BEM VINDOS !!! FLUXO DE CAIXA AUTOR: WILSON GIGLIO Apresentação disponibilizada com exclusividade para Rede Exame PME Curso aplicado na Grudado Adesivos

BEM VINDOS !!!

FLUXO DE CAIXA

AUTOR: WILSON GIGLIO

Apresentação disponibilizada com exclusividade para Rede Exame PMECurso aplicado na Grudado Adesivos Ltda

Ganhadora do 2º Choque de Gestão

Resultados: Econômico e Financeiro

Operações Fluxo de Caixa

Receitas Entradas

Despesas Saídas

Resultado Econômico

Resultado Financeiro

Lucro Déficit

Prejuízo Superávit

Demonstração do Fluxo de Caixa

A Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC indica a origem de todo o dinheiro que entrou no Caixa, bem como a aplicação de todo o dinheiro que saiu do Caixa em determinado período, e, ainda, o Resultado do Fluxo Financeiro.

Ativo Passivo e PL Circulante Demonstração Caixa do Fluxo de

Caixa

Embora essa demonstração não seja obrigatória, é de fundamental importância para fins internos da empresa.

As transações do caixa

RECEBIMENTOSRECEBIMENTOS

Vendas a vista

Cobranças

Descontos Dupl.

Rec. Financeiras

Aporte de Capital

Empréstimos

Outros

CAIXA

PAGAMENTOSPAGAMENTOS

Fornecedores

Pessoal

Governo

Desp. Financeiras

Pgto. Dividendos

Pgto.Empréstimo

Outros

FLUXO DE CAIXA

Transações que afetam o caixa

Integralização do capital pelos sócios em $ Pagamentos de dividendos aos acionistas

Empréstimos bancários e financiamentos Pagamento de juros e amortização da dívida

Venda de itens do ativo permanente Aquisição de item do ativo permanente

Vendas à vista e recebimento de duplicatas Compras à vista e pagamento de fornecedores

Juros recebidos, indenizações de seguros, etc. Pagamentos de despesas, custos, etc.

Aumentam Diminuem

Transações que não afetam o caixa

Depreciação, amortização e exaustão (reduções do ativo)

Provisão para devedores duvidosos (estimativa de perdas)

Acréscimos e/ou diminuições de itens do investimento pelométodo de equivalência patrimonial

Outros exemplos que não afetam de imediato o Caixa:

Compra de matéria-prima a prazo (gera Fornecedores)

Vendas de mercadorias a prazo (gera Duplicatas a receber)

O pagamento de fornecedores e o recebimento de duplicatasno futuro afetarão o caixa.

Planejamento do Fluxo de Caixa

O processo de planejamento do fluxo de caixa da empresa consiste em implantar uma estrutura de informações útil, prática e econômica.

A proposta é dispor de um mecanismo seguro para estimar os futuros ingressos e desembolsos de caixa na empresa.

O fluxo de caixa projetado pode ser expresso de forma genérica pela seguinte equação:

SFC = SIC + I - D

onde: SFC = saldo final de caixa;SIC = saldo inicial de caixa;I = ingressos;D = desembolsos.

Importância do planejamento

O Fluxo de Caixa é uma das mais importantes ferramentas para qualquer administrador. Com um planejamento adequado o mesmo pode indicar antecipadamente as necessidades de dinheiro para o atendimento dos compromissos que a empresa costuma assumir.

Com isso, o administrador financeiro estará apto a planejar com a devida antecedência, os problemas de caixa que poderão surgir em conseqüência de reduções cíclicas das receitas ou de aumentos no volume dos pagamentos.

Outro papel importante, que desempenha o fluxo de caixa, é a possibilidade de evitar a programação de saídas extraordinárias para períodos em que as entradas previstas sejam baixas por questões de mercado, por exemplo.

Para a elaboração do fluxo de caixa é fundamental considerar as possíveis variações que possam ocorrer e irão implicar em ajustes dos valores projetados, mantendo assim a flexibilidade desse instrumento de trabalho. Dentre os principais pré-requisitos para o planejamento do fluxo de caixa estão os dados econômico-financeiros, que serão utilizados pelo administrador financeiro, pois deverão ser os mais corretos possíveis e captados no plano geral de operações da empresa para o período a ser projetado. Neste momento, o administrador financeiro irá buscar informações em outros departamentos da empresa, e é importante que seus responsáveis estejam conscientes da exatidão, clareza e confiabilidade dos dados prestados.

