الجمهورة الجزائرة الدمقراطة الشعبة وزارة المالة

المدرة العامة للضرائب

2013

قانون اإلجراءات الجبائية

2

فهـــرس قـانــون اإلجــراءات الجبــائة

الجزء األول إجـراءات التحدـد الجـزاف لألسس الخاضعة للضربة

البــاب األول

أحكام متعلقة باألنشطة الصناعة و التجارة و الحرفة

البـاب الثان أحكام متعلقة بالمهن غر التجارة

البـاب الثالث

أحكـام متعلقـة باألنشطـة الفالحـة و تربة المواش

. إجراء تحدد األرباح الفالحة: الفصل األول. إجراء أنتحدد األرباح الفالحة بالنسبة للشطة الفالحة: القسم األول. إجراء تحدد األرباح المتؤتة من نشاط تربة المواش القسم الثان

إجراء تحدـد األرباح المتؤتة من األنشطة الخاصة بتربة : القسم الثالثالدواجن و المحار و بلح البحر و تربة النحل و روع استؽـالل

. الفطرـات . إجـراء تحدـد التعـرفات: الفصل الثان .االلتزام بالتصـرح: الفصل الثالث

: البـاب الرابعإلغـاء و تسـوة النظـام الجـزاف و بطالنه

.إلؽاء النظام الجزاف: الفصل األول .بطالن النظام الجزاف: الفصل الثان. تعدل النظام الجزاف: الفصل الثالثإجراءات تحدد النظام الجـزاف بالنسبة للمكلفن :الفصل الرابع

.بالضربة الجدد

الجزء الثان إجـراءات مـراقبة الضربـة

الباب األول

حـق اإلدارة ف الرقـابة

مـراقبة التصـرحات: الفصل األول التحققات الجبائة ف التصرحات: الفصل الثان

المــــــــواد

17 إلى1من

3 و 2، 1

(ملؽاة) 6 و5، 4

11 إلى 7مـن

9 و8، 77 8 9 10 11

17 إلى 12من

14 و 13، 1215 16

(ملؽاة) 17

68 إلى 18من

38 إلى 18من

19 و 18 21 إلى 20من

3

التحقق ف المحاسبة: القسم األول التحقق المصوب ف المحاسبة: القسم الثان بائة الشاملة جالتحقق المعمق ف الوضعة ال: القسم الثالث أحكام خاصة ببعض الضرائب: الفصل الثالث الضرائب ؼر المباشرة : القسم األول الرسوم على رقم األعمال: القسم الثان

الضرائب المباشرة و الرسوم على رقم األعمال: القسم الثالث التسجل والطابع: القسم الرابع

الباب الثان حــق االستــرداد

األجـل العـام : الفصل األولآجـال استثنـائة : الفصل الثان

البـاب الثالث

إجـراءات إعـادة التقــم

اإلجراء التناقض إلعادة التقم: الفصل األولإجراء فرض الضربة تلقائا : الفصل الثانرفض المحاسبة : القسم األول

فرض الضربة تلقائا : القسم الثان

البـاب الرابع حـق االطــالع

المبدأ العـام : الفصل األوللدى اإلدارات و الهئات العمومة و المإسسات : الفصل الثان

لدى المإسسات المالة والمكلفن بالضربة اآلخرن : الثالثالفصل لدى الؽر : الرابعالفصل

أحكام عامة: الفصل الخامسالعقوبات المطبقة عند رفض حق اإلطالع : الفصل السادس

االحتفاظ بالوثائق المحاسبة: السابعالفصل

الباب الخامس الســـر المهن

مجال تطبق السر المهن : الفصل األول العقوبات :الفصل الثان

المــــــــواد

20

3 مكرر20 مكرر إلى 20من

21 38 إلى 22من 32 إلى 22من

33 38 إلى 34من

ب 9 مكرر 38 مكرر إلى 38من

41 و 40، 39

40 و 39

41

44 إلى 42من 42

44 و 4343 44

64 إلى 45من

45 50 إلى 46من 57 إلى 51من

59 و 58 61 و 60 63 و 62

64 مكرر و64 و 64 1مكرر

69 إلى 65من

68 إلى 65من

69

4

الجزء الثالث

اإلجـراءات الخاصة بالمـنــازعـات

الباب األول المنـازعات الضربة

اإلجراءات األولة لدى إدارة الضرائب : الفصل األول اآلجـال : القسم األول شكل و محتوى الشكاوى : القسم الثان التؤجل القانون للدفـع :القسم الثالث الوكالة : القسم الرابع

التحقق ف الشكاوى ـ أجل البت : القسم الخامسالشكاوى الخاضعة الختصاص اإلدارة المركزة : القسم السادس تفوض مدر الضرائب بالوالة لسلطته :القسم السابع مجال اختصاص مدر الضرائب بالوالة : القسم الثامناإلجراءات أمـام لجان الطعن : الفصل الثان

اإلجراءات أمام المحكمة اإلدارة : الفصل الثالث أحكام عامة : القسم األول

شروط متعلقة بالشكل:القسم الثان . إجراءات التحقق ف الطعن: القسم الثالث التحقق اإلضاف و مراجعة التحقق و الخبرة: القسم الرابع

سحـب الطلب:القسم الخامس الطلبات الفرعة لمدر الضرائـب بالوالة :القسم السادس إجراءات الطعن أمام مجلس الدولة : الفصل الرابع

الباب الثان

الطعــــن الوالئـ

طلبات المكلفن بالضربة : الفصل األول طلبات قابض الضرائب : الفصل الثان

الباب الثالث

المقاصات – التخفضات الت تقررها اإلدارة تلقائا ـ التخفضات

التخفض التلقائ : الفصل األول المقاصات- التخفضات:الفصل الثانالتخفضات الخاصة : الفصل الثالث

الباب الرابع

المنازعات القمعة

المـــــــــــــــواد

142 إلى 70من

91 إلى 70من

79 إلى 71من 72 73 74 75 76 77 78 79

مكرر 81 إلى 80 89 إلى 82من

82 83

(ملؽاة) 84 86 و 85

87 89 و 88 91 و 90

94 إلى 92من

مكرر 93 و9394

103 إلى95من 95

101 إلى 96من 103 و 102

مكرر104و 104

5

الباب الخامس

التقـادم

الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة : الفصل األول المبدأ العام: القسم األول

التقادم و االسترجاع فما تعلق بمداخل رإوس :القسم الثان األموال المنقولة

الرسوم على رقم األعمال: الفصل الثان الدعوى المقدمة من قبل اإلدارة :القسم األول دعوى استرجاع الحقوق :القسم الثان

حقوق التسجل: الفصل الثالث حقوق الطابع :الفصل الرابع

الضرائـب ؼـر المبـاشرة : الفصل الخامسدعوى استـرداد الضرائب : القسم األول دعوى اإلدارة:القسم الثان

الرابع الجــــــزء

إجـــــراءات التحصل

البــــــاب األول الجــــداول و اإلنذارات

إصدار الجداول و تحصلها: الفصل األولاإلنــذارات و الجــداول : الفصل الثان

البــــاب الثان

ممارسة المتابـــــعات

اإلؼالق المإقت و الحجز : الفصل األول

البــع : الفصل الثان االعتراض على المتابعات: الفصل الثالث

مسإولة المدرن و مسري الشركات :الفصل الرابع

الباب الثالث تأجل و استحقاقات الدفع

استحقاقـات الدفـع : الفصل األول تؤجـل الدفـع :الفصل الثان

الباب الرابع الـتـقـادم

المـــــــــــــــواد

142 إلى 105من

109 إلى 106من 107 و 106

109 و108

117 إلى 110من 113 إلى 110من 117 إلى 114من 126 إلى 118من 132 إلى 127من 142 إلى 133من 136 إلى 133من 142 إلى 137من

159 إلى 143من

144 و 143

143 144

155 إلى 145من

150 إلى 146من 152 و 151

1 مكرر153 مكرر و153 و153

154و

155

158 إلى 156من

157 و 156158

159

6

الجزء الخامس أحكام متعلقة بالهئة المكلفة بالمؤسسات الكبرى

الباب األول أحكام عامة

الباب الثان

اكتتاب التصرحات

الباب الثالث الضرائب و الرسوم المستحقة

الباب الرابع

تصرح و تسدد الضربة

: الباب الخامسرخص الشراء باإلعفاء و استرداد الرسم على القمة المضافة

رخص الشراء باإلعفاء :األول الفصل

استرداد الرسم على القمة المضافة : الفصل الثان

الباب السادس االحتجاجات

الباب السابع

وعاء و تصفة و تحصل الضربة على األرباح المنجمة

مكرر الباب السابعالمحررات الجبائة

الثامن الباب

أحكام إنتقالة

المـــــــــــــــواد

179 إلى 160من

160

161

162

مكرر 169 إلى 163من

171 و 170

170 171

173 و 172

174

1 مكرر174 مكرر و 174

179 إلى 175من

7

الجزء األول

إجراءات التحدد الجزاف لألسس الخاضعة للضربة

الباب األول أحكام متـعلقة باألنشطة الصناعة و التجارة و الحرفة

تعن على المكلفن بالضربة الخاضعن لنظام الضربة الجزافة الوحدة إكتتاب و إرسال إلى مفتش : 1المادة الضرائب التابع له مكان ممارسة النشاط، تصرحا خاصا، تحدد اإلدارة الجبائة نموذجه، و ذلك قبل الفاتح من ففري من

(1). كل سنة

من قبل المصالح الجبائة ، إشر علهكما تعن علهم مسك و تقدم، عند كل طلب من اإلدارة الجبائة، سجل مرقم و م. تضمن تلخصا سنوا و تسجل فه تفاصل مشتراتهم المدعمة بفواتر وؼرها من المستندات الثبوتة

. ، تضمن تفاصل مبعاتهمإشر علهو تعن علهم، زادة على ذلك، ضمن نفس الشروط، مسك سجل مرقم و م

كما تعن على المكلفن بالضربة الممارسن لنشاط تؤدة الخدمات، حازة دفتر وم، تم ضبطه وما بوم و تقد فه . التفاصل الخاصة بإراداتهم المهنة، و تم تقدمه عند كل طلب من اإلدارة الجبائة

ترسل اإلدارة الجبائة إلى المستؽل الخاضع لنظام الضربة الجزافة الوحدة، بموجب رسالة موصى علها مع : 2المادة .إشعار باالستالم، تبلؽا تضمن إشعارا بالتقم خاصا بكل سنة من سنوات الفترة الجزافة

وما، اعتبارا من تارخ استالم التبلػ سواء إلرسال قبوله أو إلبداء (30) تمتع المعن باألمر بؤجل مدته ثالثون . مالحظاته، مع تبان األرقام الت مكنه قبولها

(2).ف حالة الموافقة أو عدم اإلجابة ف األجل المحدد، عتمد جزاف رقم األعمال المبلػ كؤساس لفرض الضربة إذا رفض المكلؾ بالضربة المبلػ الجزاف المبلػ له نهائا أو إذا رفضت اإلدارة الجبائة االقتراحات المضادة المقدمة لها

أن طلب تخفض الضربة بتقدم , بعد تقدر أسس فرض الضربة عله , مكن لهذا األخر, من طرؾ المعن باألمر. أدناه 90 إلى 71ضمن الشروط المحددة ف المواد من , نزاعةشكوى

، أن ختاروا الخضوع للضربة حسب ـمكن للمكلفن بالضربة الخاضعن لنظام الضربة الجزافة الوحدة : 3المادة . النظام المبسط

من 10 و9الذن حوزون محاسبة موثوقة مطابقة ألحكام المادتن ومكن للخاضعن للضربة حسب النظام المبسط و .القانون التجاري، أن ختاروا الخضوع للضربة حسب نظام الربح الحقق

(3).تم تجدد االختار بكفة صرحة ي

الباب الثان

أحكام متعلقة بالمهن غر التجارة

(4). .ملؽاة : 4المادة

(4). ملؽاة : 5المادة

(4). ملؽاة : 6المادة

.2007 نـضح و.م 39يؼذنح تخة انادج : 1انادج (1) .2007 نضح و.م ي 39 تخة انادج جيؼذل: 2 دجانا (2). 2008 نضح و.م ي 22 2007 نضح و.م ي 39يؼذنح تخة انادذ : 3 انادج (3) .2003 نضح و.م ي 5يهـاج تخة انادج : 6 5، 4اناد (4)

8

الثالث الباب

أحكام متعلقة باألنشطة الفالحة و تربة المواش

الفصل األول

إجراء تحدد األرباح الفالحة

القسم األول

إجراء تحدد األرباح الفالحة بالنسبة لألنشطة الفالحة

هو الدخل الصاف الذي ؤخذ ف , إن الدخل الفالح الواجب اعتماده إلقرار أساس الضربة على الدخل : 7المادة

.الحسبان األعباء حدد مبلػ تكالؾ االستؽالل القابلة للخصم عن طرق االستنتاج و بناءا على تصنؾ المنطقة حسب قدراتها، طبقا ألحكام

(1). أدناه10المادة المزروعات والمساحات المزروعة حدد الدخل الفالح بالنسبة لكل مستثمرة فالحة، حسب طبعة

. و المردود المتوسط و تتراوح كل تعرفة بن حد أدنى و حد . تطبق تعرفات متوسطة على الهكتار الواحد ، أو على الوحدة، حسب الحالة

.أقصى تم تحددهما حسب كل والة

القسم الثان إجراء تحدد األرباح المتأتة من نشاط تربة المواش

. بالنسبة لنشاط تربة المواش، طابق الدخل تكاثر فصائل البقر و الؽنم و الماعز: 8المادة

و قمتها التجارة المتوسطة ، الت تطبق علها تعرفة تؤخذ ف من الحوانات حدد الدخل حسب عدد رإوس كل فصلة (2). أدناه10الحسبان التخفض المحدد طبقا ألحكام المادة

القسم الثالث

إجراء تحدد األرباح المتأتة من األنشطة الخاصة بتربة الدواجن و المحار و بلح البحر و تربة النحل و روع استغالل الفطرات

حدد الدخل بالنسبة ألنشطة تربة الدواجن و المحار و بلح البحر و منتوجات استؽالل الفطرات حسب العدد : 9المادة . والكمات المحققة

. أما بخصوص نشاط تربة النحل، فحدد الدخل حسب عدد خالا النحل .توضع تعرفة لكل وحدة أو كمة مذكورة أعاله

الفصل الثان إجـراءات تحدـد التعرفـات

أعاله، على أسس تصنؾ المنطقة حسب 9 إلى 7تحدد حسب الحالة التعرفات المشار إلها ف المواد : 10المادة قدراتها أو حسب الوحدة و كذا حسب الوالة أو البلدة أو مجموعة البلدات عن طرق لجنة والئة تتكون من ممثل عن

. اإلدارة الجبائة و ممثل عن اإلدارة المكلفة بالفالحة و ممثل عن الؽرفة الفالحة

على التعرفات المحددة بقرار صدره قبل أول مارس من كل سنة، بالنسبة للمداخل المحققة للضرائب وافق المدر العام . مدد تطبق آخر التعرفات المعروفة , و إذا تعذر األمر. ف السنة السابقة

(3). عن طرق التنظم،ؾ صنات تطبق هذه المادة، ال سما مقاس التؾتحدد ك

.2003 نضح و.م ي 62 تخة انادج جيؼذل: 7 جاناد (1) .2003 نضح و.م ي 62 تخة انادج جيؼذل: 8 جاناد (2) .2003 نضح و.م ي 62يؼذنح يرح تخة انادج : 10 انادج (3)

9

الفصل الثالث االلتزام بالتصرح

إلى الفالحة ورسله بإراداته خاصا تصرحا كتتب أن مواش مرب أو فالح مستثمر كل على تعن :11المادة . سنة كل من أبرل 30 وم األكثر على مستثمرته وجود الضرائب بمكان مفتش

:و جب أن تضمن هذا التصرح البانات اآلتة المساحة المزروعة حسب نوع المزروعات وعدد النخل المحصى؛ ؛البقر والؽنم والماعز والدواجن واألرانب: عدد الرإوس حسب الفصائل ؛عدد خالا النحل الكمات المحققة من نشاط تربة المحار وبلح البحر واستؽالل الفطرات ف سرادب داخل باطن األرض.

