Upload
fatin-hafizah-mohammad-sukri
View
7.756
Download
13
Embed Size (px)
Citation preview
BAB 3
KITARAN PERAKAUNAN
BAB 3AA015
1. Menerangkan secara ringkas langkah-langkah yang terdapat dalam kitaran perakaunan.
2. Menerangkan jenis-jenis dokumen sumber
OBJEKTIFKITARAN PERAKAUNAN
Di akhir pengajaran dan pembelajaran pelajar dapat:-
BAB 3AA015
KITARAN PERAKAUNAN
1Analisa Urusniaga
(Dokumen)2
Catatan Jurnal
3Pindah catat ke lejer
4Imbangan duga
4Pelarasan
5Imbangan duga
terlaras
6Penyata Pendapatan &
Kunci Kira-Kira
7Catatan penutupDan pindah catat
8Imbangan Duga
Selepas penutupan
BAB 3AA015
Contoh urusniaga dan dokumen yang digunakan
URUSNIAGA• Jualan tunai• Kutipan dari penghutang• Bayaran kepada
pemiutang• Belian kredit• Jualan kredit• Pulangan belian• Pulangan jualan• Ambilan
DOKUMEN DIGUNAKAN
• Slip pendaftaran tunai
• Resit salinan
• Resit asal
• Invois belian
• Invois jualan
• Memo kredit
• Memo debit
• Memo
BAB 3AA015
Contoh invoisBAB 3AA015
2. Nota debit / kreditBAB 3AA015
2. Resit dan bil tunaiBAB 3AA015
4. Keratan cek dan baucer pembayaran
BAB 3AA015
6. Penyata bank
BAB 3AA015
OBJEKTIF
1. Menerangkan kegunaan jurnal am dan menjelaskan prosedur membuat catatan jurnal bagi setiap urusniaga.
2. Menjelaskan penggunaan jurnal khas, jurnal am dan lejar subsidiari serta tujuan penyediaannya
PROSES PEREKODAN
Selepas dokumen sumber dianalisa, langkah seterusnya dalam kitaran perakaunan ialah proses perekodan urusniaga. Urusniaga perlu direkod menggunakan peraturan yang kita kenali sebagai “hukum debit dan kredit.” Proses perekodan terdiri daripada tiga tahap utama iaitu :
• Jurnal terdiri daripada Jurnal Am dan Jurnal Khas.
JURNAL LEJAR IMBANGAN DUGA
BAB 3AA015
• Dalam firma perdagangan Jurnal Am digunakan untuk merekod item yang tidak dapat direkod dalam Jurnal Khas iaitu:-
• Pelaburan aset dalam perniagaan (kecuali tunai)
• Ambilan barang niaga• Jualan aset secara kredit• Pulangan jualan• Pulangan belian• Catatan pelarasan• Catatan penutup
JURNAL AMBAB 3AA015
CATATAN JURNAL
Contoh format jurnal am adalah seperti berikut :
Tarikh
Butiran Folio Debit Kredit
BAB 3AA015
Ilustrasi Merekod Dalam Jurnal Am
• Contoh urusniaga :1.1.2005 Menerima memo kredit daripada Yu Co. untuk barang niaga yang dipulangkan bernilai RM200.31.1.2005 Ambilan barang niaga RM150.
Contoh catatan jurnal :Tarikh Butiran Foli
oDebit Kredit
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul. Belian
200200
(merekod pulangan belian )
31/1/05 Ambilan Belian
150150
(merekod ambilan barang niaga )
BAB 3AA015
Kumpulan akaun yang dikumpulkan bersama di dalam rekod perakaunan
dikenali sebagai lejar.
Kumpulan akaun yang dikumpulkan bersama di dalam rekod perakaunan
dikenali sebagai lejar.
Tunai
Akaun Belum Bayar
Modal
Akaun adalah rekod individu yang menunjukkan
peningkatan atau penurunan.
Akaun adalah rekod individu yang menunjukkan
peningkatan atau penurunan.
LEJARBAB 3AA015
LEJAR
• Lejar boleh dikelaskan kepada dua kategori utama iaitu :a. Lejar amb. Lejar Subsidiari
• Terdapat 2 bentuk lejar yang sering digunakan :– 1. Bentuk “Akaun T”– 2. Lejar 3 ruangan
Contoh lejar “Akaun T”
Bahagian debit Bahagian kredit
Nama Akaun
BAB 3AA015
PINDAHCATAT KE DALAM LEJER
• Pindah catat merupakan proses memindahkan catatan dari jurnal ke dalam lejar yang sesuai.
Contoh proses pindah catat ke lejar subsidiari ABB
1/1/05 ABB – Yu Co.
Elaun & Pul. Belian200
200
Yu Co.
1/1/05 200Elaun & Pul. Belian
BAB 3AA015
PINDAHCATAT KE DALAM LEJAR
Contoh proses pindahcatat lejar Am:
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul Belian
200200
Elaun & Pul Belian
1/1/05 200Yu Co.
BAB 3AA015
PINDAHCATAT KE DALAM LEJAR
Contoh proses pindahcatat lejar Am:
1/1/05 ABB – Yu Co. Elaun & Pul Belian
200200
Akaun Kawalan - ABB
1/1/05 200Elaun & Pul. Belian
BAB 3AA015
JURNAL KHAS• Terdiri daripada:
a. JURNAL JUALAN
b. JURNAL BELIAN
c. JURNAL PENERIMAAN TUNAI
d. JURNAL PEMBAYARAN TUNAI
BAB 3AA015
LEJAR SUBSIDIARI• DEFINISI
‘ Satu kumpulan akaun-akaun yang mempunyai ciri-ciri yang sama. Contohnya, kesemua akaun penghutang dikumpulkan dalam lejar subsidiari akaun belum terima’
BAB 3AA015
DEFINISI
Lejar Subsidiari Akaun Belum Terima
‘ merekod kesemua urusniaga berkenaan dengan penghutang
beserta dengan bakinya’
Lejar Subsidiari Akaun Belum Bayar
‘ merekod kesemua urusniaga berkenaan dengan pemiutang
beserta dengan bakinya’
BAB 3AA015
OBJEKTIF
1. Menerangkan tatacara merekod urusniaga belian dan jualan inventori.
2. Menjelaskan item-item yang terlibat dalam urusniaga jualan dan belian.
Tarikh ButiranDt
RM
Kt
RM
Jan 5
Tunai/ABB
500
500
(Merekod jualan tunai/
kredit)
MEREKOD BELIAN INVENTORI
Belian
LejarTunai/ABB Belian
Jurnal
RM
5 Jan Belian 500
RM
5 Jan Tunai/
ABB 500
BAB 3AA015
Tarikh ButiranDt
RM
Kt
RM
Jan 5
Jualan
1 000
1 000
(Merekod jualan tunai/
kredit)
MEREKOD JUALAN INVENTORI
Tunai/ABT
LejarTunai/ABT Jualan
RM
Jan 5 Tunai/
ABT 1 000
RM
Jan 5 Jualan 1 000
Jurnal
BAB 3AA015
Kos Pengangkutan
Angkutan Masuk
Sebahagian dr kos brg dijual
Ditolak untuk dapatkan untung kasar
Jika kos pengangkutan barang keluar dari syarikat
Angkutan keluar
Dianggap belanja jualan / operasi
Jika kos pengangkutan barang masuk ke syarikat
Ditolak untuk dapatkan untung bersih
BAB 3AA015
KOS PENGANGKUTAN
• FOB – Destinasi– Kos pengangkutan ditanggung oleh penjual
sehingga sampai ke kedai pembeli
• FOB – Titik Perkapalan– Kos Pengangkutan ditanggung oleh penjual
sehingga ke kapal dan dari kapal ke pembeli ditanggung oleh pembeli
Diskaun atas belian
* 2 jenis diskaun :
Terma kredit
2/10 , n/302% diskaun diberikan sekiranya ….
