Bab 8 Anggaran

8/20/2019 Bab 8 Anggaran

1/86

Akuntansi Manajemen

Dr. Suyatmini, SE., M.Si

Magister ManajemenProgram PascasarjanaUniversitas Muhammadiyah Surakarta


2/86

REFERENS

! Management Accounting" Don #ansenand Maryanne Mo$en.

!Manageria% Accounting & Ray #. 'arrison,Eric (. Noreen and Peter ). *re$er.

! Management Accounting & A.A. Atkinson

! Management Accounting & Rona%d (.#i%ton.


3/86

*udgeting +or %anning and contro%

-he *asic Frane$ork o+ *udgeting

*udget ada%ah rencana tererinci tentang emero%ehan danenggunaan sumer daya keuangan dan sumer daya

%ainnya se%ama suatu eriode $aktu tertentu

/.-indakan enyusunan anggaran diseut budgeting.

0.Penggunaan anggaran untuk mengenda%ikan aktivitaserusahaan diseut budgetary control.


4/86

P%anning and )ontro%

Planning Planning & &

MenentukanMenentukan

tindakan0 aa yangtindakan0 aa yang

harus di%akukan untukharus di%akukan untukmerea%isasikan tujuanmerea%isasikan tujuan

tertentu.tertentu.

Planning Planning & &

MenentukanMenentukan

tindakan0 aa yangtindakan0 aa yang

harus di%akukan untukharus di%akukan untukmerea%isasikan tujuanmerea%isasikan tujuan

tertentu.tertentu.

Control Control & &

Meni%ai aa yangMeni%ai aa yang

te%ah dihasi%kan dante%ah dihasi%kan dan

memandingkannyamemandingkannya

dengan rencana yangdengan rencana yang

te%ah disusun.te%ah disusun.

Control Control & &

Meni%ai aa yangMeni%ai aa yang

te%ah dihasi%kan dante%ah dihasi%kan dan

memandingkannyamemandingkannya

dengan rencana yangdengan rencana yang

te%ah disusun.te%ah disusun.


5/86

Advantages o+ *udgeting

Advantages

De+ine goa%De+ine goa%and ojectivesand ojectives

Uncover otentia%Uncover otentia%

ott%enecksott%enecks

)oordinate)oordinate

activitiesactivities

)ommunicate)ommunicate%ans%ans

-hink aout and-hink aout and%an +or the +uture%an +or the +uture

Means o+ a%%ocatingMeans o+ a%%ocating

resourcesresources


6/86

Resonsii%ity Accounting

Seorang Manajer harus diuat ertanggungSeorang Manajer harus diuat ertanggung

ja$a atas ermasa%ahan tertentu dan ja$a atas ermasa%ahan tertentu dan

hanya masa%ah ts saja sehingga manajerhanya masa%ah ts saja sehingga manajer

daat me%akukan engenda%ian adadaat me%akukan engenda%ian ada

tingkat yg signi+ikan.tingkat yg signi+ikan.

Seorang Manajer harus diuat ertanggungSeorang Manajer harus diuat ertanggung

ja$a atas ermasa%ahan tertentu dan ja$a atas ermasa%ahan tertentu dan

hanya masa%ah ts saja sehingga manajerhanya masa%ah ts saja sehingga manajer

daat me%akukan engenda%ian adadaat me%akukan engenda%ian adatingkat yg signi+ikan.tingkat yg signi+ikan.


7/86

Memi%ih Periode Anggaran

Anggaran OperasiAnggaran Operasi

2003 2004 2005 2006

Anggaran oerasi mencaku Anggaran oerasi mencakuPeriode satu tahun, diagi anggaranPeriode satu tahun, diagi anggaran

kuarta% ataukuarta% atauanggaran u%anan.anggaran u%anan.

Anggaran oerasi mencaku Anggaran oerasi mencakuPeriode satu tahun, diagi anggaranPeriode satu tahun, diagi anggaran

kuarta% ataukuarta% atauanggaran u%anan.anggaran u%anan.

Anggaran er%anjut atau eretua% Anggaran er%anjut atau eretua%

ad% anggaran /0 u%anan yg ergerakad% anggaran /0 u%anan yg ergerak maju ke u%an erikutnya 1atau kuarta%maju ke u%an erikutnya 1atau kuarta% erikutnya2 i%a u%an 1kuarta%2erikutnya2 i%a u%an 1kuarta%2saat ini te%ah erakhir saat ini te%ah erakhir

Anggaran er%anjut atau eretua% Anggaran er%anjut atau eretua%

ad% anggaran /0 u%anan yg ergerakad% anggaran /0 u%anan yg ergerak maju ke u%an erikutnya 1atau kuarta%maju ke u%an erikutnya 1atau kuarta% erikutnya2 i%a u%an 1kuarta%2erikutnya2 i%a u%an 1kuarta%2saat ini te%ah erakhir saat ini te%ah erakhir


8/86

Anggaran Partisiati+

Anggaran yg disusun dengan kerja sama dan artisiasi Anggaran yg disusun dengan kerja sama dan artisiasi

enuh dari se%uruh nmanajer ada sega%a tingkatanenuh dari se%uruh nmanajer ada sega%a tingkatan

diseutdiseut participative budget participative budget atauatau self imposedself imposed

budget.budget.

