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TUO de la Ley N 28194 para la lucha contra la evasin y para la Formalizacin de la EconomaDecreto Supremo N 150-2007-EF (23.09.07)

CAPTULO I NORMA GENERAL Y DEFINICIONES ARTCULO 1.- REFERENCIAS Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que corresponden, se entendern referidos a la presente Ley, y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el artculo al que pertenecen, se entender que corresponden al artculo en el que estn ubicados. ARTCULO 2.- DEFINICIONES Para efecto de la presente Ley, se entiende por: a) Medios de Pago: A los previstos en el artculo 5. b) Empresas del Sistema Financiero: A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, Cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y empresas de desarrollo de la pequea y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General. Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin financiera relacionada con actividades que el Estado decida promover. c) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Financieras. d) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y normas modificatorias. e) Sector Pblico Nacional: Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, organismos a los que la Constitucin o las leyes conceden autonoma, instituciones pblicas Sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y Organismos Pblicos Descentralizados. No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a que se refiere el artculo 5 de la Ley N 24948.Concordancias: LB-ITF. Art. 5 (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 1 incs. a), b), c), d) y l) (Definiciones). LGSF y S. Ley N 24948 - Ley de la Actividad Empresarial del Estado (04.12.88).

CAPTULO II MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASlN Y PARA LA FORMALIZAClN DE LA ECONOMA ARTCULO 3.- SUPUESTOS EN LOS qUE SE UTILIZARN MEDIOS DE PAGO Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.Concordancias: CC. Libro VI (Las obligaciones).

Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.Concordancias: CC. Art. 1648 (Definicin de contrato de mutuo).

Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.Concordancias: RLB-ITF. Art. 1 DF. num. 1 (Otros medios de pago).

No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas.Concordancias: LB-ITF. Arts. 4 (Monto a partir del cual se utilizar medios de pago), 5 (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 2 (Operaciones de financiamiento con no domiciliados).

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000 Si el contribuyente cumple con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley mediante el depsito en una cuenta abierta en una ESF, el mencionado pago tendr plenos efectos tributarios, aun cuando los fondos con los que se ha efectuado provengan del exterior. Informe N 033-2004-SUNAT/2B30000 En aquellos casos en que se cancelen obligaciones sin que medie la entrega de sumas de dinero, no existe la obligacin de utilizar

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b AncArizAcin E itflos Medios de Pago, pues tales supuestos no se enmarcan dentro de lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Legislativo N 939. (Derogado por la Ley N 28194 (26.03.04))

ARTCULO 4.- MONTO A PARTIR DEL CUAL SE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares americanos (US$ 1,000).Prrafo modificado de conformidad con el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del 01.01.08.

a) b) c) d) e) f) g)

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones* el da en que se contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.* Nueva disposicin de conformidad con la Ley N 28484.

Depsitos en cuentas. Giros. Transferencias de fondos. rdenes de pago. Tarjetas de dbito expedidas en el pas. Tarjetas de crdito expedidas en el pas. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores. Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley General.Concordancias: RLB-ITF. Art. 1 incs. e), f ), g), h), i), j) y k) (Definiciones).

Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.Concordancias: LB-ITF. Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios de pago). RLB-ITF. 1 DF. num. 2 (Otros medios de pago). LTV. (19.06.00). D.S. N 067-2004-EF - Incluyen tarjetas de crdito y de cargo internacionales como medios de pago para efectos de lo dispuesto en la Ley N 28194, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas del sistema financiero, (01.06.04).

Concordancias: RLB-ITF. Art. 4 (Informacin sobre el medio de pago). CC. Libro VI (Las obligaciones).

Jurisprudencia:RTF N 6054-4-2008 Solicitud de certificacin de recuperacin de capital invertido. El monto pagado en la adquisicin de activos sin utilizar medios de pago indicados no constituye costo computable del mismo por lo que no acredita el capital invertido.

Informes emitidos por la SUNATInforme N 041-2005-SUNAT/2B0000 - Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en uno o ms de los pagos, no tendr los derechos tributarios a que hace referencia el artculo 8 de la Ley respecto de tales pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los pagos que se efecten utilizando los referidos medios. - En el caso de una obligacin, para cuyo pago se ha pactado una cuota nica, que es cancelada mediante la realizacin de, al menos, dos pagos, uno en el que se utiliza un Medio de Pago y otro que se hace en efectivo, podrn ejercerse los derechos que se mencionan en el artculo 8 de la Ley por el monto de la obligacin que se paga utilizando un Medio de Pago, mas no podrn ejercerse respecto del saldo de dicha obligacin pagado en efectivo. Informe N 062-2005-SUNAT/2B0000 A fin de gozar de los derechos sealados en el artculo 8 de la Ley, el monto desde el cual existe la obligacin de utilizar medios de pago, es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,500), segn la moneda utilizada en la operacin.

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 090 -2008-SUNAT/2B0000 Tratndose de un mutuo de dinero en el que el mutuatario recibi del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5 del Texto nico Ordenado de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa, existiendo la obligacin de ello, el mutuatario no podr sustentar incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos con la suma recibida del mutuante. Informe N 048-2006-SUNAT/2B0000 Los Medios de Pago con los que las ESF se encuentran autorizadas a operar, pero que no se encuentran consignados en la Relacin de Medios de Pago que publica la SUNAT, constituyen Medios de Pago vlidos para efectos de la Ley y su utilizacin permite ejercer los derechos que se mencionan en el artculo 8 de dicha norma. Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000 Cuando en virtud de una instruccin del proveedor, se cancele total o parcialmente una obligacin mediante la transferencia del monto respectivo a la cuenta de una tercera persona abierta en una ESF, se cumple con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley.

ARTCULO 5.- MEDIOS DE PAGO Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos en el artculo 3 son los siguientes:

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ARTCULO 6.- ExCEPCIONES Quedan exceptuados de la obligacin establecida en el artculo 3 los pagos efectuados: a) A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico. b) A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por los martilleros pblicos a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias. c) En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago. Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las siguientes condiciones: a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su residencia habitual. b) En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero. c) El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras entidades o personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.Fe de Erratas (13.04.04).

hayan insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno. En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber verificar la existencia del documento que acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al documento que extienda o autorice. 7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Pblicos que no requieran la intervencin de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los funcionarios de Registros Pblicos debern constatar que en los documentos presentados se haya insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno. En el primer supuesto, los contratantes debern presentar copia del documento que acredite el uso del Medio de Pago.Concordancia: RLB-ITF. Art. 4 num. 4.2 (Informacin sobre el medio de pago).

