Brošura: Oporezivanje drugog dohotka

Član ste skupštine ili nadzornog odbora trgovačkog društva i po toj osnovi ostvarujete primitke izvan radnog odnosa? Možda izvan radnog odnosa stječete primitke kao umjetnik, novinar, sportaš, trgovački putnik, agent, akviziter, sudski vještak, sudac porotnik, sportski sudac, tumač, prevoditelj, stečajni upravitelj, turistički djelatnik ili sezonski radnik u poljoprivredi? Student ste ili učenik i primate stipendiju, ili radite preko studentskih i učeničkih udruga? Znate li koje se poreze i obvezne doprinose plaća po osnovi tih primitaka i tko ih dužan obračunati i platiti?

Porezne obveze i obvezni doprinosi

Oporezivanjedrugog dohotka

VII. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

190Podaci u ovoj brošuri ažurni su na dan 20. srpnja 2015. godine

Oporezivanje drugog dohotka2

Ova bro{ura }e Vam objasniti prava i obveze {to proizlaze iz vaè}ih propisa o oporezivanju primitaka od drugog dohotka. U odgovorima na pitanja

tko, kad i koliko je duàn platiti porez i obvezne doprinose razra|enesu osnovne zakonske odredbe.

Ako i nakon {to je pro~itate ostanu neke nejasno}e dodatna poja{njenja moète potraìti na internet stranicama Porezne uprave, na web adresi

www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu. Pitanja moète uputiti i nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave

elektroni~kom po{tom putem web forme „Pi{ite nam“ koja je na internet portalu Porezne uprave, i to nakon {to odaberete temu „Porezi i porezni postupak“

www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx

Sadràj:

1. Uvod .................................................................................................................................................................................. 3

2. Porez na dohodak od drugog dohotka ..................................................................................................... 4 2.1 Porezni obveznik i porezno razdoblje ............................................................................................. 4 2.2 Primici i izdaci po osnovi drugog dohotka.................................................................................. 7 2.3 Utvr|ivanje i pla}anje predujma poreza na dohodak

od drugog dohotka ....................................................................................................................................11 2.4 Godi{nja prijava poreza na dohodak ............................................................................................18

3. Prirez porezu na dohodak ..............................................................................................................................21

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV) ...........................................................................................................24

5. Obvezni doprinosi ................................................................................................................................................32

6. Primjeri obra~unavanja poreza i obveznih doprinosa................................................................38

7. Propisi ...........................................................................................................................................................................51

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka

Oporezivanje drugog dohotka 3

1. Uvod

? [to je to drugi dohodak?Razlika izme|u svakog pojedina~nog primitka {to se ne smatra primitkom od nesa-mo stalnog rada (pla}a i mirovina), od samostalne djelatnosti1, od imovine i imovinskih prava2, od kapitala3, od osiguranja4 i propisanih izdataka.

? Koje se poreze obra~unava i pla}a po osnovi primitaka od drugog dohotka? 1. Porez na dohodak od drugog dohotka — obra~unava, obustavlja i pla}a isplatitelj

prilikom svake isplate primitka, a taj primitak nije pla}a iz radnog odnosa, niti mi-rovina, niti primitak za obavljenu samostalnu djelatnost, niti primitak od imovine i imovinskih prava, od kapitala, ili od osiguranja

2. Prirez porezu na dohodak — pla}a obveznik poreza na dohodak ako je prirez pro-pisan gradskom ili op}inskom odlukom u gradu ili op}ini njegovog prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta

3. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obra~unava i pla}a porezni obveznik ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi{njih isporuka bila ve}a od 230.000,00 kn, ili ako je ve} upisan u registar obveznika PDV-a.

? Obra~unava li se i pla}a obvezne doprinose po osnovi primitaka od drugog do hot ka?

Obvezne doprinose se mora obra~unati i platiti po osnovi primitaka od drugog dohotka, osim po osnovi primitaka {to su nabrojani u poglavlju 5.

1 Primitak od obrta i s obrtom izjedna~ene djelatnosti, slobodnih zanimanja i poljoprivrede i {umar-stva.

2 Primitak od najamnine, zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova, primitak od vremenski ograni~enog ustupa autorskih prava, prava industrij-skog vlasni{tva i drugih imovinskih prava, primitak od otu|enja nekretnina i imovinskih prava, i dohodak od otu|enja posebnih vrsta imovine (otpada).

3 Primitak od dividendi, udjela u dobiti, kamata, izuzimanja imovine i kori{tenja usluga na teret do-biti teku}eg razdoblja i udjela u dobiti, i dodjela ili opcijska kupnja vlastitih dionica.

4 1. primici od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i primici od dobrovoljnog mirovinskog osigu-ranja {to ih tuzemni osiguravatelji ispla}uju osiguranicima korisnicima osiguranja, odnosno ugo-varateljima osiguranja, i to do visine tijekom razdoblja osiguranja upla}enih premija osiguranja ako su te premije bile porezno priznati izdatak u razdoblju kad su upla}ivane (od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine), i

2. primici po osnovi upla}enih premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, a te su premije osi-guranja bile porezno priznati izdatak od 1. srpnja 2010. godine (premije dobrovoljnoga mirovin-skog osiguranja je u korist poreznog obveznika radnika upla}ivao njegov poslodavac, uz njegov pristanak, ili ih je u svoju korist upla}ivao obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga).


2. Porez na dohodak od drugog dohotka

2.1 Porezni obveznik i porezno razdoblje

? Tko su obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka?Fizi~ke osobe koje ostvaruju primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak. Porezne ob-veznike poreza na dohodak moè se podijeliti u sljede}e skupine:

1. ^lanovi predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti i jedinica lokalne i pod-ru~ne (regionalne) samouprave kad im se primici za rad u tim tijelima ne ispla-}uju kao pla}a, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani,

2. ^lanovi skup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava, upravnih odbora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba, ~lano-vi povjerenstava i odbora tih tijela kad im se primici za rad u tim tijelima ne is pla }uju kao pla}a, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani,

3. Suci porotnici koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu, a po osnovi obavljanja te djelatnosti nisu osigurani,

4. Autori (prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima) kad im se autor ske naknade ne ispla}uju kao pla}a ili primitak od slobodnog zanimanja,

i Iznimno, porezni obveznici kojima se drugi dohodak utvr|uje iz primitaka od obavljanja djelatnosti mogu biti i obveznici koji obavljaju slobodna zanimanja novinara, umjetnika i sporta{a (osigurani su po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti, a doprinose za ob vez na osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave). Oni mogu od 1. sije~nja idu}e godine promijeniti na~in utvr|ivanja dohotka od tih djelatnosti ako Poreznoj upravi do kraja teku}e godine upute takav pisani zahtjev. Nakon toga ne moraju voditi poslovne knjige, a porez na dohodak obra~unava, obustavlja i upla}uje isplatitelj primitka prilikom svake isplate.

5. Trgova~ki putnici, agenti, akviziteri, sportski suci i delegati, tuma~i, prevoditelji, turisti~ki djelatnici, konzultanti, sudski vje{taci, i druge sli~ne djelatnosti kad im se primici za rad ne ispla}uju kao pla}a i ne utvr|uju dohodak od samostal-ne djelatnosti, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani,

6. Sezonski radnici u poljoprivredi, i to samo nezaposlene osobe, traìtelji zapo-slenja i umirovljenici,

i U skladu s odredbama Zakona o poticanju zapo{ljavanja sezonskim poslovima u poljo-privredi smatraju se privremeni, odnosno povremeni sezonski poslovi u poljoprivredi u podru~ju biljogojstva, sto~arstva i ribarstva.

i Poslove sezonskog radnika u poljoprivredi ne mogu obavljati zaposlene ili samozaposlene osobe koje se nalaze u radnom ili socijalnom statusu na temelju kojeg su obvezno osigu-rane, osobe zaposlene temeljem ugovora o radu za stalne sezonske poslove, osoba kojoj je utvr|ena op}a nesposobnost za rad, osobe osigurane na produèno osiguranje prema posebnom propisu (npr. pomorci), maloljetne osobe, te osobe koje koriste rodiljna ili rodi-teljska prava prema posebnim propisima.

7. Sporta{i koji primaju sportske stipendije iznad 1.600,00 kn mjese~no i nagrade iznad 20.000,00 kn godi{nje, kao i sporta{i amateri koji u skladu s posebnim propisima primaju naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no,


8. Fizi~ke osobe koje ostvaruju primitke u naravi izvan radnog odnosa (kori{tenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),

9. U~enici i studenti na redovnom {kolovanju kad za rad preko u~eni~kih i stu-dentskih udruga ostvaruju godi{nje primitke iznad 50.000,00 kn (umanjeno za posredni~ki naknadu),

10. U~enici i studenti koji primaju mjese~ne stipendije za redovno {kolovanje na sred-njim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima iznad 1.600,00 kn i studenti na sve -u~ili{tima u tuzemstvu koji primaju mjese~ne stipendije iznad 4.000,00 kuna, a stipendije su im dodijeljene za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama i izabra-ni su na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvje tima,

11. U~enici koji za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja dobivaju mjese~nu nakna-du iznad 1.600,00 kn,

12. Fizi~ke osobe kojima je ispla}en primitak po osnovi vra}enog doprinosa iz osno-vi ce za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a obra~unan je i upla}en iz svote {to prelazi iznos najvi{e godi{nje osnovice (pre-ma Zakonu o doprinosima),

i Najvi{a godi{nja osnovica za obra~unavanje obveznog mirovinskog osiguranja na temelju generacijske solidarnosti za 2015. godinu je 571.896,00 kn. Najvi{u godi{nju osnovicu pri mjenjuje se samo pri utvr|ivanju godi{nje osnovice prema pla}i, a ne i prema ostalim primicima {to su podlo`ni obvezi doprinosa.

13. Druge fizi~ke osobe kojima pravne i fizi~ke osobe i drugi isplatitelji i davatelji is-pla}uju ili daju naknade {to nisu pla}a i mirovina, niti primici od samostalne dje -latnosti obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, od slobodnih zanimanja, od po-ljo privrede i {umarstva, od imovine i imovinskih prava, od kapitala i od osiguranja,

14. Fizi~ke osobe kojima je Porezna uprava utvrdila primitak kao razliku izme|u vrijednosti ste~ene imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje.

i Radi pravilnog utvr|ivanja obveze poreza na dohodak i drugih poreza Porezna uprava tije kom godine prikuplja podatke o oporezivim primicima fizi~kih osoba, te prati promet dobara i obavlja sve druge potrebne radnje. Porezna uprava uspore|uje ostvareni dohodak po svim izvorima, kao i druge neoporezive primitke i potraìvanja, s podacima o nabavlje-noj nepokretnoj, pokretnoj i drugoj imovini, te drugim izdacima fizi~kih osoba i njihovim obvezama tijekom poreznog razdoblja. Ako Porezna uprava tijekom prikupljanja podataka i njihove usporedbe utvrdi da izvori imovine fizi~kih osoba nisu dokazani tada im po toj osnovi odre|uje drugi dohodak. U postupku ispitivanja izvora imovine fizi~ke osobe ispi-tuju se izvori ukupne imovine ste~ene od 1. sije~nja 2005. godine.

? Jesu li se obveznici koji ostvaruju drugi dohodak du`ni prijaviti u Registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave?

Takva odredba nije propisana, osim za obveznike koji ostvaruju drugi dohodak iz ino-zemstva, a koji su se du`ni prijaviti u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu u roku 8 dana od ostvarivanja primitka.


i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova u Republici Hrvatskoj prebivali{te mjerodavno za oporezivanje se utvr|uje prema mjestu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mjestu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojemu se zadràva pod okol-nostima na temelju kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu, ili na tom podru~ju, ne boravi samo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u 2 kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.

? Jesu li obveznici koji ostvaruju drugi dohodak du`ni voditi poslovne knjige i evidencije?

Oni ne moraju voditi poslovne knjige i evidencije, osim kad se prijave u Registar porez-nih obveznika s namjerom da dohodak utvr|uju na na~in propisan za samostalne dje-latnosti kao razliku izme|u poslovnih primitaka i izdataka na temelju podataka iz pro-pisanih poslovnih knjiga i evidencija.

i Pisani zahtjev za promjenom na~ina utvr|ivanja i oporezivanja dohotka podnosi se u nad-le`noj ispostavi Porezne uprave na po~etku ostvarivanja dohotka, na po~etku obavljanja djelatnosti, ili do kraja teku}e godine za idu}u godinu.

