bai tap mau

THU THU NHP DOANH NGHIP

BI 1.

Mt n v kinh doanh thc phm X c s liu kinh doanh c nm 2005 nh sau:A/ c cc nghip v mua bn hng ho trong nm:1) Bn cho cty thng nghip ni a 300.000 sp, gi 210.000 /sp.

2) Nhn xut khu u thc mt l hng theo gi FOB l 9 t ng. T l hoa hng tnh trn gi tr l hng l 4%.

3) Lm i l tiu th hng cho mt cty nc ngoi c tr s ti TP.HCM, tng hng nhp theo iu kin CIF l 50 t ng. Tng gi hng bn theo ng qui nh l 60 t ng. T l hoa hng l 5% gi bn.

4) Nhn 30 t ng vt t gia cng cho cty nc ngoi. Cng vic hon thnh 100% v ton b thnh phm xut tr. Doanh nghip c hng tin gia cng 4 t ng.

5) Xut ra nc ngoi 130.000 sp theo gi CIF l 244.800 /sp: ph bo him v vn chuyn quc t c tnh bng 2% FOB.

6) Bn 17.000 sp cho doanh nghip ch xut, gi bn 200.000 /sp.B/ Chi ph

Tng chi ph hp l c nm (cha k thu xut khu) lin quan n cc hot ng ni trn l 130,9 t ng (acer4310). Thu gi tr gia tng u vo c khu tr c nm l 8,963 t ng.C/ Thu nhp khc: li tin gi : 340 triu ng

chuyn nhng ti sn: 160 triu ngYu cu: tnh cc thu m cty phi np trong nm 2005.

thu gi tr gia tng.

Thu xut khu.

Thu thu nhp doanh nghip.Bi rng: Thu xut thu GTGT cc mt hng l 10%

Thu xut thu TNDN l 28%.

Thu xut thu xut khu cc mt hng l 4%.

GII

1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr)

Thu GTGT u ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr)2) nhn xut khu u thc:

Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr)

Thu GTGT u ra: 360 x 10% = 36 (tr)

Thu xut khu np thay cho bn u thc: 9.000 x 4% = 360 (tr)3) Lm i l tiu th:

Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr)

Thu GTGT u ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)4) nhn gia cng cho nc ngoi.

Doanh thu: 4.000 (tr). 5) Xut ra nc ngoi:

Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr).

Xut khu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)

6) Bn cho doanh nghip ch xut:

Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr).

Xut khu: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)Vy: - Thu xut khu phi np: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)

- Thu GTGT phi np= GTGTr GTGT vo.

* GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)

* GTGT vo = 8.963

GTGT phi np = 6.636 8.963 = -2.300 (tr)

Thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut

thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph hp l + thu nhp khc

doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.148 (tr)

chi ph hp l: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)

th nhp khc: 340 + 160 = 500 (tr)Vy:

TN tnh thu: 136.184 133.580 + 500 = 3.176 (tr)

Thu TNDN phi np: 3.176 x 28% = 889,28 (tr)

BI 17:

Hy tnh thu xut khu, thu GTGT, thu TNDN ca mt nh my sn xut hng tiu dng c cc s liu sau.

1) Bn ra nc ngoi 120.000 sp theo gi CIF 271.400 /sp, ph vn ti v bo him quc t tnh bng 18% gi FOB.

2) Bn 150.000 sp cho doanh nghip ch xut vi gi 230.000 /sp.

3) Bn cho cty thng nghip ni a 400.000 sp vi gi cha thu GTGT l 200.000 /sp.

4) Gia cng trc tip 400.000 sp theo hp ng vi 1 cty nc ngoi, cng vic hon thnh 80% v thnh phm c xut tr, gi gia cng l 10.000 sp.

+ tng chi ph hp l c nm (cha k thu xut khu, ph bo him v vn chuyn quc t) ca ton b hng tiu th l 102.731 triu ng.

+ thu nhp chu thu khc ngoi doanh thu.

Chuyn nhng ti sn 200 (tr)

Thu nhp t li tin cho vay 680 (tr)Bit rng:

Thu sut ca thu xut khu 2%.

Thu sut ca thu GTGT 10%.

Thu sut ca thu TNDN l 28%.

Tng thu GTGT u vo c khu tr c nm l 13.173 triu ng.

GII

1) Bn ra nc ngoi:

Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr)

Xut khu: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)

2) Bn cho doanh nghip ch xut.

Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr)

Xut khu: 34.500 x 2% = 690 (tr)

3) bn cho cty thng nghip ni a.

Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr)

Thu GTGTu ra = 80.000 x 10% = 8.000 (tr)

4) Gia cng cho nc ngoi:

Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)Vy:

- Thu xut khu phi np: 552 + 690 = 1.242 (tr)

- Thu GTGT phi np = T.GTGTu ra T.GTGTvo.

* thu GTGT = 8.000 - 13.173 = -5173

- Thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut.

* thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph hp l + thu nhp khc

Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr)

Chi ph hp l = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr).

Thu nhp khc: 200 + 680 = 880 (tr)

Thu TNDN: (150.268 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr).

BI 18:

Xc nh thu xut khu, thu GTGT, TNDN phi np trong nm ca 1 doanh nghip vi cc ti liu - acer4310 -sau:

1) Tnh hnh sx trong nm: trong nm Dn sx c 40.000 sp (y l hng ko chu thu TTDB), khng c hng tn kho.2) Tnh hnh tiu th trong nm: Qu 1: bn cho cty thng mi ni a 12.000 sp, gi bn cha thu GTGT 45.000 /sp.

Qu 2: Trc tip xut khu 10.000 sp, gi CIF l 74.000 /sp. Trong ph vn chuyn v bo him l 1.000 /sp.

Qu 3: bn cho doanh nghip ch xut 5.000 sp, gi bn 45.000 /sp.

Qu 4: trc tip xut khu 2.000 sp. Gi FOB l 46.000 /sp. Xut cho i l 5.000 sp, gi bn ca i l theo hp ng cha c thu GTGT l 46.000 /sp. Cui nm i l cn tn kho l 1.000 sp.3) chi ph sn xut kinh doanh trong nm:- Nguyn vt liu trc tip sn xut sn phm l 846.000.000 .- Vt liu dng sa cha thng xuyn TSCD thuc phn xng sn xut 6.000.000.sa cha thng TSCD thuc b phn qun l 3.200.000 .- tin lng cng nhn trc tip sn xut sn phm.

+ nh mc sn xut sn phm l 250sp/ld/thng.

+ nh mc tin lng 800.000 /ld/thng.

Khu hao TSCD: TSCD phc v sx phn xng 160.000.000 . TSCD b phn qun l DN: 50.000.000 v TSCD thuc b phn bn hng 12.000.000 .

Tin lng b phn qun l DN: 84.000.000 .

Cc chi ph khc phc v sn xut sn phm 126.000.000 .

Ch ph bo him v vn ti khi trc tip xut khu sn phm qu 2.

Chi hoa hng cho i l bn l 5% gi bn cha thu GTGT.

Thu xut khu khu bn hng.BIT RNG: (acer 4310)-Thu GTGT 10%.

-thu XK 2%.

-thu TTDN 28%.

-bit tng s thu GTGT u vo c khu tr trong nm l 84.500.000 .

-thu nhp v li tin gi NH l 3.870.000 .

GII

1) Bn cho cty thng mi trong nc.

Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr)

T.GTGT u ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr)

2)Trc tip xut khu:

Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr)

XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr)


Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr)

XK: 225 x 2% = 4,5 (tr)

4) Trc tip xut khu:

Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr)

XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr)

GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr).VY:

- Thu xut khu phi np: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr)

- Thu GTGT phi np = thu GTGT u ra thu GTGT u vo

* Thu GTGT u ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr)

* Thu GTGT u vo = 84.500.000Vy thu GTGT phi np = 72,4 84,5 = -12,1 (tr)

- thu TNDN = doanh thu chi ph + thu nhp

* doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr)

(*) Chi ph cho 40.000 sp:

(.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr).

(*) Chi ph cho 33.000 sp tiu th:

(.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr)

(*) thu nhp khc.

(.) 3,87 (tr) Vy: thu TNDN phi np = (1.827 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr).

BI 19:

Hy tnh thu xk, thu GTGT v thu TNDN phi np ca 1 cty hng tiu dng c s liu c nm nh sau.

I/ sn xut

Sn xut c 670.000 sp A (khng thuc din chu thu TTDB)

II/ tiu th:1. bn cho cty TM trong nc 200.000 sp vi gi cha thu GTGT l 600.000 /sp

2. bn cho khu ch xut 150.000 sp vi gi 650.000 /sp.

3. xut khu ra nc ngoi 170.000 sp theo iu kin CIF vi gi quy ra ng vit nam 814.200 /sp, ph vn chuyn v bo him 15% gi FOB.

4. xut cho i l bn l 120.000 sp, gi bn ca i l theo hp ng cha c thu GTGT l 620.000 /sp. Cui nm i l cn tn kho l 20.000 sp, hoaa hng cho i l bn l l 5% gi bn cha thu GTGT.

III/ cc thng tin khc.

1. Chi ph. tng chi ph trc tip sn xut cho c nm l 372.252 (tr)

cc chi ph khc phc v cho khu tiu th sn phm l.