S u , e r v i s o r S u , e r v i s o r

M i d d % e

M a n a g e m e n t

S u , e r v i s o r S u , e r v i s o r

M i d d % e

M a n a g e m e n t

- o , M a n a g e m e n t


9/86

3eunggu%an Anggaran Partisiati+

/./. Setia orang ada semua tingkatan organisasi diakui seagai anggota tim ygSetia orang ada semua tingkatan organisasi diakui seagai anggota tim yg

andangan dan eni%aiannya dihargai o%eh manajemen uncak.andangan dan eni%aiannya dihargai o%eh manajemen uncak.

0.0. Estimasi anggaran yg diuat o%eh manajer %ini dean sering ka%i %eih akuratEstimasi anggaran yg diuat o%eh manajer %ini dean sering ka%i %eih akurat

dan anda% diandingkan dg estimasi yg diuat o%eh manajer uncak yg kurangdan anda% diandingkan dg estimasi yg diuat o%eh manajer uncak yg kurang

memi%iki engetahuan menda%am mengenai asar dan oerasi harian.memi%iki engetahuan menda%am mengenai asar dan oerasi harian.

4.4. -imu% motivasi yg %eih tinggi i%a individu erartisiasi da%am menentukan-imu% motivasi yg %eih tinggi i%a individu erartisiasi da%am menentukan

tujuan mereka sendiri, diandingkan i%a tujuan ts ditetakan dari atas.tujuan mereka sendiri, diandingkan i%a tujuan ts ditetakan dari atas.

Anggaran yang ditetakan sendiri mencitakan adanya komitmen. Anggaran yang ditetakan sendiri mencitakan adanya komitmen.

5.5. Seorang manajer yg tdk daat memenuhi anggaran yg ditetakan dari atasSeorang manajer yg tdk daat memenuhi anggaran yg ditetakan dari atas

se%a%u daat erkata ah$a anggaran ts tidak rea%istis dan tidak mungkinse%a%u daat erkata ah$a anggaran ts tidak rea%istis dan tidak mungkinuntuk dicaai. Dengan anggaran artisiati+, a%asan semacam ini tidak akanuntuk dicaai. Dengan anggaran artisiati+, a%asan semacam ini tidak akan

timu%.timu%.

/./. Setia orang ada semua tingkatan organisasi diakui seagai anggota tim ygSetia orang ada semua tingkatan organisasi diakui seagai anggota tim yg

andangan dan eni%aiannya dihargai o%eh manajemen uncak.andangan dan eni%aiannya dihargai o%eh manajemen uncak.

0.0. Estimasi anggaran yg diuat o%eh manajer %ini dean sering ka%i %eih akuratEstimasi anggaran yg diuat o%eh manajer %ini dean sering ka%i %eih akurat

dan anda% diandingkan dg estimasi yg diuat o%eh manajer uncak yg kurangdan anda% diandingkan dg estimasi yg diuat o%eh manajer uncak yg kurang

memi%iki engetahuan menda%am mengenai asar dan oerasi harian.memi%iki engetahuan menda%am mengenai asar dan oerasi harian.

4.4. -imu% motivasi yg %eih tinggi i%a individu erartisiasi da%am menentukan-imu% motivasi yg %eih tinggi i%a individu erartisiasi da%am menentukan

tujuan mereka sendiri, diandingkan i%a tujuan ts ditetakan dari atas.tujuan mereka sendiri, diandingkan i%a tujuan ts ditetakan dari atas.

Anggaran yang ditetakan sendiri mencitakan adanya komitmen. Anggaran yang ditetakan sendiri mencitakan adanya komitmen.

5.5. Seorang manajer yg tdk daat memenuhi anggaran yg ditetakan dari atasSeorang manajer yg tdk daat memenuhi anggaran yg ditetakan dari atas

se%a%u daat erkata ah$a anggaran ts tidak rea%istis dan tidak mungkinse%a%u daat erkata ah$a anggaran ts tidak rea%istis dan tidak mungkinuntuk dicaai. Dengan anggaran artisiati+, a%asan semacam ini tidak akanuntuk dicaai. Dengan anggaran artisiati+, a%asan semacam ini tidak akan

timu%.timu%.


10/86

Faktor Manusia da%amPenganggaran

3eerhasi%an rogram anggaran juga tergantung ada63eerhasi%an rogram anggaran juga tergantung ada6

/./. Seeraa jauh manajemen uncak menerima rogramSeeraa jauh manajemen uncak menerima rogram

anggaran seagai agian enting dari aktivitasanggaran seagai agian enting dari aktivitas

erusahaan.erusahaan.0.0. Da%am e%aksanaan rogram anggaran,manajemenDa%am e%aksanaan rogram anggaran,manajemen

uncak untuk tidak menggunakan anggaran untukuncak untuk tidak menggunakan anggaran untuk

menekan atau menya%ahkan karya$an.menekan atau menya%ahkan karya$an.

