Click here to load reader

Bonnes pratiques pour le processus « Élaboration du budget

  • View
    217

  • Download
    3

Embed Size (px)

Text of Bonnes pratiques pour le processus « Élaboration du budget

  • INSTITUT DU BENCHMARKING

    Bonnes pratiques pour le processus laboration du budget

  • Bonnes pratiques pour le processus laboration du budget | 4 |

    Sommaire

    2 - Environnement .................................................................................................................................................................................................................................. 5

    2.1 Institut du Benchmarking ........................................................................................................................................................................................ 52.2 Code de conduite .......................................................................................................................................................................................................... 52.3 Notion de pratique ........................................................................................................................................................................................................ 52.4 Groupe de travail ............................................................................................................................................................................................................ 5

    3 - Cadre de ltude .............................................................................................................................................................................................................................. 8

    3.1 Objectif du groupe de travail .............................................................................................................................................................................. 83.2 Primtre de ltude .................................................................................................................................................................................................... 83.3 Dfinition et schma de principe du budget ........................................................................................................................................ 93.4 Finalit de ltude .......................................................................................................................................................................................................... 93.5 Principales tapes dans llaboration du budget ............................................................................................................................ 10

    4 - Bonnes pratiques de construction du budget .................................................................................................................................................. 11

    4.1 Identification des clients ........................................................................................................................................................................................ 114.1.1 Clients directs .................................................................................................................................................................................................................. 114.1.2 Clients indirects ............................................................................................................................................................................................................ 114.2 Finalits ................................................................................................................................................................................................................................ 124.3 Propritaire ........................................................................................................................................................................................................................ 124.4 Entres .................................................................................................................................................................................................................................... 124.4.1 Lettre de cadrage ........................................................................................................................................................................................................ 134.4.2 Donnes et hypothses denvironnement .............................................................................................................................................. 134.4.3 Matrice budgtaire .................................................................................................................................................................................................... 134.4.4 Procdures de gestion ............................................................................................................................................................................................ 144.4.5 Moyens ................................................................................................................................................................................................................................ 144.5 Sorties .................................................................................................................................................................................................................................... 154.6 Indicateurs de performance .............................................................................................................................................................................. 15

    5 - Travaux complmentaires sur les relations amont et aval du processus ................................................................................ 16

    5.1 Budget et stratgie ...................................................................................................................................................................................................... 165.1.1 Le budget comme outil de dclinaison et damnagement de la stratgie ............................................................ 165.1.2 Moyens pour transcrire la stratgie dans le budget de faon efficace ........................................................................ 175.1.3 Les rgles instituer pour la convergence .......................................................................................................................................... 175.1.4 La prise en compte des variations potentielles de lenvironnement dans le budget ...................................... 185.1.5 Ladaptation du processus budgtaire la stratgie du groupe et des units oprationnelles .............. 185.2 Utilisation du Budget .............................................................................................................................................................................................. 195.2.1 Gestion de la performance ................................................................................................................................................................................ 195.2.2 Pilotage des risques .................................................................................................................................................................................................. 195.2.3 Responsabilits et dcisions .............................................................................................................................................................................. 195.2.4 Motivation des ressources humaines ........................................................................................................................................................ 205.2.5 Amlioration de la lecture de lactivit .................................................................................................................................................. 205.2.6 Priodicit du dcoupage budgtaire ...................................................................................................................................................... 215.2.7 Lien entre budget et consolidation .............................................................................................................................................................. 215.2.8 Actualisation du budget ........................................................................................................................................................................................ 225.2.9 Support de communication et de benchmarking .......................................................................................................................... 22

    5 - Conclusion ........................................................................................................................................................................................................................................ 24

  • 2 - Environnement2.1 Institut du Benchmarking

    Cr en 1996, lInstitut du Benchmarking a pour ambition de crer un rseau dentreprises, ouvertes lchange, dans le cadre dune thique partage.

    Cette dmarche contribue promouvoir le dveloppement de bonnes pratiques et faire ainsi progresserlactivit de lentreprise.

    LInstitut du Benchmarking est membre du Global Benchmarking Network (GNB), dirig par Robert Campet qui regroupe environ 20 pays.

    2.2 Code de conduiteTous les membres du groupe de travail Optimisation du Processus Budgtaire adhrent aux dispositions ducode de conduite de lInstitut du Benchmarking, notamment celles concernant laspect de la confidentialit.

    Les membres se doivent de parler avec autorit de leur exprience au sein de leur entreprise. Les comptes-rendus, ainsi que to