Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2009. évi ellenőrzési

irányelvei2009. február 17.

2009. évi irányelv fő célkitűzései

• Adóelkerülési kockázatok hatékony felismerése

• Adózók jogszerűmagatartásának erősítése –prevenció –a tájékoztatási eszközök felhasználásával

• A feketegazdaság elleni határozott fellépés

• Az informatikai lehetőségek felhasználása

• Társszervek – kiemelten az adóhatóság és a vámhatóság –közötti, valamint a nemzetközi információáramlás által nyújtott lehetőségek felhasználása. SZOLGÁLTATÓ ADÓHATÓSÁG

Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési HivatalKözéptávú stratégiai terve

A 2008-2012. évekre

Ellenőrzési megállapítások alakulása2004-2008.

188116

203

126

302

179

357

212

468

304

0

100

200

300

400

500

2004. 2005. 2006. 2007. 2008.

Megállapított nettó adókülönbözet Kivetett ellenőrzési szankció

milli

árd

Ft

Befejezett ellenőrzések főbb adatai

• 2008-ban befejezett ellenőrzések száma 317.390 ezer db volt, melyekben 468 Mrd Ft adókülönbözetet tártak fel

Ezen belül: - Áfa- minimalizálók vizsgálata: 5548 db → megállapítás: 131,7 milliárd Ft- Vagyonosodási vizsgálat: 6061 db → megállapítás: 32 milliárd Ft- TB járulék ellenőrzése: 812 db → megállapítás: 13,9 milliárd Ft- Központosított ellenőrzések: 812 db → megállapítás: 86,6 milliárd Ft- Értékesítési láncolatok: 865 db → megállapítás: 18,9 milliárd Ft- Hulladékkereskedelem: 588 db → megállapítás: 4,5 milliárd Ft- Adózói életút elemzése: 4031 db → megállapítás: 71,8 milliárd Ft

A feketegazdaság fehérítése az ellenőrzés eszközeivel

• a jogelőd nélkül újonnan alakuló vállalkozások közül kockázatelemzéssel választjuk ki az adózók 20 %-át,

• a jövedelem- (nyereség-) minimum alatt vallókellenőrzése,

• a társadalombiztosítás pénzügyi alapjait érintő vizsgálatok, • a fekete foglalkoztatás visszaszorítására irányuló

ellenőrzések,• magánszemélyek vagyongyarapodásának ellenőrzése, • a bevallási kötelezettségüket rendszeresen elmulasztók

ellenőrzése,• az adózói életút vizsgálata, különös tekintettel a gyakori

székhelyváltoztatókra, kapcsolódó vállalkozásokra,• magánnyugdíj-pénztári tagdíjak ellenőrzése.

2008 2009

Kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok vizsgálata

Áfa vizsgálatok• Körbeszámlázásos ügyletek (országhatáron belül és

országhatáron túlnyúló) • Értékesítési láncolatok• Adóminimalizálók ellenőrzése• Európai Unió tagállamaival közösen végzett ellenőrzések

2008 2009

Adóminimalizálók ellenőrzése

2008. I-XII. hó2007. I-XII. hó

5 5484 613

63

132

33

77

Elvégzett összes ellenőrzés (db)

Elvégzett összes ellenőrzés (db)

Megállapított nettó adókülönbözet

(millió Ft)

Kivetett szankció összesen (millió Ft)

Megállapított nettó adókülönbözet

(millió Ft)

Kivetett szankció összesen (millió Ft)

Carussel ill. láncügyletek• Előrelépés a szabályozásban (fordított adózás)• Uniós tagországok közötti információcsere, közös

ellenőrzés• Szoros együttműködés a VPOP-val• 18,9 Mrd forint adókülönbözet került jegyzőkönyvezésre• A megállapítás 76%-a a nagy forgalmat valló adózók

köréből kerül kiKriminalizálódás

20092008

Számlázási láncok és körök 2006. év

SK

GB

A

F BtSopron

E KftSopron

H KftBudapest

G KftSopron

D KftBudapest

I KftSopron

YZRimevské Sobota

XY GmbhA-110 Wien

ZZZeleznicná

XX LTDLondon

ZX

NFÖ

SCAC

SCAC

SCAC

!

SCAC

!

SCAC

SCAC

!

B Bt.Budapest

A Kft.Budapest

C Kft.Kaposvár

Bizonyítás eredménye belföldön: kellő körültekintés hiánya (sz. kibocsátó nem fellelhető, tevékenységet nem folytat, bevallást nem ad) – jogosulatlan igénylés.

További bizonyítás információcsere segítségével: fiktív gazdasági esemény!

