17
5 BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Konsep Dasar Akuntansi 2.1.1. Pengertian Dasar Akuntansi American Accounting Association dalam Soemarso (2014:3) mendefinisakan “akuntansi adalah proses mengidentifikasikan, mengukur, dan melaporkan informasi ekonomi, untuk memungkinkan adanya penilaian dan keputusan ynag jelas dan tegas bagi mereka yang menggunakan informasi tersebut”. Tujuan utama akuntansi adalah menyajikan informasi ekonomi dari suatu kesatuan ekonomi kepada pihak-pihak yang berkepentingan. 2.1.2. Persamaan Dasar Akuntansi Menurut Pujiyanti (2015:51) mengemukakan “Persamaan dasar akuntansi merupakan hubungan antara harta, uang dan modal yang dimiliki oleh perusahaan” Persamaan dasar akuntansi digunakan sebagai pencatatan system akuntansi, artinya setiap transaksi yang terjadi harus dicatat dalam dua aspek. Jadi persamaan dasar akuntansi adalah keseimbangan antara sisi kiri (aktiva) dan sisi kanan (pasiva), perubahan yang timbul akibat adanya transaksi keuangan keseimbangan akan selalu dipertahankan. HARTA = UTANG + MODAL

BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

  • Upload
    others

  • View
    4

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

5

BAB II

LANDASAN TEORI

2.1. Konsep Dasar Akuntansi

2.1.1. Pengertian Dasar Akuntansi

American Accounting Association dalam Soemarso (2014:3)

mendefinisakan “akuntansi adalah proses mengidentifikasikan, mengukur, dan

melaporkan informasi ekonomi, untuk memungkinkan adanya penilaian dan

keputusan ynag jelas dan tegas bagi mereka yang menggunakan informasi

tersebut”.

Tujuan utama akuntansi adalah menyajikan informasi ekonomi dari suatu

kesatuan ekonomi kepada pihak-pihak yang berkepentingan.

2.1.2. Persamaan Dasar Akuntansi

Menurut Pujiyanti (2015:51) mengemukakan “Persamaan dasar akuntansi

merupakan hubungan antara harta, uang dan modal yang dimiliki oleh

perusahaan”

Persamaan dasar akuntansi digunakan sebagai pencatatan system

akuntansi, artinya setiap transaksi yang terjadi harus dicatat dalam dua aspek. Jadi

persamaan dasar akuntansi adalah keseimbangan antara sisi kiri (aktiva) dan sisi

kanan (pasiva), perubahan yang timbul akibat adanya transaksi keuangan

keseimbangan akan selalu dipertahankan.

HARTA = UTANG + MODAL

Page 2: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

6

Harta adalah semua kekayaan yang dimiliki perusahaan yang dapat dinilai dengan

uang yang terdiri dari harta berwujud dan tak berwujud.

1. Utang adalah kewajiban yang harus dilunasi oleh perusahaan kepada pihak

ketiga sebagai akibat adanya trasaksi masa lalu.

2. Modal adalah kewajiban perusahaan kepada pemilik atau hak pemilik atas

perusahaan.

3. Pendapatan adalah hasil yang diperoleh perusahaan dalam kegiatan

pemberian jasa kepada pihak luar perusahaan.

4. Beban adalah pengorbanan yang dikeluarkan perusahaan untuk

memperoleh pendapatan.

2.1.3. Akun atau Rekening

Menurut Jusup (2011:70) “Akun adalah suatu alat untuk mencatat

transaksi-transaksi keuangan yang bersangkutan dengan aset, kewajiban, modal,

pendapatan dan beban.”

Tujuan pemakaian akun adalah untuk mencatat data yang akan menjadi

dasar penyusunan laporan keuangan. Jumlah akun yang diperlukan disetiap

perusahaan berbeda-beda sesuai dengan kebutuhan dari perusahaan tersebut.

Akun digolongkan menjadi dua golongan besar, yaitu:

1. Akun Neraca atau Akun Riil

Menurut Jusup (2011:64) “Akun riil yaitu rekening-rekening yang pada akhir

periode yang akan dilaporkan didalam neraca.”