Concordancias: LB-ITF Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios de pago).

ARTCULO 7.- OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS, JUECES DE PAZ, CONTRATANTES Y FUNCIONARIOS DE REGISTROS PBLICOS 7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber: a) Sealar expresamente en la escritura pblica el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga a la vista el documento que acredite su uso, o dejar constancia que no se le exhibi ninguno.Concordancias: RLB-ITF. Art. 4 num. 4.1 (Informacin sobre el medio de pago).

7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a las siguientes normas, segn corresponda: a) Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser sancionada de acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley. b) Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por Decreto Supremo N 01793-JUS, por responsabilidad disciplinaria que ser sancionada al amparo de dicha norma. c) Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, por responsabilidad que ser sancionada segn el rgimen disciplinario del rgimen laboral al que pertenece el funcionario. 7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, segn corresponda, deber poner en conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 en los trminos sealados en el Reglamento de la presente Ley.Concordancias: LB-ITF Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios de pago). RLB-ITF. Art. 5 (Informacin que se deber proporcionar). D.S. N 017-93-JUS - TUO de la Ley Orgnica del Poder Judicial (02.06.93). D. Ley N 26002 - Ley del Notariado (27.12.92).

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b) Tratndose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no registrables, constatar que los contratantes Ac tuAlidAd EmprEsAriAl

ARTCULO 8.- EFECTOS TRIBUTARIOS Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni

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a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente: a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener la obligacin. b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho. En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva. Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente Ley o a las normas vigentes, emitir el acto respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario. Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.Concordancias: LB-ITF Art. 5 (Medios de pago). CT. Arts. 33 (Inters moratorio) 76 (Resolucin de determinacin). CC. Libro VI (Las obligaciones) Arts. 1648 (Definicin de contrato de mutuo), 1228 (Compensacin). LIR. Arts. 37 (Gastos deducibles), 44 (Gastos no deducibles), 52 (Incremento patrimonial), 87 (Saldo a favor del IR). RLIR. Art. 59 (Incremento patrimonial no justificado). LIGV. Arts. 18 (Requisitos sustanciales del IGV), 19 (Requisitos formales del IGV), 34 (Saldo a favor del exportador).

realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace referencia el TUO de la Ley N 28194, se configura la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario. Informe N 029-2004-SUNAT/2B0000 El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago autorizados por el Decreto Legislativo N 939, otorgar derecho a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que regulan la materia.

CAPTULO III IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ARTCULO 9.- DE LA CREACIN DEL IMPUESTO Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras. El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuacin: a) La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.Concordancias: RLB-ITF. Arts. 7 (Acreditacin, dbitos o Transferencias entre cuentas), 8 num. 1 (Operaciones realizadas sin utilizar cuentas),19 (Constancia de retencin o percepcin del impuesto).

Informe emitido por la SUNAT:Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000 En el supuesto en el cual un cheque negociable girado contra una cuenta individual abierta en la ESF A sea depositado en la cuenta individual que el girador de dicho ttulo mantiene en la ESF B, tanto la acreditacin del mencionado instrumento financiero, como el dbito respectivo para hacer efectivo el cheque, se encuentran inafectos del ITF.

Informe emitido por la SUNAT:Informe N 171 -2008-SUNAT/2B0000 En el procedimiento de fiscalizacin, cuando el contribuyente no exhiba la documentacin que acredite las cancelaciones

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b) Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica. c) La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a). d) La entrega al mandante o comitente del dinero

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recaudado o cobrado en su nombre; as como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo incluso a travs de movimiento de efectivo y su instrumentacin jurdica. Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.Concordancias: RLB-ITF. Art. 8 num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar cuentas).

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 122-2007-SUNAT/2B0000 En el supuesto planteado en la consulta, en el cual se emite un cheque no negociable girado contra una cuenta individual en dlares abierta en el Banco A, a la orden del Banco B, en el que el titular no mantiene cuenta alguna, para fines de que el Banco B realice el cambio de moneda de dlares a soles y deposite los soles en una cuenta que el referido titular tiene en el Banco C; se encuentran gravados con el ITF tanto el dbito que efecta el Banco A en la cuenta de su cliente, como la acreditacin que se efecta en la cuenta que dicho cliente tiene en el Banco C, debiendo dichos Bancos realizar la retencin del Impuesto respectivo. Informe N 206-2007-SUNAT/2B0000 Las siguientes transacciones bancarias, realizadas a efecto de otorgar un crdito hipotecario, se encuentran gravadas con el ITF de manera independiente: a. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la cuenta bancaria del solicitante de dicho crdito (prestatario); b. El cargo del dinero materia del crdito hipotecario de la cuenta bancaria del prestatario; y, c. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la cuenta bancaria del vendedor del inmueble. Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000 La entrega de fondos que una Empresa del Sistema Financiero (ESF) efecta con cargo a una colocacin, a travs de la acreditacin en una cuenta del deudor o de un tercero abierta en otra ESF, no configura el supuesto gravado previsto en el inciso e) del artculo 9 de la Ley N 28194. No obstante, al producirse una acreditacin en una cuenta abierta en una ESF, esta operacin s se encontrar gravada con el ITF en razn de lo establecido en el inciso a) del artculo 9 de la Ley. La emisin de un cheque de gerencia a favor de un tercero con cargo a una colocacin otorgada por una ESF se encuentra gravada con el ITF pues en los trminos de la Ley se produce una adquisicin del citado cheque sin utilizar las cuentas abiertas en una ESF; asimismo, la entrega de fondos con cargo a colocaciones se encontrar gravada con el ITF, toda vez que dicha entrega se efecta sin utilizar cuentas abiertas en una ESF. Informe N 028-2004-SUNAT/2B30000 En caso que los giros o envos de dinero efectuados a travs de una Empresa de Transferencia de Fondos (ETF) se inicien en el Per: - Si el dinero es entregado en el territorio nacional, sern contribuyentes del ITF tanto el ordenante del giro o envo de dinero como el beneficiario de ste. - Si el dinero es entregado en el extranjero, nicamente ser contribuyente del ITF el ordenante del giro o envo de dinero. En ambos supuestos, la ETF slo actuar como responsable del impuesto. En caso que el giro o envo de dinero efectuado a travs de una ETF se inicie en el extranjero, a fin que el dinero sea entregado en el territorio nacional, el contribuyente del ITF ser nicamente el beneficiario de tal giro o envo. La ETF actuar como responsable del citado impuesto.