4.4. )ara manajemen uncak menggunakan data yang)ara manajemen uncak menggunakan data yangdianggarkan.dianggarkan.

3eerhasi%an rogram anggaran juga tergantung ada63eerhasi%an rogram anggaran juga tergantung ada6

/./. Seeraa jauh manajemen uncak menerima rogramSeeraa jauh manajemen uncak menerima rogramanggaran seagai agian enting dari aktivitasanggaran seagai agian enting dari aktivitas

erusahaan.erusahaan.0.0. Da%am e%aksanaan rogram anggaran,manajemenDa%am e%aksanaan rogram anggaran,manajemen

uncak untuk tidak menggunakan anggaran untukuncak untuk tidak menggunakan anggaran untuk

menekan atau menya%ahkan karya$an.menekan atau menya%ahkan karya$an.

4.4. )ara manajemen uncak menggunakan data yang)ara manajemen uncak menggunakan data yangdianggarkan.dianggarkan.


11/86

Penganggaran *erasis No%

Penganggaran erasis no% 1Zero basedbudget) meruakan suatu a%ternati+.

*erdasarkan anggaran erasis no%, manajer

dituntut untuk menentukan se%uruhenge%uaran yang dianggarkan, tidak hanyasekedar menguah anggaran tahun %a%u.

Dasar enyusunanannya ada%ah no%, ukan

tahun %a%u


12/86

3omite Anggaran

3omite anggaran ertanggung ja$a atas63omite anggaran ertanggung ja$a atas6

& Semua masa%ah keijakan yg erkaitanSemua masa%ah keijakan yg erkaitandengan rogram anggaran.dengan rogram anggaran.

& *erkaitan dengan koordinasi*erkaitan dengan koordinasienyusunan anggaran itu sendiri.enyusunan anggaran itu sendiri.

3omite anggaran ertanggung ja$a atas63omite anggaran ertanggung ja$a atas6

& Semua masa%ah keijakan yg erkaitanSemua masa%ah keijakan yg erkaitandengan rogram anggaran.dengan rogram anggaran.

& *erkaitan dengan koordinasi*erkaitan dengan koordinasienyusunan anggaran itu sendiri.enyusunan anggaran itu sendiri.


13/86

Anggaran nduk 1master budget 2

! Anggaran induk 1master budget) ada%ah rencana keuangan komerhensi+ untukkese%uruhan organisasi, terdiri atas

eragai anggaran individua%.

! Anggaran induk daat diagi6

" anggaran oerasi

" anggaran keuangan


14/86

Anggaran 7erasi

Anggaran 7erasi terdiri dari %aoran %aa rugi yangdianggarkan serta eeraa data endukung6

/. Anggaran Penjua%an

0. Anggaran Produksi

4. Anggaran Peme%ian ahan %angsung

5. Anggaran tenaga kerja %angsung

8. Anggaran overhead

9. Anggaran ean enjua%an dan administrasi

:. Anggaran ersediaan akhir arang jadi

;. Anggaran harga okok enjua%an


15/86

Anggaran 3euangan

Anggaran 3euangan terdiri dari6

/. Anggaran kas

0. Anggaran neraca4. Anggaran enge%uaran moda%


16/86

-he Master *udget6 An 7vervie$

Production

Budget

Selling andAdministrative

Budget

DirectMaterialsBudget

ManufacturingOverhead

Budget

DirectLabor

Budget

CashBudget

SalesBudget

Budgeted Financial StatementsBudgeted Financial StatementsBudgeted Financial StatementsBudgeted Financial Statements

EndingFinishedGoodsBudget


17/86

Anggaran Seagai Eva%uasi kinerja

Dua ha% yang er%u dierhatikan6

/. Menentukan agaimana jum%ah yangdianggarkan diandingkan dengan hasi%aktua%.

0. Memertimangkan damak anggaranterhada eri%aku manusia.


18/86

Anggaran Statis


19/86

Dimensi Peri%aku dari Anggaran

! 3ese%arasan tujuan 1goal congruence): kesesuaiantujuan manajer dan tujuan organisasi.

! Peri%aku dis+ungsiona% 1dysfunctional behavior): eri%akuindividu yang memi%iki kon+%ik dasar dengan tujuan

organisasi.! S%ack anggaran 1 padding the budget 2 timu% i%a manajersengaja menetakan ter%a%u rendah endaatan ataumenetakan ter%a%u esar iaya.

! Partisiasi semu 1 pseudoparticipation): manajemen

uncak hanya secara +orma% menerima anggaran darimanajer a$ahan, dan tidak meme%ajari masukan yangdierikan. Dengan demikian man+aat eri%aku yangdiharakan dari artisiasi tidak akan ter$ujud


20/86

*udgeting E=am%e

Roya% )omany is rearing udgets +or the >uarterRoya% )omany is rearing udgets +or the >uarter

ending ?une [email protected] ?une 4@.