2. Akun Laba Rugi atau Akun Nominal

Page 3: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

7

Akun laba rugi adalah akun-akun yang pada akhir periode akan dilaporkan

dalam laporan laba rugi.

Saldo akun adalah hasil selisih antara jumlah sisi debet dengan jumlah sisi

kredit. Jumlah sisi pertambahan dalam suatu akun bisa sama atau lebih besar

daripada sisi pengurangnya. Aturan pendebetan dan pengkreditan serta saldo-

saldo pada umumnya (saldo normal) dari berbagai jenis rekening dapat dilihat

pada ikhtisar dibawah ini:

Tabel II.I

Saldo Normal Akun

Jenis Akun Pertambahan Pengurangan Saldo Normal

Aset Debet Kredit Debet

Kewajiban Kredit Debet Kredit

Modal Kredit Debet Kredit

Pendapatan Kredit Debet Kredit

Beban Debet Kredit Debet

Sumber : Jusup (2011:71)

2.1.4. Siklus Akuntansi

Seluruh transaksi bisnis yang terjadi dalam perusahaan mula-mula akan

dianalisis (dalam rangka pengidentifikasi akun) dan dicatat kedalam jurnal.

Seluruh data transaksi yang telah tercatat dalam jurnal lalu akan dipindah bukukan

(diposting) ke dalam buku besar sesuai dengan klasifikasi akun masing-masing.

Langkah selanjutnya adalah menyiapkan neraca saldo, menganalisis data

penyesuaian, menyiapkan ayat jurnal penyesuaian, neraca saldo setelah

penyesuaian, laporan keuangan, ayat jurnal penutup, neraca saldo setelah

Page 4: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

8

penutupan, dan ayat jurnal pembalik. Proses akuntansi yang diawali dengan

menganalisis dan menjurnal transaksi dan yang diakhiri dengan membuat laporan

dinamakan sebagai siklus akuntansi (accounting cycle).

Siklus akuntansi jika digambarkan secara sederhana seperti berikut ini:

Gambar II.1 Siklus Akuntansi

Tahap Pencatatan

1. Pembuatan atau penerimaan bukti transaksi.

Bukti Ttransaksi adalah bukti tertulis atas terjadinya transaksi di

perusahaan.

2. Pencatatan dalam jurnal.

Jurnal adalah alat untuk mencatat transaksi perusahaan yang dilakukan

secara kronologis (berdasarkan urut waktu terjadinya) dengan

Page 5: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

9

menunjukkan rekening yang harus didebet dan dikredit beserta jumlah

rupiah masing-masing.

Tahap Penggolongan

1. Pemindahbukuan (posting) ke buku besar.

2. Proses ini adalah memindahkan jumlah kolom debet ke dalam sisi debet

rekening dan memindahkan jumlah dalam kolom kredit jurnal ke dalam

sisi kredit rekening.

Tahap pengikhtisaran

1. Pembuatan neraca saldo (trial balance).

Neraca saldo menurut Puspitawati dan Anggadini (2011:41) adalah

“Kumpulan dari saldo-saldo dari perkiraan yang ada di buku besar”.

2. Pembuatan neraca lajur dan jurnal penyesuaian (adjustment).

Neraca lajur/ kertas kerja menurut Puspitawati dan Anggadini (2011:42)

adalah “Form/ kertas/ catatan yang digunakan untuk membuat ringkasan

mengenai pembukuan perusahaan yang terdiri dari kolom neraca saldo,

kolom penyesuaian, kolom neraca saldo setelah penyesuaian, kolom

laporan laba rugi dan kolom neraca”.

Sedangkan jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir peiode

untuk menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan

keadaan sebenarnya sebelum laporan keuangan.

3. Penyusunan laporan keuangan.

Setelah transaksi diringkas dan digolongkan, laporan keuangan harus

disusun berdasarkan data-data tersebut. Laporan dari perhitungan

Page 6: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

10

akuntansi menyediakan beberapa informasi yang dinamakan laporan

keuangan (financial reporting).