En el supuesto en que la ESF B realice el cobro en el pas a una institucin bancaria no domiciliada por concepto del crdito de un exportador (actuando en nombre de ste) sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, se habr originado la obligacin tributaria de pagar el ITF en mrito del supuesto gravado contenido en el inciso d) del artculo 9 de la Ley. Asimismo, si con el dinero recaudado o cobrado, y segn la instruccin proporcionada por el exportador, la ESF B realiza un pago a la ESF A de un financiamiento otorgado al exportador sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, dicho pago tambin se encontrar gravado con el ITF en razn de lo establecido por el inciso b) del artculo 9 de la Ley.Informe emitido por la SUNAT:Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000 En el supuesto en que la ESF B realice el cobro en el pas a una institucin bancaria no domiciliada por concepto del crdito de un exportador (actuando en nombre de ste) sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, se habr originado la obligacin tributaria de pagar el ITF en mrito del supuesto gravado contenido en el inciso d) del artculo 9 de la Ley. Asimismo, si con el dinero recaudado o cobrado, y segn la instruccin proporcionada por el exportador, la ESF B realiza un pago a la ESF A de un financiamiento otorgado al exportador sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, dicho pago tambin se encontrar gravado con el ITF en razn de lo establecido por el inciso b) del artculo 9 de la Ley.

e) Los giros o envos de dinero efectuados a travs de: 1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a).Concordancia: RLB-ITF. Art. 8 num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar cuentas).

f)

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Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora. Tambin est gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o enviado.

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La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por

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cada entrega o recepcin de fondos existe una acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones.Concordancia: R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, (30.12.06).

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 078-2005-SUNAT/2B0000 Con la finalidad de determinar si nos encontramos ante la existencia de un SPO, ser necesario que se configuren sus elementos constitutivos, los cuales, de acuerdo a la norma, son los siguientes: a) Que sea un mecanismo implementado dentro de las empresas. b) Que dicho mecanismo tenga como finalidad entregar o recibir fondos propios o de terceros sin utilizar los servicios de las ESF. c) Que el mecanismo sea utilizado de manera regular; es decir, que sea para entregar o recibir de manera regular los fondos. Informe N 096-2004-SUNAT/2B0000 Tratndose de un sujeto domiciliado que tiene una cuenta abierta en una empresa bancaria o financiera no domiciliada y, a travs de dicha cuenta, efecta regularmente el pago de sus obligaciones con proveedores no domiciliados, dicho mecanismo constituye un sistema de pagos organizado y, en consecuencia, se enmarca en lo establecido en el inciso f ) del artculo 9 de la Ley N 28194.

en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo: 1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisicin de instrumentos financieros. 2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.Concordancias: RLB-ITF. Art. 10 (Adquisicin de activos por empresas del sistema financiero). R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, (30.12.06).

i)

j)

Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que aqullos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.Inciso sustituido el artculo 2 del Decreto Legislativo N 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.

g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota prevista en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin de activos.Concordancias: RLB-ITF. Art. 9 inc. g) (Operaciones gravadas). R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF (31.12.06).

Concordancias: LB-ITF. Art. 10 (Alcuota). RLB-ITF. Art. 6 (Definiciones del ITF).

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 153-2005-SUNAT/2B0000 De efectuarse con la Letra de Cambio una operacin de descuento bancario, se entender que el pago de intereses al Banco se materializar con el cumplimiento de la prestacin a cargo del deudor, por lo que en dicho momento nace la obligacin tributaria para efectos del ITF, teniendo como base imponible el monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos. Por su parte, el abono o acreditacin en cuenta del importe neto del ttulo valor (descontados los intereses) se encuadra dentro del supuesto regulado en el inciso a) del artculo 9 de la Ley N 28194 (la Ley), por lo que dicho abono est dentro del campo de aplicacin del ITF, siendo la base imponible el valor de la operacin. Informe N 146-2005-SUNAT/2B0000 En el supuesto que se adquiera un cheque de gerencia con el dinero que es debitado de una cuenta a plazo fijo producto de su cancelacin, se generar la obligacin de pagar el ITF por concepto del dbito realizado; sin embargo, no existir tal obligacin en cuanto a la adquisicin del cheque de gerencia, pues el monto por el cual ste es emitido, ha sido debitado de una cuenta abierta en una ESF.

Informe emitido por la SUNAT:Informe N 033-2004-SUNAT/2B0000 Cualquier modalidad de pago elegida por las partes, distinta a la entrega de sumas de dinero o que no conlleve el uso de Medios de Pago, debe contabilizarse para los fines del porcentaje sealado en el inciso g) del artculo 9 del Decreto Legislativo N 939 (Derogado por la Ley N 28194 (26.03.04)), salvo las excepciones que all se indican.

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h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia,

ARTCULO 10.- DE LA ALCUOTA Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras. El impuesto se determinar aplicando sobre el valor

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de la operacin afecta, conforme a lo establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas siguientes:Perodo Perodo A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008. A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009. A partir del 1 de enero de 2010. Alcuota Alcuota 0.07% 0.06% 0.05%

del Impuesto a las Transacciones Financieras detalladas en el Apndice de la Ley N 28194.

Oficio emitido por la SUNAT:Oficio N 039-2005-SUNAT/2B0000. Las operaciones realizadas en las cuentas de ahorro abiertas en las empresas del sistema financiero en virtud de lo resuelto en un proceso de alimentos para el pago y cobro de la pensin alimenticia respectiva, se encuentran exoneradas del ITF siempre que la cuenta haya sido abierta nica y exclusivamente para el propsito antes sealado.

Artculo modificado de conformidad con el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del 01.01.08.

ARTCULO 11.- DE LAS ExONERACIONES Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el apndice del presente dispositivo. Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la empresa del Sistema Financiero un documento con carcter de declaracin jurada en el que identifique el nmero de cuenta en la cual se realizarn las operaciones exoneradas. La exoneracin operar desde la presentacin de la declaracin jurada. Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o establecer procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u), v), y w) del Apndice.1er y 3er prrafo sustituido por el artculo 4 de Decreto Legislativo N 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.

Concordancias: LB-ITF.Apndice de la Ley. RLB-ITF. Art. 11 (Cuentas especiales para el goce de la exoneracin). CT. Norma VII (Transparencia para la dacin de incentivos o exoneraciones tributarias).

ARTCULO 12.- DE LA BASE IMPONIBLE La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta conforme a lo establecido en el artculo 9, sin deduccin alguna, debiendo adems considerarse lo siguiente: a) En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota del Impuesto se aplicar sobre el valor nominal del cheque de gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero. b) En el caso del inciso g) del artculo 9, la base imponible est constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente. Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado compra, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria o, en su defecto, el ltimo publicado. Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado compra fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.Concordancia: LB-ITF. Art. 9 (Creacin del impuesto).

