BRUCHOU, FERNÁNDEZ MADERO & LOMBARDI

BRUCHOU, FERNÁNDEZ MADERO & LOMBARDI

“RECIENTE NORMATIVA EN MATERIA DE INGRESO Y LIQUIDACIÓN DE

DIVISAS POR EXPORTACIONES DE MERCADERÍAS”

Resoluciones 142/12 , 187/12, 230/12 y 231/12 del Ministerio de Economía y

Finanzas Públicas y Comunicación “A” 5300 del BCRA

Mallea, EduardoDentoni, Valeria

Cámara de Sociedades Anónimas

18 de junio de 2012

INTRODUCCIÓN

1. MARCO LEGAL GENERAL – EXPORTACIONES

2. RÉGIMEN DE SEGUIMIENTO. PLAZOS APLICABLES.

3. RESTRICCION DE ACCESO AL MERCADO DE CAMBIOS: NUEVOS PLAZOS PARA EL INGRESO Y LIQUIDACIÓN

4. EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE INGRESO Y LIQUIDACIÓN


1. DECRETO 1606/01 (B.O. 06/12/01)

Reestablece la vigencia de los

artículos suspendidos por Decreto 530/91

1° del Decreto 2581/64: “(…) el contravalor en divisas de la exportación de productos nacionales, hasta alcanzar su valor FOB o CyF., según el caso, deberá ingresarse al país y negociarse en el mercado único de cambio dentro de los plazos que establezca la reglamentación pertinente” (B.O. 13/04/64).10° del Decreto 1555/86: “El Banco interviniente procederá a pagar a los exportadores los importes que resulten, con la documentación suministrada por la Administración Nacional de Aduanas, utilizando el tipo de cambio, para la conversión de la moneda extranjera en moneda nacional de curso legal, cierre comprador del Banco de la Nación Argentina del día anterior al de efectuarse su pago o acreditación en cuenta al exportador siempre que previamente se hayan negociado las divisas correspondientes, o se haya entregado la documentación pertinente en los casos de operaciones financiadas de acuerdo con las normas establecidas por el BCRA” (B.O. 09/09/86).

= OBLIGACIÓN DE INGRESAR Y NEGOCIAR EN EL PAÍS LAS DIVISAS PROVENIENTES DE LA EXPORTACIÓN DE

PRODUCTOS


2. DECRETO 1638/01 (B.O. 12/12/01)

• El ingreso y liquidación de divisas se considerará cumplido mediante el ingreso de las divisas correspondientes y su depósito en una cuenta del exportador en una entidad sujeta a la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias del BCRA (artículo 1). • No es necesaria su negociación en el mercado de cambios o su conversión a ninguna otra moneda (artículo 1).

• Se establecen excepciones particulares y se reconocen aquellas otorgada por ley, contrato con el Estado o decreto de fecha anterior (artículo 3).

• Faculta a AFIP a disponer excepciones al artículo 10 del Decreto 1555/86 (artículo 4).

• Designa a la ex Secretaría de Comercio y al BCRA, cada uno dentro del ámbito de sus competencias, como Autoridad de Aplicación y los faculta a dictar las normas de aplicación o interpretativas (artículo 5).


3. LEY 25.561 (B.O. 07/01/02)

Declara emergencia en materia cambiaria y delega en el Poder Ejecutivo Nacional la facultad de reordenar el sistema cambiario (artículo 1 ap. 1) y la determinación de la relación de cambio entre el peso y las divisas extranjeras, facultándolo a dictar regulaciones cambiarias (artículo 2).

4. DECRETO 260/02 (B.O. 08/02/02)• Establece el Mercado Único y Libre de Cambios (MULC) por el cual se cursarán todas las operaciones de cambio de divisas extranjeras (artículo 1). • Dispone que las operaciones de cambio en divisas extranjeras serán realizadas al tipo de cambio que sea libremente pactado y deberán sujetarse a los requisitos y reglamentación que establezca el BCRA (artículo 2).


7. COMUNICACIÓN “A” 3473 BCRA (09/02/02)

• Establece la obligación de liquidar en el MULC los cobros de exportaciones de bienes y servicios, netos de la aplicación de anticipos y préstamos de prefinanciación de exportaciones de bienes y de gastos debitados por los bancos intervinientes del exterior acordes a los usos y costumbres de las operaciones bancarias involucradas, en los plazos establecidos por la Secretaria de Industria y Comercio según el tipo de producto.• El producido de la liquidación de cambio por la negociación de cobros de exportaciones y servicios, deberá ser acreditado a una cuenta corriente o en caja de ahorro en pesos en una entidad financiera.