(1).له مفتوح وم أول إلى االستحقاق أجل قانونة مدد عطلة وم التصرح إداع أجل نته عندما

الرابعالباب

إلغاء و تسوة النظام الجزاف و بطالنه

الفصل األول

إلغاء النظام الجزاف

: مكن إلؽاء التقدر الجزاف: 12المادة .من طرؾ المكلؾ بالضربة، قبل أول أفرل من السنة الثانة لفترة السنتن الت تم االتفاق علها * أشهر األولى من نفس السنة الت مكن خاللها المكلؾ بالضربة وضع (03)من طرؾ اإلدارة الجبائة، خالل الثالثة *

.حد لنظامه الجزاف

مكن أن لؽى التقدر الجزاف من طرؾ اإلدارة الجبائة ، بناءا على معلومات مإسسة قانونا عندما تجاوز : 13المادة من قانون الضرائب المباشرة و 1 مكرر282رقم األعمال الخاص بسنة ف الفترة الجزافة، المبالػ المحددة ف المادة

(2). الرسوم المماثلة

دون تجاوز ، المعتمد من رقم األعمال % 30إذا تبن أن رقم األعمال لسنة من سنوات الفترة الجزافة فوق : 14المادة من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة ، تم إجراء تسوة 1 مكرر 282الحدود المنصوص علها ف المادة

(3). على أساس رقم األعمال المحقق فعال

الفصل الثان

بطالن النظام الجزاف

صبح النظام الجزاف لألرباح الصناعة و التجارة و للرسوم على رقم األعمال أو التقدر اإلداري لألرباح : 15المادة تحدد المبلػ على أساس معلومات ؼر صححة أو لما الحظ عدم صحة الوثائق الت كون عندماؼر التجارة باطال

أعاله إعداد نظام 2و تم عندئذ، طبقا للشروط المحددة ف المادة . إصدارها أو مسكها مفروضا من طرؾ القانون . جزاف جدد أو تقم جدد إذا توفرت ف المكلؾ بالضربة الشروط المنصوص علها لالستفادة من النظام الموافق

الفصل الثالث تعدل النظام الجزاف

. تم التقدر الجزاف ف نهاة السنة األولى من الفترة الجزافة الت حدد لها: 16المادة . و مكن تؽره ف حالة تؽر النشاط أو ف حالة صدور تشرع جدد

.2011 نضحو.م ي 43يؼذنح تخة انادج : 11انادج (1) .2007 نضح و.م ي 39يؼذنح تخة انادج : 13انادج (2) .2007 نضح و.م ي 39يؼذنح تخة انادج : 14 انادج (3)

10

بع الفصل الراإجراءات تحدد النظام الجزاف بالنسبة للمكلفن بالضربة الجدد

(1).ملؽاة : 17المادة

الجزء الثان

إجراءات مراقبة الضربة األولالباب

حق اإلدارة ف الرقابة

الفصل األول مراقـبة التــصرحات

. تراقب اإلدارة الجبائة التصرحات والمستندات المستعملة لفرض كل ضربة أو حق أو رسم أو أتاوة : 1 -18المادة

الهئات الت لست لها صفة التاجر والت تدفع أجورا أو أتعابا أو المإسسات وكما مكنها أن تمارس حق الرقابة على . مرتبات مهما كانت طبعتها

الهئات المعنة أن تقدم لإلدارة الجبائة بناءا على طلبها ، الدفاتر والوثائق المحاسبة الت تتوفر المإسسات وتعن على. علها

تتم ممارسة حق الرقابة على مستوى المنشآت والمإسسات المعنة، خالل ساعات فتحها للجمهـور و ساعات –2. ممارسة نشاطها

كما مكن للمفتش أن طلب دراسة . وتطلب التوضحات و التبررات كتابا . راقب المفتش التصرحات: 19المادة . الوثائق المحاسبة المتعلقة بالبانات والعملات والمعطات موضوع الرقابة

. كما ستمع للمعنن إذا تبن أن استدعاءهم لهذا الؽرض ضروري أو لما طلب هإالء تقدم توضحات شفوة رفض المكلؾ بالضربة اإلجابة على طلب شفوي، أو لما كون الجواب الذي تم تقدمه لهذا الطلب عبارة عن عندما

. رفض لإلجابة على كل أو جزء من النقاط المطلوب توضحها، تعن عله أن عد طلبه كتاباالكتابة بشكل صرح النقاط الت راها المفتش ضرورة للحصول على التوضحات أو التبررات جب أن تبن الطلبات

. وما (30)لمكلؾ بالضربة لتقدم إجابته ف مدة ال مكن أن تقل عن ثالثن ا كلؾو ت

مكن للمفتش أن صحح التصرحات، لكن عله قبل ذلك ، تحت طائلة بطالن إجراءات اإلخضاع الضرب، أن رسل إلى المكلؾ بالضربة التصحح المقرر القام به على أن بن له بكل وضوح، بالنسبة لكل إعادة تقوم، األسباب الت

كماوكذا أسس اإلخضاع الضرب و حساب الضرائب المترتبة، . دعت إلى ذلك و مواد قانون الضرائب المطابقة لذلكقوم ف نفس الوقت، بدعوة المكلؾ بالضربة المعن إلى اإلعالن عن موافقته أو تقدم مالحظاته ف أجل ثالثن

. و عد عدم الرد ف هذا األجل بمثابة قبول ضمن. وما (30)

. رسل اإلشعار بإعادة التقوم للمكلؾ بالضربة ف رسالة موصى علها مع إشعار باالستالم أو سلم له مع إشعار باالستالمو حدد المفتش، بعد إنقضاء أجل الرد، أساس اإلخضاع الضرب الذي تم تبلؽه أضا للمكلؾ بالضربة مع مراعاة

.حق المعن ف اإلعتراض بعد إعداد جدول التسوة

من 152مكن أن تكون تصرحات الخاضعن للضربة ؼر المدعمة بالمعلومات والوثائق المنصوص علها ف المادة . قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، محل تصحح تلقائ

من حث الشكل وكفلة بتبرر النتجة قانونةؼر أنه، إذا قدم المكلؾ بالضربة بناءا على طلب من المفتش، محاسبة (2).المصرح بها، فإنه ال مكن تصححها إال تبعا لإلجراء التناقض الموصوؾ أعاله

.2011 نضح خ.و.م ي 11يهـاج تخة انادج : 17انادج (1) .2009و نضح . ي م36يؼذنح تخة انادج :19انادج (2)

11

الفصل الثان الجبائة ف التصرحات ات التحقق

القسم األول التحقق ف المحاسبة

مكن ألعوان اإلدارة الجبائة إجراء تحقق ف محاسبة المكلفن بالضربة و إجراء كل التحرات -1 :20 المادة

. الضرورة لتؤسس وعاء الضربة و مراقبتها عن التحقق ف المحاسبة مجموعة العملات الرامة إلى مراقبة التصرحات الجبائة المكتتبة من طرؾ المكلفن

. الضربة بجب أن تم التحقق ف الدفاتر والوثائق المحاسبة بعن المكان، ماعدا ف حالة طلب معاكس من طرؾ المكلؾ الضربة

. وجهه كتابا و تقبله المصلحة أو ف حالة قوة قاهرة تم إقرارها قانونا من طرؾ المصلحة

. ال مكن إجراء التحققات ف المحاسبة إال من طرؾ أعوان اإلدارة الجبائة الذن لهم رتبة مفتش على األقل – 2

. تمارس اإلدارة حق الرقابة مهما كان السند المستعمل لحفظ المعلومات – 3إذا كانت المحاسبة ممسوكة بواسطة أنظمة اإلعالم اآلل مكن أن تشمل المراقبة مجمل المعلومات و المعطات

. المعالجات الت تساهم بصفة مباشرة أو ؼر مباشرة ف تكون النتائج المحاسبة أو الجبائة ومكن أن تتم عملة التحقق إما ف عن المكان باستعمال تجهزات اإلعالم اآلل ملك المكلؾ بالضربة، أو على مستوى

. أعاله1-20المصلحة، بناءا على طلب صرح من المكلؾ بالضربة، كما هو منصوص عله ف أحكام المادة ف هذا الحالة، جب على المكلؾ بالضربة أن ضع تحت تصرؾ اإلدارة كل النسخ و الدعائم الت استعملت ف تؤسس

. المحاسبة المعدة بواسطة اإلعالم اآلل

ال مكن الشروع ف إجراء أي تحقق ف المحاسبة دون إعالم المكلؾ بالضربة بذلك مسبقا، عن طرق إرسال أو – 4تسلم إشعار بالتحقق مقابل إشعار بالوصول مرفقا بمثاق حقوق وواجبات المكلؾ بالضربة المحقق ف محاسباته ، على

. أام، إبتداء من تارخ استالم هذا اإلشعار (10)أن ستفد من أجل أدنى للتحضر، مدته عشرة جب أن بن اإلشعار بالتحقق ألقاب و أسماء و رتب المحققن ، و كذا تارخ وساعة أول تدخل و الفترة الت تم التحقق

فها و الحقوق و الضرائب و الرسوم و األتاوى المعنة و كذا الوثائق الواجب اإلطالع علها و أن شر صراحة تحت . طائلة بطالن اإلجراء ، أن المكلؾ بالضربة ستطع أن ستعن بمستشار من اختاره أثناء إجراء عملة الرقابة

. ف حالة استبدال المحققن، جب إعالم المكلؾ بالضربة بذلك ف حالة حدوث مراقبة مفاجئة ترم إلى المعانة المادة للعناصر الطبعة لالستؽالل أو التؤكد من وجود الوثائق

. المحاسبة و حالتها، سلم اإلشعار بالتحقق ف المحاسبة عند بداة عملات المراقبة. ال مكن البدء ف فحص الوثائق المحاسبة من حث الموضوع إال بعد مرور أجل التحضر المذكور سابقا

ال مكن، تحت طائلة بطالن اإلجراء، أن تستؽرق مدة التحقق ف عن المكان فما خص الدفاتر والوثائق المحاسبة – 5: أشهر، فما خص (03)ثالثة أكثر من

. دج، بالنسبة لكل سنة مالة محقق فها1.000.000 مإسسات تؤدة الخدمات، إذا كان رقم أعمالها السنوي ال تجاوز -. دج، بالنسبة لكل سنة مالة محقق فها2.000.000 كل المإسسات األخرى، إذا كان رقم أعمالها السنوي ال تجاوز -

أشهر بالنسبة للمإسسات المذكورة أعاله، إذا كان رقم أعمالها السنوي ال فوق على (06)مدد هذا األجل إلى ستة . دج، بالنسبة لكل سنة مالة محقق فها 10.000.000 دج و 5.000.000التوال

.أشهر (09)تسعة جب أن ال تتجاوز مدة التحقق بعن المكان ف جمع الحاالت األخرى،

جب معانة نهاة عملات التحقق ف عن المكان، عن طرق محضر ستدعى المكلؾ بالضربة المحقق معه لتؤشره، . وتوضع اإلشارة عند االقتضاء ف المحضر ف حالة رفض توقع هذا األخر

من قانون 1 مكرر20و تمدد مهلة التحقق ف عن المكان بؤجل ممنوح للمكلؾ بالضربة المحقق معه بموجب المادة اإلجراءات الجبائة لإلجابة على طلبات التوضح أو التبرر ف حالة وجود شبهة لعملات التحول ؼر المباشرة لألرباح

(*) . من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة141بمفهوم المادة

. 2012و نضح . ي م31 2009و نضح . ي م37ذ يؼذنح تخة اناد: 20انادج (*)

12

التحقق ف نهاة المكلؾ بالضربة بعد الت قدمهاو العرائض أ المالحظات لدراسةاإلدارة أمام حتج بمدة المراقبة ال .المكانعن

عن المكان المحددة أعاله، ف حالة استعمال مناورات تدلسة مثبتة قانونا، ف المراقبة دو عالوة على ذلك، ال تطبق مدأو إذا قدم المكلؾ بالضربة معلومات ؼر كاملة أو ؼر صححة أثناء التحقق أو إذا لم رد ف اآلجال على طلبات

. أعاله 19التوضح أو التبرر المنصوص علها ف المادة رسل اإلشعار بإعادة التقوم للمكلؾ بالضربة ف رسالة موصى علها مع إشعار باإلستالم أو سلم له مع إشعار – 6

. باإلستالم بجب أن كون اإلشعار بإعادة التقوم مفصال بقدر كاؾ و معلال ، كما تعن إعادة ذكر أحكام المواد الت إسس علها إعادة

. التقوم بطرقة تسمح للمكلؾ بالضربة من إعادة تشكل أسس فرض الضربة و تقدم مالحظاته أو إعالن قبوله لها. و عد عدم الرد ف هذا األجل بمثابة قبول ضمن . وما لرسل مالحظاته أو قبوله (40) و للمكلؾ بالضربة أجل أربعن

قبل إنقضاء أجل الرد ، جب على العون المحقق أن عط كل التفسرات الشفوة المفدة للمكلؾ بالضربة حول مضمون كما مكنه ، بعد الرد ، اإلستماع إلى المكلؾ بالضربة إذا تبن أن سماعه مجد أو إذا طلب . التبلػ إذا طلب هذا األخر ذلك

. هذا األخر إعطاء تفسرات تكملة

أن لده إمكانة طلب، ف رده، التحكم بالنسبة التقومب اإلشعار بلػ المكلؾ بالضربة الذي حقق معه ف إطاربجب أن لألسئلة المتعلقة بالوقائع أو بالقانون، حسب الحالة، من مدر كبرات المإسسات أو من مدر الضرائب بالوالة أو من

. رئس مركز الضرائب أو من رئس مصالح التدقق و المراجعات

أ ن وضح االستدعاء المكتوب التارخ و الساعة و رسل إلى المكلؾ بالضربة الذي حقق معه الستدعائه للحضور جب .ومكن للمكلؾ بالضربة الذي حقق معه أن ستعن بمستشار من اختاره. إلى اجتماع إختتام أشؽال التحقق

كذلك مفصلة تكون مراسلة خالل من بذلك، علمه أن عله نبؽ ، بالضربة المكلؾ المحقق لمالحظات العون رفض عند اإلشعار سابقا عبر أخذها سبق لم جددة عناصر أخذ أو التقوم، إلعادة آخر سببا األخرة هذه أظهرت وإذا. ومبررة

.مالحظاته لرسل وما، ( 40 ) بؤربعن قدر إضاف أجل للمكلؾ منح األصل،

ف حالة القبول الصرح، صبح أساس فرض الضربة المحدد نهائا، و ال مكن لإلدارة الرجوع فه ، إال ف حالة ما - 7إذا كان المكلؾ بالضربة قد استعمل مناورات تدلسة أو أعطى معلومات ؼر كاملة أو خاطئة خالل التحقق ، كما ال

. مكن االعتراض عله عن طرق الطعن النزاع من طرؾ المكلؾ بالضربة

نة، بالنسبة لضربة أو رسم أو 96مع مراعاة أحكام المادة - 8 أدناه، عندما نته التحقق ف المحاسبة الخاصة بفترة معمجموعة من الضرائب أو الرسوم وباستثناء ما إذا كان المكلؾ بالضربة قد استعمل مناورات تدلسة أو أعطى معلومات

ؼر كاملة أو خاطئة خالل التحقق، ال مكن لإلدارة أن تشرع ف تحقق جدد لنفس التقدات الحسابة بالنسبة لنفس .الضرائب والرسوم، و بالنسبة لنفس الفترة

ي إػزاس ذػ يظع ك كا زعسا، ػه نهرهغ تانعشثح انكهق ذػ تسعش انساصثح ذوذى ػذو ثثد- 9

ػه انسرم نهرهغ انشكط زكش كا . أاو (8 ) ثاح ػ زذ ال أخم ك انساصثح نروذى تانعشثح انكهق خالن

(*) .انسعش

القسم الثان التحقق المصوب ف المحاسبة

مكن ألعوان اإلدارة الجبائة إجراء تحقق مصوب ف محاسبة المكلفن بالضربة لنوع أو عدة أنواع : مكرر20المادة

.من الضرائب، لفترة كاملة أو لجزء منها ؼر متقادمة أو لمجموعة عملات أو معطات محاسبة لمدة تقل عن سنة جبائة

مكن أن طلب من المكلفن بالضربة المحقق معهم أثناء هذا التحقق، تقدم الوثائق المحاسبة والوثائق التوضحة على . ؼرار الفواتر والعقود و وصول الطلبات أو التسلم المرتبطة بالحقوق والضرائب والرسوم واألتاوى المتعلقة بالتحقق

. ال مكن أن نتج عن هذا التحقق، بؤي حال من األحوال، فحص معمق ونقدي لمجمل محاسبة المكلؾ بالضربة

المطبقة ف التحقق 5 و 4خضع التحقق المصوب ف المحاسبة لنفس القواعد، باستثناء النقاط المذكورة ف الفقرتن (2. العام المذكور سابقا

