Bases para el cálculo del ITBI o 2%

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Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles (ITBI ó 2%) - República de Panamá

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Contenido1. Definiciones:Impuesto a la Transferencia de

Bienes Inmuebles.Base Imponible.Tipos de Declarantes.Condiciones tributarias anteriores

al 6 de Febrero de 2005, para el ITBI.

Codificación de Fincas

Contenido Detalle de la Transferencia.Valor Catastral.Incremento al Valor Catastral.Coeficiente.Años Calendario Completos.

2. Ejemplos

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Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles

Ley 6 de 1974 - GO: 17773“Se establece una tasa de 2% por el traspaso de bienes inmuebles mediante cualquier convención que sirva para transferir su dominio.”

El recaudador de este impuesto es la Dirección General de Ingresos (DGI), del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), y sus diferentes Regionales.

Base Imponible.La base imponible del ITBI, es el valor mayor entre:

El valor pactado en la escritura de transferencia. (compraventa, permuta, etc.)

El valor catastral actualizado al momento de la transferencia.

Base imponible: Cifra que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un impuesto o tributo.

Tipos de DeclarantesSe distinguen dos tipos de Declarantes o Contribuyentes:

Con Estabilidad Jurídica: Todos los que están amparados por la Ley 54 de 1998, “Sobre Seguridad en Las Inversiones”

Normal o Corriente: Todos los demás.

Declarante con Estabilidad Jurídica.El que ha cumplido con los requisitos de la Ley 54 de 1998, “Seguridad Jurídica sobre las Inversiones” y que está CERTIFICADO por la Dirección Nacional de Desarrollo Empresarial, del Ministerio de Comercio e Industrias, antes del 5 de Febrero de 2005, fecha en que entró en vigencia la Ley 6 de 5.02.2005, “Establece un Programa de Equidad Fiscal”.A estos contribuyentes se les garantizan las mismas condiciones tributarias que existían antes del 5 de feb. de 2005.En su declaración de ITBI, deben aportar copia de su Certificación.

Condiciones Tributarias antes del 5 de Febrero de 2005 - ITBI

Para el cálculo del ITBI, existían las siguientes condiciones:

1. Actualizar el valor catastral en base a un Coeficiente estructurado de acuerdo a los años completos de posesión multiplicado por el 5%

Pagar el ITBI en base al 2%, sobre el valor mayor entre el Precio de venta y el Valor Catastral actualizado.

Agregar a la declaración jurada del Impuesto sobre la Renta, de fin de año, el monto de las ganancias provenientes de esta declaración de ITBI.

Condiciones Tributarias antes del 5 de Febrero de 2005 - ITBI

2. Actualizar el valor catastral en base a un Coeficiente estructurado de acuerdo a los años completos de posesión multiplicado por el 10%

Pagar el ITBI en base al 5%, sobre Valor Catastral actualizado.

Esta opción no tenía que presentar declaración del impuesto sobre la renta sobre las ganancias provenientes de la transferencia.

Código de fincaPara los efectos del pago de impuestos, la Dirección General de Ingresos, ha establecido un código de 8 caracteres para identificar los distintos tipos de fincas:

1 - F2 -1 a 8 (Provincias)3 - (H) Propiedad Horizontal, (P) Patrimonio

Familiar, (R) Reforma Agraria, (K) I.V.U., (D) Resolución de Avalúo

1 2 3 4 5 6 7 8

Código de finca1 2 3 4 5 6 7 8

4 a 5 – Número de finca. Si el número es menor de 5 dígitos, rellene con ceros las primeras posiciones.

Ejemplo: Las Fincas No. 20 de la Prov. de Panamá.F8000020 Finca Normal o CorrienteF8H0020 Propiedad HorizontalF8K0020 IVUF8P0020 Patrimonio FamiliarF8R0020 Reforma Agraria. F8D0020 Resolución de Avalúo

Detalle de la TransferenciaEn función de la porción de área a transferir, existen tres tipos de transferencias a saber:

Enajenación total: Se traspasa el área total de la finca, un único dueño.

Enajenación de cuota parte: Se transfiere el total del área de la finca, pero más de un transmitente. Hacer declaraciones separadas.

Segregación: Se transfiere una parte de la finca para formar finca aparte, un transmitente.

Nota: Las mejoras se analizan más adelante, en los ejemplos.

Valor Catastral (Vc)Las definiciones de aquí en adelante se usan para los casos de ejemplos, en la sección 2.

Valor Catastral (Vc): El valor de los bienes inmuebles registrados en el Catastro Público y usado para determinar la contribución imponible en proporción a sus productos o sus rentas.

