AUTORES - Universidad Nacional de Loja

“ANÁLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL

CÓNDOR PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE PERIODO 2005 – 2007”

AUTORES:

José Milton Chamba Vera

Olger Guido Ojeda Rojas

DIRECTORA:

Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc

LOJA – ECUADOR2011

TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE LICENCIADOS EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CONTADOR PÚBLICO -AUDITOR

i

Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc. Docente de la Universidad Nacional de

Loja, del Área Jurídica, Social y Administrativa de la Carrera de

Contabilidad y Auditoría, Directora de Tesis.

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de investigación denominado “ANÁLISIS A LOS

ESTADOS FINANCIEROS DEL ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN

CENTINELA DEL CÓNDOR PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE

PERIODO 2005 – 2007” elaborado por los aspirantes Sres. José Chamba

y Olger Ojeda, previo a optar el Grado de Licenciados en Contabilidad y

Auditoría, Contador Público Auditor, ha sido dirigida y revisada en toda y

cada una de las partes, por lo que autorizo su presentación ante el

respectivo Tribunal de Grado.

Loja, junio del 2011

Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc.

DIRECTORA DE TESIS

ii

Las ideas, conceptos, criterios

conclusiones, recomendaciones

expuestos en el presente trabajo

de investigación son de exclusiva

responsabilidad de los autores.



iii

Con mucho cariño y gratitud

dedico esta meta alcanzada

primeramente a Dios ,a mi

querida Madre Sra. Delia Vera,

a mi Padre Sr. Cristóbal

Chamba y a mis queridos

hermanos, quienes son el

motivo de mi inspiración y

superación, porque me

enseñaron a luchar por mis

ideales y supieron darme su

amor y apoyo incondicional,

gracias a ellos ha sido posible

culminar con éxito mis estudios

José Milton Chamba Vera Olger GuidoOjeda Rojas

Este logro alcanzado, lo dedico

primeramente a Dios por

iluminarme y darme valor de

continuar con mi superación

profesional, a mis padres

Segundo y Clotilde, a mi hijo

Anthonny y su querida madre, a

mis hermanos y a todos quienes

me impulsaron para poder

cristalizar una meta más de las

que me he planteado durante mi

vida.

iv

Al culminar el presente trabajo, expresamos nuestros sinceros

agradecimientos, primeramente a Dios quien es el forjador de nuestras

vidas, a la Universidad Nacional de Loja, por darnos la oportunidad de

prepararnos y obtener un título profesional, a los docentes de la Carrera

de Contabilidad y Auditoría por sus sabias enseñanzas que fortalecen

nuestra formación profesional.

Así mismo nuestro perdurable agradecimiento a la Dra. Beatriz

Calle Oles Mg. Sc. por su apoyo brindado en la cristalización de la

presente investigación y tan acertada dirección de la misma; así como

también a los Directivos del Ilustre Municipio Centinela del Cóndor de la

Provincia de Zamora por la contribución generosa de la información

requerida y en general a todas las personas que han colaborado para

culminar nuestra formación académica.

Los Autores

1. INTRODUCCIÓN

El Análisis Financiero constituye la parte más importante y

fundamental en la Administración Financiera de las Instituciones Públicas

y Privadas, ya que mediante la aplicación de Técnicas y Procedimientos

es posible conocer el grado de eficiencia en la administración y gestión

dentro de la Institución Pública del Estado Ecuatoriano, permitiendo a sus

directivos tomar decisiones oportunas y adecuadas en beneficio de la

colectividad.

La investigación realizada en el Ilustre Municipio del Cantón

Centinela del Cóndor, correspondiente al Análisis a los Estados

Financieros de los años 2005 – 2007, tiene como finalidad dar un aporte

significativo a sus autoridades, puesto que los resultados obtenidos

permitirán conocer como se ha administrado los recursos financieros de

la Institución en el cumplimiento de sus metas y objetivos planteados; por

ello dicho informe contribuirá a la eficiencia administrativa y financiera

para un mejor desarrollo Institucional.

El presente trabajo contiene lo siguiente: Introducción en la que

demuestra la importancia del tema, aporte a la institución y contenido a la

misma; Metodología Utilizada, donde se describe los métodos, técnicas,

3

materiales y procedimientos utilizados en el trabajo investigativo, La

Exposición y Discusión de Resultados que consta de la fundamentación

teórica en la que se detalla y argumenta lo referente al Análisis

Financiero, seguidamente se desarrolla el Contexto Institucional, en

donde se realiza la reseña histórica sobre la institución, base legal,

función y objetivos, Organigrama Estructural. Continuando con el

respectivo análisis, se aplicaron los Métodos Vertical, Horizontal y la

aplicación de Índices Financieros propios del Sector Público, con su

respectiva interpretación.

Finalmente se presente las Conclusiones y Recomendaciones, las

mismas que se ponen a conocimiento de los Directivos del Ilustre.

Municipio del Cantón Centinela del Cóndor, que permitirán tomar las

mejores decisiones dentro de su funcionamiento y operatividad. También

se presenta el Resumen donde se hace una síntesis del trabajo realizado,

la Bibliografía que ha servido de base como fuente de consulta coherente

en el proceso investigativo; Índices y Anexos correspondientes.

2. METODOLOGÍA UTILIZADA

Para el desarrollo de la presente tesis fue imprescindible utilizar

métodos, técnicas, materiales y procedimientos que sirvieron de

instrumentos para examinar e interpretar la real situación de la Institución.

2.1. MÉTODOS

Entre los métodos utilizados en el desarrollo de la presente

tenemos:

Método Científico.- Se utilizó en todo el proceso investigativo, su

aplicación nos permitió conocer la realidad de la situación financiera de la

entidad, con una posición reflexiva y crítica, para verificar los principios,

teorías, técnicas y normativas.

Método Histórico-Descriptivo.- Permitió estudiar los

antecedentes históricos del Ilustre Municipio del Cantón Centinela del

Cóndor, así como su base legal y otros documentos que brindaron

información necesaria para el desarrollo de la investigación.

6

Método Deductivo.- Que va de lo general a lo particular, permitió

recopilar y clasificar información referente a Estados Financieros, Análisis

Financiero e Índices aplicables al Sector Público, con la finalidad de

llegar a conclusiones particulares respecto de la eficiencia económica y

administrativa de la entidad.

Método Inductivo.- Va de lo particular a lo general, se utilizó en la

recopilación de información bibliográfica para obtener una mejor

fundamentación teórica en el desarrollo del tema, seleccionando y

clasificando, libros, textos, folletos, documentos, entre otros. Como

también, se aplicó para establecer asuntos particulares del Análisis

Financiero, para luego llegar a conclusiones generales.

Método Analítico.- Este método se utilizó en el análisis e

interpretación de cada una de las cuentas que integran los Estados

Financieros, permitiéndonos conocer los casos específicos que

merecieron de mayor atención para plantear las soluciones más

adecuadas.

Método Matemático.- Se lo empleo para la obtención de los

7

resultados cuantitativos, a través de la aplicación de los

procedimientos del análisis vertical, horizontal y en el desarrollo de

las fórmulas de los indicadores financieros.

Método Sintético.- Sirvió para realizar el informe del análisis

financiero dentro de la Municipalidad, conclusiones, recomendaciones y

el resumen, en forma explicita y entendible, lo que permite una

mejor comprensión por parte de las personas interesadas en el

tema.

2.2. TÉCNICAS

Para la elaboración del presente trabajo de tesis se empleó las

siguientes técnicas, que se describen a continuación:

La Observación.- Está técnica sirvió para formar un criterio

respecto a las actividades que se han desarrollado en el Departamento

Financiero del Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor.

8

Recopilación Bibliográfica.- Permitió la recopilación de

información sobre análisis financiero mediante: libros, tesis, folletos,

revistas, entre otros.; para el sustento teórico de nuestro trabajo de tesis.

Entrevista.- Mediante esta técnica permitió recabar información

sobre, el problema determinado, para lo cual se utilizo los criterios

vertidos por los Sres. Alcalde, Director Financiero y Contador,

relacionados directamente con la situación financiera de la institución.

2.3. PROCEDIMIENTOS

Se inició con un sondeo al “Ilustre Municipio del Cantón Centinela

del Cóndor”, de esta manera se conoció su problemática, lo cual se

determinó que no se han realizado Análisis a sus Estados Financieros.

Seguidamente se realizó la reestructuración de los Estados

Financieros de los años 2005 – 2006 - 2007, para fines de análisis,

facilitando la aplicación del Análisis Vertical, Horizontal e Indicadores

Financieros con sus respectivas interpretaciones. Posteriormente se emite

un informe profesional con la finalidad de que se conozca la posición y

resultados obtenidos en base a la interpretación de los estados

9

financieros y por ende se plantea conclusiones y recomendaciones

tendientes al mejoramiento y desarrollo del Ilustre Municipio del Cantón

Centinela del Cóndor.

3. EXPOSICIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

3.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

La Ley para la Transformación Económica del Ecuador en su

artículo 99, (literal j), estableció la facultad privativa para que el actual

Ministerio de Economía y Finanzas emita las normas técnicas en materia

de Contabilidad Gubernamental.

Este Portafolio es el órgano rector del Sistema Nacional de

Presupuesto Público y tiene la obligación de elaborar el sistema de

información que registre los resultados que se deriven de las operaciones

presupuestarias, de forma compatible con el sistema de contabilidad

gubernamental; le corresponde también la atribución de establecer las

normas técnicas de presupuesto y los clasificadores. Su Titular es

además el funcionario responsable, en el grado superior, de la

Administración de los Recursos Financieros del Gobierno Nacional.

En cumplimiento de dichos mandatos legales sustantivos, mediante

Acuerdo 182 del 29 de diciembre del 2000, promulgado en el Suplemento

12

del Registro Oficial 249 del 22 de enero del 2001, este Ministerio expidió

los Principios del Sistema de Administración Financiera (SAFI), los

Principios y Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, el

Catálogo General de Cuentas, las Normas Técnicas de Presupuesto, el

Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos y las Normas Técnicas

de Tesorería, elementos que constituyen la normatividad secundaria que

rige la Gestión Financiera Pública en el Ecuador.

Dicha normativa tiene por finalidad instruir y orientar al funcionario

financiero en su gestión, disponga o no de sistemas informáticos para

auxiliar sus actividades.

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de

elementos interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que

debidamente ordenados y coordinados entre si, persiguen la consecución

de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos.

Entre los elementos más importantes tenemos: Planificación,

Banco de Proyectos; Presupuesto, Contabilidad Gubernamental,

Tesorería, Administración de Personal, Control Físico de Bienes, Deuda

13

Pública y Convenios, los que están regidos por Principios y Normas

Técnicas destinadas a orientar e instruir a los dignatarios, funcionarios y

servidores del estado.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS

1. Derecho de la Propiedad

Privada

La contabilidad se diseña en función de

la libre empresa que actúa en un

mercado de competencia, donde todos

podemos comprar y vender. Este

concepto lleva consigo no sólo el

respeto a los derechos de propiedad

privada, sino también los medios

legales para proteger y hacer vigentes

esos derechos.

2. Entidad

Una empresa de negocios consiste en

una organización, de una, dos o más

personas que unen sus bienes, dinero’

y sus intereses en general para lograr

fines económicos.

14

3. Negocio en Marcha

Este principio es fundamental para el

mantenimiento de la empresa que se

organiza para una duración ilimitada o a

largo plazo, se adquieren activos para

ser pagados en períodos, se garantiza

al personal su estabilidad, la tecnología

moderna para ofrecer mejores

productos y mantenerse en el campo de

la competencia sin mayor problema.

4. Unidad Monetaria

Las diversas actividades empresariales

permiten el manejo de varios tipos de

moneda. Es necesario determinar la

unidad monetaria que servirá para el

registro contable. En el Ecuador, la Ley

del Régimen Tributario Interno,

determina que la moneda actual es el

dólar.

5. Consistencia

La consistencia proporciona una mayor

utilidad en la contabilidad de los

Estados Financieros en dos o más

períodos contables de una empresa.

15

6. Diversidad de los Sistemas

Contables

De acuerdo con los principios de la libre

empresa, se puede adoptar un sistema

contable propio, diseñado bajo las

Normas o Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, las NEC, el

S. R. I., La Ley de Compañías, etc.

7. Conservatismo

El Conservatismo nos hace conocer

que todos los cálculos mercantiles, las

proyecciones de valores, etc. deben

realizarse en forma conservadora, no

exagerando, manteniendo siempre un

criterio sistemático para su aplicación.

8. Revelación Suficiente

Se refiere al hecho de que los Estados

Financieros deben ser presentados con

todo el contenido económico y

financiero, acompañado con las notas

explicativas que demuestran los hechos

trascendentales de la empresa, de

modo que la interpretación a los

mismos se realicen con un mejor

proceso.

16

9. Objetividad

Es la evidencia de los documentos de

soporte que respaldan a cada una de

las transacciones registradas en la

contabilidad.

10. Período Contable

Determina los períodos sucesivos de

tiempo para la liquidación de los

resultados de la contabilidad.

11. Principio del Costo

Los bienes y servicios que se adquieren

deben registrarse a su costo real que se

denomina también costo histórico,

manteniendo éste, durante el tiempo

que la empresa determine.

Características Cualitativas

A fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el

propósito principal para el que se han creado, deben reunir las siguientes

características de calidad:

Comprensibilidad.- Cualidad esencial, que facilitará comprender

los aspectos más importantes sin mayor dificultad, aún a usuarios que no

tengan cultura contable.

17

Relevancia.- La información que proporciona debe permitir a los

usuarios detectar los datos más importantes, a partir de los cuales se

tomarán decisiones.

Confiabilidad.- Las cifras que correspondan a los conceptos

expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables.

Comparabilidad.- Las cifras estarán expresadas en moneda de

un mismo poder adquisitivo, bajo métodos de consistencia.

Usuarios y Necesidades de los Estados Financieros

Los usuarios de los Estados Financieros incluyen, inversionistas,

empleados, prestamistas, proveedores y otros acreedores, comerciales,

clientes, ya sean actuales o de naturaleza potencial, así como el gobierno,

agencias gubernamentales, y el público en general. Dichos usuarios

utilizan los estados financieros a fin de satisfacer algunas de sus

diferentes necesidades informativas. Tales necesidades incluyen lo

siguiente:

a. Inversionista.- Los proveedores de capital de riesgo y sus

consejeros están interesados en el riesgo inherente, y en el

18

reembolso de sus inversiones. Los inversionistas requieren

información que les ayude a decidir si deben comprar, retener o

vender sus inversiones. Así mismo los accionistas se encuentran

interesados en obtener información que los habilite a conocer la

capacidad de una empresa para pagar dividendos.

b. Empleados.- Los empleados y su grupo de representantes se

encuentran interesados en la información acerca de la estabilidad y

rentabilidad de sus empleadores. Así mismo se encuentran

interesados en la información que les ayude a conocer si la

empresa es capaz de pagar adecuadamente, remuneraciones,

como beneficios por retiro y otras prestaciones.

c. Prestamistas.- desean conocer si sus préstamos e intereses

respectivos serán pagados en la fecha requerida.

d. Proveedores y Otros Acreedores Comerciales.- Requieren

información acerca de la capacidad de pago de la empresa. Los

acreedores comerciales se encuentran interesados en una

empresa por periodos de tiempo más cortos que los prestamistas,

a menos que dependan de la continuidad de la empresa para

seguir considerándola un cliente de importancia.

e. Clientes.- El interés de los mismos radica en la continuidad de la

empresa, especialmente cuando existe una relación a largo plazo,

o existe dependencia en la empresa.

19

f. Gobierno y Agencias Gubernamentales.- Su interés se

encuentra en la distribución de los recursos, y por tanto en la

actividad de las empresas. De la misma forma requiere cierto tipo

de información a fin de regular las actividades de las empresas,

determinar políticas fiscales, así como las bases del ingreso

nacional y estadísticas similares.

g. Público.- Las empresas afectan al público de muy diversas

maneras. Por ejemplo, las compañías pueden realizar

contribuciones sustanciales a la economía local de varias formas,

incluyendo al número de personas que emplean, y su relación

empresarial con los proveedores locales, los estados financieros

deben ayudar al público mediante la información relativa a las

directrices en la prosperidad de una empresa y el rango de sus

actividades.

ESTADOS FINANCIEROS

Concepto

“Los Estados Financieros son una representación financiera

estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por

una empresa“1

1 NEC.01 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Pág. 55

20

“Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una

revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y

tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados

obtenidos durante el periodo que se estudia, reflejan una combinación de

hechos registrados, convenciones contables y juicios personales, lo

adecuado de los juicios depende necesariamente de la competencia de

los que formulan y de su adhesión a los Principios Contables

Generalmente Aceptados “2

A los Estados Financieros, los podemos definir como documentos

que se los elabora al final del procesos contable, con el fin de

presentar en forma resumida todos los movimientos financieros y

económicos, que realiza la empresa, en un período de tiempo.

Importancia

La importancia de los estados financieros radica en los siguientes

puntos:

Cumplir con las expectativas de los directivos, con miras a

comprobar las operaciones y poder obtener crédito.

Reflejar la situación misma de la empresa entre los accionistas.

2 LAWRENCE Gitmán, “ADMINISTRACIÓN FINANCIERA BÁSICA”, Editorial Mexicana, México DF. 1990, Pág. 6

21

Cumplir con las exigencias por parte del gobierno en lo relativo

a las leyes y reglamentos vigentes en lo referente a impuestos.

Cumplir con los requisitos de organización tales como:

Asociaciones de Comerciantes, Junta de Accionistas, Cámara de

Comercio e Industrias, etc.

Objetivos de los Estados Financieros

La elaboración y presentación de los Estados Financieros

tienen como objetivos los siguientes:

“Reflejar la situación financiera y económica de la empresa en

un determinado tiempo.

Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas

que tengan menos posibilidad de obtener información y que dependen de

los estados financieros como principal fuente de las actividades

económicas de la empresa.

Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que

les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo

22

en cuanto concierne al monto de dichos flujos, su oportunidad o fechas en

que se hayan de obtener e incertidumbre con respecto a su obtención.

Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de la

administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa,

alcanzando así la meta primordial de la empresa.

Prescribir las bases de presentación de los estados financieros de

propósito general, para asegurar la comparabilidad con los estados

financieros de períodos anteriores de la misma empresa y con los estados

financieros de otras empresas”3

Clasificación de los Estados Financieros

Se clasifican en:

Estado de Pérdidas y Ganancias

Estado de Situación Financiera o Balance General

Estado Flujo del Efectivo

Estado de Ejecución Presupuestaria

3 NEC.01 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Pág. 4

23

Contenido de los Estados Financieros

Los Estados Financieros para su mejor compresión de las

empresas y de quienes necesitan de su información deberán contener

los siguientes datos:

1. Encabezamiento:

a) Nombre o razón social de la empresa

b) Nombre del documento o estado

c) Período al que corresponde

2. Contenido Principal

a) Descriptivo

b) Numérico

3. Firmas de Legalidad

a) Del gerente, que aprueba

b) Del contador, que los elabora

4. Fecha de Elaboración

24

Estado de Pérdidas y Ganancias

Para tener una mejor compresión del concepto de este estado

citaremos que es: un “Informe Contable que presenta en forma

ordenada las cuentas de rentas, costos y gastos, preparados a fin

de medir los resultados y la situación económica de una empresa,

por un periodo de tiempo dado”4

Es un Informe que refleja los resultados obtenidos de las

operaciones de un ente económico durante el periodo contable,

pudiendo ser este una utilidad o una pérdida, sus elementos son:

ingresos, costos y gastos. El resultado del periodo se encuentra por

la sumatoria de los elementos.

4 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Editorial Mac. Graw. Hill, Bogotá Colombia 1996 Pág. 211

25

MUNICIPIO “XY”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL……………

INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES

621 IMPUESTOS

621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL XXXX

621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD XXXX

TOTAL IMPUESTOS XXXX

623 TASAS Y CONTRIBUCIONES

623.01 TASAS GENERALES XXXX

623.02 TASAS PORTUARIAS XXXX

TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES XXXX

626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS

626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO XXXX

626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO XXXX

TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS XXXX

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES XXXX

INGRESOS NO OPERACIONALES

624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES XXXX

624.03 VENTA NO INDUSTRIALES XXXX

624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN XXXX

TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXXX

XXXX

625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS XXXX

625.01 RENTA DE INVERSIONES XXXX

625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES XXXX

625.03 INTERES POR MORA XXXX

625.04 MULTAS XXXX

625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS XXXX

TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS XXXX

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES XXXX

XXXX

TOTAL DE INGRESOS XXXX

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES

631 INVERSIONES PÚBLICAS

631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL XXXX

631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO XXXX

TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS XXXX

26

MUNICIPIO “XY”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL……………

633 REMUNERACIONES

633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS XXXX

633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS XXXX

633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS XXXX

633.04 SUBSIDIOS XXXX

633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES XXXX

633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL XXXX

633.07 INDEMMIZACIONES XXXX

TOTAL REMUNERACIONES XXXX

634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

634.01 SERVICIOS BÁSICOS XXXX

634.02 SERVICIOS GENERALES XXXX

634.03 TRASLADOS, INST, VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS XXXX

634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES XXXX

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES XXXX

634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES XXXX

634.07 GASTO EN INFORMÁTICA XXXX

634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE XXXX

634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA XXXX

TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO XXXX

TOTAL GASTOS OPERACIONALES XXXX

GASTOS NO OPERACIONALES

635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS

635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA XXXX

635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS XXXX

635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TÍTULO XXXX

TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS XXXX

636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS

636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO XXXX

636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO XXXX

TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS XXXX

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES XXXX

TOTAL DE GASTOS XXXX

RESULTADO DEL EJERCICIO XXXX

…………………………….. ………………………

DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR

27

Estado de Situación Financiera o Balance General

Este documento contiene los activos, pasivos y patrimonio, en

el activo se registran los bienes y derechos de la empresa,

ordenados por su liquidez y mayor grado de disponibilidad, en el

pasivo se detallaran las fuentes de financiamiento de la empresa y en

patrimonio registrara el conjunto de bienes que posee la empresa, que

según la ecuación contable es el resultado de la diferencia entre el

activo y el pasivo. Para efectos de clasificación el activo, pasivo y

patrimonio; se tomará en consideración lo que establece las normas

ecuatorianas de contabilidad en lo referente a la clasificación de las

cuentas.