•Adicionalmente, a los plazos establecidos, se dispondrá de 10 días hábiles para la efectiva negociación.


5. EL CASO PARTICULAR DE LAS EXPORTACIONES DE HIDROCARBUROS

DECRETO 2581/64 obligación de ingreso y liquidación

DECRETO 1555/86El artículo 10 establece para el pago a los exportadores de las devoluciones de tributos la condición de negociación previa de las divisas correspondientes o la entrega de la documentación pertinente.

DECRETO 1589/89Establece la libre disponibilidad del 70% de las divisas

DECRETO 530/91

Deja sin efecto la obligación del artículo 1 del Decreto 2591/64 y del

artículo 10 del Decreto 1555/86.

La exención de ingreso y liquidación de divisas procedentes de

exportaciones de hidrocarburos pierden efecto (Dictámenes PTN

243:685)

DECRETO 2703/02

Establece un límite del 70% para la

libre disponibilidad de divisas

provenientes de la exportación de hidrocarburos.

DECRETO 1722/11(B.O. 26/10/11)

Reestablece la obligatoriedad de

ingreso y negociación de cambios de la

totalidad de las divisas provenientes de exportaciones de hidrocarburos.

NO SE ENCUENTRAN EXCEPTUADO

S

6. EL CASO PARTICULAR DE LAS EXPORTACIONES MINERAS


DECRETO 1722/11(B.O. 26/10/11)

Reestablece la obligatoriedad de ingreso y negociación de cambios de la totalidad de las divisas provenientes de

exportaciones de empresas mineras.

LEY 24.196Los emprendimientos

comprendidos en el Régimen de Inversiones para la Actividad Minera gozan de estabilidad

fiscal por el término de 30 años a contar a partir de la fecha de presentación de su estudio de

factibilidad. Esto resulta aplicable a los

regímenes cambiario y arancelario, con exclusión de la

paridad cambiaria y de los reembolsos, reintegros y/o devolución de tributos con motivo de la exportación.

DECRETO 417/03Las empresas mineras que

hubieran obtenido la estabilidad fiscal durante la vigencia del Decreto 530/91

se encuentran exceptuadas de la

obligación de ingresar y negociar divisas obtenidas en el desarrollo de su

actividad, sin límites.

DECRETO 753/04Extiende la excepción a los nuevos proyectos o

ampliaciones de unidades productivas

existentes para el caso de las empresas que

obtengan la estabilidad fiscal luego de la

vigencia del decreto.

NO SE ENCUENTRA

N EXCEPTUAD

OS

2. RÉGIMEN DE SEGUIMIENTO

1. COMUNICACIÓN “A” 3493 BCRA (26/02/02)

• El BCRA delega en entidades financieras el régimen de seguimiento que tiene por finalidad verificar el ingreso y liquidación de las divisas.

• Al confeccionar el embarque, el exportador debe designar una entidad bancaria de seguimiento e informar dicha designación al BCRA. • ¿Cambio de entidad de seguimiento? El exportador debe presentarse ante la entidad bancaria designada en el permiso de embarque, para que esta notifique a la nueva entidad designada por el exportador, su condición de tal; siempre y cuando no se produzca la fecha de vencimiento para la liquidación de los cobros de exportaciones. • El “cumplido de embarque” sólo puede ser otorgado por la entidad financiera designada por el exportador.

• La inclusión de una destinación de exportación para consumo en el listado de “cumplidos”, significa la emisión de una certificación por parte de la entidad interviniente a todos los efectos cambiarios, fiscales y aduaneros regulados por las normas legales generales y especificas en la materia, debiéndose extremar las medidas de control y seguridad que aseguren la veracidad y confiabilidad de las certificaciones emitidas.


2. ETAPAS DE SEGUIMIENTO

Designación del Banco de Seguimiento

Presentación ante DGA de PE y documentación complementaria

Oficialización del PE (a través del

SIM)

Carga de la mercadería

Cumplido aduanero(constancia de que la

mercadería se ha puesto a bordo)

Post embarque (Declaración del

exportador ante DGA de mercadería efectivamente embarcada)

31 días (aéreo) 45 días (terrestre/marítimo)

En caso de diferencias

entre lo declarado en

el PE y lo constatado

por el guarda

aduanero


AFIP sube los datos del PE a SECOEXPO

(Sistema de seguimiento de exportaciones. Comunicaciones entre AFIP-Bancos-BCRA)

Banco de seguimiento se notifica

Banco de seguimiento registra el ingreso e

informa cumplido al BCRA

BCRA elimina el PE del SECOEXPO

Banco de seguimiento informa el incumplido al

BCRA

CUMPLIDO INCUMPLIDO

FALTA de Ingreso

Ingreso PARCIAL

Solicitud de cierre de cambio

Liquidación y Boleto de Cambio

Cuando al vencimiento el banco de seguimiento

detecta

axh

3. NUEVOS PLAZOS PARA EL INGRESO Y LA LIQUIDACIÓN

Plazo compuesto por

Ex - Secretaría de Comercio e Industria

BCRA

+

• Dependen del tipo de mercadería.• Son corridos. • Comienzan a correr desde el cumplido aduanero.

