Upload
doanh
View
217
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 1
Btw in de bouw
Marleen Porré
Confederatie Bouw Oost-Vlaanderen
5 februari 2013
Btw in de bouw
Nieuwe factureringsregels - tijdstip opeisbaarheid
Elektronische facturatie en bewaring
Nieuwe regels omtrent bewijskracht van uw boekhouding
Facturatie bij openbare werken
Problematiek van bedrijfswagens, gsm, laptop
Bouw en btw • 5 februari 2013 2
Nieuwe regels opeisbaarheid
Begrip opeisbaarheid • De B.T.W. wordt geacht verschuldigd te zijn van zodra zij
eisbaar wordt, d.w.z. van zodra de schatkist de B.T.W. van de belastingplichtige kan vorderen
• De bepaling van het ogenblik waarop de B.T.W. verschuldigd wordt is van belang voor: • facturatietermijnen
• het ontstaan van het recht op aftrek
• de bepaling van het tijdstip van voldoening
• de bepaling van het toepasselijke BTW-tarief
• de bepaling van het aangiftetijdvlak
Bouw en btw • 5 februari 2013 3
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 2
Nieuwe regels opeisbaarheid
Tijdstip opeisbaarheid
• Principe:
Goed geleverd
Dienst verricht
• Uitzonderingen:
Subsidiaire opeisbaarheid: Ontvangen betaling/voorschot Uitreiken van een factuur – Afgeschaft
Opeenvolgende afrekeningen: Verstrijken periode afrekening
Bouw en btw • 5 februari 2013 4
Nieuwe regels opeisbaarheid
Tijdstip opeisbaarheid btw
• Gevolg voor recht op aftrek
Geldige factuur op zich niet langer voldoende
Bewijs leveren van: Betaling Voltooiing levering/dienst
Overgangsregeling tot 31 december 2013 voor voorschotfacturen (E.T. 123.563 dd. 19/12/2012)
Bouw en btw • 5 februari 2013 5
Vermeldingen
• Vroeger: verplichte verwijzing naar nationale of europese wettelijke bepaling:
Medecontractant artikel 20, KB 1
Medecontractant artikel 51, § 2, 5°
• Nu: "Btw verlegd" - "Autoliquidation"
• Datum waarop belastbaar feit voor levering van goederen of de dienstverrichting heeft plaats gevonden of de datum van ontvangst van betaling indien die verschilt van de uitreikingsdatum factuur
Bouw en btw • 5 februari 2013 6
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 3
Uitreikingstermijn factuur
Vroeger:
Factuur op te maken uiterlijk 5de werkdag van maand volgend op maand waarin btw opeisbaar werd
Nu:
Factuur op te maken uiterlijk 15de dag van maand volgend op maand waarin btw opeisbaar werd
Bouw en btw • 5 februari 2013 7
B2B (geen IC of verlegging)
• Toepassing oude regels: leverancier kan de btw te vroeg voldoen op basis van voorschotfactuur:
btw afzonderlijk vermelden
datum verschuldigdheid btw niet vermelden
Leverancier: onmiddellijk spontane betaling Belastingplichtige klant: btw onmiddellijk aftrekbaar
OF
Bouw en btw • 5 februari 2013 8
• Toepassing nieuwe regels inzake opeisbaarheid: Leverancier: dient btw nog niet te voldoen indien:
Ander document dan een factuur + geen btw/btw-tarief vermelden
De factuur volgt uiterlijk op de 15de van maand na opeisbaarheid btw
Belastingplichtige klant: recht op aftrek pas na opeisbaar worden bij leverancier + bezit factuur