Laporan keuangan terdiri dari:

a. Laporan laba-rugi

Laporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan

biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

pendapatan (hasil usaha) dengan biaya adalah laba atau rugi, elemen

yang termasuk dalam laporan laba rugi adalah elemen pendapatan,

biaya, dan elemen laba atau rugi.

b. Laporan perubahan modal

Laporan yang menggambarkan perubahan modal selama periode

tertentu. Elemen yang termasuk laporan ini adalah investasi mula-mula

atau modal awal, laba atau rugi selama periode bersangkutan, prive

atau penarikan modal dari pemilik.

c. Neraca

Laporan keuangan yang memberikan informasi tentang kekayaan yang

dikuasai dan digunakan perusahaan untuk mencapai tujuan perusahaan,

yaitu laba serta utang (kewajiban) dan modal pada saat tertentu.

d. Laporan Arus Kas

Laporan ini menginformasikan tentang arus kas masuk dan kas keluar

akibat adanya transaksi yang terjadi di perusahaan selama periode

tertentu. Laporan arus kas terdiri dari, aktivitas operasi, aktivitas

investasi, dan aktivitas pendanaan.

Page 7: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

11

4. Pembuatan jurnal penutup (closing entries)

Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk memindahkan saldo-saldo

rekening sementara (rekening-rekening nominal dan rekening prive).

5. Pembuatan neraca saldo penutup (post closing trial balance)

Neraca saldo penutup adalah suatu daftar yang berisi saldo-saldo rekening

buku besar setelah perusahaan melakukan tutup buku.

6. Pembuatan jurnal pembalik (reversing entries)

Jurnal pembalik adalah jurnal untuk membalik jurnal untuk membalik

jurnal penyesuaian yang menimbulkan akun neraca, karena jika tidak

dibalik akan terjadi akun ganda.

2.2. Zahir Accounting 5.1

2.2.1. Pengertian Zahir Accounting

Menurut Himayati (2007:19) “Zahir Accounting adalah software akuntansi

yang digunakan untuk membuat laporan keuangan, mempunyai fasilitas yang

integrated dan berdaya saing tinggi, dilengkapi dengan analisa laporan berupa

grafik dan analisa rasio keuangan yang berguna untuk keputusan manajemen

perusahaan”.

Dengan desain program dan struktur data yang sistematis, tetap stabil walaupun

volume transaksi sangat tinggi, ditunjang fasilitas maintenance data yang akurat,

fitur yang ada di zahir terbilang sangat lengkap dan profesional. Fasilitas dan

kaunggulan dari Zahir Accounting 5.1 adalah:

a. Pencatatan jurnal umum, penjualan, pembelian, kas masuk, kas keluar,

yang dikaitkan dengan departemen dan proyek serta fasilitas transaksi

Page 8: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

12

berulang untuk membuat jurnal dari transaksi yang sering berulang, yang

diikuti penggunaan mata uang asing pada saat transaksi.

b. Laporan neraca, laba-rugi, buku besar (dengan pilihan mata uang yang

ada), neraca lajur, aliran kas, hutang-piutang, (analisa, buku besar, dan

lainnya), departemen dan proyek (aktivitas , laba-rugi, dan lainnya).

c. Pencatatan biaya proyek yang lengkap dan terinci, sehingga penerapan

akuntansi biaya di perusahaan akan sangat mudah, dan mendukung sistem

“Activity Based Costing”.

d. Pencatatan persediaan yang lengkap dengan sistem biaya FIFO, LIFO, dan

Average Costing (rata-rata), fasilitas pembuatan jurnal otomatis seperti

Auto Build dan Stock Opname, serta fasilitas untuk penentuan harga jual.

e. Pembuatan jurnal penyesuaian persediaan dan cadangan penghapusan

piutang secara otomatis saat pembuatan jurnal penjualan.

f. Pencatatan persediaan dengan kemampuan mengaitkan transaksi kepada

suatu kelompok barang.

g. Laporan persediaan dari data persediaan, analisa persediaan, nilai

persediaan kartu stock, dan lainnya.

h. Pengelolaan harta tetap, dengan fasilitas penentuan beban penyusutan

dengan beragam metode, serta pembuatan jurnal penyusutan otomatis saat

tutup buku bulanan.

i. Pencetakan faktur penjualan, pembelian, faktur pajak, dan dokumen

lainnya dengan kemudahan untuk mengkustomisasi layout faktur sesuai

keinginan pengguna.

