Upload
floris-smet
View
217
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Bijeenkomst fiscaliteiten
19 september 2013
mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels
J. (Jeffrey) Rous M.Sc.
www.pwc.nl
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 2september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Programma
Actualiteiten
VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 3september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Actualiteiten
Btw-integratielevering wordt volledig afgeschaft
BTW-compensatiefonds: Septembercirculaire 2013
Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw
Eisen inzake btw en sport
Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging
Ontwikkelingen btw-bouwterrein
Verlaagd btw-tarief renovatiewerkzaamheden
Werkkostenregeling: definitief uitstel tot 2015
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 4september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Afschaffing btw-integratielevering: achtergrond
Voor de heffing van btw is het voor btw-ondernemers vanuit btw-perspectief door de
integratielevering niet aantrekkelijker om zelf (on)roerende zaken te vervaardigen of
onder terbeschikkingstelling van stoffen te laten vervaardigen
Aftrek van btw op bouw- en ontwikkelingskosten
Verschuldigdheid van btw over alle voortbrengingskosten op het moment van eerste
ingebruikneming voor btw-vrije prestaties
Btw-ondernemers (dus geen particulieren of overheidsactiviteiten)
Nieuwe zelfstandige (on)roerende zaken (dus geen verbouwing of aanbouw)
Eerste ingebruikneming overeenkomstig de bestemming
Voor activiteiten waarvoor (deels) geen recht op aftrek van btw via de btw-aangifte
bestaat.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 5september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Afschaffing btw-integratielevering: aanloopfase
“Kabinet en Aedes eens over investeringen bouw en aanpassing corporatiestelsel”
“Verder vervalt voor de sector de zogeheten integratieheffing BTW”
Kamervragen over vervallen btw-integratielevering
Aankondiging Belastingplan 2014
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 6september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Afschaffing btw-integratielevering: Belastingplan 2014
Artikel XVI van het Belastingplan 2014 bepaalt dat de btw-integratielevering per 1
januari 2014 vervalt. Dit heeft gevolgen voor de reeds genoten aftrek en voor de nieuw
in rekening gebrachte btw. Deze zijn in het Belastingplan nader uitgewerkt.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 7september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Afschaffing btw-integratielevering: gevolgen praktijk (1/2)
Herbeoordeling van fiscale adviezen inzake grondtransacties waarbij
woningcorporaties, zorginstellingen en andere ondernemers die van btw-heffing
vrijgestelde activiteiten verrichten zijn betrokken
Uitstellen van de ingebruikneming van onroerende zaken voor btw-vrijgestelde
activiteiten zoals btw-vrije verhuur kan een belastingbesparing opleveren als op de
grond geen btw drukt
Voor woningstichtingen en zorginstellingen is de aankoop van niet-btw-bouwterreinen
en oude onroerende zaken vanuit fiscaal perspectief (weer) aantrekkelijk
Bij nieuwbouw van een multifunctionele accommodatie en brede scholen speelt in de
toekomst geen btw-integratielevering meer
Geen btw verschuldigd ingevolge de btw-integratielevering bij de aanleg van
kunstgrasvelden voor btw-vrije verhuur
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 8september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Afschaffing btw-integratielevering: gevolgen praktijk (2/2)
Per 1 januari 2014 speelt geen btw-integratielevering meer bij het in erfpacht uitgeven
van btw-bouwterreinen waarbij de vergoeding (de eenmalige betaling c.q. de contante
waarde van de canons) minder bedraagt dan de waarde in het economisch verkeer
Herziening is nodig van reeds opgestelde btw-schadeberekeningen bij onroerende
zaken die na
1 januari 2014 in gebruik worden genomen voor btw-vrijgestelde verhuur
Einde discussie over de reikwijdte van de btw-integratielevering, bijvoorbeeld bij
ingebruikneming van een nieuw stadhuis of kunstgrasvelden voor (deels) btw-vrije
prestaties (procedures gemeente ’s-Hertogenbosch respectievelijk gemeente
Vlaardingen)
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 9september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
BTW-compensatiefonds: Septembercirculaire 2013
Plafond BTW-compensatiefonds
Bedragen in € (× 1 mln) 2015: € 162,885 | 2016: € 171,234 | 2017: € 192,284 | 2018: €
193,853