+ hoa hng i l

+ thu xut khu

+ ph vn chuyn v bo him

+ cc chi ph khc: 30.194 (tr)2. thu nhp chu thu thu nhp t tin cho vay : 600 (tr)

thu nhp t chuyn nhng ti sn: 1.300 (tr)3. tng thu` GTGT c khu tr cho c nm l 31.193 (tr)

Bit rng: cty khng c hng tn kho u k

thu sut thu xut khu: 2%

thu sut thu GTGT: 10%

thu sut thu TNDN 28%

GII

1) Bn cho cty thng mi

Doanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr)

T.GTGT u ra: 120.000 x 10% = 12.000 (tr)

2) bn cho khu ch xut:

Doanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr)

XK: 97.500 x 2% = 1.950 (tr)

2) xut khu ra nc ngoi:

Doanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr)

XK: 170.000 x (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr)

Ph vn chuyn v bo him: 170.000 x (814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr)

3) xut cho i l bn l:

doanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr)

thu GTGT u ra: 62.000 x 10% = 6.200 (tr)

hoa hng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr) Vy :

Thu XK phi np: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr)

Thu GTGT phi np = G u ra G u vo

= [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] 31.193 = - 12.993 (tr)

thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut.

thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph + thu nhp khc

doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr)

chi ph cho sn xut 670.000 (sp)

(372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 + 18.054 + 30.194 = 400177,2 (tr)

Thu nhp khc : 600 + 1.300 = 1.900 (tr)Vy: thu TNDN phi np = (417,914 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr)

BI 20:

Xc nh thu xut khu, GTGT v thu TNDN phi np trong nm ca mt cty vi cc ti liu sau:

I/ tnh hnh sn xut trong nm: trong nm Dn sn xut c 120.000 sp A (A ko thuc din chu thu TTDB), cty khng c hang tn kho u nm.

II/ tnh hnh tiu th trong nm:1) trc tip xut khu 10.000 sp theo iu kin FOB vi gi quy ra ng vit nam l 60.000 /sp.

2) Bn cho doanh nghip khu ch xut 40.000 sp, gi bn 62.000 /sp.

3) Trc tip xut khu 30.000 sp theo iu kin CIF vi gi quy ra ng vit nam l 66.700 /sp. Trong ph vn chuyn v bo him quc t l 15% gi FOB.

4) Xut cho i l bn l 20.000 sp, gi bn ca i l theo hp ng mua cha c thu GTGT l 55.000 /sp. Cui nm i l cn tn kho l 5.000sp

III/chi ph sn xut kinh doanh trong nm: nguyn vt liu chnh trc tip sn xut sn phm l 2.010 triu ng.

nguyn vt liu ph trc tip sn xut sn phm l 537,2 triu ng.

tin lng cng nhn trc tip sn xut sn phm. nh mc sn phm sn xut l 300sp/lao ng/thng, nh mc tin lng 1.200.000 /lao ng /thng.

Chi ph b phn qun l: 250 triu ng.

Khu hao TSCD phn xng sn xut: 186 triu ng.

Cc chi ph khc phc v sn xut phn xng: 396 triu ng.

Thu xut khu

Chi ph vn ti v bo him khi trc tip xut khu sn phm.

Chi hoa hng cho i l bn l 5% doanh s bn ca i l.

IV/ thu nhp chu thu khc: 19 triu ng.Bit rng:

thu GTGT i vi sn phm DN sn xut l 10%

thu xut khu 2%.

Thu TNDN l 28%.

Bit tng s thu GTGT u vo c khu tr trong nm l 253,5 triu ng.

GII

I/ tnh hnh sn xut trong nm: trong nm sn xut c 120.000 spA

II/ tnh hnh tiu th trong nm:1. trc tip xut khu:

doanh thu: 10.000sp x 60.000 /sp = 600 (triu ng)

thu XK: 10.000sp x 60.000 /sp x 2% = 12 (triu ng)

2. Bn cho doanh nghip ch xut:

Doanh thu: 40.000 x 62.000 /sp = 2.480 (triu ng)

Thu XK: 40.000 x 62.000 /sp x 2% = 49,6 (triu ng)

3. Trc tip xut khu:

Doanh thu: 30.000 x 66.700 /sp = 2.001 (triu ng)

Thu XK: 30.000sp x (66.700 /sp/115%) x 2% = 34,8 (triu ng)

4. xut cho i l bn l:

DT: 15.000sp x 55.000 /sp = 825 (triu ng)

Thu GTGT u ra: 825 x 10% = 82,5 (triu ng)

Vy:

thu xut khu phi np: 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 (triu ng)

Thu GTGT phi np = thu GTGT u ra GTGT u vo c khu tr

Thu GTGT u ra: 82,5 (triu ng)

Thu GTGT u vo c khu tr: 253,5 (triu ng)

Thu GTGT phi np = 82,5 253,5 = - 171 (triu ng)

Thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut

Doanh thu: 600 + 2.480 + 2.001 +825 = 5.906 (triu ng)

Chi ph sn xut 120.000sp trong:

2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] +186 + 396 = 3.609,2 (triu ng)

Chi ph hp l cho 95.000sp tiu th:

[(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000 x 0,058 x 15%) + (825% x 5%) =3.505,033 (triu ng)

Thu nhp khc: 19 (triu ng)

Thu TNDN phi np = (5.906 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876 (triu ng).

BI 21I/ Ti mt cng ty sn xut Z, trong nm sn xut c 280.000 sp v tiu th nh sau:1) trc tip bn l 40.000 sp, gi bn gm c thu GTGT: 71.500 ng/sp.

2) bn cho cty TM trong nc 90.000 sp vi gi bn gm c thu GTGT l 68.200 /sp

3) bn cho siu th 20.000 sp, gi bn cha c thu GTGT 63.000 ng/sp.

4) Bn cho doanh nghip ch xut 30.000 sp. Gi bn : 68.000 ng/sp

5) Xut cho i l bn l 40.000 sp, gi bn theo hp ng i l gm c thu GTGT: 72.600 /sp. Cui nm i l cn tn kho 10.000 sp.

6) Bn cho cty xut nhp khu 30.000 sp, gi bn cha c thu GTGT l 64.000 ng/sp.. trong c 1.000 sp khng ph hp quy cch so vi hp ng, doanh nghip phi gim gi bn 10%.

7) Trc tip xut khu ra nc ngoi 20.000 sp, gia bn theo iu kin CIF l 75.000 ng/sp. ph vn chuyn v bo him 2.000 ng/sp.II/ Chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm (cha tnh cc khon thu)1) nguyn vt liu chnh: xut kho sx sp 20.400 kg, gi xut kho: 200.000 ng/kg.

2) nguyn vt liu ph v nhin liu khc: 1.520 triu ng.

3) tin lng:

B phn trc tip sn xut: nh mc tin lng: 1,5 triu ng/l/thng, nh mc sx: 150 sp/ld/thng.

B phn qun l: 352 triu ng.

B phn bn hng. 106 triu ng

B phn phc v sn xut: 200 triu ng

4) KHTSCD: TSCD thuc b phn sn xut: 2.130 triu ng, b phn qun l: 1012 triu ng, b phn bn hng: 604 triu ng.

5) Cc chi ph khc:

chi np thu xut khu.

ph bo him v vn chuyn quc t.

chi ph ng phc cho cng nhn sn xut: 200 triu ng

tr tin quy hng thuc b phn bn hng: 105 triu ng.

tr tin vay ngn hng: 1.015 triu ng.

cc chi ph khc cn li:

thuc b phn sn xut: 920 triu ng, trong chi ph v nghin cu chng nhim mi trng bng ngun vn ca c quan ch qun ca cp trn: 90 triu ng.

thuc b phn qun l: 210 triu ng, trong np pht do vi phm hnh chnh v thu: 3 triu ng.

dch v mua vo s dng cho b phn qun l: 126,5 triu ng

thuc b phn bn hng: 132 triu ng.

BIT RNG:

1/ Thu sutt thu XK 2%, TNDN: 28%, GTGT i vi sp 10%, thu mn bi phi np c nm: 3 triu ng.

2/ thu GTGT u vo c khu tr cho c nm l: 524 triu ng.

3/ thu nhp chu thu khc: 12,6 triu ng

Yu cu: tnh cc thu m cng ty Z phi np trong nm.

GII.

1) Trc tip bn l:

DT: 40.000sp x [71.500 /sp/(1 + 10%)] = 2.600 (triu ng)

Thu GTGT u ra: 2.600 x 10% = 260 (triu ng)

2) Bn cho cc cty thng mi trong nc:

DT: 90.000sp x [68.200 /sp/(1 + 10%)] = 5.580 (triu ng)


3) Bn cho siu th:

DT 20.000sp x 63.000 ng/sp = 1.260 (triu ng)

Thu GTGT u ra: 1.260 x 10% = 126 (tr ng)


DT: 30.000 sp x 68.000 ng/sp = 2.040 (triu ng)

Thu XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triu ng)

5) xut chho i l bn l:

DT: 30.000sp x [72.600 /sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr ng)


6) Bn cho cty xut nhp khu:

DT: (30.000sp x 64.000 ng/sp) (1.000sp x 64.000 /sp x 10%) = 1.913,6 (tr ng)

Thu GTGT u ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triu ng)

7) Trc tip xut khu ra nc ngoi:

DT: 20.000sp x 75.000 ng/sp = 1.500 (tr ng)

Thu xut khu: 20.000 sp x 73.000 /sp x 2% = 29,2 (tr ng)

Vy;

Thu XK phi np: 40,8 + 29,2 = 70 (triu ng)

Thu GTGT phi np = thu GTGT u ra thu GTGT u vo c khu tr

Thu GTGT u ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr ng)

Thu GTGT u vo c khu tr: 524 (tr ng)

Thu GTGT phi np = 1.333,36 524 = 809,36 (tr ng)

thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut

DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr ng)

Chi ph sn xut 280.000 sp trong nm:

NVL chnh: 20.400kg x 200.000 /kg = 4.080 (tr ng)

NVl ph v NL khc : 1.520 (tr ng)

Tin lng: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr ng)

Khu hao ti sn c nh: 2.130 (tr ng)

Chi ph khc: 200 + 920 90) = 1.030 (tr ng)

Chi ph sn xut 280.000sp trong nm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr ng)

Chi ph ph hp l cho 260.000 sp tiu th:

[(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr ng)

Thu nhp khc: 12,6 (tr ng)

Thu TNDN phi np = (16.873,6 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr ng)

Bi 22:

Ti mt cng ty sn xut Thun An, trong nm c cc nghip v kt pht sinh nh sau:I/ Tnh hnh mua t liu sn xut: nhp khu 100.000 kg nguyn liu A sx bia lon, gi FOB quy ra tin Vit Nam: 30.000 /kg, ph vn ti v bo him quc t chim 10% gi FOB.(cdcntt tphcm)

Hng ha mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu GTGT 1.5000 triu ng (tt c u c ha n GTGT).

