Ayudantía de Contabilidad Financiera II

7/23/2019 Ayudantía de Contabilidad Financiera II

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C A R L O S V A L L E J O S M U Ñ O Z

Ayudantía de Contabilidad

Financiera II



•R e g i s t r a l a s C u e n t a s d e A c t i v o s y P a s i v o s

d e l a e m r e s a ! a d e m " s d e l a c u e n t a d eU t i l i d a d e s o P # r d i d a s $ e t a s e n e lP a t r i m o n i o %

•L o s A c t i v o s c o r r e s o n d e n a t o d o l o & u e o s e e y s e l e a d e u d a a l a e m r e s a !m i e n t r a s & u e l o s P a s i v o s s o n l a s d e u d a se n & u e ' a i n c u r r i d o %

Balance Financiero





E,emlo de

Cuentas en-alance.inanciero



•E l E s t a d o d e R e s u l t a d o r e g i s t r a t o d a s l a s c u e n t a sd e r e s u l t a d o / c u e n t a s d e # r d i d a s y g a n a n c i a s 0 a r a c u a n t i ( i c a r l a u t i l i d a d e s o # r d i d a s d e le , e r c i c i o %

•R e c o r d e m o s e l t r a t a m i e n t o d e l a s c u e n t a s d er e s u l t a d o 1

Estado de Resultado



Estado deResultado 2io

3n(orme

E,emlo de

Cuentas enEstado deResultado



•P a r a r e g i s t r a r e l e s t a d o d e r e s u l t a d o a r t i m o s c o n l a s V e n t a s $ e t a sr e g i s t r a d a s d u r a n t e e l e , e r c i c i o ! a l o & u e l e s u s t r a e m o s e l C o s t o d e V e n t a

a c u m u l a d o d e l a s v e n t a s d e l a e m r e s a ! o * t e n i e n d o e l R e s u l t a d o - r u t o %

• A # s t e l e r e s t a m o s l o s 4 a s t o s d e A d m i n i s t r a c i ) n y V e n t a ! l o & u e v e n d r 5 as i e n d o l a s u m a d e l o s g a s t o s d a d o s c o m o e , e m l o a n t e r i o r m e n t e !o * t e n i e n d o e l R e s u l t a d o O e r a c i o n a l %

•L u e g o ! c o n s i d e r a m o s l o s 4 a s t o s o 3 n g r e s o s . i n a n c i e r o s ! l o s c u a l e s u e d e ns u m a r a l a s u t i l i d a d e s d e e n d i e n d o s i s o n c u e n t a s g a n a n c i a s / A r r i e n d o s

4 a n a d o s 0 o r e s t a r s i s o n # r d i d a s / 4 a s t o s e 3 n t e r e s e s - a n c a r i o s 0

•C a l c u l a m o s e l 3 m u e s t o a l a R e n t a d e 6 7 8 s o * r e l a s u t i l i d a d e s S 9 L O s ie : i s t e u n s a l d o o s i t i v o ' a s t a e s t e u n t o % S i e l s a l d o d e U t i l i d a d e s a n t e sd e i m u e s t o e s n e g a t i v o ! $ O s e e ( e c t ; a e l i m u e s t o a l a r e n t a y a & u e # s t en o s e l e c o * r a a l a e m r e s a s i # s t a o s e e # r d i d a s %

Estado de Resultado Tipo

Informe



E,emloEstado deResultadocon

Utilidades

*Los números entre paréntesis denotan aloresne!atios"



•$ ) t e s e e n e l e , e m l o a n t e r i o r & u e l o s

v a l or e s i n d i v i du a l e s d e 4 a s t o s d e A d m% y V e n t a y 4 a s t o s o 3 n g r e s o s . i n a nc i e r o s s er e g i s t r a n a l a i < & u i e r d a ! m i e n t r a s & u e s u ss a l d o s s e s u m a n y v a n a l a d e r e c ' a %

•E n l a s e c c i ) n 4 a s t o s o 3 n g r e s o s

. i n a n c i e r o s e n c o n t r a m o s l a c u e n t ag a n a n c i a = A r r i e n d o s 4 a n a d o s > ! & u e s u m aa l a s u t i l i d a d e s ! y l a c u e n t a # r d i d a= 4 a s t o s - a n c a r i o s > & u e r e s t a ! o r l oa n o t a m o s l a d i ( e r e n c i a d e a m * a s a l ad e r e c ' a %

