balanced scored card

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INDICE

INTRODUCCION

1.-ANTECEDENTES2.-CONCEPTO3.-OBJETIVO4.-COMPONENTES DEL BALANCED SCORECARD5.-PERSPECTIVAS DEL BALANCED SCORECARD6.-ETAPAS PARA LA IMPLEMENTACION DEL BSC7.- BENEFICIOS8.- CONCLUSIONES9.-BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD Y FINANZAS- BALANCED SCORED CARD

UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS

INTRODUCCION

La competitividad es un tema que en la actualidad se escucha en cualquier tipo

de organización, lo cual ha llevado a que diferentes actores de la economía

tengan que desarrollar procesos de cambio continuos que tienen como objetivo la

realización de ajustes en los procesos de la gestión administrativa. Ahora bien, es

preciso que toda organización tenga claridad del modelo de direccionamiento a

seguir, pues éste será parte de la base del desarrollo de la organización.

Hoy en día puede hablarse de diversos tipos de direccionamiento administrativos,

entre ellos se encuentra el modelo Balanced Scorecard, que tiene como principio

ser una herramienta de medición de gestión, convirtiéndose así en modelo en

auge en muchas organizaciones de América latina. .

Las empresas del siglo XXI tienen a disposición la herramienta Balanced

Scorecard que les permitirá medir la manera en que sus unidades de negocios

están creando valor agregado a sus clientes, al igual que la forma en que deben

potencializarse tanto las capacidades internas, como las inversiones en personal,

en los sistemas y en los procedimientos que son base necesaria para la mejora de

la actuación a futuro de la organización.

Finalmente, este trabajo desarrolla las cuatro perspectivas del Balanced

Scorecard: la financiera, de cliente, de procesos internos y de aprendizaje; tales

perspectivas son consideradas simultáneamente, al igual que son identificadas las

relaciones existentes entre ellas, lo cual permite que pueda establecerse una

cadena de causa-efecto y con ello tomar iniciativas necesarias para cada nivel de

la organización con el fin de lograr el cumplimiento de las metas a través de una

evaluación que debe tener claridad en la definición de sus indicadores de gestión.


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BALANCED SCORECARD

1.- ANTECEDENTES

La metodología Balanced Scorecard fue desarrollada por los profesores David

Norton y Robert Kaplan después de realizar un estudio en varias empresas

norteamericanas, a principios de los años 90, en el cuál se ponía de manifiesto

que los cuadros de mando utilizados para su gestión contenían sobre todo

indicadores financieros.

En 1992, Kaplan y Norton de Harvard University revolucionaron la administración

de empresas al introducir un concepto bastante efectivo para alinear la empresa

hacia la consecución de las estrategias del negocio, a través de objetivos e

indicadores tangibles. La principal innovación fue la introducción de mediciones

sobre los intangibles como requisitos indispensables para alcanzar los objetivos

financieros.

BSC (Balanced Scorecard) es una sigla que se traduce al español como

"Indicadores Balanceados de Desempeño".

Esta metodología deriva de la gestión estratégica de empresas y presupone una

elección de indicadores que no debe ser restringida al área económico –

financiera.

2.-CONCEPTO


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Balanced Scorecard es la principal herramienta metodológica que traduce la

estrategia en un conjunto de medidas de la actuación, las cuales proporcionan la

estructura necesaria para un sistema de gestión y medición.

BSC Puede entenderse al BSC como una herramienta o metodología ayuda a

balancear, de una forma integrada y estratégica, el progreso actual y suministra la

dirección futura de su empresa, para ayudarle a convertir la visión en acción por

medio de un conjunto coherente de indicadores, agrupados en 4 diferentes

perspectivas, a través de las cuales se puede ver el negocio en su totalidad.

El BSC es un modelo de gestión que combina indicadores financieros y no

financieros, que involucra a toda la organización y ayuda a aclarar, traducir y

comunicar la estrategia del negocio.

3.-OBJETIVO

Objetivo fundamental convertir la estrategia de una empresa en acción y

resultados a través de la alineación de los objetivos de las perspectivas:

financiera, clientes, procesos internos y aprendizaje desarrollo.