Requisitos básicos para o planejamento

Implantação do fluxo de caixa

A implantação do fluxo de caixa consiste em apropriar os valores fornecidos pelas várias áreas da empresa segundo o regime de caixa, isto é, de acordo com os períodos que efetivamente deverão ocorrer os ingressos e desembolsos de caixa. Assim, o principal aspecto a ser levado em consideração é quanto à apropriação dos valores, conforme as épocas que irão ocorrer os efetivos recebimentos e pagamentos de caixa pela empresa. O importante é considerar todos aqueles itens que alterarão a posição de caixa da empresa. A implantação do fluxo de caixa consiste essencialmente em estruturar as estimativas de cada unidade monetária em dois grandes itens: o planejamento dos ingressos e o planejamento dos desembolsos, que poderão ser subdivididos em fluxo operacional e fluxo extra-operacional.

PLANO DE CONTAS

Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado

Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos:

Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher FORNECEDORES: O ideal é cadastrar cada um CLIENTES: idem DESPESAS: cada despesa tem a sua conta própria

Obs: O melhor é que você consulte o plano de contas da sua empresa junto ao Contador para que ele possa te dar algumas dicas.

PLANO DE CONTAS

1º Passo:

1. CONTAS CÓDIGO

Ativo 1 Passivo 2 Patrimônio Líquido 3 Receitas e Deduções 4 Contas Dedutivas 5

Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.2

5.2.3.32

Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.2

5.2.3.32

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

• 3. CONTAS DOS GRUPOS – Ativo– 1.1 Ativo Circulante– 1.1.1 Ativo Circulante – Caixa– 1.1.2 Ativo Circulante – Bancos – 1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber

– Passivo– 2.1 Passivo Circulante– 2.1.1 Fornecedores– 2.1.2 Impostos a Recolher– ...

Subdivisões do fluxo de Caixa

Fluxo Operacional O fluxo operacional é composto de itens estritamente decorrentes da atividade fim da empresa. As principais modalidades de ingressos operacionais são as vendas à vista; recebimentos, descontos e cobranças das duplicatas de vendas a prazo realizadas pela empresa. Quanto aos desembolsos operacionais, estes podem ser relacionados com as compras de matérias-primas à vista e a prazo, salários e os encargos sociais pertinentes, custos indiretos de fabricação, despesas administrativas, despesas com vendas, despesas financeiras e despesas tributárias.

Subdivisões do fluxo de Caixa

Fluxo Extra-operacional

O fluxo de caixa extra-operacional compreende os ingressos e o desembolsos de itens não relacionados à atividade principal da empresa, como: imobilizações, vendas de itens do ativo permanente, receitas financeiras, aluguéis recebidos ou pagos, amortizações de empréstimos ou de financiamentos.

Itens do fluxo de caixa

Ingressos

São todas as entradas de caixa e bancos em qualquer período, como as vendas à vista que serão lançadas diretamente no fluxo, ou as vendas a prazo que necessitam de mapas auxiliares de recebimentos normais (cobranças simples e bancária) e os recebimentos com atraso e, posteriormente, transportados para o fluxo de caixa. Pode-se ter ingressos por aumentos de capital social, descontos de duplicatas, vendas de itens do ativo permanente, antecipações de cartões de crédito, aluguéis recebidos e ainda receitas financeiras.

Nos ingressos voce poderá transcrever todo o seu CONTA A RECEBER


Desembolsos São as compras à vista e as compras a prazo que necessitam de mapas auxiliares para posterior transporte ao fluxo de caixa. Também são desembolsos: os salários, encargos sociais de mão-de-obra direta e indireta, fornecedores (ou duplicatas a pagar), água, luz, telefone, aluguel, etc... além de todas as despesas indiretas de fabricação e despesas operacionais. A compra de itens do ativo permanente também representam uma saída de caixa ou bancos.

Neste ponto voce poderá transcrever todo o seu CONTAS A PAGAR


Diferença do período

Quando comparar-se os ingressos e os desembolsos período por período, apura-se o saldo (diferença do período), ou seja, o resultado entre os recebimentos e os pagamentos da empresa, podendo ser positiva, negativa ou nula. Saldo inicial de caixa É igual ao saldo final de caixa do período imediatamente anterior.


Disponibilidade acumulada É o resultado da diferença do período apurada, mais o saldo inicial de caixa.

Nível desejado de caixa É a projeção do disponível para o período seguinte em função do volume de ingressos e desembolsos futuros.


Empréstimos ou aplicações de recursos financeiros A partir do saldo da disponibilidade acumulada, poderão ser captados empréstimos para suprir as necessidades de caixa, ou serão realizadas aplicações no mercado financeiro, quando houver excedentes de caixa.

Amortizações ou resgates das aplicações Amortizações são as devoluções do principal tomado emprestado, enquanto os resgates das aplicações financeiras constituem-se nos recebimentos do principal. Saldo final de caixa É o nível desejado de caixa projetado para o período seguinte, que será o saldo inicial de caixa do período subseqüente.