E#emplo Estado de Resultado

con $tilidades



E,emloEstado deResultadocon P#rdidas



•S i ! e n c a m * i o ! e l s a l d o e s o s i t i v o y l a e m r e s a o s e e u t i l i d a d e s ! s e r e g i s t r a e l 3 m u e s t o a l aR e n t a a r a l u e g o r e s t " r s e l o a l a U t i l i d a d a n t e sd e 3 m u e s t o y g e n e r a r l a U t i l i d a d $ e t a / l a c u a ld e * e t a m * i # n s e r r e g i s t r a d a e n l a s e c c i ) nP a t r i m o n i o d e l - a l a n c e . i n a n c i e r o 0•S i e : i s t e n U t i l i d a d e s y ' a y 3 m u e s t o a l a R e n t a !s e ( o r m a l a c u e n t a = P r o v i s i ) n d e 3 m u e s t o a l aR e n t a > ! l a c u a l e s u n P a s i v o C o r r i e n t e

•R E 4 3 S 2 R O ? E L A S C U E $ 2 A S E $ L 3 - R O ? 3 A R 3 O 1

%roisi&n Impuesto a la Renta





•L a d e r e c i a c i ) n a c u m u l a d a d e l * i e n s e d e * e

c o n s i d e r a r s i e : i s t e d e s d e e l 3 n i c i o d e A c t i v i d a d e s o s e a c a r r e a d e s d e u n a + oa n t e r i o r %

•E l v a l o r r e s i d u a l s e r " u n o r c e n t a , e d a d o o re l e , e r c i c i o / s i n o s e e n t r e g a e n t o n c e s s ec o n s i d e r a c o m o c e r o 0 % E s t e o r c e n t a , e s es a c a r " d e l v a l o r n e t o o r i g i n a l d e l * i e n y s e r " at r a v # s d e l o s a + o s e l m i s m o v a l o r %

•E l r e g i s t r o d e l a d e r e c i a c i ) n e s s i e m r ea n u a l y s u c " l c u l o s e r e a l i < a e l @ 7 7 6

'epreciaci&n Lineal



•L a ( ) r m u l a m o s t r a d a e n t r e g a l a

d e r e c i a c i ) n a n u a l d e l * i e n ! o r l o & u e s ed e * e t e n e r c u i d a d o c o n * i e n e s & u e s o nu s a d o s o r m e n o s d e 76 m e s e s d u r a n t e u na + o•P a r a c a l c u l a r l a d e r e c i a c i ) n m e n s u a l !d i v i d i m o s o r 7 6 e l r e s u l t a d o d e l a

( ) r m u l a o r i g i n a l % L u e g o ! m u l t i l i c a m o s o r e l n ; m e r o d e m e s e s & u e e l * i e nr e a l m e n t e s e d e r e c i ) a r a a s 5 c a l c u l a r l ad e r e c i a c i ) n a ( i n d e a + o %

'epreciaci&n Lineal



@ B 6 7 D 1 S e c o m r a M a & u i n a r i a a c r # d i t o o r

7 % B % n e t o % . l e t e s 6 % %3 n s t a l a c i ) n 7 F % % V a l o r R e s i d u a l 7 8 % V i d a G t i l F a + o s %

R E 4 3 S 2 R O L 3 - R O ? 3 A R 3 O 1

E#emplo 'epreciaci&n Lineal



•$ ) t e s e e n e l e , e m l o a n t e r i o r & u e l o s v a l o r e s

d e ( l e t e s e i n s t a l a c i ) n s e a g r e g a n a l v a l o rn e t o d e l a M a & u i n a r i a ! y s o * r e e s t e v a l o rc a l c u l a m o s e l C r # d i t o . i s c a l % E l v a l o r r e s i d u a le s 7 H F % ! y a & u e e s e l 7 8 d e 7 % H F % •P a r a c a l c u l a r l a d e r e c i a c i ) n / e n e s t e c a s o o r I m e s e s 0 ! s e d e * e n r e e m l a < a r l o s v a l o r e se n l a ( ) r m u l a d e d e r e c i a c i ) n 1