*udgeted sa%es +or the ne=t +ive months are6*udgeted sa%es +or the ne=t +ive months are6

AprilApril 20,000 units20,000 units

ayay 50,000 units50,000 units

!une!une 30,000 units30,000 units

!uly!uly 25,000 units25,000 units AugustAugust "5,000 units#"5,000 units#

-he se%%ing rice is /@ er unit.-he se%%ing rice is /@ er unit.

Roya% )omany is rearing udgets +or the >uarterRoya% )omany is rearing udgets +or the >uarter

ending ?une [email protected] ?une 4@.

*udgeted sa%es +or the ne=t +ive months are6*udgeted sa%es +or the ne=t +ive months are6

AprilApril 20,000 units20,000 units

ayay 50,000 units50,000 units

!une!une 30,000 units30,000 units

!uly!uly 25,000 units25,000 units AugustAugust "5,000 units#"5,000 units#

-he se%%ing rice is /@ er unit.-he se%%ing rice is /@ er unit.


21/86

-he Sa%es *udget

-he individua% months o+ Ari%, May, and ?une aresummed to otain the tota% rojected sa%es in units

and do%%ars +or the >uarter ended ?une 4@th


22/86


23/86

E=ected )ash )o%%ections


24/86


From the Sales Budget for April.From the Sales Budget for April.From the Sales Budget for April.From the Sales Budget for April.


25/86


From the Sales Budget for May.From the Sales Budget for May.From the Sales Budget for May.From the Sales Budget for May.


26/86


27/86

(hat $i%% e the tota% cash co%%ections +or the(hat $i%% e the tota% cash co%%ections +or the

>uarter>uarter

a. :@@,@@@a. :@@,@@@. 00@,@@@. 00@,@@@

c. /@,@@@c. /@,@@@

d. @8,@@@d. @8,@@@

(hat $i%% e the tota% cash co%%ections +or the(hat $i%% e the tota% cash co%%ections +or the

>uarter>uarter

a. :@@,@@@a. :@@,@@@. 00@,@@@. 00@,@@@

c. /@,@@@c. /@,@@@

d. @8,@@@d. @8,@@@

uick )heck


28/86



29/86

-he Production *udget

$roduction$roduction

BudgetBudget

SalesSales

BudgetBudget

andand

%&pected%&pected

'as('as(

'ollections'ollections

' o m p l e

t e d

Production must e ade>uate to meet udgetedProduction must e ade>uate to meet udgetedsa%es and rovide +or su++icient ending inventory.sa%es and rovide +or su++icient ending inventory.


30/86


! -he management at Roya% )omany $ants ending-he management at Roya% )omany $ants endinginventory to e e>ua% toinventory to e e>ua% to 20%20% o+ the +o%%o$ing monthBso+ the +o%%o$ing monthBsudgeted sa%es in units.udgeted sa%es in units.

! 7n March 4/, 5,@@@ units $ere on hand.7n March 4/, 5,@@@ units $ere on hand.

GetBs reare the roduction udget.GetBs reare the roduction udget.

! -he management at Roya% )omany $ants ending-he management at Roya% )omany $ants endinginventory to e e>ua% toinventory to e e>ua% to 20%20% o+ the +o%%o$ing monthBso+ the +o%%o$ing monthBsudgeted sa%es in units.udgeted sa%es in units.

! 7n March 4/, 5,@@@ units $ere on hand.7n March 4/, 5,@@@ units $ere on hand.

GetBs reare the roduction udget.GetBs reare the roduction udget.


31/86



32/86


March 4/March 4/ending inventoryending inventory

March 4/March 4/

ending inventoryending inventory


33/86

uick )heck

(hat is the re>uired roduction +or May(hat is the re>uired roduction +or May

a. 89,@@@ unitsa. 89,@@@ units

. 59,@@@ units. 59,@@@ unitsc. 90,@@@ unitsc. 90,@@@ units

d. 80,@@@ unitsd. 80,@@@ units






34/86









uick )heck


35/86



36/86


Assumed ending inventory. Assumed ending inventory. Assumed ending inventory. Assumed ending inventory.


37/86

-he Direct Materia%s *udget

! At Roya% )omany, At Roya% )omany, five poundsfive pounds o+ materia% areo+ materia% arere>uired er unit o+ roduct.re>uired er unit o+ roduct.

!Management $ants materia%s on hand at theManagement $ants materia%s on hand at theend o+ each month e>ua% toend o+ each month e>ua% to 10%10% o+ theo+ the+o%%o$ing monthBs roduction.+o%%o$ing monthBs roduction.

! 7n March 4/, /4,@@@ ounds o+ materia% are on7n March 4/, /4,@@@ ounds o+ materia% are on

hand. Materia% cost ishand. Materia% cost is 0!"0 0!"0 er ound.er ound. GetBs reare the direct materia%sGetBs reare the direct materia%sudget.udget.

! At Roya% )omany, At Roya% )omany, five poundsfive pounds o+ materia% areo+ materia% arere>uired er unit o+ roduct.re>uired er unit o+ roduct.