….Hutang dibayar dalam masa 10 hari dari tarikh pembelian…..
…Tetapi jika gagal bayar dalam 10 hari, perlu bayar dalam masa 30 hari .
1. Diskaun belian / diskaun diterima : diskaun yang diterima oleh pembeli daripada penjual sekiranya hutang belian dapat dijelaskan dalam tempoh yang ditetapkan dalam terma kredit2. Diskaun Perdagangan : diberi kepada peniaga yang membeli barang dengan jumlah yang banyak dan kepada pelanggan yang paling biasa berurusniaga
BAB 3AA015
Perekodan diskaun atas belian
Contoh : Pada 4 Februari Syarikat Indah telah membeli 1 000 unit barang dengan harga RM5 seunit secara kredit . Terma kredit yang diberikan ialah 2/10,n/30 . Pada 12 Februari Syarikat Indah telah menjelaskan hutangnya .
Pengiraan : Harga belian = 1 000 unit x RM5 = RM5 000
Diskaun belian = RM5 000 x 2% = RM100
Jumlah yang perlu dibayar ialah :
RM5 000 – RM100 = RM4900Perekodan :
BAB 3AA015
Tarikh Butiran Dt
RM
Kt
RM
Feb 4 Belian
Akaun Belum Bayar
5 0005 000
(Merekod belian kredit)
Feb 12 Akaun Belum Bayar
Tunai
Diskaun belian
5 0004 900
100
(Merekod bayaran dalam tempoh diskaun)
Akaun Tunai
Akaun Belum Bayar
Akaun Diskaun Belian
Feb 4 5 000 Feb 4 5 000 Feb 12 5 000
Feb 12 4 900 Feb 12 100
Perekodan Diskaun atas belian
Belian
BAB 3AA015
Diskaun atas Jualan
* 2 jenis diskaun :
Diskaun jualan : Diskaun yang diberikan oleh penjual kepada pembeli sekiranya dapat menjelaskan hutang dalam tempoh yang dinyatakan dalam terma kredit .
Diskaun Perdagangan : diberi kepada peniaga yang membeli barang dengan jumlah yang banyak dan kepada pelanggan yang paling biasa berurusniaga
BAB 3AA015
Perekodan diskaun atas Jualan
Contoh : Jualan Syarikat Cahaya pada 5 Februari berjumlah RM1 000 adalah dengan terma kredit 2/15,n/30 . Pelanggan telah menjelaskan hutangnya pada 16 Februari.
Pengiraan : Diskaun jualan = 2% x RM1000 = RM20
Jumlah yang diterima daripada pelanggan ialah :
RM1 000 – RM20 = RM980
Perekodan :
BAB 3AA015
Tarikh Butiran Dt
RM
Kt
RM
Feb 5 Akaun Belum Terima
Jualan
1000 1000
(Merekod jualan kredit)
Feb 16 Tunai
Diskaun jualan
Akaun Belum Terima
980
20
1000
(Merekod bayaran dalam tempoh diskaun)
Akaun TunaiAkaun Diskaun Jualan
Perekodan Diskaun atas Jualan
Akaun Belum terima Akaun jualan
Feb 5 1000
Feb 16 1000
Feb 16 980
Feb 5 1000
Feb 16 20
BAB 3AA015
Elaun dan Pulangan Belian
•Definisi Pulangan belian : Apabila barang yang diterima , didapati mengalami kerosakan atau tidak mengikuti spesifikasi, barang yang telah dibeli akan dipulangkan kepada penjual .
•Pulangan ini dinamakan Pulangan Belian atau Pulangan keluar
•Definisi Elaun Belian : Sekiranya pembeli bersetuju untuk menerima barang yang mengalami kerosakan atau tidak mengikut spesifikasi, pembeli akan mendapat pengurangan harga belian .
BAB 3AA015
•Contoh : Pada 10 Januari Syarikat Menora membeli 100 unit barang pada harga RM5 seunit secara kredit . Didapati 50 unit barang tidak mengikuti spesifikasi yang dikehendaki dan dipulangkan pada 13 Januari .
Pengiraan : Jumlah belian = RM5 x 100 unit = RM500 Nilai pulangan = RM5 x 50 unit = RM250
•Perekodan :
BAB 3AA015
Akaun Belum BayarAkaun Elaun dan Pulangan Belian
Jan 10 500 Jan 13 250
Tarikh Butiran Dt
RM
Kt
RM
Jan 10 Belian
Akaun Belum Bayar
500 500
(Merekod belian kredit)
Jan 13 Akaun Belum Bayar
Elaun dan Pulangan Belian
250
250
(Pemulangan barang kepada pembekal)
Belian
Jan 13 250Jan 10 500
Merekod elaun dan pulangan belian BAB 3AA015
Elaun dan Pulangan Jualan
Definisi Pulangan jualan : Apabila barang yang dijual didapati mengalami kerosakan atau tidak mengikuti spesifikasi, barang yang telah dibeli akan dipulangkan oleh pembeli .Pulangan ini dinamakan Pulangan Jualan atau Pulangan Masuk.
Definisi Elaun jualan : Pengurangan harga jualan yang diberikan kepada pelanggan kerana pelanggan tidak berpuashati atas barang yang diterimanya .
BAB 3AA015
Pengiraan : Jumlah jualan = RM20 x 50 unit = RM1 000 Nilai pulangan = RM20 x 10 unit = RM 200
Contoh : Pada 19 Januari Syarikat Solomon menjual 50 unit barang pada harga RM20 seunit secara kredit . Pada 21 Januari, pelanggan telah memulangkan semula 10 unit barang tersebut kerana telah rosak .
Perekodan :
BAB 3AA015
Akaun Belum TerimaAkaun Elaun dan Pulangan JualanJan 19 1 000 Jan 21 200
Tarikh Butiran DtRM
KtRM
Jan 19 Akaun Belum Terima
Jualan
1 000 1 000
(Merekod belian kredit)
Jan 21 Elaun dan pulangan jualan
Akaun Belum Terima
200
200
(Pemulangan barang daripada pelanggan )
Jualan
Jan 21 200
Jan 10 1 000
Merekod elaun dan pulangan jualan BAB 3AA015
OBJEKTIF
1. Menerangkan jenis-jenis jurnal khas dan kegunaannya
2. Menyediakan jurnal jualan dan pindah catat
3. Menyediakan jurnal belian dan pindah catat
4. Menyediakan jurnal penerimaan tunai dan pindah catat
5. Menyediakan jurnal pembayaran tunai dan pindah catat.
BAB 3AA015
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
6. Menerangkan dua jenis lejar subsidiari Iaitu lejar subsidiari akaun belum terima dan lejar subsidiari akaun belum bayar.
7. Menunjukkan cara menyediakan lejar subsidiari akaun belum terima dan akaun kawalan di dalam lejar am.
BAB 3AA015
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
8. Menunjukkan cara menyediakan lejar subsidiari akaun belum bayar dan akaun kawalan di dalam lejar am.
9. Menerangkan tentang lejar am dan menjelaskan cara memindahcatat dari jurnal ke akaun lejar am.
10.Menerangkan kegunaan imbangan duga dan cara penyediaannya
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
JURNAL KHAS• Terdiri daripada:
a. JURNAL JUALAN
b. JURNAL BELIAN
c. JURNAL PENERIMAAN TUNAI
d. JURNAL PEMBAYARAN TUNAI
BAB 3AA015
JURNAL JUALAN
• Jurnal jualan hanya digunakan untuk merekod jualan barangan secara kredit.
• Jualan barangan secara tunai akan direkodkan ke dalam jurnal penerimaan tunai.
• Jualan aset-aset lain secara kredit akan direkodkan ke dalam jurnal am.
BAB 3AA015
FORMAT JURNAL JUALAN
Tarikh Akaun Didebitkan
No. Invois
Dt. ABT
Kt. Jualan
BAB 3AA015
CONTOH JURNAL JUALAN
Data urusniaga jualan kredit Syarikat Tekun bagi bulan Januari 2005 adalah seperti berikut:
Jan 4 Jualan secara kredit kepada Syarikat Moda sebanyak RM 1,500 dengan nombor invois 007.