• Res. 269/01 y modificatorias, 142/12, 187/12, 231/12.

• No dependen del tipo de mercadería.

• Son hábiles.

• Comienzan a correr desde la fecha de desembolso o percepción de los fondos en el exterior.

• Com. “A” 3473, 4860, 5300.

1. SECRETARÍA DE COMERCIO E INDUSTRIA


RES. 269/01 (B.O. 17/12/01)

Modificatorias: Resol. 01/01, 42/02, 116/02, 53/02, 77/03, 120/03, 246/09.

RES. 142/12 (B.O. 25/04/12)15, 90 o 360 días corridos dependiendo del tipo de

mercadería.

Operaciones entre vinculadas: 15 días corridos.

Posibilidad de ampliación de los plazos que, a solicitud del exportador, sea aprobada por el Ministerio de Economía, previo dictamen de la Unidad de Evaluación.

VIGENCIA: desde el 26/04/12RES. 187/12 (B.O. 11/05/12)Exceptúa a operaciones de exportación de menos de USD 2.000.000 realizadas durante 2011 de cumplir con plazos de Res.142/12. Rigen plazos anteriores.

Concede la posibilidad de registrar los contratos preexistentes, en la medida que cumplan con los requisitos que establezca la Secretaria de Comercio para su registro. Rigen plazos anteriores.

VIGENCIA: desde el 12/05/12

RES. 231/12 (B

.O. 2

8/05/12)

30, 90 o 360 días c

orridos d

ependiendo del tipo de

mercadería.

Operaciones entre

vinculadas: 30 días c

orridos.

VIGENCIA

: desd

e el 28/05/12

2. BCRA


COM. “A” 3473 (09/02/08)

Para negociación en el MULC: 10 días hábiles adicionales.

COM. “A” 4860 (30/10/08)

Para transferencia a cuentas de corresponsalías de entidades financieras locales: 10 días hábiles

Para liquidar: 120 días hábiles adicionales.

COM. “A” 5300 (26/04/12)

Se deja sin efecto el término adicional de 120 días hábiles.

AMBITO DE APLICACIÓN: Operaciones oficializadas a partir del 27/04/12.(a) Para negociación en el MULC: 15 días hábiles.

(b) Para transferencia a cuentas de corresponsalías de entidades financieras locales: 10 días hábiles

Para liquidar: el plazo menor entre (a) y (b) o el que corresponda por el tipo de bien según la normativa aplicable (Res. 231/12).

Sucesiva ampliación de plazos

adicionales


3. ACLARACIONES DEL GERENTE PRINCIPAL DE EXTERIOR Y CAMBIOS DEL BCRA (JORGE RODRÍGUEZ)

• Consecuentemente, se encuentran alcanzadas por el plazo mínimo de 15 días corridos, aquellas operaciones oficializadas a partir del 27/04/12 y embarcadas hasta el 09/05/12 inclusive, a las cuales les correspondió dicho plazo acorde a lo dispuesto por la Resolución 142/12 y en la medida en que dichas operaciones no sean exceptuadas por las disposiciones previstas en las Resoluciones 142/12 y 187/12 (por aprobaciones de la Unidad de Evaluación, exportadores con exportaciones menores en el año 2011, y embarques de contratos preexistentes que cumplan con los requisitos de registro).

• La extensión de los plazos para las operaciones con 15 días corridos, establecida por la Resolución 231/12, rige tanto para aquellas operaciones oficializadas a partir de la vigencia de la misma, como para los permisos embarcados con anterioridad y para los cuales el plazo aplicable según fecha de embarque, no estuviera vencido al momento de la entrada en vigencia de la Resolución 231/12 (28/05/12).• Si el vencimiento del plazo para la liquidación de divisas tuviese lugar

un día no hábil, la fecha de vencimiento se traslada al primer día hábil siguiente.