“El Balance General es el Estado Financiero fundamental que

rinde la contabilidad. Él informa sobre la situación financiera de la

empresa en un momento determinado y, a través de el, se puede

evaluar la posición financiera de la empresa, así como diagnosticar

de forma preliminar dos políticas financieras (inversión y

financiamiento)”5

“Informe básico que demuestra la situación financiera de un

ente económico en una fecha determinada, contiene información

5 DEMESTRE, Castañeda Ángela. “TÉCNICAS PARA ANALIZAR ESTADOS FINANCIE- ROS”, Editorial Publicentro, 2002

28

sobre los activos, pasivos y patrimonio los cuales deben relacionarse

unos con otros para reflejar dicha situación financiera”6

“El Balance de Situación es un estado contable que refleja la

situación patrimonial de la empresa, dicha situación se compone de los

bienes, derechos, deudas y capital que tiene la empresa en un momento

dado”7

El propósito fundamental de esté Informe Financiero, es de mostrar

un resumen de información que contemple la naturaleza y valor de los

recursos económicos de la empresa, los derechos de los acreedores, las

deudas que mantiene con terceros y el nivel de participación de sus

accionistas

El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año

y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables.

6 ENCICLOPEDIA DE CONTABILIDAD, Panamericana Editorial, Pág. 298, año 20027 ORIOL Amat; “ANÁLISIS ECONÓMICO FINANCIERO”, Pág. 17

29

MUNICIPIO “XY”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL………….

1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES

111.01 CAJAS RECAUDADORAS XXXX

111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL XXXX

111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL XXXX

112 ANTICIPO DE FONDOS

112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS XXXX

112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS XXXX

113 CUENTAS POR COBRAR

113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS XXXX

113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES XXXX

113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXXX

12 INVERSIONES FINANCIERAS

122 INVERSIONES PERMANENTES

122.07.04 ACCIONES XXXX

124 DEUDORES FINANCIEROS

124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES XXXX

124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES XXXX

13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS

131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO

131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE

131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC XXXX

131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES XXXX

131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA XXXX

131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN XXXX

131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN

131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC XXXX

131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES XXXX

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE

14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN

141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN

141.01.03 MOBILIARIOS XXXX

141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS XXXX

30

MUNICIPIO “XY”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL………….

141.01.05 VEHÍCULOS XXXX

141.01.06 HERRAMIENTAS XXXX

141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMÁTICOS XXXX

141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES XXXX

141.03.01 TERRENOS XXXX

141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS XXXX

141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES XXXX

141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA XXXX

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE XXXX

TOTAL ACTIVOS XXXX

2 PASIVOS

21 DEUDA FLOTANTE

212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS

212.01 DEPÓSITOS DE INTERMEDIACIÓN XXXX

212.11 GARANTÍAS RECIBIDAS XXXX

213 CUENTAS POR PAGAR

213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL XXXX

213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO XXXX

213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN XXXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXX

223 EMPRÉSITOS

223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO XXXX

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXXX

TOTAL PASIVOS XXXX

6 PATRIMONIO

61 PATRIMONIO ACUMULADO

611 PATRIMONIO PÚBLICO

611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES XXXX

611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO XXXX

618 RESULTADOS DEL EJERCICIO

618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES XXXX

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE XXXX

TOTAL PATRIMONIO XXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR

31

Estado de Flujo del Efectivo

Es un Estado Financiero que presenta solamente los movimientos

del efectivo de la empresa dentro del periodo. Contiene los motivos de los

cambios de la situación financiera para que los usuarios conozcan por

medio de sus operaciones normales y manejar las inversiones y

financiamientos a corto plazo.

Su principal finalidad es la de proveer información importante

acerca de los ingresos de una empresa durante un determinado periodo,

con el propósito de:

Evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y para

cumplir con sus obligaciones.

Evaluar las razones para las diferencias entre la utilidad neta y los

ingresos, pagos de efectivo relacionados; y,

Evaluar los efectos sobre la posición financiera de una empresa,

tanto de las transacciones de inversión y financiamiento que no requieran

efectivo durante un determinado periodo.

32

Este estado presenta los ingresos y egresos de caja clasificados

por tres actividades: operativas, inversión, y financiamiento.

En las actividades operativas los ingresos y egresos de efectivo

están representados por las transacciones relacionadas con la venta de

productos que fabrica o por los servicios brindados y los correspondientes

costos y gastos.

Estado de Ejecución Presupuestaria

“Demuestra en forma comparativa los valores presupuestados, su

ejecución y las diferencias que se han producido en cada uno de los

grupos de Ingresos y Gastos durante el periodo contable”8

Presupuesto

Concepto

Es un instrumento fiscal en el que constan las estimaciones de los

probables ingresos a obtener a través de diversas fuentes tributarias y no

8 MANUAL GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. Contraloría General del Estado. 1996. Pág. 124

33

tributarias, así como los gastos que podrán realizarse en función del

financiamiento previsto. Es decir, constan por una parte el origen y el

financiamiento y por otra, el destino que se dará a los recursos financieros

durante su vigencia.

La formulación del presupuesto en el país tiene el marco legal de

referencia de la Constitución Política de la República, Disposiciones de

Ley y otras Normas complementarias de carácter secundario constantes

en acuerdos ministeriales, emitidos por el ente rector de la Administración

Financiera Pública.

La programación del presupuesto se basa en las políticas

gubernamentales, sectoriales e institucionales y se definen las propuestas

de gestión a corto plazo, expresándolas en actividades y proyectos que

busquen cumplir con los objetivos de la planificación y programación

económica.

El presupuesto debe tener determinadas características para ser

razonablemente formulado: contener todas las previsiones de ingresos y

gastos sin excepción y estar debidamente equilibrado. Es decir, los

ingresos deben ser siempre igual a los gastos.

El equilibrio presupuestario es un principio básico de transparencia

que debe ser observado para que no existan presiones que pongan en

34

peligro la estabilidad macroeconómica de la institución, además debe

reflejar el comportamiento esperado de los ingresos y gastos, evitando

subestimaciones.

Importancia

Se puede deducir que el presupuesto es lo más importante que

tiene la administración financiera del país, de ahí que el presupuesto tiene

que integrarse necesariamente a la contabilidad. Todos los ingresos que

recibe una entidad en su mayoría tienen que ver con el presupuesto, de

igual manera con los desembolsos que recibe del Estado.

ANÁLISIS FINANCIERO

Para desarrollar un Análisis Financiero; será necesario tener

claros conceptos que están en estrecha relación con el análisis

financiero como son: interpretar, analizar y comparar.

“Interpretar: Apreciación relativa de conceptos y cifras del

contenido de los Estados Financieros, basados en el análisis y

comparación. Es la emisión de un juicio, criterio u opinión de la

información contable de una empresa.

35

Analizar: Es descomponer el todo en cada una de sus

partes para estudiar cada uno de sus elementos.

Comparar: Es el estudio simultaneo de dos cifras o aspectos

para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad”9

A demás de estos conceptos, se debe tener conocimiento

completo del modelo contable aplicado en la empresa, los cambios

ocurridos en las cuentas, que deben estar incluidos en las notas de

los Estados Financieros.

Sea cual fuese los procedimientos que el analista aplicare en

la interpretación de los estados financieros, estos siempre están

encaminados a conocer la situación financiera y económica de la

empresa y cuales son sus principales tendencias.

En definitiva el Análisis Financiero a través de la

comparación e interpretación de los resultados de uno, dos o más

periodos, permite observar no sólo la actividad operacional y sus

tendencias, sino una tendencia global de los resultados reales de la

gestión administrativa

9 DICONG, Diplomado de Contabilidad Gerencial, Segunda Edición, Las Tunas, Cuba 2005

36

Concepto

“Es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la

situación y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar

decisiones adecuadas”10

“El Análisis de los Estados Financieros es la operación de

distinguir o separar los componentes que integran los estados

financieros, para conocer sus orígenes y explicar sus posibles

proyecciones hacia el futuro y para conocer sus principios y

elementos”11

Conocidos estos conceptos, podría aportar; que el Análisis

Financiero consiste en el estudio analítico de los estados

financieros y de toda la información complementaria, que permita

tener una mejor visión, tanto interna como externa sobre como la

empresa o entidad se encuentra financiera y económicamente.

Objetivos del Análisis Financiero

El Análisis Financiero tiene los siguientes objetivos: 10 ORIOL Amat; “Análisis Económico Financiero”, Pág. 7 11 GUTIERREZ, Alfredo, “Los Estados Financieros y su Análisis”, Fondo de la Cultura Económica, Pág. 193

37

Objetivo Generales

“Determinar la situación financiera de la empresa y las

causas de esta situación.

Determinar el movimiento de las tendencias de los factores

que intervienen en la marcha de un empresa”12

Objetivos Específicos

Los objetivos específicos son varios, dependen de los

requerimientos específicos de quienes les interesa obtener información

así:

“A los administradores; que desearen disponer de la información

suficiente relacionada con la situación financiera a una fecha

determinada, de igual manera les puede interesar los resultados de uno o

varios ejercicios, como también el comportamiento del flujo de fondos y

aplicación de medidas correctivas.

A los accionistas: para conocer el rendimiento de su capital

invertido, las posibilidades de incrementar sus utilidades, las expectativas

de prosperidad y permanecía.

12 BERNSTEIN, Leopoldo A. “Análisis de Estados Financieros”, Primera Edición, Pág. 205

38

A las financieras o bancos: que conceden créditos a las empresas

les interesa conocer si el crédito solicitado por sus clientes se justifica en

base a de las necesidades de fondos y a la determinación de la capacidad

de pago.

A través del análisis financiero muchos organismos públicos o

privados realizan comparaciones entre empresas de actividades similares,

por rangos de capital y localización geográfica”13

Características del Análisis Financiero

Objetividad

“Todo análisis financiero debe ser claro, objetivo, fundamentado,

que signifique una demostración para los analistas financieros y

fundamentalmente para los directivos a los cuales va dirigido.

Imparcialidad

Debe realizarse condiciones de imparcialidad, se debe evaluar las

variables, rubros, cuentas, factores, etc., con alto nivel de conocimiento y

13 BOLAÑOS, César, “CONFERENCIA DE ANÁLISIS FINANCIERO”, Editorial Norma, Pág. 105. Bogotá

39

ética profesional, sin demostrar una inclinación ni a favor, ni en contra de

la empresa.

Frecuencia

Si la elaboración y presentación de informes que contengan

Análisis Financiero se lo realiza con mayor frecuencia, mayor será la

posibilidad de alcanzar los niveles de mayor productividad, eficiencia y

rentabilidad, ello permite el mejoramiento de la gestión administrativa y

financiera de la empresa; generalmente el análisis se hace al 31 de

diciembre de cada año o al finalizar un ejercicio contable.

Metodología

En la realización del Análisis Financiero no existe una

metodología única, depende en cada caso de las necesidades

particulares de cada empresa, sin embargo, se puede indicar como

ejemplo: análisis vertical, horizontal o comparativo

Rentabilidad

El Análisis Financiero está basado en relaciones, comparaciones

de una variable o cuentas con otras, entre sectores financieros y entre

40

empresas de actividades similares, análisis del presente año, con años

anteriores, de tal manera que los índices, parámetros, porcentajes,

variaciones y demás resultantes del estudio tienen sentido relativo”14

Clasificación del Análisis Financiero

Si se considera que el Análisis realizado a los Estados Financieros

tiene que ver con el estudio de las relaciones entre los diversos

elementos financieros que integran los estados financieros de fechas

sucesivas, entonces bien se puede señalar que el “Análisis Financiero

para mejor aplicación se ha clasificado en forma general según su

destino y según su forma”15

Según Su Destino

Análisis Interno.- Los que se practican para usos internos o

fines administrativos; este tipo de análisis sirve para explicar a los

directivos y socios los cambios que en la empresa se ha obtenido de un

periodo a otro y también para ayudarlos a medir la eficiencia de la gestión

administrativa.

14 BOLAÑOS, César, “CONFERENCIA DE ANÁLISI FINANCIERO”, Editorial Norma, Pág. 105 Bogotá15 KESTER, B, Roy, “CONTABILIDAD TEORÍA Y PRÁCTICA”, Editorial laboral, Pág. 1174, Madrid 1981

41

Análisis Externo.- Son aquellos elaborados por otras empresas

con el propósito de observar si es conveniente o probable un crédito o

invertir en la empresa cuyos Estados Financieros se están analizando.

Según su Forma

Análisis Vertical o Estático.- Se denomina así por que se utiliza

un solo Estado de Situación o un Balance de Pérdidas y Ganancias pero

en un periodo o fecha determinado sin relacionarlos con otros.

El Análisis Vertical tiene el carácter de estático, por que evalúa la

posición financiera o económica a un determinado tiempo o periodo, ya

que no se relaciona con otros estados de otros periodos. Su característica

fundamental es la comparación porcentual de las cuentas respecto de

grupos y sectores financieros

Para realizar análisis parciales podemos subdividir las cuentas en

subgrupos, grupos y sectores financieros, al realizar esta subdivisión se

podrá resaltar lo más esencial para un mejor aprovechamiento, para lo

cual se tomara como cifra base el total de cada grupo.

Análisis Horizontal.- “Cuando se comparan datos analíticos de un

periodo corriente con cálculos realizados en años anteriores esta

comparación brinda criterios para evaluar la situación de la empresa y

42

recibe el nombre análisis horizontal o de tendencia; mientras mayor sea la

serie cronológica comparada, mayor claridad adquiere el analista para

evaluar la situación”16

Es un procedimiento que consiste en comparar Estados

Financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para

determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de

un periodo a otro. Este análisis es de gran importancia para la empresa,

porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y si los

resultados han sido positivos o negativos; también permite definir cuáles

merecen mayor atención por ser cambios significativos en la marcha.

ANALISTA FINANCIERO

“Es un financista especializado a quien, con base en los Estados

Financieros y demás información que posea la empresa, le corresponde

interpretar, analizar, obtener conclusiones y presentar recomendaciones, una vez

que haya determinado si la situación financiera y los resultados de operación de

una empresa son satisfactorios o no.

La tarea del analista consiste fundamentalmente en examinar la situación y

el comportamiento histórico de una empresa, establecer las causas de dicho 16 DEMESTRE, Castañeda Ángela. “TÉCNICAS PARA ANALIZAR ESTADOS FINAN- CIEROS”, Editorial Publicentro, Pág. 13. 2002

43

comportamiento y obtener conclusiones acerca de las posibles consecuencias,

proyectadas en el tiempo.

Dado que la actividad del analista es algo tan importante, que sus

conclusiones y recomendaciones son de tanta trascendencia y pueden afectar

positiva o negativamente no sólo a una sino a muchas empresas, aquél debe ser un

profesional que reúna un mínimo de condiciones y cualidades como son las

siguientes:

1. Poseer buenos conocimientos de Contabilidad General, porque sería difícil

interpretar y analizar debidamente los estados financieros, si no conoce las

técnicas y procedimientos que se utilizan en su preparación.

2. Contar con suficiente información sobre las características financieras de

la empresa que se estudia, especialmente en cuanto a su organización, aspectos

laborales, productos, mercado, proceso productivo, capacidad instalada, planes y

proyecciones, etc.

3. Finalmente, estar suficiente y permanentemente enterado de las situaciones

y cambios en los campos económico, político, monetario y fiscal, tanto a nivel

nacional como internacional, los cuales pueden incidir en la marcha de la

empresa, objeto de estudio”17

17 ORTIZ Anaya, Héctor. Análisis Financiero Aplicado .Pág. 10-11

44

ÍNDICES FINANCIEROS APLICABLES AL SECTOR PÚBLICO

Indicadores de Liquidez

Estos indicadores surgen de la necesidad de medir la capacidad

que tienen las empresas para cancelar sus obligaciones a corto plazo.

Sirven para establecer la factibilidad o dificultad que presenta una

compañía para pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir

en efectivo sus activos corrientes, Se trata de determinar que pasaría si

la empresa le exigiría el pago inmediato de todas sus obligaciones en

menos de un año.

Esta prueba aplicada a un instante del tiempo, evalúa a la empresa

desde el punto de vista de liquidación, en lugar de juzgarla como una

empresa en marcha, caso en el cual los pasivos no se pagarían con el

producto de la liquidación del activo corriente, si no con los ingresos

obtenidos por las ventas, movimiento que solo se logra apreciar realmente

mediante un presupuesto detallado del efectivo.

Capital de Trabajo

C.T. = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

45

Este no es propiamente un indicador, si no una forma de apreciar

de manera cuantitativa en dólares, los resultados de la razón corriente,

dicho de otro modo, este cálculo expresa en términos de valor lo que la

razón corriente presenta como una relación.

Razón Corriente

Mide la capacidad de la entidad para pagar sus obligaciones a

corto plazo; es decir, la capacidad para cancelar el pasivo corriente con

sus activos corrientes.

Razón Acida o Prueba de Fuego

Mide la capacidad inmediata que tienen los activos corrientes

líquidos para cubrir los pasivos corrientes.

ACTIVOS CORRIENTESRAZON C. =

PASIVOS CORRIENTES

DISPONIBILIDADES – CUENTAS POR COBRARRAZON A =

PASIVOS CORRIENTES

46

Razón de Disponibilidad

Mide la capacidad inmediata que tienen las disponibilidades para

cubrir los pasivos corrientes.

Razón de Endeudamiento

Mide la participación de los acreedores en la financiación de los

activos totales.

Razón de Autonomía

Permite conocer el financiamiento del activo total con recursos

propios de la entidad, mientras más alto sea el índice será mejor la

situación financiera de la entidad.

DISPONIBILIDADESDISPONIBILIDADES = PASIVOS CORRIENTES

PASIVO TOTAL ENDEUDAMIENTO = x 100

ACTIVO TOTAL

47

Ayuda a determinar la capacidad que tiene la empresa para cubrir

sus operaciones de corto y largo plazo.

Solvencia Financiera

Mide la relación entre los ingresos corrientes de un año; este

indicador es ideal cuando es igual o cercano a la unidad. Cuando sea

inferior a esta se presenta una situación de déficit.

El porcentaje de superávit o déficit puede calcularse restándose

uno al indicador y multiplicado por 100.

Superávit o Déficit Corriente = Déficit / Superávit = (Solvencia -1) *

100.

En este sentido es importante comparar el indicador de solvencia

de varios años para observar si la evaluación es hacia el equilibrio o

INGRESOS CORRIENTES SOLVENCIA FINANCIERA = x 100

GASTOS CORRIENTES

PATRIMONIORAZÓN A. = x 100

ACTIVO TOTAL

48

superávit o si por el contrario el Ilustre Municipio del Cantón Centinela del

Cóndor va hacia una situación de déficit que empeora.

Autonomía Financiera

Esta razón es la contrapartida del procedimiento mostrado

anteriormente para medir el endeudamiento.

Como una empresa se puede financiar con capitales propios y

ajenos, el aumento de uno de ellos ocasiona una disminución en el otro

y viceversa. El nivel de autonomía nos muestra hasta qué punto una

empresa se encuentra con independencia financiera ante acreedores.

La expresión de esta relación puede ser en tanto por ciento y en

tanto por uno.

Mide la relación porcentual entre los ingresos percibidos por

Transferencias del Estado y los Ingresos Totales obtenidos por el

Municipio durante un año.

INGRESOS PROPIOSAUTONOMÍA FINANCIERA = x 100

INGRESOS TOTALES

49

Dependencia Financiera

La mayor dependencia de un Municipio ocurre cuando este

indicador resulta cercano a la unidad. Situación que refleja una quiebra

práctica de las instituciones y una incapacidad para generar recursos

propios. Aunque es muy difícil que Municipios pequeños o pobres logren

reducir totalmente su grado de dependencia financiera hasta cero.

Cuando menor sea la dependencia financiera, el Municipio tendrá

capacidad para tomar decisiones y planificar acciones de inversión en el

mejoramiento de los servicios.

Ahorro Corriente

Esta es una sencilla medida del superávit corriente o de operación

que tiene gran importancia para determinar la capacidad de

endeudamiento del Municipio. Se calcula como la diferencia entre los

Ingresos Corrientes Totales y los Gastos Totales, excluyendo totalmente

los Flujos de Capital.

INGRESOS DE TRANSFERENCIASDEPENDENCIA FINANCIERA = x 100

INGRESOS TOTALES

50

Cuando el resultado cuando es positivo refleja los recursos

disponibles para inversión o amortización de deudas adquiridas con fines

de inversión principalmente. Más adelante se explicará como puede

utilizarse este valor para determinar los montos de crédito o capacidad de

endeudamiento adicional del Municipio.

Eficiencia Administrativa

“Nos permite conocer si los recursos que se han dedicado al

personal se justifican con el trabajo que ellos realizan”18

ÍNDICES DE INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTARIOS

En el sector público está conformado por el flujo monetario

proveniente de los bienes y servicios que produce; por la venta de sus

18 LAWRENCE J. Gitman. Administración Financiera Básica III, Edición 1996

AHORRO CORRIENTE = INGRESOS CORRIENTES – GASTOS CORRIENTES

GASTOS OPERCACIONALES

EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = ACTIVO TOTAL

51

Inversiones en Bienes de Larga Duración, el financiamiento que recibe del

ahorro interno y externo y fundamentalmente de los pagos obligatorios de

las personas naturales y sociedades.