Bouw en btw • 5 februari 2013 9
B2B (geen IC of verlegging)
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 4
Handelingen met verlegging
• Toepassing oude regels: belastingplichtige klant:
voldoet de btw te vroeg in de periodieke aangifte na ontvangst voorschotfactuur
onmiddellijk recht op aftrek
• Nieuwe: belastingplichtige klant:
voldoening btw in de periodieke aangifte waarin de btw opeisbaar wordt (betaling of belastbaar feit)
pas daarna recht op aftrek
opmaak van wachtdocument als factuur nog niet ontvangen werd
Bouw en btw • 5 februari 2013 10
Werken voor particulieren
• Factuur
In principe geen verplichting tot uitreiken factuur
Factuur altijd verplicht voor werken in onroerende staat
• Opeisbaarheid Btw in principe opeisbaar naarmate incassering zelfs
indien vrijwillige facturatie
Overgangsregeling bij verplichte facturatie:
belastingplichtige mag btw vrijwillig te vroeg te voldoen: bij uitreiking factuur wanneer het belastbaar feit zich voordoet
Bouw en btw • 5 februari 2013 11
Toepassing Opeisbaarheid - Goederen
• Bestelling van materialen op 1/2/2013 voor bedrag van 25.000 €
• Voorschot van 10% moet betaald worden binnen de 8 dagen na bestelling
• Betalingsuitnodiging vertrekt op 1/2/2013 voor 3.025 €, op document geen btw noch tarief vermelden
• Betaling wordt ontvangen per 10/2/2013
• Verkoopfactuur voor ontvangen betaling op te maken uiterlijk 15/3/2013 voor bedrag 2.500 € + 525 € btw met vermelding naast factuurdatum, datum betaling 10/2/2013
• Materialen worden geleverd op 15/3/2013
• Verkoopfactuur op te maken uiterlijk 15/4/2013 voor saldo
22.500 € + 4.725 € btw
Bouw en btw • 5 februari 2013 12
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 5
Toepassing Opeisbaarheid - Wet Breyne
• 5% voorschot bij ondertekening contract op 1/2/2013
• Betalingsuitnodiging vertrekt op 1/2/2013 voor 12.100 €, op document geen btw noch tarief vermelden
• Betaling wordt ontvangen per 1/3/2013
• Verkoopfactuur voor ontvangen betaling op te maken uiterlijk 15/4/2013 voor bedrag 10.000 € + 2.100 € btw met vermelding naast factuurdatum, datum betaling 1/3/2013
• Opeenvolgende schijven: Verkoopfactuur per schijf: bedrag + btw
Bouw en btw • 5 februari 2013 13
Toepassing
Opeisbaarheid - Renovatiewerk
• Opmaak offerte voor vervanging raam op 15/2/2013 voor 1.000 € excl. btw
• 50% te voldoen bij aanvaarding offerte
• Uitvoering werk gepland in april 2013
• Klant betaalt voorschot van 50% op 26/2/2013
• Uitvoering werk op 20/4/2013
• Overhandiging attest 6% op 20/5/2013
Bouw en btw • 5 februari 2013 14
Toepassing Opeisbaarheid - Renovatiewerk
• Btw op voorschot opeisbaar 26/2/2013 Klant betaalt 500 €: btw uit 500 € halen (471 € + 29 € btw)
Klant betaalt 530 €: 500 + 30 € btw
Factuur opmaken uiterlijk op 15/3/2013
Opname in btw-aangifte m.b.t. februari 2013
• Btw op resterend bedrag opeisbaar wanneer werk verricht is op 20/4/2013 Factuur uitreiken uiterlijk op 15 mei 2013 - attest nog niet
ontvangen (!)
