Boletín AGL diciembre 2013

nº53diciembre

2013SUMARIO

FLASHES DENOTICIAS

ACTUALIDADLABORAL

Proyecto Presupuestos

Generales del Estado 2014

ACTUALIDADFISCAL

Cambios en los Límitesde Deducción Fiscal

por I+D+I

CALENDARIOCONTRIBUYENTE

LEGISLACIÓNDEL MES

EL RINCON DELEMPRENDEDOR

Boletín AGL - Diciembre 2013_Maquetación 1 13/12/2013 9:01 Página 1

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FISCAL

Limitaciones a la deducibilidad de las pérdidas de filiales. La ley16-2013 ha suprimido de la deducción por deterioro de la cartera de valores y consideracomo gastos no deducibles rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un

establecimiento permanente. Además elimina la deducción por venta con pérdidas si se repartedividendo.

Ofensiva de Hacienda para atajar el fraude en la fuga decatalanes a Madrid. La Delegación de la Agencia Tributaria Estatal en Cataluñaquiere poner coto al fraude de catalanes que fingen un cambio de domicilio para

tributar menos en la Comunidad de Madrid. En 2014 la brecha impositiva entre Cataluña yMadrid será mayor debido a la bajada prevista de impuestos en Madrid, así como los menorestipos aplicables en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto sobre Sucesiones yDonaciones. El perfil del “deslocalizado fraudulento” en un contribuyente de mediana edad enadelante, con ingresos superiores a 100.000 euros y un elevado patrimonio. La AEAT revisandatos de cada caso, incluyendo donde están escolarizados los hijos o los consumos eléctricosen las viviendas de los contribuyentes para determinar cuál es su residencia habitual.

Hacienda vigilará grandes fiestas como bodas, bautizos ycomuniones Se ha encargado a los inspectores de la Agencia Tributaria queintensifiquen la vigilancia sobre una serie de actividades cotidianas en las que el Fisco

detecta grandes bolsas de fraude. Bodas, bautizos, comuniones, colegios, comunidades devecinos y todo tipo de colectivos y actividades que forman parte de la vida diaria de lamayoría de los españoles están recibiendo requerimientos e inspecciones. Como parte de esteprograma, Hacienda ha comenzado a dirigirse a cónyuges, padres y vecinos para obtener másinformación sobre las empresas que contrataron: restaurantes, 'catering', compañías detransporte y limusinas, carpinterías, floristerías, modistas y casas de moda que alquilan trajes,fotógrafos, orquestas, organizadores de eventos, joyerías, peluquerías y estilistas.

flashes de noticias


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El Gobierno mantiene para 2014 la rebaja del 5% de la tributaciónpor módulos para pymes y autónomos. El Ministerio de Hacienda mantienela rebaja del 5% del rendimiento neto de módulos en 2014, que se viene aplicando desde

2009, para aquellos autónomos y pymes que declaran por el método de estimación objetiva,como consecuencia de los acuerdos adoptados en la Mesa del Trabajo Autónomo y debido aldescenso de la actividad económica derivado de la crisis, según la Orden publicada en elBoletín Oficial del Estado (BOE).

La no consignación en los estatutos de que el cargo de adminis-trador es remunerado lo iguala a una liberalidad y, por tanto, esno deducible en el IS. El TS comienza igualando la retribución del administrador

con una liberalidad (L 43/1995 art.14.1.e), al no haberse consignado en los estatutos que elcargo de administrador es retribuido. Continúa pues la controversia sobre la deducibilidad delas retribuciones a administradores, especialmente cuando coexisten con retribuciones decarácter salarial. Este Despacho está analizando individualmente caso por caso, para plantearuna adecuada tributación de todas las remuneraciones percibidas por miembros del órganode administración.

La Agencia Tributaria ha puesto en marcha un plan paracontrolar los contribuyentes que utilizan tarjetas de crédito concargo a cuentas abiertas fuera de España. Para ello, la Oficina Nacional

de Investigación del Fraude (ONIF) ha formulado requerimientos de información a lasentidades emisoras de tarjetas de crédito y ha detectado que el 50% de los contribuyentesanalizados presenta un riesgo de fraude fiscal. Por ejemplo, la Agencia Tributaria hadescubierto que algunos de los contribuyentes que utilizan tarjetas ligadas a cuentas en elextranjero no figuran como residentes en España, a pesar de que sus pagos demuestran locontrario.