? [to je to porezno razdoblje?Kalendarska godina, ili samo dio godine u kojemu je porezni obveznik ostvarivao doho-dak, i to u slu~aju:

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

i Rezident je fizi~ka osoba koja: 1. u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, 2. u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlena je u dràv-

noj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla }u.i Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno

boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.


2.2 Primici i izdaci po osnovi drugog dohotka

? Od kojih se primitaka utvr|uje drugi dohodak?Od primitaka {to nisu pla}a, mirovina, niti primici od obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, od imovine i imovinskih prava, od kapitala, kao niti primici od osiguranja. Primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak osobito se smatraju:

1. Primici ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan rad nog odnosa kad po toj osnovi nisu osigurani,

2. Primici ~lanova skup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava, upravnih odbora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih oso-ba, ~lanova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,

3. Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti),

4. Primici od autorskih naknada {to su ispla}ene prema zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima (nisu pla}a, mirovina niti primici od slobodnih zanimanja),

5. Primici sporta{a (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),6. Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgova~kih putnika, agenata, akvizi-

tera, sportskih sudaca i delegata, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika, kon zultanata, sudskih vje{taka, sezonskih radnika u poljoprivredi, te drugih sli-~nih djelatnosti, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti i dohodak od tih djelatnosti ne utvr|uju na temelju propisanih po-slovnih knjiga,

7. Primici u naravi izvan radnog odnosa (kori{tenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),

8. Nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja iznad 1.600,00 kn mjese~no,

9. Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima iznad 1.600,00 kn mjese~no. Iznimno, oporezivim primicima ne smatraju se stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00 kuna mjese~no koje se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neopo-rezivi dio priznaje se samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neopo-rezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju,

Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja ispla}uju nagrade ili stipen-dije za vi{e mjeseci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neopore-zivi iznosi priznaju se u ukupnom iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je nagrada i stipendija trebala biti ispla}ena. Isplatitelji su obvezni u svojim evi-dencijama osigurati podatke o ispla}enim primicima i to po osnovi svih navede-


i Porez na dohodak ne pla}a se na: a) stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakultetima i po-

sli je diplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dràvnom prora~unu RH i stipendije koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz prora~una EU, ure|ene posebnim me|unarodnim sporazumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,

b) stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima koje ispla-}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istraìva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja,

c) stipendije studenata na poslijediplomskim studijima u skladu s to~kom 9. i sa stavkama a) i b), te primitke (osim primitaka od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imo vine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka) {to se ispla}uju poslijediplomantima, poslijedoktorandima, istraìva~ima i znanstvenicima u skladu sa stavkama a) i b), odnosno iz fondova i programa Europske unije i drugih me|unarodnih fondova i programa ure|enih posebnim propisima i me|unarodnim sporazumima, za pokri}e tro{kova {kolovanja, usavr{avanja i znanstvenih istraìvanja, odobrenih na te-melju javnih natje~aja, vjerodostojnih isprava i do propisanih iznosa.

10. Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga prema posebnim propisima, iznad 50.000,00 kn godi{nje,

11. Sportske stipendije {to se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za njihovo sportsko usavr{avanje iznad 1.600,00 kn mjese~no,

nih isplata koje obavljaju, a ako se primici ispla}uju kod dva ili vi{e isplatitelja, porezni obveznik je obvezan isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primicima kod drugih isplatitelja.

i Sportskim stipendijama smatraju se: a) olimpijske stipendije {to ih primaju sporta{i koji su ispunili odgovaraju}u normu za

nastup na Olimpijskim igrama, a koju propisuje pripadaju}a me|unarodna sportska asocijacija odre|enog sporta za odre|enu disciplinu koja je uvr{tena u program Olim-pijskih igara,

b) stipendije kategoriziranih sporta{a prema Pravilniku o kategorizaciji sporta{a kojeg u skladu s odredbama Zakona o sportu donosi Hrvatski olimpijski odbor, a koje ispla}uju Hrvatski olimpijski odbor, ùpanijske i gradske sportske zajednice, te sportski klubovi.

12. Naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no {to se dodjeljuju sporta{ima amaterima prema posebnim propisima,

13. Nagrade iznad 20.000,00 kn godi{nje za sportska ostvarenja {to se dodjeljuju prema posebnim propisima,

i Nagradama za sportska ostvarenja smatraju se nagrade odre|ene Pravilnikom o katego-rizaciji sporta{a i Pravilnikom o mjerilima za dodjelu nagrada koji donosi nadle`no mini-starstvo na prijedlog Hrvatskoga olimpijskog odbora, a koje ispla}uju Hrvatski olimpijski odbor, sportski savezi na razini gradova i ùpanija odnosno nacionalni sportski savezi, te sportske zajednice u gradovima i ùpanijama i sportski klubovi.


14. Primici po osnovi povrata doprinosa

Najvi{a godi{nja osnovica za obra~unavanje obveznog mirovinskog osiguranja na temelju generacijske solidarnosti za 2015. godinu je 571.896,00 kn.

15. Ostali posebno nenavedeni primici {to ih fizi~kim osobama ispla}uju ili daju prav-ne i fizi~ke osobe i drugi isplatitelji i davatelji (primici za rad po osnovi ugovora o djelu, razne nagrade i naknade {to se daju izvan radnog odnosa, i sli~no)

16. Primitak utvr|en kao razlika izme|u vrijednosti ste~ene imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje.

i Ako Porezna uprava na osnovi prikupljenih podataka i njihovom usporedbom utvrdi da izvori stjecanja imovine fizi~kih osoba nisu dokazani utvrdit }e dohodak kao razliku izme|u vrijednosti imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje.

? [to se smatra primicima u naravi?To su primici u stvarima, uslugama i pravima {to imaju nov~anu vrijednost, kao {to su:

1. kori{tenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, garaà, odmarali{ta i ku}a za od mor, stambenih zgrada i stanova i kori{tenje prijevoznih sredstava,

2. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugo{}enjima,3. ko ri{tenje kredita uz kamate ispod stope 3% godi{nje,4. svi drugi primici {to se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih nov~anih is-

plata i doznaka.

? Kako se odre|uje njihova vrijednost?Prema trì{noj vrijednosti tih primitaka koja je vaè}a u mjestu davanja, s uklju~enim PDV-om, osim ako se radi o isporukama oslobo|enim pla}anja PDV-a.

i Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz pla}anje naknade koja je nià od trì{ne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku izme|u trì{ne cijene i naknade koju je primatelj platio. Tako utvr|ena razlika smatra se primitkom.

Tablica 1.: Odre|ivanje vrijednosti primitaka u naraviVrsta primitka u naravi Vrijednost primitka

Kori{tenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova

Svota zakupnine ili najamnine prema trì{nim cijenama u mjestu u kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih zgrada

Kori{tenje stambenih zgrada i stanova

Svota stanarine prema trì{nim cijenama u mjestu u kojem su stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada

Kori{tenje odmarali{ta i ku}a za odmor Trì{na vrijednost smje{taja, prehrane i drugih usluga

Kori{tenje garaà Svota zakupnine prema trì{nim cijenama u mjestu u koje-mu je garaà


Vrsta primitka u naravi Vrijednost primitka

Kori{tenje prijevoznih sredstava

1. Primitak se utvr|uje neovisno o opsegu kori{tenja prije-voznih sredstava u privatne svrhe5:

mjese~na svota u visini l% nabavne vrijednosti prijevo-znih sredstava, (uve}ano za PDV), ili

20 % od mjese~ne rate za operativni leasing (uve}ano za PDV),

ili2. Primitak se utvr|uje prema opsegu stvarnog kori{tenja6: Cestovno motorno vozilo - ukupno prije|ena

kilometraà u privatne svrhe x 2,00 kune po prije|enom kilometru

Plovilo - broj sati kori{tenja x trì{na cijena sata kori{tenja plovila u mjestu u kojem je plovilo registri-rano

Sredstvo zra~nog prometa - broj sati kori{tenja x trì{na cijena sata kori{tenja u mjestu registracije

Ugo{}enja Vrijednost ugo{}enja prema trì{nim cijenama u mjestu ugo{}enja

Kori{tenje kredita uz kamate ispod stope 3% godi{nje

Razlika izme|u kamata obra~unanih primjenom godi{nje kamatne stope od 3% i ugovorene niè kamatne stope

Davanje darova u naravi, usluga bez naknade i sli~no ~ija je pojedina~na vrijednost preko 400,00 kuna godi{nje po pojedi-noj osobi koja ostvaruje primitak

Vrijednost iste ili sli~ne vrste stvari ili usluge prema tr`nim cijenama u mjestu davanja dara ili usluge

? Koje se izdatke priznaje pri utvr|ivanju predujma poreza na dohodak od dru gog dohotka?

1. Svota {to je iz primitka upla}ena za obvezne doprinose, i2. Pau{alni izdatak u visini 30% primitka od:

a) autorske naknade {to je ispla}ena prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima,

b) primitka za profesionalnu djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a koji su osi-gurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave,

5 Ako vi{e osoba ostvaruju primitke u naravi kori{tenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac i isplatitelj primitka odnosno pla}e osnovicu utvr|uje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjese~no, ili u visini 20 % iznosa mjese~ne rate za operativni leasing, odgovaraju}i iznos primitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba.

6 Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o na~inu i uvjetima kori{tenja prijevoznih sredstava, o na~inu utvr|ivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prije|enoj kilometraì i/ili vremenu kori{tenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe.

i Pau{alni izdatak priznaje se samo ako se iz primitka za obavljenu djelatnost utvr|uje drugi dohodak, ali se ne priznaje ako se dohodak od djelatnosti utvr|uje kao razlika izme|u poslovnih primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga.


c) primitka nerezidenta za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knjièvne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama.

? Priznaje li se izdatke pri utvr|ivanju predujma poreza na dohodak od dru-gog dohotka iz svote povrata doprinosa?

Po toj se osnovi izdatke ne priznaje.

2.3 Utvr|ivanje i pla}anje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka? [to je to predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?

To je svota poreza {to se obra~unava i pla}a prilikom svake isplate primitka od kojeg se utvr|uje drugi dohodak. ? Tko je porezni obveznik i {to je porezna osnovica kod obra~una predujma

poreza na dohodak od drugog dohotka?U ovoj tablici su prikazani porezni obveznici, porezne osnovice, porezne stope i rokovi za uplatu predujma poreza:

Tablica 2.: Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka

R.br. Porezni obveznik Porezna osnovica

Obveznik obra~una, obustave i

uplate poreza

Po rez ne sto pe

Krajnji rok za uplatu predujma

1Rezident primatelj naknade (osim primatelja naknade pod r. br. 2 - 22)

ukupni primitak umanjen za upla}ene doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje

isplatitelj naknade 25%

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom naknade

2 Rezident primatelj autorske naknade

ukupni primitak umanjen za 30% porezno priznatih izdataka



3

Rezident autor, novinar spor-ta{ osiguran po osnovi obav-ljanja djelatnosti kojemu se od primitka utvr|uje drugi dohodak




4Rezident primatelj naknade za isporu~eno umjetni~ko ili kulturno djelo

ukupni primitak umanjen za 55% (30% porezno pri-znatih izdataka i i 25 % neoporezivog dijela od naknade za umjetni~ko djelo)






uplate poreza

Po rez ne sto pe


5 Rezident sezonski radnik u po ljo privredi ukupni primitak

poslodavac sezonskog radnika

25%

do pos-ljednjeg dana u mjesecu u kojem je isplata obavljena

6

Rezident sportski sudac i sport ski delegat na natjecanji-ma ama terskih sportskih klu-bova, u~eni~kih i studentskih sportskih klubova, te na me-|u na rod nim natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija koja se u skladu s propisima o sportu odràvaju u Republici Hrvatskoj

ukupni primitak isplatitelj naknade 25%


7

Rezident sporta{ koji nije osi-guran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti s osnove primitka nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima

primitak iznad 20.000,00 kn godi{-nje umanjen za upla}ene doprinose za obvezno mirovin-sko osiguranje

isplatitelj nagrade 25%

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom nagrade

8

Rezident sporta{ koji je osigu-ran po osnovi sportske djelat-nosti s osnove primitka nagra-de za sportska ostvarenja pre-ma posebnim propisima

primitak iznad 20.000,00 kn godi{nje umanjen za 30% porezno pri-znatih izdataka


pri svakoj isplati i istodobno s isplatom nagrade

9

Rezident sporta{ koji nije osi-guran po osnovi sportske dje-latnosti s osnove primitka sti-pendije za sportsko usavr {a-vanje iznad 1.600,00 kn mje-se~no

primitak od stipen-dije iznad 1.600,00 kn mjese~no

isplatitelj stipendije 25%

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom primitka

10

Rezident sporta{ koji je osigu-ran po osnovi sportske djelat-nosti s osnove primitka stipen-dije za sportsko usavr {a vanje iznad 1.600,00 kn mjese~no

primitak od stipendi-je iznad 1.600,00 kn mjese~no umanjen za 30% porez no priznatih izdataka