Page 9: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

13

j. Analisa keuangan yang menampilkan rasio-rasio keuangan penting, dan

laporan penting lainnya secara terpadu.

k. Giro mundur, laporan aliran kas, proyeksi kas, dan rekonsiliasi bank.

l. Pengelolaan departemen secara terperinci sehingga diketahui aktivitas dan

rugi-labanya.

m. Perhitungan otomatis selisih kurs setiap bulannya pada saat tutup buku

bulanan dan tahunan.

n. Multi user, multi company, multi tax, multi discount, multi gudang, multi

level password, dan lainnya.

o. Sinkronisasi data antarcabang, ada kantor pusat dan ada kantor cabang/

gudang. Masing-masing membuat data sendiri, setiap hari atau sesuai

waktu yang diinginkan masing-masing secara otomatis mengirim data

melalui internet, upload ke FTP server. Data yang di upload hanya data

modifikasi terakhir saja, sehingga sangat kecil dan cepat, kemudian

diimpor dan di posting secara otomatis juga, sangat mudah dan cukup

cepat.

p. Ada fasilitas serial number, lot number, dan expire date untuk mengontrol

produk dengan nomor seri serta obat-obatan atau makanan yang terdapat

expired date-nya.

q. Semua laporan dapat didesain sendiri oleh user dan dapat dilakukan export

report ke format lain.

r. Database andal yang sangat kecil kemungkinannya untuk crash/ corrupt,

bisa berjalan 24/7 tanpa berhenti sama sekali, bahkan saat backup tidak

Page 10: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

14

perlu stop server, user bisa terus input. Dilengkapi pula dengan security

yang jauh lebih baik.

s. Analisa grafis untuk menampilkan produk terlaris, paling menguntungkan,

pelanggan tertinggi omsetnya, dan sebagainya.

t. Adanya field debit/ credit memo di setiap form jual/ beli/ retur, sehingga

bila ada transaksi retur bisa langsung dirujukkan ke invoice aslinya,

sehingga tidak ada lagi invoice negatif yang harus di cross secara manual.

u. Auto Purchase Order Recommendation, dapat membuat PO secara

otomatis bila barang mencapai level minimum, dimana level minimum

dan jumlah yang akan dibeli dibuat berdasarkan parameter yang

ditentukan sendiri berdasarkan hstoris data dan proyeksi penjualan.

Program membuat proyeksi penjualan untuk satu bulan ke depan

berdasarkan data penjualan lima bulan sebelumnya (untuk produk non

musiman) dan berdasarkan dara satu tahun yang lalu untuk produk

musiman.

v. Fasilitas multilevel price dan hitung komisi penjualan (otomatis membuat

jurnal komisi lawan hutang komisi).

w. Intuitif, jelas dan nyaman digunakan. Tersaji dengan tampilan grafis

menarik didesain khusus untuk lebih memudahkan pengguna pemula

dalam bidang komputer maupun akuntansi.

Page 11: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

15

2.2.2. Modul – Modul pada Zahir Accounting

Berikut ini adalah modul-modul yang terdapat pada program Zahir

Accounting:

1. Modul Data

Modul Data ini digunakan untuk membuat data master di suatu data kerja di

Zahir Accounting. Untuk menampilkannya klik Data-Data.

Gambar II.2. Fasilitas Modul Data-Data

Beberapa fasilitas yang ada di modul Data-data:

a. Data nama alamat

b. Data rekening

c. Data produk

Page 12: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

16

d. Satuan pengukuran

e. Data proyek

f. Data harta tetap

g. Data pajak

h. Data mata uang

2. Modul Buku Besar

Modul buku besar digunakan untuk melakukan transaksi jurnal umum,

membuat daftar akun, dan membuka buku besar per akun. Unutk

menampilkannya klik Buku Besar.