ال مكن الشروع ف إجراء التخقق المصوب ف المحاسبة دون إعالم المكلؾ بالضربة بذلك مسبقا، عن طرق (3إرسال أو تسلم إشعار بالتحقق مقابل إشعار بالوصول مرفقا بمثاق حقوق و التزامات المكلؾ بالضربة المحقق ف

. أام، ابتداء من تارخ استالم هذا اإلشعار (10)محاسبته ، على أن ستفد من أجل أدنى للتحضر، مدته عشرة

.2013و نضح . ي م10 2012و نضح . ي م31 2009و نضح . ي م37 اديؼذنح تخة انى: 20 انادج (*)

13

جب أن شمل اإلشعار بالتحقق، باإلضافة إلى العناصر المشترطة أثناء التحقق ف المحاسبة المذكورة سابقا، توضح . طابع التصوب ف التحقق كما جب إعالمه بطبعة العملات المحقق فها

ال مكن، تحت طائلة بطالن اإلجراء، أن تستؽرق مدة التحقق ف عن المكان، ف الدفاتر و الوثائق، أكثر من (4 ( .02)شهرن

. جب معانة، نهاة عملات التحقق ف عن المكان، عن طرق محضر ستدعى المكلؾ بالضربة المحقق معه لتؤشره .و توضع اإلشارة عند االقتضاء ف المحضر ف حالة رفض توقع هذا األخر

من قانون 1 مكرر20و تمدد مهلة التحقق ف عن المكان بؤجل ممنوح للمكلؾ بالضربة المحقق معه بموجب المادة اإلجراءات الجبائة لإلجابة على طلبات التوضح أو التبرر ف حالة وجود شبهة لعملات التحول ؼر المباشرة لألرباح

(1). من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة141بمفهوم المادة

وما، إلرسال مالحظاته أو قبوله، ابتداء من تارخ تسلم اإلشعار بإعادة (30)تمتع المكلؾ بالضربة بؤجل ثالثن – 5. التقوم

إن ممارسة التحقق المصوب ال تمنع اإلدارة الجبائة من إمكانة إجراء التحقق المعمق ف المحاسبة الحقا – 6والرجوع إلى الفترة الت تمت فها المراقبة، ولكن جب أن تؤخذ بعن االعتبار الحقوق المطالب بها نتجة إلعادة التقم

. المتمم عند التحقق المصوب

مكرر20و 20 المادتن ف علها المنصوص التحققات خالل ،ةالجبائ اإلدارة ألعوان مكن: :2 مكرر 20 مادةال قانون منمكرر 141 المادة أحكام بمفهومنألستاذ، يثاشش ؿش ذسم ػهاخ خد ذلرشض ػاصش تخد أعاله،

.انطثوح أصؼاسانرسم صاصح ترثشش نا ذضر ثائقو تقدم المإسسة من أن طلبوا المماثلة، والرسوم المباشرة الضرائب ي انؤصضاخ اندثائح، اإلخشاءاخ ها ي يكشس 169 انادج أزكاو انطهتح تخة لضا انثائن ز إ

.اندثائح اإلخشاءاخ ها ي 160 انادج ك انزكسج انشذثطح

وذلك ووثائق على معلومات للحصول ضرورة المفتش راها الت النقاط، صراحةبةوكتمال الطلبات تبن أن جب .المعن اإلقلم أو البلد وكذا المعن بالتحقق النشاط أو المعاملة محل لمنتوجااألجنبة المعنة و المإسسة بتحدد

(2) .أعاله 19 المادة فعد أجل الرد مماثال لألجل المنصوص عله

الجبائة ألعوان اإلدارة مكن الجبائ، وبالتحقق بالمراقبة األحكام المتعلقة كل عن النظر بؽض- 1 :3 مكرر 20 المادة الجبائة الدون تحصل تهددا لعملة تشكل أن مكن ظروؾ ف قانونا، األقل والمحلفن على مفتش رتبة لدهم الذن

العام القانون لنظام خاضعة أنشطة الذن مارسون بالضربة المكلفن ضد الجبائ التلبس تحرر محضر المستقبلة، .الضرب اإلخضاع مجال ف واألنظمة الخاصة

ترتب بهدؾ المكلؾ بالضربة نظمها مناورة أي قبل الجبائة اإلدارة تضطلع بها مراقبة عملة الجبائ التلبس وعتبر .الخصوص على اإلعسار عملة

لإلدارة سمح كما.مقبولة مإشرات تجتمع عندما الممارس الؽش بالتدخل لوقؾ الجبائة لإلدارة اإلجراء هذا وسمح وذلك المناسب الوقت ف لألشخاص المعنن واالجتماعة المحاسبة والمالة المباشر للوثائق االستعمال على بالحصول

.الجبائ التشرع ف علها التصرحة المنصوص االلتزامات فها تنته ال الت بالنسبة للمرحلة حتى

.اإلدارة المركزة من المسبقة الموافقة اإلجراء، بطالن تحت طائلة الجبائ، التلبس إجراء لتطبق شترط2 - المكلؾ على التوقع وصادق الجبائة اإلدارة عون قبل من اإلدارة، الذي تعده النموذج وفق الجبائ التلبس محضر وقع

األصل بالمحضر إدارة الضرائب وتحتفظ .المحضر ف ذلك ذكر التوقع، حالة رفض وف .الفةلمخا صاحب بالضربة .المحضر بشؤنه حرر الذي المعن بالضربة إلى المكلؾ منه نسخة وتسلم

،االسترداد وحق وإجراءات المراقبة الضرب اإلخضاع أنظمة إزاء آثار جبائة الجبائ التلبس إجراء على تترتب 3- : الصا

؛ اإلداسج غشف ي انرسلظ انسدز إػذاد إيكاح - ؛ االصرثائح األظح انعاكح انوح ػه انشصى ي اإلػلاء ي االصرلادج زن اصرثاء - ؛ انرح انساصث انرسون ػهح ذدذذ إػادج إيكاح -

انكا؛ ػ ك انرسون آخال ذذذ إيكاح -

؛(2)تضر انروادو أخم ك ذذذ -

.2012و نضح . ي م32 2010 نضح و.م ي ي 24ذ يؼذنح تخة اناد2008 نضح خ.و.م ي 22يسذثح تخة انادج : يكشس20 انادج (1). 2013و نضح . ي م11 2012و نضح . ي م33 يؼذنح تخة انادذ 2010 نضح خ.و.م ي 17يسذثح تخة انادج :1 يكشس20 انادج (2)

14

؛ تانروضػ انذكغ خذل 20 %انوذستـ نهذكغ انوا انرأخم زن اصرثاء -

اناثهح؛ انشصو انثاششج انعشائة ها ي 1 يكشس 194 انادج ك ػها انصص انـشاياخ ذطثن -

. انـش أػال نشذكث انغح انثطاهح ك انرضدم -(3)

استالم عند تصةلمخاإلدارة ا القضائة الهئة إلى اللجوء الجبائ موضوع التلبس كان الذي بالضربة للمكلؾ مكنو 4- . به لإلجراءات المعمول طبقا التلبس محضر

القسم الثالث التحقق المعمق ف الوضعة الجبائة الشاملة

مكن ألعوان اإلدارة الجبائة أن شرعوا ف التحقق المعمق ف الوضعة الجبائة الشاملة لألشخاص : 1-21المادة عن بالنسبة للضربة على الدخل اإلجمال، سواء توفر لدهم موطن جبائ ف الجزائر أم ال، عندما تكون لدهم يالطب

. إلتزامات متعلقة بهذه الضربةو ف هذا التحقق، تؤكد األعوان المحققون من االنسجام الحاصل بن المداخل المصرح بها من جهة، و الذمة أو الحالة

من قانون 98 و 6المالة و العناصرالمكونة لنمط معشة أعضاء المقر الجبائ، من جهة أخرى، و هذا حسب المادتن . الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة

و مكن القام بتحقق معمق ف الوضعة الجبائة الشاملة عندما تظهر وضعة الملكة وعناصر نمط المعشة لشخص ؼر . محص جبائا، وجود أنشطة أو مداخل متملصة من الضربة

على ال مكن القام بتحقق معمق ف الوضعة الجبائة الشاملة إال من طرؾ أعوان من اإلدارة الجبائة لهم رتبة مفتش-2األقل

ال مكن القام بتحقق معمق ف الوضعة الجبائة الشاملة لشخص طبع ، فما تعلق بالضربة على الدخل دون - 3إعالم المكلؾ بالضربة بذلك مسبقا، من خالل إرسال إشعار بالتحقق أو تسلمه له مع إشعار باالستالم، مرفوقا بمثاق

وم،(15) عشر بخمسةحقوق وواجبات المكلؾ بالضربة المحقق ف وضعته الجبائة، ومنحه أجال أدنى للتحضر قدر .إبتداءا من تارخ االستالم

جب أن ذكر اإلشعار بالتحقق الفترة موضوع التحقق و أن شر صراحة ، تحت طائلة بطالن اإلجراء ، أن المكلؾ . بالضربة له الحق ف أن ستعن خالل عملة المراقبة بمستشار ختاره هو

تحت طائلة بطالن فرض الضربة، ال مكن أن متد التحقق المعمق ف الوضعة الجبائة الشاملة طلة فترة تفوق - 4، إلى ؼاة أعاله أو تارخ تسلمه3سنة واحدة، اعتبارا من تارخ استالم اإلشعار بالتحقق المنصوص عله ف المقطع

. تارخ اإلشعار بإعادة التقوموتمدد هذه الفترة بؤجل منح، عند اإلقتضاء ، للمكلؾ بالضربة و بناء على طلب هذا األخر، للرد على طلبات التوضح

. الخارجمنأو تبرر األرصدة ومداخل األرصدة أعاله، و باآلجال الضرورة لإلدارة بؽة الحصول 19وما المنصوص علها ف المادة (30)ثالثن بالكما تمدد هذه الفترة

طلب اإلدارة تارخ وما إبتداء من (30)على كشوفات الحساب عندما ال ستطع المكلؾ بالضربة تقدمها ف أجل ثالثن أو للحصول على المعلومات المطلوبة من طرؾ السلطات األجنبة عندما توفر المكلؾ بالضربة على مداخل ف الخارج

.أو متحصل علها من الخارج .ف حالة إكتشاؾ نشاط خف (02)سنتن أعاله إلى المقطع الثالثة المذكورة ف مد التمدد

عند ما كون العون المحقق قد حدد أسس فرض الضربة، على اثر تحقق معمق ف الوضعة الجبائة الشاملة - 5لشخص طبع، بالنسبة للضربة على الدخل، تعن على اإلدارة، ف هذه الحالة، أن تعلم المكلؾ بالضربة بالنتائج وذلك

6-20حتى ف ؼاب إعادة تقوم، برسالة مضمونة مع إشعار باالستالم، ضمن الشروط المنصوص علها ف المادة .باالستالممكن أن سلم اإلشعار بالتقوم للمكلؾ بالضربة مقابل إشعار . أعاله

جب أن كون اإلشعار بإعادة التقوم مفصال بقدر كاؾ و معلال، كما تعن أضا إعادة األخذ بؤحكام المواد الت تتؤسس بموجبها إعادة تقوم بطرقة تسمح للمكلؾ بالضربة من إعادة تشكل أسس فرض الضربة و تقدم مالحظاته أو إعالن

.قبوله بها

وكون عدم الرد خالل هذا اآلجل بمثابة قبول . وما لتبلػ مالحظاته أو قبوله (40)تمتع المكلؾ بالضربة بؤجل أربعن . ضمن

. 2013و نضح . ي م12 يؼذنح تخة انادج 2010 نضح خ.و.م ي 18يسذثح تخة انادج :3 يكشس20 انادج (3)

15

وقبل انقضاء أجل الرد، جب على العون المحقق أن مد المكلؾ بالضربة بكل التفسرات الشفوة المفدة حول مضمون كما مكنه بعد الرد االستماع إلى المكلؾ بالضربة، إذا كان سماعه مجدا أو إذا طلب . التبلػ إذا طلب هذا األخر ذلك

.هذا األخر إعطاء تفسرات تكملة أن لده إمكانة أن طلب ف رده التحكم التقومب اإلشعار ف إطار الذي تم التحقق معه المكلؾ بالضربةجب أن بلػ

بالنسبة لألسئلة المتعلقة بالوقائع أو بالقانون، حسب الحالة، من المدر الوالئ للضرائب أو رئس مصلحة البحث والتدقق . و المراجعات

جب أن وضح اإلستدعاء المكتوب التارخ و الساعة و رسل إلى المكلؾ بالضربة الذي تم التحقق معه الستدعائه .ومكن للمكلؾ بالضربة الذي حقق معه أن ستعن بمستشار من اختاره. للحضور إلى اجتماع اختتام أشؽال التحقق

يشاصهح غشن األخشػ زا إتالؽ ػه دة كئ تانعشثح، انكهق يالزظاخ انسون انؼ سكط إرا يا زانح ك

نى خذذج االػرثاس نؼاصش تؼ األخز أ انروى إلػادج آخش صثثا األخشج ز أظشخ إرا يا زانح ك . يثشسج يلصهح

(*) . يالزظاذ يا نشصم ( 40 ) أستؼ هذس إظاكا أخال تانعشثح انكهق األصه، ر اإلشؼاس ك اسدج ذك

عندما تم اإلنتهاء من إجراء تحقق معمق ف الوضعة الجبائة الشاملة بالنسبة للضربة على الدخل ، ال جوز - 6لإلدارة الجبائة بعد ذلك الشروع ف تحقق جدد خاص بنفس الفترة ونفس الضربة، إال إذا كان المكلؾ بالضربة قد

. أدلى بمعلومات ؼر كاملة أو خاطئة خالل التحقق أو كون قد استعمل أسالب تدلسة

الفصل الثالث أحكام خاصة ببعض الضرائب

القسم األول الضرائب غر المباشرة المعانات و ممارستها

والمعانات الت تبدو لهم ضرورة ف المحالت المهنة جوز ألعوان اإلدارة الجبائة القام بكل التحققات :22المادة

. للمكلفن بالضربةوالمكلفن بالضربة اآلخرن، المنصوص ال مكن لألعوان الدخول إلى محالت الصناع والصناعن والتجار:23المادة

أعاله، من أجل القام بكل أعمال المعانة والتحقق الضرورة لضمان حق الضربة، إال خالل النهار 22علهم ف المادة :التالةو ف الساعات

مارس، من الساعة السادسة صباحا إلى ؼاة الساعة السادسة مساء؛ 31من أول أكتوبر إلى ؼاة سبتمبر ، من الساعة الخامسة صباحا إلى ؼاة الثامنة مساء 30من أول أبرل إلى ؼاة .

