Boletín agl octubre 2013

nº51octubre

2013SUMARIO

FLASHES DENOTICIAS

ACTUALIDADLABORAL

Novedades en laMateria Laboral de Apoyo a losEmprendedores

ACTUALIDADFISCAL

NovedadesTributarias en la Leyde Emprendedores

CALENDARIOCONTRIBUYENTE

LEGISLACIÓNDEL MES

Boletín AGL - Octubre 2013_Maquetación 1 23/10/2013 11:40 Página 1

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FISCAL

La Agencia Tributaria está ultimando un sistema deautentificación electrónica, denominado PIN24H, para facilitar lapresentación de las declaraciones telemáticas a autónomos y profesionales. De las 2,5

millones de contribuyentes (autónomos y profesionales) que presentan declaraciones (IVA,retenciones y pagos fraccionados) solo 230.000 se presentan aún en papel y completadasmanualmente. La Agencia ha presentado a información pública la orden ministerial queregulará el nuevo sistema telemático y que permitirá no tener que cambiar toda la legislacióncada vez que se crea un nuevo modelo tributario. Además, se establece la "presentaciónobligatoria por Internet con firma avanzada para todas las Administraciones Públicas". LaAgencia Tributaria pone en marcha este sistema, que entrará en vigor en las campañas fiscalesdel próximo año.

La Agencia Tributaria está analizando denuncias de pagos enefectivo por superar el umbral de 2.500 euros. Montoro ha ofrecidoa los grupos parlamentarios de la oposición en el Congreso la posibilidad de pactar una

iniciativa conjunta a favor de la lucha contra el fraude fiscal y para el afloramiento de laeconomía sumergida, destacando que cuanto más efectiva sea esta vía de actuación, “antes sepodrá dejar atrás la etapa de subida de impuestos”. Ha detallado que se han reducido en 9.591los contribuyentes acogidos al sistema de módulos, se han recibido 131.411 declaracionesinformativas de titularidad de bienes y derechos en el extranjero por valor de 87.700 millonesde euros “en tiempo récord”, lo que permitirá que ese dinero empiece a tributar a partir del añopróximo.

Cambios en los modelos tributarios. Los diferentes cambios normativosrecientes como la posibilidad de acogerse al criterio de caja en el IVA ha provocadoque Hacienda haya preparado unos nuevos modelos tributarios.

Dichos cambios afectan al modelo 303, de declaración del IVA, a los modelos 036 y 037 decomunicaciones censales y a la declaración informativa del modelo 340.

El nuevo modelo 303 servirá también para la presentación de las liquidaciones periódicas delImpuesto sobre el Valor Añadido que hasta ahora se venían realizando a través de los modelos310 y 311 (módulos) y los modelos 370 y 371.

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También se incluirán en el nuevo modelo una serie de casillas adicionales que permitirándeclarar de forma desglosada las operaciones de modificación de bases imponibles,adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios, así como otras operaciones en las que seproduzca la inversión del sujeto pasivo distintas de las adquisiciones intracomunitarias deservicios.

Se incorporan adicionalmente dos nuevas casillas que permitirán optar o revocar, en la últimadeclaración-liquidación del ejercicio, la aplicación de la prorrata especial y otras dos casillasque identifican la modalidad de autoliquidación, preconcursal o postconcursal, en el caso deque el sujeto pasivo hubiera sido declarado en concurso durante el periodo de liquidación.

El nuevo modelo 303 habrá de presentarse por vía electrónica a través de Internet o bienmediante papel impreso generado exclusivamente en la Sede Electrónica de la página web dela AEAT.

También se modifican los modelos censales (036 y 037) para la comunicación del alta,modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

En este caso la modificación afecta a la comunicación de las operaciones de comerciointracomunitario y a la notificación de la inclusión, renuncia, revocación de la renuncia oexclusión del régimen especial del criterio de caja del IVA.

Los cambios derivados del criterio de caja del IVA obligan también a modificar la declaracióninformativa del modelo 340.

Los cambios suponen que el modelo permita la identificación de las fecha de cobro y pago delas facturas, así como la determinación de los importes cobrados o pagados y la identificaciónde los medios de cobro o pago utilizados para todos los obligados tributarios que esténinvolucrados en operaciones en las que se utilice el criterio de caja.

