Upload
others
View
7
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
OBJEKTIF MODUL1.Untuk melaksanakan sistem percukaian yang berkesan,
adil dan saksama dalam kalangan pembayar cukai di
Malaysia dimana semua individu di Malaysia adalah
mempunyai tanggungjawab untuk membayar cukai
seperti yang diperuntukkan di dalam Akta Cukai
Pendapatan 1967.
2.Meluaskan perspektif pengetahuan asas percukaian serta
undang-undang percukaian kepada bakal dan
pembayar cukai
3.Memberikan pendidikan serta kesedaran awal berkenaan
kepentingan cukai kepada pembangunan negara.
4.Melahirkan pembayar cukai yang bertanggungjawab
serta menggalakkan pematuhan cukai secara sukarela.
DALAM NEGERI MALAYSIA
LEMBAGA HASIL
CYBERJAYAMENARA HASIL
IBUPEJABAT
@
Mengutip
CUKAI
LANGSUNG bagi pihak
kerajaan
Memberi
NASIHAT
PERCUKAIAN kepada
kerajaan
Turut serta dalam
PERUNDINGAN
PERCUKAIAN Malaysia dengan
pihak lain
EJEN PEMUNGUTAN
untuk dan bagi pihak
mana-mana badan
untuk mendapatkan
pinjaman yang kena
dibayar balik kepada badan
Melaksanakan
FUNGSI
LEMBAGA di
bawah Akta-Akta
lain
AktivitiUtama
Pengesanan(KunjunganMesra Hasil)
PungutanCukai
Khidmat Pelanggan dan
Pendidikan Cukai
Penguatkuasaan(Siasatan &
Pendakwaan)
Pematuhan(Audit)
Penaksiran(CP, CKHT, Duti
Setem, Petroleum)
KERAJAAN
RINGKASANBAJET
PERSEKUTUAN
45.1%
PENDAPATAN
DATANGNYADARI
CUKAI
>Kesihatan>Pembangunan
Infrastruktur
Kemudahan Awam
dan komunikasi&
Kolej&Universiti
HASIL CUKAIDIBELANJAKAN
KE MANA
PertanianPerindustrian&
MembantuGolongan Yang Memerlukan
SEKOLAH
NO CUKAI SECARA ONLINE?CARA MEMOHON?
Go to
http://edaftar.hasil.gov.my/
where you can apply
online for the registration
of income Tax File for
individuals and
companies.
1:
Go to e-Filing website
NO CUKAI SECARA ONLINE?CARA MEMOHON?
2:
Login to e-Filing website
3:
NO CUKAI SECARA ONLINE?CARA MEMOHON?
4(a) Perolehan ataukeuntungan dari perniagaan
4(b) Perolehan atau keuntungan dari penggajian
4(c) Dividen, Faedah dan Diskaun
4(d) Sewa, Royalti danPremium
4(e) Pencen, Anuiti atau Pendapatan berkala lain
4(f) Perolehan-Perolehanatau keuntungan-keuntungan lain
LAYAK DIKENAKANCUKAI DI BAWAH
PENDAPATAN-PENDAPATAN
ACP 1967SEKSYEN 4
PENGGAJIANCUKAI
BORANG
NYATA
INDIVIDU
PEMASTAUTIN
YANG
MENJALANKAN
PERNIAGAAN
(BORANG BE)
ATAU e-BE
PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN
Perenggan 13(1)(a) ACP 1967
Upah, gaji, elaun lebih masa, saraan, gaji cuti, fi, komisen, bonus, ganjaran, tip,
perkuisit,elaun cukai / cukai ditanggung oleh majikan, penerimaan sagu hati,
pemberian atau elaun (sama ada berupa wang atau tidak).