Jan 30 Jualan barang secara kredit kepada Syarikat SNA sebanyak RM 2,000 dengan nombor invois
008.
BAB 3AA015
PENYELESAIAN JURNAL JUALAN
Tarikh Akaun Didebitkan
No. Invois Dt. ABT
Kt. JualanJan 4
30
Syarikat Moda
Syarikat SNA
007
008
RM 1 500
RM 2 000
RM 3 500
BAB 3AA015
PINDAH CATAT KE LEJAR AM
Akaun Belum Terima
Jan 31 Jualan RM 3500
Akaun Jualan
Jan 31 Akaun Belum Terima RM 3500
BAB 3AA015
JURNAL BELIAN
• Jurnal belian digunakan hanya untuk merekod belian secara kredit.
• Belian barangan secara tunai akan direkodkan ke dalam jurnal pembayaran tunai.
• Belian aset-aset lain secara kredit akan direkodkan ke dalam jurnal am.
BAB 3AA015
FORMAT JURNAL BELIAN
Tarikh Akaun Dikreditkan
No. Invois
Dt. Belian
Kt. ABB
BAB 3AA015
CONTOH JURNAL BELIAN
Data urusniaga belian kredit Syarikat Tekun bagi bulan Januari 2003 adalah seperti berikut:
Jan 2 Belian secara kredit daripada Syarikat Tera sebanyak RM 1,000 dengan nombor invois 001.
Jan 29 Belian barang secara kredit daripada Syarikat JJ sebanyak RM 2,500 dengan nombor invois 002.
BAB 3AA015
PENYELESAIAN JURNAL BELIAN
Tarikh Akaun Dikreditkan
No. Invois Dt. Belian
Kt. ABBJan 2
29
Syarikat Tera
Syarikat JJ
001
002
RM 1 000
RM 2 500
RM 3 500
BAB 3AA015
PINDAH CATAT KE LEJAR AM
Akaun Belian
Jan 31 Akaun Belum Bayar RM 3500
Akaun Belum Bayar
Jan 31 Belian RM 3500
BAB 3AA015
JURNAL PENERIMAAN TUNAI
• Jurnal Penerimaan Tunai digunakan untuk merekodkan semua penerimaan tunai.
• Contoh Penerimaan Tunai:
a. Jualan barangan secara tunai.
b. Kutipan daripada penghutang.
c. Penerimaan tunai daripada pinjaman.
d. Tambahan modal tunai.
e. Tunai daripada jualan aset.
BAB 3AA015
FORMAT JURNAL PENERIMAAN TUNAI
Tarikh Akaun Dikreditkan
Dt.
Tunai
Dt.
Diskaun Jualan
Kt.
ABT
Kt.
Jualan
Kt.
Lain-lain
Akaun
BAB 3AA015
CONTOH JURNAL PENERIMAAN TUNAI
Data urusniaga-urusniaga penerimaan tunai bagi Syarikat Rosalinda untuk bulan Januari 2003 adalah seperti berikut:
Jan 1 Rosalinda, pemilik syarikat, melabur tunai tambahan sebanyak RM 10,000 ke dalam perniagaannya.
Jan 5 Jualan barangan secara tunai kepada Syarikat Betty sebanyak RM 1,000.
BAB 3AA015
PENYELESAIAN JURNAL PENERIMAAN TUNAI
Tarikh Akaun Dikreditkan
Dt.
Tunai
Dt.
Diskaun Jualan
Kt.
ABT
Kt.
Jualan
Kt.
Lain-lain
Akaun
Jan 1
5
Modal
Jualan
10,000
1,000
11,000
1,000
1,000
10,000
_____
10,000
BAB 3AA015
PINDAH CATAT KE LEJAR AM
Akaun Tunai
Jan 31 Pelbagai Akaun RM 11,000
Akaun Modal
Jan 1 Tunai RM 10,000
Akaun Jualan
Jan 5 Tunai RM 1,000
BAB 3AA015
JURNAL PEMBAYARAN TUNAI
• Jurnal Pembayaran Tunai digunakan untuk merekod semua pembayaran tunai.
• Contoh Pembayaran Tunai:
a. Belian barangan secara tunai.
b. Bayaran kepada pemiutang.
c. Pembayaran pinjaman secara tunai.
BAB 3AA015
FORMAT JURNAL PEMBAYARAN TUNAI
Tarikh Akaun Didebitkan
Kt.
Tunai
Kt.
Diskaun Belian
Dt.
ABB
Dt.
Belian
Dt.
Lain-lain
Akaun
BAB 3AA015
CONTOH JURNAL PEMBAYARAN TUNAI
Data urusniaga-urusniaga pembayaran tunai bagi Syarikat Rosalinda untuk bulan Januari 2003 adalah seperti berikut:
Jan 11 Belian barangniaga secara tunai sebanyak RM 2,000.
Jan 25 Bayaran sewa pejabat secara tunai RM 1,500.
BAB 3AA015
PENYELESAIAN JURNAL PEMBAYARAN TUNAI
Tarikh Akaun Didebitkan
Kt.
Tunai
Kt.
Diskaun Belian
Dt.
ABB
Dt.
Belian
Dt.
Lain-lain
Akaun
Jan 11
25
Belian
Sewa
2,000
1,500
3,500
2,000
_____
2,000
1,500
1,500
BAB 3AA015
PINDAH CATAT KE LEJAR AM
Akaun Tunai
Jan 31 Pelbagai Akaun RM 3,500
Akaun Belian
Jan 11 Tunai RM 2,000
Akaun Belanja Sewa
Jan 25 Tunai RM 1,500
BAB 3AA015
LEJAR SUBSIDIARI
• DEFINISI
‘ Satu kumpulan akaun-akaun yang mempunyai ciri-ciri yang sama. Contohnya, kesemua akaun penghutang dikumpulkan dalam lejar subsidiari akaun belum terima’
BAB 3AA015
JENIS-JENIS LEJAR SUBSIDIARI
a)DEFINISI
b)LEJAR SUBSIDIARI AKAUN BELUM TERIMA
c)LEJAR SUBSIDIARI AKAUN BELUM BAYAR
BAB 3AA015
DEFINISI
Lejar Subsidiari Akaun Belum Terima
‘ merekod kesemua urusniaga berkenaan dengan penghutang
beserta dengan bakinya’
Lejar Subsidiari Akaun Belum Bayar
‘ merekod kesemua urusniaga berkenaan dengan pemiutang
beserta dengan bakinya’
BAB 3AA015
LEJAR SUBSIDIARI AKAUN BELUM TERIMA
Rujuk Soalan Syarikat Rosalinda
Tarikh Rujukan Debit Kredit Baki
Jan 4 Moda RM 2,000 RM 2,000
Jan 30 SNA RM 1,500 RM 3,500
Syarikat Rosalinda
BAB 3AA015
LEJAR SUBSIDIARI AKAUN BELUM BAYAR
Rujuk Soalan Syarikat Rosalinda
Tarikh Rujukan Debit Kredit Baki
Jan 2 Tera RM 1,000 RM 1,000
Jan 29 JJ RM 2,500 RM 3,500
Syarikat Rosalinda
BAB 3AA015
LEJAR SUBSIDIARI AKAUN BELUM TERIMA
• Merekod semua urusniaga berkenaan penghutang secara individu beserta dengan bakinya.
• Lejar subsidiari ini akan diringkaskan ke dalam lejar am menggunakan akaun kawalan Akaun Belum Terima.