Dch v mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu GTGT 500 tr (tt c u c ha n GTGT)

II/ tnh hnh sn xut sn phm ca cty: trong nm cty sn xut c 100.000 thng bia.

III/ tnh hnh tiu th sn phm do cty sn xut: bit rng gi v c khu tr l 30.096 ng/thng (24 lon x 0,33 lt/lon x 3.800 ng/lt = 30.096 ng/thng)

bn cho cty thng mi 30.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 170.096 /thng.

Giao cho cc i l 40.000 thng bia, vi gi bn ca i l theo hp ng vi doanh nghip cha thu GTGT l 184.096 /thng, hoa hng i l 5% trn gi bn cha thu GTGT, trong k cc i l bn ht s hng trn.

Bn s cho cc ch 20.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 177.096 /thng.

IV/ Chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm: xut kho 80.000 kg nguyn liu A mua trn phc v trc tip sn xut.

Hng ha mua trong nc xut 80% s dng vo sn xut

Dch v mua trong nc s dng 100% s dng vo sn xut

Khu hao ti sn c nh phn xng sn xut: 620 triu ng

Tng tin lng b phn sn xut: 1.540 triu ng.

Tr li tin vay ngn hng: 20 triu ng.

Chi ph hp l khc b phn sn xut (bao gm c BHXH, BHYT, KPC): 370 triu ng.

Ph, l ph, thu mn bi v chi ph khc phc v qun l: 3.450 triu ng.

Chi hoa hng cho i l theo s s phm thc tiu th trn.

Cc thu phi np khu bn hng.

YU CU: tnh cc loi thu m cty phi np trong nm.

BIT RNG:

thu sut thu TNDN: 28%

thu sut thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua l 10%.

TS thu NK nguyn liu A: 10% (nguyn liu A khng thuc din chu thu TTDB)

Thu TTDB ca bia l 75%.

Khng c hng tn kho u k.

Gi tnh thu NK c xc nh l gi CIF.

GII

NK 100.000 kh nguyn liu A:

Ta c : gi FOB + (I + F) = gi CIF

30.000 + 10% + 30.000 = gi CIF

Suy ra: gi CIF = 33.000 /kg

Thu NK phi np: 100.000 kg x 33.000 /kg x 10% = 330 (triu ng)

Thu GTGT phi np khu NK:

[(100.000 kg x 33.000 /kg) + 330 triu] x 10% = 363 (tr ng)

hng ha mua trong nc:

Gi mua: 1.500 (tr ng), thu GTGT c khu tr l 150 triu ng.

Dch v mua trong nc:

Gi mua: 500 tr ng, thu GTGT c khu tr 50 tr ng.

bn cho cty thng mi:

gi tnh thu TTDB: (170,096 30,096)/(1+75%) = 80.000 /thng.

Thu TTDB phi np khu bn hng:

30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr ng)

Doanh thu: 30.000 thng x 170.096 /thng = 5.102,88 (tr )

Thu GTGT u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr )

bn cho cc i l:

Gi tnh thu TTDB: (184.096 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 /thng.


40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr )

Doanh thu: 40.000 x 184.096 /thng = 7.36,84 (tr )

Thu GTGT u ra: 7.363,84 (tr )

Bn s cho cc ch

Gi tnh thu TTDB: (177,096 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 ng/hp.


20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr )

Doanh thu: 20.000 hp x 177.096 /thng = 3.541,92 (tr )

Thu GTGT u ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr )VY:

thu NK phi n: 330 (tr )

thu GTGT pn khu nhp khu: 363 (tr )

thu TTDB pn khu bn hng l: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr )

thu GTGT pn cui k = T.GTGT u ra T.GTGT u vo

trong : T.GTGT u ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr ng)

T.GTGT u vo = 363 + 150 + 50 = 563 (tr )

Vy: thu GTGT phi np cui k = 1.600,864 563 = 1.037,864 (tr )

thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut.

thu nhp chu thu = doanh thu chu thu - chi ph hp l + thu nhp khc + doanh thu chu thu = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr )

chi ph hp l sn xut 100.000 thng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr ng)

chi ph hp l cho 90.000 thng bia tiu th:

[(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr )

Thu TNDN phi np = (16.008,64 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr )

BI 23:

Xc nh cc loi thu phi np.

I/ Mua hng1/ nhp khu 600 tn nguyn liu K (khng thuc din chu thu TTDB) theo gi CIF 3,8 triu ng/tn; thu sut thu NK i vi nguyn liu K l 20%.

2/ nhp khu 3.200 lt ruu 420 dng vo sn xut, gi nhp theo iu kin CIF l 15.000 ng/lt; thu sut ca thu nhp khu i vi ru l 65%.

3/ nhp khu mt ti sn c nh phc v sn xut kinh doanh. Gi nhp theo iu kin FOB l 5,4 t ng, ph vn chuyn v bo him quc t 1% gi FOB, thu sut thu nhp khu 1%, h thng c min thu GTGT.

4/ mua 9 t ng vt liu dng ch bbie61n thc phm (gi cha c thu GTGT)

II/ sn xut.

Cty M a 80% nguyn liu K, 60% ru v ton b 9 t vt liu ni trn vo sn xut, to ra 750.000 n v sn phm X (X thuc din np thu TTDB)

III/ tiu th:

8) Xk 540.000 sn phm, gi FOB l 85.000 /sp

9) Bn trong nc 60.000 sp vi n gi cha c thu GTGT l 84.500 ng/sp.

IV/ Chi ph hp l:

Cha k cc chi ph a vo sn xut trn, thu xut khu, thu TTDB, cc chi ph hp l khc lien quan n sn xut sn phm l 30.374 triu ng. lien quan n khu bn hng v qun l l 10.294 triu ng.Bit rng: thu nhp chu thu khc: 2 t ng

thu sut ca thu xut khu l 2%.

Thu sut thu GTGT l 10%.

Thu sut thu TNDN l 28%.

Thu sut thu TTDB hng X l 30%, ru 420 l 65%.

Thu GTGT t cc hot ng mua khc c khu tr trong nm l 130 triu ng.

Gi tnh thu nhp khu c xc nh l gi CIF.

GII

1. Nhp khu 600 tn nguyn liu

Thu NK: 456 (tr ng)

Thu GTGT phi np khu nhp khu: [600 x 3,8) + 456] x 10% = 273,6 (tr )

2. Nhp khu 3.200 lt ru 42oThu NK: 31,2 (tr )

Thu TTB phi np khu nhp khu: (48 + 31,2) x 65% = 51,48 (tr )

Thu GTGT phi np khu nhp khu: (48 + 31,2 + 51,480) x 10% = 13,068 (triu ng)

3. Nhp khu mt ti sn c nh:

Thu NK: 54,54 (tr )

4. Mua 9 t ng vt liu

Gi mua: 9 t

Thu GTGT u vo: 900 (tr )2/sn xut: sn xut c 750.000 n v sn phm X/3/tiu th1. xut khu 540.000 sp

doanh thu: 45.900 (tr )

thu XK: 918 (tr )

thu NK c hon khu NK nguyn liu

[(456 x 80%) + (31,2 x 60%)] x 540.000/750.000 = 276,1344 (tr )

Thu TTB c hon khu Nk nguyn liu

51,48 x 60% x (540.000/750.000) = 22,23936 (tr )

2. bn trong nc 60.000 sp:

DT: 5.070 (tr ng)

Thu GTGT u ra: 507 triu ng.

Thu TTB phi np: 1.170 (triu ng)

Thu TTDB c khu tr khu Nk nguyn liu: 2,47104 (tr )

VY:

Thu NK phi np; 541,74 (tr )

Thu TTDB phi np khu nhp khu: 51,48 (tr )

Thu GTGT phi np khu Nk : 286,668 (tr )

Thu Xk phi np: 918 (tr)

Thu TTDB phi np khu tiu th sn phm: 1.170 (tr)

Thu NK c hon khu NK nguyn liu: 276,1344 (tr)

Thu TTDB c hon khu NK NVL: 24,7104 (tr)

Thu GTGT phi np cui k = Thu GTGT u ra thu GTGT u vo c khu tr

thu GTGT u ra: 507 (tr)

thu GTGT u vo: 1.316,668 (tr )

thu GTGT phi np; - 809,668 (tr )


doanh thu: 50.970 (tr)

chi ph sn xut 750.000 sp X

(2.736 x 80%) + (130,68 x 60%) + 9.000 + 30.374 = 41.641,208 (tr)

chi ph hp l tiu th 600.000 sp trong k:

(918 276,1344) + (1.170 24,7104) + 10.294 + (41.641,208/750.000) x 600.000 = 45.394,1216 (tr )

Thu TNDN phi np: (50.970 45.394,1216 + 2.000) x 28% = 2.121,245952 (tr )

BI 24:I/ Mua hng1) nhp khu 80.000 kg nguyn liu A sn xut bia lon (24 lon/thng) theo iu kin CIF l 49.500 ng /kg, thu sut thu nhp khu: 10% (nguyn liu A khng thuc din chu thu TTDB.

2) Cc nguyn liu mua trong nc phc v sn xut vi gi cha thu GTGT 2.550 triu ng.

II/ SN XUT : trong nm cty sn xut c 100.000 thng bia.