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 025-2004-SUNAT/2B0000 Los pagos de intereses por los depsitos a plazo realizados en efectivo por parte de las Empresas del Sistema Financiero, no se encuentran afectos al ITF. Si en los depsitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capitalizacin constituye una acreditacin de intereses generados en los depsitos a plazo, encontrndose dicha operacin exonerada del ITF. La acreditacin de intereses que se generen en los depsitos a plazos cuando sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros del mismo cliente, se encuentra exonerada del ITF. Las renovaciones de los depsitos a plazos se encuentran exoneradas del ITF, siempre que las mismas se efecten por montos iguales o distintos, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito. Informe N 063-2004-SUNAT/2B0000 Precisiones en relacin con la obligacin de presentar la Declaracin Jurada para efecto de gozar de las exoneraciones/ 01

ARTCULO 13.- DEL REDONDEO DEL IMPUESTO El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota establecida en el artculo 10 ser expresado hasta con dos decimales. A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el siguiente procedimiento de redondeo: Si el dgito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos primeros decimales permanecern igual, suprimindose al tercer nmero decimal.Concordancias: LB-ITF. Art. 10 (Alcuota).

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ARTCULO 14.- DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obligacin tributaria nace:

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a)

Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9. b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 9. c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artculo 9. d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.Inciso sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.

e) Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 9. f ) Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9. g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f ) del artculo 9. h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9. i) Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se refieren los incisos h) e i) del artculo 9. j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo 9.Concordancia: CT. Art. 2 (Nacimiento de la obligacin tributaria).

ARTCULO 15.- DE LOS CONTRIBUYENTES Son contribuyentes del impuesto: a) Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artculo 9. Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma mancomunada o solidaria, se considerar cofmo titular de la cuenta a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal sucesin indivisa, asociacin de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos de titulizacin, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboracin empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratndose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerar titular a aqul designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, se considerar titular a aqul cuyo nombre figure en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la Superintendencia de Banca y Seguros, se establecern los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la aplicacin del lmpuesto en caso de los fideicomisos bancarios.

El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19. b) Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que: b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo 9. b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros a que se refiere el inciso c) del artculo 9. b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo 9. b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) del artculo 9. b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del artculo 9. b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f ) del artculo 9, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador. b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9. b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9. c) Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.Concordancias: LB-ITF. Arts. 9 (Creacin del impuesto), 19 (Deduccin del impuesto). CT. Art. 7 (Deudor tributario). R.S. N 0822004/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Arts. 2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin del impuesto) (04.04.04).

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ARTCULO 16.- DE LOS AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN 16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn sea el caso: a) Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del artculo 9.

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b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categora distintas a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9. La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existen o no existan fondos suficientes para cubrir el Impuesto correspondiente a dichas operaciones o cuando el agente de retencin o percepcin hubiere omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado. 16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior debern: a) Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto retenido o percibido. b) Efectuar la devolucin de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma indebida o en exceso. Lo establecido en el presente numeral se efectuar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. 16.3 El agente de retencin o percepcin deber devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas en forma indebida o en exceso. Para tal efecto, compensar la devolucin efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el mismo Impuesto y en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos que le corresponda efectuar, en el mismo mes, en calidad de contribuyente. El saldo no compensado se aplicar a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado en el prrafo anterior, hasta agotarlo. Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarn en la misma moneda en que se efectu la retencin o percepcin, segn corresponda. Las compensaciones que deba efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efectu el cobro indebido o en exceso. 16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso a la Administracin Tributaria, compensar dichos pagos con el monto que, por el mismo Impuesto yen el mismo mes tenga que realizar ante la Administracin Tributaria, sea que correspondan a sus operaciones propias o a retenciones o percepciones realizadas. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos de los meses siguientes. Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba efectuar Ac tuAlidAd EmprEsAriAl

el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz el pago indebido o en exceso.Concordancias: LB-ITF. Art. 9 (Creacin del impuesto). RLB-ITF. Art. 18 (Obligaciones de los agentes retenedores o perceptores). R. S. N 082-2004/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Arts. 2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin del impuesto). CT. Art. 10 (Agentes de retencin o percepcin), (04.04.04).

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ARTCULO 17.- DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto ser declarado y pagado por: a) Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), h), i) y j) del artculo 9. b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora distinta a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9. c) Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que: c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f ) del artculo 9. c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9. En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, debern cumplir con esta obligacin quienes hayan recibido o entregado el dinero, segn corresponda. La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y deber contener la siguiente informacin: 1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos casos en que exista duda o se detecte errores en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre, razn social o denominacin del contribuyente. 2. Monto acumulado del impuesto retenido o percibido por las acreditaciones en cualquier modalidad de cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9, diferenciando aqullas provenientes del exterior. 3. Monto acumulado del impuesto retenido o percibido por los dbitos en cualquier modalidad de cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9, diferenciando aqullas destinadas al exterior.

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4.

5.

Monto acumulado de giros o envos de dinero, a que se refiere el inciso e) del artculo 9, diferenciando aqullos provenientes del exterior o destinados al exterior. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las sealadas en los numerales 2 al 4, con indicacin del impuesto retenido o percibido.Prrafo modificado de conformidad con el artculo 6 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del 01.01.08.

La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las operaciones exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k), l), ll), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apndice, sealando adicional mente en este caso el monto acumulado de las operaciones del inciso a) del artculo 9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas del Sistema Financiero debern informar a la SUNAT sobre la Declaracin Jurada a que se refiere el artculo 11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.Prrafo declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional (29.09.04). Fe de Erratas (13.04.04)

Concordancias: LB-ITF. Art. 9 Apndice de la Ley (Creacin del impuesto). CT. Art. 88 (Declaraciones tributarias). RLB-ITF. Art. 20 (Determinacin del impuesto). R.S. N 082-2004/SUNAT Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Arts. 2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin del impuesto), 5 (Declaracin sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).