•L o s @ F 7 % s e r " n e l v a l o r d i r e c t o d e l a

( ) r m u l a ! e r o d a r " n u n v a l o r a n u a l o d e7 6 m e s e s ! m i e n t r a s & u e l a M a & u i n a r i a d el a e m r e s a s ) l o ' a e s t a d o e n u s o o r Im e s e s % P o r e s o ! s e d e * e t r a n s ( o r m a r e nm e n s u a l / s e d i v i d e o r 7 6 0 ! y l u e g om u l t i l i c a r e l v a l o r d a d o o r e l t o t a l d e

m e s e s & u e r e a l m e n t e s e d e r e c i ) / l o s Im e s e s y a m e n c i o n a d o s 0 % E s e v a l o rr e g i s t r a m o s a ( i n d e a + o %




•R E 4 3 S 2 R O E $ L 3 - R O M A O R / C U E $ 2 A S 2 0 1

R E 4 3 S 2 R O E $ - A L A $ C E ? E ? E P R E C % A C U M U L A ? A 1

K R e c o r d e m o s & u e l a c u e n t a d e r e c i a c i ) ns e r e g i s t r a e n e l E s t a d o d e R e s u l t a d o s ! e n

4 a s t o s d e A d m % y V e n t a %




•S i s e d e s e a c o n t i n u a r l a d e r e c i a c i ) n a l a + o 6 7 F !

e n t o n c e s s e d e * e c o n s i d e r a r l a ? e r e c i a c i ) n A c u m u l a d a e : i s t e n te e n l a ( ) r m u l a %

•R e c o r d e m o s t a m * i # n & u e a ' o r a l a v i d a ; t i l d e l * i e ns o n F a + o s m e n o s I m e s e s y a d e r e c i a d o s % E n e s t ec a s o ! c o n v i e n e a s a r l a v i d a ; t i l r e s t a n t e a m e s e s % u e d a r 5 a n a s 5 B m e s e s / F a + o s : 7 6 0 m e n o s I ! l o& u e e s i g u a l a F @ m e s e s r e s t a n t e s d e v i d a ; t i l %

•E l V a l o r R e s i d u a l s e m a n t i e n e %




•$ ) t e s e & u e a ' o r a r e s t a m o s l a ? e r e c i a c i ) n

A c u m u l a d a re s e n t e % S i e m r e d e * e m o s r e s t a r e lS a l d o A c r e e d o r o t o t a l d e l a c u e n t a 2 d ed e r e c i a c i ) n a c u m u l a d a & u e l l e v a m o s %•C o m o e s t a m o s t r a * a , a n d o c o n m e s e s a ' o r a !n e c e s i t a m o s m u l t i l i c a r o r 7 6 e l r e s u l t a d o ! y a & u ec o m o l a d e r e c i a c i ) n s e r e g i s t r a e l ; l t i m o d 5 a d e l

a + o ! a r a e l ( i n d e l a + o 6 7 F e l * i e n y a s e ' a * r "d e r e c i a d o o r 7 6 m e s e s %




•R E 4 3 S 2 R O E $ E L L 3 - R O ? 3 A R 3 O 1

•R E 4 3 S 2 R O L 3 - R O M A O R 1




•R E 4 3 S 2 R O E $ E L - A L A $ C E ? E ? E P R E C 3 A C 3 9 $ A C U M U L A ? A 1

•

S i s e d e s e a c o n t i n u a r a r a o t r o a + o m " s ! ' a y & u er e c o r d a r & u e s e d e * e c o n s i d e r a r l a n u e v a? e r e c i a c i ) n A c u m u l a d a e : i s t e n t e / e l s a l d o d e l ac u e n t a 2 d e ? e % A c u m % 0 y l o s m e s e s d e v i d a ; t i lr e s t a n t e ! & u e v e n d r 5 a n s i e n d o a ' o r a D 7 m e s e s %




•L a ? e r e c i a c i ) n A c e l e r a d a e s i d # n t i c a a

l a d e r e c i a c i ) n l i n e a l n o r m a l e : c e t o e n& u e l a v i d a ; t i l o r i g i n a l d e l * i e n / l a & u ee s d a d a o r e l e n u n c i a d o d e l e , e r c i c i o 0s e r " s i e m r e d i v i d i d a o r @ ! y e l r e s u l t a d on u n c a s e a r o : i m a r " ! m a n t e n i e n d o e nc a m * i o e l d 5 g i t o a n t e r i o r a l a c o m a % A s 5 !