El BSC traduce una estrategia de negocio en objetivos y medidas cuantificables,

que permiten medir la performance de la estrategia y alinear los activos

intangibles de la organización con su estrategia. El BSC llena el vacío que existe

en la mayoría de los sistemas de gestión: La falta de un proceso sistemático para

convertir la estrategia en operación y obtener retroalimentación y aprender de ella.

4.-COMPONENTES BÁSICOS DE UN BSC


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4.1.-Cadena de Relaciones de Causa Efecto:

Que expresen el conjunto de hipótesis de la estrategia a través de objetivos

estratégicos y su logro mediante indicadores de desempeño.

4.2.-Enlace Resultados Financieros

Los objetivos del negocio y sus respectivos indicadores, deben reflejar la

composición sistémica de la estrategia, a través de cuatro perspectivas:

Financiera, Clientes, Procesos Internos, y Aprendizaje y Crecimiento. Los

resultados deben traducirse en logros financieros que maximicen el valor del

negocio.

4.3.-Balance de Indicadores de Resultados e Indicadores Guías

Se requiere un conjunto de indicadores que muestren las cosas que se necesita

“hacer bien” para cumplir con el objetivo. Estos miden el progreso de las acciones

que acercan o que propician el logro del objetivo. El propósito es canalizar

acciones y esfuerzos orientados hacia la estrategia del negocio.

4.4.-Mediciones que Generen e Impulsen el Cambio


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La medición motiva determinados comportamientos, asociados tanto al logro

como a la comunicación de los resultados organizacionales, de equipo e

individuales. Un componente fundamental es definir indicadores que generen los

comportamientos esperados, particularmente aquellos que orienten a la

organización a la adaptabilidad ante un entorno en permanente y acelerado

cambio.

4.5.-Alineación de Proyectos con Estrategia Mediante Objetivos Estratégicos

Cada proyecto que exista en la empresa debe relacionarse directamente con el

apalancamiento de los logros esperados para los diversos objetivos expresado a

través de sus indicadores.

4.6.-Consenso del Equipo Directivo de la Empresa u Organización

El BSC, es el resultado del diálogo entre los miembros del equipo directivo, para

lograr reflejar la estrategia del negocio, y de un acuerdo sobre cómo medir y

respaldar lo que es importante para el logro de dicha estrategia.

5.-PERSPECTIVAS DEL BALANCED SCORECARD


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A pesar de que son 4 las perspectivas que tradicionalmente identifican un BSC,

no es indispensable que estén todas ellas; estas perspectivas son las más

comunes y pueden adaptarse a la gran mayoría de las empresas que no

constituyen una condición indispensable para construir un modelo de negocios.

5.1.-Perspectiva financiera

Esta categoría dentro de los objetivos del Balanced Scorecard tiene como objetivo

responder a las expectativas de los accionistas, su principal enfoque es crear

valor para ellos mediante indicadores de rendimiento que reflejen el

comportamiento operativo, crecimiento y sustentabilidad de la empresa.

La perspectiva financiera del BSC es el vínculo final de los objetivos de cada

unidad de negocio con la estrategia organizacional, es decir la meta final que se

persigue en la empresa, generar utilidad. Ésta es muy importante para analizar el

desempeño de la empresa como generadora de ingresos.

Por lo general este rubro incluye objetivos de índole estratégico como el

incremento de los ingresos, el aumento en las utilidades, la mejora en las

operaciones y utilización de recursos y capital.

Algunos indicadores comunes en esta perspectiva son:

Ingresos

Utilidad neta

Valor económico agregado

Margen operativo

Margen de contribución

Retorno de la inversión

Flujo de caja

Precio de la acción.

.

La importancia de esta perspectiva radica en dar a conocer a los accionistas

información precisa y actualizada sobre el desempeño financiero de la empresa y


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conocer si el negocio está siendo rentable de acuerdo a las metas estratégicas

establecidas.

5.2.-Perspectiva de enfoque en el cliente

La perspectiva de clientes busca responder a la pregunta:

“¿Qué hacer para satisfacer las necesidades de nuestros clientes?"

