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24/9/2015 BAJAENELMONOTRIBUTO.DIFERENTESCAUSALES
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TTULO: BAJAENELMONOTRIBUTO.DIFERENTESCAUSALES
AUTOR/ES: Felice,Marcos
PUBLICACIN: PrcticayActualidadTributaria(PAT)
TOMO/BOLETN: XXII
PGINA:
MES: Setiembre
AO: 2015
OTROSDATOS:
BAJAENELMONOTRIBUTO.DIFERENTESCAUSALES
MARCOSFELICE
Existen bsicamente cinco causales diferentes de baja en el
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes o
monotributo: cese de actividades, renuncia, baja automtica,
exclusin y exclusin de pleno derecho. A
continuacin,detallaremoscadaunadeellasycompararemosenuncuadro
resumentodas lasalternativasposibles juntamentecon
lasconsecuenciasdecadaunadeellas.
CESEDEACTIVIDADES
Cuando el contribuyente adherido al Rgimen Simplificado deja de
tener actividad, deber proceder a dar la baja
delrgimen.DichotrmitepuederealizarsevaInternetconClaveFiscalatravsdelapginawebdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos(AFIP).
Esmuyimportantetenerpresentequedenorealizarlabajaydenoseguirabonandolasmensualidadescorrespondientes,ladeudaconelFiscoiracumulndosesumandolosinteresescorrespondientes,almenoshastaquesecumplan10mesesconsecutivos
sin pagar,momento en el cual la AFIP dar la baja automtica. A
partir de all quedar la deuda por
dichoperodoylosinteresescorrernhastaeldaenelqueseabonelamisma.
Enelcasodebajaporcesedeactividades,elcontribuyentepodrreingresaralmonotributoenelmomentoenelque
lodesee.
BAJAAUTOMTICA
La AFIP puede disponer la baja automtica del rgimen ante la
falta de ingreso del impuesto integrado y/o de
lascotizacionesprevisionalesfijasporunperodode10mesesconsecutivos.
Dichabajanoimpedirelreingresoalmonotributo,siemprequeseregularicenlassumasadeudadascorrespondientesalos10mesesquedieronorigenalaexclusin,ascomotodasaquellasdeperodosanteriores,enefectivooadhirindoseaalgnplandefacilidadesdepagoqueseencuentrevigenteenelmomento.
Unavezqueestencondicionesdereingresaralrgimen,esdecircuandosecanceletodaladeuda,sepodrsolicitarelalta
retroactiva a la fecha original de inicio de actividades mediante
la presentacin de un formulario multinota en
ladependenciadelaAFIPquecorrespondaaldomiciliodelcontribuyente.ParaelloesnecesarioprimerodarelaltavaInternetconClaveFiscalconfechadelmesencurso,oelsiguiente,comosifuerauniniciodeactividades.
RENUNCIA
Los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes podrn renunciar al mismo encualquier momento. Dicha
renuncia producir efectos a partir del primer da del mes siguiente
de realizada y
elcontribuyentenopodroptarnuevamenteporelmonotributohastadespusdetranscurridos3aoscalendarioposterioresal
de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener
el carcter de responsable inscripto frente
alimpuestoalvaloragregado(IVA)porlamismaactividad.
La renuncia implicar que los contribuyentes deban dar
cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la
seguridadsocialenelmarcodelosrespectivosregmenesgenerales.Esto,sinnecesidaddequeelcontribuyenteexcedaalgunodelos
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parmetrosestablecidosenelartculo20delAnexodelaley26565.
LabajaporrenunciaseharatravsdelapginawebdelFiscoconClaveFiscalysedeberalmismotiempocumplirconlaobligacindedarsedealtaenlosimpuestosdelRgimenGeneralapartirdelmesinmediatoposterioraldelabaja.
EXCLUSIN
Deacuerdoal artculo20delAnexode la
ley26565,quedanexcluidosdeplenoderechodelRgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentesloscontribuyentescuando:
a)lasumadelosingresosbrutosobtenidosenlosltimos12mesesinmediatosanterioresalaobtencindecadanuevoingresobrutoconsiderandoalmismoexcedael
lmitemximoestablecidoparalascategorasmsaltas,segnsetratedeventadecosasmueblesodelocacindeservicios
b)losparmetrosfsicosoelmontodelosalquileresdevengadossuperenlosmximosestablecidosparalacategoraI
c)nosealcancelacantidadmnimadetrabajadoresenrelacindedependenciarequeridaparalascategorasJ,KoL,segncorrespondaenelsupuestodequeseredujera
lacantidadmnimadepersonalenrelacindedependenciaexigidaparatalescategoras,noserdeaplicacinlaexclusinsiserecuperaradichacantidaddentrodelmescalendarioposterioralafechaenlaqueseprodujolareferidareduccin
d)elpreciomximounitariodeventa,enelcasodecontribuyentesqueefectenventadecosasmuebles,superelasumade$2.500
e)adquieranbienesorealicengastos,dendolepersonalporunvalorincompatibleconlosingresosdeclaradosyentantolosmismosnoseencuentrendebidamentejustificadosporelcontribuyente
f)losdepsitosbancariosresultenincompatiblesconlosingresosdeclaradosalosfinesdesucategorizacin
g)hayanperdidosucalidaddesujetosdelpresentergimenonosecumplalacondicindenoserimportadoresdecosasmueblesy/odeserviciosdurantelosltimos12mesesdelaocalendario
h)realicenmsde3actividadessimultneasoposeanmsde3unidadesdeexplotacin
i) realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se
hubieran categorizado como si realizaran venta de cosasmuebles
j)susoperacionesnoseencuentrenrespaldadasporlasrespectivasfacturasodocumentosequivalentescorrespondientesalascompras,locacionesoprestacionesaplicadasalaactividad,oasusventas,locacionesy/oprestacionesdeservicios
k)el importedelascomprasmslosgastos
inherentesaldesarrollodelaactividaddequesetrate,efectuadosdurantelosltimos12meses,totalicenunasumaigualosuperioral80%enelcasodeventadebienes,oal40%cuandosetratede
locacionesy/oprestacionesdeservicios,de los ingresosbrutosmximos
fijadospara lacategora I,oensucaso,paralascategorasJ,KoL.