Gambar II.3 Fasilitas Modul Buku Besar

Beberapa fasilitas yang ada di modul Buku Besar:

a. Data rekening perkiraan

b. Transaksi jurnal umum

c. Buku besar

d. Daftar transaksi jurnal

Page 13: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

17

3. Modul Penjualan

Penjualan adalah transaksi dimana ada pengeluaran barang atau jasa untuk

pelanggan. Transaksi ini digunakan oleh perusahaan sebagai pendapatannya,

transaksi ini dapat dilakukan dengan tunai ataupun piutang. Piutang usaha

adalah transaksi untuk pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan atas

penjualan yang telah terjadi sebelumnya. Untuk menampilkannya klik

Penjualan.

Gambar II.4 Fasilitas Modul Penjualan

Beberapa fasilitas yang ada di modul Penjualan:

a. Sales order

b. Pengiriman barang (invoicing)

c. Retur penjualan

d. Daftar piutang usaha

e. Pembayaran piutang usaha

f. Pengembalian kelebihan (kredit)

4. Modul Pembelian

Pembelian adalah transaksi dimana ada penerimaan barang atau jasa dari

supplier/ vendor, transaksi ini banyak digunakan oleh perusahaan. Transaksi

Page 14: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

18

pembelian dapat dilakukan dengan tunai maupun hutang. Hutang usaha

adalah transaksi untuk melakukan pembayaran hutang usaha kepada supplier

atau vendor tertentu atas transaksi pembelian sebelumnya. Untuk

menampilkannya klik Pembelian.

Gambar II.5 Fasilitas Modul Pembelian

Beberapa fasilitas yang ada di modul Pembelian:

a. Purchase order

b. Pengiriman barang (invoicing)

c. Retur pembelian

d. Daftar hutang usaha

e. Pembayaran hutang usaha

f. Penerimaan kembalian (debet)

5. Modul Kas dan Bank

Kas dan bank digunakan untuk transaksi yang berkaitan dengan rekening kas

atau bank, seperti transfer antar rekening kas/ bank masuk, kas/ bank keluar.

Untuk kas masuk dan keluar adalah di luar penginputan penerimaan

pembayaran piutang maupun pengeluaran pembayaran hutang. Untuk

menampilkannya klik Kas & Bank.

Page 15: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

19

Gambar II.6 Fasilitas Modul Kas dan Bank

Beberapa fasilitas yang ada di modul Kas dan Bank:

a. Transfer kas

b. Kas masuk

c. Kas keluar

d. Rekonsiliasi bank

6. Modul Persediaan

Persediaan digunakan untuk mengelola persediaan sebagai aktiva perusahaan.

Pada modul ini dapat dibuat data barang, barang keluar di luar penjualan,

pembuatan proses produksi, stock opname. Untuk menampilkannya klik

Persediaan.

Page 16: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

20

Gambar. II.7 Fasilitas Modul Persediaan

Beberapa fasilitas yang ada di modul Persediaan:

a. Pemakaian/ penyesuaian barang

b. Pemindahan barang

c. Stock opname

d. Perakitan

Proses persediaan juga berkaitan dengan penerimaan barang yang ada di

modul pembelian dan pengiriman barang yang ada di modul penjualan.

Setiap ada penjualan yang akan menyebabkan barnag keluar, secara

otomatis Zahir akan membentuk jurnal penyesuaian persediaan

berdasarkan metode yang digunakan.

7. Modul Laporan

Modul laporan digunakan untuk melihat semua laporan hasil penginputan

modul-modul sebelumnya. Untuk menampilkannya klik modul Laporan.

Page 17: BAB II LANDASAN TEORI - repository.bsi.ac.id fileLaporan keuangan ini memberikan informasi tentang hasil usaha dan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode tertentu, selisih antara

21

Gambar II.8 Fasilitas Modul Laporan

Beberapa fasilitas yang ada di modul Laporan:

a. Analisa bisnis

Terdiri dari analisa bisnis, reminder, kalender.

b. Laporan keuangan

Terdiri dari buku besar, kas dan bank, koleksi laporan keuangan.

c. Laporan penjualan dan piutang

Terdiri dari penjualan dan piutang usaha.

d. Laporan pembelian dan hutang

Terdiri dari pembelian dan hutang usaha.

e. Laporan Barang

Terdiri dari barang/ persediaan, dan analisa produk.