Perenggan 13 (1) (b) ACP 1967
Manfaat berupa barangan adalah manfaat yang tidak boleh ditukar kepada
wang. Disediakan bagi pekerja oleh majikannya / bagi pihak majikannya untuk
dinikmati secara peribadi oleh pekerja tersebut, isteri, keluarga, orang gaji,
tanggungan-tanggungan atau tetamu-tetamu pekerja
Contoh: kereta, petrol,pemandu,kelengkapan rumah dan set-asset lain
PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIANPerenggan 13 (1) (c) ACP 1967
Nilai tempat kediaman adalah suatu amaun berkenaan dengan kegunaan
atau manfaat oleh pekerja bagi tempat kediaman dalam Malaysia yang
disediakan oleh majikan sama ada secara
percuma atau sebaliknya.
Perenggan 13 (1) (d) ACP 1967
Wang pukal yang diterima oleh pekerja daripada kumpulan wang pencen
atau kumpulan wang simpanan yang tidak diluluskan (bahagian majikan
sahaja),
POSTER
PELEPASAN
2019
CukaiPelepasan
IndividuPELEPASAN SEMASA
TAHUN TAKSIRAN 2019
Yuran penghantaran anak ke
Pusat Asuhan Kanak-Kanak
atau Pra-sekolah
RM 1,000 PINDAAN
DINAIKKAN mulai
Tahun Taksiran 2020
RM 2,000
CukaiPelepasan
IndividuPELEPASAN SEMASA
TAHUN TAKSIRAN 2019
Perbelanjaan perubatan
penyakit yang sukar diubati
RM 6,000
Tambahan:
1) Memasukan rawatan kesuburan bagi diri sendiri
dan pasangan
2) Bagi rawatan IUI,IVF (termasuk ubat dan
konsultasi)
dengan syarat:
1) Resit dan pengesahan dari pengamal perubatan
yang berdaftar dengan MMC
2) Pasangan telah berkahwin
3) Penyakit serius/kronik dan rawatan kesuburan
terhad kepada RM 6,000
4) Pasangan yang telah menuntut PENUH RM 6,000
bagi penyakit kronik/serius tidak layak menuntut
pelepasan rawatan kesuburan
PELEPASAN BAGI
TAHUN TAKSIRAN 2020
JENIS REBAT NILAI REBAT SYARAT
DIRI RM 400Pendapatan bercukai tidak melebihi
RM35,000
ISTERI / SUAMI RM 400
Pendapatan bercukai tidak melebihi
RM35,000 dan suami / isteri tiada
pendapatan / tiada jumlah
pendapatan
ZAKAT / FITRAHTerhad sehingga jumlah cukai
dikenakanZakat dibayar dalam tahun kalendar
LEVI PELEPASAN BAGI PERJALANAN
UMRAH/PERJALANAN TUJUAN
KEAGAMAAN BAGI AGAMA LAIN
KELAS EKONOMI
NEGARA ASEAN-RM 8
BUKAN NEGARA ASEAN- RM 20
KELAS BUKAN EKONOMI
NEGARA ASEAN- RM 50
NEGARA BUKAN ASEAN-RM 150
TERHAD KEPADA 2 KALI
PERJALANAN
LAYAK DITUNTUT OLEH INDIVIDU PEMASTAUTIN DI MALAYSIA
Majikan dikehendaki
memotong cukai
pendapatan yang
kena dibayar
daripada saraan
bulanan seseorang
pekerja.
Akta Cukai Pendapatan
1967subseksyen 107(2)
• Potongan ini bertujuan untuk mengurangkan
beban pekerja membayar cukai sekaligus
apabila cukai sebenar ditentukan.