! Management $ants materia%s on hand at theManagement $ants materia%s on hand at theend o+ each month e>ua% toend o+ each month e>ua% to 10%10% o+ theo+ the+o%%o$ing monthBs roduction.+o%%o$ing monthBs roduction.

! 7n March 4/, /4,@@@ ounds o+ materia% are on7n March 4/, /4,@@@ ounds o+ materia% are on

hand. Materia% cost ishand. Materia% cost is 0!"0 0!"0 er ound.er ound. GetBs reare the direct materia%sGetBs reare the direct materia%sudget.udget.


38/86


From roduction udgetFrom roduction udgetFrom roduction udgetFrom roduction udget


39/86



40/86


41/86

uick )heck

#o$ much materia%s shou%d e urchased in May#o$ much materia%s shou%d e urchased in May

a. 00/,8@@ oundsa. 00/,8@@ ounds

. 05@,@@@ ounds. 05@,@@@ ounds

c. 04@,@@@ oundsc. 04@,@@@ ounds

d. 0//,8@@ oundsd. 0//,8@@ ounds


a. 00/,8@@ oundsa. 00/,8@@ ounds

. 05@,@@@ ounds. 05@,@@@ ounds

c. 04@,@@@ oundsc. 04@,@@@ ounds

d. 0//,8@@ oundsd. 0//,8@@ ounds


42/86


a. 00/,8@@ oundsa. 00/,8@@ ounds

. 05@,@@@ ounds. 05@,@@@ oundsc. 04@,@@@ oundsc. 04@,@@@ ounds

d. 0//,8@@ oundsd. 0//,8@@ ounds


a. 00/,8@@ oundsa. 00/,8@@ ounds

. 05@,@@@ ounds. 05@,@@@ oundsc. 04@,@@@ oundsc. 04@,@@@ ounds

d. 0//,8@@ oundsd. 0//,8@@ ounds

uick )heck


43/86



44/86


Assumed ending inventory Assumed ending inventory Assumed ending inventory Assumed ending inventory


45/86

E=ected )ash Disursement +orMateria%s

! Roya% aysRoya% ays 0!"0 per pound 0!"0 per pound +or its materia%s.+or its materia%s.! #ne$half#ne$half o+ a monthBs urchases is aid +or in theo+ a monthBs urchases is aid +or in the

month o+ urchaseH the other ha%+ is aid in themonth o+ urchaseH the other ha%+ is aid in the

+o%%o$ing month.+o%%o$ing month.

! -he March 4/ accounts aya%e a%ance is-he March 4/ accounts aya%e a%ance is/0,@@@./0,@@@.

GetBs ca%cu%ate e=ected cash disursements.GetBs ca%cu%ate e=ected cash disursements.

! Roya% aysRoya% ays 0!"0 per pound 0!"0 per pound +or its materia%s.+or its materia%s.! #ne$half#ne$half o+ a monthBs urchases is aid +or in theo+ a monthBs urchases is aid +or in the

month o+ urchaseH the other ha%+ is aid in themonth o+ urchaseH the other ha%+ is aid in the+o%%o$ing month.+o%%o$ing month.

! -he March 4/ accounts aya%e a%ance is-he March 4/ accounts aya%e a%ance is/0,@@@./0,@@@.

GetBs ca%cu%ate e=ected cash disursements.GetBs ca%cu%ate e=ected cash disursements.


46/86


47/86


/5@,@@@ %s. I .5@J%. K 89,@@@/5@,@@@ %s. I .5@J%. K 89,@@@/5@,@@@ %s. I .5@J%. K 89,@@@/5@,@@@ %s. I .5@J%. K 89,@@@

)omute the e=ected cash)omute the e=ected cash

disursements +or materia%sdisursements +or materia%s+or the >uarter.+or the >uarter.

)omute the e=ected cash)omute the e=ected cash

disursements +or materia%sdisursements +or materia%s+or the >uarter.+or the >uarter.


48/86

uick )heck

(hat are the tota% cash disursements +or the(hat are the tota% cash disursements +or the

>uarter>uarter

a. /;8,@@@a. /;8,@@@. 9;,@@@. 9;,@@@

c. 89,@@@c. 89,@@@

d. 0@/,5@@d. 0@/,5@@

(hat are the tota% cash disursements +or the(hat are the tota% cash disursements +or the

>uarter>uarter

a. /;8,@@@a. /;8,@@@. 9;,@@@. 9;,@@@

c. 89,@@@c. 89,@@@

d. 0@/,5@@d. 0@/,5@@


49/86

(hat are the tota% cash disursements +or the(hat are the tota% cash disursements +or the>uarter>uarter

a. /;8,@@@a. /;8,@@@

. 9;,@@@. 9;,@@@

c. 89,@@@c. 89,@@@

d. 0@/,5@@d. 0@/,5@@

(hat are the tota% cash disursements +or the(hat are the tota% cash disursements +or the>uarter>uarter

a. /;8,@@@a. /;8,@@@

. 9;,@@@. 9;,@@@

c. 89,@@@c. 89,@@@

d. 0@/,5@@d. 0@/,5@@

uick )heck


50/86



51/86


52/86

-he Direct Gaor *udget

From roduction udgetFrom roduction udgetFrom roduction udgetFrom roduction udget


53/86



54/86


'reater o+ %aor hours re>uired'reater o+ %aor hours re>uiredor %aor hours guaranteed.or %aor hours guaranteed.