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LABORAL

El Gobierno extenderá los contratos de apoyo a emprendedores atrabajadores a tiempo parcial El Gobierno va a ampliar a los trabajadores a tiempoparcial el uso del contrato de apoyo a emprendedores para facilitar así la contrataciónindefinida. El contrato de apoyo a emprendedores cuenta con un periodo de prueba de unaño, tras el que, en el caso de no superarlo, el trabajador no tiene derecho a indemnización. Elcontrato de apoyo a los emprendedores, que tiene un periodo de prueba de un año, se creópara impulsar la contratación, especialmente de jóvenes, en empresas de menos de 50trabajadores. Las empresas que se acogen a estos contratos tienen derecho a una deducciónfiscal de 3.000 euros cuando contraten a su primer trabajador, siempre que sea menor de 30años. Además, los emprendedores que contraten a un trabajador en paro bajo esta modalidadpueden deducirse fiscalmente el 50% de la prestación por desempleo que viniera cobrando eltrabajador durante un año. Por su parte, el trabajador podrá voluntariamente percibir, junto consu sueldo, el 25% de la prestación por desempleo durante el mismo periodo. Asimismo, lasempresas pueden disfrutar de bonificaciones de hasta 3.600 euros en los tres primeros años siefectúan este contrato con jóvenes de entre 16 y 30 años, y de hasta 4.500 euros si contratana mayores de 45 años.

Los autónomos podrán cambiar mensualmente las bases decotización. El Ministerio de Empleo y Seguridad Social ha diseñado un proyecto de OrdenMinisterial, que se encuentra en fase de consultas, que permitirá a los autónomos elegir susbases de cotización cada mes y no sólo dos veces al año, como sucede actualmente. Estamedida, que podría entrar en vigor el próximo 1 de enero, afectará a todos aquellostrabajadores por cuenta propia que presenten la solicitud de cambio de base por mediostelemáticos, lo que en la práctica afecta al grueso del colectivo. El proyecto de OrdenMinisterial permitirá también que el incremento automático de las bases de cotización y lasrenuncias a las mismas pueda realizarse a lo largo de todo el año natural, sin limitación algunade fechas, para que tenga efectividad a partir del comienzo del año siguiente. En este caso, noes necesario que la solicitud se presente por medios electrónicos.

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El cheque-restaurante es indemnizatorio cuando se compensa porcomer fuera del domicilio, y es salarial cuando se abona al margen deltrabajo realizado. La Sala de lo Social del Tribunal Supremo ha notificado una sentencia,de 3 de octubre de 2012, sobre un recurso de casación para unificación de doctrina planteadorespecto a la naturaleza de los cheques de comida: si tienen carácter salarial o no, lo que en elprimer caso determinaría su inclusión como salario computable para calcular unaindemnización por despido improcedente. La diferente solución viene dada en función de laoperativa seguida en cada caso por la empresa, así como de las circunstancias concurrentes,dados los hechos probados, y de las alegaciones de las partes.

Así serán las pensiones en 2014 Las cuantías oscilarán entre los 780,9 eurosmensuales de la pensión mínima a los 2.554,49 de la máxima. La prestación mínima deviudedad para titulares con cargas familiares será de 731,9 euros mensuales. La

pensión máxima subirá también un 0,25% en 2014, hasta los 2.554,49 euros mensuales, frentea los 2.548,12 euros fijados de tope para este año, según consta en el proyecto de RealDecreto sobre revalorización de las pensiones y de otras prestaciones sociales públicas para elpróximo año que el Ejecutivo aprobará próximamente y que se encuentra en fase de consultas.La norma establece una subida general de las pensiones del 0,25% para 2014, porcentaje en elque el Gobierno también se propone incrementar los complementos a mínimos en sumodalidad contributiva, las pensiones no contributivas y las pensiones no concurrentes delSeguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI).

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PROYECTO PRESUPUESTOS GENERALESDEL ESTADO 2014

El Proyecto de Ley de los Presupuestos Generales para 2014 establece las siguientesnovedades en materia de cotizaciones sociales.

a) Régimen General:

- Se incrementa la base máxima de cotización en un 5%: 3.597,00€/mes.- La base mínima se incrementa en el mismo porcentaje que aumente el Salario MínimoInterprofesional.

b) Régimen Especial de Trabajadores Autónomos:

- La base máxima se incrementa un 5% aproximadamente 3.597,00€/mes

- La base mínima se incrementa un 2% aprox.: 875,70€/mes

- Se mantienen las bases imponibles y las bases límites en función de la edad (47, 48-49,50)

- Devolución en régimen de pluriactivdad: la cuantía de las cotizaciones para 2014 tiene queser igual o superior a 12.215,41€.

c) Sistema Especial de Empleados del Hogar:

- Se determinan las bases de cotización por contingencias comunes y profesionales para elaño 2014 actualizando las retribuciones mensuales y las bases de cotización de la escalavigente en el año 2013, en idéntica proporción al incremento que experimente el SMI.