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El Ministerio de Hacienda está preparando una modificaciónprofunda del sistema de tributación por módulos. Tiene como objetivolimitar al máximo el uso de este modelo fiscal simplificado únicamente para aquellos

autónomos y micropymes que facturen directamente al consumidor final, como taxistas,peluqueros o quioscos. El cambio, que se quiere incluir dentro de la reforma tributaria que elGobierno se comprometió a presentar en el primer trimestre de 2014, obligará a tributar porel sistema de estimación directa a los emprendedores cuyos clientes sean mayoritariamenteempresas. Exigirá, además, a quienes opten por permanecer en módulos, llevar unacontabilidad básica, con un registro de ingresos y gastos identificables que permita demostrarcon la máxima transparencia la existencia de pérdidas y ganancias en el negocio, lo que ayudarátambién en la lucha contra el fraude fiscal. Una complicación administrativa que, en opinión delos representantes de las organizaciones mayoritarias del trabajo autónomo, impulsará amuchos de los emprendedores que tributan hoy por módulos a optar por la estimación directa.

Se pretende de esta forma culminar la modificación que entró en vigor a principios de este añopor la que se excluye del sistema de módulos a quienes facturen menos del 50 por ciento desus operaciones a particulares y su volumen de rendimientos íntegros del año anterior seasuperior a 50.000 euros.

Los beneficios fiscales en 2014: cómo serán las nuevasdeducciones Dentro de las cuentas que presenta cada año el Gobierno, Haciendaincluye los “presupuestos de beneficios fiscales”, que reflejan los ingresos que deja de

recaudar el Estado –o el ahorro de familias y empresas– por las deducciones y bonificacionesque contempla la legislación. En total, los beneficios fiscales ascienden a 38.360 millones en2014, un 1,6% menos que en el año anterior.

El impuesto sobre sociedades es el único tributo que registra un incremento notable de losbeneficios fiscales, al alcanzar los 3.309 millones, un 7,3% más. Un aumento ligado a lasmedidas de apoyo a los emprendedores que incluye rebajas fiscales para aquellos que inicienuna nueva aventura empresarial. La Ley de Emprendedores contempla una deducción del 10%para los beneficios reinvertidos de las pymes.

Otro beneficio para las pequeñas y medianas empresas es la aplicación en el impuesto sobresociedades de un tipo reducido del 15% para las entidades de nueva creación para losprimeros 300.000 euros de base imponible. A partir de ese nivel, se aplica un gravamen del20%. Hacienda calcula que unas 20.000 empresas se acogerán a este incentivo fiscal yreducirán su factura tributaria en 176 millones.

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LABORAL

El Ministerio de Empleo estudia la posibilidad de volver a subir lacuantía de las bases máximas de cotización, que el pasado año yaincrementó en cinco puntos, para aumentar así los ingresos del sistema. El Gobierno

también baraja otras opciones como hacer que los trabajadores autónomos coticen por basesmás altas, algo en lo que en principio están de acuerdo las principales organizaciones querepresentan al colectivo. Otra opción para incrementar ingresos sería ampliar la cotización acomplementos salariales como dietas o pagos en especie, por los que ya se tributa, o, más alargo plazo y en el marco de un debate sosegado, de dejar de cargar el gasto en pensiones deviudedad y orfandad en el presupuesto de la Seguridad Social. Incluso se contempla revisar lascondiciones de acceso a estas prestaciones, sus incompatibilidades con otras o su vinculacióno no a determinadas rentas.

El 30 de septiembre terminó el plazo para que los autónomos secambien del INSS a la Mutua Para realizar el cambio era preciso firmar con lamutua elegida el documento de adhesión. Este documento tiene una vigencia temporal

de un año, prorrogable por periodos similares, a no ser que se notifique el desestimento antesdel 1 de octubre del ejercicio anterior al que haya de surtir efecto.

Las mutuas se encargan del pago de las prestaciones de incapacidad temporal, tanto derivadade enfermedad común o accidente no laboral como las de contingencias derivadas del puestode trabajo. También cubren las prestaciones por riesgo durante el embarazo y lactancia y decese de actividad, conocida esta última como el paro de autónomos. Ofrecen tambiénasistencia sanitaria y servicios complementarios a la misma, como revisiones y rehabilitación.