Opname in btw-aangifte m.b.t. april 2013
Bouw en btw • 5 februari 2013 15
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 6
Toepassing - Verlegging
• Vervanging ramen bij btw-plichtige
• Opmaak uitnodiging betaling voorschot op 15 augustus 2013 van 2.000 €
• Betaling voorschot van 2.000 € op 23 augustus
• Uitvoering werken op 20 september
• Betaling eindafrekening van 5.000 € op 20 oktober 2013
Bouw en btw • 5 februari 2013 16
Toepassing - Verlegging
• Vraag tot voorschot op 15 augustus: geen opeisbaarheid
• Betaling op 23 augustus:
Btw opeisbaar en aftrekbaar bij klant (420 €)
Aangifte m.b.t. augustus
Indien factuur niet ontvangen zelf een stuk opmaken of ontvangen stuk
aanvullen
• Uitvoering werken op 20 september:
Btw opeisbaar en aftrekbaar bij klant (1.050 € aangifte m.b.t. september)
Indien factuur niet ontvangen zelf een stuk opmaken of ontvangen stuk
aanvullen
Bouw en btw • 5 februari 2013 17
Toepassing Opeisbaarheid - Aftrek
• Boekhouder factureert voorschot op laatste dag van elk kwartaal voor
boekhouding 2013
• Klant betaalt steeds binnen de 20 dagen
• Afrekening op 31/1/2014
• Facturering van voorschotten einde kwartaal: geen opeisbaarheid
• Betaling van voorschotten volgende maand: opeisbaarheid
Bijv: Factuur van 31/3/2013 wordt betaald op 15/4/2013
Boekhouder doorstorting btw: opname in btw-aangifte m.b.t. april
Aftrek btw bij klant: niet in aangifte m.b.t. maart maar in aangifte m.b.t.
april
• Betaling saldo in 2014
Boekhouding m.b.t. 2013: einde op 31/12/2013: factuur op 15/1/2014
loopt door in 2014 (?)
Bouw en btw • 5 februari 2013 18
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 7
Toepassing Opeisbaarheid - Aftrek
• Boekhouder factureert steeds op laatste dag van elk kwartaal geleverde
prestaties van 2013
• Klant betaalt steeds binnen de 20 dagen
• Facturering van doorlopende dienst
Bijv. Afrekening voor 1ste kwartaal op 31/3/2013
Btw opeisbaar bij verstrijken 1ste kwartaal
Factuur opmaken uiterlijk op 15/4/2013
Boekhouder btw doorstorten: aangifte m.b.t. maart
Klant btw aftrek: aangifte m.b.t. maart
Bouw en btw • 5 februari 2013 19
Elektronische facturatie
• Verdere versoepeling: volledige gelijkschakeling papieren en elektronische factuur
• Vroeger: geen definitie "elektronische" factuur
• Nu:
Factuur: elk document of bericht op papier of in elektronisch formaat dat
voldoet aan de voorwaarden vastgesteld in het Wetboek en zijn
uitvoeringsbesluiten
Elektronische factuur: een factuur die de in het Wetboek en zijn
uitvoeringsbesluiten voorgeschreven gegevens bevat en in om het even welke
elektronische vorm wordt uitgereikt en ontvangen
Bouw en btw • 5 februari 2013 20
Elektronische facturatie
In om het even welke elektronische vorm: • Die worden uitgereikt (verzonden en ontvangen) in een
elektronische vorm Een e-mail met bijlage (gestructureerde berichten in XML,
FINVOICE, PDF, Word of ander formaat Een niet op papier ontvangen maar onmiddellijk op scherm Het downloaden via een website
• Ongeacht gebruikte werkwijze: USB-sleutel,
streepjescode, elektronische chip
• Niet: factuur opmaken in Word, afdrukken en per post
verzenden
Bouw en btw • 5 februari 2013 21
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 8
Elektronische facturatie
• Specifiek karakter van de elektronische factuur: Akkoord van klant om factuur elektronisch te
ontvangen is nog steeds vereist: uitdrukkelijk stilzwijgend
Waarborgen van authenticiteit herkomst, integriteit, inhoud en leesbaarheid zowel voor klant als voor leverancier
Bouw en btw • 5 februari 2013 22
Elektronische facturatie