Autosuficiencia Mínima

Este índice nos sirve para determinar la cobertura gastos del

personal, con recursos propios. En un Municipio que cuente con buenas

políticas incluidas las tarifas y tasas por servicios; si ésta se aplica en los

términos señalados y es posible modificarlas dentro de los limites que

establece la Ley y la Vialidad de aplicar esta acción teniendo en cuenta

las condiciones económicas, sociales, políticas y de compartimiento

histórico de las finanzas de la municipalidad.

INGRESOS CORRIENTES INGRESOS = x 100

TOTAL INGRESOS

GASTOS CORRIENTESGASTOS = x 100

TOTAL GASTOS

52

Informe del Análisis Financiero

El informe que se obtiene como resultado de la aplicación de

métodos, índices, y razones, es de mucha importancia, tanto para los

directivos o administradores de la entidad, cuando para sus propietarios o

accionistas, puesto que permite conocer la posición financiera de la

entidad. Además, el cliente o el usuario estaría seguro de colocar valores,

dado su normal y seguro desenvolvimiento financiero.

Este documento debe contener lo siguiente:

Estados Financieros

Proceso de Análisis Horizontal y Vertical

Métodos de Gráficos

Análisis e Interpretación de los Resultados

INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = x 100

GASTOS REMUNERACIONES

53

Sugerencias que permitan tomar decisiones acertadas, con

la finalidad de mejorar la Gestión Administrativo –

Financiera.

Los datos que aparecen en el informe deben ser los mismos de los

libros contables, y deberán estar bajo las Normas y Técnicas de

Contabilidad Generalmente Aceptadas.

Los Estados Financieros, su análisis y comentarios deberán reflejar

de manera práctica cómo se ha desarrollado la gestión económica y sus

resultados en términos de progreso, acierto y dificultades para obtener

ingresos, cubrir costos y gastos y establecer si es rentable o no.

3.2 CONTEXTO INSTITUCIONAL

Reseña Histórica

El Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor fue creado

durante la legislación del Señor Arq. Sixto Durán Ballén Presidente

Constitucional de la República, mediante decreto legislativo Nº 81 del

trece de marzo de mil novecientos noventa y cinco, publicado en el

registro oficial 658 del 21 de marzo del mismo año. Se encuentra ubicado

54

en la Provincia de Zamora Chinchipe, limitado Al Norte con el Cantón

Yanzatza, al Sur con el Cantón Nangaritza, al Este con el Cantón

Paquisha y al Oeste con el Cantón Zamora.

Se encuentra integrado por la Ilustre Cámara Edilicia como máxima

autoridad y administrada por el Señor Alcalde, cuenta con servidores

públicos que se encuentran amparados por las disposiciones de la Ley

Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y Homologación de las

Remuneraciones del Sector Público y Trabajadores sujetos al Código de

Trabajo.

Base Legal

El Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor se rige a la

siguiente base legal.

La Constitución Política del Ecuador.

Ley Especial de Descentralización del Estado y de Participación

Social.

Ley Orgánica de Régimen Municipal, publicada en el registro oficial

Nº 261 de agosto 27 de 1980 y sus respectivas reformas.

55

Ley Orgánica de Administración Financiera y Control (LOAFYC), y

sus reformas.

Ley Orgánica de Servico Civil y Carrera Administrativa y

Homologación de las Remuneraciones del Sector Público y su

Reglamento.

El Código de Trabajo.

La ley de Remuneraciones del Sector Público.

El Reglamento de Bienes del Sector Público.

El Reglamento de Responsabilidad.

Otras Leyes, Reglamentos y Ordenanazas relacionadas a la

actividad municipal.

OBJETIVO SOCIAL

Su objetivo primordial es trabajar por el desarrollo del Cantón

dentro de sus áreas urbanas, rurales y brindar los servicios básicos a la

comunidad , para mejorar la calidad de vida de todos los habitantes del

Cantòn y por ende del Paìs.

De conformidad al Art. 12 de la Ley de Régimen Municipal los fines

ecenciales del Municipio son:

56

Procurar el bienestar, de la colectividad y contribuir el fomento y

proteccion de los intereses locales .

Planificar e impulsar el desarrollo Físico y Socio Económico del

Cantón, en sus áreas urbanas y rurales.

Acresentar el espíritu de nacionalidad, el civismo, la confraternidad

y la participación ciudadana, para lograr el crecimiento y progreso

del cantón y el país .

Organización Estructural

La Estructura Orgánica del Ilustre Municipio del Cantón Cntinela del

Cóndor, ubicada en el Cánton Centinela del Cóndor, Provincia de Zamora

Chinchipe, al sur de la Capital de nuestro País, esta conformada por los

siguientes niveles jerarquicos:

Nivel Directivo: Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo: Alcalde Municipal

Nivel Asesor: Contituido por la Asesoría Jurídica

Comisiones del Concejo

Procurador Síndico

57

Nivel de Apoyo: Esta conformado por:

Dirección Financiera: Contabilidad,

Tesorería, Bodega, Proveduría, Avalúos

y Catastros, Recaudación, Secretaría

General: Relaciones Públicas,

Documentación y Archivo. Recursos

Humanos y Analista de Sistemas.

Nivel Operativo: Constituido por los Departamentos de:

Dirección de Obras Públicas: Obras

Públicas Municipales, Fiscalización,

Planificación, Agua Potable y Alcantarillado.

Departamento de Desarrollo Social

Comunitario.

58

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL MUNICIPIO XY

CONSEJO

ALCALDE

COMISIONES

SECRETARIA GENERAL

PROCURADOR SÍNDICO

SECRETAR

ANALISTA ECONOMICO

SECRETARIA TECNICA DEL COMITÉ DE DESARROLLO CANTONAL

PROSECRETARIA

RELACIONESPÚBLICAS

COMITÉ CANTONALDE LA SALUD

DIRECION DE OBRAS PÚBLICAS DIRECION

FINANCIERA

SECRETARIA

DEP. ALCA. SANIT.PLUVIAL Y AGUA POTABLE

DEP. DE

DEP.PLANIF.URBANA Y RURAL

ANALISTA DE SISTEMAS

CUADRILLA DE TRABAJADOR

EQUIPO CAMINERO

MACANI

OPERADOR

TOPOGRAFO

DIBUJANTE

DEP. CONTABILIDAD

TESORERIA

AVALUOS Y CATASTROS

RENTAS

GUARDA ALMACEN

PROVEDURI

ASIT. CONTABILIDAD

RECAUDACION

AUXILIAR

AUXILIAR GUARDALMACEN

SECRETARIA

DIRC. PRODUCCION SUSTENTABLE

AGRICOL

PECUARI

EDUCACION CULTURA Y DEPORTE

MEDIO AMBIENTE TURISMO

HIGIENE SALUBRIDAD

APOYO A LA SALUD

FODI

BIBLIOTECA

PROM.SOCI

RELL. SANT

SER. COMUNITARIO

MANEG. CUENCAS

COMISARIA

POLICIAS MUNICIPALES

PATRONATO

PRESIDENCIA

COORDINADO

MEDICO

SECRETARIA

FUENTE: EL M UN ICIPIO ELABORADO POR: MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA

ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

PÁGINA: 1

CÓDIGO CUENTAS TOTAL1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 127.206,65

111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86

111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 4.668,74

111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 122.536,05

112 ANTICIPO DE FONDOS 254.832,75

112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 9.215,46

112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 222.724,11

112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 145,03

112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ENTES PÚBLICOS

112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 22.748,15

113 CUENTAS POR COBRAR 181.193,14

113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 4.632,86

113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 11,60

113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 1.800,96

113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 321,90

113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN

113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 16.539,74

113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO 99.192,00

113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 58.694,08

12

124 DEUDORES FINANCIEROS 317.056,86124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES

124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 149.688,21

124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 167.368,65

13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS 48.935,02

131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 48.935,02131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 21.170,23

131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 446,53

131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.825,77

131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 998,50

131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32

131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20

131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10

131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81

131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 27.764,79

131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC

131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16.423,52

131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA

131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 10.505,10

131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS

131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 836,17

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 929.224,42

ACTIVOS NO CORRIENTES

14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 1.010.680,66

141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.010.680,66141.01 BIENES MUEBLES 1.076.455,89

141.01.03 MOBILIARIOS 55.816,91

141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 939.136,64

141.01.05 VEHICULOS 34.419,32

141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23

PARCIAL

61




PÁGINA: 2

141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 27.179,42

141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 118,20

141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES

141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 15.883,17

141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28141.03.01 TERRENOS 7.634,83

141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45

141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00

141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) 141.05.12 SEMOVIENTES 1.000,00

141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51)

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.010.680,66TOTAL ACTIVOS 1.939.905,08

2 PASIVOS

21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE

212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.026,07212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 586,07

212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 440,00

213 CUENTAS POR PAGAR 113.676,03213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 23.163,37

213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.896,20

213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 15.599,59

213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.214,66

213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 34.867,88

213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN

213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 4.833,06

213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 26.101,27

TOTAL PASIVO CORRIENTE 114.702,10 114.702,10

22 PASIVOS NO CORRIENTES

223 EMPRÉSITOS 466.692,21223.01 CRÉDITOS INTERNOS 466.692,21

223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 466.692,21

224 FINANCIEROS 25.402,12224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.402,12

224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.976,60

224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 2.425,52

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 492.094,33TOTAL PASIVOS 606.796,43

6 PATRIMONIO

61 PATRIMONIO ACUMULADO 1.333.108,65

611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56

611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44

611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12

618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 231.383,09618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 341.214,07

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (109.830,98)

TOTAL PATRIMONIO 1.333.108,65TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.939.905,08

F. GERENTE F. CONTADOR

CÓDIGO CUENTAS TOTALPARCIAL

62




PÁGINA: 1


11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 61.889,42111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 51.826,85111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 10.060,71

112 ANTICIPO DE FONDOS 168.413,51112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 746,90112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 161.996,70112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 610,61112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ENTES PÚBLICOS

112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 5.059,30

113 CUENTAS POR COBRAR 163.829,49113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 10.376,10113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 701,13113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.269,91113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.521,30113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN

113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 19.629,16113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO

113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 129.331,89

12 INVERSIONES FINANCIERAS 453.246,78122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40

122,07 INVERSIONES EN VALORES 87.584,40122,07,04 ACCIONES 87.584,40


124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 357.711,06124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 7.951,32



131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 10.878,98131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 2.896,75131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81

131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVER. 20.131,74131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC

131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 11.475,94131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA

131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.655,80131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS

131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 891.519,63



PARCIAL

63




PÁGINA: 2


141.01.03 MOBILIARIOS 65.172,19141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 941.670,46141.01.05 VEHICULOS 137.214,32141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 37.393,42141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 13.961,35141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES

141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28

141.03.01 TERRENOS 7.634,83141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00




2 PASIVOS


212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.582,49212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 1.462,49212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 120,00

213 CUENTAS POR PAGAR 51.388,75213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 814,73213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 1.748,20213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 182,10213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 10.847,13213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 25.281,03213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN

213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 12.216,14213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 299,42

TOTAL PASIVO CORRIENTE 52.971,24





224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.540,01224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 3.395,40


6 PATRIMONIO


611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12

618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 182.257,10618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 231.383,09


64




PÁGINA: 3

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (49.125,99)




65




PÁGINA: 1


11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 539.110,68111.01 CAJAS RECAUDADORAS

111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 532.064,87111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 7.045,81

112 ANTICIPO DE FONDOS 135.718,54112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 695,08112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 128.896,13112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 476,81112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ENTES PÚBLICOS 1.384,72112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 4.265,80

113 CUENTAS POR COBRAR 141.161,75113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 5.488,28113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 51.811,79113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.087,30113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.681,20113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 7.124,90113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 72.968,28113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO

113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

12 INVERSIONES FINANCIERAS 340.457,82122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40

122,07 INVERSIONES EN VALORES 87.584,40122,07,04 ACCIONES 87.584,40


124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 244.103,15124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 8.770,27



131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7.800,00131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.954,07131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 4.063,29131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 7.835,21

131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVER. 74.655,63131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 58,50131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 22.770,12131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 648,60 131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 47.649,80131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS 2.970,00131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 558,61

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 1.262.244,14



PARCIAL

66




PÁGINA: 2


141.01.03 MOBILIARIOS 67.032,19141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 952.487,28141.01.05 VEHICULOS 149.714,32141.01.06 HERRAMIENTAS 4.681,23141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 53.406,63141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 20.729,35141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 6.499,18141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17

141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28141.03.01 TERRENOS 7.634,83141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00




2 PASIVOS


212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 5.042,31212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 3.209,67212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 1.832,64

213 CUENTAS POR PAGAR 83.060,16213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 1.035,92213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.246,10213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 178,79213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.795,91213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 69.016,88213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 139,82213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 3.646,74213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN

TOTAL PASIVO CORRIENTE 88.102,47





224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 17.459,95224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 4.977,89


6 PATRIMONIO


611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.283.982,66611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.186.696,54611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12

618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 637.529,19618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES


67




PÁGINA: 3

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE 637.529,19




68


ESTADO DE RESULTADOS


PÁGINA: 1

CÓD CUENTAS PARCIALRESULTADOS DE OPERACIÓN (1.580.774,88)

621 IMPUESTOS 49.057,84

621.01IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL 1.153,22

621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 18.729,51

621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 29.175,11

623 TASAS Y CONTRIBUCIONES 2.105,97

623.01 TASAS GENERALES 2.105,97

623.04 CONTRIBUCIONES631 IVERSIONES PÚBLICAS 1.263.608,92

631.53INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.263.608,92

633 REMUNERACIONES 230.035,54

633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 147.012,06

633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 15.118,79

633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 40.749,76

633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL16.466,67

633.07 INDEMNIZACIONES 10.688,26

634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 138.294,23

634.01 SERVICIOS BÁSICOS 11.146,54

634.02 SERVICIOS GENERALES 58.809,97

634.03TRASLADOS INSTALACIONES VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 28.378,99

634.04INSTALACIÓN, MANTENIEMIENTO Y REPARACIONES 805,93

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 1.660,00

634.06CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 2.165,83

634.07 GASTOS EN INFORMÁTICA 1.109,88

634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.217,09

TRANSFERENCIAS NETAS 1.455.597,20

626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.460.396,32

626.01TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 196.318,11

626.04APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO

626.06APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REG. SECC.

626.21TRANSFERENCIAS Y DONACIONES Y CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.184.441,61

626.22DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO

626.24APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 79.636,60

626.26APORTES Y PARTCIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL REG. SECC.

636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 4.799,12

636.01TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 1.061,66

636.02TRASNSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO

636.11TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 3.737,46

TOTALES

69




PÁGINA: 2

RESULTADO FINANCIERO (43.667,83)

635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 43.667,83

635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 43.482,45

635.04 SEGUROS COMISIONES FINANCIERAS Y OTROS 185,38

635.07INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TÍTULO

OTROS INGRESOS Y GASTOS 59.014,53

624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 7.441,23

624.02 VENTA DE PRODUCTOS MATERIALES624.03 VENTAS NO INDUSTRIALES 7.441,23

624.23 VENTAS DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN

RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 51.573,30

625.02 RENTAS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 4.775,54

625.03 INTERESES POR MORA 1.700,00

625.04 MULTAS 45.097,76

RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (109.830,98)

CONTADOR DIRECTOR FINANCIERO ALCALDE

CÓD CUENTAS PARCIAL TOTALES

70



DEL 01 D ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

PÁGINA: 1

CÓD CUENTAS PARCIALRESULTADOS DE OPERACIÓN (2.022.797,54)

621 IMPUESTOS 62.891,31

621.01IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL

621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 29.439,60 621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 33.451,71

623 TASAS Y CONTRIBUCIONES 24.215,01 623.01 TASAS GENERALES 8.564,38 623.02 TASAS PORTUARIAS Y AEROPORTUARIAS 737,50 623.04 CONTRIBUCIONES 14.913,13

631 IVERSIONES PÚBLICAS 1.704.704,03


633 REMUNERACIONES 242.860,09 633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 158.959,71 633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 17.230,27 633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 32.279,86 633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 7.799,71 633.07 INDEMNIZACIONES 26.590,54

634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 162.339,74 634.01 SERVICIOS BÁSICOS 16.907,59 634.02 SERVICIOS GENERALES 80.471,67


634.04INSTALACIÓN, MANTENIEMIENTO Y REPARACIONES 714,00

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 5.485,00

634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 3.862,76 634.07 GASTOS EN INFORMÁTICA 405,00 634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.370,26

TRANSFERENCIAS NETAS 1.916.899,82 626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.946.327,62

626.01TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO

626.04APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO

626.06APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REG. SECC. 314.114,45

626.21 TRANSFERENCIAS Y DON. Y CAPITAL DEL SECT. PÚB. 278.374,65 626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECt. PRIV. INTERNO626.24 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECT. PÚB. 886.772,11

626.26APORTES Y PARTCIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL REG. SECC. 467.066,41



636.02TRASNSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO

636.11TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 2.090,00

TOTALES

71

CÓD CUENTAS PARCIAL TOTALES




PÁGINA: 2



635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 51.521,24 635.04 SEGUROS COMSIONES FINANCIERAS Y OTROS 1.924,51

635.07INTERESES DESCUENTOS COMSIONES, OTROS CARGOS TÍTULO 1.062,77

OTROS INGRESOS Y GASTOS 111.280,25 624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 16.728,25

624.02 VENTA DE PRODUCTOS MATERIALES 7.828,34 624.03 VENTAS NO INDUSTRIALES 8.899,91 624.23 VENTAS DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN

RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 94.552,00 625.01 RENTAS DE INVERSIONES 87.584,40 625.02 RENTAS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 5.084,26 625.03 INTERESES POR MORA 833,45 625.04 MULTAS 1.049,89

RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (49.125,99)


72




PÁGINA: 1

CÓDIGO CUENTAS PARCIALRESULTADOS DE OPERACIÓN (1.975.508,32)

621 IMPUESTOS 33.595,25

621.01IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL 349,14

621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 32.918,31

621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 327,80

623 TASAS Y CONTRIBUCIONES 129.909,36

623.01 TASAS GENERALES 57.986,43

623.04 CONTRIBUCIONES 71.922,93

631 IVERSIONES PÚBLICAS 1.622.009,70


633 REMUNERACIONES 389.997,09

633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 249.190,23

633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 28.714,05

633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 68.351,25

633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 24.988,63

633.07 INDEMNIZACIONES 18.752,93

634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 127.006,14

634.01 SERVICIOS BÁSICOS 19.335,64

634.02 SERVICIOS GENERALES 48.606,43


634.04INSTALACIÓN, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.930,63

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 446,43

634.07 GASTOS EN INFORMÁTICA 220,00

634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.451,30

TRANSFERENCIAS NETAS 2.659.752,03

626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 2.697.924,14

626.01TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 3.000,00

626.04APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 91.712,19

626.06APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REG. SECC. 331.811,73

626.21TRANSFERENCIAS Y DONACIONES Y CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 740.279,49

626.22DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO 11.025,00

626.24APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.008.059,05

626.26APORTES Y PARTCIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL REG. SECC. 512.036,68



636.02TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO 1.400,00

636.11TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 950,00



635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 50.893,74

635.04 SEGUROS COMISIONES FINANCIERAS Y OTROS 1.923,22

TOTALES

73




PÁGINA: 2

635.07INTERESES DESCUENTOS COMSIONES, OTROS CARGOS TÍTULO 65.594,81

OTROS INGRESOS Y GASTOS 71.697,25

624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 50.394,61

624.02 VENTA DE PRODUCTOS MATERIALES 7.850,17

624.03 VENTAS NO INDUSTRIALES 12.534,94

624.23 VENTAS DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN 30.009,50

RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 21.302,64

625.02 RENTAS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 15.960,29

625.03 INTERESES POR MORA 5.342,35

RESULTADO DEL EJERCICIO (SUPERÁVIT) 637.529,19


CÓDIGO CUENTAS PARCIAL TOTALES

74



ANÁLIISIS VERTICAL 2005

PÁGINA: 1

CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO

1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 127.206,65 13,69 6,56

111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86 0,00 0,00

111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 4.668,74 0,50 0,24

111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 122.536,05 13,19 6,32

112 ANTICIPO DE FONDOS 254.832,75 27,42 13,14

112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 9.215,46 0,99 0,48

112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 222.724,11 23,97 11,48

112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 145,03 0,02 0,01

112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 0,00 0,00

112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 22.748,15 2,45 1,17

113 CUENTAS POR COBRAR 181.193,14 19,50 9,34

113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 4.632,86 0,50 0,24

113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 11,60 0,00 0,00

113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 1.800,96 0,19 0,09

113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 321,90 0,03 0,02


113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 16.539,74 1,78 0,85

113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO 99.192,00 10,67 5,11

113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 58.694,08 6,32 3,03


122 INVERSIONES PERMANENTES

122.07 INVERSIONES EN VALORES

122.07.04 ACCIONES

124 DEUDORES FINANCIEROS 317.056,86 34,12 16,34

124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES

124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 149.688,21 16,11 7,72

124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 167.368,65 18,01 8,63


131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 48.935,02 5,27 2,52

131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 21.170,23 2,28 1,09

131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 446,53 0,05 0,02

131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0,00 0,00

131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.825,77 1,06 0,51

131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 998,50 0,11 0,05

131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32 0,04 0,02

131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20 0,04 0,02

131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10 0,05 0,02

131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81 0,94 0,45

131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 27.764,79 2,99 1,43


131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16.423,52 1,77 0,85




131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 836,17 0,09 0,04

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 929.224,42 100,00 47,90

ACTIVOS NO COORIENTES


75




PÁGINA: 2

141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.010.680,66 100,00 52,10

141.01 BIENES MUEBLES 1.076.455,89 106,51 55,49

141.01.03 MOBILIARIOS 55.816,91 5,52 2,88

141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 939.136,64 92,92 48,41

141.01.05 VEHICULOS 34.419,32 3,41 1,77

141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23 0,39 0,20

141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 27.179,42 2,69 1,40

141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 118,20 0,01 0,01

141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 0,00 0,00

141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 15.883,17 1,57 0,82

141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28 0,79 0,41

141.03.01 TERRENOS 7.634,83 0,76 0,39

141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45 0,02 0,01

141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00 0,01 0,01

141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (7,30) (3,80)