11Rezident sporta{ amater primatelj naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no

primitak iznad 1.600,00 kn mjese~no umanjen za upla}ene doprinose za obvezno mirovin-sko osiguranje






uplate poreza

Po rez ne sto pe


12

Rezident primatelj povrata do prinosa za obvezno miro-vinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti iz pla}e i razlike pla}e

svota vra}enog doprinosa za obve-zno mirovinsko osi guranje na teme-lju generacijske solidarnosti iz pla}e i razlike pla}e

Porezna uprava 40%

Prema rje{enju Porezne uprave

13U~enik i student na redovnom {kolovanju za rad preko u~e-ni~kih i studentskih udruga

primici za rad preko u~eni~kih i student-skih udruga iznad 50.000,00 kn godi{-nje (iznos razlike iz me |u bruto zarade i naknade posredni-ku)

posrednik pri zapo{-ljavanju u~e nika i redovitih stu denata

25%


14

U~enik i student na redovnom {kolovanju za primljene mje-se ~ne stipendije iznad 1.600,00 kn7

mjese~na stipendija iznad 1.600,00 kn


pri svakoj isplati i istovre-meno s isplatom stipendije

15

Student na sveu~ili{tu u tu-zemstvu kojemu se dodjeljuje stipendija zbog izvrsnih po-stig nu}a u znanju i u ocjena-ma na sveu~ili{tu8

mjese~na stipendija iznad 4.000,00 kn


pri svakoj isplati i istovre-meno s isplatom stipendije

16 U~enik primatelj nagrade na prakti~nom radu i naukovanju

mjese~na nagrada iznad 1.600,00 kn


pri svakoj isplati i istovre-meno s isplatom nagrade

7 Oporezivim primicima ne smatraju se stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00 kuna mjese~no koje se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio priznaje se samo po osnovi jedne stipendije. Porezno pri-znati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio sti-pendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju.

8 Uvjet je da je student je za dodjelu stipendije izabran na javnom natje~aju kojemu pod jednakim uvjetima mogu pristupiti svi studenti.




uplate poreza

Po rez ne sto pe


17 Rezident primatelj naknade iz inozemstva

ukupni primitak uma njen za iz pri-mit ka upla}ene doprinose za obvez-no osiguranje (ako me|unarodnim ugovorom nije druga~ije odre|eno)

rezident primatelj naknade iz inozemstva

25%

8 dana od dana isplate naknade

18

Rezident koji je ostvario opo-rezivi primitak kao razliku vri-jednosti imovine i sredstava za njezino stjecanje

ukupni primitak utvr|en kao razlika izme|u vrijednosti ste~ene imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje

Porezna uprava 40%

15 dana od dana dostave poreznog rje{enja

19

Nerezident koji je ostvario oporezivi primitak kao razliku vrijednosti imovine i sredsta-va za njezino stjecanje

ukupni primitak utvr|en kao razlika izme|u vrijednosti ste~ene imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje9

Porezna uprava 40%

15 dana od dana dostave poreznog rje{enja

20

Nerezident za obavljanje umjet ni~ke, artisti~ke, zabav-ne, sportske, knjièvne i likov-ne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televi-zijom i zabavnim priredbama

ukupni primitak umanjuje se za 30% porezno priznatih izdataka9


pri svakoj isplati i istodobno s isplatom nak nade

21

Nerezident primatelj autorske naknade kad je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja

ukupni primitak (ovisno o odredba-ma ugovora o izbje-gavanju dvostrukog oporezivanja)

isplatitelj naknade

primjenjuje se porezna stopa na autorske

naknade iz ugovora o izbjegava-

nju dvostru-kog opore-

zivanja

pri svakoj isplati i istodob-no s ispla-tom nak-nade

22

Nerezident primatelj autorske naknade kad nije u primjeni ugovor o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja



pri svakoj isplati i istodobno s isplatom nak nade

9 Ako me|unarodnim ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druga~ije odre|eno.


i Autorsko djelo i umjetni~ko djelo odre|uje se prilikom isplate autorske naknade prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima, a umjetni~ko djelo potvrdom nadle`ne strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije. Podatke o strukovnim umjetni~kim udrugama i ovla{tenim agencijama daje Ministarstvo kulture.

i Porezno priznate izdatke u visini 30% priznaje se prilikom obra~una predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obra~una poreza u godi{njoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obra~unu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo moè pri pla}anju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom teku}eg poreznog razdoblja od idu}ih isplata autorskih naknada obaviti ispravak vi{e obustavljenog i upla}enog poreza.

i Kad se primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hr-vatske i dràve ~iji je rezident fizi~ka osoba primatelj naknade, i ako je primatelj naknade ujedno stvarni korisnik te naknade, primijenit }e se porezne stope iz ugovora. Stope iz ugo-vora mogu se primijeniti samo ako doma}i isplatitelj pri pla}anju naknade ima od nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen obrazac zahtjeva podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim mjese~nim isplatama, ovjereni zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih {est mjeseci.

i Ako nerezident isplatitelju prije isplate naknade ne podnese obrazac zahtjeva za uma-njenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza ovjeren od poreznog tijela dràve u kojoj je rezident ne primjenjuju se odgovaraju}e odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Nerezident moè u roku 3 godine od isteka go-dine u kojoj je primitak ispla}en dostaviti ovjerovljeni obrazac Zahtjeva Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, radi povrata vi{e pla}enog poreza u odnosu na porez koji je prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja trebao biti pla}en.

? Koji su propisani obrasci i izvje{}a o drugom dohotku?Obveznici podno{enja izvje{}a, kao i propisani rokovi prikazani su u ovoj tablici: Tablica 3.: Obveznici podno{enja izvje{}a o drugom dohotku i rokovi podno{enja

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO – Prijava u Regi-star poreznih obve-znika

porezni obveznik108 dana od dana po~etka obavlja-nja djelatnosti, odnosno od po~etka ostvarivanja primitaka

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvez na osiguranja

isplatitelj primitka od kojega se odre|uje drugi dohodak (osim za sezonske radnike)

na dan isplate primitka, ili najka-snije sljede}i dan

10 Prijava radi upisa u registar poreznih obveznika podnosi se za dohodak od: - samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a koji su po toj osnovi osigurani a doprinose

za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a od te djelatnosti utvr|uju drugi dohodak

- drugog dohotka iz inozemstva


i Na kraju godine, odnosno pri prestanku djelatnosti, isplatitelj primitka po osnovi koje-ga se utvr|uje drugi dohodak, obvezan je poreznim obveznicima dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvoru drugog dohotka, postotku i svoti priznatih izdataka pri isplati, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obve-zna osiguranja

porezni obveznik koji dohodak ostvari neposredno u inozemstvu 8 dana od dana naplate primitka

poslodavac isplatitelj primitka od kojeg se utvr|uje drugi dohodak sezonskom radniku na privreme-nim (povremenim) poslovima u poljoprivredi

do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ostvaren (ili ispla}en), ili najkasnije sljede}i dan

Potvrda o ispla}enom primitku, dohotku, upla}enom doprinosu, porezu na dohodak i prirezu u ___ godini11

isplatitelj primitka na kraju godine ili u slu~aju pre-stanka djelatnosti

11 Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.

? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika. Kad je porezni obveznik nere-zident koji u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine isplatitelja, i to na ovaj na~in:


i Ako se izvje{}e dostavlja na Obrascu JOPPD za vi{e od 3 porezna obveznika fizi~ke osobe podnositelj izvje{}a obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroni~kim putem su-stava ePorezna.

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Porez na dohodak i prirez

poreza na dohodak

X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj isplatitelja dohotka (11 znamenki)

Obveznici uplate na broj~anu oznaku 1945 na nalozima za pla}anje kao tre}i podatak upisuju oznaku izvje{}a koja se sastoji od 5 znamenki, od kojih se na prva 2 mjesta upisuje oznaku godine (zadnje dvije znamenke godine), a na sljede}a 3 mjesta redni broj dana u godini na koji je primitak ispla}en

Upisuje se broj~anu

oznaku vrste poreza

Vrsta poreza na dohodak

1627 Porez i prirez na dohodak od imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugi dohodak utvr|en u postup-ku nadzora za prethodne godine

1848 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju

1945 Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

? Je li za obveznike poreza na dohodak po osnovi primitaka od drugog do-hotka propisana obveza ispostavljanja ra~una?

Takva je obveza propisana samo za one koji su upisani u registar obveznika PDV-a.

i Obveznici poreza na dohodak po osnovi primitaka od drugog dohotka ne moraju fiskalizi-rati ra~une {to ih ispostavljaju.


? Koje su obveze poslodavca koji zapo{ljava radnika na privremenim, odnos-no povremenim sezonskim poslovima?

1. Kupnja vrijednosne kupone za sezonske radnike koje zapo{ljava. U cijeni vrijed-nosnog kupona su ura~unati obvezni doprinos obra~unani na dnevnu osnovicu, i to doprinos za mirovinsko osiguranje, doprinos za za{titu zdravlja na radu i doprinos za zapo{ljavanje.

Vrijednosni kupon izdaje Ministarstvo financija, a moè se kupiti u poslovnica-ma FINA-e. Najniì dnevni iznos pla}e koju je poslodavac duàn isplatiti sezon-skom radniku za 2015. godinu ne moè biti niì od 72,10 kn.

2. Prije po~etka rada sa sezonskim radnikom sklopiti ugovor i uru~iti mu vrijed-nosni kupon za svaki radni dan.

i Sadràj ugovora je propisan na Obrascu USP-1.

3. Obra~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i pripadaju}i prirez po osnovi primitaka koje je poslodavac isplatio ili dao sezon-skom radniku na privremenim, odnosno povremenim poslovima u poljoprivredi.

i Predujam poreza na dohodak obra~unavaju i upla}uju poslodavci po stopi od 25% bez priznavanja osobnog odbitka do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvr{ena isplata ili davanje.

4. Nadle`noj ispostavi Porezne uprave do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ispla}en, a najkasnije sljede}i dan, dostaviti popunjeni obrazac JOPPD

5. Na kraju godine sezonskim radnicima kojima su isplatili primitke od kojih se utvr-|uje drugi dohodak dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primi-taka od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

2.4 Godi{nja prijava poreza na dohodak

? Jesu li porezni obveznici du`ni podnositi godi{nju prijavu poreza na doho-dak po isteku godine u kojoj su ostvarili primitke od kojih se utvr|uje dru-gi dohodak?

Godi{nju poreznu prijavu ne mogu podnijeti porezni obveznici po osnovi:1. povrata doprinosa2. razlike izme|u vrijednosti imovine i visine sredstava za njezino stjecanje.

Drugi obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka po toj osnovi nemaju obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak. Me|utim, na njih se primjenjuju nove odredbe Zakona o porezu na dohodak kojima je propisana primjena posebnog postupka utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. U skladu s tim postupkom Porezna uprava }e im najkasnije do 30. lipnja 2016. godine dostaviti pri-vremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku ostvarenom u 2015. godinu


i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Dostava se obavlja na adresu njihovih prebivali{ta i smatra se osobnom dostavom. Porezni ob-veznik je duàn razliku poreza uplatiti najkasnije do 31. srpnja teku}e godine. Ako porezni obveznik ispunjava uvjete za povrat prepla}enog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak Porezna uprava obavlja povrat u skladu s odredbama Zakona o porezu na dohodak i Op}eg poreznog zakona.

i Porezna uprava ne}e poreznim obveznicima dostavljati privremeno porezno rje{enje ako su tro{kovi utvr|ivanja i naplate poreza nerazmjerni napla}enom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak.