• Baki Lejar Subsidiari ABT mestilah sama dengan baki Akaun Kawalan ABT
BAB 3AA015
CONTOH LEJAR SUBSIDIARI ABT DAN AKAUN KAWALAN ABT
Maklumat berikut adalah berkaitan urusniaga pada bulan Februari 2005
Tarikh Jualan Kredit RM
Jan 2
Sykt. Miranda 10,000
14
Sykt. Rosella 5,000
15,000
BAB 3AA015
CONTOH LEJAR SUBSIDIARI ABT DAN AKAUN KAWALAN ABT
Tarikh Kutipan Tunai RM
Jan 10
Sykt. Miranda 5,000
16 Sykt. Rosella 1,000
6,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
• LEJAR SUBSIDIARI ABT
Akaun Sykt. Miranda
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 2
10,000 10,000
10
5,000 5,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
Akaun Sykt. Rosella
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 14
5,000 5,000
16
1,000 4,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
• LEJAR AM ( Akaun kawalan ABT )
Akaun Belum TerimaTarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 31
15,000 15,000
31
6,000
31
9,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
• Jumlah baki dalam Lejar Subsidiari ABT = baki Akaun Kawalan ABT.
Akaun Lejar Subsidiari Baki
Sykt. Miranda 5,000
Sykt. Rosella 4,000
JUMLAH 9,000
BAB 3AA015
LEJAR SUBSIDIARI AKAUN BELUM BAYAR
• Merekod semua urusniaga berkenaan pemiutang secara individu beserta dengan bakinya.
• Lejar subsidiari ini akan diringkaskan ke dalam lejar am menggunakan akaun kawalan Akaun Belum Bayar.
• Baki Lejar Subsidiari ABB mestilah sama dengan baki Akaun Kawalan ABB.
BAB 3AA015
Maklumat berikut adalah berkaitan urusniaga pada bulan Februari 2005
CONTOH LEJAR SUBSIDIARI ABT DAN AKAUN KAWALAN ABT
Tarikh Belian Kredit RM
Jan 20
Sykt. Yoyota 11,000
24
Sykt. Bella 6,000
17,000
BAB 3AA015
CONTOH LEJAR SUBSIDIARI ABT DAN AKAUN KAWALAN ABT
Tarikh Bayaran Tunai RM
Jan 22
Sykt. Yoyota 6,000
26 Sykt. Bella 2,000
8,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
• LEJAR SUBSIDIARI ABB
Akaun Sykt. Yoyota
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 20
11,000 11,000
22
6,000 5,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
Akaun Sykt. Bella
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 24
6,000 6,000
26
2,000 4,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
• LEJAR AM ( Akaun kawalan ABB )
Akaun Belum Bayar
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 31
17,000 17,000
31
8,000
31
9,000
BAB 3AA015
PENYELESAIAN
• Jumlah baki dalam Lejar Subsidiari ABB = baki Akaun Kawalan ABB.
Akaun Lejar Subsidiari Baki
Sykt. Yoyota 4,000
Sykt. Bella 5,000
JUMLAH 9,000
BAB 3AA015
• Pindah catat merupakan proses memindahkan catatan dari jurnal ke dalam lejar yang sesuai.
Contoh proses pindahcatat :
Bekalan Pejabat
PROSES PINDAH CATAT KE LEJAR AM
1/1/05
Bekalan pejabat Tunai
100100
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Tunai 100 100
BAB 3AA015
PROSES PINDAH CATAT KE LEJAR AM
Contoh proses pindahcatat:
Tunai
1/1/05 Bekalan pejabat Tunai
100100
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Bekalan pejabat 100 100
BAB 3AA015
MENGEMASKINI BAKI AKAUN
Untuk tujuan penyediaan Imbangan Duga, baki-baki akhir setiap akaun di dalam lejar am perlu dikira. Baki-baki ini kemudiannya akan di pindahkan ke dalam Imbangan Duga mengikut hukum debit kredit.
BAB 3AA015
AKAUN-AKAUN ASET
Contoh mengemaskini baki-baki akaun aset.
Tunai
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Baki b/b 5,000
Bekalan pejabat 100 4,900
3 Hasil perkhidmatan 1,000 5,900
31 Belanja Gaji 800 5,100
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
BAB 3AA015
AKAUN-AKAUN LIABILITI
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun liabiliti
Akaun Belum Bayar
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Baki b/b 5,000
Bekalan pejabat 200 5,200
3 Tunai 1,000 4,200
31 Belian 800 5,000
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
BAB 3AA015
AKAUN-AKAUN EKUITI PEMILIK
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun ekuiti pemilik
Modal – AhmadTarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Baki b/b 5,000
Tunai 200 5,200
Perabot 1,000 6,200
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
BAB 3AA015
AKAUN-AKAUN HASIL
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun hasil
Hasil Perkhidmatan
Tarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Tunai 200
31 ABT 800 1,000
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
BAB 3AA015
AKAUN-AKAUN BELANJA
• Contoh mengemaskini baki-baki akaun belanja
Belanja gajiTarikh Butiran Ruj Debit Kredit Baki
2005
Jan 1 Tunai 200 200
31 Tunai 800 1,000
Amaun yang akan dipindahkan ke Imbangan Duga
BAB 3AA015
IMBANGAN DUGA• Imbangan duga - menyenaraikan semua baki akaun daripada
lejar am.
• Jumlah di bahagian sebelah debit Imbangan duga mesti sama dengan jumlah di bahagian kredit.
• Imbangan duga disediakan untuk mengesahkan keseimbangan jumlah baki debit dan jumlah baki kredit pada akhir sesuatu tempoh perakaunan.
• Secara umumnya imbangan duga merupakan ringkasan baki-baki akaun daripada lejar.