141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 0,10 0,05

141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51) (7,40) (3,86)

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.010.680,66 100,00 52,10

TOTAL ACTIVOS 1.939.905,08 100,00

2 PASIVOS


212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.026,07 0,89 0,05

212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 586,07 0,51 0,03

212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 440,00 0,38 0,02

213 CUENTAS POR PAGAR 113.676,03 99,11 5,86

213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 23.163,37 20,19 1,19

213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.896,20 4,27 0,25

213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 15.599,59 13,60 0,80

213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.214,66 3,67 0,22

213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 34.867,88 30,40 1,80

213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 0,00 0,00

213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 4.833,06 4,21 0,25

213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 26.101,27 22,76 1,35

TOTAL PASIVO CORRIENTE 114.702,10 100,00 5,91


223 EMPRÉSITOS 466.692,21 94,84 24,06

223.01 CRÉDITOS INTERNOS

223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 466.692,21 94,84 24,06

224 FINANCIEROS 25.402,12 5,16 1,31

224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.402,12 5,16 1,31

224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.976,60 4,67 1,18

224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 2.425,52 0,49 0,13

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 492.094,33 100,00 25,37

TOTAL PASIVOS 606.796,43 31,28

6 PATRIMONIO


611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56 82,64 56,79

611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44 75,35 51,78

611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12 7,30 5,01


76




PÁGINA: 3

618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 231.383,09 17,36 11,93

618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 341.214,07 25,60 17,59

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (109.830,98) (8,24) (5,66)

TOTAL PATRIMONIO 1.333.108,65 100,00 68,72

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.939.905,08 100,00

F. GERENTE F, CONTADOR


77



ANÁLISIS VERTICAL 2006

PÁGINA: 1


1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 61.889,42 6,94 3,03

111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86 0,00 0,00




112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 746,90 0,08 0,04



112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 0,00 0,00




113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 701,13 0,08 0,03


113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.521,30 0,17 0,07


113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 19.629,16 2,20 0,96

113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO 0,00 0,00



122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40 9,82 4,29


122.07.04 ACCIONES 87.584,40 9,82 4,29









131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0,00 0,00


131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 2.896,75 0,32 0,14











131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 0,00 0,00

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 891.519,63 100,00 43,67



78




PÁGINA: 2


141.01 BIENES MUEBLES 1.215.847,14 105,72 59,55

141.01.03 MOBILIARIOS 65.172,19 5,67 3,19


141.01.05 VEHICULOS 137.214,32 11,93 6,72

141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23 0,34 0,19


141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 13.961,35 1,21 0,68

141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 0,00 0,00



141.03.01 TERRENOS 7.634,83 0,66 0,37



141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (6,42) (3,62)

141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 0,09 0,05



TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54 100,00

2 PASIVOS



212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 1.462,49 2,76 0,07

212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 120,00 0,23 0,01


213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 814,73 1,54 0,04


213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 182,10 0,34 0,01



213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 0,00 0,00


213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 299,42 0,57 0,01



223 EMPRÉSITOS 675.702,23 95,89 33,10



224 FINANCIEROS 28.935,41 4,11 1,42






6 PATRIMONIO






1 ACTIVOS

79




PÁGINA: 3


618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 231.383,09 18,02 11,33

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (49.125,99) (3,83) (2,41)





1 ACTIVOS

80




PÁGINA: 1


1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 539.110,68 42,71 21,85

111.01 CAJAS RECAUDADORAS 0,00 0,00




112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 695,08 0,06 0,03



112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 1.384,72 0,11 0,06




113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 51.811,79 4,10 2,10


113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.681,20 0,13 0,07

113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 7.124,90 0,56 0,29

113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C

113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO



122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40 6,94 3,55


122.07.04 ACCIONES 87.584,40 6,94 3,55











131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 4.063,29 0,32 0,16








131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 648,60 0,05 0,03


131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS 2.970,00 0,24 0,12

131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 558,61 0,04 0,02

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 1.262.244,14 100,00 51,15



81




PÁGINA: 2


141.01 BIENES MUEBLES 1.271.083,35 105,46 51,51

141.01.03 MOBILIARIOS 67.032,19 5,56 2,72


141.01.05 VEHICULOS 149.714,32 12,42 6,07

141.01.06 HERRAMIENTAS 4.681,23 0,39 0,19


141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 20.729,35 1,72 0,84

141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 6.499,18 0,54 0,26



141.03.01 TERRENOS 7.634,83 0,63 0,31



141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (6,12) (2,99)

141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 0,08 0,04



TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 100,00

2 PASIVOS



212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 3.209,67 3,64 0,13

212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 1.832,64 2,08 0,07


213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 1.035,92 1,18 0,04


213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 178,79 0,20 0,01



213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 139,82 0,16 0,01


213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 0,00 0,00



223 EMPRÉSITOS 435.500,10 95,10 17,65



224 FINANCIEROS 22.437,84 4,90 0,91






6 PATRIMONIO






82




PÁGINA: 3


618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 0,00 0,00

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE 637.529,19 33,18 25,84





83




PÁGINA: 1

CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO

INGRESOS


621 IMPUESTOS

621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL 1.153,22 0,08 0,07

621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 18.729,51 1,24 1,19

621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 29.175,11 1,93 1,86

TOTAL IMPUESTOS 49.057,84 3,25 3,12


623.01 TASAS GENERALES 2.105,97 0,14 0,13

623.02 TASAS PORTUARIAS

623.04 CONTRIBUCIONES

TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES 2.105,97 0,14 0,13


626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 196.318,11 12,99 12,50

626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO

626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REGIMEN SECCIONAL A

626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.184.441,61 78,36 75,41

626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO

626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 79.636,60 5,27 5,07

626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT

TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.460.396,32 96,62 92,98

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 1.511.560,13 100,00 96,24



624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES

624.03 VENTA NO INDUSTRIALES 7.441,23 12,61 0,47

624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN

TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 7.441,23 12,61 0,47

625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS

625.01 RENTA DE INVERSIONES

625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES 4.775,54 8,09 0,30

625.03 INTERES POR MORA 1.700,00 2,88 0,11

625.04 MULTAS 45.097,76 76,42 2,87

625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS

TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 51.573,30 87,39 3,28

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 59.014,53 100,00 3,76

TOTAL DE INGRESOS 1.570.574,66 100,00

GASTOS



631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL

631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.263.608,92 77,43 80,46

TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS 1.263.608,92 77,43 80,46

633 REMUNERACIONES

633.01 REMUNERACIONES BASICAS 147.012,06 9,01 9,36

633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 15.118,79 0,93 0,96

633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS

84




PÁGINA: 2

633.04 SUBSIDIOS

633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 40.749,76 2,50 2,59

633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 16.466,67 1,01 1,05

633.07 INDEMMIZACIONES 10.688,26 0,65 0,68

TOTAL REMUNERACIONES 230.035,54 14,10 14,65


634.01 SERVICIOS BASICOS 11.146,54 0,68 0,71

634.02 SERVICIOS GENERALES 58.809,97 3,60 3,74

634.03 TRASLADOS, INST, VIATICOS Y SUBSISTENCIAS 28.378,99 1,74 1,81

634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 805,93 0,05 0,05

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 1.660,00 0,10 0,11

634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 2.165,83 0,13 0,14

634.07 GASTO EN INFORMATICA 1.109,88 0,07 0,07

634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.217,09 2,10 2,18

634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA

TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 138.294,23 8,47 8,81

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 1.631.938,69 100,00 103,91



635.02 INTERESES DEUDA PUBLICA INTERNA 43.482,45 89,72 2,77

635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 185,38 0,38 0,01

635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO

TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 43.667,83 90,10 2,78


636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 1.061,66 2,19 0,07

636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 3.737,46 7,71 0,24

TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 4.799,12 9,90 0,31

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 48.466,95 100,00 3,09

TOTAL DE GASTOS 1.680.405,64 106,99

RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (109.830,98) (6,99)

TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 1.570.574,66 100,00



85




PÁGINA: 1


INGRESOS


621 IMPUESTOS

621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL


621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 33.451,71 1,65 1,56



623.01 TASAS GENERALES 8.564,38 0,42 0,40

623.02 TASAS PORTUARIAS 737,50 0,04 0,03

623.04 CONTRIBUCIONES 14.913,13 0,73 0,70



626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO

626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO

626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REGIMEN SECCIONAL A 314.114,45 15,45 14,65

626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 278.374,65 13,69 12,98

626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO

626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 886.772,11 43,61 41,35

626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT 467.066,41 22,97 21,78





624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 7.828,34 7,03 0,37





625.01 RENTA DE INVERSIONES 87.584,40 78,71 4,08


625.03 INTERES POR MORA 833,45 0,75 0,04

625.04 MULTAS 1.049,89 0,94 0,05





GASTOS






633 REMUNERACIONES




86




PÁGINA: 2

633.04 SUBSIDIOS









634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 714,00 0,03 0,03

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 5.485,00 0,26 0,26

634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 3.862,76 0,18 0,18

634.07 GASTO EN INFORMATICA 405,00 0,02 0,02








635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 1.924,51 2,29 0,09

635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO 1.062,77 1,27 0,05




636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 2.090,00 2,49 0,10



TOTAL DE GASTOS 2.193.840,18 102,29

RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (49.125,99) (2,29)

TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 2.144.714,19 100,00



87




PÁGINA: 1


INGRESOS


621 IMPUESTOS

621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL 349,14 0,01 0,01


621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 327,80 0,01 0,01



623.01 TASAS GENERALES 57.986,43 2,03 1,98

623.02 TASAS PORTUARIAS

623.04 CONTRIBUCIONES 71.922,93 2,51 2,45



626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 3.000,00 0,10 0,10

626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 91.712,19 3,21 3,13

626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REGIMEN SECCIONAL A 331.811,73 11,60 11,31

626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 740.279,49 25,87 25,24

626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO 11.025,00 0,39 0,38

626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.008.059,05 35,23 34,37

626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT 512.036,68 17,89 17,46





624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 7.850,17 10,95 0,27



624.23 VENTA DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN 30.009,50 41,86 1,02



625.01 RENTA DE INVERSIONES


625.03 INTERES POR MORA 5.342,35 7,45 0,18

625.04 MULTAS





GASTOS






633 REMUNERACIONES




88




PÁGINA: 2

633.04 SUBSIDIOS









634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.930,63 0,14 0,10

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 446,43 0,02 0,02

634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES

634.07 GASTO EN INFORMATICA 220,00 0,01 0,01








635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 1.923,22 1,23 0,07

635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO 65.594,81 41,89 2,24




636.02 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO 1.400,00 0,89 0,05

636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 950,00 0,61 0,03



TOTAL DE GASTOS 2.295.596,81 78,26

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERÁVIT 637.529,19 21,74

TOTAL GASTOS Y SUPERÁVIT 2.933.126,00 100,00



INGRESOS

89



ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 - 2007

PÁGINA: 1

2007 2006 2006 2005

1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

111 DISPONIBLES 539.110,68 61.889,42 477.221,26 771,09 8,71 61.889,42 127.206,65 (65.317,23) (51,35) 0,49

111.01 CAJAS RECAUDADORAS - 1,86 (1,86) (100,00) - 1,86 1,86 - - 1,00

111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 532.064,87 51.826,85 480.238,02 926,62 10,27 51.826,85 4.668,74 47.158,11 1.010,08 11,10

111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 7.045,81 10.060,71 (3.014,90) (29,97) 0,70 10.060,71 122.536,05 (112.475,34) (91,79) 0,08

112 ANTICIPO DE FONDOS 135.718,54 168.413,51 (32.694,97) (19,41) 0,81 168.413,51 254.832,75 (86.419,24) (33,91) 0,66

112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 695,08 746,90 (51,82) (6,94) 0,93 746,90 9.215,46 (8.468,56) (91,90) 0,08

112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 128.896,13 161.996,70 (33.100,57) (20,43) 0,80 161.996,70 222.724,11 (60.727,41) (27,27) 0,73

112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 476,81 610,61 (133,80) (21,91) 0,78 610,61 145,03 465,58 321,02 4,21

112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 1.384,72 - 1.384,72 - - - - - - -

112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 4.265,80 5.059,30 (793,50) (15,68) 0,84 5.059,30 22.748,15 (17.688,85) (77,76) 0,22

113 CUENTAS POR COBRAR 141.161,75 163.829,49 (22.667,74) (13,84) 0,86 163.829,49 181.193,14 (17.363,65) (9,58) 0,90

113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 5.488,28 10.376,10 (4.887,82) (47,11) 0,53 10.376,10 4.632,86 5.743,24 123,97 2,24

113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 51.811,79 701,13 51.110,66 7.289,76 73,90 701,13 11,60 689,53 5.944,22 60,44

113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.087,30 2.269,91 (182,61) (8,04) 0,92 2.269,91 1.800,96 468,95 26,04 1,26

113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.681,20 1.521,30 159,90 10,51 1,11 1.521,30 321,90 1.199,40 372,60 4,73

113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 7.124,90 7.124,90 - - - - -

113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 19.629,16 (19.629,16) (100,00) - 19.629,16 16.539,74 3.089,42 18,68 1,19

113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO - - - 99.192,00 (99.192,00) (100,00) -

113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 72.968,28 129.331,89 (56.363,61) (43,58) 0,56 129.331,89 58.694,08 70.637,81 120,35 2,20


122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40 87.584,40 - - 1,00 87.584,40 - 87.584,40 - -

122.07 INVERSIONES EN VALORES - - - -

122.07.04 ACCIONES 87.584,40 87.584,40 - - 1,00 87.584,40 - 87.584,40 - -

124 DEUDORES FINANCIEROS 252.873,42 365.662,38 (112.788,96) (30,85) 0,69 365.662,38 317.056,86 48.605,52 - -


DIFERENCIA % RAZÓNPERIODOS PERIODOS

CÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA % RAZÓN

90



ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007

PÁGINA: 2

124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 244.103,15 357.711,06 (113.607,91) (31,76) 0,68 357.711,06 149.688,21 208.022,85 138,97 2,39

124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 8.770,27 7.951,32 818,95 10,30 1,10 7.951,32 167.368,65 (159.417,33) (95,25) 0,05


131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 105.795,35 44.140,43 61.654,92 139,68 2,40 44.140,43 48.935,02 (4.794,59) (9,80) 0,90

131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 31.139,72 24.008,69 7.131,03 29,70 1,30 24.008,69 21.170,23 2.838,46 13,41 1,13

131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53 333,53 - - 1,00 333,53 446,53 (113,00) (25,31) 0,75

131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7.800,00 7.800,00 - - - - - - -

131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.954,07 10.878,98 (924,91) (8,50) 0,91 10.878,98 9.825,77 1.053,21 10,72 1,11

131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 4.063,29 2.896,75 1.166,54 40,27 1,40 2.896,75 998,50 1.898,25 190,11 2,90

131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32 373,32 - - 1,00 373,32 373,32 - - 1,00

131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20 338,20 - - 1,00 338,20 338,20 - - 1,00

131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10 442,10 - - 1,00 442,10 442,10 - - 1,00

131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 7.835,21 8.745,81 (910,60) (10,41) 0,90 8.745,81 8.745,81 - - 1,00

131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 74.655,63 20.131,74 54.523,89 270,84 3,71 20.131,74 27.764,79 (7.633,05) (27,49) 0,73

131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 58,50 58,50 - - - - - -

131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 22.770,12 11.475,94 11.294,18 98,42 1,98 11.475,94 16.423,52 (4.947,58) (30,12) 0,70

131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 648,60 648,60 - - - - -

131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 47.649,80 8.655,80 38.994,00 450,50 5,50 8.655,80 10.505,10 (1.849,30) (17,60) 0,82

131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS 2.970,00 2.970,00 - - - - -

131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 558,61 558,61 - - 836,17 (836,17) (100,00) -

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 1.262.244,14 891.519,63 370.724,51 41,58 1,42 891.519,63 929.224,42 (37.704,79) (4,06) 0,96



141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.205.308,12 1.150.071,91 55.236,21 4,80 1,05 1.150.071,91 1.010.680,66 139.391,25 13,79 1,14

141.01 BIENES MUEBLES 1.271.083,35 1.215.847,14 55.236,21 4,54 1,05 1.215.847,14 1.076.455,89 139.391,25 12,95 1,13

141.01.03 MOBILIARIOS 67.032,19 65.172,19 1.860,00 2,85 1,03 65.172,19 55.816,91 9.355,28 16,76 1,17

141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 952.487,28 941.670,46 10.816,82 1,15 1,01 941.670,46 939.136,64 2.533,82 0,27 1,00

141.01.05 VEHICULOS 149.714,32 137.214,32 12.500,00 9,11 1,09 137.214,32 34.419,32 102.795,00 298,65 3,99

141.01.06 HERRAMIENTAS 4.681,23 3.902,23 779,00 19,96 1,20 3.902,23 3.902,23 - - 1,00

141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 53.406,63 37.393,42 16.013,21 42,82 1,43 37.393,42 27.179,42 10.214,00 37,58 1,38

141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 20.729,35 13.961,35 6.768,00 48,48 1,48 13.961,35 118,20 13.843,15 11.711,63 118,12

141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 6.499,18 6.499,18 - - - - - - -

2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZÓNPERIODOS PERIODOS


91




PÁGINA: 3

141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17 16.533,17 - - 1,00 16.533,17 15.883,17 650,00 4,09 1,04

141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28 8.033,28 - - 1,00 8.033,28 8.033,28 - - 1,00

141.03.01 TERRENOS 7.634,83 7.634,83 - - 1,00 7.634,83 7.634,83 - - 1,00

141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45 248,45 - - 1,00 248,45 248,45 - - 1,00

141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00 150,00 - - 1,00 150,00 150,00 - - 1,00

141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (73.808,51) - - 1,00 (73.808,51) (73.808,51) - - 1,00

141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 1.000,00 - - 1,00 1.000,00 1.000,00 - - 1,00

141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51) (74.808,51) - - 1,00 (74.808,51) (74.808,51) - - 1,00

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.205.308,12 1.150.071,91 55.236,21 4,80 1,05 1.150.071,91 1.010.680,66 139.391,25 13,79 1,14

TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05

2 PASIVOS


212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 5.042,31 1.582,49 3.459,82 218,63 3,19 1.582,49 1.026,07 556,42 54,23 1,54

212.01 DEPÓSITOS DE INTERMEDIACIÓN 3.209,67 1.462,49 1.747,18 119,47 2,19 1.462,49 586,07 876,42 149,54 2,50

212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 1.832,64 120,00 1.712,64 1.427,20 15,27 120,00 440,00 (320,00) (72,73) 0,27

213 CUENTAS POR PAGAR 83.060,16 51.388,75 31.671,41 61,63 1,62 51.388,75 113.676,03 (62.287,28) (54,79) 0,45

213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 1.035,92 814,73 221,19 27,15 1,27 814,73 23.163,37 (22.348,64) (96,48) 0,04

213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.246,10 1.748,20 2.497,90 142,88 2,43 1.748,20 4.896,20 (3.148,00) (64,29) 0,36

213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 178,79 182,10 (3,31) (1,82) 0,98 182,10 15.599,59 (15.417,49) (98,83) 0,01

213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.795,91 10.847,13 (6.051,22) (55,79) 0,44 10.847,13 4.214,66 6.632,47 157,37 2,57

213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 69.016,88 25.281,03 43.735,85 173,00 2,73 25.281,03 34.867,88 (9.586,85) (27,49) 0,73

213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 139,82 139,82 - - - - -

213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3.646,74 12.216,14 (8.569,40) (70,15) 0,30 12.216,14 4.833,06 7.383,08 152,76 2,53

213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN - 299,42 (299,42) (100,00) - 299,42 26.101,27 (25.801,85) (98,85) 0,01

TOTAL PASIVO CORRIENTE 88.102,47 52.971,24 35.131,23 66,32 1,66 52.971,24 114.702,10 (61.730,86) (53,82) 0,46


223 EMPRÉSITOS 435.500,10 675.702,23 (240.202,13) (35,55) 0,64 675.702,23 466.692,21 209.010,02 44,79 1,45




92




PÁGINA: 4

223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 435.500,10 675.702,23 (240.202,13) (35,55) 0,64 675.702,23 466.692,21 209.010,02 44,79 1,45

224 FINANCIEROS 22.437,84 28.935,41 (6.497,57) (22,46) 0,78 28.935,41 25.402,12 3.533,29 13,91 1,14

224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.437,84 28.935,41 (6.497,57) (22,46) 0,78 28.935,41 25.402,12 3.533,29 13,91 1,14

224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 17.459,95 25.540,01 (8.080,06) (31,64) 0,68 25.540,01 22.976,60 2.563,41 11,16 1,11

224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 4.977,89 3.395,40 1.582,49 46,61 1,47 3.395,40 2.425,52 969,88 39,99 1,40

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 457.937,94 704.637,64 (246.699,70) (35,01) 0,65 704.637,64 492.094,33 212.543,31 43,19 1,43