Onderschrijding leidt tot een toevoeging aan het gemeentefonds en het provinciefonds
Overschrijding van het plafond leidt tot een onttrekking ter grootte van de
overschrijding aan het gemeentefonds en het provinciefonds
De betreffende toevoeging of uitname wordt over het gemeentefonds en provinciefonds
verdeeld conform de aandelen van de gezamenlijke gemeenten en gezamenlijke
provincies in het BCF in het gerealiseerde jaar.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 10september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw
Effectiever en efficiënter
Overdracht taken van Rijk naar decentrale overheden
Samenwerking met andere gemeenten
Samenwerking met anderen dan publiekrechtelijke lichamen, zoals woningcorporaties
en waterschappen
Shared Service Center
Uitplaatsing van activiteiten
Verzelfstandigen sectoren
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 11september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw
Samenwerken in de btw-sfeer
Samenwerken in een gemeenschappelijke regeling
Samenwerken via een centrumgemeente
Om niet
Overdracht wettelijke taak
Bestuursdienstmodel
Kosten voor gemene rekening
Funding
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 12september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Gemeentelijke samenwerkingsverbanden en btw
Btw is verschuldigd over de vergoeding voor het leveren van goederen en het verlenen
van diensten door een btw-ondernemer tenzij een btw-vrijstelling geldt.
De btw vormt een kostenpost als de btw niet kan worden verrekend op de btw-aangifte
of kan worden gecompenseerd bij het BTW-compensatiefonds.
Brief staatssecretaris van Financiën d.d. 12 juli 2013
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 13september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Eisen inzake btw en sport
Meer eisen aan ‘gelegenheid geven tot sportbeoefening’
Misbruik van recht
PwC Belastingnieuws Binnenlands Bestuur 2013/17
Onderdeel ‘Sport’ op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 14september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging
Bij de exploitatie van een begraafplaats treedt de gemeente op als btw-ondernemer.
Aangezien de prestaties btw-vrijgesteld zijn komt de toerekenbare btw niet in
aanmerking voor aftrek op de btw-aangifte of compensatie bij het BTW-
compensatiefonds.
Procedure gemeente Krimpen a/d IJssel (Gerechtshof 's-Gravenhage 11 januari 2013
(nrs. BK-11/00546 t/m 00548, BK-12/00200 en 00201)).
Compensatie van btw op kosten ter zake van beleid wel mogelijk (bijvoorbeeld
onderzoek naar begraafplaatsen zoals de financiering, bekostiging en locatiekeuze).
Ook is compensatie van btw mogelijk als een (afgesloten) begraafplaats een openbaar
karakter heeft en als openbare ruimte kan worden aangemerkt (monumentaal park).
Bijzondere afspraken over mixpercentage i.v.m. openbaar gebied.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 15september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging
In beginsel vrijgesteld van btw op grond van de btw-vrijstelling voor diensten door
lijkbezorgers
Naast het ter beschikking stellen van graven, is het ook mogelijk dat bij de exploitatie
van de begraafplaatsen aanvullende dienstverlening wordt aangeboden. Hierbij valt
bijvoorbeeld te denken aan het verzorgen van koffietafels, de verzorging van de
overledene, het leveren van sprekers en het leveren van urnen en grafmonumenten,
etc. De vraag is of deze aanvullende dienstverlening altijd kan delen in de hierboven
beschreven vrijstelling.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 16september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging
Op 27 januari 2006 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat dergelijke diensten alleen kunnen
delen in de vrijstelling als de diensten kenmerkend en essentieel zijn voor de diensten die
door een lijkbezorger worden verricht. Het gaat daarbij om:
De verzorging en opbaring van het lichaam van de overledene;
De verzorging van de uitvaartplechtigheid (inclusief het leveren van rouwkaarten);
Het dragen van de lijkkist;
De teraardebestelling of crematie (inclusief de as verstrooiing)
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 17september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Exploitatie begraafplaatsen en lijkbezorging
De volgende dienstverlening is expliciet is uitgezonderd van de vrijstelling en derhalve
belast is met btw:
Het verzorgen van koffietafels (Hoge Raad 23 oktober 2009, nr. 08/02605)
Diensten van een spreker (Hof Leeuwarden 20 september 2011, nr. 10/00267)
Het leveren van urnen en grafmonumenten (Besluit van 24 januari 2008, nr.