BAB 3AA015
Contoh Imbangan Duga BAB 3AA015
Syarikat Rai
Imbangan Duga
Pada 31 Disember 2005
OBJEKTIF
1. Menjelaskan definisi perniagaan pembarangan.
2. Menjelaskan perbezaan kandungan maklumat dalam penyata pendapatan perniagaan perkhidmatan dan perniagaan pembarangan
3. Menjelaskan cara mengira hasil jualan, kos barang dijual, untung kasar dan untung bersih bagi perniagaan pembarangan.
5. Menjelaskan cara menyediakan penyata pendapatan, penyata ekuiti pemilik dan kunci kira-kira bagi perniagaan pembarangan
BAB 3AA015
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
PENGENALAN
• Juga dikenali sebagai FIRMA PERDAGANGAN (merchandising firm)
• Urusniaga utamanya ialah menjual barangniaga yang dibeli secara pukal dari pihak lain sama ada kilang atau pemborong
• Barangniaga yang terlibat dalam urusniaganya dipanggil INVENTORI
BAB 3AA015
Bezanya dengan firma pekhidmatan
• Firma perdagangan- menjual barang- hasilnya ialah JUALAN- ada kos barang dijual- penyata pendapatan
berbentuk ‘multiple step’
• Firma perkhidmatan- menjual perkhidmatan- Hasilnya ialah HASIL
PERKHIDMATAN- tiada kos barang dijual- penyata pendapatan
berbentuk ‘single step’
BAB 3AA015
Perbandingan Penyata Pendapatan di antara firma perkhidmatan dengan
firma pembarangan
Syarikat Pengiklanan KembojaPenyata Pendapatan
Bagi tahun berakhir 31 Disember 2005
RMHasil 100000Tolak : Belanja operasi (50 000) Belanja bukan operasi (10 000) Untung bersih 40 000
======
Kedai Runcit Amanda Penyata Pendapatan
Bagi tahun berakhir 31 Disember 2005
RM Jualan 100000Tolak : Kos brg dijual 50 000Untung kasar 50 000
Tolak : Belanja operasi (10 000) Belanja bkn operasi (2 000 ) Untung bersih 38 000
=====
Perniagaan Perkhidmatan Perniagaan Pembarangan
BAB 3AA015
Pengiraan Hasil Jualan , Kos Barang Dijual, Untung Kasar dan Untung Bersih
Kedai Runcit Amanda Penyata Pendapatan
Bagi tahun berakhir 31 Disember 2005 RM RMJualan 100 000Tolak : Kos brg dijual 50 000Untung kasar 50 000Tolak : Belanja operasi 10 000 Belanja bkn operasi 2 000 (12 000)Untung bersih 38 000
======
Jualan bersih = Jualan – diskaun dan pulangan jualan
KBDJ = Stok awal + belian bersih + belanja belian + angkutan masuk – stok akhir
Belian bersih = belian – diskaun dan pulangan belian
BAB 3AA015
Penyata PendapatanSyarikat Comel
Penyata Pendapatan Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2005
RM RM RMJualan xxTolak: Pulangan jualan xx Diskaun Pulangan xxJualan bersih xxTolak : kos barang dijualInventori awal xxBelian xxTolak : pulangan belian xx Diskaun belian xxBelian bersih xxCampur: angkutan masuk xxKos barang sedia untuk dijual xxTolak : inventori akhir xxKos barang dijual xxUntung kasar xxTolak: PerbelanjaanBelanja elektrik xxBelanja insurans xxBelanja am xxBelanja susutnilai-premis xxJumlah belanja xxUntung bersih xx
==
BAB 3AA015
RM RMASET
Aset semasa :Tunai xxInventori xxAkaun Belum Terima xxJumlah aset semasa xx
Aset Tetap:Premis xxTolak:susutnilai terkumpul xxJumlah aset tetap xxJumlah aset xx
==
Kunci kira-kira ( bahagian Aset )
BAB 3AA015
Kunci kira-kira
( bahagian Liabiliti dan ekuiti pemilik)
RM RMLIABILITI DAN EKUITI PEMILIKLiabiliti :Akaun Belum Bayar xxPinjaman xxJumlah liabiliti xx
Ekuiti pemilik :Modal awal xxCampur : untung bersih xx
xxTolak: ambilan xxModal akhir xxJumlah Liabiliti dan Ekuiti Pemilik xx
==
BAB 3AA015
Syarikat Comel
Kunci Kira-kira
pada 31 Disember 2005
RM RMASETAset semasa :Tunai xxInventori xxAkaun Belum Terima xxJumlah aset semasa xx
Aset Tetap:Premis xxTolak:susutnilai terkumpul xxJumlah aset tetap xxJumlah aset xx
==LIABILITI DAN EKUITI PEMILIKLiabiliti :Akaun Belum Bayar xxPinjaman xxJumlah liabiliti xxEkuiti pemilik :Modal awal xxCampur:untung bersih xx
xxTolak: ambilan xxModal akhir xxJumlah Liabiliti dan Ekuiti Pemilik xx ==
BAB 3AA015
OBJEKTIF
1. Menjelaskan asas perakaunan yang terdiri daripada asas tunai dan asas akruan.
2. Menjelaskan definisi hasil dan belanja
3. Menerangkan cara merekod item hasil dan belanja.
4. Menjelaskan perbezaan antara perbelanjaan hasil dengan perbelanjaan modal.
5. Menjelaskan bentuk pelaporan hasil dan belanja dalam penyata pendapatan
6. Menjelaskan tujuan pelarasan pada akhir tempoh perakaunan dalam asas akruan.
7. Menjelaskan kaitan prinsip realisasi, pemadanan dan tempoh perakaunan dalam pelarasan.
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
8. Menjelaskan jenis-jenis pelarasan pada akhir tempoh perakaunan
9. Menjelaskan tatacara membuat pelarasan yang melibatkan catatan jurnal dan pindah catat ke lejar.
10. Menjelaskan dua bentuk kesilapan yang boleh berlaku dalam rekod perakaunan iaitu kesilapan yang menjejaskan imbangan duga dan kesilapan yang tidak menjejaskan imbangan duga.
BAB 3AA015
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
11. Menerangkan cara membuat pembetulan kesilapan yang menjejaskan imbangan duga.
12. Menerangkan cara membuat pembetulan kesilapan yang tidak menjejaskan imbangan duga.
13. Menerangkan cara menyediakan imbangan duga selepas pelarasan.
14. Menerangkan cara menyediakan penyata pendapatan, penyata ekuiti pemilik dan kunci kira-kira daripada imbangan duga terselaras.
15. Menerangkan batasan kunci kira kira.
BAB 3AA015
Sambungan Objektif………………………………………………………………….
PERAKAUNAN ASAS TUNAI
PERAKAUNAN ASAS AKRUAN
ASAS PERAKAUNAN
BAB 3AA015
PERAKAUNAN ASAS TUNAI
• HASIL direkod dan diiktiraf bila tunai diterima
• BELANJA direkod dan diiktiraf bila tunai di bayar
• Tidak mematuhi prinsip perakaunan diterima umum
• Pengiraan untungUNTUNG = HASIL TUNAI – BELANJA TUNAI
• Kelemahannya– gagal rekod hasil yang telah diperolehi
kerana belum terima tunai dan begitu juga dengan belanja.
BAB 3AA015
PERAKAUNAN ASAS AKRUAN
• Mengenal pasti hasil dan belanja mengikut tempoh tertentu.
• Hasil diiktiraf bila ia telah benar-benar diperolehi walau tunai belum diterima.
• Belanja diiktiraf bila belanja berkenaan telah berlaku walaupun amaunnya belum dijelaskan
• Pengiktirafan hasil dan belanja melalui prinsip realisasi dan pemadanan
• UNTUNG = HASIL TELAH DIPEROLEHI –
BELANJA TELAH BERLAKU
BAB 3AA015
DEFINISI HASIL
• Perolehan dari perniagaan yang menambahkan nilai aset melalui penjualan barang/perkhidmatan.
• Berasaskan konsep realisasi.• Direkodkan dalam Penyata Untung Rugi• Meningkatkan ekuiti pemilik.• Terdiri dari :
– Hasil operasi(hasil utama) cth : jualan– Hasil-hasil lain cth: belanja faedah
BAB 3AA015
DEFINISI BELANJA• Kos perkhidmatan/barangan yang digunakan
untuk mendapatkan hasil.• Berasaskan konsep pemadanan• Direkodkan dalam Penyata Untung Rugi.• Mengurangkan ekuiti pemilik• Dikelaskan kepada :
– Belanja Operasi (belanja kendalian) terbahagi kepada belanja pentadbiran dan belanja penjualan
Contoh: belian,gaji,diskaun.– Belanja bukan operasi cth rugi jualan aset,
faedah atas pinjaman.
BAB 3AA015
MEREKOD HASIL DAN BELANJA
• Hasil diperolehi secara tunai• Contoh :
– Menjual barangan secara tunai kepada pelanggan bernilai RM500.
• Catatan jurnal am
Dt Tunai 500 Kt Jualan 500
BAB 3AA015
MEREKOD HASIL DAN BELANJA
• Hasil diperolehi tetapi bayaran belum diterima
• Contoh :– Menjual barangan kepada pelanggan
secara kredit sebanyak RM500.• Catatan jurnal am
Dt Akaun Belum terima 500 Kt Jualan 500
BAB 3AA015
MEREKOD HASIL DAN BELANJA
• Belanja di bayar secara tunai • Contoh :
– Membayar gaji pekerja secara tunai sebanyak RM1,000.
• Catatan jurnal am
Dt Belanja Gaji 1,000 Kt Tunai 1,000
BAB 3AA015
MEREKOD HASIL DAN BELANJA
Belanja belum dibayar• Contoh :
– Menerima bil elektrik sebanyak RM400 bagi penggunaan bulan November.
• Catatan jurnal am
Dt Belanja Elektrik 400 Kt Elektrik Belum Bayar 400
BAB 3AA015
BELANJA HASIL DAN BELANJA MODAL
Belanja Hasil• Perbelanjaan yang terlibat dalam
mengendalikan perniagaan harian• Ditunjukkan dalam Penyata Untung Rugi dalam
tempoh kewangan semasa• Contoh penyelenggaraan aset tetap,
belian barangniaga, upah, gaji.
BAB 3AA015
BELANJA HASIL DAN BELANJA MODAL
Belanja Modal• Perbelanjaan yang terlibat dalam pembelian
aset-aset tetap atau perbelanjaan yang menambahkan nilai aset-aset tetap.