ومعامل التقطر والمإسسات األخرى الخاضعة لرقابتهم، والورشات مكن لألعوان الدخول لال إلى مصانع :24المادة ن من تصرحات الصناعن و التجار أن مإسساتهم ف أعندما تكون هذه المإسسات مفتوحة للجمهور، أو عندما تب

. مرحلة النشاط

أحـكــام مختلفة

4-182ضمن الشروط المنصوص علها ف المادة , جب أن تم نقل الخمور الت نقلها أصحاب الؽالل :25المادة " . رخص النقل"من قانون الضرائب ؼر المباشرة، عن طرق سندات الحركة المسماة

. ال مكن نقل ثفل العنب و حثاالت النبذ الابسة و الخمرات الكحولة إال إذا كانت مصحوبة بسند حركة : 26المادة

فإنه جب أن كون , قبل مرسل المشروباتبكفالة من عندما ال قدم تصرح رفع الخمور بموجب سند إعفاء :27المادة .العملة بشهادة من الحائز تـثبت حققة التصرح مصحوباهذا

األخــــتــام

. مكن للمصلحة أن تختم الفتحات الرئسة لألوان الت تحتوي على الكحولات بالرصاص أو بالشمع:28المادة

.2013و نضح . ي م13 2012و نضح . ي م34 2009 نضح و. ي م38اد يؼذنح تخة انى:21 انادج (*)

16

.بن اإلعفاء بالكفالة نوع و عدد األختام و وصفها

المراقبة و التحقق

خالل تحققات المصلحة، جب على الصناع أن صرحوا لألعوان بنوع السوائل الموجودة ف كل إناء :29المادة تها و كذا درجة الكحول أو الخل فها . وكم

ات . قدمونها بموجب الفقرة األولى أعاله س على التصرحات الت % 5ومنح للصناع تفاوت مسموح قدره تضاؾ الكمالناقصة المعترؾ بها زائدة ف حدود هذا التفاوت المسموح به إلى األعباء، أما الكمات الناقصة فتقتطع دون اللجوء إلى

. تحرر محضر

رقابة المصلحة

تعن على زارع التبػ أن كونوا مستعدن لتقدم إصاالت التصرحات الت هم مجبرون على اإلدالء بها : 30المادة . و ذلك عند كل طلب من أعوان الضرائبالضرائب ؼر المباشرة تنفذا ألحكام قانون

كما جب علهم أن قودوا أعوان الضرائب إلى مزارعهم وأن دخلوهم إلى مناشرهم ومخازنهم للتبػ الموجود على شكل . أوراق، كلما طلب منهم هإالء ذلك

رخص ألعوان الضرائب طلب اإلستعانة باألعوان البلدن الصالهم ومرافقتهم إلى المزارع و كذا المناشر :31المادة . تثمرتهم سو المخازن الت خصصها الزراع لم

( 10) مكن التعرؾ على المساحات المؽروسة بواسطة حبل متري حسب الحز الذي تشؽله على األقل عشر:32المادة . ؼرسات طوال وعرضا، تبعا لنظام الؽراس تقربا

و مكن أن تم إحصاء الؽراس عن طرق مجموعات عدد منفرد للصفوؾ، أي بمعنى عن طرق حساب ؼراس الصؾ . وختلؾ عدد الصفوؾ الذي شكل كل مجموعة بالعكس بالنسبة لدرجة انتظام الؽراس.الوسط ف كل مجموعة

ال مكن لزارع التبػ أن عترضوا على نتائج التقدرات الخاصة بالمساحات وإحصاء القطع المؽروسة، المتبع حسب نة ف الفقرتن السابقتن، إذا لم كونوا قد صرحوا بصفة منتظمة بالمساحات وعدد القطع المؽروسة . الطرق المبوف هذه . وعندما تتوفر جمع هذه الشروط، ال ستطع الزراع أن قدموا اعتراضا إال ف وقت التحقق من قبل المصلحة

األعوان نفس القاسات و التعداد بنفس الطرق ولكن ف أجزاء أخرى من القطعة إذا كان األمر تعلق الحالة، عدو إذا بق الخالؾ قائما، فتحسب . بالمساحة، و بتحقق عدد صفوؾ المجموعات، إذا كان األمر تعلق بإحصاء الؽراس

. الؽراس واحدة واحدة، وعهد تقدر المساحة إلى مستخدم سام للضرائب حدد بصفة نهائة نتائج التقدرات

القسم الثان

الرسوم على رقم األعمال

حــق إجراء التحقق

لزم كل شخص قوم بعملات خاضعة للرسم على القمة المضافة ، بتقدم كل المبررات الالزمة لتحدد رقم : 33المادة

أعماله سواء على مستوى مإسسته الرئسة أو فروعها أو وكاالتها، إلى أعوان الضرائب المعنن باألمر وكذا إلى أعوان . المصالح المالة األخرى المعنن، بالنسبة لكل فئة من الخاضعن للضربة، بموجب قرار من الوزر المكلؾ بالمالة

مكن للموظفن المذكورن أعاله، أن قوموا بحضور أو تحت قادة أحدهم له رتبة مراقب على األقل، لدى المدنن بالرسم على القمة المضافة ولدى الؽر العاملن لحسابهم ف المحالت المخصصة لصنع أو إنتاج أو تحول وكذا تخزن . البضائع أو بعها أو تؤدة الخدمات بجمع أنواعها، بكل التحققات والتحرات الالزمة لتؤسس وعاء الضربة ومراقبتها

ولهذا الؽرض، مكنهم طلب تسلم الفاتورات والمحاسبة المادة والدفاتر، وكذا كل دعامة والسجالت والوثائق المهنة الت مكن أن تكون لها صلة بعملات أسفرت أو مكن أن تسفر عن وضع فاتورة والشروع ف معانة العناصر المادة

. للمإسسة

من أجل ذلك، حق لهم الدخول خالل ساعات النشاط ومن الساعة الثامنة صباحا إلى الساعة الثامنة مساء، إلى المحالت . ذات االستعمال المهن ووسائل نقل البضائع وكذا حمولتها

. كما مكنهم طلب تسلم نسخة من المستندات المتعلقة بالعملات الت تسفر عن وضع فاتورة

17

وتم على اثر كل تدخل تحرر محضر تدون فه التحرات الت تمت وتالفصل المخالفات المالحظة وسجل فه جرد . الوثائق الت سلمها المكلؾ بالضربة

وف حالة ؼاب المكلؾ . وخالل التدخل األول، تم إعالم المكلؾ بالضربة عن طرق تسلمه إشعار بإجراء التحققوف حالة رفض اإلمضاء من طرؾ الشخص الذي حضر إجراء التدخل، . بالضربة أو ممثله، تم تحرر محضر بذلك

. ذكر ذلك ف المحضر

إدي اإلخالل بقواعد الفوترة المالحظة أثناء ممارسة الحق ف التحقق إلى تطبق العقوبات الجبائة المحددة ف المادة . المعدلة و المتممة2003 من قانون المالة لسنة 65

القسم الثالث

الضرائب المباشرة و الرسوم على رقم األعمال

حق المعانة

من أجل ممارسة حقها ف الرقابة وعندما توجد قرائن تدل على ممارسات تدلسة ، مكن لإلدارة الجبائة :34المادة ألعوان الذن لهم على األقل رتبة مفتش ومإهلن قانونا، القام ل أدناه، 35أن ترخص، ضمن الشروط المبنة ف المادة

بإجراءات المعانة ف كل المحالت قصد البحث والحصول وحجز كل المستندات والوثائق والدعائم أو العناصر المادة .الت من شؤنها أن تبرر التصرفات الهادفة إلى التملص من الوعاء والمراقبة و دفع الضربة

إجراء حق المعانة إال بؤمر من رئس المحكمة المختصة إقلما أو قاض فوضه هذا ب ال مكن الترخص :35المادة . األخر

جب أن كون طلب الترخص المقدم للسلطة القضائة من طرؾ مسإول اإلدارة الجبائة المإهل، مإسسا وأن حتوي : على كل البانات الت ه ف حوزة اإلدارة بحث تبرر بها المعانة، وتبن، على وجه الخصوص، ما ؤت

تعرؾ الشخص الطبع أو المعنوي المعن بالمعانة؛ عنوان األماكن الت ستتم معانتها؛ تدلسة، والت تم البحث عن دلل علها؛ طرقالعناصر الفعلة والقانونة الت فترض منها وجود عملات المعانة و رتبهم و صفاتهم إجراء اسماء األعوان المكلفن ب .

. تدلسة، تحت سلطة القاض ورقابتهطرقتتم المعانة وحجز الوثائق واألمالك الت تشكل أدلة على وجود

ولهذا الؽرض، قوم وكل الجمهورة بتعن ضابط من الشرطة القضائة وعط كل التعلمات لألعوان الذن شاركون (*). ف هذه العملة

: تعتبر، على وجه الخصوص، ممارسات تدلسة، ما ؤت: 36لمادة ا ممارسة نشاط ؼر مصرح به ؛ إنجاز عملات شراء و بع البضائع، بدون فاتورة، و ذلك مهما كن مكان حازتها أو خزنها أو استداعها ؛ تسلم فواتر و سندات تسلم أو أي وثقة ال تتعلق بعملات حققة؛ نقل تقدات حسابة خاطئة أو وهمة، عمدا، ف الوثائق المحاسبة الت كون مسكها إجبارا بمقتضى القانون

التجاري؛ كل مناورة تهدؾ إلى تنظم إعساره، من طرؾ مكلؾ بالضربة متابع لدفع ضرائبه .

بلػ األمر الذي رخص بإجراء المعانة، ف عن المكان، وحن إجراءها، إلى الشخص المعن أو ممثله أو :37المادة . على المحضر توقعإلى أي شاؼل لألماكن، الذي ستلم نسخة مقابل إشعار باالستالم أو

. عتبر أن التبلػ قد تم بتارخ االستالم المبن على اإلشعار

.2008 نضح و.م ي 23يؼذنح تخة انادج : 35انادج (*)

18

وف حالة ؼاب الشخص المعن أو ممثله أو أي شاؼل لألماكن، بلػ األمر بعد إجراء المعانة، برسالة موصى علها مع .إشعار باالستالم

وف حالة ؼاب أي شخص عن األماكن، طلب ضابط الشرطة القضائة، لهذا الؽرض، شاهدن اثنن خارج تعداد وف حالة استحالة طلب شاهدن، قوم ضابط الشرطة القضائة . المستخدمن التابعن لسلطته أو سلطة اإلدارة الجبائة

. باالستعانة بمحضر قضائ

ال مكن أن تتم عملات المعانة قبل الساعة السادسة صباحا وال بعد الساعة الثامنة مساء، وجب أن تتم بحضور الشخص . المعن أو ممثله أو أي شاؼل لالماكن

. تم إثر انتهاء المعانة تحرر محضر تسرد فه مجرات العملات وتدون فه المعانات المسجلة:38المادة : على وجه الخصوص ،تضمن هذا المحضر

تعرؾ األشخاص الذن أجروا عملات المعانة ؛ المعن أو ممثله أو كل شاؼل آخر، الشهود )تعرؾ األشخاص الذن حضروا عملة إجراء المعانة وصفاتهم

؛ (.. إلخ المختارون تارخ و ساعة التدخل؛ جرد المستندات واألشاء والوثائق المحجوزة .

. وإذا كانت عملة الجرد ف عن المكان، تعترضها صعوبات، تم تشمع وختم المستندات والوثائق المحجوزة

تعن تبلػ شاؼل األماكن أو ممثله بإمكانة حضور عملة نزع األختام بحضور ضابط من الشرطة القضائة والذي تم .ف األماكن اإلدارة أو تلك الخاصة بمحافظة الشرطة بالدائرة الت تتبع لها األماكن الت تمت معانتها

وترسل النسخ األصلة للمحضر إلى القاض الذي . تسلم نسخة من محضر الجرد إلى المعن أو شاؼل األماكن أو ممثله. رخص بالمعانة

أشهر من تارخ تسلم (06) جب أن ترد األوراق والوثائق واألشاء المحجوزة للمكلؾ بالضربة المعن ف أجل ستة (1). محضر الجرد للمعن أو شاؼل األماكن أو ممتله

. لزم ضابط الشرطة القضائة و أعوان اإلدارة الجبائة بكتمان السر المهن

(2)القسم الرابع

التسجبل والطابع

القسم الفرع األول التسجل

الوثائق المثبة للنقل

إن نقل عقار بملكة أو بحق االنتفاع ثبت بقدر الكفاة سواء بموجب إجارات تبرم من طرؾ المالك : مكرر38المادة الجدد أو صفقات أو عقود أخرى تثبت ملكته التامة أو حقه ف االنتفاع، وذلك من أجل طلب ومتابعة دفع رسوم وحقوق

(3).وؼرامات التسجل ضد المالك الجدد

للطلب أو المتابعة كون نقل الملكة أو االنتفاع بمحل تجاري أو الزبائن مثبتا بما فه الكفاة بالنسبة: مكرر أ38المادة قصد دفع حقوق ورسوم وؼرامات التسجل ضد الحائز الجدد أو المستؤجر بالعقود أو الوثائق المكتوبة الت تكشؾ وجود نقل الملكة أو االنتفاع والت تخصص لجعلها معروفة لدى العموم كما حدد النقل بتسجل اسم الحائز الجدد أو المستؽل

(4). التسجالت الكاري أو المسر ف سجل الضرائب أو المدفوعات الت قوم بها طبقا لهذه

نقل الملكة عن طرق الوفاة

.2007 نضح و.م ي 40تخة انادج يرح يؼذنح : 38انادج (1). 2011نضح . و. ي م38يسذز تخة انادج : انوضى انشاتغ (2) .2011 ي م و نضح 38يسذثح تخة انادج : يكشس 38 انادج (3)

.2011 ي م و نضح 38 يسذثح تخة انادج :أ 1 يكشس 38إن أ يكشس38 ي اناد (4)

19

وإذا كان األمر تعلق بدون تجارة، فإن إدارة الضرائب تستطع أن تطلب، تحت طائلة الرفض، تقدم : 1 مكرر 38المادة

.الدفاتر التجارة الخاصة بالمتوفى

ومن حق إدارة الضرائب أن تبحث ف السندات أو الدفاتر المقدمة عن المعلومات الت تسمح بمراقبة صحة التصرح باألصول ( 4).الناتجة عن التركة وف حالة إقامة دعوى فإنه ال مكن رفض تقدم هذه السندات أو الدفاتر

إن الدون الت طلب خصمها، تكون مفصلة مادة مادة ف جرد معفى من الطابع ودع لدى مصلحة التسجل : أ1 مكرر 38لمادة ا

. عند التصرح بالتركة ومصدق من المودع

وجب على الورثة أو ممثلهم ودعما لطلبهم فما خص الخصم أن ذكروا على الخصوص إما تارخ العقد واسم ومحل إقامة الموثق والجهة القضائة الت تبعها، وإما تارخ الحكم المصرح باإلفالس أو التسوة القضائة وكذلك تارخ الذي استلمه وإما تارخ الحكم

. محضر عملات التدقق وتؤكد الدن أو التسدد النهائ للتوزع عن طرق المساهمة

(4). وجب أن قدموا السندات األخرى أو تقدم نسخة مصححة

وال ستطع الدائن أن رفض، تحت طائلة التعوض، اإلطالع على السند لقاء وصل أو أن رفض أخذ نسخة مصححة من السند من . قبل الموثق أو كاتب المحكمة من دون أخذه

.النسخة بان الجهة المخصصة لها وتكون معفاة من التسجل وتحمل هذه

ؼر أن كل دن مثبت بموجب عقد رسم وؼر مستحق وم فتح التركة ال مكن لإلدارة أن تستبعده : ب 1 مكرر 38المادة

وتتقادم الدعوى من أجل إثبات الصورة بعشر سنوات ابتداء من وم . ، أدناه202مادامت هذه األخرة لم تعتبره صورا طبقا للمادة (*). تسجل التصرح بالتركة

حق لعون التسجل ف جمع الحاالت أن طلب من الوارث تقدم شهادة الدائن المعدة لوجود الدن أثناء : ج1 مكرر 38المادة

. فتح التركة وال مكن رفض هذه الشهادة المعدة على ورق ؼر مدموغ، كلما طلبت بصفة شرعة وذلك تحت طائلة التعوض

أدناه والمتعلقة بالعقوبات ف حالة 2-1-99وصرح الدائن الذي شهد بوجود دن بعبارة صرحة بؤنه مطلع على أحكام المادة )*( .اإلشهاد الخاطئ

إن عدم صحة التصرحات أو شهادات الدون، مكن تقدمها بشتى وسائل اإلثبات المقبولة ف قضاا : د1 مكرر 38المادة

)*(.التسجل

عدم كفاة الثمن أو التقدرات

إذا كان الثمن أو التقدر، الذي أعتمد كؤساس لتحصل الرسم النسب أو التصاعدي، قل عن القمة :2 مكرر 38المادة

التجارة الحققة لألموال المنقولة أو المبنة، تستطع اإلدارة الجبائة أن تقدر أو تعد تقدر هذه األموال بالنسبة لجمع : العقود أو التصرحات الت تثبت نقل أو بان

السلع الجددة التابعة لها، والزبائن الملكة أو حق االنتفاع أو التمتع باألموال العقارة والمحالت التجارة بما فها (1 والسفن أو البواخر؛

)*(.الحق ف إجار أو االستفادة من وعد باإلجار لكل العقار أو جزء منه (2

: تتشكل من تإسس لدى مدرات الضرائب على مستوى الوالات، لجنة توفق، : أ2 مكرر 38المادة

مدر الضرائب على مستوى الوالة، رئسا؛ - 1

مفتش التسجل؛ - 2

مفتش الشإون الخاصة باألمالك الوطنة والعقارة؛ - 3

قابض الضرائب المختلفة؛ - 4

مفتش الضرائب المباشرة؛ - 5

موثق عنه رئس الؽرفة الجهوة للموثقن المعنة؛ - 6

)*( .ممثل عن إدارة الوالة- 7

. قوم بمهام الكتابة مفتش للتسجل وحضر الجلسات بصوت استشاري: ب2 مكرر 38المادة

.2011 ي م و نضح 38يسذثح تخة انادج : ج 2 يكشس 38 إن ب 1 يكشس 38 ي اناد (*)

20

. وعن األعضاء ؼر الموظفن للجنة لمدة عامن تكون وكالتهم قابلة للتجدد، كما خضعون اللتزامات السر المهن

تجتمع اللجنة بدعوة من رئسها وتكون مداوالتها صححة، شرطة أن حضر خمسة أعضاء على األقل بما فهم )*(.الرئس