TOTAL PASIVOS 546.040,41 757.608,88 (211.568,47) (27,93) 0,72 757.608,88 606.796,43 150.812,45 24,85 1,25

6 PATRIMONIO


611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.283.982,66 1.101.725,56 182.257,10 16,54 1,17 1.101.725,56 1.101.725,56 - - 1,00

611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.186.696,54 1.004.439,44 182.257,10 18,15 1,18 1.004.439,44 1.004.439,44 - - 1,00

611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12 97.286,12 - - 1,00 97.286,12 97.286,12 - - 1,00

618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 637.529,19 182.257,10 455.272,09 249,80 3,50 182.257,10 231.383,09 (49.125,99) (21,23) 0,79

618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 231.383,09 (231.383,09) (100,00) - 231.383,09 341.214,07 (109.830,98) (32,19) 0,68

618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE 637.529,19 (49.125,99) 686.655,18 (1.397,74) (12,98) (49.125,99) (109.830,98) 60.704,99 (55,27) 0,45

TOTAL PATRIMONIO 1.921.511,85 1.283.982,66 637.529,19 49,65 1,50 1.283.982,66 1.333.108,65 (49.125,99) (3,69) 0,96

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05




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PÁGINA: 1

2007 2006 2006 2005

INGRESOS


621 IMPUESTOS

621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL 349,14 349,14 - - 1.153,22 (1.153,22) (100,00) -

621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 32.918,31 29.439,60 3.478,71 11,82 1,12 29.439,60 18.729,51 10.710,09 57,18 1,57

621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 327,80 33.451,71 (33.123,91) (99,02) 0,01 33.451,71 29.175,11 4.276,60 14,66 1,15

TOTAL IMPUESTOS 33.595,25 62.891,31 (29.296,06) (46,58) 0,53 62.891,31 49.057,84 13.833,47 28,20 1,28


623.01 TASAS GENERALES 57.986,43 8.564,38 49.422,05 577,07 6,77 8.564,38 2.105,97 6.458,41 306,67 4,07

623.02 TASAS PORTUARIAS 71.922,93 737,50 71.185,43 737,50 737,50

623.04 CONTRIBUCIONES - 14.913,13 (14.913,13) 14.913,13 14.913,13

TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES 129.909,36 24.215,01 105.694,35 436,48 5,36 24.215,01 2.105,97 22.109,04 1.049,83 11,50


626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 3.000,00 3.000,00 - - 196.318,11 (196.318,11) (100,00) -

626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 91.712,19

626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL RÉGIMEN SECCIONAL A 331.811,73 314.114,45 17.697,28 314.114,45 314.114,45

626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 740.279,49 278.374,65 461.904,84 165,93 2,66 278.374,65 1.184.441,61 (906.066,96) (76,50) 0,24

626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO 11.025,00

626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.008.059,05 886.772,11 121.286,94 13,68 1,14 886.772,11 79.636,60 807.135,51 1.013,52 11,14

626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT 512.036,68 467.066,41 44.970,27 467.066,41 467.066,41

TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 2.697.924,14 1.946.327,62 751.596,52 38,62 1,39 1.946.327,62 1.460.396,32 485.931,30 33,27 1,33

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.861.428,75 2.033.433,94 827.994,81 40,72 1,41 2.033.433,94 1.511.560,13 521.873,81 34,53 1,35



624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 7.850,17 7.828,34 21,83 7.828,34 7.828,34

624.03 VENTA NO INDUSTRIALES 12.534,94 8.899,91 3.635,03 40,84 1,41 8.899,91 7.441,23 1.458,68 19,60 1,20

624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN 30.009,50

DIFERENCIA % RAZONCÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA %

PERIODOS PERIODOSRAZON

94




PÁGINA: 2

TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 50.394,61 16.728,25 33.666,36 201,25 3,01 16.728,25 7.441,23 9.287,02 124,80 2,25


625.01 RENTA DE INVERSIONES 15.960,29 87.584,40 (71.624,11) 87.584,40 87.584,40

625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES 5.342,35 5.084,26 258,09 5,08 1,05 5.084,26 4.775,54 308,72 6,46 1,06

625.03 INTERES POR MORA 833,45 (833,45) (100,00) - 833,45 1.700,00 (866,55) (50,97) 0,49

625.04 MULTAS 1.049,89 (1.049,89) (100,00) - 1.049,89 45.097,76 (44.047,87) (97,67) 0,02


TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 21.302,64 94.552,00 (73.249,36) (77,47) 0,23 94.552,00 51.573,30 42.978,70 83,34 1,83

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 71.697,25 111.280,25 (39.583,00) (35,57) 0,64 111.280,25 59.014,53 52.265,72 88,56 1,89

TOTAL DE INGRESOS 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37 2.144.714,19 1.570.574,66 574.139,53 36,56 1,37

GASTOS




631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.622.009,70 1.704.704,03 (82.694,33) (4,85) 0,95 1.704.704,03 1.263.608,92 441.095,11 34,91 1,35

TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS 1.622.009,70 1.704.704,03 (82.694,33) (4,85) 0,95 1.704.704,03 1.263.608,92 441.095,11 34,91 1,35

633 REMUNERACIONES

633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 249.190,23 158.959,71 90.230,52 56,76 1,57 158.959,71 147.012,06 11.947,65 8,13 1,08

633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 28.714,05 17.230,27 11.483,78 66,65 1,67 17.230,27 15.118,79 2.111,48 13,97 1,14


633.04 SUBSIDIOS

633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 68.351,25 32.279,86 36.071,39 111,75 2,12 32.279,86 40.749,76 (8.469,90) (20,79) 0,79

633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 24.988,63 7.799,71 17.188,92 220,38 3,20 7.799,71 16.466,67 (8.666,96) (52,63) 0,47

633.07 INDEMNIZACIONES 18.752,93 26.590,54 (7.837,61) (29,48) 0,71 26.590,54 10.688,26 15.902,28 148,78 2,49

TOTAL REMUNERACIONES 389.997,09 242.860,09 147.137,00 60,59 1,61 242.860,09 230.035,54 12.824,55 5,58 1,06


634.01 SERVICIOS BÁSICOS 19.335,64 16.907,59 2.428,05 14,36 1,14 16.907,59 11.146,54 5.761,05 51,68 1,52

634.02 SERVICIOS GENERALES 48.606,43 80.471,67 (31.865,24) (39,60) 0,60 80.471,67 58.809,97 21.661,70 36,83 1,37

634.03 TRASLADOS, INST, VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 21.015,71 20.123,46 892,25 4,43 1,04 20.123,46 28.378,99 (8.255,53) (29,09) 0,71

2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZONCÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA %


95




PÁGINA: 3

634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.930,63 714,00 2.216,63 310,45 4,10 714,00 805,93 (91,93) (11,41) 0,89

634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 446,43 5.485,00 (5.038,57) (91,86) 0,08 5.485,00 1.660,00 3.825,00 230,42 3,30

634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 3.862,76 (3.862,76) (100,00) - 3.862,76 2.165,83 1.696,93 78,35 1,78

634.07 GASTO EN INFORMATICA 220,00 405,00 (185,00) (45,68) 0,54 405,00 1.109,88 (704,88) (63,51) 0,36

634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.451,30 34.370,26 81,04 0,24 1,00 34.370,26 34.217,09 153,17 0,45 1,00


TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 127.006,14 162.339,74 (35.333,60) (21,77) 0,78 162.339,74 138.294,23 24.045,51 17,39 1,17

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 2.139.012,93 2.109.903,86 29.109,07 1,38 1,01 2.109.903,86 1.631.938,69 477.965,17 29,29 1,29



635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 50.893,74 51.521,24 (627,50) (1,22) 0,99 51.521,24 43.482,45 8.038,79 18,49 1,18

635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 1.923,22 1.924,51 (1,29) (0,07) 1,00 1.924,51 185,38 1.739,13 938,14 10,38

635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO 65.594,81 1.062,77 64.532,04 1.062,77 1.062,77

TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 118.411,77 54.508,52 63.903,25 117,24 2,17 54.508,52 43.667,83 10.840,69 24,83 1,25


636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 35.822,11 27.337,80 8.484,31 31,04 1,31 27.337,80 1.061,66 26.276,14 2.475,01 25,75

636,02 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO 1.400,00 1.400,00 - -

636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 950,00 2.090,00 (1.140,00) (54,55) 0,45 2.090,00 3.737,46 (1.647,46) (44,08) 0,56

TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 38.172,11 29.427,80 8.744,31 29,71 1,30 29.427,80 4.799,12 24.628,68 513,19 6,13

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 156.583,88 83.936,32 72.647,56 86,55 1,87 83.936,32 48.466,95 35.469,37 73,18 1,73

TOTAL DE GASTOS 2.295.596,81 2.193.840,18 101.756,63 4,64 1,05 2.193.840,18 1.680.405,64 513.434,54 30,55 1,31

RESULTADO DEL EJERCICIO 637.529,19 (49.125,99) 686.655,18 (1.397,74) (12,98) (49.125,99) (109.830,98) 60.704,99 (55,27) 0,45

TOTAL GASTOS + RESULTADOS DEL EJERCICIO 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37 2.144.714,19 1.570.574,66 574.139,53 36,56 1,37


2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZONCÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA %


INFORME DEL ANÁLISIS FINANCIERO

ESTADOS FINANCIEROS ANALIZADOS



PERÍODOS

2005 - 2006 - 2007

ANALISTAS:



LOJA - ECUADOR

2010

CARTA DE PRESENTACIÓN

Zamora, 15 de Diciembre de 2008

Ing. Rubén Valladares

ALCALDE DEL ILUSTRE MUNICIPIO CENTINELA DEL CÓNDOR

Ciudad.-

De nuestras consideraciones:

Hemos practicado el Análisis a los Estados Financieros del


PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE PERIODO 2005 – 2007, los

mismos que fueron presentados por la Ilustre Municipalidad, por lo tanto

la información contenida en dichos estados son de exclusiva

responsabilidad vuestra.

Nuestro informe contiene recomendaciones que se basan en el

análisis de la información presentada y en la aplicación de la

Normatividad Contable antes descrita, para lo cual se utilizaron métodos y

técnicas recomendadas, que permitieron simplificar los datos descriptivos

y numéricos que integran los Estados Financieros.

F. JOSE CHAMBA VERA F. OLGER OJEDA ROJAS

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA

DEL ANÁLISIS VERTICAL

La aplicación del Análisis Vertical a los Estados Financieros

especialmente al Estado de Situación Financiera en los tres años,

permiten establecer que:


DEL 2006

La Estructura Financiera del 2005 del Ilustre Municipio del Cantón

Centinela del Cóndor se procedió a emplear el Método de Análisis

Vertical, cuya explicación es la siguiente

99

ACTIVOS

CANTIDAD %Activos Corrientes 929.224,42 47,90%Activos no Corrientes 1.010.680,66 52,10%TOTAL ACTIVOS 1.939.905,08 100%

CUENTASAÑO 2005

47,90%52,10%

GRÁFICO 1

Activos Corrientes Activos no Corrientes

FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor

ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS

Activos Corrientes

El Activo Corriente en el año 2005, representa en la Estructura

Financiera con el 47.90%, destacándose el Subgrupo 124. Deudores

100

Financieros con el 34.12%, como la cuenta más significativa los Anticipos

de Fondos Años Anteriores con el 18.10% otro Subgrupo es la 112.

Anticipos de Fondos que presenta un porcentaje de 27.42%,

destacándose la cuenta Anticipo a Contratistas con el 23.97% lo que se

interpreta que la institución está entregando los recursos para la

construcción de obras, así mismo el Subgrupo que mantiene una

participación poco significativa es la 131. Existencias para el Consumo

con el 5.27% del total de los Activos Corrientes.

Activos no Corrientes

Los Activos No Corrientes tienen una participación en la Estructura

Financiera del Ilustre Municipio del 52.10%, que presenta la cuenta

141.01 Bienes Muebles, destacándose Maquinaria y Equipos que tienen

un valor de $939,136.64 que representa el 92.92% del total de los no

corriente, la cuenta 141.03 Bienes Inmuebles representan el 9.28% del

total de la cifra base que es de $1´010,680.66.

101

PASIVO Y PATRIMONIO

CANTIDAD %Pasivos Corrientes 114.702,10 5,91%Pasivos no Corrientes 492.094,33 25,37%Patrimonio 1.333.108,65 68,72%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO1.939.905,08 100%

CUENTASAÑO 2005

5,91%

25,37%

68,72%

GRÁFICO Nº 2

Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes

Patrimonio



Pasivos Corrientes

La Estructura Financiera del Municipio del Cantón Centinela del

102

Cóndor demuestra que el Pasivo Corriente está representada por un

porcentaje mínimo de 5.91%, el que se encuentra representado por las

Cuentas por Pagar con el 99.11%, siendo las Cuentas por Pagar Obras

Publicas la más significativa del Subgrupo con la cantidad de $34,867.88

que significa el 30.40%%, esto debido a que se quedo sin pagar a

contratistas por la ejecución de obras públicas desarrolladas en el Cantón.

Pasivos no Corriente

Los Pasivos No Corrientes representan en la Estructura Financiera

el 25.37%, por cuanto la Cuenta de Créditos Internos es la cuenta más

significativa con la cantidad de $466,692.21; mientras que el Patrimonio

representa el 68.72%, alcanzando un valor de $1´333,108.65.

Patrimonio

Patrimonio representa el 68.72%, alcanzando un valor de

$1´333,108.65.

103


DEL 2006

ACTIVOS

CANTIDAD %Activos Corrientes 891.519,63 43,67%Activos no Corrientes 1.150.071,91 56,33%TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54 100%

CUENTASAÑO 2006

43,67%

56,33%

GRÁFICO Nº 3




104

Activos Corrientes

En el año 2006 la Estructura Financiera del Ilustre Municipio del

Cantón Centinela del Cóndor presenta los siguientes datos: Los Activos

Corrientes, significan el 43.67%, en donde el Subgrupo 124. Deudores

Financieros es la más importante con el 41.02% mientras que el subgrupo

111. Disponibilidades alcanzan un bajo porcentaje de participación con el

6.94%; destacándose en este rubro la Cuentas por Cobrar Años

Anteriores con un valor de $357,711.06 que representa el 40.12%;

mientras que la cuenta Anticipo a Contratistas significa el 18.17%,

evidenciándose que las Cuentas por Cobrar presenta un valor significativo

del $163,829.49.


Estos presentan un valor de $1´150,071.91 el mismo que en

porcentaje significa el 56.33% que está representado de la siguiente

manera: el 81.88% corresponde a la Maquinaria y Equipo, mientras que

Bienes Inmuebles representa el 0.70% ya que presenta un valor de

$8,033.28 del total de los Activos No Corrientes.

105

PASIVOS Y PATRIMONIO

CANTIDAD %Pasivos Corrientes 52.971,24 2,59%Pasivos no Corrientes 704.637,64 34,51%Patrimonio 1.283.982,66 62,89%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO2.041.591,54 100%

CUENTASAÑO 2006

2,59%

34,51%

62,89%

GRÁFICO Nº 4

Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes Patrimonio



106

Pasivos Corrientes

Del análisis realizado a la Estructura Financiera nos demuestra que

el Pasivo Corriente posee el 2.59%, es decir las deudas a corto plazo que

corresponden a las Cuentas por Pagar que son el 97.01% de la totalidad

de los pasivos corrientes, estableciéndose que la cuenta más importante

son las Cuentas por Pagar Obras Públicas con las cantidad de

$25,281.03 que representa el 47.73%

Pasivos no Corrientes

Mientras que los Pasivos No Corrientes es decir del Subgrupo

223.01 Créditos Internos significan el 95.89% de la totalidad de los No

Corrientes que se refieren a Créditos Internos que mantiene el Ilustre

Municipio con el Banco del Estado,

Patrimonio

El Patrimonio del Municipio representa el 62.89%, esto debido a

que los Pasivos no Corrientes han crecido demostrando que la institución

mantiene créditos con las instituciones financieras.

107


DEL 2007

ACTIVOS

CANTIDAD %Activos Corrientes 1.262.244,14 51,15%Activos no Corrientes 1.205.308,12 48,85%TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 100%

CUENTASAÑO 2007

51,15%48,85%

GRÁFICO Nº 5




108

Activo Corriente

En el año 2006 la estructura financiera del Ilustre Municipio del

Cantón Centinela del Cóndor demuestra que los Activos Corrientes

representan el 51.15% en donde el Subgrupo 111 Disponibles con la

cantidad de $539,110.68 que significa el 42.71% es la más importante de

estos activos, otro Subgrupo que se destaca es la 124 Deudores

Financieros con la cantidad de $252,873.42 que representa el 20.03% y

de las cuentas más destacadas se evidencio la cuenta Banco Central del

Ecuador con la cantidad de $532,064.87 que es igual al 42.15%, se puede

tomar como una cuenta importante al Anticipo Contratistas con el 10.21 %

del rubro.


Los Activos No Corrientes en este año tienen el 48.85%, en donde

las cuentas más importantes son la de Maquinaria y Equipos con el

79.02% es la más importante debido a las obras que en este año realizo

el Ilustre Municipio; los Bienes de Administración equivale a un valor de

$1´205,308.12 concentrado más en Bienes Muebles que posee el

Municipio; con un valor de $1´196,274.84

109

PASIVO Y PATRIMONIO

CANTIDAD %Pasivos Corrientes 88.102,47 3,57%Pasivos no Corrientes 457.937,94 18,56%Patrimonio 1.921.511,85 77,87%TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO2.467.552,26 100%

CUENTASAÑO 2007

3,57%

18,56%

77,87%

GRÁFICO Nº 6

Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes Patrimonio



110

Pasivos Corrientes

Del análisis realizado a este rubro los resultados demuestran que el

Pasivo Corriente es del 3.57% en donde la Cuentas por Pagar Obras

Públicas que posee un valor de $69,016.88 que dentro de los corrientes

representa el 78.34%.

Pasivos no Corrientes

Los Pasivos No Corrientes significan el 18.56% que se debe a los

empréstitos que mantiene el Municipio por los desembolsos de dinero que

le realiza el Banco Central del Ecuador con un valor de $435,500.10 que

representa el 95.10% de estos pasivos.

Patrimonio

Mientras que el Patrimonio del Municipio es del 77.87% debido a

que sus pasivos disminuyeron, lo que se explica porque el municipio ha

venido cancelado algunos créditos al Banco Central, que obtuvo para la

ejecución de Obras Públicas para el Cantón y sus Parroquias.

111

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ESTADO DE RESULTADOS 2005

INGRESOS

CANTIDAD %Ingresos Operacionales 1.511.560,13 96,24%Ingresos no Operacionales 59.014,53 3,76%TOTAL INGRESOS 1.570.574,66 100%

CUENTASAÑO 2005

96,24%

3,76%

GRÁFICO Nº 7

Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales



112

Producto del análisis vertical practicado al Estado de Resultados en

este año 2005 demuestra que los Ingresos Operacionales son de

$1´511,160.13 que significa el 96.24% y los No Operacionales el 3.76%;

en los Ingresos Operacionales se destaca la cuenta Transferencias de

Capital del Sector Público con una cantidad de $1´184,441.61 y las

Participaciones de Capital del Sector Público con la cantidad de

$330.026,18 del total de los Ingresos de Operación , los Impuestos, Tasas

y Contribuciones participan con 3.25% y 0.14%,, lo que se interpreta que

estos ingresos generados son muy escasos.

113

GASTOS Y DÉFICIT

CANTIDAD %Gastos Operacionales 1.631.938,69 103,91%Gastos no Operacionales 48.466,95 3,09%Déficit 109.830,980 - -6,99%TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 1.570.574,66 100%

CUENTASAÑO 2005

103,91%

3,09%-6,99%

GRÁFICO Nº 8

Gastos Operacionales Gastos no Operacionales Déficit



114

Los Gastos de Operación del Ilustre Municipio del Cantón Centinela

del Cóndor en el año 2005, representan el 97.12% que en cantidad

significa $1´631,938.69, de las cuales la cuenta más importante es 631.53

Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público con la cantidad de

$1´263,608.92 que representa el 77.43% debido a que el Municipio ha

efectuando obras de uso público en las diferentes Parroquias del Cantón,

mientras que la cuenta 633. Remuneraciones significa el 14.10% de la

totalidad de los gastos operacionales.

Los Gastos No Operacionales representan el 2.88%, lo que se

interpreta que son gastos insignificantes ocasionados por los Gastos

Financiero y las Transferencia Entregadas tanto al Sector Público como

Privado. La Diferencia entre Ingresos y Gastos demuestra que existió un

déficit del -6.54% que en cantidades expresa ($109,830.98.)

115


INGRESOS


CUENTASAÑO 2006

94,81%

5,19%

GRÁFICO Nº 9




116

La aplicación del Análisis Vertical en el año 2006 demostró que el

comportamiento de los Ingresos y Gastos fue el siguiente:

Los Ingresos Operaciones representan el 94.81% con la cantidad

de $2´033,433.94 demostrando que las cuentas más representativas son

las Participaciones de Capital del Sector Público con el 43.61% y los

Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional

Autónomo con el 42.28%, lo que se interpreta que el Municipio tiene

como ingreso principal las Transferencias Recibidas ya que los Ingresos

Propios producidos por los Impuestos, Tasas y Contribuciones,

representan solamente el 4.28%, con una cantidad de $87,106.32,

ingresos que son poco significativos.

117

GASTOS Y DÉFICIT

CANTIDAD %Gastos Operacionales 2.109.903,86 98,38%Gastos no Operacionales 83.936,32 3,91%Déficit 49.125,99 - -2,29%TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 2.144.714,19 100%

CUENTASAÑO 2006

98,38%

3,91%-2,29%

GRÁFICO Nº 10

Gastos Operacionales Gastos no Operacionales Déficit



Los Gastos Operacionales muestran una participación del 96.17%,

en donde las cuentas más importantes son; Inversiones en Bienes

Nacionales de Uso Público con el 80.80%, con la cantidad de

118

$1´704,704.03, mientras que las Remuneraciones Básicas significan el

11.51%.