• Authenticiteit van de herkomst:
Leverancier: aantonen dat hij aan oorsprong van factuur ligt
Klant: aantonen dat leverancier aan oorsprong van factuur ligt, dat
de transactie werkelijk verricht werd
• Integriteit van de inhoud
Voor klant en leverancier
Waarborg dat inhoud van de factuur ongewijzigd blijft
• Leesbaarheid
Leesbaarheid voor iedereen
Op papier of op scherm tot het einde van de bewaartermijn
Bouw en btw • 5 februari 2013 23
Elektronische facturatie
• Plaats van bewaring:
vrij te kiezen
voorwaarde: "op ieder verzoek en zonder onnodig uitstel" ter beschikking kunnen stellen
papieren bewaring: Belgisch grondgebied
• Termijn:
7 jaar vanaf 1 januari volgend op jaar van uitreiking
Bouw en btw • 5 februari 2013 24
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 9
Elektronische bewaring
• Wijze van bewaring
Papieren facturen kunnen worden bewaard op papier of elektronisch (scanning)
E-facturen kunnen ofwel elektronisch ofwel op papier bewaard worden
• Bewaring moet authenticiteit van de herkomst en integriteit van de inhoud waarborgen
www.efactuur.belgium.be
Bouw en btw • 5 februari 2013 25
Elektronische bewaring
E-facturen kunnen ook buiten België worden bewaard op
voorwaarde dat "online" toegang mogelijk is in België
• Niet langer voorwaarde van server in België
• Recht van fiscus om facturen en kopieën van facturen
in te zien
te downloaden
te gebruiken
in een leesbare en verstane vorm voor te leggen
verzoeken om kopieën te maken
informaticabewerkingen verrichten om juiste btw-behandeling na te gaan
Bouw en btw • 5 februari 2013 26
Bewijskracht - Bedrijfsproces
• Intern bedrijfsproces en interne controle: diensten (bvb: aannemingen):
Bestelbon
Offerte en orderbevestiging
Werkstaten - werfverslagen
Invoice proposals
Factuur
Betaling
Advies (mondeling of geschreven)
Andere: …
Bouw en btw • 5 februari 2013 27
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 10
Bewijskracht - Bedrijfsproces
• Belang van het bedrijfsproces (ongeacht facturatiewijze):
Verplichtingen inzake btw: facturatie- en bewaringsplicht
Aftrek van btw: volledigheid van bedrijfsproces (en niet louter
de factuur)
Teruggaaf van btw: idem
Analyse van de belastbare handelingen
Bewijs vrijstellingen
• Vernieuwde controles door de Administratie:
Bedrijfsproces: alle stukken moeten kunnen voorgelegd worden
Datamining: gegevensvergelijking
Bouw en btw • 5 februari 2013 28
Facturatie bij overheidsopdrachten
• Sinds 2004
Btw is opeisbaar (verschuldigd) op het tijdstip van de voltooiing van het werk. Dit is op het tijdstip van de voorlopige oplevering
Dit ongeacht het ogenblik dat overheid PV voor aanvaarding van de werken opstelt en overmaakt
Bouw en btw • 5 februari 2013 29
Facturatie bij overheidsopdrachten
• Gevolg
Factuur opgemaakt voorafgaand aan voorlopige oplevering = voorschotfactuur => vanaf 1/1/2013 betalingsuitnodiging. Pas bij ontvangst van betaling wordt een verkoopfactuur opgemaakt voor ontvangen bedrag met vermelding van datum van ontvangst van de betaling
Factuur opgemaakt n.a.v. voorlopige oplevering is factuur voor saldo (ongeacht ingehouden borg bedrag) + datum van voorlopige oplevering dient vermeld
Bouw en btw • 5 februari 2013 30
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 11
Facturatie bij overheidsopdrachten
• Sinds 1 juli 2012: overheid is opdrachtgever en het betreft werk in onroerende staat verricht op Belgisch grondgebied
Overheid beschikt niet over een BE btw-nummer => facturatie met Belgische btw
Overheid beschikt over een BE btw-nummer
Vraag: dient overheid maand- of kwartaalaangiften in?