!

!!

Kereskedelmi Kft.

A B1 DB2C

A/I./1

A/I./7

A/I./6

A/I./5

A/I./4

A/I./3

A/I./2

B1/I./2

B1/I./3

B2/I./1

B2/I./2

A/II./1

A/II./2

A/II./3

A/II./4

A/II./5

A/II./6

A/III/1.

A/III/2

A/III/3

A/III/4

A/III/5

A/III/6

A/III/7

A/II/7

A/IV/2

A/IV/3

A/IV/1

C/I./1

B1/III/1

B1/II/1 B1/II/2 B2/II./1

B2/II./2

E2E1 E11E10E9E8E7E6E5E4E3 E12

H1 H2 H5H3 H4

EK1

H7

EK4

H6

P1

P4P3P2

.

EK3EK2

Számlázási láncok és körök 2008. év

A többoldalú ellenőrzések

Az APEH részvétele többoldalú ellenőrzésekben:• folyamatban van 9 többoldalú ellenőrzés, ezek közül

– három német-magyar bilaterális ellenőrzés– egy osztrák, német, magyar érdekeltségű– egy osztrák, német, magyar, olasz érdekeltségű– egy osztrák, szlovák, magyar, holland, német, spanyol

érdekeltségű– egy osztrák, szlovák, magyar, német, cseh, olasz, lengyel

érdekeltségű– egy osztrák, német, szlovák, magyar, olasz, luxemburgi, brit,

spanyol, portugál érdekeltségű– egy osztrák, szlovák, magyar, cseh, lengyel, dán, német

érdekeltségű• előkészítés alatt áll

– egy osztrák, szlovák, magyar, holland, német érdekeltségű– egy német, cseh, szlovák, magyar érdekeltségű

A többoldalú ellenőrzések

Transzferárak ellenőrzése

• Nemzetközi ügyletek előtérbe kerülése• Értékvesztés elszámolása• Tevékenységtől függetlenített költségelszámolás• A szokásos piaci kamatláb szintjét el nem érő

kamat érvényesítése• Dokumentálás

Jogszabályváltozásokból fakadó egyéb feladatok

• Jogszabályváltozások betartásának nyomon követése• Csoportos áfa adóalanyiság ellenőrzése, értékelése• Fordított adózás hatálya alá tartozó tevékenységek ellenőrzése• Számlakibocsátási kötelezettség teljesítésének vizsgálata• Számlatartási kötelezettség teljesítésének ellenőrzése• Napi készpénz záró állomány összegének vizsgálata.• TAO adóalap-csökkentő tételek ellenőrzése

Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök

• Munkaerő-kölcsönzési szolgáltatást nyújtó társaságok, különös tekintettel az azonos tulajdonosi körrel rendelkező vállalkozások munkaerő-áramlására, a munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódó közterhek megfizetésére irányuló ellenőrzés.

• Fuvarozók vizsgálata, mivel a fuvarozást végzők tevékenysége kiemelt jelentőségű az áruk útjának nyomon követésében.

• Az elektronikus világ ellenőrzése – e-számlázás, e-kereskedelem, internetes áruházak.

• Befektetési szolgáltatók által az állami adóhatósághoz elektronikus úton benyújtott – magánszemélyek értékpapír számlái között értékpapír-áthelyezési megbízásaival kapcsolatos – adatszolgáltatások tartalmának ellenőrzése.

• Az Irányelv mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük 50%-kal kevesebb az egyes térségekre, gazdálkodási formákra tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutatók értékénél.

Fokozott ellenőrzés területei

• Felnőtt és egyéb oktatással foglalkozó vállalkozások• Gépjármű kölcsönzéssel foglalkozók vállalkozások• Reklámozási, hirdetési tevékenységgel foglalkozó

vállalkozások

Aktuális adózási folyamatokat feltáró és vizsgálat-előkészítő adatgyűjtések irányai

• Vendéglátó tevékenységet végző vállalkozások

• Rendezvények, kiállítások

• Szórakoztató tevékenységű egyesületek, klubok, szerencsejáték szervező tevékenységet végzővállalkozások

Az ellenőrzési kapacitások tervezett arányszámai

• Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 59,8%

Ebből:- a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 10,1%

- vagyonosodási vizsgálatok 13,3%

- bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1%

- átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnővállalkozások ellenőrzése 11,7%

- kiutalás előtti ellenőrzések 8,3%

• Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó 0,1%• Az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 32,4%• Az adatok gyűjtését célzó ellenőrzések 7,6%• Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,1%

Köszönöm a figyelmet!