• Belanja ini memberi manfaat untuk lebih daripada satu tempoh perakaunan.
• Ditunjukkan dalam Kunci Kira-Kira.• Contoh kos pembelian kenderaan, kos
mengubahsuai tempat perniagaan.
BAB 3AA015
CARA MEREKODMEREKOD BELANJA HASIL
MEREKOD BELANJA MODAL
Dt Kenderaan 40,000 Kt Bank 40,000
Dt Belanja Elektrik 400 Kt Elektrik Belum Bayar 400
BAB 3AA015
PERBEZAAN
BELANJA HASIL Kos operasi harian
perniagaan ataupun membeli aset semasa
mengurangkan keuntungan perniagaan
manfaat/nilainya hanya
diambilkira sekali sahaja
BELANJA MODAL Kos pembelian aset tetap atau
menambah nilai aset tetap Tidak melibatkan keuntungan
perniagaan tetapi nilai aset tetap dalam Kunci Kira-kira.bertambah
manfaat bukan saja dalam tempoh perakaunan semasa tetapi juga untuk tempoh perakaunan masa depan.
BAB 3AA015
Panduan Bagi Menentukan Sama Ada Belanja Hasil Atau Belanja Modal.
Lihat dari segi kekerapan perbelanjaan tersebut dilakukan.
Tentukan amaun yang terlibat sama ada kecil atau besar.
Adakah belanja tersebut dapat memanjangkan usia guna (usia ekonomi) atau menambahkan kapasiti (kemampuan dan kecekapan) aset tersebut?
BAB 3AA015
Pelaporan Hasil dan Belanja
• Hasil dan belanja adalah item yang
dilaporkan dalam Penyata Untung Rugi.• Perbezaan kedua-dua item ini akan menghasilkan
untung atau rugi perniagaan.
Hasil > Belanja Untung
Hasil < Belanja Rugi• Perekodan hasil dan belanja perlu memenuhi
konsep-konsep berikut:»Konsep pemadanan (belanja)»Konsep realisasi (hasil)»Konsep konservatisma (utg/rugi)
BAB 3
AA015
Perniagaan Perabot MatrikPenyata Pendapatan
Bagi tahun berakhir 31 Disember 2001.
Hasil RM RMJualan 20,000
Hasil Komisen 2,800 22,800
Tolak: Belanja Operasi Belanja Pengiklanan 1,000 Belanja Susutnilai - Peralatan 4,900 Belanja Faedah 500JumlahBelanja 8,500Untung Bersih 14,300
====
BAB 3AA015
PELARASAN
TUJUAN PELARASAN
Menunjukkan kesan perakaunan asas akruan.
Memastikan ketepatan penyata kewangan.
Kegagalan membuat pelarasan mengakibatkan:-
Untung bersih terlebih atau terkurang
nyata( dalam Penyata Untung Rugi). Aset, liabiliti dan ekuiti pemilik terlebih atau
terkurang nyata (dalam Kunci Kira-Kira).
BAB 3AA015
Prinsip Realisasi, Pemadanan dan Tempoh Perakaunan.
Prinsip Realisasi – hasil diiktiraf di dalam tempoh perakaunan di mana hasil itu diperolehi
Prinsip Pemadanan – belanja direkodkan dalam tempoh perakaunan di mana ianya telah dilibatkan bagi memperolehi sesuatu hasil perniagaan
Prinsip Tempoh Perakaunan – jangka hayat perniagaan boleh dibahagikan kepada tempoh tertentu.
BAB 3AA015
JENIS-JENIS PELARASAN
Hasil Terdahulu (Hasil Belum Terperoleh).Hasil Terakru ( Hasil Belum Terima)Belanja Prabayar (Belanja Terdahulu)Belanja Terakru (Belanja Belum Bayar)Susutnilai Aset TetapHutang Lapuk
BAB 3AA015
HASIL TERDAHULU( HASIL BELUM TERPEROLEH )
Wujud apabila bayaran secara tunai telah pun diperolehi tetapi ia belum lagi boleh diiktiraf sebagai hasil kerana perkhidmatan atau barang belum lagi diberikan oleh perniagaan kepada pelanggan.
Pengiktirafan hasil akan ditunda ke tempoh akan datang apabila perkhidmatan atau barang tersebut diberikan.
Akaun Hasil Terdahulu adalah akaun liabiliti .
BAB 3AA015
HASIL TERDAHULU
CATATAN JURNAL AM
Pada Tarikh Urusniaga:
Dt Tunai / Bank XX
Kt Akaun Liabiliti XX
Pada Tarikh Pelarasan:
Dt Akaun Liabiliti XX
Kt Akaun Hasil XX
BAB 3AA015
HASIL TERDAHULU Contoh 1 :
Sebahagian bangunan Sykt. Al-Sagoff telah disewakan kepada sebuah perniagaan lain pada 1 Oktober 2005 untuk tempoh 2 tahun. Kadar sewa RM 400 sebulan.
Pada 1 Oktober 2005 Sykt. Al-Sagoff telah menerima bayaran sewa untuk tempoh enam bulan dari perniagaan berkenaan.
Tempoh perakaunan berakhir 31 Disember setiap tahun.
Sediakan catatan jurnal untuk contoh di atas.
BAB 3AA015
BAB 3AA015
HASIL TERDAHULU
Jawapan contoh 1.
Pada Tarikh Urusniaga:
2005
Okt. 1 Dt Tunai 2,400
Kt Hasil Sewa Belum Terperoleh 2,400
Pada Tarikh Pelarasan:
2005
Dis.31 Dt Hasil Sewa B. Terperoleh 1,200
Kt Hasil Sewa 1,200
BAB 3AA015
HASIL TERAKRU( HASIL BELUM TERIMA )
• Hasil sudah pun diperolehi (barang atau perkhidmatan sudah pun diserahkan kepada pelanggan) tetapi pembayaran untuknya masih belum lagi diterima pada tarikh imbangan.
• Akaun Hasil Belum Terima adalah akaun aset.• Contoh, sewa belum terima, komisen belum terima• Catatan pada tarikh pelarasan:
Dt Akaun Aset XX
Kt Akaun Hasil XX
BAB 3AA015
HASIL TERAKRU ( HASIL BELUM TERIMA )
Contoh : Sebagai ejen penjual tiket bas, Sykt. Sri
Kayangan mendapat komisen RM 300 sebulan. Biasanya komisen tersebut diterima dalam tempoh empat bulan sekali . Sehingga 31 Disember 2005, komisen untuk bulan Oktober, November dan Disember masih belum diterima. Tahun kewangan berakhir pada 31 Disember setiap tahun.
• Cara Merekod Pada Tarikh Pelarasan:2005Dis.31 Dt Hasil Komisen B. Terima 900 Kt Hasil Komisen 900
BAB 3AA015
BELANJA PRABAYAR
• Wujud apabila tunai telah dibayar dalam tempoh perakaunan tetapi barang atau perkhidmatan masih belum diterima.
• Belanja prabayar akan luput sama ada melalui pergerakan masa (contohnya Sewa Prabayar dan Insurans Prabayar) atau melalui proses penggunaannya.Contohnya Bekalan.
• Akaun Belanja Prabayar adalah akaun aset (aset semasa).
BAB 3AA015
BELANJA PRABAYAR
CATATAN JURNAL AM Pada Tarikh Urusniaga:
Dt Akaun Aset XX
Kt Tunai/Bank XX
Pada Tarikh Pelarasan:
Dt Akaun Belanja XX
Kt Akaun Aset XX
BAB 3AA015
BELANJA PRABAYAR
Pada 1 Nov.2005 Agensi Pengiklanan Yusfa membeli polisi insurans benilai RM 3,000 untuk perlindungan selama 6 bulan. Tempoh perakaunan berakhir pada 31 Disember setiap tahun.