'reater o+ %aor hours re>uired'reater o+ %aor hours re>uiredor %aor hours guaranteed.or %aor hours guaranteed.


55/86



56/86

uick )heck

(hat $ou%d e the tota% direct %aor cost +or the(hat $ou%d e the tota% direct %aor cost +or the>uarter i+ the comany +o%%o$s its no %ay"o++ o%icy,>uarter i+ the comany +o%%o$s its no %ay"o++ o%icy,

ut ays /8 1time"and"a"ha%+2 +or every hour $orkedut ays /8 1time"and"a"ha%+2 +or every hour $orked

in e=cess o+ /,8@@ hours in a monthin e=cess o+ /,8@@ hours in a montha. :,8@@a. :,8@@

. 95,8@@. 95,8@@

c. 9/,@@@c. 9/,@@@

d. 8:,@@@d. 8:,@@@

(hat $ou%d e the tota% direct %aor cost +or the(hat $ou%d e the tota% direct %aor cost +or the>uarter i+ the comany +o%%o$s its no %ay"o++ o%icy,>uarter i+ the comany +o%%o$s its no %ay"o++ o%icy,

ut ays /8 1time"and"a"ha%+2 +or every hour $orkedut ays /8 1time"and"a"ha%+2 +or every hour $orked

in e=cess o+ /,8@@ hours in a monthin e=cess o+ /,8@@ hours in a montha. :,8@@a. :,8@@

. 95,8@@. 95,8@@

c. 9/,@@@c. 9/,@@@

d. 8:,@@@d. 8:,@@@


57/86


58/86

Manu+acturing 7verhead *udget

! At Roya% manu+acturing overhead is a%ied to At Roya% manu+acturing overhead is a%ied tounits o+ roduct on the asis o+ direct %aor hours.units o+ roduct on the asis o+ direct %aor hours.

! -he varia%e manu+acturing overhead rate is 0@-he varia%e manu+acturing overhead rate is 0@

er direct %aor hour.er direct %aor hour.

! Fi=ed manu+acturing overhead is 8@,@@@ erFi=ed manu+acturing overhead is 8@,@@@ ermonth and inc%udes 0@,@@@ o+ noncash costsmonth and inc%udes 0@,@@@ o+ noncash costs1rimari%y dereciation o+ %ant assets2.1rimari%y dereciation o+ %ant assets2.

GetBs reare the manu+acturing overhead udget.GetBs reare the manu+acturing overhead udget.

! At Roya% manu+acturing overhead is a%ied to At Roya% manu+acturing overhead is a%ied tounits o+ roduct on the asis o+ direct %aor hours.units o+ roduct on the asis o+ direct %aor hours.

! -he varia%e manu+acturing overhead rate is 0@-he varia%e manu+acturing overhead rate is 0@

er direct %aor hour.er direct %aor hour.

! Fi=ed manu+acturing overhead is 8@,@@@ erFi=ed manu+acturing overhead is 8@,@@@ ermonth and inc%udes 0@,@@@ o+ noncash costsmonth and inc%udes 0@,@@@ o+ noncash costs1rimari%y dereciation o+ %ant assets2.1rimari%y dereciation o+ %ant assets2.

GetBs reare the manu+acturing overhead udget.GetBs reare the manu+acturing overhead udget.


59/86


60/86


-ota% m+g. 7# +or >uarter 08/,@@@-ota% %aor hours re>uired 8,@8@

K 5.:@ er hour

++roundedrounded


61/86


Dereciation is a noncash charge.Dereciation is a noncash charge.Dereciation is a noncash charge.Dereciation is a noncash charge.

Ending Finished 'oods nventory


62/86

$roduction costs per unit uantity 'ost -otal

.irect materials 5#00 lbs# 0#40/ 2#00/

.irect labor

anuacturing over(ead

Budgeted inis(ed goods inventory

%nding inventory in units

1nit product cost

%nding inis(ed goods inventory

Ending Finished 'oods nventory*udget

Direct materia%sDirect materia%sudget and in+ormationudget and in+ormation

Direct materia%sDirect materia%sudget and in+ormationudget and in+ormation



63/86



.irect labor 0#05 (rs# "0#00/ 0#50

anuacturing over(ead

Budgeted inis(ed goods inventory


1nit product cost



Direct %aor udgetDirect %aor udgetDirect %aor udgetDirect %aor udget



64/86



.irect labor 0#05 (rs# "0#00/ 0#50

anuacturing over(ead 0#05 (rs# 4#0/ 2#4

4#/Budgeted inis(ed goods inventory


1nit product cost 4#/



-ota% m+g. 7# +or >uarter 08/,@@@-ota% %aor hours re>uired 8,@8@

K 5.:@ er hour



65/86



.irect labor 0#05 (rs# "0#00/ 0#50

anuacturing over(ead 0#05 (rs# 4#0/ 2#4

4#/Budgeted inis(ed goods inventory

%nding inventory in units 5,000

1nit product cost 4#/

%nding inis(ed goods inventory 24,50/


Production *udgetProduction *udgetProduction *udgetProduction *udget


66/86

Se%%ing and Administrative E=ense


67/86

Se%%ing and Administrative E=ense*udget

)a%cu%ate the se%%ing and administrative)a%cu%ate the se%%ing and administrativecash e=enses +or the >uarter.cash e=enses +or the >uarter.