كلؾ بالحضور، الخاضع للضربة بمجرد إعالم موصى عله مع إشعار باالستالم، أمام لجنة : ج2 مكرر 38المادة . التوفق الوالئة الت توجد ف نطاقها األمالك أو المسجلة بها، إذا كان األمر تعلق بشحن على متن السفن

وإذا كانت األمالك الت تشكل استؽالال واحدا، توجد ف عدة والات، فإن اللجنة المختصة ه لجنة الوالة الت وجد . على ترابها مقر االستؽالل، وف حالة عدم وجود المقر، الوالة الت وجد بها أكبر قسم من األمالك

إن التكلؾ بالحضور الذي هو قاطع للتقادم جب أن رسل خالل األربع سنوات ابتداء من تارخ تسجل العقد أو . التصرح

وطلب منهم اإلدالء بؤقوالهم أو . وستدعى الخاضعون للضربة المعنون عشرن وما على األقل قبل تارخ االجتماع .إرسال مالحظاتهم مكتوبة، ومكنهم أن ستعنوا بمستشار ختارونه أو عنوا وكال مإهال قانونا

إذا لم تم االتفاق بن اإلدارة واألطراؾ أو إذا لم حضر هإالء اآلخرون أو لم رسلوا مالحظاتهم : د2 مكرر 38المادة (*).مكتوبة، تصدر اللجنة رأا بلػ إلى المكلؾ بالضربة بواسطة رسالة موصى علها مع إشعار باالستالم

إن التقدر الذي قدمه المكلؾ بالضربة مكن أن كون موضوع زادة، تلقائا، وذلك ف أجل : هـ 2 مكرر 38المادة . عشرن وما ابتداء من تبلػ رأي لجنة التوفق

. وتبلػ هذه الزادة إلى المكلؾ بالضربة بواسطة رسالة موصى علها مع إشعار باالستالم وإذا لم دفع المكلؾ بالضربة الرسوم والؽرامات الت هو مطالب بها خالل عشرة أام، حرر ف حقه سند تحصل

)*(. وما لها من هذا القانون 354ضمن الكفات المنصوص علها ف المادة

: ف حالة النقصان ف الثمن أو ف التقدر، تضاؾ إلى مبلػ الحقوق المتملص منها النسب التالة: و2 مكرر 38المادة دج أو قل عنه؛ 50.000، إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ساوي 10%- دج؛ 200.000 دج و قل أو ساوي 50.000، إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها أكثر من 15%-

. دج200.000، إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها فوق 25% - من قانون 356 و 106ف حالة تحرر سند تحصل المنصوص عله ف المادتن % 25و تكون نسبة العقوبة

)*(. التسجل

ة تستطع إدارة الضرائب أن تثبت بشتى وسائل اإلثبات المالئمة مع اإلجراءات الخاصة ف ماد: ي2 مكرر 38المادة أعاله، عند االقتضاء، وف أجل أربع سنوات، 106إلى 104من التسجل ومع اإلجراءات المنصوص علها ف المواد

أو التصرحات الخاضعة ابتداء من تسجل العقد أو التصرح، نقصان األثمان المعبر عنها والتقدرات المذكورة ف العقود . للرسم النسب

فضال عن تكملة الرسوم المستحقة، رفع مبلػ الحقوق المتملص منها، ضمن نفس الشروط المنصوص علها ف المادة )*( . من قانون التسجل107

حق الشفعة

تستطع إدارة التسجل أن تستعمل لصالح الخزنة حق الشفعة على العقارات أو الحقوق العقارة أو : 3 مكرر 38المادة المحالت التجارة أو الزبائن أو حق اإلجار أو االستفادة من وعد باإلجار على العقار كله أو جزء منه والذي ترى فه

لذوي الحقوق، وذلك فضال عن الدعوى (10/1 )بؤن ثمن البع ؼر كاؾ، مع دفع مبلػ هذا الثمن مزاد فه العشر من هذا القانون وخالل أجل عام واحد ابتداء من 106إلى 102المرفوعة أمام اللجنة المنصوص علها ف المواد من

. وم تسجل العقد أو التصرح

وبلػ قرار استعمال حق الشفعة إلى ذوي الحقوق، إما بواسطة ورقة من العون المنفذ لكتابة الضبط، وإما بواسطة رسالة )*(. موصى علها مع إشعار باالستالم وجهها مدر الضرائب بالوالة الت توجد ف نطاقها األموال المذكورة

مكن التنازل بالتراض عن األمالك العقارة والمحالت التجارة الخاصة الخاضعة لحق الشفعة أو : أ3 مكرر 38المادة المكتسبة من طرؾ الدولة، عندما تصبح ؼر ذات منفعة للمصالح أو المإسسات أو الهئات العمومة للساكنن المستؽلن

. الذن ثبتون صفة المستؤجر الدائم، أو عن طرق البع بالمزاد

.2011 ي م و نضح 38 يسذثح تخة انادج :أ 4 يكشس 38إن د 2 يكشس 38ي اناد (*)

21

ال مكن أن تم التنازل إال لألشخاص المتمتعن بالجنسة الجزائرة وبثمن ال قل عن القمة التجارة للملك، الت تحددها )*(. إدارة األمالك الوطنة والعقارات

العقـوبات

: منع على كل موثق، أن ستلم أي عقد كودعة دون إعداد عقد إداع وإال وقع تحت طائلة ما ل :4 مكرر 38المادة

. دج بالنسبة للموثقن الذن عملون لحسابهم الخاص500ؼرامة مالة قدرها -

. تثبت كل مخالفة ف محضر

)*(.وتستثنى من ذلك، الوصاا الت ودعها الموصون لدى الموثق

الحق مرتكب المخالفة من قبل الطرؾ العموم ف حالة تزور التسجل سواء ف النسخة : أ 4 مكرر 38المادة )*(.األصلة للعقد أو صورة العقد وذلك بناء على تبلػ من عون إدارة الضرائب و حكم عله بالعقوبات المقررة للتزور

توكد الصدق

مراقبة ومراجعة فهارس الموثقن والمحضرن القضائن ومحافظ البع بالمزادة

وكتاب الضبط وأعوان التنفذ التابعن لكتابات الضبط وكتاب اإلدارات

أعاله، تعن على الموثقن وكتاب الضبط أعوان 158ة فضال عن التقدم المفوض بموجب الماد:5 مكرر 38ة المادالتنفذ التابعن لكتابات الضبط وكتاب اإلدارات، أن قدموا فهارسهم عند كل طلب إلى أعوان التسجل القادمن إلهم

. لمراقبتهموف حالة رفض تقدم الفهارس، قوم عون التسجل رفقة عون ذي رتبة مفتش، بتحرر محضر عن الرفض الذي

. واجهه

دج ف حالة رفضهم تقدم الفهارس 500طبق على الموثقن الذن عملون لحسابهم الخاص، ؼرامة مالة قدرها

)*(.المذكورة

القسم الفرع الثان

الطابع اعتماد بع وتوزع الطوابع

ال جوز ألي شخص أن بع أو وزع ورقا مفروضا عله طابع إال بمقتضى أمر من اإلدارة : 6 مكرر 38المادة

. دج 10.000إلى 1000الجبائة وذلك تحت طائلة ؼرامة تتراوح من . الؽرامة وف حالة العود تضاعؾ هذه

. كفات منح االعتماد لبع الطوابع المنفصلة والورق المفروض عله طابع، عند االقتضاء، عن طرق وزر المالة تحد د )*( .ون اعتماد مسبق وصادر لفائدة الدولة الورق المحجوز لدى هإالء الذن قومون ببعه د

العقـــوبات

قدم الحامل تسبقا لرسم الطابع والؽرامة ما ،93 و 92، 91 ف الحاالت المشار إلها ف المواد :7 مكرر 38المادة ومارس هذا الطعن أمام الجهة . عدا طعنه ضد الذن ستحقون ذلك، بالنسبة للشء الذي لس ف كفالته الشخصة

(*). القضائة المختصة لمعرفة من سعوض األوراق

من القانون التجاري بالنسبة لتطبق العقوبات 537 و 474 تطبق عند االقتضاء أحكام المادتن : 8 مكرر 38المادة )*(.والؽرامات المنصوص علها برسم هذا القانون فما خص الشكات

رخص لموظف اإلدارة الجبائة بؤن حتفظوا مقابل إعطاء مخالصة بالعقود أو الدفاتر أو السندات أو :9 مكرر 38المادة أي وثائق تقدم لهم وتكون مخالفة ألحكام هذا القانون من أجل إلحاقها بالمحاضر الت عدونها إال إذا وافق المخالفون على

.2011 ي م و نضح 38 يسذثح تخة انادج: ب9 يكشس إن5 يكشس 38ي اد و ال (*)

22

)*(.إمضاء المحاضر المذكورة أو تسدد الؽرامة المترتبة ورسم الطابع فورا

تمتع أعوان الجمارك والضرائب المختلفة بنفس الصالحات الت تمتع بها موظفو اإلدارة الجبائة :أ9 مكرر 38المادة )*(. وذلك من أجل معانة مخالفات الطابع بالنسبة للعقود أو المحررات العرفة ومن أجل حجز الوثائق المختلفة

تكون المخالفة مبنة بصفة واضحة بتقدم الوثائق ؼر المدموؼة والمرفقة بالمحاضر الت رخص : ب9 مكرر 38المادة بتحررها ألعوان التسجل وضباط الشرطة القضائة وأعوان القوة العمومة وأعوان الجمارك والضرائب المختلفة وذلك

. 21طبقا للمادة )*(.23وتحقق الدعاوي وبت فها طبقا لألشكال المنصوص علها ف المادة

الباب الثان حق االسترداد

الفصل األول األجل العام

و هذا ، إال ف حالة وجود مناورات تدلسة،سنوات (4) بؤربع ، حدد األجل الذي تقادم فه عمل اإلدارة :39المادة

: بالنسبة لما ؤت تؤسس الضرائب و الرسوم، و تحصلها؛ القام بؤعمال الرقابة ؛ قمع المخالفات المتعلقة بالقوانن والتنظمات ذات الطابع الجبائ .

كل إؼفال أو خطإ أو نقص ف الضربة تم اكتشافه اثر تحقق، مكن، دون المساس باألجل المحدد ف :40المادة أعاله، تسوته قبل انقضاء السنة األولى الت تل سنة تبلػ اقتراح الرفع ف الضربة بالنسبة للسنة المالة 39المادة

.المتقادمة

الفصل الثان آجال استثنائة

مكن أن تكون العملات والبانات واألعباء المتعلقة بسنوات مالة متقادمة ولكن ذات تؤثر على سنوات مالة :41المادة . ؼر متقادمة، محل مراقبة وتسوة بعنوان السنوات ؼر المتقادمة، فقط

التخصص، إال عند قد أعاله، ال بدأ ف السران، فما خص النتائج 39سنوات المذكور ف المادة (4)إن أجل األربع . من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة46سنوات المنصوص عله ف المادة (3)انقضاء أجل الثالث

الباب الثالث

إجراءات إعادة التقم

الفصل األول اإلجراء التناقض إلعادة التقم

انرائح ذثهؾ اإلداسج ػه دة كئ انساصثح، ك انرسون إثش ػه انعشثح كشض أصش انسون انؼ زذد إرا :42المادة

. ذوى إػادج إخشاء ػذو زانح ك زر رنك تانعشثح، نهكهل

23

.تانعشثح انكهق يالزظاخ انشد، ػه اإلداسج رؼ ػه كا(*)

الفصل الثان إجراء فرض الضربة تلقائا

القسم األول رفض المحاسبة

: ال مكن رفض المحاسبة نتجة تحقق ف التصرح الجبائ أو ف المحاسبة، إال ف الحاالت التالة :43المادة

ولشروط وكفات من القانون التجاري11 إلى 9عندما كون مسك الدفاتر الحسابة ؼر مطابق ألحكام المواد من . تطبق المخطط الوطن للمحاسبة

عندما ال تحتوي المحاسبة على أة قمة مقنعة، بسبب انعدام الوثائق الثبوتة . عندما تتضمن المحاسبة أخطاء أو إؼفاالت أو معلومات ؼر صححة خطرة ومتكررة ف عملات المحاسبة .

تبلػ اإلدارة الجبائة أسس فرض الضربة المحددة تلقائا، على إثر رفض المحاسبة، وه ملزمة بالرد على مالحظات .المكلؾ بالضربة

القسم الثان

فرض الضربة تلقائا

تم التقم التلقائ ألسس فرض الضربة على المدن بها، دون المساس بالعقوبات األخرى المنصوص :44المادة : علها ف نصوص أخرى

عندما تستحل المراقبة أو التحقق أو حق المعانة، بسبب فعله أو فعل الؽر؛ - 1

من قانون الرسوم 69 و66ف حالة عدم مسكه لمحاسبة قانونة أو للسجل الخاص المنصوص عله ف المادتن / - 2على رقم األعمال، الذي سمح بإثبات رقم األعمال المصرح به؛

من قانون الرسوم على رقم 77 و76ف حالة عدم اكتتابه كشوؾ رقم األعمال المنصوص علها ف المادتن / - 3األعمال بعد شهر واحد على األقل من إعذار المصلحة له عن طرق رسالة موصى علها مع إشعار باالستالم، بتسوة

وضعته ؛

من قانون 98 إلى 85على كل مكلؾ بالضربة لم قدم تصرحه وزد دخله الصاف المحدد وفقا للمواد من / - 4الضرائب المباشرة، عن المجموع المعفى من الضربة؛

على كل مكلؾ بالضربة متنع عن اإلجابة على الطلبات الواردة من مفتش الضرائب والمحقق بخصوص / - 5التوضحات واإلثباتات الواجب تقدمها ؛

أعاله؛ 43ف حالة رفض المحاسبة الذي تم حسب الشروط المنصوص علها ف المادة / - 6

على كل مكلؾ بالضربة تزد نفقاته الشخصة الظاهرة والمعروفة ومداخله العنة على المجموع المعفى، و لم قدم / - 7 من قانون الضرائب المباشرة ، قل 85تصرحا بذلك، أو كون دخله المصرح به، بعد خصم األعباء المحددة ف المادة

. عن مجموع هذه النفقات أو المداخل ؼر المصرح بها أو المؽفلة أو العائدات العنة

وفما خص هإالء المكلفن بالضربة، حدد أساس فرض الضربة، عند ؼاب عناصر أكدة تسمح تخصصهم بدخل منقوص من مبلػ المداخل , أعلى، بمبلػ ساوي مبلػ النفقات أو المداخل ؼر المصرح بها أو المؽفلة والمداخل العنة

. من قانون الضرائب المباشرة 86المعفاة من الضربة بمقتضى المادة

ف الحالة المشار إلها ف هذه الفقرة، قوم المفتش قبل إعداد جدول تحصل الضربة، بتبلػ أساس فرض الضربة إلى . وما لإلدالء بمالحظاته (20)المكلؾ بالضربة الذي تمتع بؤجل عشرن

(*)

.2013و نضح . ي م14 2007 نضح و.م ي 40 ذتخة اناد يؼذنح: 42نادج

24

السابق دون أن ستطع المكلؾ بالضربة مقطعوفقا للشروط المنصوص علها ف ال, و حدد أساس فرض الضربة االعتراض على هذا التقدر بتبان أنه استعمل رإوس أموال أو حقق أرباحا برأسمال أو كان حصل على هبات من الؽر

. بصفة دورة أم ال

إن النفقات أو المداخل ؼر المصرح بها أو المؽفلة والمداخل المشار إلها أعاله ه تلك الموجودة عند تارخ معانتها . حتى ولو تمت هذه النفقات على مدى عدة سنوات

و الضربة على أرباح أكل شركة أجنبة ال تتوفر على منشآت مهنة بالجزائر، وتكون خاضعة للضربة على الدخل/ - 8الشركات، امتنعت عن الرد على طلب مصلحة الضرائب الت تطلب منها فه تعن ممثل لها بالجزائر؛

ف حالة االختالؾ مع المفتش، ال مكن للمكلؾ بالضربة الذي فرضت عله الضربة تلقائا أن حصل عن طرق / - 9 .المنازعة على اإلعفاء من المساهمة الت حددت له أو تخفضها، دون أن ثبت أن الضربة المفروضة عله مبالػ فها

الباب الرابع حق االطالع

الفصل األول المبدأ العام

بتصفح الوثائق و ،سمح حق اإلطالع ألعوان اإلدارة الجبائة، قصد تؤسس وعاء الضربة و مراقبتها : 45المادة