Cara Merekod Pada tarikh urusniaga:2005Nov. 1 Dt Insurans Prabayar 3,000
Kt Tunai 3,000
Cara Merekod Pada Tarikh Pelarasan:2005Dis.31 Dt Belanja Insurans 1,000
Kt Insurans Prabayar 1,000
1. Luput Kerana Pergerakan Masa
BAB 3AA015
BELANJA PRABAYAR
• Pada 1 Disember 2005 Agensi Pengiklanan Metro membeli bekalan pejabat berjumlah RM 3,800 secara tunai.
Pada 31 Disember 2005 didapati bekalan yang masih belum digunakan berjumlah RM 1,800.Tahun kewangan berakhir pada 31 Disember setiap tahun.
2. Luput kerana penggunaan
BAB 3AA015
BELANJA PRABAYAR
Cara merekod.
Pada tarikh urusniaga:
2005
Dis. 1 Dt Bekalan Pejabat 3,800
Kt Tunai 3,800
Pada Tarikh Pelarasan:
2005
Dis.31 Dt Belanja Bekalan Pejabat 2,000
Kt Bekalan Pejabat 2,000
2. Luput kerana penggunaan
BAB 3AA015
BELANJA TERAKRU
Wujud apabila barang atau perkhidmatan sudah pun diterima tetapi pembayaran tersebut masih belum diselesaikan pada tarikh penyediaan penyata kewangan
Akaun Belanja Terakru adalah akaun liabiliti Catatan jurnal amnya:
Pada tarikh pelarasan:
Dt Akaun Belanja XX
Kt Akaun Liabiliti XX
BAB 3AA015
BELANJA TERAKRU
Contoh : Pada 1 Okt. 2005 Sykt. Zam telah membuat
pinjaman dari pihak bank berjumlah RM20,000 dan dikenakan faedah 10 % setahun selama lima tahun. Sehingga 31 Dis 2005 faedah untuk bulan Oktober, November dan Disember 2005 masih belum dibayar.
Cara Merekod Pada Tarikh Pelarasan:2005Dis.31 Dt Belanja Faedah 500 Kt Faedah Terakru 500
BAB 3AA015
SUSUTNILAI ASET TETAP Kebanyakan aset tetap dalam perniagaan
mempunyai usia guna yang terhad dan nilainya sentiasa merosot semasa aset digunakan.
Berlaku kejatuhan nilai aset tetap sepanjang usianya disebut susutnilai
Sebab-sebab susutnilai berlaku ialah:• Kereputan fizikal – seperti keretadan mesin.• Pergerakan masa – seperti harta pajakan.• Aset menjadi usang – akibat perubahan teknologi
atau citarasa
BAB 3AA015
SUSUTNILAI ASET TETAP Perakaunan untuk susutnilai ialah mengagihkan kos
tetap atas anggaran jangkahayat penggunaannya untuk direkod sebagai belanja.
Kaedah mengira susutnilai:-
Kaedah Garis Lurus
Formula :
Belanja susutnilai = Kos Aset – Nilai Sisa Aset
------------------------------------------ Usiaguna Aset
BAB 3AA015
SUSUTNILAI ASET TETAP Contoh :
Pada 1 Mei 2005 perniagaan membeli sebuah lori pada harga RM 80,000. Anggaran usiaguna lori tersebut adalah 10 tahun dan dijangka mempunyai nilai sisa sebanyak RM 2,000.
Pengiraan susutnilai kenderaan utk tahun 2005.
Bel.Susutnilai = RM 80,000 – RM 2,000 X 8 10 12
= RM 2,400
BAB 3AA015
SUSUTNILAI ASET TETAP CATATAN JURNAL AM
Pada Tarikh Pelarasan:
2005
Dis. 31 Dt Bel. Susutnilai Kenderaan 2,400
Kt SNT - Kenderaan 2,400
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Hutang yang tidak dapat dikutip daripada penghutang kerana tidak dapat membayar (atas sebab muflis, meninggal dunia dll) atau enggan membayar (tidak dapat dihubungi) dinamakan hutang lapuk.
Ia merupakan belanja kepada orang yang memberikan hutang.
Dua kaedah merekod belanja hutang lapuk:• Kaedah Hapuskira Langsung.• Kaedah Peruntukan.
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Hapuskira Langsung. Kaedah ini mengiktiraf hutang lapuk apabila
penghutang telah dikenalpasti.
Contoh 1
Pada 30 November 2005 perniagaan telah berjaya mengenalpasti bahawa seorang penghutang bernama Zul telah jatuh muflis dan tidak mampu membayar hutangnya berjumlah RM 400.
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK Kaedah Hapuskira Langsung. Catatan Jurnal Pada Tarikh Urusniaga: 2005 Nov. 30 Dt Bel Hutang Lapuk 400
Kt ABT 400
Contoh 2: Selepas penyediaan Imbangan Duga 31 Disember,
perniagaan telah berjaya mengenalpasti bahawa seorang penghutang bernama Mamat telah menghilangkan diri bagi mengelak dari membayar hutangnya berjumlah RM 7,000.
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Hapuskira Langsung.
Catatan Jurnal Pada Tarikh Pelarasan:
2005
Dis. 31 Dt Belanja Hutang Lapuk 7,000
Kt ABT 7,000
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Peruntukan Mengikut kaedah ini, Peruntukkan Hutang Lapuk
(hutang ragu) adalah caj anggaran belanja (kerugian) kerana sebahagian Akaun Belum Terima dijangka tidak dapat dikutip.
Contoh 1: Berdasarkan pengalaman lepas Perniagaan Ketam
Batu merasakan ia perlu mewujudkan peruntukan hutang lapuk ke atas Akaun Belum Terimanya di mana ia telah membuat anggaran iaitu 2% drpd baki Akaun Belum Terima yang berjumlah RM 25,000 tak dapat dikutip.
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Peruntukan Catatan Jurnal Pada Tarikh Pelarasan
2005
Dis. 31 Dt Belanja Hutang Lapuk 500
Kt Per. Hutang Lapuk 500 Contoh 2.
Sekiranya Akaun Peruntukkan Hutang Lapuk (PHL) mempunyai baki, maka Belanja Hutang Lapuk yang perlu diiktiraf pada tahun tersebut perlu mengambil kira baki awal tahun PHL (baki imbangan duga sebelum pelarasan).
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Peruntukan Contoh 2.
Berikut adalah petikan imbangan duga Perniagaan Putaran Alam pada 31 Dis.2005.
Dt Kt
RM RM
Akaun Belum Terima 8,000
Peruntukkan hutang lapuk 120
Peruntukan Hutang lapuk adalah 2% dari Akaun Belum Terima.
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Peruntukan•Mengira peratusan dari ABT(Angka yang diperolehi akan menjadi baki akhir PHL yang akan dapat di lihat dalam K.K.K
PHL (baki akhir) = 2 % X RM 8000 = RM 160
•Mengira Belanja Hutang Lapuk untuk tahun berkenaan. Ia adalah perbezaan antara baki akhir PHL (pengiraan yang baru dibuat) dengan baki awal PHL (dari I/D sebelum pelarasan). Jika positif ia belanja dan jika negatif (Dt) ia adalah hasil (Kt).Belanja Hutang Lapuk = RM 160 – RM120 = RM 40
BAB 3AA015
HUTANG LAPUK
Kaedah Peruntukan
Catatan Jurnal Pada Tarikh Pelarasan:
2005
Dis. 31 Dt Belanja Hutang Lapuk 40
Kt Per. Hutang Lapuk 40
BAB 3AA015
Dua bentuk kesilapan yang boleh berlaku:
Kesilapan yang menjejaskan imbangan duga
Kesilapan yang tidak menjejaskan imbangan duga
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Pembetulan dalam Jurnal Am:Dt Akaun Tergantung 12,000 Kt Nota Belum Bayar 12,000
BAB 3AA015
PEMBETULAN KESILAPAN
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Tertinggal salah satu catatan debit atau kredit (hanya satu akaun sahaja telah direkodkan)
Contoh: Membeli kenderaan bernilai RM 12,000
dengan mengeluarkan Nota Belum Bayar 8 %. Tersalah catat sebagai :
Dt Kenderaan 12,000
Tiada catatan sebelah kredit
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Tidak sama catatan debit dan kredit.