o Indien JA: facturatie met medecontractant
o Indien NEEN: facturatie met Belgische btw
Bouw en btw • 5 februari 2013 31
Aftrek btw op bedrijfsmiddelen
Bedrijfswagens
Gsm
Laptop
Gebruik van werfmaterialen
Woning
Bouw en btw • 5 februari 2013 32
Oude regeling bedrijfswagens
• Beperking van btw-aftrek tot 50% voor alle autokosten (personenwagens):
Aankoop
Leasing
Herstelling & onderhoud
Brandstof
Parking
…
• Heffing van btw (bij de werkgever) op VAA voor inkomstenbelastingen:
Bedrag VAA - (VAA: 1,0855) = te betalen btw
• Indien werknemersbijdrage:
Bijdrage - (bijdrage: 1,21) = te betalen btw
Indien bijdrage < VAA: btw-heffing op deel volgens methode VAA
Bouw en btw • 5 februari 2013 33
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 12
Wijzigingen
Wijziging btw-Wetboek op 1 januari 2011
Artikel 45 § 1quinquies: ten aanzien van … bedrijfsmiddelen … die behoren tot
het vermogen van de onderneming van de belastingplichtige en die zowel voor
de doeleinden van zijn economische activiteit als voor zijn privédoeleinden of
voor de privédoeleinden van zijn personeel … worden gebruikt, mag de
belastingplichtige de belasting … slechts tot beloop van het gebruik voor de
doeleinden van zijn economische activiteit in aftrek brengen.
Bouw en btw • 5 februari 2013 34
Wijzigingen
• Beslissing van 20 oktober 2011 (ET 119.650):
Administratief standpunt omtrent beperking aftrek gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen
Focus op bedrijfswagens
Beslissing 23 december 2011 (ET 119.650/2): niet-toepassing voor 2011, tenzij optie
• Beslissing van 11 december 2012 (ET 119.650/3):
Praktische methodes gekoppeld aan principes van de beslissing 20 oktober 2011
Inwerkingtreding op 1 januari 2013, tenzij door optie reeds eerdere toepassing
Bouw en btw • 5 februari 2013 35
Basisprincipes
• Geen aftrek van btw in verhouding tot het "werkelijke" privégebruik
• 3 methodes tot vaststelling van verhouding privé vs. bedrijfsmatig gebruik:
Kilometeradministratie voor professioneel gebruik
Forfaitaire berekeningswijze van het privégebruik
Forfaitaire beperking van de aftrek tot 35%
• Btw-heffing op privégebruik volledig via beperking van de btw-aftrek op de autokosten
Bouw en btw • 5 februari 2013 36
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 13
Basisprincipes
• Geen btw-heffing meer op het voordeel van alle aard
• Maximum btw-aftrek op autokosten = 50%
• Geen onderscheid in aanpak wagens in eigendom vs. gehuurde wagens
• Bij verkoop slechts btw op 50% van verkoopprijs
Bouw en btw • 5 februari 2013 37
Basisprincipes
Verschillende behandeling van
gratis gebruik vs. werknemersbijdrage
Gratis gebruik:
enkel beperkingvan de btw-aftrek bij de werkgever
volgens één van de drie methodes
geen btw in voordeel
Werknemersbijdrage:
Btw-aftrekbeperking van 50% bij de werkgever
Btw-heffing (bij de werkgever) op de bijdrage betaald door de werknemer
Minimum-maatstaf van heffing => doel: zelfde niveau van btw-kost als gratis gebruik
Hoogte werknemersbijdrage maakt verschil
Bouw en btw • 5 februari 2013 38
Geen bijdrage
Methode 1: kilometeradministratie voor professioneel verkeer
• Vennootschap houdt register van dagelijkse ritten van de werknemers
datum van de rit, begin- en eindadres, afgelegde kilometers per rit en totaal afgelegde
kilometers per dag
• Register per bedrijfswagen
• Registratie kilometerstand bij begin en einde van kalenderjaar