4. CONSECUENCIAS PRÁCTICAS

Res.269 +

Com. “A” 4860

Res.231 +

Com. “A” 5300

Res.142 +

Com. “A” 5300

Res.142+

Com. “A” 4860

26/04/12 28/05/1227/04/12Oficializaci

ón: 10/04/12

Cumplido: 16/04/12

LIQUIDACIÓN: Res.269/01 + 120 días hábilesNEGOCIACIÓN EN MULC: 15 días hábiles desde percepción

PE N° 1PE N° 2

Oficialización:

24/04/12

Cumplido: 28/04/12

LIQUIDACIÓN: Res.142/12 + 120 días hábilesNEGOCIACIÓN EN MULC: 15 días hábiles desde percepción

PE N° 3

Oficialización:

28/04/12

Cumplido: 12/05/12

LIQUIDACIÓN: Res. 231/12NEGOCIACIÓN EN MULC: 15 días hábiles desde percepción

PE N° 4

Oficialización: 27/04/12

Cumplido: 03/05/12

LIQUIDACIÓN: 15 días corridos desde el 27/04/12

Desembolso: 28/04/12


1. COMUNICACIÓN “A” 3587 Y MODIFICATORIAS

Se exceptúa del ingreso y

liquidación a determinadas operaciones aduaneras

• Realizadas mediante medios de transporte de guerra, seguridad o policía • Régimen de muestras

• Régimen de material promocional• Régimen de envíos de asistencia y salvamento• Régimen de corredores de comercio• Régimen de donación de órganos y sangre humana • Régimen de exportación en consignación (mientras permanezca dentro del Régimen)

• Exportaciones a zonas francas.• Exportación a consumo con Destinación de Importación Temporaria, sin transformación

• Entre otras


2. VENTAJA ADUANERA: EXPONOTITONEROSO Y EXPOSINVALORCOM (COMUNICACIÓN “A” 4839, 5135 Y “C” 52211 Y COMPLEMENTARIAS)

No es necesario el ingreso y liquidación de divisas en los casos de exportaciones de bienes

que no resultan susceptibles de generar un contravalor en divisas y en la medida que se

cumplan las siguientes condiciones:

devolución de bienes al

propietario del exterior, que

fueron previamente importados

bienes enviados en reemplazo de

bienes defectuosos

oportunamente exportados y

amparados por contratos de

garantía

exportación de residuos peligrosos

para su destrucción

en el exterior

operaciones de hasta US$

10.000 (límite de hasta US$

100.000 en el año

calendario)

3. MERMAS, FALTANTES O DEFICIENCIAS (COMUNICACIÓN “A” 5233)


Están exentos del ingreso y

liquidación, pero se requiere que el

exportador presente documentación para

avalar los montos

• Declaración jurada del exportador • Copia certificada de la documentación intercambiada con el importador, que avale el concepto y el monto no ingresado.• Declaración jurada del exportador • Copia certificada de la documentación intercambiada con el importador, que avale el concepto y el monto no ingresado• Documentación adicional que le permita a la entidad certificar la genuinidad de la operación y que el monto no ingresado corresponde a los conceptos señalados.

Los ingresos de divisas por cobros de exportaciones de bienes que resultan afectados por faltantes, mermas o deficiencias y/o siniestros, pueden ser aplicados a los embarques realizados para compensar los envíos afectados

Monto mayor a USD 5.000 por PE

Monto menor a USD 5.000 por PE


4. MERCADERÍA RECHAZADA TOTAL O PARCIALMENTE EN DESTINO (COMUNICACIÓN “A” 5135)

• Si la mercadería rechazada es reimportada al país, no será necesario el ingreso y la liquidación.

• Se requiere a certificación de afectación de acuerdo a la normativa aplicable en la materia, de la oficialización de importación por la cual se produjo la reimportación de los bienes.

• En el caso de que existiesen cobros de exportaciones liquidados e imputados al permiso de embarque correspondiente a la mercadería rechazada y posteriormente reimportada, y se realice un nuevo embarque para reemplazar los bienes rechazados, la afectación del registro de ingreso de la oficialización de importaciones de bienes, puede ser aplicada al nuevo embarque por el cual se enviaron los bienes en reemplazo de bienes rechazados.


5. FALTA DE PAGO DEL IMPORTADOR (COMUNICACIÓN “A” 5019)

Banco de seguimiento debe informar el PE como “incumplido en gestión de cobro”, no existiendo obligación de ingreso y liquidación.

CASOS

Control de cambios en

el país importador

Insolvencia posterior del importador extranjero

Deudor moroso


Control de cambios

en el país del importador

1. Restricciones a los giros de divisas al exterior impuestas por el país de destino de la exportación posteriores al embarque.