Revisão do fluxo de caixa (Controle)

A revisão do fluxo de caixa é tão importante quanto o processo de planejamento, pois um depende de outro para que ambos possam ser úteis e práticos.

O fluxo de caixa projetado pela empresa, pode estar sujeito às oscilações de mercado, bem como a imprevistos inerentes à atividade empresarial.

Formular estimativas por si só, não garante que os objetivos e as metas propostas serão alcançadas. Requer o envolvimento dos responsáveis das áreas da empresa com os objetivos fixados. Todos devem firmar uma espécie de contrato moral com as metas traçadas.


Paralelamente, o administrador financeiro deverá acompanhar o desempenho dos planos, informando periodicamente aos seus responsáveis o realizado e o quanto falta por realizar.

Mensalmente, os planos deverão ser revistos e atualizados, ou em período mais curto, quando isto for necessário.

Recomenda-se que o controle do realizado com o orçado seja efetuado diariamente, pois tem a vantagem de aliviar os acúmulos normais de final de mês.


De nada adianta projetar o fluxo de caixa, se o mesmo não for considerado um auxiliar do processo decisório.

A projeção de necessidades futuras poderá indicar a escassez ou o excedente de recursos. No caso de insuficiência de recursos, o controle do fluxo de caixa permitirá que se tomem providências em tempo hábil, permitindo assim a escolha de alternativas mais viáveis à empresa.

A prática de buscar recursos depois de ter surgido a necessidade, denota a falta de planejamento e controle financeiros na empresa.


O controle do fluxo de caixa requer uma análise da performance do período, a fim de verificar-se as causas eventuais e defasagens apresentadas em função do que foi planejado.

É recomendável que, além dos valores absolutos, sejam avaliadas e interpretadas as defasagens em valores relativos. Paralelamente, é interessante também relatar por escrito as justificativas mais relevantes.

Esta prática possibilita análises comparativas futuras das situações de cada período projetado.


Assim, podem ser analisadas as causas dos atrasos nos pagamentos a fornecedores, as dificuldades encontradas na obtenção de créditos, ou os motivos dos desvios favoráveis ou não. Enfim, destacar todos os fatores que contribuíram para um bom ou mau desempenho do fluxo de caixa. Cópias dos relatórios e análises econômico-financeiras deverão ser distribuídas a todos os responsáveis da empresa, nas suas diversas áreas.

Só assim poderão contribuir para evitar a repetição de erros ou omissões futuras. Por outro lado, cada gerente deverá conhecer as metas fixadas para o próximo período, para nelas concentrar seus esforços.

PLANEJANDO O FLUXO DE CAIXA

Existem várias formas de fluxo de caixa, diário, semanal, mensal, bimestral, trimestral e anual.

É importante planejar a forma do fluxo de caixa que seja mais adequado a empresa e a diretoria da mesma.

As formas de fluxo de caixa serão determinadas pela natureza das operações e sua periodicidade.

É importante determinar um tipo de fluxo de caixa que seja adequado ao negócio e vá ao encontro das necessidades do empresário.

Cada empresa pode ter um estilo, uma forma e nomenclaturas diferentes.


A importância de determinar a forma do fluxo, é justamente saber o tipo de informação e controle que a empresa necessita.

Podemos adotar um modelo que seja diário para a primeira semana, e semanal para as demais semanas

Primeiro: devemos definir o prazo que queremos projetar o fluxo de caixa.

Segundo: devemos definir a forma de apresentação das informações.

O fluxo de caixa funciona como uma agenda de pagamentos e recebimentos.


No modelo de fluxo de caixa que vamos adotar, as informações serão atualizadas semanalmente.

Assim, quando termina uma semana, automaticamente entra outra no controle.

A primeira semana do controle sempre será apresentada por dias

Exclusivo para a Grudado Adesivos – Rede Exame PME


Fluxo de caixa do mês __________/ _____

Itens

Entradas

Saídas

1ª Semana 2ª Sem. 3ª Sem. 4ª Sem.

Dia 1 Dia 2 Dia 3 Dia 4 Dia 5 8 a 13 16 a 21 24 a 29Total

Total geral


O próximo passo é colocar as contas que foram criadas de acordo com o seu PLANO DE CONTAS e as necessidades da diretoria da empresa.

Podemos inicialmente colocando os subgrupos, as contas do ativo e do passivo.

Podemos colocar, também, o pagamento a fornecedores, impostos e outros.

A montagem do FLUXO DE CAIXA irá obedecer as suas necessidades, o mais importante é que no final de tudo você saiba “visualmente” qual a situação do mesmo para que possa tomar as decisões corretas.