Elartculo21establece,entanto,queelacaecimientodecualquieradelascausalesindicadasproducir,sinnecesidaddeintervencinalgunaporpartedelaAFIP,laexclusinautomticadelrgimendesdela0horadeldaenelqueseverifiquelamisma,debiendocomunicarelcontribuyente,en
forma
inmediata,dichacircunstanciaalcitadoOrganismoysolicitarelaltaenlostributosimpositivosydelosrecursosdelaseguridadsocialdelRgimenGeneraldelosqueresulteresponsabledeacuerdoconsuactividad.
LoscontribuyentesexcluidosenvirtuddelodispuestoenelpresenteartculoserndadosdealtadeoficiooasupedidoenlostributosimpositivosydelosrecursosdelaseguridadsocialdelRgimenGeneraldelosqueresultenresponsablesde
acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al rgimen hasta
despus de transcurridos 3 aos
calendarioposterioresaldelaexclusin.
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde
el acaecimiento de la causal de exclusin se
tomarcomopagoacuentadelostributosadeudadosenvirtuddelanormativaaplicablealRgimenGeneral.
EXCLUSINDEPLENODERECHO
El mismo artculo 21 establece que cuando la AFIP, a partir de la
informacin obrante en sus registros o de
lasverificacionesquerealice,constatequeuncontribuyenteadheridoalRgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentesseencuentracomprendidoenalgunadelasreferidascausalesdeexclusin,labrarelactadeconstatacinpertinenteexceptocuandoloscontrolesseefectenporsistemasinformticosycomunicaralcontribuyentelaexclusindeplenoderecho.
Entalsupuesto,laexclusintendrefectosapartirdela0horadeldaenelqueseprodujolacausalrespectiva.
Enestecaso,ydeacuerdoalodispuestoporlaresolucingeneral(AFIP)3490,elpequeocontribuyentenotificadodelaexclusinpodrconsultarlascausalesquedeterminarontalcircunstancia,ascomoelperodoenelcualseprodujodichaexclusin,
ingresando al servicio Monotributo Exclusin de pleno derecho en el
sitio web
institucional(http://www.afip.gob.ar)medianteClaveFiscal.
Dentrodelos10dasposterioresalanotificacindelaexclusin,elcontribuyentepodrplantearladisconformidaddelamismaaccediendoalservicioExclusindeplenoderechoDisconformidad,opcinPresentacindedisconformidad,delsitiowebdelaAFIP(http://www.afip.gob.ar)medianteelusodelaClaveFiscal.
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EditorialErreparTodoslosderechosreservados.
CUADROCOMPARATIVO
Causaldebaja Motivo Obligatoria/Voluntaria
ReingresoalRgimenSimplificado
CorrespondealtaenelRgimenGeneral
Cesedeactividades
Finalizacindeactividadesporlasqueestabainscriptoenel
RgimenSimplificadoVoluntaria
Enelmomentoenelquedeseeelcontribuyente No
Bajaautomtica
Faltadepagodelosltimos10mesesenforma
consecutivaObligatoria
Enelmomentoenelquedeseeelcontribuyente,
siemprequeseregularicenlassumasadeudadas
No
RenunciaDecisindelcontribuyentedepasaratributarmedianteel
RgimenGeneralVoluntaria
Nopodroptarnuevamenteporelmonotributohastadespusdetranscurridos3
aoscalendarioposterioresaldeefectuadalarenuncia
S
ExclusinCuandosecumplealgunadelascausalesdelart.20,L.
26565Obligatoria
Nopodroptarnuevamenteporelmonotributohastadespusdetranscurridos3
aoscalendarioposterioresaldeefectuadalaexclusin
S
Exclusindeplenoderecho
Cuandoapartirdelainformacinobranteenlos
registrosdelaAFIP,odelasverificacionesquerealice,
surjaqueelcontribuyenteseencuentracomprendidoenalgunadelascausalesde
exclusin
Obligatoria
Nopodroptarnuevamenteporelmonotributohastadespusdetranscurridos3
aoscalendarioposterioresaldeefectuadalaexclusin
S