CPP2008/39M)
Prestaties aan andere lijkbezorgers (Rechtbank Den Haag 4 maart 2010, nr. 09/06250)
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 18september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Ontwikkelingen btw-bouwterrein
Wettelijke definitie (artikel 11 lid 4 Wet OB)
Oude leer Hoge Raad (HR 10 augustus 2001, nr. 36686)
Vastgoedbesluit (CPP 2008/137M)
Procedures (Don Bosco, Woningstichting Maasdriel)
Onderdeel ‘Vastgoed / Bouwterrein’ op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 19september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verlaagd btw-tarief renovatiewerkzaamheden
Toepassing verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen
ouder dan twee jaar
1 maart 2013 – 1 maart 2014
Geen verlenging termijn
Btw-tarief renovatiewerkzaamheden na 1 maart 2014 weer naar 21%
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 20september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Werkkostenregeling: definitief uitstel tot 2015
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 21september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
VPB-plicht overheidsbedrijven
21 mei 2013: Weekers: Overheidsbedrijven per 1 januari 2016 vpb-plichtig
2 mei 2013: Verzoek Europese Commissie
25 april 2013: Motie Tweede Kamer tegen agressieve taxplanning
11 mei 2012: Notitie belastingplicht overheidsbedrijven: verkenning
ondernemingsvariant
18 juni 2008: Overleg Staatssecretaris en Commissie voor Financiën
31 maart 2008: Antwoord Staatssecretaris op vragen over belastingplicht
overheidsbedrijven
25 sept. 2007: Notitie belastingplicht overheidsbedrijven
13 dec. 2005: Eerste Kamer wil onderzoek naar belastingplicht
overheidsbedrijven
1999: Contourenschets Belastingplicht overheidsbedrijven
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 22september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
VPB-plicht overheidsbedrijven
de indirecte-ondernemingsvariant die de opheffing van de vrijstelling voor indirecte
overheidsbedrijven behelst
de ondernemingsvariant die uitgaat van een belastingplicht indien en voor zover
sprake is van een onderneming
verdringingsvariant die uitgaat van belastingplicht voor zover sprake is van
verdringing van belastingplichtige ondernemingen; en
de specifieke opsommingsvariant waarin de lijst met belaste activiteiten wordt
uitgebreid.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 23september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
VPB-plicht overheidsbedrijven
Overheden moeten niet te maken krijgen met een forse verzwaring van hun
administratieve lasten, volgens staatssecretaris Weekers (Financiën). Anders zouden de
overheden namelijk een afgescheiden boekhouding van de ondernemingsactiviteiten
moeten bijhouden en commerciële jaarstukken moeten opstellen. Ook zou de
Belastingdienst hierdoor veel extra werk krijgen.
Daarom voorstel: indirecte ondernemingsvariant
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 24september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
VPB-plicht overheidsbedrijven
Welke activiteiten zullen naar verwachting in de VPB-sfeer worden betrokken?
Volledige lijst op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
Vastgoed
Afval
Haven
Vervoer
Dienstverlening
Ruimte
Cultuur
Onderwijs
Zorg
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 25september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
VPB-plicht overheidsbedrijven
Betekent dat, dat deze activiteiten in een aparte rechtspersoon gepositioneerd dienen
te worden en daarmee de inrichting van de administratie van gemeentes aangepast
dienen te worden?