Así mismo se evidencio que los Gastos No Operacionales en este

año representan el 3.83%, debido a las Comisiones Financieras

ocasionadas por las Transferencia Entregadas. El resultado del Ejercicio

es un Déficit de ($49,125.99) lo que representa el (2.24%)

119


INGRESOS


CUENTASAÑO 2007

97,56%

2,44%

GRÁFICO Nº 11




120

Como resultado del análisis vertical practicado en el año 2007, se

comprobó que:

Los Ingresos Operacionales continúan siendo la mayor fuente de

ingresos para el Ilustre Municipio con una cantidad de $2´861.428,75

debido a las Transferencias recibidas, especialmente a las Participaciones

de Capital del Sector Público y las Transferencias de Capital del Sector

Público.

En los Ingresos No Operacionales la cuenta más representativa

son las Ventas de Inmuebles de Administración que está representada

con el 41.86%, y la cuenta Renta de Arrendamiento de Bienes debido a

la renta por los arriendos que representa el 22.26% que en cantidad

$15,960.29.

121

GASTOS Y SUPERÁVIT

CANTIDAD %Gastos Operacionales 2.139.012,93 72,93%Gastos no Operacionales 156.583,88 5,34%Superávit 637.529,190 21,74%TOTAL GASTOS Y SUPERÁVIT 2.933.126,00 100%

CUENTASAÑO 2007

72,93%

5,34%

21,74%

GRÁFICO Nº 12

Gastos Operacionales Gastos no Operacionales Superávit



Los Gastos Operacionales significan el 93.18% con una cantidad

de $2´139,012.93 en donde las cuentas más importantes son las

122

Inversiones en Bienes Nacionales de uso Público, con el 75.83%, también

lo representan la cuenta Remuneraciones con el 18.23%.

Mientras que los Gastos No Operacionales significan el 6.82%, por

gastos incurridos por las Trasferencias realizadas. La diferencia entre

Ingresos y Gastos demostraron un Superávit del 21.74% lo que se

interpreta que en este año se realizo poca inversión pública.

123


DEL ANÁLISIS HORIZONTAL

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2006 – 2005

ACTIVOS

2006 2005ActIvos Corrientes 891.519,63 929.224,42 37.704,79 - -4,06 0,96 Activos no Corrientes 1.150.071,91 1.010.680,66 139.391,25 13,79 1,14 TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

A. Corrientes 891.519,63 929.224,42

A. no Corrientes 1.150.071,91 1.010.680,66

-

200.000,00

400.000,00

600.000,00

800.000,00

1.000.000,00

1.200.000,00

1.400.000,00

GRÁFICO Nº 13



124

De los resultados obtenidos del Análisis Horizontal de los años

2005 - 2006 demuestran que entre estos años el Rubro de los Activos

Corrientes, tienen una disminución del -4.06% que significa un valor de

$-37,704.79, lo que se explica que en el año 2006 las cuentas del Grupo

11. Disponibilidades disminuyeron notablemente en este año ya que el

decrecimiento está en la cuentas del Subgrupo 112. Anticipos de Fondos

presentan una disminución que se explica porque a los Servidores

Públicos y Contratistas no se entregaron anticipos disminuyendo en el

-91.90% y 27.27% respectivamente; Las Cuentas por Cobrar se

incrementaron muy poco, lo que se interpreta que en el año 2005 la

situación financiera del Municipio fue mejoren ese año.

Activos No Corrientes

Los Activos No corrientes tienen un comportamiento bueno en la

Situación Financiera del Municipio , ya que entre el año 2006 - 2005 se

incrementaron en el 13.79% puesto que en año 2005 tuvieron la cantidad

de $1´010,680.66 y en el 2006 presentan un aumento de $139,391.25,

situación que se produce por cuanto en el año 2006 las cuenta Vehículos

se incremento notablemente en $102,795.00, Mobiliarios con un aumento

del 16.76%, mientras que la cuenta Maquinaria y Equipos se incremento

por las obras públicas que se ejecutan en los diferente barrios del Cantón.

125

PASIVO Y PATRIMONIO

2006 2005

Pasivos Corrientes 52.971,24 114.702,10 61.730,86 - -53,82 0,46 Pasivos no Corrientes 704.637,64 492.094,33 212.543,31 43,19 1,43 Patrimonio 1.283.982,66 1.333.108,65 49.125,99 - -3,69 0,96 TOTAL PASIVOS 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

Psiv. Corrientes 52.971,24 114.702,10

Psiv. no Corrientes 704.637,64 492.094,33

Patrimonio 1.283.982,66 1.333.108,65

-200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00

1.000.000,00 1.200.000,00 1.400.000,00

GRÁFICO Nº 14



Pasivos Corrientes

Del análisis realizado al Municipio Centinela del Cóndor en los

126

años 2005 - 2006 los resultados nos demuestran que existe una

disminución del -53.82% puesto que en el 2005 los pasivos corrientes

tenían la cantidad de $114,702.10, lo que se explica que la baja se debe a

que la Cuenta por Pagar Gastos en Personal decreció notablemente en

un 96.48%, de igual manera las Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes

de Larga Duración el -98.85% dando como resultado global que los

pasivos corrientes entre estos dos años tenga una disminución

significativa.

Pasivos No Corriente

Los Pasivos No corrientes o sea sus deudas a Largo plazo se

incrementaron en el 43.19% debido a que las cuentas que representan

Créditos internos se aumentaron de $209,010.02 en el año 2006 dando

un porcentaje de incremento del 44.79%, lo que se interpreta que el

municipio adquirió mayor crédito en el 2006.

Patrimonio

Del análisis efectuado a la institución el patrimonio presenta una

disminución del –3.36% puesto que de que en el año 2005 poseía una

127

cantidad de $1´333,108.65 y en el año 2006, los Pasivos no Corrientes

aumentaros comprometiendo el patrimonio institucional.

128

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2006 - 2007

ACTIVOS

2007 2006ActIvos Corrientes 1.262.244,14 891.519,63 370.724,51 41,58 1,42 Activos no Corrientes 1.205.308,12 1.150.071,91 55.236,21 4,80 1,05 TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

A. Corrientes 1.262.244,14 891.519,63

A. no Corrientes 1.205.308,12 1.150.071,91

-

200.000,00

400.000,00

600.000,00

800.000,00

1.000.000,00

1.200.000,00

1.400.000,00

GRÁFICO Nº 15



129

Activos Corrientes

El análisis Horizontal de los estados de situación de los años

2006-2007, demuestra que los Activos Corrientes presentaron un

aumento significativo $370,724.51 que representa el 41.58% situación

que se explica por el aumento notable que presenta la cuenta 111.03

Banco Central de Ecuador en la cantidad de $480,238.02 así mismo la

cuenta 113.13 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones, esta ultima

crece en la cantidad de $51,110.66 lo que representa en 7,289.76% con

una razón de 73.90 veces.

Activos No Corrientes

Los Activos No Corrientes en cambio crecieron en un 4.80% con

una diferencia de $55,236.21, por cuanto el Municipio adquirió mayor

cantidad de Bienes Inmuebles en el 2007, en las cuentas 141.01.08

Bienes Artísticos y Culturales con un 48.48%.

130

PASIVO Y PATRIMONIO

2007 2006Pasivos Corrientes 88.102,47 52.971,24 35.131,23 66,32 1,66 Pasivos no Corrientes 457.937,94 704.637,64 246.699,70 - -35,01 0,65 Patrimonio 1.921.511,85 1.283.982,66 637.529,19 49,65 1,50 TOTAL PASIVOS 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

Psiv. Corrientes 88.102,47 52.971,24

Psiv. no Corrientes 457.937,94 704.637,64

Patrimonio 1.921.511,85 1.283.982,66

-

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

GRÁFICO Nº 16



131

Pasivos Corrientes

En relación con los Pasivos Corrientes o deudas a corto plazo su

comportamiento se refleja en un incremento de $35,131.23 que equivale

al 66.32% del total de pasivos, lo que se explica por qué crecieron

notablemente las Cuentas por Pagar Obras Públicas un porcentaje del

173%.

Pasivos No Corrientes

El comportamiento de los Pasivos No Corrientes en cambio refleja

una diferencia en $-246,699.70 lo que representa el -35.01%, situación

que se explica porque en el año 2007 no hubo endeudamiento interno

este disminuyó en el 35.55%.

Patrimonio

El patrimonio a diferencia del año 2006 y como resultado de las

operaciones realizadas entre estos dos años presenta un incremento

importante de $637,529.19 que representa el 49.65% situación que es

lógica por que creció el Patrimonio Gobiernos Seccionales reflejándonos

132

un Superávit del resultado del ejercicio.

133

ESTADO DE RESULTADOS 2005 - 2006

INGRESOS

2006 2005Ingresos Operacionales 2.033.433,94 1.511.560,13 521.873,81 34,53 1,35 Ingresos no Operacionales111.280,25 59.014,53 52.265,72 88,56 1,89 TOTAL INGRESOS 2.144.714,19 1.570.574,66 574.139,53 36,56 1,37

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

Ing. Operacionales 2.033.433,94 1.511.560,13

Ing. No Operacionales 111.280,25 59.014,53

-

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

GRÁFICO Nº 17



Del Análisis Horizontal efectuado a los estados de resultados de

los años 2005 - 2006 del Municipio, nos demostró que los Ingresos

tuvieron un crecimiento significativo del 36.56% equivalente a la cantidad

134

de $574,139.53, lo que se explica, que los ingresos operacionales en las

cuentas del Subgrupo 626 Transferencias Recibidas tuvieron un

incremento del 34.53% y los Ingresos No operacionales en cambio

también se incrementaros en el 88.56% debido a que la cuenta 625.01

Renta de Inversiones en el año 2006 participa con un cantidad de

$87,584.40.

135

GASTOS Y RESULTADOS DEL EJERCICIO

2006 2005G. Operacionales 2.109.903,86 1.631.938,69 477.965,17 29,29 1,29 G. no Operacionales 83.935,32 48.466,95 35.468,37 73,18 1,73 R. Ejercicio 49.125,99 - 109.830,98 - 60.704,99 55,27 - 0,45 T. Gasto y R. Ejerc. 2.144.713,19 1.570.574,66 574.138,53 36,56 1,37

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

G. Operacionales 2.109.903,86 1.631.938,69

G. no Operacionales 83.935,32 48.466,95

Resul. Ejercicio -49.125,99 -109.830,98

-500.000,00

-

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

GRÁFICO Nº 18


ELABORADO POR: JOSE MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS

Los Gastos confrontados entre los años 2005 - 2006 demuestran

que, en el año 2006 los gastos fueron mayores debido a que pasaron de

$1´680,405.64 en el año 2005 a la cantidad de $2´193.840.18, lo que en

porcentaje equivale al 30.55%, ya que en el año 2006 se realizó mayor

136

Inversión Pública para el Cantón, así mismo la cuenta 636. Transferencias

Entregadas muestra un aumento significativo de $26,276.14, esto debido

a que la institución realizo entrega de dineros a las diferentes

instituciones del estado lo que ocasionó un aumento total del Gasto de

$513,434.54 y por ende que la institución tenga un mayor déficit en este

año de $-49,125.99.

137

ESTADO DE RESULTADOS 2006 – 2007

INGRESOS

2007 2006Ingresos Operacionales 2.861.428,75 2.033.433,94 827.994,81 40,72 1,41 Ingresos no Operacionales 71.697,25 111.280,25 39.583,00 - 35,57 - 0,64 TOTAL INGRESOS 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

Ing. Operacionales 2.861.428,75 2.033.433,94

Ing. No Operacionales 71.697,25 111.280,25

-

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

3.000.000,00

3.500.000,00

GRÁFICO Nº 19



Realizado el análisis a los Estados de Resultados del Municipio en

los años 2006 - 2007, nos demostró que en los ingresos existe un

138

crecimiento muy significativo expresado en un porcentaje del 36.76% ya

que en el año 2006 presentaron la cantidad de $2´144,714.19 y en el

2007 la cantidad de $2´933,126.00, debido a que los Ingresos

Operacionales crecieron en el 40.72% , esto se debe a que hubo mayor

gestión administrativa para mejorar el presupuesto con respecto al año

anterior. En cuanto a los Ingresos No Operacionales, estos disminuyeron

en el -35.57% debido a que el Subgrupo 625 Renta de Inversiones y

Otros, fue menor en el año 2006 expresada en los siguientes valores,

año 2006 la cantidad de $94,552.00 y en el año 2007 la cantidad de

$21,302.64 presentando un decrecimiento de la cantidad de $-73,249.36

lo que demuestra que la institución depende de los Ingresos

Operacionales para realizar sus actividades.

139

GASTOS

2007 2006G. Operacionales 2.139.012,93 2.109.903,86 29.109,07 1,38 1,01 G. no Operacionales 156.583,88 83.936,32 72.647,56 86,55 1,87 R. Ejercicio 637.529,19 49.125,99 - 686.655,18 1.397,74 - 12,98 - T. Gasto y R. Ejerc. 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37

CUENTASVARIACIONES

DIFERENCIA % RAZÓN

1 2

G. Operacionales 2.139.012,93 2.109.903,86

G. no Operacionales 156.583,88 83.936,32

Resul. Ejercicio 637.529,19 -49.125,99

-500.000,00

-

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

GRÁFICO Nº 20



Los Gastos analizados entre estos dos periodos demostraron un

crecimiento poco significativo, en el 2007 la cantidad $2´295.596.81 y en

el 2006 la cantidad de $2´193,840.18 con una diferencia de $101,756.63

140

que equivale al 4.64% ya que los Gastos Operacionales crecieron en el

1.38%, por un incremento de $29,109.71, mientras que los Gastos No

Operacionales crecieron en una cantidad de $72,647.56 que en

porcentaje representa el 86.55%, por ende la institución en el año 2007,

obtuvo un superávit de $637,529.19 representado en el 21.74% .

141

APLICACIÓN DE LOS INDICADORES FINANCIEROS PARA EL

SECTOR PÚBLICO

Capital de Trabajo

CAPITAL DE TRABAJO = 929.224,42 - 114.702,10 = 814.522,32

CAPITAL DE TRABAJO = 891.519,63 - 52.971,24 = 838.548,39

CAPITAL DE TRABAJO = 1.262.244,14 - 88.102,47 = 1.174.141,67

AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

-200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00

1.000.000,00 1.200.000,00

CAPITAL DE TRABAJO2005 814.522,32

2006 838.548,39

2007 1.174.141,67

GRÁFICO 21



C.T. = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

142

Interpretación.- Este indicador nos permitió medir la diferencia

entre los Activos Corrientes y los Pasivos Corrientes, es decir con cuanto

contó el municipio para realizar sus actividades corrientes, los resultados

demuestran que en el año 2005, dispuso de un capital de Trabajo de

$814,522.32, en el 2006 la cantidad de $838,548.39 y en el 2007 la

cantidad de $1´174,141.67, en este último año la institución obtuvo mayor

liquidez para poder cumplir con el plan operativo y por ende los objetivos,

como son la realización de obras en servicio a la comunidad del cantón.

Razón Corriente

ACTIVOS CORRIENTESRAZON C. =

PASIVOS CORRIENTES

143

RAZÓN CORRIENTE = 929.224,42 ÷ 114.702,10 = 8,10

RAZÓN CORRIENTE = 891.519,63 ÷ 52.971,24 = 16,83

RAZÓN CORRIENTE = 1.262.244,14 ÷ 88.102,47 = 14,33

AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

-

5,00

10,00

15,00

20,00

RAZÓN CORRIENTE2005 8,10

2006 16,83

2007 14,33

GRÁFICO 22



Interpretación.- Este indicador nos demuestra la capacidad

potencial que tienen los activos corrientes del municipio para cancelar sus

obligaciones a corto plazo, reflejándose lo siguiente; en el año 2005 con

$8.10, en el 2006, con $16.83 y en el 2007, con $14.33; lo que se

interpreta que hay una rotación muy lenta de capital de trabajo y la

acumulación de recursos ociosos que no fueron invertidos en las Obras

144

Públicas para el Cantón. Concluyendo que tiene poca capacidad de

endeudamiento. Se considera positiva una relación de 2 a 1.

Razón Ácida o Prueba de Fuego

RAZÓN ÁCIDA = 382.039,40 - 181.193,14 ÷ 114.702,10 = 1,75

RAZÓN ÁCIDA = 230.302,93 - 163.829,49 ÷ 52.971,24 = 1,25

RAZÓN ÁCIDA = 674.829,22 - 141.161,75 ÷ 88.102,47 = 6,06

AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

-1,00 2,00 3,00 4,00 5,00 6,00 7,00


2006 1,25

2007 6,06

GRÁFICO 22



DISPONIBILIDADES – CUENTAS POR COBRARRAZON A =

PASIVOS CORRIENTES

145

Interpretación.- Al aplicar una prueba más rígida para medir la

solvencia, como es la prueba de Fuego, que determina restar a las

disponibilidades las Cuentas por Cobrar, los resultados , indican que la

solvencia disminuye, ya que por cada dólar de deuda corrientes solo

dispone de $1.75 en el año 2005, de $1.25 en el año 2006, mientras que

para el año 2007, tiene una liquidez mejor de $6.06, si bien no es mala la

solvencia, se recomienda tener cuidado en mantener dicha relación.

Razón de Disponibilidades

DISPONIBILIDADESDISPONIBILIDADES = PASIVOS CORRIENTES

146

DISPONIBILIDADES = 382.039,40 ÷ 114.702,10 = 3,33



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

-1,00 2,00 3,00 4,00 5,00 6,00 7,00 8,00


2006 4,35

2007 7,66

GRÁFICO 24



Interpretación.- Este indicador nos permitió medir la capacidad

inmediata que tiene el municipio para cubrir sus pasivos corrientes que

son las cuentas del Subgrupo 212. Depósitos y Fondos de Terceros y 213

Cuentas por Pagar, es esta última que son por las actividades propias del

municipio como las Cuentas por Pagar Obras Pública, lo que demuestra

que en el año 2005 contaba con $3.33 dólares disponibles para enfrentar

cada dólar de deuda para realizar las obras en el cantón, en el 2006 tuvo

$4.35 y en el 2007 tuvo la mejor disponibilidad para cubrir Obras

147

públicas con $7.66 como el mantenimiento de vías entre otras obras más

significativa que se ha desarrollado dentro del cantón.

Razón de Endeudamiento

PASIVO TOTAL ENDEUDAMIENTO = x 100

ACTIVO TOTAL

148

RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO = 606.796,43 ÷ 1.939.905,08 x 100 = 31,28%



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO2005 31,28%

2006 37,11%

2007 22,13%

GRÁFICO 25



Interpretación.- Este indicador nos permitió medir la participación

de los acreedores en la financiación de los activos totales, es así que en

el año 2005, el municipio mantenía un endeudamiento del 31.28%, en el

2006 el 37.11% y en el 2007 la situación fue diferente su endeudamiento

fue menor llego al 22.13%, es decir que por cada 100 dólares de activos

se endeudo en 17 dólares para poder realizar las obras en el cantón.

149

Razón de Autonomía

RAZÓN DE AUTONOMÍA = 1.333.108,65 ÷ 1.939.905,08 x 100 = 68,72%



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

RAZÓN DE AUTONOMÍA2005 68,72%

2006 62,89%

2007 77,87%

GRÁFICO 26



PATRIMONIO RAZÓN DE AUTONOMÍA = x 100

ACTIVO TOTAL

150

Interpretación.- El Índice Patrimonial permitió conocer el

financiamiento del total de Activos con los Recursos Patrimoniales,

habiendo establecido que el municipio a financiado sus Activos Totales,

en el 2005 con el 68.72%; en un 62.89% en el año 2006, mientras que

en el año 2007 obtuvo un 77.87%, lo que demuestra que los acreedores

en este año tienen mayor derecho en sus activos, situación que debe

preocupar a los administradores del cabildo, dado que se ha venido

poniendo en riesgo el patrimonio durante estos años.

Índice de Solvencia Financiera

INGRESOS CORRIENTES SOLVENCIA FINANCIERA = x 100

GASTOS CORRIENTES

151

SOLVENCIA FINANCIERA = 1.511.560,13 ÷ 1.631.938,69 x 100 = 92,62%



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

0,00%20,00%40,00%60,00%80,00%

100,00%120,00%140,00%

SOLVENCIA FINANCIERA2005 92,62%

2006 96,38%

2007 133,77%

GRÁFICO 27



Interpretación.- La aplicación de este índice hizo posible medir la

relación de los Ingresos Corrientes con los Gastos Corrientes con lo cual

se establece que los Ingresos Corrientes representados por los Ingresos

Propios, Transferencias y Donaciones Corrientes pudieron solventar o

atender los Gastos Corrientes del Municipio en los años que se

analizaron, lo que se interpreta, que en el año 2005 la institución por

cada dólar de gastos corrientes tenía $0.93 centavos de dólar, en el 2006

152

$0.96 y en el 2007 contó con $1.34 centavos, lo que se interpreta que en

el año 2005 no tuvo solvencia financiera y por ello se explica el déficit

presupuestario obtenido en los años 2005 y 2006, lo que cambio en el

último año con un Superávit de $637,529.19

Autonomía Financiera

INGRESOS PROPIOSAUTONOMÍA FINANCIERA = x 100

INGRESOS TOTALES

153

AUTONOMÍA FINANCIERA = 110.178,34 ÷ 1.570.574,66 x 100 = 7,02%



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

0,00%2,00%4,00%6,00%8,00%

10,00%

SOLVENCIA FINANCIERA2005 7,02%

2006 9,25%

2007 8,02%

GRÁFICO 27



Interpretación.- La aplicación de este índice demuestra la

independencia financiera, es decir como el municipio se pudo financiar

con sus capitales propios, mediante la relación que existe entre los

Ingresos Totales y los Ingresos Propios, los resultados demuestran que

los ingresos propios que obtiene el Municipio no le permite financiar sus

actividades, por cuanto no genera ingresos significativos por la

recaudación de Impuestos, Tasas y Contribuciones, lo que demuestra

154

que en el año 2005 por cada dólar de Ingresos totales tenía solo $0.07

centavos; en el 2006 genero $0.09, mientras que para el 2007 sus

ingresos propios fueron de $0.08, lo que demuestra que la entidad no

tiene una capacidad para generar los Ingresos Propios, y que depende

exclusivamente de las Trasferencias y Donaciones Corrientes del parte

del gobierno para realizar las Obras Públicas en el Cantón.