• Aftrek toegestaan voor professioneel verkeer met maximum van 50%
• Principe: % aftrek voor kosten van elke bedrijfswagen afzonderlijk
• Toelating om gemiddeld % toe te passen voor alle autokosten
som van percentages van alle wagens delen door aantal wagens
Bouw en btw • 5 februari 2013 39
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 14
Geen bijdrage
Methode 2: forfaitaire berekening van privégebruik
• Berekening van privégebruik per wagen
• Forfaitaire formule van privégebruik:
(200 dagen x woon/werk afstand x 2) + 6.000 km
Totale jaarlijkse km
• Toelating om gemiddeld % toe te passen voor alle autokosten
som van percentages van alle wagens delen door aantal wagens
• Aanpassing op einde van het jaar aan reële percentage:
Voertuig in de loop van het kalenderjaar in gebruik (pro rata temporis)
Wijziging afstand woon-werkverkeer (pro rata temporis)
Bouw en btw • 5 februari 2013 40
Geen bijdrage
Methode 3: forfaitaire aftrekbeperking
• Professioneel gebruik wordt geacht = 35%
• Enkel mogelijk voor alle bedrijfswagens van de vennootschap (gehuurd
en gekocht)
• Minimumduur van 4 jaar (uiterlijk tot en met 31 december van het
derde jaar dat volgt op het jaar waarin methode voor het eerst werd
toegepast)
• Enkel voor vennootschappen met minimum 4 bedrijfswagens
Bouw en btw • 5 februari 2013 41
Praktische richtlijnen
• Niet alle combinaties zijn mogelijk
Methode 1 en 2 kunnen worden gecombineerd
Methode 3 is exclusief en voor 4 jaar minimum
Lichte vrachtwagens staan buiten het systeem - geen invloed op methode
• Jaarlijkse herziening bij methode 1 en 2
• Herziening in aangifte april
• Speciale regels voor wagens aangekocht door belastingplichtige (geen lease) vóór 1 januari 2013: Aftrek van lopende kosten beperkt volgens één van de 3 methodes
Btw op aankoopprijs (aftrek genoten à 50%) gedurende 5 jaar te herzien (50% min
aftrekpercentage o.b.v. nieuwe methode) vanaf 2014
Bouw en btw • 5 februari 2013 42
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 15
Geen bijdrage - Voorbeeld
Cijfervoorbeeld 3 methoden
• Totale btw-kost wagen: 2.000 €
• Totaal aantal km per jaar: 30.000 km
• Beroepsverplaatsingen bepaald via rittenadministratie: 12.000 km
• Woon-werkafstand enkel: 30 km
Methode 1: 12.000/ 30.000 km = 40% beroep Btw-kost: 1.200 €
Methode 2:
(200 dagen x 30 x 2) + 6.000 km = 24% beroep Btw-kost: 1.520 €
30.000
Methode 3: 2.000 € x 35% = 35% beroep Btw-kost: 1.300 €
Bouw en btw • 5 februari 2013 43
Met bijdrage
• Btw op autokosten in hoofde van werkgever: beperkte aftrek 50%
• 21% btw verschuldigd op de werknemersbijdrage
• Nieuw: berekening van minimumbijdrage ("normale waarde"):
Jaarlijkse autokosten x (50% - werkelijk beroepsgebruik %) = minimumwaarde
Werkelijk beroepsgebruik = te berekenen volgens de 3 methodes
Indien methode 3: minimumwaarde = 15% van de jaarlijkse autokosten
Minimumwaarde x 21% = minimum-btw
• Beslissing verplicht expliciet tot berekening minimumwaarde per
wagen
Bouw en btw • 5 februari 2013 44
Met bijdrage - Voorbeeld
• Jaarlijkse kost wagen: 9.524 €
• Btw-kost wagen: 2.000 €
• VAA per jaar: 2.500 €
• Woon-werkafstand enkel: 30 km
• Totaal aantal km per jaar: 30.000 km
• Privé aantal kms per jaar incl. woon-werk: 20.000
• Bijdrage voor VAA
Bouw en btw • 5 februari 2013 45
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 16
