Budget et processus budg+®taire v290813.pdf

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BUDGET ET

PROCESSUS BUDGETAIRE

Par : M. Gouamn Jean Marc

Consultant Formateur

2AE InternationalSamedi 31 aout 2013

Dure : 04 heures


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Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013

BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

Objectifs :

Connaitre le mcanisme budgtaire

Maitriser les techniques de ce calculs prvisionnels et destimation

Permettre lauditeur une premire approche pratique dans le montage dun

budget

Connaitre les techniques de conception dun modle de budget

Savoir monter un budget


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Plan :

Chapitre 1 : Comprendre, connaitre et maitriser le budget

Budget Budgtisation Limites des budgets Diffrents types de budget Diffrentes approches Miseen forme Estimation Test Acteurs Suivi budgtaire Responsabilits

Chapitre 2 : Cas pratique dentreprise



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Comment avez-vous planifi vos entres dargent, vos dpenses pour cemois ?

Des prvisions ? Pourquoi en faire ? Pour quoi faire ?

Votre budget sera-t-il quilibr ?

Comment dresserez vous le budget gnral dune socit de tlcom

Brainstorming


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Budget

Dfinition

Le budget peut se dfinir comme un mode de gestion consistant traduire en programme dactions chiffrsdes dcisions prises en vue datteindre des objectifs. Il sert dj de jumelle la direction qui scrute dj la bergesur laquelle lentreprise devra se retrouver dans un an.

La dmarche budgtaire comprend deux tapes principales :

La budgtisation qui est llaboration du budgetLe contrle budgtaire constitu par le calcul des carts et lensemble des actions correctivesncessaires afin de rduire les risques de dtection tardive.




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Budget

La budgtisationCette phase est plus ou moins longue selon la nature de la procdure budgtaire et la dtermination de ses

diffrents acteurs.

Dans certains cas, il arrive que le budget soit impos par la hirarchie qui assigne chaque responsable sesobjectifs et lui affecte les moyens ou ngoci rsultant dchanges et positions entre le management et lesresponsables oprationnels.

Nanmoins, dans la plupart des organisations, dans un soucis de gestion du temps, des moyes deremonte dinformations et surtout dans un soucis dimplication des acteurs, un processus mixteest vite adopt. Il permettra darriver un ngoci partir de ceux imposs




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Budget

La budgtisationLe processus budgtaire comprend 5 tapes majeures.

1re tape : Pr-budgtisation :Fixation des objectifs gnraux en terme de rentabilit, de parts de march, CA global ; grands axes en

matire de produit, dinvestissements, gestion du personnel; Fournir aux acteurs une liste claire et exhaustivede la liasse budgtaire fournir et les dlais de transmission.

2me tape : Elaboration du budget par fonction ou budget oprationnel :

Objectifs gnraux ensuite dclins plus concrtement par division ou direction. Selon les cas, les principalesarticulations pourraient tre le budget des ventes, la production, les investissements. Ils peuvent treaccompagns par les budgets de trsorerie, des frais commerciaux, de la TVA, des encaissements etdcaissements, celui des Opex...

3me tape : CentralisationLa complexit et la frquence des changes entre les oprationnels et la hirarchie ncessite de part etdautres, un responsable qui en coordonnera les actions et en assurera la remonte au comit de direction oula bonne transmission des orientations et observations du management.

Le montage des documents de synthse prvisionnel rpond deux exigences :assurer lquilibre comptable de lanne budgtse rassurer de la cohrence de la dmarche budgtaire.




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Budget

4me tape : Synthse financire

Comprend le P&L et le bilan prvisionnel. Le P&L cadrera avec celui de la comptabilit (charges et produitshors taxes) Le bilan prvisionnel sappuiera sur le P&L, la trsorerie prvisionnelle, le bilan de lanne N-1,les budgets de productions et dapprovisionnement.

La budgtisation

5me tape : Processus de validation des budgets.Il correspond lanalyse, larbitrage et la validation du budget. Sur la base des objectifs fixs, le budget peut

tre rejet et revu ou directement valid.Lexprience prconise la mise en place dun comit de budget comprenant au moins un membre pardirection qui permettra danalyser plus en profondeur les outputs fournis.

Ds lors, il existe diffrentes mthodes de confirmation de la validation des budgets. Entre autres mthodes,subsiste celle qui consiste apposer sur chaque page du budget la mention lu et approuv .

La frquence de lexercice budgtaire est laisse lapprciation du management. Mais gnralement, lesbudgets sont bi annuels :

oLe budget proprement dit qui peut stendre sur 12 moisoLe forecast, qui est en ralit de par sa flexibilit, le recadrage du prcdent budget en fonction delenvironnement existant. Ces prvisions peuvent sappuyer sur les ralisations du 1 ersemestre.