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NOVEDADES EN MATERIA LABORALDE LA LEY 14/2013, DE APOYO

A LOS EMPRENDEDORES

Con la Ley de 14/2013 se introducen una serie de medidas en materia de SeguridadSocial y laborales. Las más destacadas son:

1. Cotización aplicable a trabajadores que causen alta por primera vez en el RégimenEspecial de Trabajadores Autónomos (RETA) en casos de pluriactividad con jornadalaboral a tiempo completo o a tiempo parcial a partir del 50%: podrán elegir como basede cotización la comprendida entre el 50% de la base mínima de cotización y el 75% durantelos 18 meses siguientes, hasta la base máxima de cotización.

En los casos de trabajadores en situación de pluriactividad en la que la actividad por cuentaajena fuera a tiempo parcial con una jornada del 50% respecto a un trabajador a jornadacompleta, se podrá elegir como base de cotización la comprendida entre el 75% de la basemínima de cotización durante los primeros 18 meses y el 85% durante los siguientes 18meses, hasta la base máxima de cotización.Esta medida es incompatible con cualquier otra bonificación o reducción para fomentar elempleo autónomo.

2. Reducción de cuotas a la Seguridad Social aplicable a los nuevos autónomos que tenga30 o más años de edad, aplicable durante un período máximo de 18 meses (TARIFA PLANA).Aquellos autónomos que tenga 30 o más años de edad y causen alta en el RETA (inicial oque no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores, acontar desde la fecha de alta) pueden aplicar reducciones sobre la cuota por contingenciascomunes, siendo la cuota a reducir el resultado de aplicar ala base mínima de cotizaciónvigente en cada momento, incluida la IT. Dichas reducciones son las siguientes:

- Reducción del 80% durante los 6 primeros meses (cuota plana 50,00€)- Reducción del 50% del mes 7 al 12.- Reducción del 30% del mes 13 al 18.

Las reducciones NO resultarán de aplicación a los trabajadores por cuenta propia queempleen trabajadores por cuenta ajena. Tampoco podrán acogerse a las bonificaciones yreducciones de la Disposición Adicional Trigésimo Quinta.

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3. Reducción y bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social para personas condiscapacidad que se establecen como autónomos (TARIFA PLANA). Aquellas personas conun grado de discapacidad igual o superior al 33%, sea cual sea su edad, que causen altainicial en el RETA pueden aplicar durante los 5 años siguientes a la fecha de efectos del alta,una reducción sobre la cuota por contingencias comunes equivalente a:

- 80% durante los 6 primeros meses - 50% durante los 54 meses siguientes.

La tarifa plana NO resultará de aplicación cuando se emplee a trabajadores por cuentaajena.

4. Creación de Libro de Visitas electrónico de la Inspección de Trabajo y Seguridad Socialen sustitución del actual libro en papel. Será la autoridad central de la Inspección la queponga a disposición de las empresas, de oficio y sin necesidad de solicitud de alta, un Librode Visitas electrónico para cada uno de los centros de trabajo. Mediante orden sedeterminarán los hechos y actos que deben incorporarse al libro, así como los sujetosobligados, la forma de remisión de los mismos y los sistemas de verificación electrónica desu integridad.

5. Naturaleza jurídica de la actividad desarrollada en clubs y entidades deportivas sinánimo de lucro. En el plazo de 4 meses desde la aprobación de la Ley de emprendedores,el Gobierno realizará un estudio de la naturaleza jurídica y, en su caso, encuadramiento enel campo de aplicación de la Seguridad Social de la actividad desarrollada por clubs yentidades sin ánimo de lucro que pueda considerarse marginal y no constitutivo de mediofundamental de vida.

6. En caso de procedimientos de embargo por deudas tributarias o con la SeguridadSocial, se amplía de 1 a 2 años el plazo que debe mediar entre la notificación de la primeradiligencia de embargo y la realización material de la subasta, concurso o cualquier otromedio administrativo de enajenación, cuando afecte a la residencia habitual de untrabajador autónomo.