III/ Tnh hnh tiu th sn phm do cty sn xut:1) Xut khu ra nc ngoi 50.000 thng bia theo iu kin CIF vi gi quy ra ng vit nam l 290.000 /thng, ph vn chuyn v bo him quc t l 10.000 /thng.

2) Bn cho cc cty thng mi trong nc 30.000 thng bia vi gi 345.096 /thng. Trong gi v l 30.096 /thng.

IV/ chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm: xut kho a vo sn xut ton b nguyn liu A v cc nguyn liu mua trong nc ni trn.

Khu hao ti sn c nh phn xng sn xut 800 triu ng.

Tng tin lng cng nhn trc tip sn xut sn phm: nh mc sn phm l 50 thng bia/l/thng; nh mc tin lng l 850.000 ng/ld/thng.

Tng tin lng phi tr cho b phn qun l l 500 triu ng.

Cc chi ph hp l khc b phn sn xut (bao gm c BHXH, BHYT, KPC) l 745 triu ng.

Thu XK, thu TTDB, ph vn chuyn v bo him quc t khu xut khu.

Cc chi ph khc phc v qun l v bn hng l 520 triu ng. Yu cu: tnh cc loi thu m cty phi np, c hon (nu c) trong nm.BIT RNG: cty khng c hng tn kho u k

thu sut thu xut khu: 2%

thu sut thu TNDN: 28%

thu sut thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua l 10%.

Thu TTDB ca bia l 75%.

Gi tnh thu nhp khu c xc nh l gi CIF.

GII

1. Nhp khu 80.000 kg nguyn liu A:

Thu NK: 396 (tr )

Thu GTGT khu nhp khu: 435,6 (tr )

2. cc nguyn liu mua trong nc:

tin hng: 2.550 (tr )

thu GTGT u vo: 255 (tr )

II/ sn xut: 100.000 thng bia

III/ tiu th1. xut ra nc ngoi 50.000 thng bia:

DT: 14.500 (tr)

Thu XK: 280 (tr)

Thu NK: 198 (tr)

2. bn cho cc cty thng mi 30.000 thng bia.

DT: 10.352,88 (tr)

GTGT u ra: 1.035,288 (tr)

Thu TTDB phi np khu bn hng: 4.050 (tr)

Vy:

thu NK phi np: 396 (tr)

thu GTGT phi np khu nhp khu: 435,6 (tr)

thu Xk phi np: 280 (tr)

thu Nk c hon khu nhp khu nguyn liu: 198 (tr)

thu TTDB phi np khu bn hng: 4.050 (tr)

thu GTGT phi np cui k = GTGT u ra GTGT u vo

Phi np: 344,688 (tr)


Dt: 24.852,8 (tr ng)

* Chi ph hp l cho 100.000 thng bia:

4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 = 10.151 (tr )

* Chi ph hp l cho 80.000 thng bia tiu th:

[10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 198) + 4.050 + (50.000 x 0,01) = 13.772,8 (tr )

Thu TNDN phi np = 3.102,4 (tr ).

BI 25:

Nh my ru bia Thanh Minh, trong k tnh thu c cc s liu pht sinh sau:

I/ bn hng: (gi bn cha thu GTGT)

1) bn 40.000 chai ru 200 vi gi 31.200 /chai v 30.000 chai ru 400 vi gi 46.200 /chai cho cc cty thng nghip.

2) bn 30.000 chai ru 200 v 10.000 chai ru 400 cho cty xut nhp khu X, gi bn ln lt l 32.500 /chai v 49.500 /chai.

3) Xut khu ra nc ngoi 40.000 chai ru 200 theo iu kin FOB vi gi 32.000 /chai, 10.500 chai ru 400 theo iu kin CIF vi gi 50.000 /chai.

II/ chi ph ca sn phm tiu th. chi ph nguyn vt liu phc v cho sn phm tiu th trn tp hp c l 2.450 triu (chi ph ny cha tnh thu xut khu, thu TTDB).

Chi ph vn chuyn v bo him quc t 2% gi CIF.

Chi mua vn phng phm: 30 triu ng.

Cc chi ph khc 920 triu ng.

Yu cu: xc nh thu XK, TTDB, TNDN trong k ca nh my ru bia Thanh MinhBit rng:

Thu TTDB ca ru 200 l 30%, 40o l 65%.

Thu sut thu TNDN l 28%.

Thu sut thu xut khu l 2%.

Thu nhp khc l 25 triu ng.

GII

1. Bn cho cc cty thng nghip:

DT: 2.634 (tr )

Thu GTGT u ra: 263,4 (tr)


{40.000 chai x [31.200/(1 + 30%)] x 30%} + {30.000 chai x [46.200/(1 + 65%)] x 65%} = 834 (tr )

2. bn cho cty xut nhp khu.

DT: 1.470 (tr )

Thu GTGT u ra: 147 (tr )

Thu TTDB phi np khu bn hng

{30.000 chai x [32.500/(1 + 30%) x 30%}+ {10.000 chai x [49.500 /(1 + 65%)] X 65%} = 420 (tr )

3. xut khu ra nc ngoi:

DT: 1.805 (tr )

Thu XK phi np: 35,89 (tr)VyThu XK: 35,89 (tr)

Thu TTDB phi np: 1.254 (tr)

Thu TNDN phi np: 345,4108 (tr)

Bi 1 : cng ty A bn mt l hng X cho cng ty B vi gi bn c thu GTGT ca c l hng l 22 triu, thu sut thu GTGT l 10%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?

Bi lm

Gi tr tnh thu giao tng ca l hng :

Gi tnh thu gi tr gia tng cho l hng l 20.000.000 () Bi 2: Ca hng kinh doanh thng mi in t Hng Ph xut bn mt l hng ni cm in vi gi bn 800.000 /ci vi s lng l 5.000 ci. khuyn mi nhn dp khai trng ca hng quyt nh gim gi bn i 5%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?

Gii:Gi tnh thu ca mt ni cm in:

800.000 (800.000 x 0.05) = 760.000 .

Gi tnh thu ca l hng 5.000 ci:

760.000 x 5.000 = 3.800 tr..

Vy gi tnh thu ca c l hng ny l 3.800.000.000 ng.Bi 3: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau :

DN sn xut 4 sp A,B,C,D v tnh thu GTGT theo phng php khu tr :

Gi mua cha thu SP A : 9000 /sp, sp B 15.000 /sp, sp C 20.000 /sp, sp D 25.000 /sp. Vi thu sut thu GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %

Gi bn cha thu SP A : 15.000 /sp, sp B 20.000 /sp, sp C 30.000 /sp, sp D 35.000 /sp. Thu sut l 10 % trn mi mt hng. Hy tnh thu GTGT phi np ca tng mt hngSP`Gi mua cha thu GTGTThu GTGT u voTng gi mua phi thanh tonGi bn cha thu GTGTThu GTGT u raTng gi bnThu phi np

Thu sutThu khu trThu sutThu np

X123=1*24=1+3567=5*68=5+79=7-3

A9 0000,054509 45015 0000,11 50016 5001 050

B15 0000,1150016 50020 0000,12 00022 000500

C20 0000,05100021 00030 0000,13 00033 0002000

D25 0000025 00035 0000,13 50038 5003 500

5. Bi 5 5) Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c cc s liu sau:I - Hng ha, dch v mua vo trong thng1. s dng cho vic SX sp A:a. Mua t cty X 15.000 kg nguyn liu vi gi cha thu GTGT l 70.000/kgb. Mua t cty Y cn c theo ha n GTGT th tin thu GTGT l 370.000c. Tp hp cc ha n bn hng trong thng tr gi hng ha, dich v mua vo l 500.000.0002. s nh cho vic SX sp B:a. Mua t cty M: tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triub. Mua t cty N: tr gi hng ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triuc. Tp hp cc ha m bn hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350 triu3. s dng chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 510 triu

Tnh thu GTGT ca DN phi np trong thng.

I.Hng ha, dch v mua vo trong thng:1. sn xut cho sn phm A:

Mua t cng ty X => thu phi np l

15000 x 70000 x 10% =105000000( ng)

Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng)

Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:

500000000x 10%= 50000000( ng)

Tng GTGT vo ca sn phm A l:

105 + 137 +50 =525 (triu)

2. sn xut sn phm B:

a.Mua t cng ty M => thu phi np l:

120 x 10%= 12(triu)

b.Mua t cng ty N => thu phi np l:

Gi tnh thu : = 300( triu)

=>Thu GTGT phi np : 300 x 10% = 30 (triu)

c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:

120 x 10% = 35 (triu)

=>Tng GTGT vo ca sn phm B l:

12 +30+ 35 = 77 (triu)

3.Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np l?