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Budget

Cependant, lessentiel nest pas de monter son budget oprationnel mais dtre tout aussi sr delenvironnement dans lequel le budget sera mont. Ainsi, il peut arriver que la ralisation de certainsparamtres budgtaires soit encore soumise des conditions. Afin de saccommoder aux diffrentesconditions ou ventualits extrieures notamment promis , probable , possible , le budget peut tremont selon diffrentes approches :

le budget de survie. Cestle minimum ncessaire pour que lorganisationou le projet survive. Il se base surdes ressources propres.

le budget garanti. Celui-ci se base sur les revenus garantis au moment ou le budget est planifi.Habituellement, les garanties se trouvent sous forme de promesses de donateurs, dactionnaires,dempruntsbancaires

le budget optimal. Il couvre ce qui sera fait si loncollecte des fonds supplmentaires.

Diffrents types de budget avec entre autres :




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Budget

Budget traditionnel : Pour ce type de budget, il sagit de faire les prvisions partir des ressourcesdisponibles de lentreprise. Cestune approche disponible .

Budget par activit ou ABB (Activity Based Budgeting). : La dmarche consiste dterminer les cotsprvisionnels dune activit partir des cots prvus pour cette mme activit. Le budget dpendra desconsommations rellement consommes par lactivit.

Budget base zro : Cette mthode contraint chaque centre de dcision (dpartement, direction,) justifier toutes les sommes prsentes au budget. Autrement dit, viter que le budget encours ne soit lareconduction des budgets prcdents. Cestcertes une mthode lourde, mais savretre particulirementmieux adapte aux processus de fusion et de restructuration.

Buttom up ou budget ascendant : La conception de ce type de budget obit la dtermination du rsultatnet comme hypothse de dpart. Cestdonc sur la fixation du rsultat net que les revenus et charges sontdtermins.

Top down ou budget descendant : Dans celle-ci par contre, la fixation du chiffre daffairesen est le levier.Les charges connexes sont ensuite dtermines pour aboutir finalement au rsultat net. Cestlapprochelaplus adopte dans les entreprises.

Diffrents types de budget avec entre autres :




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Et si on sessayait rsoudre un cas pratiquedentreprise ?

Brainstorming


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Sujet :Contrleur de gestion, vous tes charg de la coordination du processus budgtaire et sa remonte au boardselon les critres dfinis par le groupe dont le curde mtier demeure la fourniture de laccsinternet.

Le CEO vous demande de lui proposer une 1remonture du budget 2014 et vous communique ci-dessous lespoints cls de la lettre de cadrage.

Orientations gnrales:

Commercial et marketing

- Bien tudier la politique de prix- Prvoir une croissance gnrale du chiffre daffaires dau moins +40%- Soutenir les services valeur ajoute- Intgrer dans longlet VoIP les revenus VoIP issus des Edgebox- Repositionner et amliorer limage du groupe- Revoir le parc informatique et budget systme dinformations- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales

- Aucune activit sur la VoIP nest prvoir- Prendre en compte une variation de +1 site/mois sur les Vsat

Business Dveloppement- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales

CAS PRATIQUE DENTREPRISE



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Suite sujet :

Techniques

- Prvoir un budget de scurisation et dnergie de 5 10 MF (onduleur, terre, accs badg sur les sites)- Prvoir lacquisition dun analyseur de spectre- Rquiper le parc informatique et le systme dinformations- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales

Ressources humaines

- Prvoir un plan de formation ou de mise niveau du personnel- Bien faire corrler les prvisions de chiffres daffaires avec le besoin en ressources humaines- Prvoir des primes dencouragement du personnel- Intgrer les primes et bonus semestriels conformment aux nouvelles orientations de la RH- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales- Le 13emois est rgulirement pay- Prendre en compte de recrutement dun responsable technique, 300kfnet/mois, celui dun coursier

100kfnet/mois ds avril 2014- Intgrer un bonus de 50% du salaire net payable en mai 2014- Les frais de personnel ne doivent pas excder 20% du CA- Commissionner uniquement sur les 2 principaux services, taux 1% du chiffre daffaire




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Suite sujet :

Finance

- Prvoir de rgler sur lanne 20% des dettes fiscales 2012- Prvoir des plans de financement pour combler les ventuels dficit de trsorerie- Prvoir obligatoirement une EBE positif- Aboutir une rduction des Opex dau moins 10%- Eponger au mieux les dettes- Sassurer un taux de recouvrement suprieur 90%- Prvoir au moins 2 missions de contrle, dbut danne et dbut second semestre




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Questions

Au regard des recommandations ci-dessus, proposez lui une 1

er

draft de ce budget. Certaines donnes ontt dj intgres dans le fichier par votre assistant. Vous pourrez les vrifier

Les prix, les montants, les volumes utiliss dans ce modle sont laisss votre apprciation. Les donnes de

lannen-1 ont t intgres au modle.




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Avec tous nos remerciements

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Documents

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