenidos en el ejercicio se validó el monto, plazos, reajustabilidad y tasas de intereses con | |
|contratos y/o pagarés. | |
|- Para los provenientes de años anteriores se verificaron las condiciones con información permanente de los papeles | |
|de trabajo. | |
| | |
|Para los préstamos con cláusulas de reajustabilidad, se comprobó la exactitud matemática en el cálculo del tipo de | |
|cambio, verificándose que el utilizado por el cliente corresponde al tipo de cambio de cierre a nuestra fecha de | |
|revisión. | |
| | |
|Se revisó la exactitud matemática del cálculo de los intereses devengados al cierre del periodo, considerando las | |
|cláusulas de los contrato. | |
| | |
|Se revisaron las actas de directorio, donde se aprueban todos los préstamos tomados o por tomar y se comparó con el | |
|detalle de las deudas que se encuentran contabilizados. |
|
| | |
|Se verificó que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro se liquidaran en un plazo superior a un | |
|año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados por estas | |
|obligaciones, y que las cuotas del corto plazo se encuentren clasificadas en el rubro respectivo en el pasivo | |
|circulante. | |
| | |
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO (INCLUYE PORCIÓN CORTO PLAZO):
VISTA FINAL
| | |
|Se completó cédula guía abierta en visita pre-balance con los saldos según mayor al cierre del ejercicio. | |
| | |
|Se obtuvo un registro detallado de los préstamos al cierre del ejercicio y se compararon los detalles con el | |
|libro mayor. | |
| | |
|Se revisó la exactitud matemática del cálculo de los intereses devengados al cierre del ejercicio (DE SER | |
|FACTIBLE EFECTUAR CALCULO GLOBAL CONSIDERANDO LA REVISIÓN EN VISITA PREBALANCE), considerando las cláusulas de | |
|los contratos. | |
| | |
|Se realizo procedimiento tendiente a cotejar la confirmación
de los bancos o instituciones financieras con el | |
|detalle solicitado en procedimiento N° 2, validando capital, tasas de interés, vencimientos, moneda. | |
| | |
|En el caso de existir diferencias entre la confirmación de bancos o instituciones financieras y los registros | |
|contables se proporciono copia de la respuesta al cliente con el objeto de que realice las aclaraciones con las | |
|respectivas instituciones financieras. | |
| | |
|Se verificó que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro corresponde a las cuotas cuyo | |
|vencimiento se ha pactado a más de un año plazo, incluyéndose las cuotas del corto plazo en el pasivo circulante.| |
| | |
|Se verificó la adecuada exposición en las notas a los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de la | |
|circular 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros. | |
| | |
|Se relacionaron las respuestas recibidas de nuestra circularización a bancos e instituciones financieras, con los| |
|préstamos y tasas aplicadas por el cliente, verificando de esta forma que no existen pasivos no registrados en la| |
|contabilidad y que estos se encuentran de acuerdo con la información proporcionada por los bancos | |
| | |
|En base a las repuestas a confirmaciones e indagaciones con la Gerencia, verificamos la existencias de garantías |
|
|y contingencias (prohibiciones de reparto de utilidades, cumplimiento de índices financieros, prohibición de | |
|efectuar determinadas transacciones) relacionadas con los préstamos. De haberlas se verificó su adecuada | |
|exposición en Notas a los E/F de acuerdo a Circular 1501 | |
| | |
|En base a los resultados del trabajo de auditoría en los saldos de pasivos bancarios de L/P según lo indicado en | |
|este programa, cuyo alcance considero adecuados, en mi opinión las afirmaciones correspondientes al componente | |
|son válidas en todos sus aspectos significativos, y por consiguiente el saldo de obligaciones con bancos e | |
|instituciones financieras a largo plazo, ascendente a M$ ......................, al cierre del ejercicio, esta | |
|expresado en forma razonable, en todos sus aspectos significativos, en relación con los estados financieros en su| |
|conjunto, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto por los que se ha | |
|indicado. | |
| | |
CASO A DESARROLLAR
Antecedentes de la Sociedad
Gestora de Autopistas S.A. se constituyo como sociedad anónima cerrada, con domicilio en Avenida Andrés Bello Nº 2777.Oficina 602.Las Condes. Santiago. R.U.T 96.889.500-1 constituida bajo la razón social “Gestora de Autopistas S.A” por escritura pública del 15 de Diciembre de 1998.El objeto de la sociedad es la Gestión, conservación y explotación tanto en Chile como en el
Extranjero de carreteras, autovías o autopistas incluyendo la del régimen de peajes y toda clase de servicios anexos a la conservación y explotación de carreteras.
Giro
Conservación, Mantención y Explotación de Carreteras concesionadas.
Auditores externos
PriceWatherhouse Coopers. Opinión sin salvedades;
en el informe se declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad de acuerdo a PCGA.
Asesores Jurídicos
Carrasco Fernandez y Cía. Ltda.
Balance de la Sociedad año 2008 v/s 2009.