18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o percibido ser declarado y pagado por la empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con el impuesto que corresponda a las operaciones realizadas en la fecha en que efecte la retencin o percepcin. Los intereses moratorios que correspondan debern ser abonados por el contribuyente mediante pago directo a la SUNAT. 18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT detecta el incumplimiento de lo establecido en los numerales 1 y 2, comunicar este hecho a la empresa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) das de notificada, la condicin de exonerada de la cuenta, al haberse perdido el carcter exclusivo exigido por la presente Ley. Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo sealado en la citada comunicacin, ser responsable solidaria por las operaciones gravadas que se realicen en dicha cuenta con posterioridad a la notificacin de la comunicacin. En el supuesto sealado en el presente numeral, la SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el levantamiento del secreto bancario por existir indicios de evasin tributaria.Concordancia: LB-ITF. Art. 11 (Exoneraciones). R. S. N 082-2004/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Art. 5 (Declaracin sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).

ARTCULO 18.- DEL USO INDEBIDO DE CUENTAS 18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11 y, posteriormente, determina que no le corresponde la exoneracin invocada, comunicar tal hecho a la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributaria correspondiente, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha comunicacin, la empresa del Sistema Financiero, proceder a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto. 18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley deben destinarse exclusivamente a la realizacin de operaciones exoneradas, debern presentar una declaracin jurada a la empresa del sistema Financiero, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha declaracin, las empresas del Sistema Financiero procedern a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.Concordancia: RLB-ITF. Art. 17 (Uso indebido de cuentas especiales).

ARTCULO 19.- DE LA DEDUCCIN DEL IMPUESTO El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del Impuesto se sujetar a las normas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de rentas de otras categoras, la deduccin tendr como lmite la renta neta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categora, de ser el caso. Tratndose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin, el Impuesto ser deducido a efectos de determinar la renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.Concordancia: LIR. Art. 37 (Gastos deducibles). RLB-ITF. Art. 16 (Deduccin del impuesto).

ARTCULO 20.- DEL RGANO ADMINISTRADOR DEL IMPUESTO Y DEL DESTINO DE SU RECAUDACIN El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su

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administracin le corresponde a la SUNAT y su ejecucin presupuestal se har conforme a las disposiciones presupuesta les correspondientes.Concordancia: CT. Art. 55 (Facultad de recaudacin).

ARTCULO 21.- LIBROS Y REGISTROS La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Superintendencia, los libros, registros u otros mecanismos que sean necesarios para el control de lo dispuesto en la presente Ley, as como los requisitos, formas y condiciones de los mismos.Concordancia: CT. Art. 87 (Obligaciones de los administrados).

SEGUNDA.- DE LOS CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD TRIBUTARIA Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin del convenio o contrato respectivo, debern acreditar su condicin a los agentes de retencin o percepcin del lmpuesto de conformidad con lo establecido por el Reglamento.Concordancias: Const. Art. 62 (Contratos - Ley). RLB-ITF. 4 DF. (Contribuyentes con estabilidad tributaria). R.S. N 092-2004/SUNAT - Establecen procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin jurada de inafectacin al impuesto a las transacciones financieras (20.04.04).

ARTCULO 22.- APLICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO En todo lo no previsto por la presente Ley ser de aplicacin el Cdigo Tributario.Concordancia: CT. Norma I (Contenido), II (mbito de aplicacin).

ARTCULO 23.- VIGENCIA 23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. 23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artculo 3 que se contraigan a partir de la vigencia de la presente Ley.Concordancia: RLB-ITF. 2 DF. (Supuestos en los que no existe obligacin de utilizar medios de pago).

23.3 El Impuesto establecido en el Captulo III slo regir hasta el 31 de diciembre de 2006.A partir del 1 de enero de 2008 del numeral de 23.3 ha sido derogado totalmente, en aplicacin del Art. 3 del D. L. N 935.

Concordancia: CT. Norma X (Vigencia de las normas tributarias).

DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- NORMAS REGLAMENTARIAS Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias que sean necesarias para la aplicacin de la presente Ley.Concordancias: C.T. Norma IV (Principio de Legalidad - Reserva de Ley). D.S. N 047-2004-EF - Reglamento de la ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa (08.04.04).mouoog

TERCERA.- NO APLICACIN DE INTERESES NI SANCIONES A la deuda tributaria por concepto del Impuesto correspondiente al mes de marzo, no le ser aplicable los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, que se generen hasta el da en que se efecte la regularizacin, cuando los agentes de retencin o percepcin, por causa debidamente justificada, durante dicho mes no hubieran efectuado la retencin o percepcin respectiva. Para dicho efecto, los mencionados agentes debern regularizar la declaracin y el pago del referido Impuesto hasta el ltimo da del vencimiento de las obligaciones tributarias de liquidacin mensual a su cargo correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en el mes de marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT. Los agentes de retencin o percepcin que no puedan repetir el pago del citado Impuesto contra los respectivos contribuyentes, quedarn eximidos de la responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral 16.1 del artculo 16. No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impuesto correspondiente a dicho mes. Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer prrafo de la presente disposicin, no sern considerados para efectos de los regmenes de buenos contribuyentes y de gradualidad, ni para ningn otro efecto tributario. Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de aplicacin a los contribuyentes respecto de los cuales no se hubiera realizado la retencin o percepcin correspondiente al Impuesto generado durante el primer mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes de retencin o percepcin no pudieran ejercer el derecho de repeticin.Concordancias: LB-ITF. Art. 16 (Agentes de retencin o percepcin). CT. Arts. 10 (Agentes de retencin o percepcin), 16 (Representantes - responsables solidarios), 33 (Inters moratorio), 82 (Facultad sancionadora).

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CUARTA.- HABILITACIN DE CUENTAS ExISTENTES Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de entrada en vigencia del Impuesto en las que se acredite remuneraciones o pensiones en virtud de contratos celebrados entre el empleador y la empresa del Sistema Financiero se consideran, automticamente, habilitados sin carcter de exclusividad, a efectos de la exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice. En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est obligada a exigir la presentacin de la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11.Concordancia: LB-ITF. Art. 11 (Exoneraciones).

OCTAvA.- REGISTRO DE RECAUDACIN PARA FINES DE INFORMACIN La recaudacin proveniente del Impuesto a las Transacciones Financieras producto de la formalizacin de la economa ser registrada por la SUNAT como un ingreso tributario separado de los ingresos provenientes de los dems tributos existentes para fines de informacin. NOvENA.- DE LOS RECURSOS DEL IMPUESTO No es de aplicacin para el Impuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley N 26432 y lo dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposicin Final de la Ley N 28129.Concordancias: Ley N 28129 - Ley del Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2004, (19.12.03). Ley N 26432 - Precisan que son recursos propios de SUNAT el 2% de todos los tributos que administre, (06.01.95).