- El tipo de cotización por contingencias comunes se incrementa del 22,90 al 23,80%.

actualidad laboral


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- Se mantiene la reducción del 20% en la aportación empresarial por contingencias comunes alos nuevos contratos y altas a partir del 01-01-2012. Esta reducción se ampliará con unabonificación hasta llegar al 45 % para familias numerosas. Estos beneficios en la cotización noresultarán de aplicación en el supuesto en que los empleados de hogar que presten serviciosdurante menos de 60 horas mensuales por empleador asuman el cumplimiento de lasobligaciones en materia de encuadramiento, cotización y recaudación en dicho sistemaespecial.

d) Sistema especial trabajadores por cuenta ajena agrarios:

- La base máxima será de 2.595,60€/mes.

- La base mínima se incrementa en el mismo porcentaje que aumente el SMI.

- Incrementa el tipo de cotización durante períodos de actividad por contingencias comu-nes para los grupos de cotización 2 a 11: 21,55 %.

- Disminución y variaciones en la reducción de las aportaciones empresariales durante losperíodos de actividad para los grupos de cotización 2 a 11.

actualidad laboral


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actualidad fiscal

CAMBIOS EN LOS LÍMITES DE LA DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I

La nueva Ley de Emprendedores ha introducido como novedad importante aplicable apartir del ejercicio 2013 la posibilidad de poder aplicar íntegramente la deducción deI+D+i sin limitación (pudiendo absorber plenamente la cuota a pagar) pero con un

descuento del 20% de su importe. En caso de insuficiencia de cuota se podrá solicitar su abonoa la Administración tributaria, a través de la declaración del Impuesto de Sociedades.

La Ley de apoyo al emprendedor y su internacionalización incluye importante medidas paraapoyar la iniciativa emprendedora.

En concreto, en materia fiscal, queremos ahora destacar los incentivos fiscales introducidospor la Ley de emprendedores para potenciar la inversión en actividades de investigación ydesarrollo e innovación tecnológica (I+D+i).

Normativa actual

La normativa actual del Impuesto sobre Sociedades permite aplicar una deducción por losgastos incurridos en actividades de I+D+i que puede llegar a alcanzar hasta el 59% de lainversión. No obstante, hasta la fecha dicha deducción no podía aprovecharse por aquellassociedades que no estaban en situación de pagar impuestos, y para aquellas que teniendobeneficios debían satisfacer impuestos, la aplicación de la citada deducción (juntamente con elresto de deducciones empresariales) sólo les permitía reducir la tributación en un 25% ó 50%.

Por otro lado, dado que la cuota del Impuesto sobre Sociedades en muchas empresas puedeser baja (o nula) y que la deducción no puede superar estos límites, tardarían varios años enaplicarla en su totalidad.

Hay que tener presente que la Ley 16/2013, de 29 de octubre, prorroga para los periodos im-positivos que se inicien en los años 2014 y 2015, el límite establecido en la aplicación de las de-ducciones para incentivar determinadas actividades (que aplican igualmente a ladeducción por reinversión de beneficios extraordinarios):

• Se mantiene la reducción del 35% al 25% del porcentaje de cuota íntegra, minorada enlas deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones;


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• Se mantiene la reducción al 50% del límite incrementado del 60% para el caso de queel importe de la deducción por actividades de I+D+i que corresponda a gastos einversiones efectuados en el propio período impositivo exceda del 10% de la cuota íntegraminorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y lasbonificaciones.

Nuevas mejoras a partir del 2013 por la Ley de Emprendedores

Para evitar esta situación y hacer más atractiva la inversión en I+D+i, la Ley de apoyo a losemprendedores ha introducido como novedad aplicable a partir del ejercicio 2013 laposibilidad de poder aplicar íntegramente la deducción de I+D+i sin limitación (pudiendoabsorber plenamente la cuota a pagar) pero con un descuento del 20% de su importe.

Asimismo, en el supuesto de insuficiencia de cuota, la sociedad podrá solicitar su abonoanticipado a la Administración tributaria a partir del año siguiente al periodo impositivo que segeneró la deducción.

El importe de la deducción aplicada no puede exceder de 3 millones de euros anuales por I+D+ini de 1 millón de euros por innovación tecnológica.