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actualidad fiscal

NOVEDADES TRIBUTARIASEN LA LEY DE EMPRENDEDORES

La ley 14/2013, de 27 de Septiembre, ha adoptado medidas para potenciar la actividad em-prendedora y su internacionalización, si bien incorpora otra serie de incentivos fiscales que de-tallamos a continuación

NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

RÉGIMEN ESPECIAL SOBRE EL CRITERIO DE CAJA

Este régimen será aplicable a partir del 1 de enero de 2014 para aquellos sujetos pasivos delIVA, que se acojan al régimen voluntariamente y, cuyo volumen de operaciones durante elaño natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros, exceptuando aquellos cuyoscobros en efectivo respecto de un mismo destinatario supere la cantidad reglamentaria ydeterminadas como importaciones y exportaciones entre otras.

Con carácter general, el contenido del régimen consiste en retrasar el momento del devengohasta el momento en que el empresario cobre las operaciones de sus clientes, con un plazomáximo al 31 de diciembre del año inmediato posterior, momento en que se produciría eldevengo del impuesto en todo caso.

De la misma forma, se modifica el momento en que nace el derecho a deducir las cuotassoportadas, quedando limitada hasta el pago total o parcial del precio de los importessatisfechos, o en el caso de que no se haya producido, hasta el 31 de diciembre del añoinmediato posterior a aquel en que se haya producido la operación.

Como consecuencia, aquellos empresarios que no apliquen este régimen, pero queadquieran bienes o reciban servicios de proveedores acogidos a este nuevo régimentampoco podrán deducirse las cuotas de IVA soportado correspondientes hasta el momentoen que procedan al pago de las operaciones recibidas en los términos anteriormenteindicados.

Dado que la aplicación de este régimen viene condicionada a un aumento de la información apresentar ante la Agencia Tributaria, debiendo llevar el control de los cobros y de los pagos enlos libros registros de IVA, aconsejamos únicamente optar por este régimen en casos en queexista un período medio de cobro muy superior al habitual, como puede ser el sector de laconstrucción o en empresas que facturan a organismos públicos.


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NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

NUEVA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS

Las empresas de reducida dimensión (volumen de negocio inferior a diez millones) y quetributen por la escala de gravamen del 25%-30%, tendrán derecho a una deducción en lacuota íntegra del 10% de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuestosobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material oinversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. Asimismo, el porcentaje será del5%, para aquellas entidades que apliquen el tipo de gravamen reducido del 20%-25%.

También será de aplicación para contribuyentes del IRPF que ejerzan actividades económicascon algunas especialidades.

Esta deducción será aplicable para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de2013 y estará vinculada al cumplimiento de determinadas condiciones y a la creación de unareserva por inversiones indisponible.

Entre las condiciones que han de cumplirse para la aplicación de esta deducción encontramosla de realizar la inversión dentro del plazo comprendido entre, el inicio del período impositivoen que se obtienen los beneficios objeto de inversión y los dos años posteriores (salvoexcepción aprobaba por la Administración Tributaria). Además, se exige dotar una reserva porinversiones indisponible con cargo a los beneficios del ejercicio cuyo importe es objeto deinversión, el mantenimiento de los elementos patrimoniales que hayan sido objeto de inversióndurante un plazo de 5 años (o durante su vida útil si esta resulta ser inferior) salvo pérdidajustificada y la inclusión en la memoria de las cuentas anuales de información relativa a ladeducción.

La base de esta deducción resultará de aplicar un coeficiente al importe de los beneficios delejercicio, sin incluir el IS.

Por último, destacar que esta deducción tiene incompatibilidades con otros regímenes.

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DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES EN I+D+i

Mejora la aplicación de las deducciones por actividades de I+D+i (art.35.1 y 2 TRLIS), modifi-cando el art.44.2 del TRLIS, con efectos para los p.i. que se inicien a partir del 01-01-2013, paraque no queden sometidas a ningún límite en la cuota íntegra del IS, y, en su caso, proceder asu abono, con un límite máximo conjunto de 3 millones de euros anuales, si bien con unatasa de descuento del 20% respecto al importe inicialmente previsto de la deducción, siem-pre que se cumplan determinados requisitos.