510 x 10%= 51(triu )

Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 ( triu)

II.Tiu th trong thng :

1.Sn phm A:

a. Thu GTGT ra phi np l:

120000x 130000x 10%= 1560000000( ng)

b.Trc tip xut khu => GTGT ra =0

c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0

=>

2. Sn phm B

a.Bn cho cc i l bn l

Gi tnh thu GTGT =

Thu GTGT phi np l:

60000x 120000x 10%= 720( triu)

b.Bn cho cng ty XNK:

Gi tnh thu GTGT =

=>Thu GTGT phi np l:

136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng)

Tng thu GTGT ra phi np ca sn phm B l 788181818,2 ( ng)

Tng thu GTGT u ra ca DN l:

1560000000+788181818,2=2348181818 ( ng)

Vy thu GTGT ca DN phi np l:

GTGTp= GTGTr GTGTv

= 2348181818 653000000= 1695181818 (ng)Bi 8:Trong k tnh thu, cng ty Imexco VN c cc ti liu sau:

7) Xut khu 15.000 sp X, gi FOB ca 1 n v sn phm l 5 USD. Thu GTGT u vo ca s sp trn tp hp t cc ha n mua vo l 24 tr. 3. Nhn y thc XNK 1 l thit b ng b thuc loi trong nc cha sx c dng lm TSC cho d n u t cu DN b tnh theo gi CIF l 20 triu USD, ton b l hng ny c min thu NK. Hoa hng y thc l 5% tnh trn gi CIF 3. NK 500 sp Y, tr gi l hng trn hp ng ngoi thng v cc ha n chng t l 10.00 USD. Trong thng cty tiu th ht s hng ny vi doanh thu cha thu l 180 tr. Yu cu:1. Xc nh xem n v trn phi np nhng loi thu g cho c quan no, vi s lng bao nhiu? Bit:Thu sut thu XK sp X l 6%

Thu sut thu NK sp Y l 50%

Thu sut thu GTGT i vi hoa hng y thc l 10%

T gi 1USD = 19.000

2. Gi sa trong qu trnh bc xp khu vc Hi quan ca khu, s hng Y ni trn b va p v h hng. Gi tr thit hi l 3000 USD, c Vinacontrol gim nh v xc nhn, c quan thu chp nhn, cho gim thu v n v vn bn c ton b l hng vi doanh thu nh c. Hy tnh li s thu cty phi np? Bi lm

1.* Thu XK phi np cho 15.000 spX l:

(15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.

Thu GTGT u vo c khu tr cho s sp X l 24 tr.

* Thu GTGT tnh cho hoa hng y thc :

(20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.

Thu GTGT u vo phi np cho l hng XNK:

(20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.

* Thu NK ca 500 sp Y l:

(10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.

Thu GTGT ca 500 sp Y nhp khu:

(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.

Thu GTGT u ra ca 500 sp Y:

180.000.000 x 0,1 = 18 tr.

Vy thu XK phi np: 85,5 tr.

Thu NK phi np: 95 tr.

Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) 24 = 39.922,5 tr.2. Do s hng Y b h hng c gi tr thit hi 3000 USD nn:

Thu NK tnh cho l hng Y:

[(10.000 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.

Thu GTGT ca l hng Y nhp khu:

[(10.000 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.

Thu GTGT u ra ca l hng Y:

180.000.000 x 0,1 = 18 tr.

Vy Thu NK phi np: 66,5 tr.

Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) 24 = 30.913,95 tr.Bi 9 : Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau :

-Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty thng mi d xut khu vi gi 3 tr/tn. n v xut khu uc 150 tn vi gi xut bn ti kho l 3,5tr/tn . chi ph vn chuyn xp d ti cng xut l 400.000 / tn . ng thi s go cn li n v dng i 100 b linh kin xe my Dream II dng CKD1 t quc gia M vi gi C l 900 USD/b .

-NK t quc gia N 500 chic iu ho nhit cng sut 90.000 BTU , gi FOB ti cng N l 400 USD / chic , mua bo him ti cng ty bo him Bo Minh vi s tin l 1100USD cho ton b l hng , tin cc vn ti hng t nc N v Si Gn l 1000 USD . n v bn c 200 chic vi gi 15 triu / chic.

-Nhn u thc XNK cho cng ty A 2 xe vn ti chuyn dng theo hnh thc i thu v 2000 chai ru Vodka . Gi CIF ca ru l 30 USD / chai v ca xe l 125.000 USD / chic .Hp ng thu cng ty A k vi nc ngoi trong 1 nm vi gi 5.500 USD . Ton b hoa hng u thc DN nhn c l 21 tr .

Yu cu :

1.Tnh cc loi thu n v phi np trong k bit rng:

Thu sut thu XK go l 0 %

Thu sut thu NK i vi ru l 150% , i vi iu ho nhit l 60% , linh kin xe my l 150 %

Thu sut thu GTGT i vi go l 5% , i vi cc hng ho v dch v khc l 10%

Thu sut thu TTB i vi ru l 75% , i vi iu ho nhit l 15%

Tng s thu GTGT u vo khc lin quan n cc hot ng trn l 3 tr ng .

Linh kin xe my l mt hng nh nc qun l gi , gi ti thiu cho 1 b linh kin xe my trn trong bng gi ti thiu do b ti chnh ban hnh l 910 USD .

Hng ho NK t cc quc gia m VN cha cam kt thc hin gi tr tnh thu theo GATT.

Gi bn l gi cha c thu GTGT , n v chp hnh tt ch k ton ho n chng t .

T gi 1USD= 19.000 VND

2.Lp t khai hng ho XK i vi l hng go ni trn Bi lm :-Mua 200 tn go :

Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triu

Thu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu -Xut khu 150 tn go :

Thu XK = 0

Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu

-Dng s go cn li i 100 b linh kin xe my :

Thu XK go = 0

Thu GTGT c khu tr : 50/200 x 30 = 7,5 triu

Tr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu

Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triu

Thu GTGT khu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triu NK t quc gia N 500 chic iu ho :

Gi CIF 1 chic iu ho :

Tr gi 500 chic iu ho NK :

500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triu

Thu NK iu ho :

3839,9 x 60% = 2303,94 triu

Thu TTB khu NK :

(3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triu

Thu GTGT khu NK :

( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu

-n v bn 200 chic :

Thu GTGT u ra tiu th :

200x15 x 10% = 300 triu

Thu TTB u ra :

Bai 10: Mt doanh nghip san xut hang thuc din chiu thu TTB trong ky tinh thu co tai liu sau:

1.Nhp kho s san phm hoan thanh: 6000 sp A va 8000 sp B

2.Xut kho thanh phm tiu thu trong ky: 4000 sp A va 7000 sp B, trong o:

- Ban cho cng ty thng mai 3000 sp A va 6000 sp B vi gia ban trn hoa n la 20.000/ sp A va 45.000/sp B.

- Vn chuyn n ai ly ban hang cua n vi la 1000 sp A va 1500 sp B. n cui ky ca hang ai ly mi chi ban c 800 sp A va 1200 sp B vi gia 21.000/sp A va 42.500/sp B.

Yu cu:

Tinh thu GTGT, thu TTB ma n vi va ai ly trn phai np trong ky lin quan n tinh hinh trn. Bit rng: Thu sut thu GTGT cua sp A va B la 10%. Trong ky n vi a mua 5000kg nguyn liu thuc din chiu thu TTB san xut sp A vi gia mua 10.000/kg. Thu sut thu TTB i vi nguyn liu X la 55%, thu sut thu TTB cua sp A la 75%, sp B la 65%. Thu sut thu GTGT nguyn liu la 5%. inh mc tiu hao 0,8kg nguyn liu/ 1 sp A.

n vi khng co nguyn liu va sp tn u ky.Tng s thu GTGT tp hp trn hoa n GTGT cua cac chi phi khac lin quan n san xut va tiu thu trong ky la 6 triu ng.

ai ly ban hang la ai ly ban hang ung gia, np thu GTGT theo phng phap khu tr. Hoa hng ai ly 5% trn gia ban. Thu sut thu GTGT cua mt hang ai ly kinh doanh la 10%.

n vi thc hin nghim chinh ch s sach k toan ; s dung hoa n theo ung quy inhLi giai: 1.Thu TTB u vao i vi 5000kg nguyn liu san xut sp A:

Thu GTGT u vo i vi 5000kg NL sx sp A:

5000x10.000x0,05 = 2,5 tr

2.Bn hng cho cng ty thng mi

Thu TTB u ra phi np i vi 3000 sp A tiu th

Thu TTB c khu tr i vi NL sx 3000 sp A:

=> Thu TTB phai np i vi 3000 sp A tiu thu

25,714 - 8,516 = 17,198 ( triu)

Thu GTGT u ra phai np i vi 3000 sp A tiu thu

3000 x20.000x 0,1 = 6 (triu)

Thu GTGT u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 3000 sp A:

Thu GTGT phai np i vi 3000 sp A tiu thu

Thu GTGT phai np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vao

= 6 1,2 = 4,8 ( triu)

Thu TTB u ra phai np i vi 6000 sp B tiu th:

Thu GTGT u ra phai np i vi 6000sp B tiu thu

6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triu)

3. Tiu thu qua ai ly ban hang cua n vi

Thu TTB u ra phai np i vi 800 sp A tiu thu

Thu TTB u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 800 sp A :

Thu TTB phai np i vi 800 san phm A tiu thu

7,2 2,271 = 4,929 ( triu)

Thu GTGT u ra phai np i vi 800 sp A tiu thu

800x20.000x0,1=1,68tr

Thu GTGT u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 800 sp A:

Thu GTGT phai np i vi 800 san phm A tiu thu

Thu GTGT phai np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vao

= 1,68 0,32 = 1,36 (triu)

Thu TTB u ra phai np cho 1200 sp B tiu thu

Thu GTGT u ra phai np cho 1200 sp B tiu thu

1200x42.500x0,1=5,1tr

ai ly la ai ly ban hang ung gia nn khng phai chiu thu i vi hoa hng nhn c, thu GTGT hang hoa ban ra do chu hang k khai va np.

Vy DN phai np cac loai thu sau:

Thu TTB phai np i vi 3000 sp A tiu thu 17,198 triu

Thu TTB phai np i vi 6000 sp B tiu thu 106,363 triu

Thu TTB phai np i vi 800 sp A tiu thu 4,929 triu

Thu TTB phai np i vi 1200 sp B tiu thu 20,091 triu

=> Tng Thu TTB phai np

17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triu)

Thu GTGT phai np i vi 3000 sp A tiu thu 4,8 triu

Thu GTGT phai np i vi 6000 sp B tiu thu 27 triu

Thu GTGT phai np i vi 800 sp A tiu thu 1,36 triu

Thu GTGT phai np i vi 1200 sp B tiu thu 5,1 triu

Thu GTGT phai np i vi cac chi phi khac lin quan 6 triu

=> Tng thu GTGT phai np

4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triu)

Bi 11:Mt c s sn xut thuc l trong qu I c tnh hnh sn xut nh sau:1. Ti liu x nghip k khai:

- Trong qu n v tin hnh gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l, n gi gia cng ( c thu TTB ) l 29.000 /cy. n v A nhn hang.