Ako porezni obveznik na privremeno porezno rje{enje ne uloì prigovor tada se porezno pravo ili obveza utvr|ena tim rje{enjem smatraju kona~nim. Porezna uprava na osnovi podataka iz privremenog poreznog rje{enja zaduùje poreznog obveznika za utvr|enu raz-liku poreza na dohodak i prireza, ili mu obavlja povrat poreza. Ako je privremenim poreznim rje{enjem utvr|ena obveza pla}anja poreza na dohodak i prireza porezni obveznik je duàn tu obvezu podmiriti najkasnije do 31. srpnja teku}e godine za prethodnu godinu.

i Porezni obveznik moè podnijeti prigovor na privremeno rje{enje ako smatra da su podaci iz tog rje{enja nepotpuni ili neto~ni. Prigovor se podnosi najkasnije do 31. srpnja teku}e za prethodnu godinu. O prigovoru odlu~uje prvostupanjsko porezno tijelo rje{enjem u roku 30 dana od dana njegovog zaprimanja. Prigovor odga|a izvr{enje privremenog poreznog rje{enja do dono{enja rje{enja po prigovoru. Ako prvostupanjsko porezno tijelo po podne-senom prigovoru utvrdi da postoji osnova za izmjenu privremenog poreznog rje{enja u skladu s navodima iz prigovora tada donosi porezno rje{enje protiv kojeg nije dopu{tena àlba. Porezna obveza utvr|ena poreznim rje{enjem smatra se kona~no utvr|enom po-reznom obvezom. Ako prvostupanjsko porezno tijelo po podnesenom prigovoru, a nakon provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju, utvrdi da navodi iz prigo-vora nisu osnovani tada donosi porezno rje{enje kojim se prigovor odbija. Protiv takvog rje{enja moè se izjaviti àlba u roku o 30 dana od dana njegove dostave.

Poseban postupak se ne primjenjuje na porezne obveznike po osnovi drugog dohotka:1. koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave, a ako bi je podnijeli

imali bi obvezu pla}anja poreza na dohodak2. koji u poreznom razdoblju izravno iz inozemstva ostvare drugi dohodak, pri

~emu od tog dohotka u tuzemstvu nisu pla}eni predujmovi poreza na dohodak, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obra~unao pre-ma odredbama Zakona o porezu na dohodak, osim ako se u Republici Hrvatskoj taj dohodak izuzima od oporezivanja u skladu s ugovorom o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja

3. za koje Porezna uprava ne raspolaè potrebnim podacima.Porezni obveznici su obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu za ostvareni drugi dohodak u sljede}im slu~ajevima:

1. ako su kao rezidenti Republike Hrvatske ostvarili drugi dohodak izravno iz ino-zemstva, pri ~emu od tog dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni predujmovi poreza na dohodak, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obra~unao prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, osim ako prema


ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Republika Hrvatska izuzima taj dohodak od oporezivanja

2. ako isplatitelj primitka (ili sam porezni obveznik, ako je to duàn u~initi) nije obra ~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na drugi dohodak i prireza po-rezu na dohodak,

Porezni obveznik je duàn u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak od drugog dohotka i dohodak od nesamostalnog rada, ako je u prethodnoj godini primao pla}e i/ili mirovinu. Ako porezni obveznik u godi{njoj poreznoj prijavi nije iskazao dohodak za koji

Porezna uprava nije imala saznanja, a koji je bio obvezan iskazati prema propisi-ma vaè}ima za to porezno razdoblje, te je doneseno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku i porezu na dohodak za to porezno razdoblje (protiv kojeg se ne moè izjaviti àlba) Porezna uprava po slu`benoj du`nosti bez vremenskog ograni~enja pokre}e obnovu postupka u roku 30 dana od dana kad na osnovi no-vih saznanja utvrdi dohodak koji je porezni obveznik bio obvezan iskazati.

? U kojem se roku podnosi godi{nju prijava poreza na dohodak?Do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu.

? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku, i to na ovaj na~in:

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Porez na dohodak i prirez

poreza na dohodak po godišnjoj prijavi

1 6 1 9 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika

Upisuje se OIB – Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)


3. Prirez porezu na dohodak

? Tko su obveznici prireza porezu na dohodak?Obveznici poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u gradovima i op}inama u kojima je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?Tako da se obra~unati iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.

? Tko i kad obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?Isplatitelj drugog dohotka duàn je obra~unati, obustaviti i uplatiti prirez istodobno kad poreznom obvezniku obra~unava i ispla}uje drugi dohodak. Iznimno, obveznici poreza na dohodak koji primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak naplate nepo-sredno iz inozemstva i obveznici poreza na dohodak koji primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak naplate neposredno od fizi~ke osobe koja ne obavlja samostalnu djelat-nost imaju obvezu obra~unati i uplatiti prirez u roku 8 dana od dana primitka.

? Na koji se ra~un prirez upla}uje?Na isti ra~una na koji se upla}uje porez na dohodak.

? Kolike su propisane stope prireza porezu na dohodak?Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga podru~ja propi-sati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,4. Grad Zagreb po stopi do 18%.

Tablica 4.: Propisane stope prireza porezu na dohodak u 2010. godini

Andrija{evci 8%Antunovac 10%Bale 1%Babina greda 5%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 5%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%

Bilje 5%Biograd na Moru 12%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%

Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Buzet 6%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%


Civljane 5%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 10%12

êpin 10%Darda 5%Daruvar 10%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Stubica 10%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Kukuruzari 6%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%Dubrova~ko pri-morje 8%

Dubrovnik 10%Duga Resa 10%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 10%\urmanec 10%

Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10%Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gospi} 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Dubica 3%13

Hrvatska Kostajnica 6%

Ilok 10%14

Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 10%15

Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 5%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 14%Karojba 5%Ka{tela 12%

Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klis 10%Klo{tar Ivani} 2%Klo{tar Podravski 5%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 10%Komià 5%Konavle 10%Kon~anica 5%Konj{~ina 10%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kula Norinska 10%16

Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 5%17

Lasinja 10%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 8%Ludbreg 8%Luka 5%

12 3% do 21. sije~nja 2015. godine, a 10% od 22. sije~nja 2015. godine.13 Primjenjuje se od 5. oùjka 2015. godine.14 5% od 1. srpnja 2015. godine.15 5% do 13. oùjka 2015. godine. 16 Primjenjuje se od 1. svibnja 2015. godine17 1% do 18. svibnja 2015. godine


Luka~ 8%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%Maru{evec 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 3%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Ogulin 10%Oku~ani 10%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 9%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%

Pakrac 10%Pazin 9%Peru{i} 8%Petlovac 5%Petrijanec 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 6%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Plo~e 10%18

Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 5%Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 12%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 15%19

Rovinj 6%Rugvica 6%

Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Senj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 12%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%

Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja (Samobor) 6%

Sveta Nedelja (Labin) 6%

Sveti \ur| 5%Sv. Filip i Jakov 10%Sveti Ilija 10%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 5%Sveti Petar u [umi 7%

Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[kabrnja 10%[pi{i} Bukovica 9%[tefanje 10%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%

18 Primjenjuje se od 1. velja~e 2015. godine.19 12% do 31. sije~nja 2015. godine.


4. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

? Kad su obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka ujedno i obveznici PDV-a?

Kad im je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi{njih isporuka do-bara i obavljenih usluga bila ve}a od 230.000,00 kn, ili ako su ve} upisani u registar obveznika PDV-a. Iznimno, sljede}i obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka nisu obveznici PDV-a jer se smatra da samostalno ne obavljaju gospodarsku djelatnost ili djelatnost slobodnog zanimanja:

1. ~lanovi predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti i jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave kad im se primici za rad u tim tijelima ne ispla}uju kao pla}a i nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,

2. sezonski radnici u poljoprivredi, 3. sporta{i kad primaju sportske stipendije i nagrade, 4. u~enici i studenti na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i studentskih

udruga 5. u~enici i studenti kad primaju mjese~ne stipendije za redovno {kolovanje na

sred njim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima i studenti na sveu~ili{tima u tu zemstvu koji primaju mjese~ne stipendije, a stipendije su im dodijeljene za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama i izabrani su na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima,

6. u~enici koji za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja dobivaju mjese~nu naknadu,

Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%

Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%

Vinica 5%Vinkovci 13%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 3%Vladisavci 10%Vodice 6%Vodnjan 7,5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 10%Vrgorac 10%

Vrhovine 5%Vrlika 7%Zadar 12%20

Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 5%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

20 10% do 31. sije~nja 2015. godine.


i Porezni obveznik je obvezan nadle`noj ispostavi Porezne uprave prijaviti svaku promjenu ili prestanak obavljanja djelatnosti.

i Ako gra|anin na po~etku obavljanja djelatnosti èli u}i u sustav PDV-a tada mora nad-le`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti zahtjev za upis u registar obveznika PDV-a .

? Kad je obveznik poreza na dohodak od drugog dohotka koji je prijavljen u registar obveznika PDV-a obvezan zatraìti izdavanje PDV identifikacijskog broja?

Kad isporu~uje dobra ili stje~e dobra unutar EU i kad obavlja ili prima usluge unutar EU. Taj im broj po podnesenom zahtjevu dodjeljuje ispostava Porezne uprave koja je nadle`na prema njihovom prebivali{tu.

7. fizi~ke osobe kojima je ispla}en primitak po osnovi vra}enog doprinosa iz osno-vice za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a obra~unan je i upla}en iz svote {to prelazi iznos najvi{e godi{nje osnovice,

8. gra|ani za od Porezne uprave utvr|ene primitke kao razlike izme|u vrijednosti ste~ene imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje.

? Kad se obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka moraju prijaviti u registar obveznika PDV-a?

Ako im je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi{njih isporuka do-bara i obavljenih usluga bila ve}a od 230.000,00 kn oni se moraju najkasnije do 15. sije~nja teku}e kalendarske godine upisati u registar obveznika PDV-a u nadle`noj is-postavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu.

i PDV identifikacijski broj je osobni identifikacijski broj (OIB) kojemu se dodaje predznak „HR“, a koristi se u sustavu VIES-u, to jest u informati~kom sustavu za razmjenu poda-taka izme|u zemalja ~lanica Europske Unije (u daljnjem tekstu: EU) o prometu dobara i usluga oporezivim PDV-om. Taj sustav poreznim obveznicima omogu}ava provjeru PDV identifikacijskih brojeva poslovnih partnera, a Poreznoj upravi nadzor isporuka dobara i usluga unutar zajedni~kog trì{ta EU. Provjeru valjanosti PDV identifikacijskog broja poslovnih partnera iz drugih dràva ~lanica EU obavlja se putem elektroni~ke po{te upu˝-}ene Poreznoj upravi ([email protected]) i kroz web stranice Europ-ske komisije (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies).

? [to je osnovica PDV-a?Naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge.

i Naknadu ~ini sve ono {to je isporu~itelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke, uklju~uju}i iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporu~enih dobara ili usluga.

i U poreznu osnovicu ura~unavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sli~nih davanja, osim PDV-a, te sporedni tro{kovi kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporu~itelj dobara ili usluga zara~unava kupcu ili primatelju. U poreznu osnovicu ne


ulaze sniènja cijena ili popusti zbog prijevremenog pla}anja i popusti {to se kupcu odo-bre u trenutku isporuke, kao ni iznosi {to ih obveznik PDV-a zara~una ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov ra~un i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Obveznik PDV-a mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moè odbiti PDV ako je na njih obra~unan.

? Po kojoj se stopi pla}a PDV na naknade od kojih se utvr|uje drugi dohodak? Po stopi od 25%.

i Kad se iz naknade u kojoj je ve} obra~unat PDV po stopi od 25% mora izra~unati iznos poreza primjenjuje se prera~unata porezna stopa 20%.

? Tko utvr|uje obvezu PDV-a?Porezni obveznik mora za razdoblje oporezivanja sam utvrditi i obra~unati obvezu PDV-a i iskazati je u poreznoj prijavi. On mora predati poreznu prijavu elektroni~ki putem sustava ePorezna, bez obzira je li u tom razdoblju obavio oporezive isporuke. Umjesto poreznih obveznika to mogu u~initi njihovi porezni zastupnici ili knjigovod-stveni servisi, ako su ih za to ovlastili i prijavili Poreznoj upravi.

i Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za porezne obveznike kojima je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kuna razdoblja oporezivanja su od prvog do pos ljednjeg dana u tromjese~ju. Takvi se porezni obveznici mogu prijaviti Poreznoj upravi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

Za poreznog obveznika koji obavlja transakcije unutar EU i za poreznog obvezni-ka koji nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu razdoblja opore-zivanja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

? Kako se odre|uje poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a poreznog ob-veznika u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no)?