)a%cu%ate the se%%ing and administrative)a%cu%ate the se%%ing and administrativecash e=enses +or the >uarter.cash e=enses +or the >uarter.


68/86

uick )heck

(hat are the tota% cash disursements +or se%%ing and(hat are the tota% cash disursements +or se%%ing andadministrative e=enses +or the >uarteradministrative e=enses +or the >uarter

a. /;@,@@@a. /;@,@@@. 04@,@@@. 04@,@@@

c. //@,@@@c. //@,@@@

d. :@,@@@d. :@,@@@


a. /;@,@@@a. /;@,@@@. 04@,@@@. 04@,@@@

c. //@,@@@c. //@,@@@

d. :@,@@@d. :@,@@@


69/86


a. /;@,@@@a. /;@,@@@

. 04@,@@@. 04@,@@@c. //@,@@@c. //@,@@@

d. :@,@@@d. :@,@@@


a. /;@,@@@a. /;@,@@@

. 04@,@@@. 04@,@@@c. //@,@@@c. //@,@@@

d. :@,@@@d. :@,@@@

uick )heck

Se%%ing and Administrative E=ense


70/86

Se%%ing and Administrative E=ense*udget


71/86

Format o+ the )ash *udget

-he cash udget is divided into-he cash udget is divided into +our +our sections6sections6

/./. )ash receits %isting a%% cash in+%o$s e=c%uding)ash receits %isting a%% cash in+%o$s e=c%uding

orro$ingorro$ing

0.0. )ash disursements %isting a%% ayments)ash disursements %isting a%% ayments

e=c%uding reayments o+ rincia% and intereste=c%uding reayments o+ rincia% and interest

4.4. )ash e=cess or de+iciency)ash e=cess or de+iciency

5.5. -he +inancing section %isting a%% orro$ings,-he +inancing section %isting a%% orro$ings,reayments and interestreayments and interest

-he cash udget is divided into-he cash udget is divided into +our +our sections6sections6

/./. )ash receits %isting a%% cash in+%o$s e=c%uding)ash receits %isting a%% cash in+%o$s e=c%udingorro$ingorro$ing

0.0. )ash disursements %isting a%% ayments)ash disursements %isting a%% aymentse=c%uding reayments o+ rincia% and intereste=c%uding reayments o+ rincia% and interest

4.4. )ash e=cess or de+iciency)ash e=cess or de+iciency

5.5. -he +inancing section %isting a%% orro$ings,-he +inancing section %isting a%% orro$ings,

reayments and interestreayments and interest


72/86


73/86

-he )ash *udget

Schedu%e o+ E=ectedSchedu%e o+ E=ected

)ash )o%%ections)ash )o%%ections


)ash )o%%ections)ash )o%%ections


74/86

-he )ash *udget

Direct Gaor Direct Gaor *udget*udget

Direct Gaor Direct Gaor

*udget*udget

Manu+acturingManu+acturing

7verhead *udget7verhead *udget

Manu+acturingManu+acturing

7verhead *udget7verhead *udget

Se%%ing and AdministrativeSe%%ing and AdministrativeE=ense *udgetE=ense *udget

Se%%ing and AdministrativeSe%%ing and Administrative

E=ense *udgetE=ense *udget

Schedu%e o+ E=ectedSchedu%e o+ E=ected)ash Disursements)ash Disursements


)ash Disursements)ash Disursements


75/86

-he )ash *udget

*ecause Roya% maintains*ecause Roya% maintains

a cash a%ance o+ 4@,@@@,a cash a%ance o+ 4@,@@@,the comany must orro$the comany must orro$8@,@@@ on it %ine"o+"credit.8@,@@@ on it %ine"o+"credit.

*ecause Roya% maintains*ecause Roya% maintains

a cash a%ance o+ 4@,@@@,a cash a%ance o+ 4@,@@@,the comany must orro$the comany must orro$

8@,@@@ on it %ine"o+"credit.8@,@@@ on it %ine"o+"credit.