- C s tiu th 700 kg thuc l si, gi bn 35.000/kg.

- C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n l 50.500/cy, c s nhn tin.

- Trong qu c s sn xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l, nhn tin.2. Ti liu kim tra ca c quan thu:

- S thuc l si tn kho u qu l 200 kg, s thuc l si sx trong qu l 2.000kg, cui qu cn tn kho 50 kg.

- S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn cho ca hang thng nghip l chnh xc.Yu cu:1. Gi s DN khng cung cp thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu DN phi np trong qu bit:

- u v cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025kg thuc l si cho 1 bao thuc l.

-Thu sut thu TTB vi thuc l l 45%, thu sut thu GTGT i vi ton b mt hang ni trn l 10%, s thuc l sn xut, bn ra v gia cng l cng loi.

- S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hang ha vt t mua vo trang thit b l 15.000.000.

- Trong k DN khng c hot ng xut khu sn phm.

2. Gi s trong k DN trc tip XK 200 cy thuc l hoc bn cho n v kinh doanh XK theo hp ng kinh t 200 cy thuc l, mi iu kin khc khng thay i. Hy xc nh li s thu GTGT, thu TTB m DN phi np trong mi trng hp trn.Bi lm8) Xc nh thu phi np:

* C s gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l.

Thu TTB tnh cho 2.000 cy thuc l gia cng:

2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 18.000.000 ()

Thu GTGT tnh cho 2.000 cy thuc l:

( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 ()* C s trn tiu th 700 kg thuc l si

Thu TTB tnh cho 700 kg thuc l si:

700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 7.603.448,276 ()

Thu GTGT tnh cho 700 kg thuc l si:

( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 ()* C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l:

Thu TTB tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:

5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 87.765.517,24 ()

Thu GTGT tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:

( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 ()* C s xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l.

Thu TTB tnh cho 200 cy thuc l:

200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%

= 3.134.482,759 ()

Thu GTGT tnh cho 200 cy thuc l:

( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 ()Vy:

Tng thu TTB m DN phi np l:18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76

= 116.503.448,3 ().

Tng thu GTGT m DN phi np l:( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) 15.000.000

= 22.540.000 ()2. Gi s trong k c xut khu:

Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v thu GTGT u bng 0.

DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t 200 cy thuc l: cc loi thu c tnh trong trng hp ny nh sau:

Thu TTB i vi vic tiu th 200 cy thuc l :

200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45%

= 3.134.482,75 ()

Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l:

200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 ()

Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau:

Tng thu TTB m DN phi np l:

116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 ()

Tng thu GTGT m DN phi np l:

22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 ()Bi 12:Cng ty thc phm X co s liu trong thang 3 nm N nh sau:- Uy thac NK4500kg Socola cac loai, gia FOB tai ca khu xut la 6,75 USD/1kg. Chi phi bao him va vn chuyn cho ca l hang khi v n Vit Nam la 6 750USSD. Trong thang cng ty a tiu thu c 3 000 kg vi gia la 375 000 /kg.

- San xut va XK c 1 500 ket bia lon vi gia xut ban tai xng cua nha may la 148 500/ket bia. Tng chi phi vn chuyn n cang xut la 18 tr.

- NK 1800 lit ru vang 11,50 v ong chai ban. Gia nhp khu la 5,25 USD. Cng ty a dung toan b s ru trn ong c 3 600 cha. Trong thang cng ty a tiu thu c 2 952chai vi gia 262 500 ng/chai.

- Lam ai ly c quyn ban sa cho mt cng ty nc ngoai theo ung gia quy inh. Trong thang cng ty a ban c s hang tri gia 300 tr. Hoa hng ai ly la 7,5% doanh s ban cha thu. Chng t np thu GTGT khu NK ghi s thu GTGT a np la 18 triu ng.

- Trong thang,cng ty cung a NK 1 dy chuyn sx Socola (khng thuc din c min giam thu NK) t cng ty Itochu Nht Ban theo hinh thc tam nhp tai xut gia cng sp cho phia NB isgias FOB tai ca khu xut la 3 triu USD, chi phi vn chuyn t NB n cang Hai Phong la 1 800 USD, chi phi bao him quc t cho l hang la 6 000 USD.

2) S dung dy chuyn sx Socola a c cng ty NK v t trc y, nay ht thi han tam nhp phai tai xut nhng cng ty c phia NK nhng lai theo gia tri con lai,cng ty a ban thanh ly trong ky tinh thu nay vi gia la 18 ty ng.

Hay tinh lai s thu ma cng ty phai np. Bit rng gia tri s dung con lai cua tai san nay tai thi im thanh ly a c xac inh con 82,5%

3) Nu dy chuyn sx trn cNK theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic sxsp cua cng ty nay em ban thanh ly cho mt doanh nghip trong nc thi nghia vu thu cua cng ty co thay i khng?Bai giai:Thu GTGT u ra cho 3000kg socola tiu thu trong nc

VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 ng

Thu XK tinh cho 1500 ket bia lon = 0

Thu NK tinh cho 1800 lit ru vang

TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 ng

Thu TTB tinh cho 1800 lit ru vang NK

TTTB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 ng

Thu TTB tinh cho 2925 chai a tiu thu

TTTB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 ng

Thu TTB c khu tr cho 1800 lit ru dung sx ra 2925 chai ru

TTTB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 ng

Thu GTGT tinh cho 1800 lit ru NK

VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1

= 53 865 000 ng

Thu GTGT tinh cho 2925 chai tiu thu

VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 ng

Thu GTGT c khu tr cho NL SX ra 2 925 chai

VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 ng

Thu GTGT khu NK a np 18 000 000 ng

Thu GTGT np cho khu tiu thu hang:

VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 ng

Thu NK tinh cho mt dy chuyn sx

TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005

= 285 741 000 ng

Thu NK tinh trn 82,5% gia tri s dung

TNK= (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005

= 235 736 325 ng

Thu NK c hoan lai

285 741 000 - 235 736 325 = 50 004 675 ng

Thu GTGTcho 18 ty ng t vic ban dy chuyn sx

VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 ng

3) Nu dy chuyn sx c nhp khu theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic sxsp cua cng ty nay em ban thanh ly cho 1 dn trong nc thi nghia vu np thu cua cng ty khng thay i

Mt ca hng kinh doanh thng mi trong thng tnh thu c tnh hnh nh sau:

1.Gi tr hng tn kho u thng:

- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 7500000- Ru cc loi: 12000000

- chi tr em: 900000

- Dng c v dng hc tp: 1500000

2.Gi tr hng nhp khu vo trong thng:

- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 37500000

- Ru cc loi: 75000000

- chi tr em: 3750000


3.Gi tr hng tn kho cui thng:

- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 5250000

- Ru cc loi: 9000000

- chi tr em: 450000


(S liu trn c hch ton theo gi mua vo trn ha n mua hng)

4.Doanh s bn hng trong thng:

- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:47250000

- Ru cc loi: 86250000

- chi tr em: 4500000


Yu cu: tnh thu GTGT ca hng phi np. Bit rng ca hng np thu theo phng php trc tip trn GTGT. Thu sut thu GTGT ca cc mt hng nh sau: - Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:10%

- Ru cc loi: 5%

- chi tr em: 10%

5) Dng c v dng hc tp: 5%

2) Lp t khai thu GTGT ca ca hng3) Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn hng ca tng loi hng ha. Hy tnh li s thu GTGT ca hng phi np.Gi s ca hng k khai doanh s bn ru khng ng s thc bn, cn b thu pht hin iu chnh li doanh s. Ca hng s phi np thu trn doanh s no v trnh t xc nh s thu phi np. Tnh thu GTGT phi np:

Thu GTGT phi np = (Gi TT ca HH&DV bn ra Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng) * thu sut.

Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng = Gi tr HH& DV tn u k + Gi tr HH&DV mua vo trong k - Gi tr HH&DV tn cui k

i vi nc ngt, bnh ko v thc phm:

Thu GTGT tnh cho nc ngt, bnh keo v thc phm:

6) i vi ru cc loi:

Thu GTGT tnh cho ru cc loi:

i vi chi tr em:

Thu GTGT tnh cho chi tr em:

5. i vi dng c v dng hc tp:

Thu GTGT tnh cho dng c v dng hc tp:

Tng thu GTGT ca hng phi np l:(trn)

2.Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn:

Thu GTGT phi np cho hng c thu sut 10% :

Thu GTGT phi np cho hng c thu sut 5%:

Vy: Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 10% l: 1575000

Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 5% l: 127500Bi 14 : Mt t hp tc sxsp A trong thng c tnh hnh sau :

Tn kho u thng Nguyn liu Y: 1,8 tn, gi nhp kho 1 575 000 /tn

Nguyn liu Z: 2,25 tn, gi nhp kho 3 000 000 /tn

Mua vo trong thng : Nguyn liu Y: 18 tn, gi mua cha c thu GTGT l 1 500 000 /tn thu GTGT l 150.000 /tn

Nguyn liu Z 5 tn, gi mua 2 970 000 /tn, gi c thu GTGT

Sn xut trong thng :

T 2 nguyn liu Y v Z, DN sn xut spA. nh mc sx 1 sp A ht 4,5 kg nguyn liu Y v 3 kg nguyn liu Z. S sp A sx l 4 400 sp

Cc chi ph mua ngoi khc sxsp A l 5 250 000

Tiu th trong thng :- Trong thng DN tiu th ht s sp A vi gi thanh ton l 18 750 /sp

bn ton b nguyn liu Z cn li cho 1 c s khc vi gi thanh ton l 3 630 000 /tn

Yu cu :

+ Xc nh s thu GTGT c s phi np trong thng lien quan n tnh hnh trn

Bit rng : - T hp tc np thu GTGT theo pp trc tip trn gi tr gia tng

- thu sut thu GTGT ca sp A v nguyn liu Z l 10%

+ Gi s trong thng n v khng tiu th ht s sp A cn tn kho l 1 200 sp. Hy xc nh li s thu GTGT n v phi np .