Incremento al Valor Catastral (Ivc)

Para efecto del cálculo del ITBI, el incremento al valor catastral es:

eCoeficientVcIvc

Coeficiente (C)Coeficiente para calcular el Ivc,

puede tener dos valores:

Contribuyentes Corrientes o Normales: %5 CompletossCalendarioAñosC

%10 CompletossCalendarioAñosC

Contribuyentes con Estabilidad Jurídica:

Años Calendarios Completo (Acc)Indica la cantidad de años completos (1 de enero a 31 de diciembre) que el bien a transferir ha estado en posesión del declarante.(Si compra un bien un 2 de enero, su primer Acc., inicia el 1 de enero del siguiente año.)

Año de Enajenación (Ae): El año de la fecha de venta.Año de Adquisición (Aa): El año de la fecha en que adquirió el bien inmueble.

1 AaAeAcc

Valor Catastral Actualizado (Vca)

Se expresa de la siguiente manera:

El Vca total es igual a la Sumatoria de los Vca del terreno, mejoras, mejoras incorporadas y de las mejoras incorporadas adicionales.

IvcVcVca

Valor Básico (Vb)Vb = El mayor valor entre el Precio de Venta (Pv) y el Vca.

Contribuye Normales: Pagan 2% sobre el Vb

Contribuyentes con Estabilidad Jurídica: Pagan 5% sobre el Vca Total. *

* Certificados por el MICI, antes del 5 de febrero de 2005

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Ejemplo de cálculo 1Contribuyente Normal

Enajenación Total

Precio de venta: B/.2,250,000.00

Renglón Área (m2)

Valor B/.

F. Adquis.

F. Enajen.

Terreno 6,517.28

301,870.50

20.04.1976

22.02.2005

Mejoras Adq.

500,029.60

20.04.1976

22.02.2005

Mejoras Inc.

150,052.90

18.07.1985

22.02.2005

Mejoras Adic.

161,872.00

21.11.1987

22.02.2005

Contribuyente Normal Enajenación Total

Actualización de valor: Terreno

281197620051 AaAeAcc

40.105.02805.0 AccC

70.618,42240.150.870,301 CVcIvc

IvcVcVca

30.489,72470.618,42250.870,301 Vca


Actualización de valor: Mejoras Adquiridas

281197620051 AaAeAcc

40.105.02805.0 AccC

44.041,70040.160.029,500 CVcIvc

IvcVcVca

40.071,200,144.041,70060.029,500 Vca

Contribuyente NormalEnajenación Total

Actualización de valor: Mejoras Incorporadas

191198520051 AaAeAcc

95.005.01905.0 AccC

26.550,14295.090.052,150 CVcIvc

IcvVcVca

16.603,29226.550,14290.052,150 Vca


Actualización de valor: Mejoras Incorporadas Adicionales

171198720051 AaAeAcc

85.005.01705.0 AccC

20.591,13785.000.872,161 CVcIvc

IvcVcVca

20.463,29920.591,13700.872,161 Vca

Contribuyente NormalEnajenación Total Total de los Valores

Catastrales

Terreno 724,489.20Mejoras 1,200,071.40Mejoras Incorporadas 292,603.16Mejoras Incorporadas Adic.

299,463.20

Valor Catastral Actualizado

2,516,626.96

Precio de Venta 2,500,000.00Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente

NormalValor Básico 2,516,626.96Impuesto a pagar (2%) 50,332.54

Ejemplo de cálculo 2Contribuyente con Estabilidad Jurídica

Enajenación Total


Renglón Área (m2)

Valor B/.

F. Adquis.

F. Enajen.

Terreno 6,517.28

301,870.50

20.04.1976

22.02.2005

Mejoras Adq.

500,029.60

20.04.1976

22.02.2005

Mejoras Inc.

150,052.90

18.07.1985

22.02.2005

Mejoras Adic.

161,872.00

21.11.1987

22.02.2005

Contribuyente con Estabilidad JurídicaEnajenación Total


281197620051 AaAeAcc

80.210.02810.0 AccC

40.237,84580.250.870,301 CVcIvc

IvcVcVca

90.107,147,140.237,84550.870,301 Vca



281197620051 AaAeAcc

80.210.02810.0 AccC

88.082,400,180.260.029,500 CVcIvc

IvcVcVca

48.112,900,188.082,400,160.029,500 Vca



191198520051 AaAeAcc

90.110.01910.0 AccC

51.100,28590.190.052,150 CVcIvc

IcvVcVca

41.153,43551.100,28590.052,150 Vca



171198720051 AaAeAcc

70.110.01710.0 AccC

40.182,27570.100.872,161 CVcIvc

IvcVcVca

40.054,43740.182,27500.872,161 Vca

Contribuyente E. Jurídica

Enajenación TotalTotal de los Valores Catastrales

Terreno 1,147,107.90Mejoras 1,900,112.48Mejoras Incorporadas 435,153.41Mejoras Incorporadas Adic.