En este apartado del cuadro de mando es importante centrarse en lo que la

empresa requiere llevar a cabo para garantizar la retención del cliente y la

adquisición de clientes futuros para brindar rentabilidad a la organización. En esta

categoría se brinda información de la percepción del cliente y con base a ello se

definen indicadores que ayudarán a responder a las expectativas de los

clientes. De esto depende en gran parte la generación de ingresos que se verán

reflejados en la perspectiva financiera.

Algunos de los indicadores clave para este rubro son:

Nivel de satisfacción del cliente

Índice de recompra

Participación de mercado

Pedidos devueltos

Percepción de valor de marca.

Cantidad de quejas.

Es importante dar el valor a esta categoría como parte esencial de la estrategia

organizacional para buscar un enfoque en el cliente que le permitirá a la compañía

alcanzar de manera satisfactoria sus metas y destacarse frente a la competencia.

5.3.-Perspectiva de procesos internos


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En esta categoría se deben identificar los objetivos estratégicos que están

relacionados directamente con los procesos clave de la organización de los cuales

depende cubrir las expectativas tanto de accionistas como de los clientes.

Por lo general el diseño de los indicadores de esta perspectiva se realiza cuando

ya se han definido los mismos para la perspectiva financiera y la de enfoque en el

cliente, ya que ésta busca la alineación de las actividades de los colaboradores

con los procesos clave de la empresa para con esto establecer los objetivos

estratégicos.

De esta manera se pueden revisar y mejorar los procedimientos internos que

conforman la cadena de valor la cual tiene como inicio el proceso de innovación

siguiendo con los operativos y terminando con el servicio post-venta que brindan

el valor agregado a los clientes.

En particular en este rubro del Cuadro de Mando es importante que esté

adecuado y diseñado según las operaciones de la empresa y que se desarrolle

tomando como punto de partida la cadena de valor y/o el modelo de negocio

sobre el cual se basan las actividades de la empresa. Sin embargo, podemos

mencionar algunos indicadores básicos pertenecientes a esta perspectiva como lo

son:

• Procesos de innovación

- Porcentaje de nuevos productos y/o servicios.

- Costos de desarrollo de nuevos productos y/o servicios.

- Porcentaje de ventas de nuevos productos y/o servicios.

• Procesos operativos

- Porcentaje de mermas

- Margen de productos defectuosos

- Devoluciones por producto defectuoso

- Tiempos de fabricación


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- Aprovechamiento de activos

• Procesos de post-venta

- Tiempo de respuesta al cliente

- Costo de las reparaciones

- Cumplimiento de garantías

5.4.-Perspectiva de aprendizaje y crecimiento

La cuarta perspectiva del Balanced Scorecard es la relacionada al aprendizaje y

conocimiento, por medio de ésta es que se responde a la pregunta:

-“¿Qué podemos hacer para aprender y mejorar como empresa?"

Es en este rubro en que la empresa debe poner especial atención para obtener

resultados a largo plazo, dentro de éste se pueden identificar tres áreas

principales:

5.4.1.-Capital humano: Se refiere al conocimiento que tiene el equipo de

trabajo así como su capacidad para aprender y adaptarse a los nuevos

retos en el ámbito laboral.

.

5.4.2.-Sistemas e infraestructura: En este apartado se incluye el apoyo

tecnológico, la información y los recursos que la empresa brinda a su

talento humano para llevar a cabo sus actividades de manera más

efectiva.

5.4.3.- Clima organizacional: Este factor es de gran relevancia ya que su

medición indica cómo se sienten tus colaboradores trabajando para la

empresa, si se identifican con sus valores y las percepciones que tienen

acerca de las oportunidades de cambio que pueden ayudar a mejorar la

empresa como lugar de trabajo. Esto generalmente tiene repercusiones a

nivel productividad, rotación de personal etc.


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A esta categoría se le considera como clave en el éxito de la implementación del

Balanced Scorecard ya que en la actualidad la mayoría de los modelos de gestión

consideran al talento humano como un activo imprescindible en el éxito de la

empresa por medio de su desempeño. Es por esto que parte importante de los

indicadores de BSC para alcanzar los objetivos estratégicos son los que están

relacionado con el desarrollo y crecimiento de las personas en la empresa.