Bi gii:

1, Tnh thu GTGT theo phng php trc tip :

Ta c s lng NVL sx ra 4 400 sp A trong thng l

= nh mc sx 1 spA x s spA sx

+ Lng nguyn liu Y l : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tn

+ Lng nguyn liu Z l : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tn

Nh vy s NLZ sxsp A l t 2,25 tn tn u thng v 13,2-2,25=10,95 tn mua vo trong thng

Gi tr hng ha mua vo tng ng sx sp A l

= Gi tr ca 19,8t ngliu Y + gi tr ca 13,2 t ngliu Z + ph mua ngoi khc

= [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000

+ 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000

= 77 056 500

Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn

= 4 400 x 18 750

= 82 500 000

Ta c thu GTGT phi np l

T = (gi tr hng ha bn ra gi tr hng ha mua vo tng ng)x thu sut

=> thu GTGT phi np cho spA l : (82 500 000 77 056 500 ) x 0,1

= 544 350

(*) i vi nguyn liu Z cn li

Lng nguyn liu Z cn li tiu th l : 15 + 2,25 13,2 = 4,05 tn

Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500

Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500

=> Thu GTGT v NLZ cn li tiu th l: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300

Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 544 350 + 267 300 = 811 650

2, Gi s trong thng DN khng tiu th ht s SPA cn tn kho l 1 200 sp

Ta c gi thnh n v sp A l = gi tr hng ha mua vo : s lng spAsx

= 77 056 500 : 4 400

= 17 512,84

Gi tr ca s SPA tiu th l = s SPA tiu th x gi thnh n v

= (4 400 1 200) x 17 512,84

= 56 041 088

Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn

= (4 400 1 200)x 18 750

= 60 000 000

=> Thu GTGT ca SPA : [60 000 000- 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2

(*) i vi nguyn liu Z cn li tiu th

Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500

Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500

=> Thu GTGT v NL Z cn li l = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300

Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 Bi 1: Tnh thu xut nhp khu ca cng ty kinh doanh xut nhp khu nh sau:1, Trc tip xut khu l hng gm 500 SPA hp ng gi FOB l 10USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD2, Nhn nhp khu y thc l hng B theo tng gi tr mua vi gi CIF l l 30.000USD. T gi tnh thu l 18.500/ USD3, Nhp khu 5000 SP C gi hp dng theo gi FOB l 8 USD/ SP, ph vn chuyn vo bo him quc t l 2 USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD4, Trc tip xut khu 10.000 SP D theo iu ki CIF l 5USD/SP, ph vn chuyn v bo him quc t l 5000/SP. T gi tnh thu l 16.500/USD5, Nhp khu nguyn vt liu E gia cng cho pha nc ngoi theo hp ng gia cng k, tr gi l hng theo iu kin CIF quy ra tin VN l 300 Bit rng : Thu xut nhp khu SP A l 2%, SP B v E l 10%, SP C l 15%, SP D l 2% S thu m doanh nghip phi np l:NV1: xut khu 500 sp A

S thu phi np =

- NV2: Nhp khu l hng B

S thu phi np =

-NV3: Nhp khu 5000sp C

S thu phi np =

NV4: Xut khu 10000 sp D

S thu phi np =

NV5: NVL E c min thu.

Vy: - Tng s thu XK phi np l:

Tng s thu NK phi np l:

Cu 2: 1, Nhp khu 3 l hng xut x ti M, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng t cng nc M ti Vit Nam l 10.000 USD. - L hng A c tng gi tr l 18.000 USD, mua bo him l 2% gi FOB

- L hng B gm 15.000 SP, n gi 5 USD/SP, mua bo him 1,5% gi FOB - L hng C gm 2.000 SP, n gi 100 USD/SP, mua bo him 1% gi FOB 2, Cng ty k hp ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 50.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 20.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 1.000 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l 300.000/ SP. Yu cu :

Hy tnh thu XNK, thu GTGT m danh nghip phi np. Bit rng thu sut thu XNK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 12%. Nguyn liu 10%, thnh phm 2%, thu GTGT l 10%, 1USD = 20.000. 1.

*) L hng A

5) Gi FOB:

3) Ph bo him:

Ph vn chuyn:

Gi tnh thu =

*) L hng B

Gi FOB:

7) Ph bo him:

Ph vn chuyn:

Gi tnh thu =

Thu NK phi np ca tng l hng l:

-L hng A:

-L hng B:

-L hng A:

Vy tng s thu NKphi np l:

Bi 3: Ti cng ty xut nhp khu X trong k c cc ti liu nh sau :

1, Nhp khu 3 l hng xut x ti Hn Quc, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng t cng Hn Quc ti Vit Nam l 15.000 USD. - L hng A gm 150 SP, n gi 3.000 USD/SP, mua bo him 5% gi FOB

- L hng B gm 5.000 SP, n gi 35 USD/SP, mua bo him 3% gi FOB

- L hng C gm 10.000 SP, n gi 10 USD/SP, mua bo him 2,5% gi FOB 2, Cng ty k hp ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 120.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 40.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 500 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l 100.000/ SP. Yu cu :

Hy tnh thu XNK, thu GTGT t cc hot ng trn. Bit rng gi tnh thu nhp khu l 18.500/USD. Thu sut thu NK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 20%. Thu sut thu NK i vi NVL : 10%. Thu GTGT l 10% *) Phn b chi ph vn chuyn cho 3 l hng.

L A :

++=> Thu nhp khu phi np l:

5. L B: ++=> Thu nhp khu phi np l:

L C:

++=> Thu nhp khu phi np l:

2. Nhp khu gia cng cho nc ngoi th c min thu NK. Khi giao hng th c 500 thnh phm khng t yu cu nn b tr li. Thu N pht sinh l:

=> Tng thu NK phi np l:

Bi 4:

Ti cng ty kinh doanh XNK Hng H trong k c cc nghip v nh sau:

4) NK 20.000sp A gi CIF l 60USD/sp. T gi tnh thu l 18.000/USD.

2. NK 8.000sp B gi hp ng theo gi FOB l 8USD/sp, ph vn chuyn v ph bo him quc t l 2USD/sp, t gi tnh thu 17.000/USD.

3. XK 200 tn sp C. gi xut bn ti kho l 3.000.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l 180.000/tn.

4. NK 5 l hng trong c 2 l hng xut x t nc o. Hai l hng ny u mua theo iu kin CIF:

L hng 1: c tng gi tr l 10.000USD.

L hng 2: c 3.500sp n gi 85USD/sp.

Ba l hng cn li mua theo iu kin FOB:

* L hng 1: gm 15.000sp n gi 8USD/sp c mua bo him vi gi 2,5% trn gi FOB

* L hng 2: gm 7.000 sp n gi 15USD/sp c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB.

* L hng 3: gm 2.000 sp n gi 30USD/sp, c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB.

Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng l 9.500USD, t gi tnh thu NK ca 5 l hng ny l 18.500/USD. Thu sut 2 loi hng u tin l 10%, hai loi sau l 15%.

5. Trc tip XK 10.000sp D theo iu kin CIF l 10USD/sp, ph vn chuyn v bo him quc t l 8.000/sp, t gi tnh thu l 18.000/sp.

Bit thu sut sp A l 10%, sp B l 12%, sp C l 15%, sp D l 10%. Hy xc nh thu XK, NK, GTGT?

Thu nhp khu bng = Q x CIF x t

Thay s vo ta c:

TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD

= 120.000 x 180.000 = 2160 x 106 ngTa c CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD

Thu nhp khu bng

TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD

= 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 6 ng

Thu XK = Q x FOB x t

= 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 6 ng

Thu phi np

L hng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 ng

L hng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 ngTa c tng gi tr 3 l hng l:

15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD

Phn b chi ph cho 3 l cn li

L 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 6

L 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000= 3.500 USD = 64,75 x 106

L 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000= 2.000 USD = 37 x 106

Thu nhp khu phi np

L hng 1:

= [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15% = 352.425.000

L hng 2:

= [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15% = 306.915.000

L hng 3:

= [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% = 175.380.000

Tng thu nhp khu phi np ca 5 l hng l: 1.403,595 triu ng

Thu xut khu = Q x FOB x tVi FOB= CIF F I

= 10 x 18.000 8.000 = 172.000

Thu xut khu phi np l

10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106Tng s thu nhp khu doanh nghip phi np l 3.726,795 (triu ng)

Tng s thu xut khu doanh nghip phi np l 267,4 (triu ng)Bi 5:

Cng ty kinh doanh XNK Z trong k c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau:

1. NK 180.000 sp A, gi CIF quy ra vn l 100.000/sp. Theo bin bn gim nh ca cc c quan chc nng th c 3000 sp b hng hon ton l do thin tai trong qu trnh vn chuyn. S sp ny cng ty bn c vi gi cha thu GTGT l 150.000/sp.

2. NK 5.000sp D theo gi CIF l 5USD/sp. Qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sp. T gi tnh thu l 18.000/USD. Trong k cng ty bn c 2.000sp vi gi cha thu l 130.000/sp.

3. XK 1.000 tn sp C gi bn xut ti kho l 4.500.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l 500.000/tn.

Yu cu: Xc nh thu XNK v thu GTGT u ra phi np cho cng ty bit sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thu GTGT l 10%.1. Nhp khu 180.000 sn phm A. Theo bin bn gim nh ca c quan chc nng th c 3000 sn phm b hng hon ton do thin tai trong qu trnh vn chuyn: * Tnh thu nhp khu cho 180.000 3000 = 177.000 sp.