Los requisitos para la aplicación de esta deducción serán tales como el mantenimiento de laplantilla, la inversión realizada y la obtención de un Informe Motivado o previo acuerdo de va-loración.

MODIFICACIÓN EN LA DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO PARA TRABAJA-DORES CON DISCAPACIDAD

A partir del 1 de enero de 2013 esta deducción distinguirá el grado de discapacidad de los tra-bajadores y no hará referencia a la duración del contrato.

De esta forma, por cada persona/año de incremento en el promedio de la plantilla con gradode discapacidad del 33% al 65% serán deducibles 9.000 euros de la cuota íntegra, mientras quepara un grado superior al 65% el importe será de 12.000 euros.

REDUCCIÓN APLICABLE A RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOSINTENGIBLES – “PATENT BOX”

Se aplica una reducción del 40% sobre la renta derivada del activo cedido y no sobre los in-gresos procedentes del mismo, evitando posibles supuestos de reimposición no deseadospor la norma.

Para poder aplicar esta reducción la cesión debe haber sido realizada después de la entrada envigor de esta Ley, que la entidad cedente debe haber creado los activos objeto de cesión, almenos, en un 25% de su coste y que el cesionario no resida en un país de nula tributación o pa-raíso fiscal entre otros.

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HASTA EL 21 MODELOS

RENTA Y SOCIEDADESRENTA Y SOCIEDADESRetenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta, ganancias de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva o de aprovechamientos forestales de vecinos en montes públicos, rentas dearrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.Tercer Trimestre 2013 .............................................................................................110,115,117,123,124,126,128Septiembre 2013. Grandes Empresas......................................................................111,115,117,123,124,126,128

PAGOS FRACCIONADOS RENTATercer Trimestre 2013:Estimación Directa ...................................................................................................130Estimación Objetiva ............................................................................................. ...131

PAGOS FRACCIONADOS SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOSPERMANATES DE NO RESIDENTES

Régimen General .....................................................................................................202Grandes Empresas (excepto Grupos Fiscales) .........................................................218Régimen de consolidación fiscal (Grupos Fiscales) .................................................222

IVATercer Trimestre 2013. Régimen general. Autoliquidación......................................303Tercer Trimestre 2013. Régimen Simplificado .........................................................310Tercer Trimestre 2013. Regímenes General y Simplificado .....................................370Septiembre 2013. Régimen General. Autoliquidación.............................................303Septiembre 2013. Operaciones asimiladas a las importaciones ............................ 380Septiembre 2013. Grupo de entidades, modelo individual ....................................322Septiembre 2013. Grupo de entidades, modelo agregado......................................353Tercer Trimestre 2013. Declaración recapitulativade operaciones intracomunitarias ...........................................................................349Tercer Trimestre 2013. Servicios vía electrónica .....................................................367Solicitud de devolución Recargo de Equivalencia ysujetos pasivos ocasionales .....................................................................................308Tercer Trimestre 2013. Declaración-Liquidación no periódica ................................309Reintegro de compensaciones en el Régimen Especialde la Agricultura, Ganadería y Pesca........................................................................341Septiembre 2013. Declaración de operaciones incluidas enlos libros registro del IVA y del IGIC .........................................................................340

HASTA EL 31Ingreso de cuotas de la Seguridad Social

calendario contribuyente


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noviembre

B.O.E 232 27/09/2013

Contratos de trabajo. Comunicación a los Servicios Públicos de Empleo.- OrdenESS/1727/2013, de 17 de septiembre, por la que se modifica la Orden TAS/770/2003,de 14 de marzo, por la que se desarrolla el Real Decreto 1424/2002, de 27 de diciem-bre, por el que se regula la comunicación del contenido de los contratos de trabajo yde sus copias básicas a los Servicios Públicos de Empleo, y el uso de medios tele-máticos en relación con aquélla

B.O.E 233 28/09/2013

Emprendedores.- Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedoresy su internacionalización

DOGC 26/09/2013

Ayudas 2013 en forma de garantía para la financiación de proyectos de REACTIVA-CIÓN INDUSTRIAL.. ORDEN EMO/223/2013 -

legislación del mes


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