QUINTA.- DEvOLUCIN POR DBITO INDEBIDO Las empresas del Sistema Financiero debern devolver a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las Transacciones Financieras cuyo dbito sea indebido en aplicacin de lo establecido en la sexta disposicin final. La devolucin se efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 16 y se realizar a partir de los 15 das tiles de la entrada en vigencia de la presente Ley.Concordancias: LB-ITF. Art. 16 (Agentes de retencin o percepcin).

DCIMA.- DEL PLAN NACIONAL DE AUSTERIDADLa Dcima Disposicin Final de la Ley N 28194 fue derogada por la nica Disposicin Derogatoria de la Ley N 28562, Ley que autoriza Crdito Suplementario en el Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2005, publicada el 30 de junio de 2005.

SExTA.- DE LAS CUENTAS DE REMUNERACIONES Y PENSIONES La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice tambin es aplicable a los dbitos que el trabajador o pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones en la que el empleador le hubiese acreditado algn monto durante el mes de febrero de 2004, y hasta dicho monto. Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre que la acreditacin se hubiera realizado mediante transferencia de una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en las que se identifique al empleador como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra modalidad, el empleador deber presentar a la empresa del Sistema Financiero una declaracin jurada en la que seale que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.Concordancia:LB-ITF. Art. 5 (Medios de pago), Apndice de la Ley.

APNDICE OPERACIONES ExONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por concepto de obligaciones tribu-tarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos mediante cheques o transferencias.Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

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STIMA.- NORMA DEROGATORIA Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946 y 947.

b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. La exoneracin a que se refiere el prrafo precedente respecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.Sustitucin del inciso b) por la Tercera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173 de fecha 23.12.07, vigente a partir del 02.01.08.

ActuAlidAd tributAriAInforme emitido por la SUNAT:Informe N 070-2004-SUNAT/2B0000 Precisiones relacionadas con la exoneracin prevista en el inciso b) del Apndice de la Ley N 28194, que establece en su segunda parte que se encuentran exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. Informe N 085-2004-SUNAT/2B0000 La acreditacin en las cuentas abiertas a nombre de los trabajadores de los incentivos y/o entregas de dinero que les otorguen los CAFAE dentro del marco de lo dispuesto en el Decreto Supremo N 005-90-PCM, estar exonerada del ITF; siempre que dichos montos constituyan por naturaleza rentas de quinta categora, aun cuando se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.

c)

La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del Sistema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones. Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista, estar exonerada la acreditacin de las remuneraciones o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite de las remuneraciones o pensiones abonadas. La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la acreditacin de la remuneracin o pensin se realice mediante transferencia desde una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en los que se identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, se deber comunicar a la empresa del Sistema Financiero que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones. Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior la empresa del Sistema Financiero que pague las remuneraciones o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que sea la misma empresa del Sistema Financiero quien efecte el pago. Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere como renta de quinta categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto.Concordancia: RLB-ITF. Art. 15 (Cuentas de remuneraciones y pensiones).

d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios -CTS y los traslados de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR y normas modificatorias. e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones -AFP exclusivamente para la constitucin e inversin del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. f ) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen entre s y con el Banco Central de Reserva del Per, siempre que no se destinen a las operaciones gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9.Informe emitido por la SUNAT:Informe N 077-2004-SUNAT/2B0000 Resulta suficiente que una ESF posea una cuenta en otra ESF o en el Banco Central de Reserva del Per a fin de encontrarse comprendida en los alcances de la exoneracin establecida en el inciso f ) del Apndice de la Ley N 28194, siempre que dicha cuenta no se destine a las operaciones gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9 de la mencionada Ley.

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N 071-2004-SUNAT/2B0000 Las acreditaciones y dbitos por concepto de la bonificacin FONAHPU otorgada a favor de los beneficiarios del Rgimen Previsional del Decreto Ley N 20530, que se realicen en las cuentas abiertas en las ESF, se encontrarn exoneradas del ITF, segn lo dispuesto en el inciso c) del Apndice de la Ley N 28194. En caso que el pago de la bonificacin FONAHPU se realice mediante la entrega en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, dicha operacin no se encontrar afecta al ITF, pues no est tipificada como hecho gravado en ninguno de los supuestos sealados en el artculo 9 de la Ley N 28194.

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g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de crdito, dbito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas. Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente por las empresas de Transferencia de Fondos para el envo y transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envos de dinero. h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que se refiere el artculo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las inversiones que

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instituto pAcfico

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realice y los desembolsos que efecte a favor de los depositantes asegurados. i) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin del fondo de garanta. j) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin de valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin de los fondos burstiles de conformidad a las normas contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores aprobadas por CONASEV. k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso de liquidacin de operaciones realizadas en los mecanismos de bolsa, a la administracin de garantas, as como al fondo de garanta. l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de productos mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de intermediacin en el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas de las operaciones de intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades directamente relacionadas con la intermediacin. En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en los mismos trminos descritos en el prrafo precedente una vez que emitan las normas que garanticen la separacin de los fondos correspondientes a la intermediacin respecto de los fondos propios. ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas de transporte, custodia y administracin de numerario a que se refiere el artculo 17 de la Ley General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, los agentes de intermediacin mantienen en las empresas del Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de intermedia-cin en el Mercado de Valores, en mecanismos centralizados de negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los agentes de

intermediacin corresponde a las actividades directamente relacionadas con la intermediacin. n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per.Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines.Concordancia: RLB-ITF. Arts. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la exoneracin) 13 (Exoneracin a los centros educativos).

Informe emitido por la SUNAT:Informe N 167-2004-SUNAT/2B0000. Para la procedencia de la exoneracin establecida en el inciso o) del Apndice de la Ley N 28194, resulta suficiente que los fondos acreditados sean destinados al cumplimiento de los fines de la institucin educativa; no siendo relevante para tal efecto que dichos fondos provengan de la ejecucin de actividades vinculadas con sus fines o no.

p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados en la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional, que provengan de fondos de cooperacin tcnica internacional y destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de cooperacin tcnica internacional, as como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional debern abrir una cuenta especial en la que se abonar, con carcter exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.Concordancias: RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes.Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 inc. c) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

r)

La acreditacin o dbito correspondiente a contraasientos por error o anulaciones de documentos previamente acreditados en cuenta.Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 incs. b) y c) (Demostracin del derecho a la exoneracin)./ 01

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s)

La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo de las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos para dicho fin; as como la acreditacin o dbito para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. v)

hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito o del certificado, as como la acreditacin de intereses que se generen en stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.Concordancia: RLB-ITF. Arts. 12 (Demostracin del derecho a la exoneracin), 14 inc. a) (Renovacin de depsitos, certificados bancarios y crditos).