Motie Tweede Kamer tegen agressieve taxplanning (KST 31213, nr.10, aangenomen)
Staatssecretaris Weekers (verslag van algemeen overleg van 17 april 2013 (KST 31213,
nr. 12)):
“Zoals gezegd is het in het geval van echte publieke taken aan de overheid zelf om de
keuze te maken of men een taak in eigen huis houdt of uitbesteedt. Ik wil daar niet in
treden. Wat mij betreft gaat men over de rand als bijvoorbeeld een provinciale
monumentenorganisatie zich bezighoudt met die provinciale taak maar tegelijkertijd in
het private domein tegen betaling advieswerk doet. Dan zit zo’n organisatie immers
echt in het private domein en concurreert die ook met het private bedrijfsleven. In dat
geval zal men fiscaal op een gelijke manier moeten worden behandeld.”
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 26september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Bezitter > 10 huurwoningen
Zelfstandige wooneenheden
Voor verhuur bestemd
Huurprijs < Huurtoeslaggrens (2013: € 681,02 / maand)
Situatie per 1 januari is bepalend
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 27september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Anti-kraak
Vraag 27 van Brief van 30 augustus 2013
Telt ook mee voor de verhuurderheffing
Vaststelling hoogte vergoeding (boven huurtoeslaggrens?)
Uitwerking PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 28september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Gelabeld voor de sloop, verhuur aan eigen personeel
Vragen 5, 21 en 22 van Brief van 30 augustus 2013
Telt ook mee voor de verhuurderheffing
Uitwerking PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 29september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
‘Krotwoningen’
Vraag 1 van Brief van 30 augustus 2013
Woning zonder eigen sanitair telt niet mee voor verhuurderheffing
Uitwerking PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 30september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Geen vergoeding voor gebruik pand
Gebruiksovereenkomst waarbij de gebruiker alleen water, gas en electra betaald, maar
geen vergoeding voor het gebruik van het pand, hoe zit het daar mee? Dit zijn situaties
bijvoorbeeld, de verhuurtermijn van de crisis en herstelwet is afgelopen, daarom
worden panden in gebruik gegeven zodat men geen rechten kan opbouwen waardoor
de gemeente op korte termijn tot sloop kan overgaan.
Zie uitwerking op het PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
Brief van 30 augustus 2013
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 31september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Tijdelijke verhuur / Maatschappelijk vastgoed
Hoe zit het met bijvoorbeeld maatschappelijk vastgoed dat tijdelijk wordt verhuurd om
leegstand / verloedering tegen te gaan, denk aan bijv. anti-kraak? Dit zou volgens mij
geen onderdeel mogen zijn, omdat de feitelijke bestemming van deze panden bijv.
maatschappelijk is i.p.v. wonen. In je notitie staat dat de feitelijke bestemming
maatgevend is, hoe strak is dat?
Vraag 27 van de Brief d.d. 30 augustus 2013 / PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 32september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Woonwagens
Huur voor standplaats?
Brief d.d. 30 augustus 2013 / PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 33september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Verhuurderheffing
Woonwagens
Huur voor standplaats?
Brief d.d. 30 augustus 2013 / PwC Fiscaal Portaal Gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 34september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
BPM-ondernemersregeling
Gemeenten schaffen veelal bestelauto’s aan
Onderhoud begraafplaatsen
Onderhoudsmedewerker woningbedrijf
Buurtwacht
Sinds 1 juli 2005 geldt onder voorwaarden een BPM-vrijstelling voor bestelauto’s
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 35september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Voorwaarden BPM-vrijstelling / BPM-ondernemersregeling
De bestelauto wordt bij de RDW geregistreerd op naam van een ondernemer
Aansluiting bij ondernemersbegrip btw
De bestelauto wordt meer dan bijkomstig gebruikt voor ondernemersdoeleinden
Meer dan bijkomstig: meer dan 10% van de per jaar gereden kilometers
Ook btw-vrijgestelde ondernemersactiviteiten tellen mee
Verklaring bij aangifte in beginsel leidend
Wet- en regelgeving stellen geen regels voor aantonen gebruik als ondernemer
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 36september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Toepassing BPM-vrijstelling
Na registratie bij RWD ontvangt de gemeente een aangifteformulier
Opteren BPM-ondernemersregeling
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 37september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Ford Transit
Gemeente X koopt een nieuwe Ford Transit bestelbus die zij gaat gebruiken voor het vervoer
van gehandicapten binnen de gemeente. De gemeente heeft recht op een vrijstelling van BPM
ten bedrage van € 19.633.