. المعلومات المنصوص علها ف المواد المذكورة أدناه

الفصل الثان

لدى اإلدارات والهئات العمومة والمؤسسات

ال مكن بؤي حال من األحوال ، إلدارات الدولة والوالات والبلدات والمإسسات الخاصة وكذا المإسسات :46المادة المإسسات أو الهئات، أا كان نوعها و الخاضعة لمراقبة السلطة كل الخاضعة لمراقبة الدولة والوالات والبلدات وكذلك

اإلدارة، أن تحتج بالسر المهن أمام أعوان اإلدارة المالة الذن طلبون منها اإلطالع على وثائق المصلحة الت توجد ف . حوزتها

ؼر أن المعلومات الفردة ذات الطابع االقتصادي أو المال المحصل علها أثناء التحققات اإلحصائة الت تجرى والمتضمن تحدد مدة وكفات إجراء اإلحصاء العام ، 1965 دسمبر 02 ، المإرخ ف 297 - 65بموجب األمر رقم

إن اإلدارات . ال مكن بؤي حال من األحوال، استعمالها ألؼراض المراقبة الجبائةللسكان ف مجموع التراب الوطن، .الحائزة على هذا النوع من المعلومات، لست ملزمة بما تستوجبه الفقرة السابقة

ومن أجل ممارسة الحق المنصوص عله ف هذه المادة، تعن على هئات الضمان االجتماع أن تواف سنوا إدارة الضرائب بكشؾ فردي عن كل طبب أو طبب أسنان أو قابلة أو مساعد طب، بن فه رقم تسجل المإمن لهم والشهر الذي دفعت فه األتعاب، والمبلػ اإلجمال لهذه األتعاب كما ه واردة ف أوراق العالج وكذا مقدار المبالػ المسددة من

. قبل الهئة المعنة إلى المإمن له دسمبر من كل سنة، إلى مدر الضرائب 31جب أن تصل الكشوؾ الت تعد على نفقة الهئات المذكورة أعاله، قبل

. بالوالة، قبل أول أفرل من السنة الموالة

بصفة شخصة , األول أعاله مقطع تحمل مسإولو اإلدارات والوالات والبلدات والهئات المنصوص علهم ف الن وتسري علهم، ف هذه الحالة، أحكام المادت. مسإولتهم المالة، عند رفضهم تقدم وثائق المصالح الت ه بحوزتهم

. من قانون االجراءات الجبائة 63 و62

تلتزم الهئة المكلفة بتسر التؤمن عن البطالة بتقدم قائمة األشخاص المعنن بالتؤمن عن البطالة أو الذن تم شطبهم . فبرار من كل سنة 15إلى إدارة الضرائب قبل , خالل السنة الماضة

لتؤمن تلتزم الهئات المدنة بتعوض النشاطات ذات المنفعة العامة واإلعانة التضامنة، بتقدم قائمة األشخاص المعنن با. فبرابر من كل سنة15خالل السنة الماضة، إلى إدارة الضرائب قبل منها عن البطالة أو الذن تم شطبهم

25

تقوم هئات أو صنادق الضمان االجتماع وكذا صنادق التعاضدة بتبلػ اإلدارة الجبائة بكل المخالفات الت تم ضبطها (1). فما خص تطبق القوانن والتنظمات المتعلقة بالضرائب والرسوم السارة المفعول

جب على اإلدارات العمومة وأعوانها من أجل تسخر األموال و الخدمات، أن تقدم إلى السلطات : مكرر 46المادة المكلفة بتسوة التسخر وكذلك إلى لجان التقدر جمع المعلومات المفدة لتحدد تعوضات التسخر وذلك بالرؼم من

كذلك أعضاء لجان التقدر، إلى التزامات السر وتخضع هذه السلطات وأعوانها و. جمع األحكام المتعلقة بالسر المهن (2).المهن فما خص جمع المعلومات الت أطلعوا علها

إن حق اإلطالع على الوثائق الممنوح إلى إدارة الضرائب لدى اإلدارات العمومة أو المإسسات أو :1 مكرر46المادة كذلك المإسسات الخاصة، مكن استعماله من أجل تؤسس وعاء كل و الهئة الخاضعة لمراقبة السلطات اإلدارة

. الضرائب

و مكن لألعوان الذن لهم أهلة ممارسة هذا الحق، أن طلبوا المساعدة من موظفن أقل رتبة كونون خاضعن مثلهم . وضمن نفس العقوبات للسر المهن من أجل تكلفهم بؤشؽال التؤشر وكشوؾ ونسخ الوثائق

إن حق اإلطالع على الوثائق لدى المإسسات الخاصة، طبق على سجالت المحاسبة واألوراق الملحقة للسنة المالة (2).ؼر أن هذا الحق ال مكن ممارسته إال عند نهاة الثالثة أشهر الت تسبق المراقبة. الجارة

جوز ف كل دعوى أمام الجهات القضائة المدنة و اإلدارة والجزائة أن تمنح النابة العامة حق اإلطالع :47المادة . على عناصر من الملفات لإلدارة الجبائة

الت مكن أن تتحصل علها و الت من شؤنها أن باناتجب على السلطات القضائة أن تطلع اإلدارة المالة على كل السواء , تسمح بافتراض وجود ؼش مرتكب ف المجال الجبائ أو أة مناورة كانت نتائجها الؽش أو التملص من الضربة

. حتى وإن أفضى الحكم إلى انتفاء وجه الدعوى, كانت الدعوى مدنة أو جزائة

تبقى الوثائق مودعة لدى كتابة الضبط و تحت تصرؾ إدارة الضرائب، خالل الخمسة عشر وما الموالة للنطق بؤي قرار . من طرؾ الجهات القضائة

. أام فما خص الجناات (10)تخفض هذه المدة إلى عشرة

القضائة للجهات التابعة الضبط كتابة لدى بالوثائق مرفق (01) واحد شهر أجل ف ودع محضر ف حرر أن جب خالل تم اتفاق كل وكذا األطراؾ أو تم من قبل العدالة طرؾ من عن المحكمون سواء تحكم قرار كل تصة،لمخا

وما (15) عشر خمسة خالل اإلدارة تصرؾ تحت المحضر هذا ووضع. التحكم أو الخبرة أثناء أو الدعوى سران (1).اإلداع تارخ من ابتداء تحسب

تعن على كل من أودعت لده سجالت الحالة المدنة أو جداول الضرائب وكل الموظفن المكلفن :48المادة وأن سمحوا لهم , باألرشؾ وإداع السندات العمومة أن قدموها عند كل طلب إطالع من دون نقلها إلى أعوان التسجل

. بؤخذ المعلومات والمستخرجات والنسخ الالزمة لهم من أجل حماة مصالح الخزنة وذلك دون دفع مصارؾ

من قانون التسجل، لدى الحائزن و 159 ثبت كل رفض بمحضر حرره العون الذي تم اصطحابه، طبقا ألحكام المادة . المودع لدهم المعنن باألمر

وتطبق هذه األحكام كذلك على الموثقن والمحضرن القضائن وكتاب الضبط وكتاب اإلدارات المركزة والمحلة، . أدناه49باستثناء القود الواردة ف المقطع التال والمادة , فما خص العقود المودعة لدهم

. دج 300عاقب على كل مخالفة رتكبها موثق أو محضر قضائ عمل لحسابه الخاص بؽرامة مالة قدرها

.وتستثنى من ذلك الوصاا والهبات المعدة من قبل الموصن وهم على قد الحاة

أما ف األام األخرى، فإن حصص اإلطالع من .ال مكن طلب ممارسة حق اإلطالع، المذكور أعاله، ف أام العطل. ساعات، بالنسبة لكل وم (04)طرؾ األعوان داخل المستودعات حث قومون بالتحرات، ال مكن أن تتجاوز أربع

ال مكن ألعوان اإلدارة الجبائة أن طلبوا اإلطالع ف إدارات الوالات والدوائر والبلدات إال على العقود :49المادة . من قانون التسجل 61 و58المحددة ف المادتن

جب على المودع لدهم دفاتر المخازن العامة، تقدمها إلى أعوان التسجل، قصد اإلطالع علها، طبقا : 50المادة . أعاله، وهذا تحت طائلة العقوبات الت تضمنتها 48للطرقة المحددة ف المادة

.2003 نضح و.م ي 29 يرح تخة انادج : 46انادج (1) .2011 ي م و نضح 39يسذثرا تخة انادج : 1 يكشس 46 يكشس 46 ذا اناد (2) .2011 و نضح.م ي 42يؼذنح تخة انادج : 47 انادج (1)

26

الفصل الثالث

لدى المؤسسات المالة والمكلفن بالضربة اآلخرن

وكل ،والشركات والقائمن بؤعمال الصرؾ والصرفن وأصحاب العموالتأجب على المإسسات : 51المادة أن رسلوا إشعارا ،األشخاص أو الشركات أو الجمعات أو الجماعات المتحصلة بصفة اعتادة على ودائع للقم المنقولة

كل حساب إداع السندات أو القم أو األموال أو حساب التسبقات أو الحسابات الجارة إقفالبفتح وإلدارة الجبائة، خاصا ل . العملة الصعبة أو أي حسابات أخرى تسرها مإسساتهم بالجزائرأو حسابات

كما مس هذا اإللزام خصوصا، البنوك وشركة البورصة والدواون العمومة والخزائن الوالئة ومركز الصكوك البردة . والصندوق الوطن للتوفر وصنادق القرض التعاون وصنادق اإلداع والكفاالت

أام األولى للشهر الذي ل فتح (10)ترسل قوائم اإلشعارات ف مستند معلومات أو عن طرق إلكترون خالل العشرة أو قفل الحسابات أو إذا كان المصرح ؼر مجهز لهذا الؽرض، ف حصة اإلشعار من الورق العادي تتضمن المعلومات

. المبنة ف المقطع األول من هذه المادة

من قانون الضرائب 2-192عاقب على كل مخالفة ألحكام المقاطع السابقة بؽرامة جبائة منصوص علها ف المادة (2).أو اإلقفال/ المباشرة و الرسوم المماثلة ، تطبق بعدد المرات الت التم فها التصرح بإشعارات الفتح و

جب أن تتضمن إشعارات فتح أو إقفال أو تؽر الحسابات المذكورة ف المقطع األول من المادة : 2 مكرر51المادة : المعلومات اآلتة51-1رة للحساب وعنوانها؛ - تعن الوكالة البنكة أو المإسسة المالة المستعن الحساب ورقمه ونوعه وخاصته؛ - فتح أو إقفال أو تؽر مس الحساب نفسه أو صاحبه؛ : تارخ وطبعة العملة المصرح بها-

بالنسبة لألشخاص الطبعن، ألقابهم وأسماإهم وتارخ ومكان ورقم شهادة المالد والعنوان، وبالنسبة للمقاولن األفراد، .رقم قدهم ف السجل التجاري المركزي ورقمهم التعرف ف الفهرس الوطن للمكلفن بالضربة

بالنسبة لألشخاص المعنون، تسمتهم أو إسم الشركة، وصفتهم القانونة وعنوانهم ورقم قدهم ف السجل التجاري المركزي ورقمهم التعرف ف الفهرس الوطن للمكلفن بالضربة، ولكل شخص توفر على تفوض إلستعمال هذا

(1).الحساب، بان اللقب واالسم و تارخ ومكان ورقم شهادة المالد وكذا العنوان الشخص

تكون إشعارات الحسابات المالة محل معالجة معلوماتة تسمى تسر بطاقة الحسابات البنكة و : 3 مكرر51المادة حسابات المإسسات المالة الت تحص على دعامة مؽناطسة، وجود الحسابات و تقوم بإعالم المصالح المرخص لها

. باالطالع على هذه البطاقة، بقائمة الحسابات الت ه ف حوزة شخص أو عدة أشخاص طبعن أو معنون

ال مكن تبلػ المعلومات إال لألشخاص أو الهئات المستفدة من تفوض تشرع وضمن الحدود المنصوص علها ف (1). من قانون اإلجراءات الجبائة68 و67المادتن

جب على المإسسات البنكة الت تصدر صكوكا بنكة لفائدة الؽر و لحساب أشخاص ؼر موطنن : 4 مكرر51المادة ا عن سندات الدفع هذه إلى مدر الضرائب بالوالة الذي تتبع دائرة ف مقراتها أو وكاالتها، أن ترسل كشفا شهر

. اختصاصه اإلقلم

جب أن تتضمن هذه القائمة، على وجه الخصوص، تعن مكتب اإلصدار ورقم الصك والمبلػ الذي وافق البنك على دفعه وتعن المستفد من الصك وعنوانه وتعن الشخص المستفد من الخدمة المقدمة وعنوانه وتارخ اإلصدار وتارخ

(2).قبض الصك

جب على المإسسات والشركات والمإمنن وشركات التؤمن ومقاول النقل وكل الخاضعن اآلخرن لمراقبة :52المادة اإلدارة الجبائة، أن طلعوا أعوان اإلدارة الجبائة، سواء ف المقر الرئس أو ف الفروع أو الوكاالت، على عقود

التؤمن وكذا على دفاترهم وسجالتهم وسنداتهم وأوراق اإلرادات والنفقات والمحاسبة، حتى تؤكد هإالء األعوان من تنفذ . األحكام الجبائة

.2006 نضح و.م ي 34يؼذنح يرح تخة انادج : 51انادج (2) .2006 نضح و.م ي 35 تخة انادج ذا يسذز:3يكشس 51 2 يكشس51 ادذاانى (1) .2006 نضح و.م ي 36 يسذثح تخة انادج :4يكشس 51انادج (2)

27

هئة تمارس كل التؤمن وكذا التؤمن ووسطاء إعادة أو/ التؤمن و أو شركات على المإسسات تعن: مكرر 52 المادة بعقود التؤمن المكتتبة خاصا الجبائة، جدوال اإلدارة إلى فصلا ترسل أن العقارات، أو التؤمن للمنقوالت نشاطات عادة . اإلدارة المعنون والهئات الطبعن واألشخاص األشخاص وكاالتهم، مع لدى

الذي من الشهر األولى وما( 20)العشرن خالل اإللكترون، البرد طرق عن أو معلومات حامل ف الجدول رسل .المعن الفصل ل

من قانون 192 - 2 ف المادة المنصوص علها الجبائة الفقرتن السابقتن بالؽرامة ألحكام مخالفة أي على عاقب (3).التؤمن بعقود التصرح فها تم ال مرة كل المماثلة، ف والرسوم المباشرة الضرائب

مكرر، التعن 52المادة ف عله التؤمن المنصوص بعقود الخاص الجدول تضمن أن جب :1 مكرر 52 المادة : اآلتة المعلومات وكذا المإمن وعنوان الجبائ التعرؾ ورقم

. والعنوان والمهنة المالد ومكان وتارخ واللقب االسم :الطبع الشخص خص فما -

.الجبائ والعنوان التعرؾ ورقم القانون والشكل المقر االجتماع أو التسمة:المعنوي الشخص خص فما -

.والعنوان الجبائ التعرؾ ورقم التسمة: اإلدارة الهئة خص فما -

.التؤمن عقد اكتتاب وتارخ التسجل ورقم والقوة والنوع والعالمة الصنؾ :المنقوالت خص فما -

(4) .والمساحة والعنوان النوع:العقارات خص فما -

تسـرا لمراقبة التصرحات بالضرائب المكتتبة إما من قبل المعنن أنفسهم و إما من قبل الؽر، تعن على : 53لمادة اجمع المصرفن والقائمن بإدارة األموال و ؼرهم من التجار الذن تتمثل مهنـتهم ف دفع إرادات عن قم منقولة أو

، كان ؼرضهاا أي،الذن تشمل مهنـتهم بصفة ثانوة القام بتسددات من هذا النوع، وكذا جمع التجار وجمع الشركاتالخاضعن لحق اإلطالع من قبل أعوان التسجل، أن قدموا عند كل طلب من أعوان الضرائب الذن لهم رتبة مراقب على األقل ، الدفاتر الت نص على مسكها القانون التجاري وكذا جمع الدفاتر و الوثائق الملحقة ومستندات اإلرادات

. والنفقات

إن السلطات الممنوحة ألعوان التسجل تطبقا للتشرع الجاري به العمل تجاه شركات األسهم مكن : مكرر53المادة . ممارستها تجاه المإسسات المصرفة قصد مراقبة دفع الضرائب المترتبة على هذه األخرة والؽر

(*).واألمر كذلك بالنسبة للشركات الجزائرة أو األجنبة مهما كان نوعها وكذلك إزاء الجمعات

تعن على المجموعات الت تدفع إرادات على القم المنقولة، أن ترفق تصرحها السنوي بكشؾ اسم : 54المادة من قانون الضرائب المباشرة والرسوم 179 كما ه محددة ف المادة ، ، وتوزع األرباح أو المرتباتألرباح األسهم