Tako da se obra~unani PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za is po-ru~ena dobra i obavljene usluge i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i uslu-ga u razdoblju oporezivanja umanji za obra~unani PDV po primljenim isporukama i za iskazani PDV u ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom razdob-lju oporezivanja.

i Obveza obra~una PDV-a nastaje kad je nastao oporezivi doga|aj, odnosno kad su dobra is poru~ena ili usluge obavljene.

Iznimno, obra~un prema napla}enim naknadama mogu primjenjivati porezni obveznici koji su u prethodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke dobara i usluga, bez PDV-a, koje nisu bile ve}e od tri milijuna kn. Takvi porezni obveznici poreznu obvezu ili pravo


i Kod obra~una prema napla}enim naknadama obveza obra~una PDV-a nastaje na dan primitka pla}anja, a pravo na odbitak pretporeza u trenutku kad je porezni obveznik platio ra~un za isporu~ena dobra ili obavljene usluge. Trenutkom naplate smatra se:

- kod doznaka u korist transakcijskog ra~una - trenutak naplate na ra~un, - kod kreditnih kartica - trenutak naplate na ra~un, - kod ~eka - trenutak primitka ~eka, - kod primljenih mjenica - trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice, - kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga - kad su se stekli propisani uvjeti,

odnosno trenutak potpisa odgovaraju}ih ugovora ili drugih isprava, - kod izuzimanja dobara i neoporezivog kori{tenja usluga - istekom razdoblja oporezi-

vanja u kojemu su dobra izuzeta ili usluge obavljene.

Porezni obveznik koji èli primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim na-knadama mora o tome najkasnije do kraja teku}e kalendarske godine podnijeti pisanu izjavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave. Od 1. sije~nja sljede}e kalendarske godine moè primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama, te je obve-zan takav postupak primjenjivati 3 kalendarske godine.Porezni obveznik koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i podnese zahtjev za registrira-nje za potrebe PDV-a u kojem je izabrao postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama obvezan je taj postupak primjenjivati sljede}e 3 kalendarske godine.Porezni obveznik koji PDV obra~unava i pla}a prema obavljenim isporukama pri prijela-zu na oporezivanje prema napla}enim naknadama ne iskazuje poreznu obvezu za ispo-ru~ena dobra i usluge obavljene prije prijelaza, a napla}ene poslije promjene na~ina obra~unavanja poreza.Kad nadle`na ispostava Porezne uprave utvrdi da je porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama u prethodnoj kalendarskoj godi-ni ostvario vrijednost oporezivih isporuka ve}u tri milijuna una izdaje rje{enje o zabra-ni primjene postupka oporezivanja prema napla}enim naknadama, pri ~emu àlba ne odga|a izvr{enje rje{enja. Taj porezni obveznik mora od 1. sije~nja teku}e kalendarske godine obra~unavati PDV prema obavljenim isporukama te mora ispraviti ra~une u kojima je naveo napomenu »obra~un prema napla}enim naknadama«.

na povrat PDV-a utvr|uju u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no) tako da obra~unani PDV u napla}enim naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenim uslugama i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdob-lju oporezivanja umanje za obra~unani PDV po pla}enim ulaznim ra~unima za prim-ljene isporuke i za iskazani PDV za primljene isporuke dobara i usluga u tom razdoblju oporezivanja. Porezni obveznik mora u ispostavljenim ra~unima navesti: obra~un pre-ma napla}enoj naknadi.

i Postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama ne primjenjuje se, izme|u ostalog, na: a) isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije, b) usluge obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV, c) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV, i Nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama porezni obveznik mora za

prvo razdoblje oporezivanja iskazati sve obavljene, a nenapla}ene isporuke prije promjene


na~ina obra~una PDV-a kao napla}ene, te ima pravo odbiti PDV sadràn u primljenim isporukama koje nije platio do promjene na~ina obra~una PDV-a. Uz prijavu PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama mora nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti popis svih izdanih, a nenapla}enih ra~una, i svih primljenih, a nepla}enih ra~una do promjene na~ina obra~una PDV-a.

? Do kada se porezne prijave moraju podnijeti?1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na razdoblja oporezivanja – do 20. dana u

teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja (npr. do 20. velja~e za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na razdoblja oporezivanja – do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja (npr. do 20. travnja za prvo tromjese~no razdoblje oporezivanja).

i Svi obveznici PDV-a du`ni su prijave na obrascima PDV podnositi elektroni~ki kroz sustav ePorezna.

? [to je to pretporez?Pravo na odbitak PDV-a, to jest iznos PDV-a {to ga porezni obveznik prilikom obra~una obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a {to ga je u Republici Hrvatskoj obve-zan platiti (iznos PDV-a {to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili mu obveza pla}anja PDV-a dospijeva u teku}em razdoblju oporezivanja), a odnosi se na:

oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi po-rezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija, te onih transakcija za koje nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza

stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatno-

sti.Porezni obveznik ne moè odbiti pretporez:

1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih auto-mobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu dodatne opre-me za ta dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima,

i Porezni obveznik ima pravo na kori{tenje pretporeza ako se radi o: a) plovilima i zrakoplovima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili djelat-

nost iznajmljivanja, ili ako plovila i zrakoplove nabavlja za daljnju prodaju b) osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima {to se koriste za obuku voza~a,

testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umr-lih, iznajmljivanja, ili se nabavljaju za daljnju prodaju.

2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije,

i Reprezentacijom se smatra ugo{}ivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima, pla}anje poslovnim partnerima izdataka odmora, {porta, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i razonodu


i sli~no. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s kojima postoji poslovni odnos ili se o~ekuje da }e se takav odnos uspostaviti.

3. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga oslobo|enih pla}anja PDV-a u tuzemstvu, i

4. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobo|ene PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.

? Koji su propisani rokovi za pla}anje PDV? 1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na razdoblja oporezivanja - obra~unani i

prijavljeni PDV za proteklo mjese~no razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za razdoblje opo-rezivanja za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na razdoblja oporezivanja - obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjese~no razdoblje oporezivanja),

? Na koji se ra~un PDV upla}uje?U korist uplatnog ra~una dràvnog prora~una, i to na sljede}i na~in:

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R 6 8Državni proračunRepublike Hrvatske Porez na dodanu vrijednost

1 2 0 1 - X X X X X X X X X X X

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)


? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?

Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i uslugaKnjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i uslugePosebne evidencije za uvezena dobraPosebne evidencije o stjecanjima dobara iz drugih dràva ~lanica, primljenim i obavljenim uslugama iz i u druge dràve ~lanice, kao i tre}e zemlje, te o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze u tuzemstvu.

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|i-vanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propi-sane knjige i evidencije.

? Koji su propisani obrasci?U ovoj su tablici prikazani propisani obrasci i rokovi u kojima ih porezni obveznik mora podnositi Poreznoj upravi:

Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

P-PDV - zahtjev za regi-striranje za potrebe pore-za na dodanu vrijednost(podnosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

- prije po~etka obavljanja gospodarske djelatnosti koja podlijeè oporezivanju PDV-om

- do 15. sije~nja teku}e godine porezni obveznici koji su u pret-hodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke u vrijednosti iznad 230.000,00 kn

- 15 dana prije po~etka obavljanja transakcije unutar EU porezni obveznik podnosi zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja

PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost (elektroni~ki se podnosi kroz sustav ePorezna)

do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporeziva-njado 20. dana u teku}em mjesecu za posljednje razdoblje oporezi-vanja u kojem je poslovao (sa svim uskla|enjima i ispravcima)

? Moraju li porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a koji su i ob veznici poreza na dohodak po osnovi poreza na drugi dohodak ispostav-ljati ra~une?

Ti porezni obveznici moraju za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un, i to na papiru ili u elektroni~kom obliku. Porezni obveznik kupcu dostavlja ra~un, te osigurava primjerak koji sluì kao isprava za knjiènje.

? [to moraju sadràvati ra~uni obveznika PDV-a?Ra~uni moraju sadràvati sljede}e podatke:

1. broj ra~una i datum izdavanja, 2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvezni-

ka koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), 3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvezni-

ka kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),


4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga,

5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u ra~unu za predujam ako se taj datum moè odrediti i ako se razlikuje od datu-ma izdavanja ra~una,

6. jedini~nu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporu~ena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,

7. popuste ili rabate ako nisu uklju~eni u jedini~nu cijenu, 8. stopu PDV-a, 9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postu-

pak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isklju~en, 10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.

Porezni obveznik moè izdati pojednostavljeni ra~un za obavljene isporuke do-bara i usluga ~iji iznos nije vi{i od 700,00 kuna. Takav ra~un mora sadràvati sljede}e podatke:

1. broj ra~una i datum izdavanja, 2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obvez-

nika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mje-sta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, po-slovnog prostora, prodavaonice i sli~no),

3. ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika ko-me su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),

4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu i koli~inu obavljenih usluga,

5. iznos naknade s uklju~enim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a, 6. iznos obra~unanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a, 7. kad je izdana isprava ili obavijest koja se smatra ra~unom21 uputu na prvobit-

ni ra~un, uz pojedinosti {to su izmijenjene.

i Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni ra~un za isporuke dobara ili usluga u drugu dràvu ~lanicu u kojoj se treba platiti PDV, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro isporu~eno ili je obavljena usluga.

21 Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni ra~un i koja se izri~ito i nedvojbeno odnosi na njega smatra se ra~unom.

Kad kupac koji prima isporuku izdaje ra~un umjesto isporu~itelja u ra~unu mora navesti „samoizdavanje ra~una”.

i U slu~aju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporu~itelj u ra~unu mora navesti „prijenos porezne obveze“, ili engleski izraz „reverse charge“.


? Kad porezni obveznik ima pravo na povrat PDV-a?Porezni obveznik koji u razdoblju oporezivanja ima pretporez ve}i od porezne obveze ima pravo na povrat razlike izme|u pretporeza i porezne obveze. On moè tu razliku koristiti kao predujam za budu}e obveze, ili traìti za povrat.

i Porezni obveznik moè povrat PDV-a ustupiti drugom poreznom obvezniku. Porezna upra-va du`na je obaviti povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a, a najkasnije u roku 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.

5. Obvezni doprinosi

? Tko je obveznik doprinosa i tko je duàn obra~unati, obustaviti i uplatiti obvezne doprinose po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak?

Obveznici doprinosa i obveznici obra~unavanja i pla}anja doprinosa s osnove drugog dohotka prikazani su u ovoj tablici:

Tablica 5.: Obveznici doprinosa, obveznici obra~unavanja i pla}anja doprinosa, osnovica, stope za obra~un i rokovi za obra~un i uplatu

R. br.

Obveznik doprinosa

Obveznik obra~unavanja

i pla}anja doprinosa

Osnovica za obra ~un

dopri nosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

1.1 Fizi~ka osoba koja ostvaruje primitak {to se oporezuje kao drugi dohodak

isplatitelj pri-mitka

ukupni pri-mitak

doprinos za mirovinsko osiguranje - 20% ILI 1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje - 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {ted-nje - 5%

istovremeno s isplatom pri mitka, a za primitke u naravi do pos ljednjeg dana u mjese-cu u kojem je primitak ostvaren

1.2 Isplatitelj primitka {to se oporezuje kao drugi dohodak


ukupni pri-mitak

doprinos za zdravstve-no osiguranje - 15%

istovremeno s isplatom primitka


R. br.

Obveznik doprinosa




dopri nosa


doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

1.3 Isplatitelj primitka koji osiguranika prema toj osnovi upu-}uje na slu`beni put u inozemstvo


umnoàk prosje~ne pla}e i koefi-cijenta 0,35 (za 2015. godinu je 2.780,05 kn) razmjerno broju dana provedenih na slu`be-nom putu

posebni doprinos za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdrav-stvene za{tite u ino-zemstvu - 20%22

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

2. Fizi~ka osoba koja je iz ino-zemstva ostvarila pri-mitak od koje-ga se utvr|uje drugi dohodak

fizi~ka osoba ukupni pri-mitak




8 dana od dana primitka

3.1 Sporta{ koji nije osiguran po osnovi obavljanja sportske dje-latnosti pri-matelj nagra-de za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kn godi{nje


svota primit-ka iznad 20.000,00 kuna godi{nje





3.2 Isplatitelj nagrade sporta{u {to se oporezuje kao drugi dohodak

isplatitelj na-grade

svota primit-ka iznad 20.000,00 kuna godi{nje



22 Ne postoji obveza obra~unavanja i pla}anja ovog doprinosa za slu`beni put, slu`beni boravak i boravak po privatnom poslu u dràve Europske unije, Europskog gospodarskog podru~ja i [vicarske konfederacije.