No obstante, a las sociedades que quieran aplicar estas medidas se les requiere un esfuerzo deinversión, obligándolas a mantener su plantilla media durante dos años y a destinar el importeequivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de I+D+i ó a inversiones afectas a estasactividades. Adicionalmente será necesario haber obtenido un informe motivado sobre lacalificación de la actividad como I+D+i que valide previamente la inversión por parte de laAdministración Tributaria.

Atención. Para decidir si nos interesa aplicar esta opción, entre otros aspectos, debemosanalizar y comprobar si el ahorro financiero que se obtiene por recuperar antes la deducciónpor I+D+i nos compensa respecto del descuento del 20% que se debe aplicar.

actualidad fiscal


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¿Qué requisitos debe cumplir la sociedad?

a) Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que segeneró la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación (es decir, lasdeducciones de 2013 podrán aplicarse sin límites a partir de 2014).

b) Que la plantilla media no se vea reducida desde el final del período impositivo en quese generó la deducción hasta la finalización del plazo a que se refiere la letra c) siguiente.

c) Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos deinvestigación y desarrollo o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activointangible exclusivamente afectos a actividades de investigación y desarrollo, excluidos losinmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuyadeclaración se realice la correspondiente aplicación o abono.

d) Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividadcomo investigación y desarrollo o un acuerdo previo de valoración de los gastos einversiones correspondientes al proyecto de investigación y desarrollo

El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos conllevará la regularización de lascantidades indebidamente aplicadas o abonadas.

Asimismo, se establece que una misma inversión no podrá dar lugar a la aplicación de más deuna deducción en una misma entidad. Dicha mención implica, por ejemplo, que una mismainversión no podrá dar lugar a la aplicación de la deducción por reinversión de beneficiosextraordinarios y la deducción por inversiones medioambientales o la nueva deducción porinversión de beneficios.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraciónque puedan tener al respecto.

actualidad fiscal


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HASTA EL 20 MODELOSRENTA Y SOCIEDADESRetenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premiosy determinadas imputaciones de renta, ganancias de transmisiones o reembolsos de accionesy participaciones de las instituciones de inversión colectiva o de aprovechamientos forestalesde vecinos en montes públicos, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.Noviembre 2013.Grandes Empresas............................................................................111,115,117,123,124,126,128

PAGOS FRACCIONADOS SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOSPERMANENTES DE NO RESIDENTESEjercicio en curso:Régimen General................................................................................202Grandes Empresas (excepto Grupos Fiscales)....................................218Régimen de consolidación fiscal (Grupos Fiscales) ............................222

IVANoviembre 2013. Régimen General. Autoliquidación .......................303Noviembre 2013. Grupo de entidades, modelo individual................322Noviembre 2013. Grupo de entidades, modelo agregado ................353Noviembre 2013. Operaciones asimiladas a las importaciones.........380Noviembre 2013. Declaración de operaciones incluidas enlos libros registro del IVA y del IGIC....................................................340

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROSNoviembre 2013 ............................................................................... 430

HASTA EL 31 MODELOSRENTARenuncia o revocación Estimación Directa Simplificada y Estimación Objetivapara 2014 y sucesivos ........................................................................036/037

HASTA EL 31Ingreso de cuotas de la Seguridad Social

calendario contribuyente


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BOE 26/11/2013

Procedimientos administrativos. Gestión informatizada.- Orden HAP/2194/2013, de 22 de no-viembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presen-tación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria

BOE 28/11/2013

IRPF e IVA.- Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre,por la que se desarrollan para el año 2014 el método de estimación objetiva del Impuesto

sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre elValor Añadido

BOE 29/11/2013

Modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades enrégimen de consolidación fiscal y Modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta delImpuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente aestablecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas enel extranjero con presencia en territorio español

BOE, 28-11-2013

Modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembreAutoliquidación; Modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censode empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, mo-dificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y Modelo 340 de de-claración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General de las actuaciones y losprocedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes delos procedimientos de aplicación de los tributos

legislación del mes


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El Rincón del Emprendedor

Situada en el barrio de Sant Martí de Barcelona, con-cretamente en la calle Clot 184. La Llibreria Numàn-cia, creada hace más de 40 años, quiere seguir

ofreciendo a todos sus clientes una gran variedad en libros,material escolar y material de oficina.

La librería ahora gestionada por David Guiriguet y ManuelRojas, dos nuevos emprendedores que llevan moviéndoseentre papeles y libros más de 20 años. Su mayor ilusión esseguir contagiando a la gente su gran afición por la lectura.

Llibreria NumànciaCarrer del Clot, 184

www.llibrerianumancia.com


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