u n V e ' 5 c u l o c o n u n a v i d a ; t i l d e a + o s !e n e s t a d e r e c i a c i ) n t e n d r " u n a v i d a ; t i ld e 6 a + o s ! a e s a r d e & u e d i v i d i d o e n @s e a 6 ! B I %

'epreciaci&n Lineal Acelerada



F H 6 7 6 1 S e a d & u i e r e n e & u i o s

c o m u t a c i o n a l e s o r 6 % % c ' e & u e % V a l o r R e s i d u a l B 8 % V i d a G t i l F a + o s m # t o d o? e r e c i a c i ) n A c e l e r a d a %

R E E M P L A Z A M O S E $ L A . 9 R M U L A 1


Acelerada



•$ ) t e s e e n l a ( ) r m u l a & u e a e s a r d e

o s e e r F a + o s d e v i d a ; t i l ! l o s e & u i o s o s e e n s ) l o 7 a + o o 7 6 m e s e s a ' o r a ! y a& u e F d i v i d i d o @ n o s d a 7 ! B I % E s t e v a l o r n ol o a r o : i m a m o s ! s i n o & u e c o n s i d e r a m o s e ld 5 g i t o a n t e s d e l a c o m a %•$ ) t e s e t a m * i # n & u e a u n & u e e l v a l o r d e

c o m r a e s d e 6 % % ! n o s e i n d i c a s ie s n e t o ! o r l o & u e e s u n v a l o r * r u t o !s i e n d o 7 % B 6 % e l v a l o r n e t o r e a l % d ee s t e n ; m e r o d e * e m o s s a c a r e l v a l o rr e s i d u a l / B 8 e n e s t e c a s o 0 %


Acelerada



•R E 4 3 S 2 R O E $ L 3 - R O ? 3 A R 3 O 1

•L a c o n t i n u a c i ) n a r a o t r o s a + o s y l o sr e g i s t r o s s o n d e l a m i s m a m a n e r a a l o s y a r e s e n t a d o s e n l a d e r e c i a c i ) n n o r m a l %


Acelerada



•E s t o s s e d a n c u a n d o s e c o n t r a t a n S e g u r o s y

A r r i e n d o s ! c o m o t a m * i # n c u a n d o l a e m r e s a o ( r e c ee l l a m i s m a A r r i e n d o s %

•C u a n d o s e c o n t r a t a u n S e g u r o o A r r i e n d o ! s e( o r m a n l a s c u e n t a s S e g u r o s V i g e n t e s y A r r i e n d o s

V i g e n t e s r e s e c t i v a m e n t e ! l a s c u a l e s s o n A c t i v o sC o r r i e n t e s %

•E s t o s e d e * e a & u e l a e m r e s a a g a i n m e d i a t a m e n t e o r u n s e r v i c i o & u e t o d a v 5 a n o ' a s i d o e n t r e g a d o ! e sd e c i r ! s e l e a d e u d a a l a e m r e s a ! l o & u e e n t r ad e n t r o d e l a d e ( i n i c i ) n d e A c t i v o %

Car!os e In!resos 'iferidos



I 7 6 7 @ 1 S e c o n t r a t a S e g u r o o r F F %

a n u a l e s y s e a g a a l c o n t a d o % / E s t e e , e m l ot a m * i # n s e u e d e a l i c a r a c o n t r a t o d ea r r i e n d o ! s ) l o & u e s e g e n e r a n l a c u e n t a s

= A r r i e n d o s V i g e n t e s > y = A r r i e n d o > e n v e < 0

•R E 4 3 S 2 R O E $ L 3 - R O ? 3 A R 3 O 1

E#emplo de Contrato de (e!uros



•$ ) t e s e & u e ' e m o s a g a d o t o t a l m e n t e e l

S e g u r o a n t e s d e & u e s e n o s o t o r g u e e ls e r v i c i o % P o r e s o m i s m o e s & u e s e ( o r m a l ac u e n t a d e A c t i v o C o r r i e n t e d e S e g u r o s

V i g e n t e s ! y a & u e s e n o s d e * e u n s e r v i c i o %• A l ( i n a l d e l a + o r e g i s t r a m o s e l a g o d e l o sm e s e s e n & u e e l S e g u r o n o s ' a s e r v i d o ! e n e s t ec a s o @ m e s e s•S e g u i m o s e s t a ( ) r m u l a a r a s a * e r & u # v a l o rr e g i s t r a r e l @ 7 7 6 1