POTONGAN CUKAI BULANAN (PCB)
PENGIRAAN CUKAI PENGGAJIANMasukkan pendapatan dengan
merujuk EA/EC
Jumlahkan pelepasan dituntut
Pendapatan Bercukai
Rujuk kadar cukai
Layak RM 400 jika pendapatan bercukai
RM 35,000 kebawah
Zakat/fitrah layak tolakan sepenuhnya
RM XXXXXXBAYAR @ BAYAR BALIK
CukaiKadar
Pendapatan Bercukai Pengiraan (RM) Kadar Cukai % TT 2018 Cukai (RM)
0 - 5,000 2,500 0 0
5,001 - 20,0005,000
15,000 1 0
150
20,001 - 35,00020,00015,000 3
150450
35,001 - 50,00035,000 15,000 8
6001,200
50,001 - 70,00050,000 20,000 14
1,8002,800
70,001 - 100,00070,000 30,000 21
4,6006,300
100,001 - 250,000100,000 150,000 24
10,90036,000
250,001 - 400,000 250,000 150,000 24.5
46,90036,750
400,001 - 600,000 400,000 200,000 25
83,65050,000
600,001 - 1,000,000 600,000 400,000 26
133,650104,00
melebihi1,000,000
1,000,000 Setiap ringgit berikutnya 28 237,650
Individu
2019
Diturunkan
PERNIAGAANCUKAI
BORANG
NYATA
INDIVIDU
PEMASTAUTIN
YANG
MENJALANKAN
PERNIAGAAN
(BORANG B)
ATAU e-B
PERNIAGAANPENGENALAN
Keuntungan yang diperolehi daripada menjalankan
perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion adalah
merupakan pendapatan yang layak dikenakan cukai.
Perniagaan terdiri daripada:
Milikan Tunggal /Bekerja Sendiri
o Individu yang menjalankan perniagaan secara
perseorangan
Perkongsian
o Meliputi sebarang bentuk kerjasama antara
dua atau lebih pihak bagi menyatukan hak,
kuasa, tenaga kerja atau kemahiran dalam
menjalankan perniagaan dan mewujudkan
perkongsian keuntungan. Perkongsian
mungkin wujud di antara :
Individu-individu
Dua syarikat
Individu dan syarikat
Individu dan pemegang amanah bagi
sesuatu penyelesaian
Antara Contoh Perniagaan
Perniagaan runcit Perniagaan jualan langsung
Perniagaan gerai Pertanian & Penternakan
Perniagaan atas talian
(Digital Ekonomi)
Bidang Penulisan
Bidang lakonan, nyanyian,
duta produk
Klinik , firma guaman & lain-
lain perkhidmatan
profesional
Komisen Pemandu teksi, Uber, Grab
PENDAPATAN
PERNIAGAANKeuntungan
Daripada
Pemberian
PerkhidmatanKEUNTUNGAN
DARI
PERDAGANGAN,
PERNIAGAAN,
PROFESION
S 4(a)
Keuntungan
Daripada Jualan
Barangan
PENDAPATAN
Bukan
perbelanjaan
peribadi pembayar
cukai
Sepenuhnya dan semata-
mata di dalam
menghasilkan
pendapatan
Bukan
perbelanjaan
modal
SYARAT-SYARAT
BELANJA YANG
DILAKUKAN
Tidak dilarang oleh
mana-mana
peruntukan akta
Berkaitan dengan
perniagaan
Bukan
perbelanjaan
peribadi pembayar
cukai
Sepenuhnya dan semata-
mata di dalam
menghasilkan
pendapatan
Bukan
perbelanjaan
modal
Dalam tempoh yang
betul
SYARAT-SYARAT
BELANJA YANG
DILAKUKAN
DIBENARKANPERBELANJAAN
PERBELANJAAN
DIBENARKANSEKSYEN 33(1) ACP 1967
Belanja yang dilakukan kesemuanya dan semata-mata dalam
menghasilkan pendapatan perniagaan.
Antaranya:
Kos pekerja – upah, kebajikan, levi pekerja asing
Kos overhead – air, elektrik, sewa
Kos pentadbiran – telekomunikasi, alatulis
Bayaran royalti kepada Petronas
Kos kewangan – faedah pinjaman perniagaan
Kos pembaikan
PERBELANJAAN
TIDAK DIBENARKANSEKSYEN 39 ACP 1967
Belanja yang dilakukan bagi tujuan persendirian, pembelian aset peribadi serta belanja
permulaan adalah tidak dibenarkan dan perlu ditambah balik dalam pengiraan
pendapatan larasan.