المماثلة، وكذا النسخ المطابقة ألصل محاضر الجمعات العامة وعروض الحال ومستخرجات مداوالت مجالس اإلدارة أو .مجالس المساهمن

وم دون ترك ب ا جب على الهئات المالة المعتمدة أن تمسك سجال خاصا مرقما وموقعا ،تسجل فه وم :55المادة . قرض تتعلق بقم منقولة أجنبة خاضعة للضربة وسائلباض وال قفز على السطر، كل عملة دفع أو تداول أة

وجب أن لحق كشؾ اسم لهذه الدفوعات الفعلة عن طرق قدها ف خصوم أو أصول حساب معن، بالتصرح . السنوي للضربة على أرباح الشركات و ؼرها من األشخاص المعنون

وم دون ترك ي با تعن على الهئات المالة المعتمدة أن تمسك سجال خاصا مرقما وموقعا تسجل فه وم :56لمادة ا. باض وال قفز على السطر ،كل عملة خاصة بدفع الفوائد الخاضعة للضربة

إلى دفاتر تحول األسهم والسندات وكذا , السابق مقطعالمنصوص عله ف ال, متد حق اإلطالع , و بالنسبة للشركات . إلى الجمعات العامة

والت تدفع أجورا أو أتعابا أو , أعاله 54 ؼر المشار إلها ف المادة ، تعن على المإسسات والهئات :57المادة أو تقبض أو تسر أو توزع أمواال لحساب أعضائها، أن تقدم عند كل طلب ألعوان , مرتبات من أي نوع كانت

الضرائب الذن لهم رتبة مراقب على األقل ، جمع الوثائق ذات الصلة بنشاطها لتتسنـى مراقبة التصرحات المكتتبة . سواء من قبلها أومن قبل الؽر

وجب أن لحق كشؾ اسم لهذه الدفوعات الفعلة عن طرق قدها ف خصوم أو أصول حساب معن بالتصرح السنوي . للضربة على أرباح الشركات وؼرها من األشخاص المعنون

.2011 و نضح.م ي 44يسذثح تخة انادج : يكشس 52 انادج (3) .2011 و نضح.م ي 45يسذثح تخة انادج : 1 يكشس 52انادج (4)

.2011 و نضح.م ي 40 يسذثح تخة انادج :يكشس 53 انادج (*)

28

الفصل الرابع لدى الغر

عقارات أو محالت تجارة أو أو بع تعن على كل شخص أو شركة تقوم بعملة الوساطة من أجل شراء :58المادة

ممارسة أعوان إدارة قصد ، أن تتقد،تشتري بصفة اعتادة، باسمها، نفس الممتلكات الت تصبح مالكة لها إلعادة بعها 62 أعاله، و هذا تحت طائلة تطبق العقوبات المنصوص علها ف المادتن 52 بؤحكام المادة ،التسجل لحق اإلطالع

. أدناه 63و

مكن ممارسة السلطات المخولة ألعوان التسجل، تطبقا للتشرع الجاري به العمل تجاه شركات األسهم على :59المادة كل األشخاص الطبعن أو المعنون الذن مارسون مهنة التجارة المصرفة أو مهنة مرتبطة بـهذه التجارة قصد مراقبة

. سواء على هإالء أو على الؽر ستحقةدفع الضرائب الم

وكذلك األمر بالنسبة لكل الشركات الجزائرة أو األجنبة، مهما كان نوعها، وكذا كل الموظفن العمومن المكلفن . بتحرر العقود أو تبلؽها

سمح حق اإلطالع ألعوان اإلدارة الجبائة، بالحصول على المعلومات والوثائق، مهما كانت وسلة حفظها، قصد تؤسس .وعاء الضربة ومراقبتها

الفصل الخامس

أحكام عامة

مكن ممارسة مختلؾ حقوق اإلطالع على الوثائق المنصوص علها لصالح اإلدارات الجبائة من أجل :60المادة . مراقبة تطبق التنظم الخاص بالصرؾ

أن ترسل إلى اإلدارة الجبائة الكشؾ الشهري عن عملات تحول األموال 51تعن على المإسسات المذكورة ف المادة . إلى الخارج الت تقوم بها لحساب زبائنها

بن هذا الكشؾ تعن وصفة وعنوان الزبون ورقم التوطن البنك وتارخ ومبلػ التسوة ومقابل المبلػ بالعملة الوطنة . والتعن البنك ورقم حساب المستفد من التحوالت ومراجع أو شهادة ووصل دفع رسم التوطن البنك

(1). وما األولى من الشهر الذي ل عملات التحول (20)جب إرسال هذا الكشؾ خالل العشرن

على وجه الخصوص، من قبل تمتع بنفس الحقوق الموظفون الذن لهم رتبة مراقب على األقل والمكلفون،:61المادة وهذا من خالل القام بتحققات لدى ،لتنظم الخاص بالصرؾلحسن التطبق الالوزارة المكلفة بالمالة، بالتؤكد من

. الخاضعن للضربة الممارسن لنشاط الصرؾ

و مكن أن طلب هإالء األعوان من جمع المصالح العمومة المعلومات الت رونها ضرورة للقام بمهمتهم من دون أن .حتج علهم بالسر المهن

الفصل السادس

العقوبات المطبقة عند رفض حق اإلطالع

كل شخص أو شركة ترفض منح حق , دج50.000 إلى 5000 عاقب بؽرامة جبائة تراوح مبلؽها من :62المادة

أعاله، والت تعن علها تقدمها 61 إلى 45اإلطالع على الدفاتر والمستندات والوثائق المنصوص علها ف المواد من . وفقا للتشرع أو تقوم بإتالؾ هذه الوثائق قبل انقضاء اآلجال المحددة لحفظها

دج، كحد أدنى، عن كل وم تؤخر 100 ترتب على هذه المخالفة، زادة على ذلك، تطبق تلجئة مالة قدرها :63المادة بدأ سرانها من تارخ المحضر المحرر إلثبات الرفض ونته وم وجود عبارة مكتوبة من قبل العون المإهل على أحد

. قد تمكنت من الحصول على حق اإلطالع على الوثائقالجبائة دارة اإلدفاتر المعن، تثبت بؤن

. 2006 نضح و.م ي 37 2003 نضح و.م ي 58يؼذنح تخة انادذ : 60انادج (1)

29

بناء ،تم النطق بالؽرامة والتلجئة المالة من طرؾ المحكمة اإلدارة المختصة إقلما الت تبت ف القضاا اإلستعجالة لألطراؾ من طرؾ كتابة ضبط تبلػ نسخة من العرضة .على عرضة قدمها مدر الضرائب بالوالة بدون مصارؾ

. وقوم قابض الضرائب بتحصل الؽرامة والتلجئة المالة،المحكمة اإلدارة

السابعالفصل

االحتفاظ بالوثائق المحاسبة

جب االحتفاظ بالدفاتر المنصوص علها سواء ف التشرع الجبائ أو ف القانون التجاري والوثائق : 64المادة لمدة ،ال سما فواتر الشراء الت مارس علها حق المراقبة و اإلطالع و التحقق , المحاسبة وكذا الوثائق الـثبوتة

من القانون التجاري، و هذا ابتداء من آخر تارخ للكتابة فما خص 12سنوات المنصوص علها ف المادة (10)عشر .الدفاتر و تارخ تحررها فما خص الوثائق الـثبوتة

إن الدفاتر واألوراق والوثائق من كل نوع الت من شؤنها أن تسمح بالتحقق ف الكشوؾ الت ترم إلى : مكرر64المادة ضمان التصحح الجبائ، والت لست خاضعة ألجل كبر للمحافظة علها جب، تحت طائلة العقوبات المنصوص علها

أعاله، أن تحفظ ف المكتب أو الوكالة أو الفرع حث تم إعدادها، وتكون تحت تصرؾ أعوان التسجل 143ف المادة (2).إلى ؼاة نهاة السنة الرابعة الموالة للسنة الت تم خاللها الدفع المطابق

ولهذا الؽرض، . تكلؾ إدارة الضرائب مصلحة التسجل بممارسة رقابة على تحصل الرسم القضائ:1 مكرر64المادة طلع أعوان الضرائب بعضهم البعض على جمع السجالت والملفات وؼرها من الوثائق المرتبة ف محفوظات كتابات

. الضبط

(2).سنوات، لك قدم عند كل طلب (10)وكل سجل انته منه، جب أن حتفظ به كاتب الضبط طلة عشر

الباب الخامس الســـر المهن

الفصل األول مجال تطبق السر المهن

من قانون العقوبات، و تعرض للعقوبات المقررة ف نفس 301 لزم بالسر المهن، بمقتضى أحكام المادة :65المادة

المادة، كل شخص مدعو أثناء أداء وظائفه أو صالحاته للتدخل ف إعداد أو تحصل أو ف المنازعات المتعلقة (1). بالضرائب والرسوم المنصوص علها ف التشرع الجبائ المعمول به

81 المادة السابقة ال تتعارض مع تبلػ مصالح الضرائب للجان الطعن المذكورة ففقرةؼر أن األحكام الواردة ف المكرر من قانون اإلجراءات الجبائة، كل المعلومات المفدة لتمكنها من االلفصل ف النـزاعات المعروضة علها، بما ف

. ذلك عناصر المقارنة المستمدة من تصرحات المكلفن بالضربة اآلخرن

كما أنها ال تتعارض مع تبادل اإلدارة الجزائرة المعلومات مع اإلدارات المالة للدول الت أبرمت مع الجزائر اتفاقة . للتعاون المتبادل ف مجال الضرائب

لزم المكلفون بالضربة المكتتبون للتصرحات من أجل إعداد الضربة على أرباح الشركات والضربة على :66المادة دخل األشخاص الطبعن وما ماثلهم ، بتحدد العالوات و التعوضات الت طالبون الدولة والوالات والبلدات بـها،

. عندما كون مبلػ هذه التعوضات مرتبطا بصفة مباشرة أو ؼر مباشرة بمبلػ أرباحهم أو مداخلهم

تعن على المكلفن بالضربة الذن قدمون تدعما لطلبهم مستخلصا من جدول الضرائب أو شهادة عدم الخضوع .للضربة، سلمها لهم قابض الضرائب المختلفة التابع له مقر سكناهم أو مقر نشاطهم

إزاء اإلدارات المعنة والخبراء ،بالسر المهن، من أجل تطبق هذه المادة، ملزمة ال تكون اإلدارة الجبائة من جهتها،و . األول أعاله مقطعالمدعون لتقدم تقرر حول األعمال المشار إلها ف ال

.2011 و نضح.م ي 41يسذثرا تخة انادج : 1 يكشس 64 يكشس 64 انادذا (2)

.2007 نضح و .م ي 41يؼذنح تخة انادج : 65 انادج (1)

30

تطبق نفس األحكام ف حاالت االقتناء ألؼراض المنفعة العمومة ، وفق الشروط الت أقرتها مختلؾ إجراءات نزع . الملكة وكذا ف الحالة الت تواصل فها اإلدارة استرجاع فوائض القم الناتجة عن تنفذ أشؽال عمومة

وفتح تحقق بذلك، ال لزم أعوان اإلدارة بالسر المهن إزاء ، عندما تقدم اإلدارة شكوى قانونة ضد مدن ما:67المادة . قاض التحقق الذي ستنطقهم حول الوقائع موضوع الشكوى

ال كون أعوان اإلدارة الجبائة ملزمن بالسر المهن إزاء الموظفن المكلفن بوظائؾ ممثل الدولة لدى :68المادة منظمة المحاسبن والخبراء المحاسبن المعتمدن الذن مكنهم تبلػ هذه المنظمة والهئات التؤدبة التابعة لها بالمعلومات

لاللفصل بكل دراة ف الطلبات والشكاوى المعروضة علها والمتعلقة بدراسة الملفات التؤدبة أو ممارسة ،الالزمة لها. إحدى المهن التابعة للمنظمة

تش العمل ؾوم دن لهذا الؽرض والمحلفن التابعن ألجهزة الضمان االجتماع وصنادق التعاضدةممكن لألعوان المعت على كل المعلومات والوثائق ،حصول من اإلدارة الجبائة ، الوالضباط واألعوان المحلفن للشإون البحرة والنقل

(2). الضرورة لتؤدة مهامهم من أجل محاربة العمل ؼر المصرح به

الفصل الثان العقوبات

مخالفة لألحكام الت تلزمهم بالسر المهن، رخص ألعوان اإلدارة الجبائة، ف حالة وجود نزاع تعلق :69المادة اإلدالء بالمعلومات الت ه ف حوزتهم، و الت من شؤنها أن تبن ، بالضربةمدنبتقدر رقم األعمال الذي أنجزه

. بالضربة دناألهمة الحققة لألعمال المنجزة من قبل هذا الم

الجزء الثالث اإلجـراءات الخاصة بالمـنــازعـات

الباب األول المنـازعات الضربة

ف , تدخل الشكاوى المتعلقة بالضرائب أو الرسوم أو الحقوق أو الؽرامات المعدة من قبل مصلحة الضرائب :70المادة

اختصاص الطعن النـزاع، عندما كون الؽرض منها الحصول إما على استدراك األخطاء المرتكبة ف وعاء الضربة .أو ف حسابها و إما االستفادة من حق ناتج عن حكم تشرع أو تنظم

الفصل األول اإلجراءات األولة لدى إدارة الضرائب

أعاله، 70 جب أن توجه الشكاوى المتعلقة بالضرائب والرسوم والحقوق والؽرامات المذكورة ف المادة :71المادة

حسب الحالة، إلى المدر الوالئ للضرائب أو رئس مركز الضرائب أو رئس المركز الجواري للضرائب التابع له مكان . فرض الضربة

(1).مكلؾ بالضربةبذلك إلى السلم وصل

القسم األول اآلجال

دسمبر من السنة 31مع مراعاة الحاالت المنصوص علها ف المقاطع أدناه، تقبل الشكاوي إلى ؼاة : 1 - 72المادة

. الثانة الت تل سنة إدارج الجدول ف التحصل أو حصول األحداث الموجبة لهذه الشكاوي

.2003 نضح و.م ي 27يرح تخة انادج : 68 انادج (2) .2007 نضح و.م ي 42 2003 نضح و.م ي 59 ذ يؼذنح تخة اناد:71 انادج (1)

31

: نقض أجل الشكوى ف - 2

دسمبر من السنة الثانة الت تل السنة الت استلم خاللها المكلؾ بالضربة إنذارات جددة ف حالة أو إثر وقوع 31- . أخطاء ف اإلرسال، حث توجه له مثل هذه اإلنذارات من طرؾ مصلحة الضرائب الت تبعها

دسمبر من السنة الثانة الت تل السنة الت تؤكد فها المكلؾ بالضربة من وجود ضرائب مطالب بها بؽر أساس 31- . قانون جراء خطؤ أو تكرار

: عندما ال تستوجب الضربة وضع جدول، تقدم الشكاوى - 3

دسمبر من السنة الثانة الت تل السنة الت تمت فها االقتطاعات، إن تعلق األمر باعتراضات تخص 31 إلى ؼاة . تطبق اقتطاع من المصدر

دسمبر من السنة الثانة الت تل السنة الت تدفع الضربة برسمها، إن تعلق األمر بالحاالت األخرى31 إلى ؼاة .

(3) . ملؽىـ4

( 6) تعن تقدم الشكاوي المتعلقة بتقم أرقام أعمال المستؽلن التابعن لنظام الضربة الجزافة الوحدة ف أجل ستة -5 (2). أشهر إبتداء من تارخ اإلشعار النهائ الجزاف

القسم الثان شكل و محتوى الشكاوى

ؼر أنه جوز للمكلفن الذن تفرض علهم الضربة جماعا، و أعضاء . جب أن تكون الشكاوى فردة: 1ـ73المادة

. أن قدموا شكوى جماعة،شركات األشخاص الذن عترضون على الضرائب المفروضة على الشركة

. ـ ال تخضع الشكاوى لحقوق الطابع 2

. ـ جب تقدم شكوى منفردة بالنسبة لكل محل خاضع للضربة 3

: ـ تحت طائلة عدم القبول ، جب أن تتضمن كل شكوى 4

ذكر الضربة المعترض علها؛

وف الحالة الت ال تستوجب. بان رقم المادة من الجدول الت سجلت تحتها هذه الضربة إن تعذر استظهار اإلنذار الضربة وضع جدول، ترفق الشكوى بوثقة تثبت مبلػ االقتطاع أو الدفع ؛فها

عرض ملخص لوسائل و استنتاجات الطرؾ ؛

توقع صاحبها بالد.