•$ ) t e s e & u e ' a m e d i d a & u e v a m o s a g a n d o o r

e l s e r v i c i o ! e l s a l d o d e l a c u e n t a S e g u r o s V i g e n t e s v a d i s m i n u y e n d o ! m i e n t r a s & u e l a d el a c u e n t a # r d i d a = S e g u r o s > v a s u * i e n d o %R e c o r d e m o s & u e P # r d i d a s s o n l a s c u e n t a s d es e r v i c i o s & u e y a n o s ' a n s i d o e n t r e g a d o s %•C o m o y a ( u e r o n a g a d o s @ m e s e s d e l c o n t r a t oa n u a l ! r e s t a n H m e s e s m " s ! l o c u a l u e d e s e r

r e g i s t r a d o a l ( i n a l d e l a + o s i g u i e n t e a r as a l d a r e l c o n t r a t o




•R E 4 3 S 2 R O L 3 - R O M A O R 1

K $ ) t e s e & u e ' a m e d i d a & u e s e v a n a g a n d o l a s c u o t a sd e l s e g u r o ! l o s v a l o r e s d e l S e g u r o V i g e n t e v a n a s a n d o a l a c u e n t a S e g u r o s %




H 6 7 D 1 S e e n t r e g a e n a r r e n d a m i e n t o u n a

* o d e g a ! o r l a c u a l s e a g a a d e l a n t a d a m e n t e @ 7 F % e n c ' e & u e % / e n e s t e c a s o n u e s t r ae m r e s a o t o r g a u n a r r i e n d o ! e n v e < d e

s o l i c i t a r l o e n e l c a s o a n t e r i o r 0

•R E 4 3 S 2 R O L 3 - R O ? 3 A R 3 O 1

E#emplo de Entre!a de

Arrendamiento



•C o m o s e u e d e o * s e r v a r ! u n a r r e n d a m i e n t o

o r n u e s t r a e m r e s a d a o r i g e n a l a c u e n t a d e= A r r i e n d o s C o * r a d o s o r A d e l a n t a d o > ! l a c u a le s u n P a s i v o C o r r i e n t e / a u m e n t a e n e l ' a * e r 0 !m i e n t r a s & u e e l a g o s e r e g i s t r a e n e l - a n c o a ls e r c o n c ' e & u e %•C o m o n o n o s d a n m " s a n t e c e d e n t e s s o * r e e la r r e n d a m i e n t o ! a s u m i m o s & u e e s a n u a l %•2 o m a m o s l o s @ 7 F % y l o s d i v i d i m o s e n 7 6 ! a r a l u e g o m u l t i l i c a r e s e v a l o r o r l o s m e s e s& u e e l a r r e n d a m i e n t o ( u e u s a d o e n 6 7 D ! l o s& u e s e r 5 a n F % A s 5 c a l c u l a m o s l o & u e n o s d e * e n a g a r a l ( i n d e a + o %


Arrendamiento



•U n a v e < & u e l l e g a m o s a ( i n d e a + o !

n u e s t r o a s i v o d e = A r r i e n d o s C o * r a d o s o r A n t i c i a d o > * a , a e n e l m i s m o v a l o r& u e l a s c u o t a s d e l a r r i e n d o ' a n i d os u m a n d o d u r a n t e l o s F m e s e s & u e ' a s i d ou t i l i < a d o ! m i e n t r a s & u e a ' o r a a a r e c e l ac u e n t a d e = A r r i e n d o s 4 a n a d o s > ! l a c u a l e s

u n a c u e n t a d e 4 a n a n c i a r e g i s t r a d a e n= 4 a n a n c i a s E : t r a o e r a c i o n a l e s > e n e lE s t a d o d e R e s u l t a d o %


Arrendamiento



•S i s e n o s i d e ( i n a l i < a r e l a r r e n d a m i e n t o !

r e g i s t r a m o s a l ( i n a l d e l a + o e l s a l d or e s t a n t e d e l a r r i e n d o ! e s d e c i r ! l o s o t r o s Im e s e s 1


Arrendamiento



•R E 4 3 S 2 R O L 3 - R O M A O R


Arrendamiento

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