Met bijdrage - Voorbeeld
• Bijdrage = VAA: 2.500 €
• 50% aftrek van de btw op de autokosten
• 21% btw op de werknemersbijdrage
• Geen btw-heffing op het VAA voor zover de bijdrage >= VAA
Bouw en btw • 5 februari 2013 46
Totale btw
50% aftrek -beperking
Btw op bijdrage
Btw op VAA
Btw-kost/jaar
Vroeger 2.000 1.000 434 0 1.434
Nu 2.000 1.000 434 0 1.434
(*) btw op werknemersbijdrage: 2.500 € / 1,21 x 21% = 434 €
(**) minimumwaarde: 9.524 € x (50% - 35%) = 1.428 € x 21% = 299 €
Met bijdrage - Voorbeeld
• Bijdrage < VAA: 500 €
• 50% aftrek van de btw op de autokosten
• 21% btw op de werknemersbijdrage
• Geen btw-heffing op het VAA voor zover de bijdrage >= VAA
Bouw en btw • 5 februari 2013 47
Totale btw
50% aftrek -beperking
Btw op bijdrage
Btw op VAA
Btw-kost/jaar
Vroeger 2.000 1.000 87 110 (**) 1.197
Nu 2.000 1.000 87 212 (***) 1.299
(*) btw op werknemersbijdrage: 500 € / 1,21 x 21% = 87 €
(**) VAA zoals in PB op basis 7.500km: 2.500 - (2.500 / 1,0855) = 197 verminderd met btw op bijdrage (87) = 110
(***) minimumwaarde: 9.524 € x (50% - 35%) = 1.428 € x 21% = 299 € - 87 = 212
(Lichte) vrachtwagens
• Btw-wetgeving maakt onderscheid:
Lichte vrachtwagens met 50% maximum-aftrek (bijv.
monovolume)
Lichte vrachtwagens met 100% aftrek maar beperkt tot beroepsgebruik (bijv. type pick-up met enkele cabine)
Vrachtwagens (+3.500 kg), minibussen (9+), speciale voertuigen met 100% aftrek maar beperkt tot beroepsgebruik
Bouw en btw • 5 februari 2013 48
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 17
(Lichte) vrachtwagens
• Lichte vrachtwagens met 50% aftrek:
Indien geen privé-gebruik => 50% btw-aftrek
Toepassing van de 3 methodes
• Lichte vrachtwagens met 100% aftrek:
Indien geen privégebruik => 100% btw-aftrek
Toepassing van de 3 methodes
• Andere voertuigen met 100% aftrek:
Indien geen privégebruik => 100% btw-aftrek
Toepassing van de 3 methodes uitgesloten
Beroepsmatig gebruik vastgesteld op basis van de feitelijke omstandigheden (vb. aard van het vervoermiddel dat gebruik voor andere doeleinden dan deze van de economische activiteit uitsluit, enz.)
Bouw en btw • 5 februari 2013 49
Vergelijking aangifte vroeger en nu
Vroeger
• Boeking van onkosten en aankopen: 50% beperking
• VAA: 1x/jaar berekening van de verschuldigde btw => vak
61
• Bijdrage: maandelijkse factuur aan personeel en afdracht
btw op omzet
• Geen onderscheid lease/aankoop
Bouw en btw • 5 februari 2013 50
Vergelijking aangifte vroeger en nu
Nu
• Gratis gebruik Boeking van onkosten en aankopen: ofwel 35% beperking, ofwel
voorlopig % aftrek (wagen vs. vloot)
Aanpassing van % in methode 1 of 2 via herziening 20 april Y+1
Indien aangekochte wagen: jaarlijkse herziening gedurende 5 jaar van btw op 1/5de van de aankoopprijs indien % varieert van jaar tot jaar
• Bijdrage Boeking van onkosten en aankopen: 50% beperking
Maandelijkse factuur aan personeel en afdracht btw op omzet
Minimumwaarde berekening vóór 20 april Y+1 en eventuele rechtzetting indien bijdrage < minimumwaarde
Bouw en btw • 5 februari 2013 51
Soort presentatie • dd.mm.yyyy 18
Gsm, smartphone, laptop
• Bij privégebruik alleen aftrek btw van professioneel gebruik
• Keuze:
werkelijk beroepsgebruik
forfaitaire aftrek 75%
Bouw en btw • 5 februari 2013 52
Contactgegevens: Marleen Porré
Confederatie Bouw
Lombardstraat 34-42
1000 Brussel
Tel: 02/545 56 18
Bouw en btw • 5 februari 2013 53