Antaranya:
Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri
Hadiah – hadiah kepada pembekal dan pelanggan (50%) - kecuali untuk pekerja
sendiri,
Derma – termasuk derma kepada institusi yang diluluskan di bawah subseksyen 44(6)
Penalti/kompaun/denda – kesalahan melanggar undang-undang
Peruntukan hutang lapuk – am
Belanja permulaan/penutupan perniagaan
Perbelanjaan modal – pembelian aset
Susut Nilai
Sekatan KWSP – caruman yang melebihi 19% daripada saraan pekerja
Hapuskira aset – yang tidak boleh digunakan dalam perniagaan
TOLAK :Tolakan Cukai S51 Akta Kewangan 2007
Tolakan Cukai S110Pelepasan cukai S132Pelepasan Cukai S133
PENDAPATAN AGREGAT
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN BERCUKAI
JUMLAH CUKAI PENDAPATANYANG DIKENAKAN
CUKAI KENA BAYAR / BAYAR BALIK
PENDAPATAN BERCUKAI(Pada Kadar Cukai Tertentu)
PENDAPATAN KASAR
(PUNCA PERNIAGAAN)
PENDAPATAN LARASAN
(PUNCA PERNIAGAAN)
PENDAPATAN BERKANUN
(PUNCA PERNIAGAAN)
PENDAPATAN KASAR
(PUNCA BUKAN PERNIAGAAN)
PENDAPATAN LARASAN
(PUNCA BUKAN PERNIAGAAN)
TOLAK :Perbelanjaan
Yang Dibenarkan
TOLAK:
Elaun Modal/ Elaun Imbangan
CAMPUR:
Kenaan Imbangan
TOLAK :Perbelanjaan
Yang Dibenarkan
TOLAK :Potongan /
Pelepasan Individu
TOLAK :Kerugian Perniagaan
Tahun SemasaDerma/Hadiah Wang
Yang Diluluskan
TOLAK :Rebat Cukai
Zakat atau Fitrah
CARTA
ALIRAN
PENGIRAAN
CUKAI
BAKI CUKAI KENA BAYAR/BAYAR BALIK
TOLAK :Bayaran Ansuran CP500 /Potongan Cukai Bulanan
TOLAK :Kerugian Perniagaan
Bawa Hadapan
PENGIRAAN
CUKAI
PERNIAGAAN
Syarikat ABC Sdn Bhd
Penyata Kewangan pada 31 Disember 20xx
Jualan RMXXX
(Tolak)Kos Jualan -----------------------------------------------------------> RMXXX
Untung Kasar -----------------------------------------------------------------> RMXXX
(Tolak)
Perbelanjaan Pentadbiran ------------------------------------------------> RMXXX
Kos Staff ------------------------------------------------------------------------> RMXXX
Kos Kewangan -----------------------------------------------------------------> RMXXX
Untung/(Rugi) Bersih Sebelum Cukai -----------------------------------------> RMXXX
FORMAT
PENGIRAAN CUKAI PERNIAGAAN
Syarikat ABC Sdn BhdPenyata Pengiraan Cukai BagiTempoh 1 Januari 20xx Hingga 31 Disember 20xx
UNTUNG BERSIH TAHUN 20XX---------------------------------------------------RMXXXTolak (-) Pendapatan lain-lainTolak (-) Perbelanjaan dibenarkan tolakan 2 kaliTambah (+) Perbelanjaan tidak dibenarkan seksyen 39 ACP 1967PENDAPATAN LARASAN-----------------------------------------------------------RMXXXTolak (-) Kenaan Imbangan
Elaun ModalPENDAPATAN BERKANUN---------------------------------------------------------RMXXXTambah(+)Penggajian