Informe emitido por la SUNAT:Informe N 018-2005-SUNAT/2B0000 1. Se encuentran comprendidas dentro de los alcances del inciso s) del Apndice de la Ley N 28194, las acreditaciones efectuadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) en las cuentas de las Compaas de Seguros por concepto de las primas(2) que se derivan de los contratos de seguro mediante los cuales stas ltimas administran los riesgos de invalidez y sobrevivencia as como los gastos de sepelio, a que hace referencia el artculo 51 del TUO de la Ley del SPAFP. La circunstancia de que tales acreditaciones sean realizadas por las AFP, no resulta relevante para determinar la aplicacin de la aludida exoneracin. 2. Se encuentran exoneradas del ITF las acreditaciones efectuadas por las AFP en las cuentas de las Compaas de Seguros, de los fondos existentes en la CIC del afiliado ms el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso, en los casos en que se pacte con ellas, el pago de una Renta Vitalicia Familiar o de una Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida (en este ltimo caso cuando se opte por la Renta Vitalicia Familiar).

La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la empresa del Sistema Financiero.Concordancia: RLB-ITF. Arts. 12 (Demostracin del derecho a la exoneracin), 14 inc. b) (Renovacin de depsitos, certificados bancarios y crditos).

w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa TECHO PROPIO.Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 inc. c) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

x)

t)

La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Sociedades de Propsito Especial y Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta pblica, y fondos constituidos por los aportes de los asociados de las empresas administradoras de fondos colectivos respectivamente.Inciso sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.

La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de arrendamiento financiero a que se refiere el literal B del artculo 16 de la Ley General, para realizar exclusivamente los pagos efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en arrendamiento financiero.Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

Concordancia: RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la exoneracin).

u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o distintos,

No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apndice la acreditacin o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su nombre por conceptos que constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de activos y donaciones. Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el presente prrafo no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de activos que respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta.

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Aprueban Reglamento de la Ley N 28194, Ley para la Lucha Contra la Evasin y para la Formalizacin de la EconomaDecreto Supremo N 047-2004-EF (08.04.04)

CAPTULO I NORMAS GENERALES ARTCULO 1.- DEFINICIONES Para los fines del presente reglamento se entender por: a) Ley: A la Ley N 28194. b) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por la Ley N 26702, y normas modificatorias. c) Medios de pago: A los sealados en el artculo 5 de la Ley, as como los que se autoricen mediante Decreto Supremo. d) Empresa del Sistema Financiero: A la definida en el inciso b) del artculo 2 de la Ley. e) Depsito en cuenta: A la acreditacin de dinero en una cuenta determinada, sea que provenga de la entrega de dinero en efectivo o de la liquidacin de un instrumento financiero. No comprende los instrumentos financieros entregados en custodia o garanta. f ) Cuenta: A la cuenta abierta bajo cualquier denominacin en una Empresa del Sistema Financiero, que abarque las obligaciones derivadas de la captacin de recursos de terceros mediante las diferentes modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas. No estn incluidas las cuentas que las Empresas del Sistema Financiero abran para el mejor control y/o registro de las operaciones que realicen, siempre que no transgredan las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros as como la cuenta Tarjeta de Crdito. g) Giro: A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a la Empresa del Sistema Financiero para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden, o por otra a quien sta le encargue su realizacin. h) Transferencia: A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden, o por otra a quien sta le encargue su realizacin. i) Orden de pago: A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe para ser entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a un beneficiario en la misma plaza o en otra distinta, La operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema j)

k)

Financiero que recibi la orden o por otra a quien sta le encargue su realizacin. Tarjeta de dbito: A la que permite a su titular pagar con cargo a los fondos que mantiene en cualquiera de sus cuentas establecidas en la Empresa del Sistema Financiero que la emiti. Tarjeta de crdito: A la que permite a su titular realizar compras y/o retirar efectivo hasta un lmite previamente acordado con la empresa que la emiti.Inciso sustituido por el artculo 2 del D.S. N 147-2004-EF (20.10.04).

I)

SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma a la que pertenece, se entender que corresponde al presente reglamento. Asimismo, cuando se mencione un inciso o numeral sin sealar el artculo al que corresponde se entender que pertenece a aqul en el que est ubicado. CAPTULO II USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA

ARTCULO 2.- OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O FINANCIERAS NO DOMICILIADAS De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 3 de la Ley, los contribuyentes que realicen operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas no estn obligados a utilizar Medios de Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones. ARTCULO 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGACIONES EN MONEDA ExTRANJERA Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 4 de la Ley, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo publicado. Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el Diario Oficial El Peruano pero s en la pgina web de dicha Superintendencia, se considerar el tipo de cambio correspondiente al cierre de operaciones del da anterior. Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna de las dos formas establecidas en los prrafos anteriores, se seguir el siguiente procedimiento: 1. Se determinar el equivalente de la moneda extranjera en dlares americanos, utilizando el tipo de instituto pAcfico

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2.

cambio de cierre de la plaza de Nueva York -Estados Unidos de Norteamrica, del da anterior a la fecha en que se contrajo la obligacin, disponible en un sistema de informacin financiera internacionalmente aceptado. El monto as obtenido se convertir a nuevos soles, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo publicado.

ARTCULO 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO 4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso a) del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan sus veces, al sealar el Medio de Pago utilizado debern consignar la informacin siguiente: a) Monto total de la operacin, valor total pagado con Medio de Pago y moneda en la que se realiz. b) Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la tabla que figura en el Anexo 1. Dicha tabla podr ser modificada por resolucin de la SUNAT. c) Nmero del documento que acredite el uso del Medio de Pago y/o cdigo que identifique la operacin, segn corresponda. d) Empresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que se efecta la operacin, segn corresponda. Tratndose de tarjetas de crdito expedidas por empresas no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de tarjetas de crdito, o por empresas bancarias o financieras no domiciliadas, se deber consignar el nombre de la empresa emisora de la tarjeta y, de ser el caso, el de la Empresa del Sistema Financiero en la que se efectu el pago.Inciso sustituido por el artculo 3 del D.S. N 147-2004EF (20.10.04).

e) Fecha de emisin del documento o fecha de la operacin, segn corresponda. 4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del numeral 7.1 y en el numeral 7.2 del artculo 7 de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan sus veces y los funcionarios de Registros Pblicos, segn corresponda, debern: a) Verificar si los contratantes insertaron una clusula en la que se seale la informacin a que se refiere el numeral anterior de este artculo, con excepcin del cdigo del Medio de Pago, o que no se utiliz ninguno. b) Verificar la existencia del documento que acredite el uso del Medio de Pago y adjuntar una copia del mismo. c) Dejar constancia por escrito de lo establecido en el presente numeral. Ac tuAlidAd EmprEsAriAl