R. br.

Obveznik doprinosa




dopri nosa


doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

4.1 Sporta{ ama-ter primatelj naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no


svota nakna-de iznad 1.600,00 kn mjese~no





4.2 Isplatitelj pri mi tka sporta{u ama-teru {to se oporezuje kao drugi dohodak


svota nakna-de iznad 1.600,00 kn mjese~no



5 Posrednik pri zapo{ljavanju u~enika i redovitih stu-denata

posrednik pri zapo{ljavanju u~enika i redo-vitih studenata

ukupni pri-mitak

1. posebni doprinos za mirovinsko osigura-nje za osobe osigu-rane u odre|enim okolnostima - 5%

2. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,5%


i Nema obveze doprinosa po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak kad se ti primici ispla}uju za isporuke djelatnosti novinara, umjetnika i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a prema njihovom izboru porez na dohodak obra~unava i obustavlja isplatitelj primitka.

i Po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak a ispla}uju se nerezidentima koji imaju prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osiguranju ne postoji obveza utvr|ivanja i pla}anja obveznih doprinosa ako primatelji imaju ure|en status u obveznom osiguranju dràve ~iji su rezidenti, {to moraju dokazati isplatitelju prije isplate primitka.

NAPOMENA: Osnovica za obra~un doprinosa po osnovi drugog dohotka je i primitak po osnovi kojega se, sukladno propisima o porezu na dohodak, utvr|uje dohodak od nesa-mostalnog rada kad poslodavac taj primitak ispla}uje ili daje u naravi biv{em radniku ili drugoj osobi umjesto biv{eg radnika, a primitak se ne odnosi na naknadu za rad za trajanja radnog odnosa niti je primitak ste~en unutar vremena u kojem je postojao radni odnos, kao {to su:

1. primitak {to se ispla}uje nasljednicima po osnovi rada biv{eg zaposlenika, osim mjese~ne pla}e biv{eg radnika,


2. primitak po osnovi povoljnije kamate pri odobravanju kredita biv{em zaposle-niku,

3. prigodne nagrade, naknade i pomo}i biv{im radnicima ili izabranim i imenova-nim osobama – iznad neoporezivih iznosa,

4. naknada pla}e {to je poslodavac ispla}uje biv{em zaposleniku po osnovi ugovo-rene zabrane trì{ne utakmice, sukladno posebnom propisu, te

5. ostali sli~ni primici.

? Jesu li propisana oslobo|enja od pla}anja doprinosa?Ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak to prema sljede}im vrstama primitaka:

1. naknada za isporu~eno autorsko pravo i/ili srodna prava, 2. naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo, 3. nagrada za rad u~eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme

prakti~nog rada i naukovanja, 4. primitak za rad u~enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapo{ljavanju

u~enika i redovitih studenata, 5. stipendija u~eniku odnosno studentu, 6. sportska stipendija, 7. potpora obitelji za slu~aj smrti radnika, 8. potpora za {kolovanje djetetu biv{eg radnika ili poginulog branitelja iz Domo-

vinskog rata do 15. godine ìvota, odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {kolo-vanja,

9. stalna mjese~na nagrada koja se ispla}uje ~lanu Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti, sukladno posebnom propisu,

10. naknada sportskom sucu i delegatu,11. nov~ane pomo}i i pomo}i u naravi {to ih, na temelju odredaba svojih op}ih

akata, ispla}uju ili daju op}ina, grad, ùpanija i Grad Zagreb u svrhu za{tite maj~instva, roditeljske njege novoro|enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukladno posebnom propisu,

12. primitak za rad osobe mla|e od 15 godina ìvota,13. renta koju biv{i poslodavac ispla}uje po sudskoj presudi ~lanu obitelji biv{eg

radnika,14. nov~ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra|aninu ispla}uje

tijelo koje je naloìlo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu, 15. primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak ispla}en umirovljeniku,23

16. drugi dohodak utvr|en po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je ste~ena.

23 Umirovljenikom se, u smislu Zakona o doprinosima, ne smatra korisnik invalidske mirovine zbog profesionalne nesposobnosti koji je zaposlen ili obavlja samostalnu djelatnost, niti korisnik obitelj-ske mirovine koji to pravo ostvaruje kao dijete starije od 15 godina dok se redovito {koluje.


i Odredbe za naknade pod to~kama 1. i 2. ne primjenjuju se kad primatelj prema propisima o porezu na dohodak promijeni na~in oporezivanja, pa umjesto utvr|ivanja i pla}anja poreza po odbitku dohodak od tih primitaka utvr|uje na na~in propisan za utvr|ivanje dohotka od samostalne djelatnosti, ili od tih primitaka utvr|uje dobit.

i Odredbe za primitke, naknade, stipendije, potpore, nagrade i rente ne odnose se na obvezu posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za pravo kori{tenja zdravstvene za{tite u inozemstvu u slu~aju kada primatelj na osnovi ostvarenih primitaka, a po nalogu isplati-telja primitka, boravi na slu`benom putu u inozemstv u.

? Na koje se ra~une upla}uje obvezne doprinose po osnovi primitaka od dru-gog dohotka?

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (I. stup) pla}a se u korist uplatnog ra~una dràvnog prora~una:

H R K

H R 1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0

H R 6 8Državni proračunRepublike Hrvatske Doprinos za mirovinsko osiguranje na

temelju generacijske solidarnosti

8 1 7 6 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se uplatiteljev OIB (osobni identifikacijski broj - 11 znamenki)

Za broj~anu oznaku 8176 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)


Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje (II. stup) pla}a se u korist uplatnog ra~una doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje na ovaj na~in:

Upisuje se uplatiteljev OIB – osobni identifikacijski broj (11 znamenki)

Za broj~anu oznaku 2291 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)

H R K

H R 7 6 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1

H R X XRačun doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje

2 2 9 1 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Na ra~un Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje upla}uju se doprinosi za zdrav-stveno osiguranje na ovaj na~in:

H R K

H R 6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1

H R 6 8Hrvatski zavod zazdravstveno osiguranje Obvezno osiguranje

X X X X - X X X X X X X X X X X

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj (11 znamenki) obveznika uplate doprinosa


? Koji su propisani obrasci?

Naziv obrascaObveznik

podno{enja/dostavljanja obrasca

Rok za podno{enje/dostavljanje obrasca

JOPPD - Izvje{}e o primi-cima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

Isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak24

- na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan

- do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak u naravi ostvaren, ili najkas-nije sljede}i dan

6. Primjeri obra~unavanja poreza i obveznih doprinosa

Primjer 1. – Isplata naknade trgova~kim putnicimaTrgova~ko dru{tvo sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u svibnju 2015. godine ispla}uje svojim trgova~kim putnicima naknade za ugovorene poslove tijekom travnja 2015. godine. Trgova~ki putnici nisu u radnom odnosu u trgova~kom dru{tvu, a dohodak ne utvr|uju na temelju poslovnih knjiga. Njihovo prebivali{te je u gradu sa stopom prireza porezu na dohodak od 10%Trgova~ko dru{tvo je prilikom isplate naknade na ìro-ra~un trgova~kim putnicima obra~unalo i obustavilo doprinos za mirovinsko osiguranje po stopi 20% (osiguranici su samo I. STUP-a), predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi 25% i prirez porezu na dohodak:

24 Osim za primitke od kojeg se utvr|uje drugi dohodak sezonskom radniku na privremenim (povreme-nim) poslovima u poljoprivredi. Za ovu kategoriju osiguranika doprinosi se pla}aju kupnjom vrijed-nosnih kupona, te se obveza doprinosa ne iskazuje na Obrascu JOPPD, niti se tako pla}eni doprino-si smatraju porezno priznatim izdatkom kod utvr|ivanja porezne osnovice po osnovi primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak.

Upisuje se broj~anu

oznaku vrste doprinosa

Opis pla}anja

8664 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za obveznike po osnovi primitka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

8443 Posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu


R. br. OPIS

Trgova~ki putnik nije obveznik

PDV-a

Trgova~ki putnik je obveznik

PDV-a1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,00 6.800,00

2 Obra~unata svota PDV-a u ispostavljenom ra~unu (r.br. 1 x 25%) 0,00 1.700,00

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 8.500,004 Doprinos za mirovinsko osiguranje (r. br 1 x 20%) 1.000,00 1.360,005 Dohodak (r. br. 1 - r.br.4) 4.000,00 5.440,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 1.000,00 1.360,007 Prirez porezu na dohodak (r. br. 6 x stopa prireza) 100,00 136,008 Ukupno porez i prirez (r. br. 6 + r.br. 7) 1.100,00 1.496,009 Neto primitak (r. br. 5 - r.br. 8) 2.900,00 3.944,0010 Za isplatu - s PDV-om (r.br 5 - r.br. 8 + r.br. 2) - 5.644,0011 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br.1 x 15%) 750,00 1.020,00

Trgova~ko dru{tvo ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un obra~unati pre-

dujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak,2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un doprinos za miro-

vinsko osiguranje (obveznici doprinosa su trgova~ki putnici) i doprinos za zd-rav stveno osiguranje po stopi od 15% (obveznik doprinosa je trgova~ko dru{tvo),

3. na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedi{tu podnijeti Obrazac JOPPD,

4. na kraju godine trgova~kim putnicima izdati potvrdu o ispla}enim godi{njim pri mitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na do hodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate.

Trgova~ki putnik koji je u sustavu PDV-a ima obvezu:1. do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja obra~unati

PDV i putem ePorezne elektroni~ki podnijeti prijavu poreza na dodanu vrijednost na Obrascu PDV

2. obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo razdoblje oporezivanja platiti do zad-njeg dana u teku}em mjesecu.

Primjer 2. – Isplata naknade autorima za isporu~ena autorska djela Izdava~ko trgova~ko dru{tvo sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj ispla}uje u svibnju 2015. godine naknade autorima vanjskim suradnicima za autorski rad. Prebivali{te auto ra je u gradu sa stopom prireza porezu na dohodak 18%). Oni nisu u radnom od-nosu u izdava~kom dru{tvu, a dohodak ne utvr|uju na temelju poslovnih knjiga. Trgova~ko dru{tvo je prilikom isplate naknade na autorov ìro ra~un obra~unalo i obu-stavilo:


i Porezno priznate izdatke u visini 30% priznaje se prilikom obra~una predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obra~una poreza u godi{njoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obra~unu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo moè pri pla}anju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom teku}eg poreznog razdoblja od idu}ih isplata autorskih naknada obaviti ispravak vi{e obustavljenog i upla}enog poreza.

2. prirez porezu na dohodak

R. br. OPIS Autor nije

obveznik PDV-aAutor je

obveznik PDV-a1 Primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama) 6.150,00 7.893,00

2 Obra~unata svota PDV-a u ispostavljenom ra~unu (r.br. 1 x 25%) − 1.973,25

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 6.150,00 9.866,254 Porezno priznati izdatak (r. br 1 x 30%) 1.845,00 2.367,905 Dohodak (r. br. 1 - r.br. 4) 4.305,00 5.525,106 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 1.076,25 1.381,287 Prirez porezu na dohodak (r. br.6 x stopa prireza) 193,73 248,638 Ukupno porez i prirez (r. br.6 + r.br.7) 1.269,98 1.629,909 Neto primitak (r. br. 1 - r.br. 8) 4.880,03 6.263,1010 Za isplatu - bez PDV-a (r.br 8) 4.880,03 6.263,1011 Za isplatu - s PDV-om (r.br 8 + r.br. 2) - 8.236,35

Trgova~ko dru{tvo ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un predujam poreza na

dohodak i prirez,2. na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan nadle`noj ispostavi Porezne

uprave prema svome sjedi{tu podnijeti Obrazac JOPPD,3. na kraju godine autorima izdati potvrdu izdati potvrdu o ispla}enim godi{njim

primitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izda-taka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i upla}enog poreza na dohodak i pri-reza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

Autor koji je u sustavu PDV-a ima obvezu:1. do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja obra~unati


2. obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo razdoblje oporezivanja platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu.