Así mismo en esta perspectiva es importante tomar en cuenta aspectos como la

tecnología al servicio de los colaboradores, las competencias de la empresa, la

estructura organizacional, etc.

Entre otros indicadores importantes de este rubro se encuentran los siguientes:

Competencias clave del personal ( brecha entre lo actual y lo requerido)

Retención de talento clave

Recursos tecnológicos a disposición del desarrollo y desempeño del

empleado.

Programas de desarrollo y aprendizaje

Clima organizacional

Satisfacción del personal.

Como se puede observar en las perspectivas anteriores (financiera, enfoque a

clientes y procesos internos) se busca la excelencia para alcanzar los objetivos de

la organización mediante procesos clave; sin embargo, en la perspectiva de

aprendizaje y desarrollo el punto principal está en el talento humano el cual funge

como el medio para alcanzar ese nivel de excelencia y lograr los objetivos

estratégicos, son quienes lo llevan a cabo.

.

6.- ETAPAS PARA LA IMPLEMENTACION DE UN BSC

6.1Etapa 1: Planificación Estratégica


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6.1.1- MISIÓN. Consiste en definir un enunciado claro y conciso de la

razón de ser de la Organización, dónde se describe qué necesidades

pretende satisfacer y cómo hará para cumplir dicho propósito.

6.1.2.- ANÁLISIS DEL AMBIENTE (FODA). Consiste en establecer

cuál es la situación del ambiente interno y externo de la Organización,

como resultado se obtendrá un listado depurado de fortalezas,

debilidades, oportunidades y amenazas, que garantizan que los

objetivos y estrategias futuras estén acordes al entorno.

6.1.3.-PRINCIPIOS . La búsqueda de principios constituye el conjunto

de creencias que deben ser parte de la cultura organizacional a fin de

garantizar que sus actividades se enmarquen de una manera ética y

responsable con el entorno

6.1.4.-VISIÓN. Consiste en una proyección, un análisis futurista de la

organización en un plazo de tiempo determinado y que por lo tanto

será el norte que se pretende alcanzar mediante la gestión


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estratégica.

6.1.5.-TEMAS ESTRATÉGICOS. Los temas estratégicos son aquellos

grandes objetivos cuyo cumplimiento influye directamente en el logro

de la estrategia empresarial. Para definir los temas estratégicos se

deben confrontar las Fortalezas y Debilidades contra las

Oportunidades y Amenazas.

6.1.6.-MAPA ESTRATÉGICO. Consiste en describir la estrategia en

forma gráfica, utilizando 4 perspectivas, financiera, del cliente,

procesos, recursos humanos y tecnología; con una relación lógica de

causa efecto, permitiendo que la comunicación de la estrategia se

vuelva efectiva.


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6.2.-Etapa 2: Puesta En Marcha

El BSC parte de la visión y objetivos prioritarios de la Organización, allí se

definen los objetivos financieros requeridos para alcanzar la visión, y estos a su

vez serán el resultado de los mecanismos y estrategias que rijan los resultados

con los clientes. Los procesos internos se planifican para satisfacer los

requerimientos financieros y los de clientes. Finalmente, la metodología

reconoce que talento humano y tecnología es la plataforma donde reposa todo

el sistema y donde se definen los objetivos planteados para esta perspectiva.

Esta etapa se abordará a través del siguiente proceso:

6.2.1.-CAPACITACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJOEl BSC constituye el principal sistema de comunicación estratégico

dentro de la Organización, por ende es fundamental capacitar al

equipo de trabajo sobre los principales beneficios de la herramienta

BSC, con el fin de iniciar un cambio de paradigmas de la gestión

actual.

6.2.2.-OBJETIVOS E INDICADORES DE GESTIÓNSe realizará un levantamiento de los principales objetivos por área o

por procesos, los objetivos identifican la finalidad hacia la cual

deben dirigirse los recursos y esfuerzos para dar cumplimiento a la

misión. Este procedimiento se conoce como construir el Árbol

Estratégico de la organización que se completa con la definición de

los indicadores de gestión, pesos y forma de cálculo.