Thu NK phi np l:

TNK= QNK * CIF * t

= 177.000 * 100.000 * 10%

= 1.770.000.000 ()5) Thu GTGT phi np l:

VATp = 177.000 * 150.000 * 10%

= 2.155.000.000 (). Nhp khu 5.000 sn phm B, qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sn phm:

* Tnh thu NK cho 5.000 300 = 4.700 sp.

- Thu NK cho 4.700 sp B l:

TNKB = 4.700 * 5 * 18.000 * 15%

= 63.450.000 ()

- S thu GTGT phi np l:

VATPB = 2.000 * 130.000 * 10%

= 26.000.000 ()3. S thu XK np cho sn phm C l:

TXKC = QXK * FOB * t

= 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5%

= 250.000.000 ()Vy tng cc loi thu phi np ln lt l:Tng thu xut khu :

TXK = 250.000.000 ().Tng thu nhp khu :

TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000

= 2.718.450.000 ().Tng thu GTGT phi np l :

VAT = 225.000.000 + 26.000.000

= 251.000.000 ().

Bi 1:

Ca hng Nam Hi chuyn sn xut A l mt hng chu thu TTB. Nm 2009 sn xut c 1.500 sp vi gi bn cha c thu GTGT l 1.200.000/sp. Hy tnh thu TTB phi np ca DN ny. Bit rng thu sut thu TTB l 45%.

Gi tnh thu TTB = = 827,58 (1.000 Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB * Gi tnh

thu TTB *Thu sut thu TTB

Vy thu TTB m DN phi np l 558.616 ( 1.000) Bi 2 :Cng ty Halida sn xut mt hng bia lon vi s lng 2.800.000 hp/ nm. Gi tr v hp c khu tr l 3.800 /v. Gi bn cha c thu GTGT l 15.000 /hp. Thu sut thu TTB l 65%. Tnh thu TTB m DN phi np.

Gi tnh thu TTB =

= 6,78 ( 1.000)

Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB*Gi tnh

thu TTB*Thu sut thu TTB

=12.339.600 (1.000)

Vy thu TTB m DN phi np l 12.339.600 ( 1.000 )

Bi 3: Cng ty A nhp khu mt mt hng vi s lng l 5.000 sp theo gi CIF l 54USD/sp, theo t gi hi oi 18.500/USD. Hy tnh thu TTB m cng ty ny phi np. Bit rng thu sut thu TTB l 35%, thu sut thu NK l 10%.

S thu NK phi np = S lng hng ha thc t NK*Gi tnh thu

NK* Thu sut thu NK

=

= 499.500 (1.000)

Gi tnh thu TTB = Gi tnh thu NK + Thu NK

= 5.494.500 (1.000)

S thu TTB phi np = Gi tnh thu TTB*Thu sut thu TTB

Vy s thu TTB m DN phi np l 1.923.075 ( 1.000)

Bi 4: Doanh nghip A c ti liu nh sau:

1. NK 1.000 lt ru 42 sn xut ra 200.000 sn phm A thuc din chu thu TTDB gi tnh thu nhp khu l 30.000 /lt, thu sut thu NK l 65%. 2. XK 150.000 sp A theo gi FOB l 200.000 /sp.

3. Bn trong nc 1.000 sp A vi n gi cha thu GTGT l 220.000 /sp.

Yu cu : Hy tnh thu TTDB phi np v thu NK phi np.

Bit rng thu sut thu TTDB ca ru 42 l 65% , Thu XK : 2%.

Bi gii :4) ADCT:

Thu NK phi np = S lng x gi TT x thu sut

=1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (ng)

Gi tnh thu TTB = gi tnh thu nhp khu + thu nhp khu

= 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (ng)

Thu TTB phi np = Gi tnh thu TTDB x thu sut

= 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (ng)2. ADCT:

Thu XK phi np = S lng x gi TT x thu sut

=150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (ng)

Thu TTBr = 0

Thu TTB u vo ca 150.000 sn phm:

Thu TTB u vo ca 1.000 sn phm:

Gi tnh thu TTB =

Thu TTB u ra ca 1.000 sn phm :

TTBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (ng)

Thu TTB phi np ca 1.000 sn phm:

TTBp = 86.667.110 160.875 = 86.506.225 (ng)KL:+)Thu XK phi np trong k:

XKp = 750.000.000 (ng)

+)Thu NK phi np trong k:

NKp = 19.500.000 (ng)

+)Thu TT B doanh nghip phi np trong k:

TTBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (ng)Bi 5:Ti nh my thuc l Thng Long c cc ti liu:

1. NK thuc l si lm nguyn liu sx thuc l iu c u lc. Tng gi tr hng NK theo k CIF quy ra tin VN l 20 t. Nh my s dng 60% nguyn liu a vo ch bin to ra 500.000 cy thuc l thnh phm.

2. XK 180.000 cy thuc l thnh phm vi gi CIF quy ra tin VN l 150.000/cy.

3. Bn trong nc 120.000 cy vi gi bn cha thu GTGT l 120.000/cy.

Yu cu: Tnh thu XNK, thu TTB. Bit thu TTB ca thuc l l 55%; thu XK thuc l thnh phm l 2%; thu NK thuc l si 30%; ph vn chuyn v bo him quc t chim 2% trn gi CIF.Bi 6: Mt doanh nghip trong nc trong qu I nm 2009 c tnh hnh sn xut KD nh sau:

1.Mua 100.000 cy thuc l t 1 c s sn xut X XK theo hp ng k kt vi gi mua l 100.000/cy, s cn li do khng tiu chun cht lng nn phi tiu th trong nc vi gi bn 140.000/cy.

2.Nhp khu 200 chic iu ha nhit hiu National cng sut 20000 BTU gi mua ti ca khu nc xut l 300 USD/chic, chi ph vn chuyn v bo him quc t cho ton b l hng l 1.200 USD. Trong k n v bn c 120 chic vi gi 12tr ng/ chic.Yu Cu: Tnh thu xut nhp khu, thu tiu th c bit. bit rng Thu XK l 5% i vi thuc l, Thu sut thu XK i vi iu ha nhit l 20%. Thu sut thu TTB ca thuc l l 45%, ca iu ha l 15%. Thu NK l 35%, t gi 18.500/USDBi gii1. Thu xut khu tnh cho 50.000 cy thuc l xut khu l:

50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000

Thu TTB tnh cho 50.000 cy thuc l tiu th trong nc l:

Vn chuyn n i l bn hng ca n v

Thu TTB tnh cho 800 sp A bn c:

Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTBThuTTBThuTTB

Thu TTB

thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm A l:

Thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm B l:

Vy tng thu TTB doanh nghip phi np l:

2. Gi tnh thu nhp khu ca 200 chic iu ha l:

(200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000

2. Thu nhp khu tnh cho 200 chic iu ha l:

1.132.200.000 x 35% = 396.270.000

3. Thu TTB tnh cho 200 chic iu ha nhp khu l:

(1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500Thu TTB tnh cho 120 chic iu ha tiu th trong nc l:

Vy:

Thu xut khu DN phi np l: 300.000.000

Thu xut khu DN phi np l: 396.270.000

Thu TTB cho hng trong nc: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880

Thu TTB cho hang xut khu: 229.270.500Thu TTB c khu tr cho nguyn liu dung sx ra 2000 sp A la:

Thu TTB tinh cho 3000 sp B ban cho Cng Ty TM: Xc nh thu GTGT phi npPP khu tr)S thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u vo c khu trTrong :a/ Thu GTGT u ra bng (=) gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu bn ra nhn vi (x) thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v .b/ Thu GTGT u vo bng (=) tng s thu GTGT ghi trn ho n GTGT mua hng ha, dch v (bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, s thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi theo hng dn ca B Ti chnh p dng i vi cc t chc, c nhn nc ngoi c hot ng kinh doanh ti Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam.Xc nh thu GTGT phi np:(PP Trc tip)S thu GTGT phi np = Gi tr gia tng ca hng ha, dch v chu thu x Thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v GTGT ca hng ha, dch v=Doanh s ca hng ha, dch v bn ra

-

Gi vn ca hng ha, dch v bn raGi tr gia tng xc nh i vi mt s ngnh ngh kinh doanh nh sau:- i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng l s chnh lch gia doanh s bn vi doanh s vt t, hng ho, dch v mua vo dng cho sn xut, kinh doanh. Trng hp c s kinh doanh khng hch ton c doanh s vt t, hng ho, dch v mua vo tng ng vi doanh s hng bn ra th xc nh nh sau:Gi vn hng bn ra bng (=) Doanh s tn u k, cng (+) doanh s mua trong k, tr (-) doanh s tn cui k.V d:Mt c s A sn xut g, trong thng bn c 150 sn phm, tng doanh s bn l 25 triu ng.- Gi tr vt t, nguyn liu mua ngoi sn xut 150 sn phm l 19 triu ng, trong :+ Nguyn liu chnh (g): 14 triu.+ Vt liu v dch v mua ngoi khc: 5 triu.Thu sut thu GTGT l 10%, thu GTGT c s A phi np c tnh nh sau:+ GTGT ca sn phm bn ra:25 triu ng - 19 triu ng = 6 triu ng.+ Thu GTGT phi np:6 triu ng x 10% = 0,6 triu ng. EMBED Microsoft Equation 3.0

EMBED Microsoft Equation 3.0












Trang 5

_226777188.unknown

_226777508.unknown

_226777828.unknown

_226778148.unknown

_226778468.unknown

_226778788.unknown

_232210664.unknown

_232210984.unknown

_232211304.unknown

_232211624.unknown

_232211944.unknown

_232212264.unknown

_232212584.unknown

Documents

bai tap mau