1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka tako da se svota naknade umanji za 30% porezno priznatih izdataka i dobiveni iznos pomnoì s poreznom stopom 25%,


Primjer 3. – Isplata naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo Umjetnici s prebivali{tem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) u svib-nju 2015. godine isporu~ili su galeriji sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj umjetni~ke slike. Umjetnici nisu u galeriji u radnom odnosu, a isplatitelju naknade su prije isplate dostavili potvrdu nadle`ne strukovne umjetni~ke udruge da se radi o umjetni~kom djelu. Time se, osim porezno priznatog izdatka od 30% primitka za isporu~eno umjet-ni~ko djelo, priznaje i 25% neoporezivog dijela od ostvarene naknade za umjetni~ko djelo u skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kul-turnog i umjetni~kog stvarala{tva (ukupno 55%).

Porezno priznate izdatke u visini 30% i neoporezivi dio naknade za umjetni~ko djelo u visini 25 % priznaje se prilikom obra~una predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obra~una poreza u godi{njoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako ispla-titelj naknade pri obra~unu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo moè pri pla}anju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom teku}eg poreznog razdoblja od idu}ih isplata naknada obaviti ispravak vi{e obustavljenog i upla}enog poreza.

Isplatitelj naknade je prilikom isplate naknade na ìro-ra~une umjetnika obra~unao i obustavio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez porezu na sljede}i na~in:

Rbr. OPIS Umjetnik nije

obveznik PDV-aUmjetnik je obveznik PDV-a

1 Primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama) 4.790,00 6.800,00

2 Obra~unata svota PDV-a u ispostavljenom ra~unu (r.br. 1 x 25%) 0,00 1.700,00

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 4.790,00 8.500,004 Porezno priznati izdatak (r. br 1 x 55%) 2.634,50 3.740,005 Dohodak (r. br. 1 - r.br. 4) 2.155,50 3.060,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 538,88 765,007 Prirez porezu na dohodak (r. br.6 x stopa prireza) 97,00 137,708 Ukupno porez i prirez (r. br. 6 + r.br.7) 635,87 902,709 Neto primitak (r. br. 1 - r.br. 8) 4.154,13 5.897,3010 Za isplatu s PDV-om (r.br 9 + r.br. 2) - 7.597,30

Isplatitelj naknade ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un predujam poreza na

dohodak i prirez,2. na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan nadle`noj ispostavi Porezne

uprave prema svome sjedi{tu podnijeti Obrazac JOPPD,3. na kraju godine umjetnicima izdati potvrdu izdati potvrdu o ispla}enim

godi{njim primitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i upla}enog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate,


Na isti na~in isplatitelj naknade za isporu~eno vlastito umjetni~ko djelo obra ~u-nava i obustavlja predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez pore-zu na dohodak poreznom obvezniku umjetniku koji je osiguran po osnovi obav-ljanja umjetni~ke djelatnosti kao slobodnog zanimanja (doprinose za obvezna osiguranja pla}a prema rje{enju Porezne uprave) i umjetniku poreznom obvezni-ku koji nije osiguran po osnovi obavljanja umjetni~ke djelatnosti. Umjetnicima koji obavljaju umjetni~ke djelatnost kao slobodno zanimanje i obvezne doprino-se pla}aju prema rje{enju Porezne uprave moè se iz primitaka od obavljanja umjetni~ke djelatnosti utvr|ivati drugi dohodak, pod uvjetom da na po~etku obavljanja djelatnosti ili do kraja teku}e godine takav pisani zahtjev upute Po-reznoj upravi. Od po~etka obavljanja djelatnosti, odnosno od 1. sije~nja idu}e godine, ne moraju voditi poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu na dohodak, a porez na dohodak obra~unava, obustavlja i upla}uje isplatitelj pri-mitka prilikom svake isplate. U izdatke u visini 30 % primitka uklju~eni su i do-prinosi za obvezna osiguranja {to se pla}aju prema rje{enju Porezne uprave.

Umjetnik koji je u sustavu PDV-a ima obvezu:1. do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja obra~unati


2. obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo razdoblje oporezivanja platiti do zad-njeg dana u teku}em mjesecu

Primjer 4. – Isplata naknade ~lanovima nadzornog odbora dru{tva:Dioni~ko dru{tvo sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u svibnju 2015. godine ~lanovima nadzornog odbora, s prebivali{tem u gradu sa stopom prireza porezu na dohodak od 10%, ispla}uje naknade za rad u nadzornom odboru. ^lanovi nadzornog odbora nisu u radnom odnosu u dioni~kom dru{tvu.Dioni~ko dru{tvo je prilikom isplate naknade na ìro ra~une ~lanovima nadzornog od-bora obra~unalo i obustavilo doprinos za mirovinsko osiguranje (osiguranici su samo 1. stupa mirovinskog osiguranja), predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% i prirez porezu na dohodak:

R. br. OPIS 1. ~lan nadzor-

nog odbora2. ~lan nad-

zornog odbora1 Ukupni primitak po osnovi drugog dohotka 5.500,00 7.000,002 Doprinos za mirovinsko osiguranje (r. br 1 x 20%) 1.100,00 1.400,003 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 4.400,00 5.600,004 Porez po stopi od 25% (r. br. 3 x 25%) 1.100,00 1.400,005 Prirez porezu na dohodak (r. br.4 x stopa prireza) 110,00 140,006 Ukupno porez i prirez (r. br.4 + r.br. 5) 1.210,00 1.540,007 Neto primitak (r. br. 3 - br. 6) 3.190,00 4.060,00 OBVEZA ISPLATITELJA DRUGOG DOHOTKA:8 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 15%) 825,00 1.050,00


Dioni~ko dru{tvo ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un predujam poreza na

dohodak i prirez, doprinose za mirovinsko osiguranje (obveznici doprinosa su ~lanovi nadzornog odbora) i doprinos za zdravstveno osiguranje (obveznik do-prinosa je dioni~ko dru{tvo),


3. na kraju godine ~lanovima nadzornog odbora dru{tva izdati potvrdu o svoti o ispla}enim godi{njim primitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate,

Primjer 5. – Isplata naknade privremenim sezonskim radnicima u poljoprivrediFizi~ka osoba nositelj obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva (u daljnjem tekstu: po-slodavac), koja je evidentirana u Upisniku poljoprivrednih gospodarstava, 30. lipnja 2015. godine ispla}uje sezonskim radnicima u poljoprivredi naknade za rad u lipnju 2015. godine. Privremeni sezonski radnici su nezaposlene osobe, a njihovo prebivali{te je u op}ini sa stopom prireza porezu na dohodak od 10%.Poslodavac je prilikom isplate naknade sezonskim radnicima (poreznim obveznicima) obra~unao i obustavio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% i prirez porezu na dohodak:

R. br. OPIS Sezonski

radnik A Sezonski radnik B

1 Primitak po osnovi drugog dohotka = Dohodak 3.420,00 2.775,002 Porez po stopi od 25% (r. br. 1 x 25%) 855,00 693,753 Prirez porezu na dohodak (r. br. 2 x stopa prireza) 85,50 69,374 Ukupno porez i prirez (r. br. 2 + r.br. 3) 940,50 763,125 Neto primitak (r. br. 1 - r.br. 4) 2.479,50 2.011,88

Poslodavac ima sljede}e obveze:1. Kupiti vrijednosne kupone za privremene ili povremene sezonske radnike koje

zapo{ljava.

U cijeni vrijednosnog kupona ura~unani su obvezni doprinos obra~unani na dnevnu osnovicu

2. Svakog radnog dana, a prije po~etka rada, sa sezonskim radnikom sklopiti ugo-vor i uru~iti mu vrijednosni kupon.

3. Obra~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak od drugog dohot-ka i pripadaju}i prirez po osnovi primitaka koje je poslodavac isplatio ili dao sezonskom radniku na privremenim, odnosno povremenim poslovima u poljo-privredi.


4. Nadle`noj ispostavi Porezne uprave do 30. lipnja 2015. g. (do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ispla}en), ili najkasnije sljede}i dan podnijeti Obrazac JOPPD

5. Na kraju godine sezonskim radnicima kojima su isplatili primitke od kojih se utvr-|uje drugi dohodak dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primita-ka od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

i Radnik zaposlen na privremenim, odnosno povremenim (sezonskim) poslovima duàn je najkasnije na kraju godine radi utvr|ivanja staà osiguranja dostaviti Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje podatke o sezonskom radu u poljo-privredi tijekom te godine. Na osnovi tih podataka Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje evidentira svojstvo osiguranika u mirovinskom osiguranju.

Primjer 6. – Isplata naknade sporta{ima koji nisu osigurani po osnovi obavljanja sportske djelatnosti Ko{arka{ki klub sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj ispla}uje u svibnju 2015. godine sporta{ima ~lanovima ko{arka{ke mom~adi naknadu za travanj 2015. godine. Ko{arka{i nisu u radnom odnosu u klubu, a prebivali{te im je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%.Ko{arka{ki klub je prilikom isplate naknade ko{arka{ima obra~unao i obustavio dopri-nos za mirovinsko osiguranje (15% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i 5% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {ted-nje), predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% i prirez porezu na dohodak.

R. br. OPIS

Sporta{ primatelj naknade za sportsku

djelatnost, (nije obveznik PDV-a)

Sporta{ primatelj naknade za sportsku djelatnost, (obveznik

je PDV-a) 1 Primitak po osnovi drugog dohotka 6.934,00 10.743,00

2 Obra~unata svota PDV-a u ispostavljenom ra~unu (r.br. 1 x 25%) - 2.685,75

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 6.934,00 13.428,75

4Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (r. br 1 x 15%)

1.040,10 1.611,45

5Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje (r. br 1 x 5%)

346,70 537,15

6 Dohodak (r. br. 1 - r.br. 4 - r.br. 5) 5.547,20 8.594,407 Porez po stopi od 25% (r. br. 6 x 25%) 1.386,80 2.148,60

8 Prirez porezu na dohodak (r. br. 7 x stopa prireza) 138,68 214,86

9 Ukupno porez i prirez (r. br. 7 + r.br. 8) 1.525,48 2.363,4610 Neto primitak (r. br. 6 - r.br. 9) 4.021,72 6.230,94


R. br. OPIS

Sporta{ primatelj naknade za sportsku

djelatnost, (nije obveznik PDV-a)

Sporta{ primatelj naknade za sportsku djelatnost, (obveznik

je PDV-a) 11 Za isplatu bez PDV-a (r.br 10) 4.021,72 6.230,94

Za isplatu s PDV-om (r.br 10 + r.br. 2) - 8.916,69 OBVEZA ISPLATITELJA DRUGOG DOHOTKA:

12 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br.1 x 15%) 1.040,1 1.611,45

Klub ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un predujam poreza na

dohodak i prirez 2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un doprinose za miro-

vin sko osiguranje i obra~unati i uplatiti na propisani ra~un doprinos za zdrav-st veno osiguranje na iznos ispla}enog primitka po osnovi drugog dohotka,


4. na kraju godine ko{arka{ima izdati potvrdu o ispla}enim godi{njim primitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,

Sporta{ koji je u sustavu PDV-a ima obvezu:1. do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja obra~unati



Primjer 7. – Isplata naknade sporta{ima za primljene stipendije za sportsko usavr{avanje iznad 1.600,00 kuna mjese~noSportski klub sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj ispla}uje u svibnju 2015. godine spor-ta{ima ~lanovima kluba stipendije za sportsko usavr{avanje. Sporta{i nisu u radnom odnosu u klubu, a prebivali{te im je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza pore-zu na dohodak 10%.

i Sportskim stipendijama smatraju se: a) olimpijske stipendije koje primaju sporta{i koji su ispunili odgovaraju}u normu za na-

stup na Olimpijskim igrama, a koju propisuje pripadaju}a me|unarodna sportska asoci-jacija odre|enog sporta za odre|enu disciplinu koja je uvr{tena u program Olimpijskih igara,

b) stipendije kategoriziranih sporta{a prema Pravilniku o kategorizaciji sporta{a kojeg u skladu s odredbama Zakona o sportu donosi Hrvatski olimpijski odbor, a koje ispla}uju Hrvatski olimpijski odbor, ùpanijske i gradske sportske zajednice, te sportski klubovi.


Sportski klub je prilikom isplate naknade obra~unao i sporta{ima obustavio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% i prirez porezu na dohodak.

i Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja ispla}uju sportske stipendije za vi{e mjeseci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neoporezivi iznosi priznaju se u ukupnom iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je stipendija trebala biti ispla}ena. Isplatitelji su obvezni u svojim evidencijama osigurati podatke o ispla}enim primicima, i to po osnovi svih navedenih isplata koje obavljaju, a ako se primici ispla}uju kod dva ili vi{e isplatitelja, porezni obveznik je obvezan isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodo-stojne isprave o ostvarenim primicima kod drugih isplatitelja.