Contoh: Membayar gaji dengan tunai RM 400
Tersalah catat sebagai :
Dt Belanja Gaji 40
Kt Tunai 400
Pembetulan dalam Jurnal Am:
2001
Dis.31 Dt Belanja Gaji 360
Kt Akau n Tergantung 360
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Catatannya hanya sebelah debit bagi kedua-dua akaun atau sebaliknya (Kesilapan dua kali ganda **).
Contoh: Membayar sewa dengan Cek RM 1000.
Tersilap catat sebagai:
Dt Belanja Sewa 1,000
Dt Bank 1,000
Pembetulan dalam Jurnal Am
Dis.31 Kt Akaun Tergantung 2,000
Kt Akaun Sewa 2,000
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.
Ada beberapa bentuk, antaranya:
1. Kesilapan ketinggalan
2. Kesilapan salah catat
3. Kesilapan timbal balik
4. Kesilapan prinsip
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA.(Kesilapan Ketinggalan)
• Urusniaga tidak pernah direkodkan ke dalam mana-mana akaun .
Contoh: Terima hasil perkhidmatan secara tunai RM
999 pada 2.2.2002. Urusniaga ini terlupa dicatat dalam mana-mana buku perakaunan.
• Cara pembetulan
Dt Tunai 999
Kt Hasil Perkhidmatan 999
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA (Kesilapan Salah Catat).
Merekod mengikut kaedah catatan bergu tapi bukan nilai urusniaga yang sebenar.
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN I/D
Contoh : Pada 31.8.2001 beli perabot RM 2,300 dengan cek dan telah direkod dalam
bukperakaunan dengan nilai RM 2,500 .
Tersalah rekod sebagai:Dt Perabot 2500
Kt Bank 2,500
Cara Pembetulan: Dt Bank 200 Kt Perabot 200
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA (Kesilapan Timbal Balik)
Merekod mengikut kaedah catatan bergu yang betul tetapi rekod diruangan debit dan dan kredit yang salah bagi kedua-dua akaun (timbal balik – yang debit di kreditkan manakala yang kredit telah didebitkan).
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN I/D
Contoh:
Hasil Perkhidmatan berjumlah RM 90 diterima secara tunai telah direkodkan seperti di bawah.
Dt Hasil Perkhidmatan 90
Kt Tunai 90
Cara Pembetulan:
Dt Tunai 180
Kt Hasil Perkhidmatan 180
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN IMBANGAN DUGA (Kesilapan Prinsip)
Merekod urusniaga ke dalam akaun yg salah,
bukan ke dalam akaun yang sebenar . Contoh: Satu bayaran tunai RM 160 untuk membaiki
kenderaan yang rosak telah salah rekod sebagai
Dt Kenderaan 160 Kt Tunai 160
BAB 3AA015
KESILAPAN YANG TIDAK MENJEJASKAN I/D
Cara Pembetulan:
Dt Belanja Pembaikan 160
Kt Kenderaan 160
BAB 3AA015
IMBANGAN DUGA TERSELARAS
Disediakan selepas pelarasan dibuat Selepas pelarasan, akaun seperti
ABT, akaun hasil, akaun belanja, akaun peruntukan, akaun hutang lapuk dll akan berubah.
BAB 3AA015
Contoh soalan:
Perniagaan Azam JayaImbangan Duga Belum Terselaras
Pada 31 Disember 2005
Akaun Debit Kredit
Tunai 12000ABT 8000Bekalan pejabat 1200Inventori 5000Bangunan Kedai 60000SNT 18000van 35000SNT 7000ABB 13000Pinjaman bank 25000Modal 29600Ambilan 3000Jualan 65000Belian 30000Elaun dan Pulangan Jualan 1500Elaun dan Pulangan Belian 2000Diskaun Jualan 800Diskaun Belian 1500
BAB 3AA015
Debit Kredit
Angkutan masuk 1300
angkutan keluar 1100
Belanja Utiliti 800
Belanja Faedah 300
Hasil faedah 400
Belanja Am 1500
161500 161500
Maklumat tambahan:
i) Inventori pada 31 Disember 2005 adalah RM6300
ii) Susutnilai bagi semua aset tetap adalah pada kadar 10% setahun
iii) Bekalan pejabat yang digunakan berjumlah RM600
Sediakan:
a. Imbangan Duga Terselaras
a. Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 31 Disember 2005
b. Kunci Kira-Kira pada 31 Disember 2005
BAB 3AA015
Perniagaan Azam JayaImbangan Duga Terselaras
Pada 31 Disember 2005
Akaun Debit Kredit
Tunai 12000ABT 8000Bekalan pejabat 600Inventori 5000Bangunan Kedai 60000SNT 24000van 35000SNT 10500ABB 13000Pinjaman bank 25000Modal 29600Ambilan 3000Jualan 65000Belian 30000Elaun dan Pulangan Jualan 1500Elaun dan Pulangan Belian 2000Diskaun Jualan 800Diskaun Belian 1500
BAB 3AA015
Debit Kredit
Angkutan masuk 1300
angkutan keluar 1100
Belanja Utiliti 800
Belanja Faedah 300
Hasil faedah 400
Belanja Am 1500
BSN – Bangunan Kedai 6000
BSN – Van 3500
Belanja Bekalan 600
171000 171000
sambunganBAB 3AA015
Perniagaan Azam JayaPenyata Pendapatan
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2005
Jualan 65000(-) Elaun dan Pulangan Jualan 1500(-) Diskaun Jualan 800 2300
Jualan Bersih 62700
(-) Kos Barang Dijual Inventori awal 5000
(+) Kos Belian 30000 (-) Elaun dan Pulangan Belian 2000 (-) Diskaun Belian 1500 Belian Bersih 26500 (+) Angkutan masuk 1300 Kos Belian 27800
Kos Barang sedia dijual 32800 (-) Inventori akhir 6300
Kos barang dijual 26500Untung kasar 26500
BAB 3AA015
(-) Belanja Operasi:
Angkutan keluar 1100
Belanja Utiliti 800
Belanja am 1500
BSN – bangunan 6000
BSN – van 3500
Belanja bekalan pejabat 600
Jumlah Belanja Operasi 13500
Untung bersih operasi 22700
(+) Lain-lain hasil
Hasil Faedah 400
(-) Lain-lain Belanja
Belanja Faedah 300
Untung Bersih 22800
BAB 3AA015
Perniagaan Azam Jaya Kunci kira - kira
Pada 31 Disember 2005
Aset semasaTunai 12000Akaun Belum Terima 8000Bekalan Pejabat 600Inventori 6300Jumlah Aset Semasa 26900
Aset TetapBangunan Kedai 60000SNT- Bangunan Kedai (24000) 36000Van 35000SNT – Van 10500 24500Jumlah Aset Tetap 60500Jumlah Aset 87400
BAB 3AA015
Liabiliti
ABB 13000
Pinjaman Bank 25000
Jumlah Liabiliti 38000
Ekuiti Pemilik
Modal awal 29600
Untung Bersih 22800
Ambilan (3000)
Modal akhir 49400
Jumlah Liabiliti & Ekuiti Pemilik 87400
BAB 3AA015
PENYEDIAAN LEMBARAN KERJA
AkaunImbangan
DugaPelarasan
Imbangan Duga Terlaras
Penyata Pendapatan
Kunci Kira-kira
Kt Dt Kt Dt Kt Dt Kt Dt Kt Dt
FORMAT LEMBARAN KERJA
BAB 3AA015
Batasan Kunci kira kira
• Liabiliti Kontengensi
• Prinsip kos sejarah
• Peristiwa selepas Kunci kira-kira
SEKIAN TERIMA KASIH