ARTCULO 4-A.- PUBLICACIN DE LOS MEDIOS DE PAGO La SUNAT, en coordinacin con la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, deber publicar en su pgina web la relacin de: a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los Medios de Pago con los que stas se encuentran autorizadas a operar. b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de tarjetas de crdito, y de las tarjetas de crdito que stas emitan, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a travs de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de recaudacin o cobranza. c) Las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito que stas emitan, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a travs de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de recaudacin o cobranza. A tal efecto, las Empresas del Sistema Financiero debern comunicar a la SUNAT la relacin de los Medios de Pago con los que operan y de aqullos sobre los cuales realizan el servicio de recaudacin o cobranza, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia. Cualquier modificacin que se produzca deber ser comunicada a la SUNAT por las Empresas del Sistema Financiero con una anticipacin no menor a quince (15) das hbiles a la fecha de entrada en vigencia de la referida modificacin, la cual se deber sealar expresamente. Recibida la comunicacin, la SUNAT deber actualizar la relacin y publicarla en su pgina web dentro de los doce (12) das hbiles siguientes. El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo por parte de las Empresas del Sistema Financiero configura la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.Articulo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 146-2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.

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ARTCULO 5.- INFORMACIN qUE DEBERN PROPORCIONAR EL COLEGIO DE NOTARIOS, EL PODER JUDICIAL Y LA SUNARP De conformidad con el numeral 7.4 del artculo 7 de la Ley, el Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, segn corresponda, debern poner en conocimiento de la SUNAT, a ms tardar el ltimo da hbil de enero de cada ao, el resultado de las acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2. de dicho artculo, detectados o puestos en su conocimiento en el ao calendario anterior.

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CAPTULO III IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ARTCULO 6.- DEFINICIONES Para efecto de lo establecido en el Captulo III de la Ley, se entender por: a) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Financieras. b) Acreditacin: A todo incremento del saldo contable de las cuentas que el contribuyente posee en alguna Empresa del Sistema Financiero. c) Dbito: A toda disminucin del saldo contable de las cuentas que el contribuyente posee en alguna Empresa del Sistema Financiero. d) Instrumento financiero: A cualquier ttulo o valor negociable que contenga una obligacin de pago. Comprende tanto los emitidos por las Empresas del Sistema Financiero como cualquier otro adquirido a travs de stas. e) Transporte de caudales: Al servicio por el cual una Empresa del Sistema Financiero traslada dinero de un lugar a otro para su entrega a un beneficiario distinto de quien ordena el transporte. No incluye el traslado de dinero para su depsito en una cuenta abierta a nombre del ordenante ni la remesa de dinero retirado por el ordenante con dbito en su cuenta. f ) Empresa de Transferencia de Fondos: A la empresa de servicios complementarios y conexos a que se refiere el numeral 5 del artculo 17 de la Ley General, cuya actividad principal consiste en recibir dinero en moneda nacional o extranjera, para ser entregado a un beneficiario, en territorio nacional o en el exterior. g) Sistema de pagos organizado: Al mecanismo implementado dentro de las empresas para entregar o recibir, de manera regular, fondos propios o de terceros sin utilizar los servicios de las Empresas del Sistema Financiero, con prescindencia de la denominacin que le otorguen las partes, los mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo, su instrumentacin jurdica o su finalidad de evadir o no el impuesto. h) Acreditacin de intereses: Al incremento del saldo contable de la cuenta que el contribuyente posea en una Empresa del Sistema Financiero, producido por la generacin de intereses. Los intereses a que se refiere el prrafo anterior se generan por los depsitos a plazo, certificados de depsito, cuentas de ahorros o cuentas corrientes, indistintamente de que la acreditacin de intereses se realice en cualquier cuenta. i) Apndice: Al Apndice de la Ley. j) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes. k) Empleador: A toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas de trabajadores, instituciones pblicas, instituciones privadas, entidades del sector pblico nacional -inclu-

sive a las que se refiere el Decreto Supremo N 027-2001-PCM- o cualquier otro ente colectivo que: 1. Tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relacin de dependencia, o 2. Pague pensiones de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia, o 3. Pague cualquier concepto que la Ley del Impuesto a la Renta considere como renta de quinta categora, an cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto. Tambin se considera empleador a la persona natural que contrate trabajadores del hogar. l) Gastos de mantenimiento de cuenta y portes: A los dbitos .realizados en una cuenta que no estn asociados a una operacin especfica. m) Renovacin de depsito a plazo y de certificados de depsito aplazo : A la prrroga del plazo y de certificados de depsitos a plazo puede realizarse, entre otras modalidades, mediante una permuta entre cuentas o mediante dbitos contables efectuados en una cuenta a efectos de canjear un depsito a plazo o certificado de depsito a plazo vencido por otro, siempre que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito. n) Renovacin de Crditos: A la refinanciacin del total o del saldo de los crditos otorgados por una Empresa del Sistema Financiero. La renovacin de crditos puede realizarse, entre otras modalidades, mediante una permuta entre cuentas contables o mediante acreditaciones contables efectuadas en una cuenta a efectos de canjear una obligacin vencida por otra, siempre que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la Empresa del Sistema Financiero ARTCULO 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO TITULAR 1. La inafectacin establecida en el inciso a) del artculo 9 de la Ley proceder en los siguientes casos. a) Tratndose de cuentas individuales, cuando el titular de ambas sea el mismo. b) Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, en forma mancomunada o solidaria, cuando quien figure en primer lugar en todas ellas sea la misma persona y, adems, las dems personas a cuyos nombres estn abiertas las cuentas sean exactamente las mismas. No proceder la inafectacin cuando la acreditacin, dbito o transferencia se realice entre una cuenta individual y una cuenta mancomunada o solidaria, aun cuando el titular de ambas sea el mismo. 2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes debern verificar.

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a)

Tratndose de transferencias, que los fondos se debiten y acrediten en cuentas a nombre del mismo titular, de acuerdo a lo establecido en el numeral anterior. b) Tratndose de acreditaciones y dbitos, que el instrumento financiero utilizado permita verificar que su girador es el mismo titular de la cuenta en la cual se acredita el instrumento financiero. ARTCULO 8.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILIZAR CUENTAS 1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas a las que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley: a) Cuando s