76/86


77/86

-he )ash *udget


78/86

uick )heck

(hat is the e=cess 1de+iciency2 o+ cash avai%a%e(hat is the e=cess 1de+iciency2 o+ cash avai%a%eover disursements +or ?uneover disursements +or ?une

a. ;8,@@@a. ;8,@@@. 1/@,@@@2. 1/@,@@@2

c. :8,@@@c. :8,@@@

d. 8,@@@d. 8,@@@

(hat is the e=cess 1de+iciency2 o+ cash avai%a%e(hat is the e=cess 1de+iciency2 o+ cash avai%a%eover disursements +or ?uneover disursements +or ?une

a. ;8,@@@a. ;8,@@@

. 1/@,@@@2. 1/@,@@@2

c. :8,@@@c. :8,@@@

d. 8,@@@d. 8,@@@


79/86

-h ) h * d


80/86

-he )ash *udget

8@,@@@ I /9C I 4J/0 K 0,@@@8@,@@@ I /9C I 4J/0 K 0,@@@

*orro$ings on Ari% / and*orro$ings on Ari% / and

reayment on ?une [email protected] on ?une 4@.

8@,@@@ I /9C I 4J/0 K 0,@@@8@,@@@ I /9C I 4J/0 K 0,@@@*orro$ings on Ari% / and*orro$ings on Ari% / and

reayment on ?une [email protected] on ?une 4@.

-he *udgeted ncome


81/86

-he *udgeted ncomeStatement

'as(Budget

Budgetedncome

Statement

' o m p l e t e

d

Ater e complete t(e cas( budget,Ater e complete t(e cas( budget,e can prepare t(e budgeted incomee can prepare t(e budgeted income

statement or 7oyal#statement or 7oyal#

-he *udgeted ncome


82/86

-he *udgeted ncomeStatement

7oyal 'ompany

Budgeted ncome Statement

For t(e -(ree ont(s %nded !une 30

Sales 8"00,000 units 9 /"0: ",000,000/

'ost o goods sold 8"00,000 9 /4#: 4,000 ;ross margin 50",000

Selling and administrative e&penses 260,000

Operating income 24",000

nterest e&pense 2,000


83/86

-he *udgeted *a%ance Sheet

Roya% reorted the +o%%o$ing accountRoya% reorted the +o%%o$ing accounta%ances rior to rearing itsa%ances rior to rearing its

udgeted +inancia% statements6udgeted +inancia% statements6 & Gand " 8@,@@@Gand " 8@,@@@ & )ommon stock " 0@@,@@@)ommon stock " 0@@,@@@

& Retained earnings " /59,/8@Retained earnings " /59,/8@ & E>uiment " /:8,@@@E>uiment " /:8,@@@

Roya% reorted the +o%%o$ing accountRoya% reorted the +o%%o$ing accounta%ances rior to rearing itsa%ances rior to rearing its

udgeted +inancia% statements6udgeted +inancia% statements6 & Gand " 8@,@@@Gand " 8@,@@@ & )ommon stock " 0@@,@@@)ommon stock " 0@@,@@@

& Retained earnings " /59,/8@Retained earnings " /59,/8@ & E>uiment " /:8,@@@E>uiment " /:8,@@@

7oyal 'ompany

Budgeted Balance S(eet

08C + ?08C o+ ? ne

08C o+ ?une08C o+ ?une


84/86


!une 30

'urrent assets

'as( 43,000/Accounts receivable 5,000

7a materials inventory 4,600

Finis(ed goods inventory 24,50

-otal current assets "4,550

$roperty and e=uipment )and 50,000

%=uipment 36,000

-otal property and e=uipment 4",000

-otal assets 564,550/

Accounts payable 2>,400/

'ommon stoc? 200,000

7etained earnings 336,"50

-otal liabilities and e=uities 564,550/

//,8@@ %s.//,8@@ %s.at @.5@J%.at @.5@J%.

//,8@@ %s.//,8@@ %s.at @.5@J%.at @.5@J%.

8,@@@ units8,@@@ units

at 5. eachat 5. each

8,@@@ units8,@@@ units

at 5. eachat 5. each

8@C o+ ?une8@C o+ ?uneurchasesurchases

o+ 89,;@@o+ 89,;@@

8@C o+ ?une8@C o+ ?uneurchasesurchaseso+ 89,;@@o+ 89,;@@

08C o+ ?une08C o+ ?unesa%es o+sa%es o+4@@,@@@4@@,@@@

08C o+ ?une08C o+ ?une

sa%es o+sa%es o+4@@,@@@4@@,@@@

7oyal 'ompany



85/86


!une 30

'urrent assets

'as( 43,000/Accounts receivable 5,000

7a materials inventory 4,600

Finis(ed goods inventory 24,50

-otal current assets "4,550

$roperty and e=uipment )and 50,000

%=uipment 36,000

-otal property and e=uipment 4",000

-otal assets 564,550/

Accounts payable 2>,400/

'ommon stoc? 200,000

7etained earnings 336,"50

-otal liabilities and e=uities 564,550/

Beginning balance "46,"50/

Add@ net income 23,000

.educt@ dividends 84,000:

%nding balance 336,"50/

nternationa% Asects o+


86/86

nternationa% Asects o+*udgeting

! Perusahaan mu%tinasiona% menghadaimasa%ah0 khusus ada saat menyusunanggaran. Masa%ah ini muncu% karena6

/. F%uktuasi ni%ai tukar mata uang asing .0. -ingkat in+%asi yang tinggi.

4. 3ondisi ekonomi %oka% dan keijakan

emerintah.

Documents

Bab 8 Anggaran