2. El acceso al mercado de cambios para el pago de importaciones en el país de destino está sujeto a una autorización previa.

Prueba: • Copia legalizada por cónsul de normativa que dispone control cambiario. • Declaración jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por quien ejerza la representación legal de la empresa

Prueba: • Documentación que acredite existencia de demoras en el otorgamiento de autorización no atribuible ni al importador, ni al exportador, ni a las entidades bancarias participantes.• Declaración jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por quien ejerza la representación legal de la empresa

Insolvencia posterior del importador extranjero


• Testimonio, con las certificaciones consulares de estilo, de la iniciación del procedimiento incidental por parte del exportador nacional, solicitando la verificación de su crédito en el concurso judicial del deudor extranjero, conforme los procedimientos legales vigentes en cada país.

Prueba

• Publicación de edictos en un diario correspondiente al domicilio del importador que notifique su presentación concursal y comunique a los acreedores el plazo para justificar sus acreencias conforme a la legislación vigente en cada país

La insolvencia tiene que ser posterior al embarque de la mercadería

• Declaración jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por quien ejerza la representación legal de la empresa


Deudor

moroso

El exportador inició y mantiene

acciones judiciales

El exportador realizó gestiones de cobro

sin llegar a acciones judiciales

Prueba: • Testimonio escrito de iniciación de la demanda (certificado y legalizado)• Certificación del juzgado interviente respecto de fecha de inicio y radicación de demanda (certificado y legalizado)• Declaración jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por quien ejerza la representación legal de la empresa1. El valor acumulado pendiente de

liquidación no supera los USD 100.000 por año calendarioPrueba: • Cualquier medio que acredite gestión de cobro (ej: emails)• Declaración jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por quien ejerza la representación legal de la empresa• Informe de auditor externo

2. El valor acumulado pendiente de liquidación no supera los USD 200.000 por año calendarioPrueba: • Reclamos efectuados por compañías de seguro de crédito a la exportación sin que la operación haya estado cubierta por ésta, o por entidades constituidas como agencias de recupero nacionales o del exterior contratadas por el exportador • Declaración jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por quien ejerza la representación legal de la empresa•Informe de auditor externo

• Esta excepción de falta de pago no será de aplicación cuando el exportador y el importador pertenezcan al mismo grupo económico, a excepción de los casos en que la falta de pago del importador tenga sustento en los casos del control de cambios en el país del importado • Si una vez superados los inconvenientes que dieron lugar al no cobro, el importador efectuara el pago, el exportador argentino deberá ingresar las divisas dentro de los 10 días hábiles de la fecha de puesta a disposición de los fondos • Si hubiera casos no previstos en las normas precedentes de falta de cobro por causas ajenas al exportador, se deberá presentar una solicitud requiriendo la conformidad previa del Banco Central, la que deberá ser presentada a través de la entidad designada para el seguimiento del permiso de embarque.En estos casos, la entidad en su presentación deberá detallar las características del caso y certificar que cuenta con documentación de las acciones ejercidas por el exportador para hacer efectivo su cobro y de todo otro hecho que demuestre que la falta de cobro es ajena a su voluntad.

ACLARACIONES


Conclusiones

• 1) Los plazos para el ingreso y liquidación de divisas por exportaciones de mercaderías fueron reducidos drásticamente;

• 2) Si bien se buscó flexibilizar esta situación con distintas medidas (por ej., ampliaciones de plazos en el marco del artículo 4 de la Resolución 142, implementadas por Resoluciones 295 y 296), ellas se limitaron en los hechos a una porción menor del comercio de exportación argentino;

• 3) La ampliación dispuesta por la Resolución 231 de los plazos mínimos a 30 días corridos no sería suficiente;

• 4) Se habría buscado una ampliación para las empresas vinculadas a través de una consulta del sistema informático maría al documentar la destinación de exportación, aunque solamente para las operaciones con importadores que actúen -con particulares características- como distribuidores o concesionarios;

• 5) Estas situación de reducción de plazos se ve agravada por el bloqueo por CUIT dispuesto por la instrucción general DGA 7/12 y por otras medidas adoptadas por las distintas autoridades gubernamentales;

• 6) Es necesario que tomemos conciencia que las coyunturas económicas no pueden ni deben motivar medidas apresuradas que como contrapartida afecten derechos adquiridos y la seguridad jurídica de las transacciones internacionales.

Muchas Muchas graciasgracias

BRUCHOU, FERNÁNDEZ MADERO & LOMBARDI

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