Itens


ENTRADAS

Subgrupo 0010

Subgrupo 0020

Subgrupo 0030

Subgrupo 0040

Subgrupo 0050

Subgrupo 0090

Subgrupo 0100

Subgrupo 0300

Subgrupo 0900

T. ENTRADAS

Dia 1 Dia 2 Dia 3 Dia 4 Dia 5 8 a 13 16 a 21 24 a 29

1ª Semana 2ª Sem. 3ª Sem. 4ª Sem. Total


Itens


SAIDAS

Subgrupo 2000

Subgrupo 2020

Subgrupo 2030

Subgrupo 2040

Subgrupo 2050

Subgrupo 2090

Subgrupo 2100

Subgrupo 2300

Subgrupo 2900

T. ENTRADAS

Dia 1 Dia 2 Dia 3 Dia 4 Dia 5 8 a 13 16 a 21 24 a 29

1ª Semana 2ª Sem. 3ª Sem. 4ª Sem. Total

OBSERVAÇÕES FINAIS: PARTE 1

Muito bem, agora que você já sabe como fazer o seu FLUXO DE CAIXA, é muito importante, também, saber de onde vai tirar os valores para começar a fazê-lo.

O primeiro passo é: a sua empresa tem um BALANÇO PATRIMONIAL ou BALANCETE MENSAL ?

Se tiver vamos começar com os números que existem nele. Escolha o Balanço ou Balancete do mês anterior, de preferência e mãos a obra.


Vamos lá:

No balanço ou balancete você vai encontrar as contas de ATIVO (Caixa, Bancos, Aplicações, Duplicatas a Receber ( ou Clientes a Receber ) e outras como cheques pré datados, cartões de crédito, etc....

Todas estas contas, que já foram registradas na contabilidade, serão as suas ENTRADAS no Fluxo de Caixa. A média dos últimos três meses poderão, dependendo do caso (VENDAS SAZONAIS), fazerem parte das suas projeções para o futuro.

Indique uma linha de ENTRADA para cada item que achar necessário, mas o mais importante é que o total das suas entradas terão que “bater” com o seu Balanço ou Balancete.


Vamos lá, novamente:

No balanço ou balancete você vai encontrar as contas de PASSIVO (Fornecedores, Bancos, Impostos, Salários, Encargos Sociais, etc)

Todas estas contas, que já foram registradas na contabilidade, serão as suas SAIDAS no Fluxo de Caixa. A média dos últimos três meses poderão, dependendo do caso (COMPRAS SAZONAIS), fazerem parte das suas projeções para o futuro.

Não se esqueça de colocar aqui também as suas EVENTUAIS entradas e saídas Á VISTA, pois estas não fazem parte dos saldos que constam no Balanço ou Balancete.

Indique uma linha de SAIDA para cada item que achar necessário, mas o mais importante é que o total das suas saidas terão que “bater” com o seu Balanço ou Balancete mais os lançamentos correspondentes a entradas e saídas à vista que a sua empresa, com certeza, tem.


PRONTO !

Agora você já tem todas as informações e ferramentas para utilizar, imediatamente, na sua empresa.

Depois que fizer o primeiro, confira, veja se não esqueceu de nada pois a credibilidade será um fator extremamente importante para tudo.

Com estas informações você poderá fazer o planejamento de um mês, um semestre, um ano ou até mais, se desejar.

Faça projeções financeiras, previstas e realizadas, como comparativo, no mês que não der muito certo, faça relatórios justificativos, envolva os demais gerentes e diretores responsáveis por departamentos.

Com um bom fluxo de caixa você poderá, inclusive, determinar metas, limites de despesas, etc.... Bom trabalho e bons frutos.

As vezes você pensa

que já registrou tudo, mas será mesmo ?

Confira e re-confira pois determinados detalhes

podem fazer com o seu fluxo de caixa esteja

furado e você não o verá como deve ser e nem

conseguirá ter um planejamento adequado.

Consultoria Financeira O fluxo de caixa é apenas uma das ferramentas implantadas em uma Consultoria Financeira, como foi feita na GRUDADO ADESIVOS, é apenas um dos passos necessários. Os demais são:- Elaboração do Balanço Patrimonial completo- Custos e Formação do Preço de Venda- Planejamento Financeiro estratégico- Controles auxiliares (Estoque, RH e outros)

Consultoria Financeira Todas as ferramentas aqui mencionadas foram implantadas

com sucesso na GRUDADO ADESIVOS LTDA, empresa

ganhadora do 2º Choque de Gestão da REDE EXAME PME

Consultor responsável: Wilson Giglio

Especialista em: Gestão Empresarial, Financeira, Custos,

Organização Empresas (ISO + BSC), Estruturação e

Implantação de processos, Cursos e Palestras.

Contatos: [email protected]

mailto:[email protected]

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