437,054.40


3,919,428.19

Precio de Venta 2,500,000.00Liquidación del Impuesto 5%, Contribuyente

Estabilidad JurídicaValor Básico 3,919,428.19Impuesto a pagar (5%) 195,971.41


Enajenación de Cuota Parte (4 Titulares)


Renglón Área (m2)

Valor B/.

F. Adquis.

F. Enajen.

Terreno 25,000

150,986.90

06.07.1986

15.08.1998

Mejoras Adq.

68,986.60

06.07.1986

15.08.1998

Mejoras Inc.

175,389.00

20.09.1990

15.08.1998

Mejoras Adic.

268,697.03

13.02.1994

15.08.1998

Valores Totales de Transferencia

Desglose de Valores para cada Titular

Debido a que son 4 los dueños o declarantes, cada uno debe presentar una declaración jurada del ITBI, usando como dato ¼, de cada valor:

Renglón Área (m2)

Valor B/.

F. Adquis.

F. Enajen.

Terreno 5,250 37,746.73

06.07.1986

15.08.1998

Mejoras Adq.

17,246.65

06.07.1986

15.08.1998

Mejoras Inc.

43,847.25

20.09.1990

15.08.1998

Mejoras Adic.

67,174.26

13.02.1994

15.08.1998

Precio de venta: B/.325,698.50

Contribuyente Normal Enajenación de Cuota Parte


111198619981 AaAeAcc

55.005.01105.0 AccC

70.760,2055.073.746,37 CVcIvc

IvcVcVca

43.507,5870.760,2073.746,37 Vca

Contribuyente NormalEnajenación de Cuota Parte


111198619981 AaAeAcc

55.005.01105.0 AccC

66.458,955.065.246,17 CVcIvc

IvcVcVca

31.732,2766.458,965.246,17 Vca



71199019981 AaAeAcc

35.005.0705.0 AccC

54.346,1535.025.847,43 CVcIvc

IvcVcVca

79.193,5954.346,1525.847,43 Vca



31199419981 AaAeAcc

15.005.0305.0 AccC

14.076,1015.026.174,67 CVcIvc

IvcVcVca

40.250,7714.076,1026.174,67 Vca

Contribuyente NormalEnajenación de Cuota

ParteTotal de los Valores Catastrales

Terreno 58,507.42Mejoras 26,732.31Mejoras Incorporadas 59,193.79Mejoras Incorporadas Adic.

77,250.40


221,683.92

Precio de Venta 325,698.50Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal o

CorrienteValor Básico 325,698.50Impuesto a pagar (2%) 6,513.97


Segregación

Precio de venta: B/.205,000.00

Renglón

Área Total(m2)

Valor B/.

B/. X (m2)

Fecha Adquis.

Terreno 50,698.69 80,000.00

1.58 06.07.1986

Valores Catastrales

Área(m2)

ValorCatastra

l

Fecha Enajenaci

ón20,356.0

32,120.75

15.12.2007

Valores a Transferir

Contribuyente NormalSegregación

Actualización de valor: Terreno 201198620071 AaAeAcc

0.105.02005.0 AccC

75.120,3200.175.120,32 CVcIvc

IvcVcVca

50.241,6475.120,3275.120,32 Vca

Contribuyente NormalSegregación

Total de los Valores Catastrales

Terreno 64,241.50MejorasMejoras IncorporadasMejoras Incorporadas Adic.Valor Catastral Actualizado

64,241.50

Precio de Venta 205,000.00Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal o

CorrienteValor Básico 205,000.00Impuesto a pagar (2%) 4,100.00

Declaración Jurada sobre Ganancias de Capital o 10%

Simultáneamente con la Declaración Jurada al Impuesto por Transferencia de Bienes Inmuebles, el contribuyente debe presentar la Declaración Jurada sobre Ganancias de Capital por Enajenación de Bienes Inmuebles, (Impuesto Sobre la Renta).Se exceptúan de lo anterior los contribuyentes con Estabilidad Jurídica.

Próximos TutorialesDeclaración Jurada online sobre

el Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles.

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