Dependencia Financiera

INGRESOS DE TRANSFERENCIASDEPENDENCIA FINANCIERA = x 100

INGRESOS TOTALES

155

DEPENDENCIA FINANCIERA= 1.460.396,32 ÷ 1.570.574,66 x 100 = 92,98%



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

89,50%90,00%90,50%91,00%91,50%92,00%92,50%93,00%

DEPENDENCIA FIANANCIERA2005 92,98%

2006 90,75%

2007 91,98%

GRÁFICO 29



Interpretación.- Este indicador permitió medir la relación que

existe entre los Ingresos Totales, con Transferencias y Donaciones, lo

que demuestran que las actividades realizadas fueron financiadas en su

totalidad por el Gobierno Central, así que el año 2005 las Transferencias

financiaron el 92.98%, en el año 2006 el 90.75% y en el año 2007 el

91.98%, lo que se interpreta que el Municipio tiene una dependencia total

de las Transferencias del Gobierno, para poder desarrollar las actividades

156

propias del municipio ya que este no genera suficientes recursos propios

para poder realizar las Obras Públicas.

Ahorro Corriente

AHORRO CORRIENTE = INGRESOS CORRIENTES – GASTOS CORRIENTES

157

AHORRO CORRIENTE = 1.511.560,13 - 1.631.938,69 = 120.378,56 -

AHORRO CORRIENTE = 2.033.433,94 - 2.109.903,86 = 76.469,92 -

AHORRO CORRIENTE = 2.861.428,75 - 2.139.012,93 = 722.415,82

AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

-200.000,00 -

200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00

CAPITAL DE TRABAJO2005 -120.378,56

2006 -76.469,92

2007 722.415,82

GRÁFICO 30



Interpretación.- Este índice mide el superávit o déficit mediante la

determinación de la capacidad de endeudamiento que tiene la entidad,

siendo el resultado negativo en el 2005 y 2006, lo que se debe a que el

municipio no tiene recursos disponibles para el pago de deudas

contraídas tanto al corto y largo plazo, en el 2007 en cambio la situación

es diferente si tiene ahorro corriente significativo puesto que los ingresos

corrientes son superiores a los gastos corrientes.

158

Eficiencia Administrativa



Interpretación.- Al aplicar este índice se explica que la eficiencia

administrativa en los años 2005 – 2006 – 2007, nos demuestra que en


EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = ACTIVO TOTAL

EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = 1.631.938,69 ÷ 1.939.905,08 = 0,84



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

0,000,200,400,600,801,001,20

EFICIENCIA ADMINISTRATIVA2005 0,84

2006 1,03

2007 0,87

GRÁFICO 31

159

el año 2006 hubo mayor inversión pública, llegando a la cantidad de

$2´139.12.93 por cuanto se concretaron las Obras Públicas que se venían

realizando en el cantón.

ÍNDICES DE INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTARIOS

Ingresos

INGRESOS CORRIENTES INGRESOS = x 100

TOTAL INGRESOS

160

INGRESOS = 1.511.560,13 ÷ 1.570.574,66 x 100 = 96,24%

INGRESOS = 2.033.433,94 ÷ 2.144.714,19 x 100 = 94,81%

INGRESOS = 2.861.428,75 ÷ 2.933.126,00 x 100 = 97,56%

AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

93,00%94,00%95,00%96,00%97,00%98,00%

INGRESOS2005 96,24%

2006 94,81%

2007 97,56%

GRÁFICO 32



Interpretación.- En cuanto a los Ingresos corrientes, la relación

con el total de Ingresos, es claro demostrar que los Ingresos totales

fueron financiados en un alto porcentaje por los Ingresos Corrientes, así

en el año 2005 con el 96.24%; en el año 2006 significan el 94.81% y en

el 2007 el 97.57%, dichos Ingresos corresponden más a las

Transferencias del Gobierno y en un mínimo porcentaje por los recursos

propios.

161

Gastos

GASTOS = 1.631.938,69 ÷ 1.680.405,64 x 100 = 97,12%

GASTOS = 2.109.903,86 ÷ 2.193.840,18 x 100 = 96,17%

GASTOS = 2.139.012,93 ÷ 2.295.596,81 x 100 = 93,18%

AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

91,00%92,00%93,00%94,00%95,00%96,00%97,00%98,00%

GASTOS2005 97,12%

2006 96,17%

2007 93,18%

GRÁFICO 33



GASTOS CORRIENTESGASTOS = x 100

TOTAL GASTOS

162

Interpretación.- Dentro de los gastos, evidenciamos notablemente

que los gastos corrientes tanto del año 2005, 2006 y 2007 la mayor parte

de ellos fueron por inversiones en la obra pública para el desarrollo del

Cantón, seguidamente por las Remuneraciones a empleados y

trabajadores y finalmente por la adquisición de bienes y servicio de

consumo de uso corriente, lo que en porcentaje representamos en el 2005

con 97.12%, en el 2006 96.17% y en el 2007 93.18% de gastos

corrientes.

Autosuficiencia Mínima

INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = x 100

GASTOS REMUNERACIONES

163

AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = 110.178,34 ÷ 230.035,54 x 100 = 47,90%



AÑO 2005

AÑO 2006

AÑO 2007

0,00%20,00%40,00%60,00%80,00%

100,00%

AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA2005 47,90%

2006 81,69%

2007 60,31%

GRÁFICO 34



Interpretación.- En cuanto a la autosuficiencia mínima, la

Municipalidad de Centinela del Cóndor en el año 2005 obtuvo ingresos

propios por $110.178,34 es decir el 47.90% de los gastos efectuados por

remuneraciones al personal, en cambio en el 2006 ascendió al 81.69% y

el 2007 estos disminuyeron con relación al 2006 en un porcentaje de

60.31%, evidenciándose que tanto en los años 2006 y 2007 los ingresos

propios han subido en un porcentaje significativo, así mismo recalcamos

que los ingresos propios deberían ser mayores tanto en los tres años

164

analizados para solventar el pago de sueldos y salarios del personal, ya

que con los ingresos propios que cuentan dentro de estos años no

alcanza para cubrir este monto de remuneraciones al personal.

4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES

El proceso de la investigación permitió llegar a las siguientes las

siguientes conclusiones:

1. La ausencia de estudios relacionados con Análisis Financiero ha

determinado que sus autoridades no puedan conocer la

conducción económica de la institución y poder tomar las medidas

correctivas necesarias para el cumplimiento de los objetivos y

metas institucionales.

2. Los resultados del Análisis Financiero en los años 2005-2006-2007

en el Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor de muestra

que la Institución en los años de estudio no tiene una Solvencia y

liquidez que le ha permitido solventar con facilidad los pasivos del

corto y mediano plazo, pero que no se aprovecha para mejorar el

financiamiento de la entidad.

3. El Municipio tiene una completa Dependencia Financiera por parte

Gobierno y la poca generación de recursos propios para atender

las necesidades que exige la colectividad de la Cantón Centinela

167

del Cóndor ha determinado el incumplimiento de metas y

objetivos de la entidad

4. Se ha logrado el cumplimiento de los objetivos tanto generales y

específicos que se planteo en la investigación mediante la

aplicación del Análisis Vertical, Horizontal y de los Índices

financieros, lo que hizo posible conocer la situación financiera del

Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor en los años

2005 - 2006 - 2007

168

4.2 RECOMENDACIONES

1. Las autoridades de las Instituciones específicamente del Ilustre

Municipio del Cantón Centinela del Cóndor deben exigir a las

personas responsables del Departamento Financiero la ejecución

de un análisis Financiero, cuyos resultados permitan conocer la

situación financiera de la institución, con lo cual se facilitará tomar

decisiones y adoptar correctivos que mejoren la administración

financiera de la entidad.

2. La entidad objeto de la presente investigación debe tomar en

cuenta los resultados del Análisis Financiero, y realizar correctivos

en la conducción financiera de la entidad, lo que le permitirá

valorar sus fortalezas y oportunidades y controlar sus amenazas

y debilidades

3. Si el Municipio no logra satisfacer la necesidades de la comunidad

del Cantón por la falta de recursos que deben ser no solo de las

Transferencias del Gobierno, si también se deben obtener

recursos a través de un endeudamiento moderado que no afecte

el patrimonio institucional dado que mas del 50% se encuentra en

manos de los acreedores

169

4. La Institución debe adoptar políticas adecuadas que le permita

obtener recursos para poder satisfacer las necesidades de obras

que tiene que realizar en el Cantón.

5. Los procesos de investigación en la Universidad Nacional de Loja,

especialmente en la carrera de Contabilidad y Auditoria debe ser

orientada hacia los procesos de desarrollo de la las instituciones y

de la comunidad, para lo cual se debe conocer los campos de

aplicación y de necesidad de estas investigaciones para que se

conviertan en un aporte mas efectivo.

5. RESUMEN

El presente trabajo investigativo se oriento al desarrollo de un

Análisis Financiero aplicado al Ilustre Municipio del Cantón Centinela del

Cóndor Periodo 2005 - 2007, para lo cual se basa en la información

presentada en los Estados de Situación Financiera y Estados de

Resultados, de los periodos antes mencionados, su desarrollo tiene

fundamento teórico mediante la aplicación de técnicas de análisis

financiero, que exige evaluar los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, NEC y demás normativas vigentes en el desarrollo de las

actividades dentro del Sector Público, también se observaron las

disposiciones determinadas en el Reglamento de Régimen Académico de

la Universidad Nacional de Loja.

Luego de haber realizado un Análisis minucioso a los Estados

Financieros del Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor, se evidencia

claramente que esta entidad, no posee solvencia financiera, dependiendo

de los recursos del Estado, esto conlleva a dificultades al momento de

cubrir las obligaciones tanto a corto como mediano plazo.

6. BIBLIOGRAFÍA

ARCHIVO ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL

CÓNDOR

BOLAÑOS, Cesar, “CONFERECIA DE ANÁLISIS FINANCIERO”,

Editorial Norma. Bogotá

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO “Curso de Análisis

Financiero en el Sector Público” 2007

DEMESTRE, Castañeda Ángela. “TÉCNICAS PARA ANALIZAR

ESTADOS FINANCIEROS”, Editorial Publicentro, 2002

DICONG, Diplomado de Contabilidad Gerencial, Segunda Edición,

Las Tunas, Cuba 2005

ENCICLOPEDIA DE CONTABILIDAD, Panamericana Editorial,

2002

GUTIERREZ, Alfredo, “Los Estados Financieros y su Análisis”,

Fondo de la Cultura Económica.

174

KESTER, B, Roy, “CONTABILIDAD TEORIA Y PRÁCTICA”,

Editorial laboral, Madrid 1981.

LAWRENCE Gitmán, “ADMINISTRACIÓN FINANCIERA BÁSICA”,

Editorial Mexicana, México DF. 1990.

MANUAL GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

Contraloría General del Estado. 1996

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD, Presentación de

los Estados Financieros.

ORIOL Amat; “Análisis Económico Financiero”

ORTIZ Anaya, Héctor. Análisis Financiero Aplicado.

ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Editorial Mac.

Graw. Hill, Bogotá Colombia 1996

174

175

176

177

178

ii

2. TÍTULO

“ANÁLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ILUSTRE

MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR DE LA

PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE PERIODO 2005 – 2007”

3. PROBLEMÁTICA

El Estado Ecuatoriano compuesto por todas la entidades públicas

que tienen características propias, que las diferencian de las entidades

del sector privado, tienen objetivos específicos que están de acuerdo con

las funciones especificas para las que fueron creadas, podemos afirmar

que el Sector Público se encuentra dividido en dos Grandes grupos: El

Sector Financiero y El Sector No Financiero, cada uno, como se dijo

anteriormente conformado por distintas entidades encargadas de

administrar las actividades que debe cumplir el Estado y que les ha sido

encargado mediante acto jurídico de su creación.

La Administración Pública no es otra cosa, entonces que conjunto

de estas entidades creadas para la producción de bienes y servicios en

beneficio de la comunidad. En este contexto es necesario delimitar el

accionar de las entidades del Régimen Seccional como son los Municipios

iii

del país y fundamentalmente en relación con la Administración Financiera

de las entidades financieras que forman parte del aparato fiscal por lo que

su misión y objetivos son de carácter especifico puesto que son

responsables de administrar tributos, de programar y evaluar el

presupuesto, de realizar la gestión de las operaciones del crédito público,

de regular la administración de las rentas.

En la administración pública de la provincia y dentro de los

gobiernos seccionales tenemos al municipio del cantón Centinela del

Cóndor, entidad que en los últimos años no ha podido establecer su real

situación financiera, por falta de Análisis Financiero que permita conocer

la Liquidez, la solvencia, la Estructura financiera, su capital de trabajo etc.

En cuanto al presupuesto institucional no ha sido objeto de

evaluaciones que permitan demostrar la eficiencia y eficacia de la acción

municipal no se conoce si hay o no dependencia financiera de las

transferencias, autonomía y si existe o no relación entre los ingresos

corrientes y los gastos corrientes, es decir no se conoce la Solvencia

Financiera

Esta situación no puede continuar, así lo han expresado sus

directivos, ya que el desfinanciamiento es palpable y no se puede cumplir

con las metas y objetivos trazados, la ausencia de evaluaciones en

iv

campo financiero impiden conocer en que estado están sus cuentas tanto

patrimoniales como presupuestarias, lo que ha determinado que no se

puedan tomar decisiones oportunas y acertadas en la conducción

financiera de la institución, cave recalcar que en este último periodo se

empezó a trabajar con el presupuesto participativo conjuntamente con los

departamentos tanto de Planificación, Obras Públicas y todos aquellos

que se involucran dentro de este contexto con la participación ciudadana,

para de esta forma obtener mejor distribución del presupuesto, y

cumplimiento de obras primordiales, obteniendo así un mejor control del

presupuesto. Frente a lo expuesto el problema se resume así:

¿Cuál es el grado de influencia que existe por la ausencia de

análisis financiero en la Administración Financiera del Ilustre Municipio del

cantón Centinela del Cóndor durante los 10 últimos años?

¿Cuáles son los indicadores financieros que permitan conocer la

liquidez, solvencia, actividad endeudamiento y apalancamiento financiero

de la entidad en los años que se planea realizar el presente estudio?

La administración Financiera del Ilustre municipio del cantón

Centinela del Cóndor en los años 2005-2007 es deficiente, es necesario

realizar un Análisis Financiero que permita la toma adecuada de

decisiones.

v

4. JUSTIFICACIÓN

ACADÉMICA

El presente trabajo de investigación tiene como propósito, el

cumplimiento de un requisito para la graduación de Licenciados en

Contabilidad y Auditoría, de acuerdo a los reglamentos de la Universidad

Nacional de Loja, en éste aspecto estamos seguros que la formación

profesional en el campo del Análisis Financiero nos ubicará en las

mejores condiciones académicas para desarrollar con eficiencia la

investigación en todos sus aspectos tanto teórico-práctico, para el

desenvolvimiento en el campo profesional.

SOCIAL

Es muy importante la realización del presente trabajo de

investigación, con el pretendemos impulsar el desarrollo administrativo y

financiero del Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor, el que tiene

asignación presupuestaria del Estado con la finalidad de cumplir con las

normas de trasparencia fiscal, por lo que corresponde a los directivos

utilizar correctamente los recursos asignados en beneficio de obras de

interés social para la comunidad, de ahí que el trabajo irá dirigido a

vi

evaluar que estas acciones se están cumpliendo dentro del marco legal y

de transparencia social.

ECONÓMICA

El Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor, tendrá los

documentos de soporte sobre los análisis de liquidez, solvencia y

rentabilidad, esto les permitirá afianzar aún más las decisiones

financieras internas del municipio garantizando a la sociedad en todas sus

actividades que van en beneficio y desarrollo del Cantón y por ende de la

Provincia y País.

5. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Realizar el análisis e interpretación a los Estados Financieros del

Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor periodos 2005-2007; con

el fin de proporcionar información ágil y oportuna para la toma de

decisiones.

vii

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Aplicar métodos y técnicas de análisis e interpretación de Estados

Financieros, a fin de obtener el grado de Liquidez, Solvencia y

Rentabilidad; Índice Patrimonial y la Estructura y la Eficiencia

Administrativa del Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor.

Elaborar el informe de Análisis Financiero del Ilustre Municipio del

Cantón Centinela del Cóndor, períodos 2005 – 2007.

6. MARCO TEÓRICO

INFORMACION FINANCERA EN EL SECTOR PÚBLICO

Para fines internos y a efectos de la toma de decisiones, las

autoridades de las instituciones públicas, de conformidad con los

principios y normas establecidos en la Administración Financiera, deben

producir y reportar la información financiera resultante del proceso

contable.

“Precisamente en el campo informativo se destaca la información y

exposición de los Estados Financieros, que de por si constituyen la

viii

síntesis objetiva de la que se tomarán acciones tendientes a mantener,

modificar o ajustar las políticas, métodos, procedimientos, relaciones

comerciales, líneas de producción o comercialización, etc.”19

“De conformidad con lo prescrito en la Ley Orgánica de

Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal, la máxima

autoridad y los funcionarios y servidores del área financiera institucional

son los responsables de la generación y presentación de la información

financiera contable y presupuestaria con corte al 31 de diciembre con sus

respectivas notas aclaratorias los siguientes Estados Financieros.

- Estado de Resultados.

- Estado de Situación Financiera

- Estado de Flujo del Efectivo.

- Estado de Ejecución Presupuestaria “20

Los Estados financieros son el resultado final del proceso contable,

son los medios por los cuales se puede apreciar los resultados financieros

de una empresa, compañía o entidad con respecto a su posición en una

fecha determinada (Estado de Situación o Balance General) y a sus

realizaciones a través de un periodo de tiempo (Estado de Rentas y

Gastos). La contabilidad proporciona invalorable ayuda a la gestión 19 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Edit. Mac Graw Hill Santa Fe Bogotá

Colombia 1996 pág. 6920 REGISTRO OFICIAL Nro. 175 Manual de Contabilidad Gubernamental Pág. 55

ix

empresarial, mediante el control que ejerce sobre las operaciones y

quienes la realizan, a través de la información de los hechos cotidianos o

sobresalientes que se van obteniendo conforme ocurren.

Los Estados Financieros deben prepararse para su presentación en base a

sistemas, procedimientos y métodos contables, de tal manera que se logre

presentar en forma razonable toda la información necesaria que permita

interpretar correctamente la información de los resultados de las operaciones, la

situación financiera, y los cambios operados en tal situación al igual que la

composición del patrimonio.

“La información financiera producida por los entes que constituyen el

Sector Público no financiero será entregada a la subsecretaría de Contabilidad

Gubernamental, del Ministerio de Economía y Finanzas, mensual y

trimestralmente, dentro de los treinta días del mes siguiente al periodo que se

informa.

a) Mensualmente el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos a nivel

de cuentas 1 y 2, de acuerdo al detalle constante en el Catálogo General

de Cuentas; y, las cédulas presupuestarias de Ingreso y Gastos.

x

b) Trimestralmente, a más de lo constante en el literal anterior, se

entregará en forma impresa y debidamente legalizada, a nivel de

cuentas 1 y 2 de acuerdo a los formatos, la siguiente información.


Demuestra la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha

determinada.

“Básicamente este documento tiene Activo, Pasivo, Patrimonio y a

veces cuentas de orden. El Activo tiene registrados los bienes y derechos

de la empresa, clasificados u ordenados de acuerdo con su liquidez o

mayor grado de disponibilidad. Para efectos de clasificación, el activo se

subdivide en los siguientes grupos: Activos Corrientes, Activos No

Corrientes y Otros Activos.

El Pasivo y Obligación son deudas que una empresa tiene con

terceras personas que no sean las partes de los socios, accionistas o

dueños” Es derecho de los acreedores o terceras personas sobre la

propiedad: son los créditos y valores en contra de la empresa; es lo que

se debe a los acreedores, es el Activo menos el Capital.

xi

Patrimonio o Capital, es el derecho o interés del propietario sobre

el activo de la Empresa; es lo que debe la empresa a sus propietarios; o

es la diferencia entre el Activo y Pasivo”21


“Informe Contable que presenta en forma ordenada las cuentas de

Rentas, Costos y Gastos, preparado a fin de medir los resultados y la

situación económica de una empresa, por un periodo de tiempo dado”22

Toda persona establece un negocio o empresa con el propósito de

aumentar su patrimonio o capital por medio de las utilidades que obtenga

la empresa, pero a veces se liquidan pérdidas que ocasionan la

disminución de este patrimonio para saber si los propietarios o accionistas

obtuvieron utilidades o pérdidas, se prepara un estado que se denomina

de Pérdidas y Ganancias, Estado de Resultados, Estado de Gastos y

Rendimiento o Estado de Situación Económica.