INDICADORES FINANCIEROS
| |INDICADOR |UNIDAD |DIC-00 |DIC-99 |DIC 00-99 |
|Liquidez |Liquidez Corriente |Veces |1,49 |1,39 |0,10 |
| |Razón ácida |Veces |0,74 |0,73 |0,01 |
| |Capital de trabajo |M$ |46.096.604 |34.647.359 |11.449.245 |
|Endeudamiento |Razón de endeudamiento |% |32,34% |34,52% |(2,18)% |
| |Deuda Corto plazo |% |74,18% |72,00% |2,18% |
| |Deuda largo plazo |% |25,82% |28,00% |(2,18)% |
| |Cobertura Gtos fin. |veces |9,16 |7,81 |1,35 |
|Rentabilidad |Del patrimonio |% |12,61% |12,83% |(0,22)% |
| |Del activo |% |9,53% |9,54% |(0,01)% |
|Actividad |Total activos |M$ |516.576.084 |486.439.531 |30.136.553 |
| |Rotación de inventario |Meses |3,13 |2,76 |0,37 |
| |Rotación de activos fijos |Veces |2,26 |2,24 |0,02 |
| |Rotación de activos totales |Veces |0,73 |0,74 |(0,01) |
| |Retorno de dividendos |% |2,06% |1,26% |0,80%
|
Comentarios a los indicadores financieros
Liquidez: Varía básicamente por el mayor aumento experimentado en el activo circulante respecto al pasivo. La razón ácida se mantiene constante.
Endeudamiento: La razón deuda patrimonio disminuyo en el 2009 esto se explica principalmente por el aumento en el patrimonio en un 7,9% y un aumento del 1,1% en el total de pasivos.
Rotación: el índice de rotación de inventario varió desde 2,76 mese de venta en 1999 a 3,13 meses en 2000, debido al aumento de las existencias de un 19,8%.
El índice de rotación anualizado de activos fijos varió desde 2,24 veces en 2008 a 2,26 veces en 2000, debido al incremento de los activos fijos en un 4,2% y al aumento de las ventas en un 4,8%.
CASO PRÁCTICO
SALDO INICIAL
BANCO SANTIAGO US$ 25.000 X 415 (US$)
BANCO CHILE UF 1.000 X 12.320 (UF)
25.000 X 12% X 77 X 415 = 266.292.-
360
1.000 X 0.9% X 36 X 12.320 = 133.056
30 23.094.348
AJUSTE= 23.094.348 – 23.059.764 = 34584.-
AJUSTE SALDO INICIAL POR DIFERENCIA
_______ X ________
RESULTADO ACUMULADO 34.584.-
PRESTAMO BANCARIO 34.584.-
PRIMERA CUOTA
1.000 = 125 UF CADA CUOTA
8 (CUOTAS)
125 X $12.320 = 1.540.000
1.000 X 0.9% X 36 X 12.320 =133.052.-
[pic]
10,8 UF
1.000 X 0,9% X 145 X 12.470 = 542.445
(12.470 -12.320) X 150 X 125 = 18.750.-
(12.470 - 12.320) X 150 X 10,8 = 1.620
CORRECCIÓN MONETARIA
__________ X _________
CORRECCIÓN MONETARIA 542.445.-
GASTOS FINANCIEROS 20.370.-
PRÉSTAMO BANCARIO 562.815.-
El 15.10.98 Debido a dificultades financieras, la sociedad solo cancela los intereses.
25.000 x 12% x 77 dias x 415 = 266.292.
5
77 dias desde 15.06.97 al 31.12.97
25.000 x 12% x 288 dias x 423 = 1.015.200.-
360
288 dias desde 01.01.98 al 15.10.98
25.000 x 12% x 77 (423 – 415) = 5.133 Correccion Monetaria
360
1.286.625
1.246.908
39.717 Ajuste
Detalle
1.246.908
(266.292)
980.616
_________ x __________
Corrección Monetaria 5.133.-
Gastos Financieros 1.015.200.-
Banco 39.717.-
Préstamo Bancario 980.616.-
El 25.11.98
la sociedad no cancela la cuota capital ni los intereses respectivos. Procede a renegociar la deuda capitalizando los intereses, estableciendo los mismos plazos de vencimiento con una tasa de interés del 3.2% trimestral
875 x0.9 %
----------------x 184 días x 13290 =641907
30
48,3
---------------------x-------------------------------
GASTOS FINANCIEROS 641.907
PRESTAMO BANCARIO 641.907
---------------------X------------------------------------
El 26.11.98 se obtiene préstamo en pesos chilenos ascendiente a $ 22.500.000 tasa de interés 2% bimestral, vencimiento 10 cuotas cuatrimestrales
22.500.000
22.500.000
1
Al 31.12.98 CORRECCION MONETARIA
US$ 25.000 X (405-415) = (250.000)
UF 875 X (13.300-12.320) = 857530
UF 48.3 X (13.300 – 13.290) = 483
$ 22.500.000 X (13.300/13.750-1) X 100 = (735.750)
(127.767)AUD.
(991.570)EMP
1.119.337 AJUSTE
--------------------X------------------------
PRESTAMO BANCARIO 1.119.337
C.M 1.119.337
----------------------X----------------------
INTERESES DEVENGADOS
US $ 25.000 X 12/360 X 77
UF 875 + 48.3 = 923,3 X 3,2%/90 X 36 DIAS X 13.300 = 157.183
22.500.000 X 2% / 60 * 35 DIAS 262.500
679.558
1.034.710
1.714.710 AJUSTE
CONCLUSION
En el desarrollo de este trabajo, se realizo un enfoque a la Auditoria de la cuenta Préstamos Bancarios, que compone los Pasivos de una empresa.
Se determinaron todos los procedimientos que se deben hacer desde la Planificación de esta auditoría hasta la validación de esta cuenta.
Se desarrollo un programa de trabajo más las pruebas que conlleva este, con el cual da pie para permitir dar opinión al Auditor de acuerdo a los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). De acuerdo a este programa se determina si el Control Interno de la Empresa es de entera confianza, de lo contrario se aplican más pruebas a la Auditoria.
Se ilustra un pequeño caso donde se demuestra la manera que se debe auditar y ajustar si existen dife