Toyota Dyna
Een gemeente schaft een nieuwe bestelauto aan. De gemeente gaat de bestelauto gebruiken
voor het onderhoud en de exploitatie van de gemeentelijke begraafplaatsen. De gemeente kan
een beroep doen op de BPM-ondernemersregeling en bespaart daarmee de kosten van BPM (€
9.192).
Volkswagen Caddy
De gemeente gebruikt een Volkswagen Caddy voor het grondbedrijf en het onderhoud van de
sportaccommodaties in de gemeente. De (te besparen) BPM-druk op een Volkswagen Caddy
kan oplopen tot wel € 8.237.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 38september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Leaseauto’s
Let op: vaak leeft de gedachte dat geen BPM wordt betaald als de gemeente auto’s
leaset van een leasemaatschappij. Dat is echter niet altijd het geval. Ook als het
wagenpark van uw gemeente wordt beheerd door een leasemaatschappij bestaan
mogelijkheden om (indirecte) kosten van BPM en motorrijtuigenbelasting te beperken.
Wij adviseren u om gemaakte afspraken met de leasemaatschappij te controleren. De
ervaring leert dat de gemeente ten onrechte betaalde BPM in overleg met de
inspecteur veelal nog kan terugkrijgen. Wij beoordelen graag het wagenpark van uw
gemeente. Daarbij brengen wij mogelijkheden om BPM en motorrijtuigenbelasting te
besparen in kaart en ondersteunen wij uw gemeente bij het terugvragen van BPM die
de gemeente in het verleden onterecht heeft betaald.
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 39september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Motorrijtuigenbelasting
Voorwaarden gelijk aan die van de ondernemersregeling BPM
Structureel voordeel
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 40september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Horizontaal Toezicht
Een manier van ‘samenwerken’ tussen Belastingdienst en gemeente
Geen verticaal toezicht meer (boekenonderzoeken achteraf)
Belastingplichtige moet voldoende interne en externe controle op fiscaliteit hebben (Tax
control framework)
Belastingdienst moet daarop kunnen vertrouwen
Ontmoedigen van fiscale grensverkenning
Meer zekerheid over fiscale positie; geen naheffingen en verrassingen achteraf
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 41september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Horizontaal Toezicht
Verplichtingen gemeente:
Fiscale risico’s adequaat in beeld en onder controle
Open communicatie met Belastingdienst
Actief overleg en afstemming over fiscale discussiepunten of risico’s
Verplichtingen Belastingdienst:
Open communicatie met gemeente
Tijdig positie innemen in door gemeente aangedragen zaken
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 42september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Horizontaal Toezicht
Afspraken verleden < > tekenen convenant
Ervaringen gemeenten
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 43september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Casusposities en praktijkvragen
PwC
Actualiteiten VPB-plicht overheidsbedrijven
Verhuurderheffing
Horizontaal Toezicht
Casusposities en praktijkvragen
Slide 44september 2013Gemeente Medemblik
Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark
Vragen?
Joep Swinkels
PwC | Senior Tax Manager
Tel: 088 792 47 08 | Mobiel: 06 20 57 08 21
E-mail: [email protected]
Jeffrey Rous
PwC | Senior Consultant Indirect Taxes
Tel: 088 792 19 63 | Mobiel: 06 23 43 25 38
E-mail: [email protected]