6.2.3.-ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADESEl siguiente paso consiste en tomar cada uno de los objetivos

estratégicos y asignar una zona, un responsable, una meta y una

iniciativa; es decir, especificarlos de tal modo que su evaluación y

control sean eficientes. Los indicadores de gestión describen la

forma cómo se va a evaluar el cumplimiento de un objetivo.

6.2.4.-DEFINICIÓN DE METASConstituyen el elemento cuantificador de toda la estructura definida

anteriormente e implica darle un valor numérico específico a los

indicadores establecidos previamente para cada Objetivo


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Estratégico, es decir, que constituyen las cifras con las que se

medirá el desempeño de la Organización.

6.2.5.-ALINEACIÓNLuego de estructurar la estrategia y asignar responsabilidades se

debe verificar que los procesos, áreas, zonas y funcionarios estén

adecuadamente alineados hacia la estrategia. Debe existir un

balance de indicadores prioritarios que impulsan la ejecución de la

estrategia.

6. 3.-ETAPA 3: EVALUACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO

El BSC es una herramienta gerencial que permite a organizaciones clarificar su

visión y estrategia y traducirlos en la acción. El mecanismo para desarrollar un

Mejoramiento Continuo son las Reuniones de Análisis Estratégicos, que

consiste en realizar un análisis de la situación organizacional en cuanto a la

ejecución de los objetivos estratégicos para tomar decisiones, acciones de

mejoramiento y asignar responsables de su ejecución.

7.-BENEFICIOS

El Balanced Scorecard induce una serie de resultados que favorecen la

administración de la compañía, pero para lograrlo es necesario implementar la

metodología y la aplicación para monitorear, y analizar los indicadores

obtenidos del análisis. Entre otros podemos considerar las siguientes

ventajas:

Clarificar sus estrategias para obtener una ventaja competitiva

Tener una conciencia de los objetivos a largo plazo

Traducir la estrategia en términos operativos

Comunicar la estrategia a todos los niveles de la organización y a sus partes

interesadas

Generar sinergias entre las áreas funcionales y actuar alineadamente


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Visualizar cómo los activos intangibles pueden generar valor para la

organización

Identificar los indicadores claves de gestión

Sincerar las metas de corto, mediano y largo plazo

Conocer si la estrategia está dando los resultados esperados

Focalizar y priorizar las inversiones (proyectos estratégicos) para lograr las

metas definidas

Tomar mejores decisiones empresariales en función a los resultados obtenidos

Ajustar la estrategia a tiempo cuando esta se vea afectada por factores internos

o externos a la organización

Acelerar el proceso de aprendizaje de las organizaciones, a través de un

monitoreo continuo de la estrategia

En definitiva, la metodología del balanced scorecard puede generar

muchísimas oportunidades de mejora para las organizaciones que la apliquen

correctamente.


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CONCLUSIONES

1 - El BSC es un medio, no un fin, de ahí la cantidad de problemas que genera

su manejo en algunas organizaciones.

2 - Las estrategias sin acción no conducen a nada concreto, por lo tanto

algunos resultados del BSC, no muestran lo que la alta gerencia debe conocer

y medir.

3 - No todas las áreas de la empresa se involucran adecuadamente y menos

aún se comprometen decididamente con el programa.

4 - Ofrece más ventajas que desventajas: la principal, "integra todos los planes

de la empresa", comprometiendo así todas las áreas.

5 - Centra a la empresa en la búsqueda de los factores críticos de éxito para

cada una de las perspectivas y áreas

6 - Las perspectivas financiera y la de clientes definen la competitividad; las

perspectivas de procesos y formación definen la productividad. La conjugación

de las dos, define la efectividad.

8 - El BSC planifica, controla y mide resultados, por lo tanto facilita la toma de

decisiones gerenciales.


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BIBLIOGRAFIA

www.estratex.com.pe/balanced-scorecardwww.gerencie.com/balanced-scorecard.html

www.grandespymes.com.ar/.../balanced-scorecard


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http://www.gerencie.com/balanced-scorecard.html

http://www.estratex.com.pe/balanced-scorecard

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