Primjeri obra~unavanja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak:

R. br. OPIS

Sporta{ primatelj sti-pendije za sportsko usavr{avanje, nije osiguran po osnovi sportske djelatnosti

Sporta{ primatelj stipendije za sportsko usavr{avanje, osiguran je po osnovi sportske

djelatnosti1 Mjese~ni primitak od stipendije 2.800,00 9.700,00

2 Mjese~ni primitak od stipendije iznad 1.600,00 kn (r.br. 1 – 1.600,00) 1.200,00 8.100,00

3 Porezno priznati izdatak (r. br 2 x 30%) 0,00 2.430,004 Dohodak (r. br. 2 - r.br. 3) 1.200,00 5.670,005 Porez po stopi od 25% (r. br. 4 x 25%) 300,00 1.417,50


7 Ukupno porez i prirez (r. br. 5 + r.br. 6) 330,00 1.559,258 Primitak (r. br. 1 - r.br. 7) 2.470,00 8.140,75

Klub ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un predujam poreza na

dohodak i prirez 2. na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan nadle`noj ispostavi Porezne

uprave prema svome sjedi{tu podnijeti Obrazac JOPPD,3. na kraju godine sporta{ima izdati potvrdu o ispla}enim godi{njim primitcima

od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate.

Primjer 8. – Isplata dràvne naknade sporta{ima za primljene nagrade za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kuna godi{nje Sportski klub sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj ispla}uje u lipnju 2015. godine sporta{ima ~lanovima kluba nagrade za sportska ostvarenja. Sporta{i nisu u radnom odnosu u klubu, a prebivali{te im je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza pore-zu na dohodak 10%.


i Nagradama za sportska ostvarenja smatraju se nagrade odre|ene prema Pravilniku o ka-tegorizaciji sporta{a i Pravilniku o mjerilima za dodjelu nagrada koji donosi nadle`no mi-nistarstvo na prijedlog Hrvatskoga olimpijskog odbora, a koje ispla}uju Hrvatski olimpijski odbor, sportski savezi na razini gradova i ùpanija odnosno nacionalni sportski savezi te sportske zajednice u gradovima i ùpanijama i sportski klubovi.

i Nagrade za sportska ostvarenja moè se neoporezivo ispla}ivati u skladu s Pravilnikom o mjerilima za dodjelu nagrada sporta{ima za sportska ostvarenja.

Sportski klub je prilikom isplate nagrade na ìro ra~une sporta{a obra~unalo i obustavilo doprinose za mirovinsko osiguranje, predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% i prirez porezu na dohodak.

i Obvezne doprinose se obra~unava i pla}a iz nagrade za sportska ostvarenja prema po-sebnim propisima iznad 20.000,00 kuna godi{nje

1. Sporta{ (koji nije osiguran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti) je obveznik dopri-nosa, a isplatitelj nagrade je duàn iz primitka obra~unati, obustaviti i platiti doprinose za mirovinsko osiguranje

2. Isplatitelj nagrade je obveznik doprinosa i duàn je obra~unati i platiti doprinos za zdravstveno osiguranje.

R. br. OPIS

Sporta{ primatelj nagrade za sport-

ska ostvarenja, nije osiguran po osnovi sportske

djelatnosti

Sporta{ primatelj nagrade za

sportska ostvare-nja, osiguran je po osnovi sport-ske djelatnosti

1 Ukupni godi{nji primici od nagrada za sport-ska ostvarenja 30.000,00 100.000,00

2Primici od nagrada za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kn godi{nje (r.br. 1 – 20.000,00)

10.000,00 80.000,00

3 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r. br 2 x 20%) 2.000,00 –

4 Porezno priznati izdatak (r. br 2 x 30%) – 24.000,005 Dohodak (r. br. 2 - r.br. 3 - r.br. 4) 8.000,00 56.000,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 2.000,00 14.000,00

7 Prirez porezu na dohodak (r. br. 6 x stopa prireza) 200,00 1.400,00

8 Ukupno porez i prirez (r. 6 + r.br. 7) 2.200,00 15.400,009 Neto primitak (r.br. 1 - r. br. 3 - r.br. 8) 25.800,00 84.600,00

OBVEZA ISPLATITELJA PRIMITKA:

10 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br.2 x 15%) 1.500,00 12.000,00

Sportski klub ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani ra~un predujam poreza na

dohodak i prirez, doprinose za mirovinsko osiguranje i doprinos za zdravstveno osiguranje,



3. na kraju godine sporta{ima izdati potvrdu o svoti o ispla}enim godi{njim pri-mitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

Primjer 9. – Isplata naknade sporta{ima amaterima iznad 1.600,00 kuna mjese~no Sportski klub sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj ispla}uje u lipnju 2015. godine spor-ta{ima ~lanovima kluba mjese~ne naknade. Sporta{i nisu u radnom odnosu u klubu, a prebivali{te im je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%.Sportski klub je prilikom isplate nagrade na ìro ra~une sporta{a obra~unalo i obusta-vilo doprinose za mirovinsko i zdravstveno osiguranje, predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% i prirez porezu na dohodak.

R. br. OPIS

Sporta{ amater pri-matelj naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no

Sporta{ amater pri-matelj naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no

1 Ukupna mjese~na naknada 2.800,00 7.600,00

2 Mjese~na naknada iznad 1.600,00 kn (r.br.1 – 1.600,00) 1.200,00 6.000,00

3 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r. br 2 x 20%) 240,00 1.200,00

4 Dohodak (r. br. 2 – r.br. 3) 960,00 4.800,00

5 Porez po stopi od 25% (r. br. 4 x 25%) 240,00 1.200,00


7 Ukupno porez i prirez (r. br. 5 + r.br. 6) 264,00 1.320,00

8 Neto primitak (r. br. 1 - r. br. 3 - r. br. 7 ) 2.296,00 5.080,00

OBVEZA ISPLATITELJA PRIMITKA:

9 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br.2 x 15%) 180,00 900,00


dohodak i prirez, doprinose za mirovinsko osiguranje i doprinos za zdravstveno osiguranje,


3. na kraju godine sporta{ima izdati potvrdu o svoti o ispla}enim godi{njim pri-mitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi upla}enog


obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nad-nevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na doho-dak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

Primjer 10. – Isplata naknade sporta{u koji je osiguran po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}a prema rje{enju Porezne uprave, a isplatitelj iz primi-taka utvr|uje drugi dohodak Sporta{ s prebivali{tem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) osiguranik je I. i II. stupa mirovinskog osiguranja s osnove profesionalnog obavljanja sportske djelatnosti: kojemu isplatitelj primitka predujam poreza na dohodak od djelatnosti obra~unava i pla}a po odbitku. Obvezu doprinosa, vrste doprinosa i razdoblje na koje se obveza od-nosi odre|uje se rje{enjem Porezne uprave na sljede}i na~in:

Vrste doprinosa i obra~unske stope Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju

individualne kapitalizirane {tednje - 5%3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 13%4. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,50%5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 1 (za 2015. godinu je 7.943,00 kn)

do 15. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

Sporta{ ne mora voditi poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu na doho-dak, jer je u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu prijavio da isplatitelj iz primitaka od obavljanja profesionalne sportske djelatnosti obra~unava i obustavlja predujam poreza na dohodak od drugog dohotka (porez na dohodak i prirez porezu na dohodak obra~unava, obustavlja i upla}uje isplatitelj primitka prilikom sva-ke isplate). Sporta{ je upisan je u registar obveznika PDV-a.On u svibnju 2015. godine ispostavlja ra~un sportskom klubu u kojemu redovno treni-ra i igra na 5.000,00 kn, na {to je obra~unao PDV po stopi od 25% (5.000,00 kn x 25% = 1.250,00 kn), tako da je ukupna naknada 6.250,00 kn. Klubu je sjedi{te u Republici Hrvatskoj, a sporta{ nije u klubu u radnom odnosu. Sportski klub je prilikom isplate naknade na sporta{ev ìro ra~un sporta{u obra~unao i obustavio

1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25%, i to tako da je svotu naknade umanjio za 30% porezno priznatih izdataka, to jest 5.000,00 kn – (5.000,00 kn x 30%) = 3.500,00 kn. Predujam poreza na dohodak od dru-gog dohotka je 875,00 kn (3.500,00 kn x 25%).

Porezno priznate izdatke u visini 30% priznaje se prilikom obra~una predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obra~una poreza u godi{njoj poreznoj prija-vi. Iznimno, ako isplatitelj naknade pri obra~unu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo moè pri pla}anju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom teku}eg poreznog


razdoblja od idu}ih isplata naknada obaviti ispravak vi{e obustavljenog i upla-}enog poreza.

2. prirez porezu na dohodak u iznosu od 157,50 kn (875,00 x 18%)


dohodak i prirez u iznosu od 1.032,50 kn (875,00 kn + 157,50 kn),2. na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan nadle`noj ispostavi Porezne

uprave prema svome sjedi{tu podnijeti Obrazac JOPPD,3. na kraju godine, a u svrhu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak,

sporta{u izdati potvrdu o ispla}enim godi{njim primitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obu-stavljenog i upla}enog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate.

Sporta{ koji je obveznik podno{enja prijava PDV duàn je:1. do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja obra~unati

PDV i putem ePorezne elektroni~ki podnijeti prijavu poreza na dodanu vrijednost na Obrascu PDV,


Primjer 11. – Isplata naknade studentu za rad preko studentske udrugePosrednik pri zapo{ljavanju redovitih studenata sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u lipnju 2015. godine ispla}uje studentima naknade za ugovoreni i obavljeni posao. Njiho-vo prebivali{te je u Zagrebu, s propisanom stopom prireza porezu na dohodak od 18%. Posrednik je prilikom isplate naknade studentima obavio ovaj obra~un:

R. br. OPIS

Student u 2015. godini ostvaruje primitak za rad

preko studentske udruge

Student u 2015. godini ostvaruje primitak za rad

preko studentske udruge

1 Ukupni godi{nji primitak 47.000,00 55.277,00

2 Godi{nji primitak iznad 50.000,00 kn (r.br. 1 – 50.000,00) = Dohodak 0,00 5.277,00

3 Porez po stopi od 25% (r. br. 2 x 25%) 0,00 1.319,254 Prirez porezu na dohodak (r. br. 3 x stopa prireza) 0,00 237,475 Ukupno porez i prirez (r. br. 3 + r.br. 4) 0,00 1.556,726 Neto primitak (r. br. 1 - r.br. 5) 47.000,00 53.720,29

OBVEZA POSREDNIKA:

7 Posebni doprinos za mirovinsko osiguranje za osobe osigurane u odre|enim okolnostima (r.br. 1 x 5%) 2.350,00 2.763,85

8 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (r.br. 1 x 0,5%) 235,00 276,39


Posrednik ima obvezu:1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisane ra~une obra~unati porez

na dohodak i prirez porezu na dohodak (obveznik je student - porezni obveznik),2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisane ra~une obra~unati dopri-

nos za mirovinsko osiguranje za osobe osigurane u odre|enim okolnostima i doprinos za za{titu zdravlja na radu (obveznik doprinosa je posrednik),


4. na kraju godine studentima izdati potvrdu o ispla}enim godi{njim primitcima od kojih se utvr|uje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate.

7. Propisi Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14, 143/14),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, 78/12, 73/13, 26/15), Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 73/13, 99/13-Rje{enje USRH, 148/13, 153/13-Rje{enje USRH, 143/14),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narod-ne novine” broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 26/07 – Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14),

Zakon o doprinosima („Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14),

Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 157/13, 151/14, 33/15) Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 80/13, 137/13), Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 73/13, 99/13, 148/13, 153/13, 143/14, 157/14),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“, broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12, 86/13, 157/14),

Pravilnik o sadràju i obliku ugovora o sezonskom radu u poljoprivredi i vrijedno-snog kupona („Narodne novine“ broj 64 /12),

Pravilnik o mjerilima za dodjelu nagrada sporta{ima za sportska ostvarenja („Na-rodne novine“ broj 46/14)

Odluka o najnièm dnevnom iznosu pla}e sezonskog radnika u poljoprivredi za 2015. godinu („Narodne novine“ broj 155/14),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2015. godinu („Narodne novine“ broj 153/14),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini („Narodne novine“ broj 12/15).

Documents

Brošura: Oporezivanje drugog dohotka