DividenSewa, Royalti, Premium
PENDAPATAN AGREGAT-----------------------------------------------------------RMXXXTolak (-) Kerugian Tahun Semasa
Derma kepada badan yang diluluskan (terhad 7%)JUMLAH PENDAPATAN-------------------------------------------------------------RMXXXTolak(-) Pelepasan-pelepasan individu
PENDAPATAN BERCUKAI----------------------------------------------------------RMXXXPengiraan cukai mengikut kadar cukai individuTolak(-) zakatJUMLAH CUKAI KENA DIBAYAR-------------------------------------------------RMXXX
FORMAT
PENGIRAAN
CUKAI
PERNIAGAAN
Borang
Tarikh Akhir Penghantaran BNCP
Tidak Menjalankan
Perniagaan
Menjalankan
Perniagaan
BE
B dan P
BT, M / MT, TP, TJ dan TF
30 April 20XX
-
30 April 20XX
-
30 Jun 20XX
30 Jun 20XX
TANGGUNGJAWABPENIAGA
Setiap pembayar cukai adalah
bertanggungjawab untuk
menghantar
BNCP dengan menggunakan
e-Filing atau secara manual
ke alamat berikut:-
Pusat Pemprosesan Maklumat
Menara Hasil, Tingkat 7, No. 3
Jalan 9/10, Seksyen 9
43650 Bandar Baru Bangi, Selangor
Mengisytiharkan pendapatan
dan tuntutan perbelanjaan.
Mengira cukai
Menyimpan rekod-rekod
perniagaan untuk tujuan
audit.
Membayar cukai.(patuhi arahan Notis Bayaran
Ansuran CP 500)
Adalah menjadi tanggungjawab
pembayar cukai yang
mempunyai
pendapatan perniagaan untuk
melantik seorang akauntan
bertauliah/ejen cukai berlesen
untuk menyediakan
akaun perniagaan (Seksyen 153).
321
645
LEWAT/GAGALHantar Borang & Bayar Cukai
LEWAT/GAGAL HANTAR Borang
PENALTI akan DIKENAKAN bergantung kepada :
Tempoh selepas tarikh yang ditetapkan/lanjutan masa yang dibenarkan
PENALTI akan DIKIRA:
Dikira atas jumlah cukai dikenakan
BORANG BE/B
Melebihi 24 bulan
45%
Melebihi 12 bulanhingga 24 bulan
30%
Sehingga 12 bulan
15%
LEWAT/GAGAL BAYARKENAIKAN akan DIKENAKAN bergantung
kepada tempoh selepas tarikh yang
ditetapkan/lanjutan masa yang dibenarkan:
10% kenaikan
daripada cukai yang
kena bayar, dan
Sumber Pendapatan
PERNIAGAAN
SELAIN PERNIAGAAN
Tarikh Akhir Bayaran
30 Jun
30 April
(a) 10% x Cukai yang tidak dibayar = RMX
CukaiBayaran
PERKHIDMATAN ELEKTRONIK YANG
DISEDIAKAN UNTUK KEMUDAHAN
PEMBAYAR CUKAI
DAFTARHANTAR
BORANG
SEMUA KINI HANYA
DIHUJUNG JARI
ANDA
TINDAKAN LARANGAN MENINGGALKAN NEGARA
• Sekatan perjalanan dikenakan bagi
menghalang seseorang meninggalkan
Negara atas kegagalan menjelaskan cukai
pendapatan dan cukai keuntungan harta
tanah. Di bawah SEKSYEN 104 ACP 1967
• Individu atau pengarah syarikat hendaklah
menjelaskan cukai sepenuhnya bagi
mengelakkan daripada dikenakan sekatan
perjalanan.
INGIN KELUAR NEGARA?Pastikan andaMembuat semakan
http://sspi.imi.gov.my/sspi
03-8911 1000 03-8751 1000Hasil Care Line Hasil Recovery Call
Centre