21 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Editorial Mac. Graw.Hill, Bogotá Colombia 1996 Pág.1022 IDEM Pág. 211

xii

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

“Informe contable principal que presenta en forma condensada y

clasificada, los diversos conceptos de entrada y salida de recursos

monetarios, efectuados durante un período, con el propósito de medir la

habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad

financiera empresarial en función de su liquidez”23

ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

“Será preparado con los datos al nivel del grupo uno

presupuestario, obteniendo la información de las Cuentas por Cobrar y

de las Cuentas por Pagar, según la naturaleza del Ingreso del Gasto,

respectivamente, a las que deben conciliarse con los grupos

correspondientes de las cedulas presupuestarias.

23 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Edit. Mac Graw Hill Santa Fe Bogota

Colombia 1996, Pág. 277

xiii

ANÁLISIS FINANCIERO

CONCEPTO

“Análisis Financiero es un proceso que permite recopilar,

interpretar, comparar y estudiar tanto los Estados Financieros como los

datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e

interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores; los cuales

sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional del entidad y

de manera especial facilitar la toma de decisiones”24

“Es un proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera

presente y pasada y los resultados de las operaciones de una empresa,

con el objetivo de establecer las mejores estimaciones y predicciones

posibles sobre las condiciones y resultados futuros”25

IMPORTANCIA

El Análisis financieros de suma importancia porque:

24 BRAVO V. Mercedes. Contabilidad General, Cuarta Edición, Edición NUEVO DÍA, Quito-Ecuador, 2001; Pág. 32125 BERTSTEIN, Leopoldo; Barcelona _España, Análisis a los Estados Financieros. Primera Edición; 1996; Pág. 27

xiv

Se conocerá con mayor exactitud la situación real de la empresa y

por ende explicar sus posibles proyecciones hacía el futuro.

Permite dar un enfoque racional a la solución de problema.

Facilitar a los administradores tomar decisiones que conduzcan a

las entidades el cumplir sus metas y objetivos.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

EL ámbito de aplicación es para el para el sector público y privado,

y se clasifican en:

SEGÚN SU DESTINO

Análisis Interno.

Análisis Externo.

xv

SEGÚN SU FORMA

Análisis Vertical.

Análisis Horizontal.

MÉTODO DE ANÁLISIS VERTICAL

El análisis vertical tiene el carácter de estático, por que evalúa la

posición financiera o económica a un determinado tiempo o periodo, ya

que no se relaciona con otros estados de otros periodos, su característica

fundamental es la comparación porcentual de las cuentas respecto de

grupos y sectores financieros.

Para realizar análisis parciales podemos subdividir las cuentas en

subgrupos, grupos y sectores financieros, al realizar esta subdivisión se

podrá resaltar lo más esencial para un mejor aprovechamiento, para lo

cual se toma como cifra base el total de cada grupo.

xvi

MÉTODO DE ANÁLISIS HORIZONTAL

Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros

homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los

aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a

otro.

El Análisis financiero tratando de abarcar todas las áreas de

estudio se clasifican en; Análisis Vertical, Análisis Comparativo u

Horizontal, Análisis de Tendencias, Análisis de Fluctuaciones y

Diagnóstico Financiero .

El que aplicaremos al Ilustre Municipio Centinela del Cóndor, para

este ejercicio contable será el “Análisis Horizontal considerando como un

método que cubre la aplicación de dos o más Estados Financieros,

demostrando los aumentos o disminuciones que han sufrido diferentes

cuentas o grupos de cuentas en los diferentes periodos”26

26 BRAVO V. Mercedes. Contabilidad General; Cuarta Edición, Ediciones NUEVO DÍA, Quito-Ecuador, 2001; Pág. 321

xvii

RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS

Las Razones o Indicaciones Financieros son herramientas

analíticas que el administrador utiliza para medir tanto los balances como

la actuación financiera. Constituye la forma más común del análisis

financiero, debido a que señalan los puntos fuertes y débiles de un

negocio e indica probabilidades y tendencias. También enfoca la atención

del analista sobre determinadas relaciones que requieren posterior y más

profunda investigación.

Las razones o indicadores Financieros más importantes y de mayor

utilización son:

1. ÍNDICE PARA MEDIR LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

a) ÍNDICE DE LIQUIDEZ

Llamada también razón corriente de circulante o razón de liquidez,

este índice mide la capacidad del negocio para pagar sus obligaciones

xviii

con corto plazo, es decir, la capacidad que tiene el Activo Corriente para

solventar los requerimientos de sus acreedores.

Su fórmula es:

Se obtiene de la comparación entre el activo corriente y el pasivo

corriente y significa “capacidad potencial” de la empresa para cubrir

obligaciones con vencimiento de hasta un año mediante sus

disponibilidades y sus recursos que puedan convertirse en dinero hasta

un año a partir de la fecha del balance.

El índice de solvencia al igual que todos los indicadores de corto

plazo suponen que todas las obligaciones de corto plazo vencerán en la

fecha del balance y que todo el activo corriente se convertirá en efectivo

también en esta fecha, confirmándose la relatividad del análisis financiero.

De todos modos este índice permite encontrar importantes pautas para

detectar la capacidad financiera de la empresa en el corto.

ÍNDICE DE LIQUIDEZ =ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

xix

b) CAPITAL DE TRABAJO

“El capital de trabajo se define como los fondos o recursos con que

opera una empresa a corto plazo, después de cubrir el importe de las

deudas que vencen también en ese corto plazo, por lo tanto la existencia

de capital de trabajo se vincula con la condición de liquidez general.

También se le denomina capital circulante, fondo de maniobra, capital

neto de trabajo; los que utiliza este último término consideran al activo

circulante como capital de trabajo neto”27

c) ÍNDICE DE PRUEBA DE FUEGO

Este índice sirve para medir la capacidad de pago que tiene la

empresa, ya que es considerado el más implacable para conocer la

disponibilidad de efectivo. Mientras más alto sea este índice se considera

mejor la capacidad de pago de la empresa.

Su fórmula es:

27 DEMESTRE; Castañeda Ángela “Técnicas para Analizar Estados Financieros” Edit. Publicentro Pág. 84

xx

2. ÍNDICE PARA MEDIR LA ESTRUCTURA FINANCIERA

La estructura financiera significa como los activos se sostienen con

los pasivos y patrimonio; el análisis financiero puede mejorar posiciones y

evitar peligros, que finalmente traigan consecuencias negativas.

ÍNDICE DE SOLIDÉZ

Permite establecer el grado de solvencia financiera y el grado de

coherencia entre la administración de las captaciones y las

correspondientes colocaciones.

La aplicación de éste índice informa al margen de participación que

tiene los acreedores sobre el activo total es mayor, mayor será la

pertinencia de los activos de la empresa en manos de terceros, por lo que

es deseable que este índice refleje una tendencia a la baja.

Su fórmula es:

ACTIVO DISPONIBLEI.P.F = -----------------------------

PASIVO CORRIENTE

xxi

ÍNDICE PATRIMONIAL

“Indica el grado de financiamiento del Activo Total con recursos

propios d la empresa, mientras más alto se el índice mejor será la

situación financiera”28

Su fórmula es:

3. ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO

Estas razones indican el monto de dinero de terceros que utilizan

para generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas

deudas comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo.

28 BRAVO Valdivieso, “Mercedes Contabilidad General” Quinta Edición 2004 Pág. 340

PASIVO TOTALÍNDICE DE SOLIDEZ = -----------------------------

ACTIVO TOTAL

PATRIMONIO Í.P = -----------------------------

ACTIVO TOTAL

xxii

La aplicación de estos índices nos ayudan a determinar o

diagnosticar sobre la cantidad y calida de la deuda, que posee la

empresa, así como a comparar hasta que punto se obtiene el beneficio

suficiente para soportar la carga financiera correspondiente.

a) ENDEUDAMIENTO

Mide las Proporción de activos totales concedidos por los

acreedores de la empresa. Cuanta más alta resulte esta razón, más

grande será la cantidad de dinero de terceros empelados en la generación

de utilidades.

El Valor optimo de este ratio se sitúa en o.4- y 0.6, En caso de se

superior a o.6 indica que el volumen de deudas es excesivo y la empresa

esta perdiendo autonomía financiera frente a terceros o , lo que es lo

mismo, se está descapitalizando y funcionando con una estructura

financiera mas arraigad. Si es inferior a o.4 puede ocurrir que la empresa

tenga un exceso de capitales propios.

Su fórmula es:

PASIVO TOTALI.E = -----------------------------

xxiii

b) APALANCAMIENTO

Este índice indica cuantas veces el Patrimonio está comprometido

con el Pasivo, lo que quiera decir que compara el financiamiento original

de terceros con recursos de los dueños. Un índice alto compromete la

situación financiera de la empresa. Dentro del municipio demuestra que la

entidad no tiene deudas significativas que pagar

Su fórmula es:

INDICADORES PARA ENTIDADES PÚBLICAS

En las entidades gubernamentales es conveniente realizar

anualmente un análisis financiero institucional para establecer su

situación en términos de dependencia financiera. Solvencia financiera,

PASIVO TOTALI.E = -----------------------------

xxiv

autonomía financiera, autosuficiencia y conocer si la gestión realizada

permite el normal desarrollo de las actividades institucionales,

consecuentemente ayuda a establecer diferentes alternativas de cambio

en cuanto a la administración de los recursos financieros.

a) DEPENDENCIA FINANCIERA

Mide la capacidad de la entidad para generar sus propios

recursos. La mayor dependencia financiera está en relación cuando el

indicador se aproxima al 100% es importante que el indicador se vaya

reduciendo con el tiempo. El valor estándar de este indicador es que debe

ser menor al 20%.

b) SOLVENCIA FINANCIERA

Mide la capacidad de cubrir gastos corrientes con ingresos

corrientes. Existe Solvencia cuando este indicador es igual o superior a

uno.

TRANSFERENCIAS CORRIENTESD.F = ---------------------------------------------- X 100

INGRESOS CORRIENTESS.F = ------------------------------------X 100

xxv

AUTONOMÍA FINANCIERA

Es la capacidad institucional que permite generar fondos propios

por medio de su gestión.

AUTOSUFICIENCIA FINANCIERA

Indica la capacidad que tiene la institución para cubrir sus gastos

corrientes con recurso propios, cuando este indicador es igual o superior

a 1, puede decirse que es autosuficiente financieramente.

AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA

INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA F. = -----------------------------

xxvi

Este indicador mide lo mínimo que debe cubrir la institución con

recursos propios es el Gasto del Recurso Humano, caso contrario tendrá

que disminuir su Gasto o incrementar sus servicios.

4. ÍNDICADORES DE GESTIÓN

Es un instrumento de medición de las variables asociadas a las

metas. Al igual que éstas últimas, pueden ser cualitativos o cuantitativos.

En éste último caso pueden ser en términos de lograr o No lograr sobre la

base de alguna escala cualitativa, los indicadores de gestión por su parte,

se entienden como la expresión cuantitativa del comportamiento o el

desempeño de toda una organización o una de sus partes, cuya magnitud

al ser comprada se tomarán con algún nivel de referencia, puede estar

señalando una desviación sobre la cual se tomarán acciones correctivas o

preventivas según el caso. Son un subconjunto de indicadores por que

sus mediciones están relacionadas con el modo en que los servicios o

productos son generados por la institución. El valor del indicador de la

medición del indicador y constituye una valor de comparación, referido a

su meta asociada.

INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA M. = ---------------------------------------

xxvii

En el desarrollo de los indicadores se debe indicar necesidades

propias del área involucrada, clasificando según la naturaleza de los datos

y la necesidad del indicador. Esto es fundamental para el mejoramiento

de la calidad, debido a que son medios económicos y rápidos de

identificación de problemas.

El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el

desarrollo del área mediante parámetros establecidos en relación con las

metas, así mismo observar la tendencia en un lapso de tiempo durante un

proceso de evaluación. Con los resultados obtenidos se puede plantear

soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos

que conlleven a la consecución de las metas fijadas.

Al indicador se lo define como la referencia numérica generada a

partir de una o varias variables, que muestra aspectos del desempeño de

la unidad auditada. Esa referencia, al ser comparada con un valor

estándar interno de la organización puede indicar posibles desviaciones

con respecto a las cuales la administración deberá tomar acciones

inmediatas.

La utilización de estos indicadores permite medir:

La eficiencia y economía en el manejo de los recursos.

xxviii

Las cualidades y características de los bienes producidos o servicios

prestados (eficacia).

El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes

a quienes van dirigidos (calidad).

Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relación

con la misión, los objetivos y las metas planteadas por la organización.

5. ÍNDICADORES DE RESULTADOS

Este indicador muestra la capacidad administrativa de la

organización para observar, evaluar y medir aspectos como organización

de los sistemas de información; la calidad, oportunidad y disponibilidad de

la información, miden directamente el grado de eficacia sobre la

población, son los más relacionados con la misión y la finalidad de la

entidad.

6. INDICADOR DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

ÍNDICE DE GASTOS PRESUPUESTARIOS

VALOR DESEMBOLSADOI.E.P = -------------------------------------

xxix

“Este índice permite medir el grado de participación de los gastos

administrativos dentro del total de gastos, es decir la capacidad que tiene

la entidad para asumir los gastos de carácter administrativos con un

adecuado control presupuestario”29

Su fórmula es:

Con respecto al grupo del Gastos.

Su fórmula es:

7. INDICADOR DE EFICIENCIA

29 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión Pág. 126

GASTOS ADMINISTRATIVOSI.G.P = --------------------------------

-------

GASTOS EN PERSONALI.G.P = ---------------------------------------

xxx

La eficiencia es el uso racional de los recursos disponibles, a un

mínimo costo para obtener el máximo resultado en igualdad de

condiciones de calidad y oportunidad.

a) EFICIENCIA DEL SERVICIO

b) EFICIENCIA ADMINISTRATIVA

8. EFICACIA EN EL SERVICIO

VOLUMEN DE SERVICIOS= ---------------------------------------

GASTOS FUNCIONAMIENTO= ---------------------------------------

CANTIDAD DE SERVICIOS= ---------------------------------------

xxxi

9. AUTOFINANCIAMIENTO DEL SERVICIO

EL INFORME

Es un documento que se prepara al finalizar el análisis de un

periodo, tomando como base los estados financieros para informar a los

propietarios del negocio sobre el resultado de las operaciones registradas

en los libros y demás documentos contables.

Una vez que se concluye el análisis a los estados financieros

como resultado de la aplicación de métodos, índices y razones, es de

mucha importancia, tanto para los directivos o administradores de la

METAS LOGRADAS= ---------------------------------------

OBJETIVOS LOGRADAS= ---------------------------------------

INGRESOS PROPIOS PARA EL SERVICIO= ----------------------------------------------------------

xxxii

entidad, cuanto para sus propietarios o accionistas, puesto que permite

conocer la posición financiera de la entidad. Además el cliente estará

seguro de su normal desenvolvimiento financiero

CARACTERÍSTICAS

- Decir lo necesario.

- Debe se lógico, coherente y completo, reflejando conclusiones

relevantes con sus demostraciones.

- Deberá contener recomendaciones sobre las conclusiones alas

que se ha llegado después de hacer realizado el análisis.

PRESENTACION DEL INFORME

Explicar que se persigue con la emisión del informe y con el

análisis elaborado, se debe mencionar quién se ha encargado del

informe y las posibles limitaciones por insuficiencia de datos o por falta de

información.

DIAGNÓSTICO

xxxiii

Resumen de todos los problemas detectados con su demostración

y las consecuencias que pueden ocasionar, también se manifestará los

puntos fuertes.

RECOMENDACIONES

Medidas que se preponen para solucionar los problemas

mencionados en el diagnóstico con las demostraciones de la

conveniencia de dichas recomendaciones, las cuales tienen que ir acorde

con la conclusiones a las que llegó al analista.

ANEXOS

Se podrá incluir un detalle ordenado de todos los cálculos

efectuados. Como también toda la información usada para la realización

del análisis.

7. METODOLOGÍA

xxxiv

7.1 MÉTODOS

Para el desarrollo del presente trabajo, nos apoyaremos en los

siguientes métodos, técnicas y procedimientos

MÉTODO CIENTÍFICO

El método científico y su aplicación en este trabajo permitirá

conocer la realidad económica financiera desconocida para confrontar

con la teoría y la practicas del Análisis Financiero permitiendo observar

que hace la entidad en el proceso contable y financiero desde los

registros de entrada original, hasta la generación de Información en los

respectivos Estados Financieros.

MÉTODO DEDUCTIVO

La primera parte se iniciará con un estudio teórico en el cual se

hará una descripción de la Institución Pública y la exposición de los

aspectos generales de su organización administrativa, financiera y

económica; siendo necesario la utilización del método deductivo, que nos

xxxv

permitirá ir de lo general a casos específicos que tengan relación con la

gestión financiera de la entidad.

MÉTODO INDUCTIVO

Este método será utilizado para la aplicación de leyes, índices de

carácter particular con el fin de obtener una visión global lo que nos

permitirá aplicar los conocimientos básicos sobre el análisis financiero que

se presentaran durante el desarrollo de nuestra investigación.

MÉTODO ANALÍTICO

Este método será utilizado en la parte más importante del proyecto,

que es el desarrollo del análisis e interpretación de los Estados

Financieros, el mismo que se realizara con datos proporcionados por el

Municipio de Centinela del Cóndor, y será utilizado para la variación de

los valores de las cuentas de los diferentes Estados Financieros, así

como también para analizar los resultados de la aplicación de índices o

razones financieras.

MÉTODO ESTADÍSTICO

xxxvi

Este método será utilizado en la evaluación de cifras y la

representación gráfica de los resultados, también cuando se trate de

hacer comparaciones y mediciones de parámetros de los estados

financieros en sentido individual o en conjunto se recurrirá al método

estadístico con lo cual podremos concretar las conclusiones y sugerir

recomendaciones respectivas.

MÉTODO SINTÉTICO

Con la ayuda de este método se elaborará el informe final del

Análisis Financiero y se podrá plantear las conclusiones finales y las

recomendaciones que será el producto del presente proyecto.

7.2 TÉCNICAS

Observación.- Se examinar los documentos contables y Estados

Financieros para verificar su solvencia administrativa y financiera.

Entrevista e Indagaciones.- permitirán una información general

sobre la institución para lograr una buena interpretación de las variaciones

a las diferentes cuentas analizadas.

xxxvii

7.3 PROCEDIMIENTOS

El presente trabajo de Análisis a los Estados Financieros, se

enmarca en primera instancia, con la visita previa y observación a la

institución, luego de ello se procederá a las respectivas entrevistas e

indagaciones con sus directivos, lo que nos permitirá obtener una

información general, las misma que será analizada y comprobada al

realizar el Análisis de los Estados Financieros de la Municipalidad,

permitiéndonos concluir con el informe final que contiene comentarios,

conclusiones y recomendaciones.

xxxviii

7. CRONOGRAMA

2007 - 2008

BUSQUEDA DE LA INSTITUCIÓN

PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL TEMAELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL PROYECTOAPROBACIÓN DEL PROYECTODESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓNREVISIÓN DE LA INVESTIGACIÓNIMPRESIÓNPRESENTACIÓN DEL BORRADOR

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE ENERO FEBRER

O MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

X

X

X X X X

X X X X X X X

X X X X X X X X x

X X X x x x x X x x X x x X

X X X X X X X

x x x x

x X x x x x x x

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PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

8.1. PRESUPUESTO.

INGRESOSFINANCIAMIENTO

OLGER GUIDO OJEDA ROJAS 750,00 JOSÉ MILTON CHAMBA VERA 750,00

TOTAL INGRESOS 1.500,00

GASTOSSUMINISTROS Y MATERIALES

MATERIAL DE CAMPO 50,00 MATERIAL BIBLIOGRÁFICO 250,00 LEVANTAMIENTO DE TEXTO 300,00 REPRODUCCIÓN DEL TEXTO 300,00 GASTO DE EMPASTADO 100,00 DERECHOS ARANCELARIOS 350,00 MOVILIZACIÓN 100,00 IMPREVISTOS 50,00

TOTAL DE GASTOS 1.500,00

8.2. FINANCIAMIENTO

El financiamiento estará a cargo de los aspirantes con recurso

propio como se detalla en el presupuesto.

xl

9. BIBLIOGRAFIÁ

BERTSTEIN, Leopoldo; Barcelona _España, Análisis a los Estados

Financieros. Primera Edición; 1996.

BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General “Quinta

Edición 2004”.

Castañeda Ángela; “Técnicas para Analizar los Estados

Financieros”, Edit. Publicentro.

REGISTRO OFICIAL Nro 175 Manual de Contabilidad Gubernamental

Pág. 55

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD.

ORIOLAMAT. Análisis Económico Financiero.

SARMIENTO, Rubén; Contabilidad General, Sesta Edición, 2001

Impreso en Gráficas PUBLIGRANF, Quito-Ecuador.

Zapata, Pedro; Contabilidad General. Índices o Razones

Financieras; 1996.

177

8. ÍNDICE.

Certificación……………………………………………………………….……. i

Autoría………………………………………………………………..…...…..… ii

Dedicatoria……………………………………………………………………… iii

Agradecimiento………………………………………………………...……… iv

1. Introducción………………………………………………………...………. 2

2. Metodología Utilizada……………………………………………………….4

2.1 Métodos………………………………………………………………..…….5

2.2 Técnicas……………………………………………………………………..5

2.3 Procedimientos…………………………………………………………...…8

3. Exposición y Discusión de Resultados……………………………….….11

3.1 Fundamentación Teórica……..……………………………………….… 11

3.2 Contexto Institucional…………………………………………….......…. 53

3.3 Análisis e Interpretación de los Estados Financieros…………...…….59

4. Conclusiones y Recomendaciones………………………………..……166

5. Resumen………………………………………………………….......…..171

6. Bibliografía……………………………………………………………......173

7. Anexos………………………………………………………………...…..175

8. Índice………………………………………………………………………177

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AUTORES - Universidad Nacional de Loja