و تكملة ملؾ الشكوىل المكلؾ بالضربة، بواسطة رسالة موصى علها مع إشعار باإلستالم، تستدعؼر أن اإلدارة وال. ستالماإل وما، إعتبارا من تارخ (30) ف أجل ثالثن تقدم كل وثقة ثبوتة مذكورة من طرفه و قابلة لدعم نزاعه،

و إذا . ، إال إعتبارا من استالم اإلدارة لجواب المكلؾ بالضربة77 و76تسري اآلجال المنصوص علها ف المادتن وما المذكور أعاله أو كان الرد ناقصا، قوم مدر الضرائب الوالئ أو رئس مركز (30)تعذر الرد ف أجل الثالثن

. الضرائب أو رئس المركز الجواري للضرائب بتبلػ قرار الرفض لعدم القبول

و مكن للمكلؾ بالضربة، إذا رأى ذلك مفدا، الطعن ف هذا القرار، إما أمام لجنة الطعن أو أمام المحكمة اإلدارة، (1). من قانون اإلجراءات الجبائة82 مكرر و 81 و 81 و80ضمن الشروط المحددة، على التوال، ف المواد

القسم الثالث التأجل القانون للدفـع

(3)

.2013 نضحو.مي 15 ج تخة اناديهـ :4-72انادج .2013 نضحو.مي 15 و2009 نضح . و. ي م39 2007 نضح و.م ي 43اد يؼذنح تخة انى :72انادج (2) .2012و نضح . ي م35 2007 نضح و.م ي 44 ذ يؼذنح تخة اناد:4-73 انادج (1)

32

75 و 73 ، 72جوز للمكلؾ بالضربة الذي نازع من خالل شكوى تقدم ضمن الشروط المحددة ف المواد : 74المادة من خالل ف صحة أو مقدار الضرائب المفروضة عله ، أن رجئ دفع القدر المتنازع فه من الضرائب المذكورة أدناه،،

.من هذه الضرائب ، لدى قابض الضرائب المختص، إذا طلب اإلستفادة من ذلك ف شكواه% 20دفع مبلػ ساوي من قانون 79و إجل تحصل الحقوق الباقة إلى ؼاة صدور قرار اإلدارة الجبائة ضمن الشروط المحددة ف المادة

.اإلجراءات الجبائة

و 18المنازعات المترتبة عن االحتجاجات الناجمة عن المراقبة المذكورة ف المواد و خص تطبق هذا التدبر، فقط، (2) . من قانون اإلجراءات الجبائة21 مكرر و 20 و 20 و 19

القسم الرابع الوكالة

لحساب الؽر، أن ستظهر وكالة أو طعن أمام اللجنة المختصة جب على كل شخص قدم أو ساند شكوى:75المادة . محررة على مطبوعة تسلمها اإلدارة الجبائة وؼر خاضعة لحق الطابع و إلجراءات التسجلقانونة

تعن على كل شخص حائز على وكالة و الذي ال تدخل لحساب نشاطه المهن التصدق على توقعه لدى المصالح البلدة . المإهلة قانونا

و . أجراء المإسسة المعنة ال شترط تقدم الوكالة على المحامن المسجلن قانونا ف نقابة المحامن و ال على ، ؼر أنه. لك ، إذاكان الموقع قد أعذر شخصا بتسدد الضرائب المذكورة ف الشكوىذاألمر ك

.وجب على كل مشتك أو صاحب طعن مقم بالخارج ان تخد موطنا له ف الجزائر. واألمر سواء، إذا كان الموقع قد أعذر شخصا بتسدد الضرائب المذكورة ف الشكوى

(1) . المخول بموجبهاملوجب تحت طائلة البطالن ، أن تحرر الوكالة على ورق مدموغ ومسجل قبل تنفذ الع. جب على كل مشتك مقم بالخارج أن تخذ موطنا له ف الجزائر

القسم الخامس

التحقق ف الشكاوى ـ أجل البت

.بةالضرأعدت ي ت الصلحةتم النظر ف الشكاوى من قبل الم -1: 76المادة انادج يشاػاج أزكاو ائا، يغ تانوثل خذشج ؿش دؼهاوجوز البت فورا ف الشكاوى الت شوبها عب ف الشكل

. انوا زا ي 95-1(2)

ختصاص كل منهم ف أجل إل التابعة للضرائب ف الشكاوى ةكز الجواريا المرإساءر كز الضرائب وا مررإساءبت - 2 . استالم الشكوى أشهر، اعتبارا من تارخ (04 )أربعة

. أشهر، عندما تكون الشكوى تابعة الختصاص المدر الوالئ للضرائب (06)حدد هذا األجل بستة

.ق لإلدارة المركزةواؾ بالنسبة للقضاا محل نزاع الت تتطلب الرأي المأشهر (08)مدد األجل إلى ثمانة و

لنظام الضربة المكلفن بالضربة التابعنبالنسبة للشكاوى المقدمة من طرؾ (02)وقلص هذا األجل إلى شهرن . الجزافة الوحدة

.ملؽاة- 3

القسم السادس

الشكاوى الخاضعة الختصاص اإلدارة المركزة

تبت اإلدارة المركزة ف الشكاوى النزاعة الت تجاوز مبلؽها اإلجمال من الحقوق و العقوبات و - 1 :77المادة .(ج. د50.000.000)ؼرامات الوعاء الضرب خمسن ملون دنار

.2010 نضح و.م ي 25 2009و نضح . ي م40 2007 نضح و.م ي 45 2005 نضح و.م ي 38 يؼذنح تخة اناد :74انادج (2)

.2008 نضح و.م ي 24 يؼذنح تخة انادج :75 انادج (1) .2013و نضح . ي م16 2012و نضح . ي م36 2007 نضح و.م 46 2005 نضح و.م ي 39 2003 نضح و.م ي 59 اناد تخةيؼذنح : 76انادج (2)

33

تعن على المدر الوالئ للضرائب المختص إقلما األخذ بالرأي الموافق لإلدارة المركزة، و تبلػ وف هذه الحالة،. أشهر (08)القرار إلى المكلؾ بالضربة خالل أجل ثمانة

كما جب األخذ بالرأي الموافق لإلدارة المركزة فما خص طلبات استرداد قروض الرسم على القمة المضافة و المتعلقة (3) .(ج. د50.000.000)خمسن ملون دنار بمبالػ تتجاوز

القسم السابع تفوض مدر الضرائب بالوالة لسلطته

لمدر الضرائب بالوالة صالحة تفوض كل سلطة قراره أو جزء منها، لقبول أو رفض الشكاوى، - 1 :78المادة . لألعوان المعنن الذن لهم رتبة مفتش رئس على األقل

. (ج. د2.000.0000)و تمارس صالحة البت عن طرق التفوض لتسوة القضاا المتعلقة بمبلػ أقصاه ملون دنار

تمتع كل من رئس مركز الضرائب و رئس المركز الجواري للضرائب، على التوال، بنفس الصالحة لتسوة القضاا 500.000)و خمسمائة ألؾ دنار (ج. د1.000.000)الت ال تجاوز مبلؽها من الحقوق والؽرامات ملون دنار

(4) .(ج.د

القسم الثامن مجال اختصاص مدر الضرائب بالوالة

اإلجراءات الجبائة، ختص كل من المدر الوالئ للضرائب و من قانون72 مع مراعاة أحكام المادة-1: 79المادة رئس مركز الضرائب و رئس المركز الجواري للضرائب، بالفصل ف الشكاوى النزاعة المتعلقة بمبالػ الضرائب

. التابعة، على التوال، لمجال اختصاصهم

ؼر أنه، جب األخذ بالرأي الموافق لإلدارة المركزة، عندما تتعلق الشكوى النزاعة بمبالػ تتجاوز خمسن ملون دنار . أشهر (8) ثمانة مدد أجل البت إلى وف هذه الحالة،.(ج. د50.000.000)

و تعن عله األخذ بالرأي الموافق . الرسم على القمة المضافةبت المدر الوالئ للضرائب ف طلبات استرداد قروض . (ج. د50.000.000)لإلدارة المركزة، عندما تتعلق هذه الطلبات بمبالػ تتجاوز خمسن ملون دنار

أعاله، بت رئس مركز الضرائب ورئس المركز الجواري للضرائب، باسم المدر 78مع مراعاة أحكام المادة (2. الوالئ للضرائب ف الشكاوى المتعلقة بالضرائب و الرسوم و الحقوق و الؽرامات التابعة لمجال إختصاصهما

تمارس سلطة البت من قبل رئس مركز الضرائب للنطق بقرارات التخفض أو القبول الجزئ أو الرفض المتعلقة بقضاا . (ج. د10.000.000)ذات مبلػ إجمال أقصاه عشرة مالن دنار

و تمارس صالحة البت من قبل رئس المركز الجواري للضرائب للنطق بالقرارات الصادرة ف قضاا ذات مبلػ إجمال . (ج. د5.000.000)أقصاه خمسة مالن دنار

من هذه المادة، الحقوق و العقوبات و ؼرامات الوعاء الضرب 2 و 1 بهوامش اإلختصاص المذكورة ف الفقرتنقصد . المدرجة، الناتجة عن نفس إجراء فرض الضربة

جب أن تبن القرارات الصادرة، على التوال، من طرؾ المدر الوالئ للضرائب أو من طرؾ رئس مركز (3. الضرائب أو من طرؾ رئس المركز الجواري للضرائب، مهما كانت طبعتها، األسباب و أحكام المواد الت بنت علها

(2).جب إرسال القرار إلى المكلؾ بالضربة مقابل إشعار باالستالم

الفصل الثان اإلجراءات أمـام لجان الطعن

(3)

. 2012و نضح . ي م38 2008 نضح و.م ي 25 ذ يؼذنح تخة اناد : 77انادج . 2012و نضح . ي م39 2007 نضح و.م ي 47 2006 نضح و.م ي 38اد يؼذنح تخة انى : 78انادج (4). 2012و نضح . ي م37 2011 نضح و.م 46 2009و نضح . ي م41 2008 نضح و.م ي 26 2007 نضح و.م ي 48يؼذنح تخة اناد : 79انادج (2)

34

مكن، حسب الحالة، للمكلؾ بالضربة الذي لم رض بالقرار المتخذ بشؤن شكواه، من طرؾ مدر : 1 - 80المادة المإسسات الكبرى أو المدر الوالئ للضرائب أو رئس مركز الضرائب أو رئس المركز الجواري للـضرائب، اللجوء

أشهر إبتداء من تارخ استالم قرار (04)إلى لجنة الطعن المختصة المنـصوص علها ف المواد أدناه، ف أجـل أربعة . اإلدارة

من قانون 74 الطعن ال علق الدفع و لكن مكن للشاك الذي رفع القضة إلى لجنة الطعن اإلستفادة من أحكام المادة -2. من الحقوق و العقوبات محل النزاع % 20اإلجراءات الجبائة و ذلك بؤن سدد من جدد مبلػ ساوي

. ال مكن أن رفع الطعن إلى اللجنة بعد رفع دعوى أمام المحكمة اإلدارة-3

الطعون وتخضع للقواعد الشكلة المنصوص علها ف الطعون من طرؾ المكلفن بالضربة إلى رئس لجنةترسل -4 (3). من هذا القانون75 و 73المادتن

تبدي لجان الطعن رأا حول طلبات المكلفن بالضربة المتعلقة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة : 1-81المـادة والرسم على القمة المضافة، والرامة إما إلى تصلح األخطاء المرتكبة ف الوعاء أو حساب الضربة، و إما اإلستفادة

. من حق ناجم عن حكم تشرع أو تنظم

)04( تلزم لجان الطعن بإصدار قرارها حول الطعون المرفوعة إلها بالقبول أو بالرفض صراحة ف أجل أربعة-2فإن لم تبد اللجنة قرارها ف األجل المذكور أعاله، فإن صمتها عتبر . أشهر إبتداء من تارخ تقدم الطعن إلى رئس اللجنة

)04(وف هذه الحالة؛ جوز للمكلؾ بالضربة أن رفع دعوى إلى المحكمة اإلدارة ف أجل أربعة . رفضا ضمنا للطعن. أشهر ابتداء من تارخ إنقضاء األجل الممنوح للجنة لك تبت ف الطعن

جب أن تعلل اآلراء الصادرة عن اللجان، كما جب ف حالة عدم المصادقة على تقرر اإلدارة، أن تحدد مبالػ -3و تبلػ التخفضات أو اإلعفاءات المقررة إلى المكلؾ بالضربة إثر انتهاء . التخفض أو اإلعفاء الذي قد منح للشاك

و بلػ القرار للمكلؾ بالضربة ف أجل شهر واحد، حسب الحالة، من طرؾ مدر . اجتماع اللجنة من طرؾ الرئس .المإسسات الكبرى أو المدر الوالئ للضرائب أو رئس مركزالضرائب أو رئس المركز الجواري للضرائب

عندما عتبر رأي اللجنة ؼر مإسس، فإن مدر المإسسات الكبرى أو المدر الوالئ للضرائب أو رئس مركز -4وف هذه الحالة، تقوم هذه . الضرائب أو رئس المركز الجواري للضرائب علق تنفذ هذا الرأي على أن بلػ الشاك بذلك

أن السلطات برفع طعن ضد رأي اللجنة الى المحكمة اإلدارة ف ؼضون الشهر الموال لتارخ إصدار ذلك الرأي، على ؼضون ف المحكمة اإلدارة إلى اللجنة رأي ضد طعن برفع السلطات تقوم هذه الحالة، هذه وف بذلك الشاك بلػ

(1) .الرأي ذلك لتارخ استالم الموالن (2) الشهرن

: تنشؤ لجان الطعن اآلتة: مكرر 81المـادة

: تنشؤ لدى كل دائرة، لجنة طعن للضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة والرسم على القمة المضافة وتتشكل من)1

رئس الدائرة أو األمن العام للدائرة، رئسا؛ -

رئس المجلس الشعب البلدي أو أحد نوابه، لمكان ممارسة المكلؾ بالضربة لنشاطه؛ -

رئس مفتشة الضرائب المختص إقلما أو، حسب الحالة، مسإول مصلحة المنازعات للمركز الجواري للضرائب؛ -

. مستخلفن لكل بلدة تعنهم الجمعات أو اإلتحادات المهنة(2)كامل العضوة و عضون (2) عضون -

وف حالة ؼاب هإالء، تم اختار األعضاء من طرؾ رإساء المجالس الشعبة البلدة من بن المكلفن بالضرائب جب أن كون األعضاء من جنسة جزائرة وأن . بالبلدة الذن حوزون معلومات كافة لتنفذ األشؽال المسندة للجنة

)02(وتم تعنهم خالل الشهرن. سنة على األقل، وأن تمتعوا بحقوقهم المدنة)25(كون سنهم خمسا وعشرن . الموالن للتجدد العام للمجالس الشعبة البلدة

وف حالة الوفاة أو اإلستقالة أو العزل لنصؾ أعضاء . وتكون مدة عهدتهم ه نفس مدة عهدة المجلس الشعب البلديقوم بمهام الكاتب موظؾ للضرائب له على األقل رتبة . اللجنة، على األقل، تم القام بتعنات جددة ضمن نفس الشروط

. مفتش، عنه، حسب الحالة، المدر الوالئ للضرائب أو رئس المركز الجواري للضرائب

. و ما لها من قانون اإلجراءات الجبائة65خضع أعضاء اللجنة لإللتزام بالسر المهن المنصوص عله ف المادة

: تبدي هذه اللجنة رأها حول ما ؤت

. 2012و نضح . ي م40 2009و نضح . ي م42 2007 نضح و.م ي 49 اد يؼذنح تخة انى : 80انادج (3)

. 2010 نضح خ.و.م ي 19 2007 نضح و.م ي 49يؼذنح تخة انادذ : 81انادج (1)

35

الضرائب المباشرة والرسم على القمة )الطلبات الت تتعلق بالعملات الت قل مجموع مبلؽها من الحقوق والؽرامات - أو ساوها و الت سبق أن أصدرت اإلدارة بشؤنها قرارا بالرفض الكل أو (2.000.000)عن ملونن دنار (المضافة. الجزئ

.الطلبات الت قدمها المكلفون بالضربة التابعون إلختصاص المراكز الجوارة للضرائب-

(2).تجتمع اللجنة بناء على استدعاء من رئسها مرة واحدة ف الشهر

و ال صح اجتماع اللجنة إال بحضور أؼلبة األعضاء، و تستدع اللجنة المكلفن بالضربة المعنن أو ممثلهم لسماع . وما من تارخ انعقاد اجتماعها ) 20(و لهذا الؽرض، جب على اللجنة أن تبلؽهم اإلستدعاء قبل عشرن . أقوالهم

و ف حالة تساوي األصوات، كون صوت الرئس . جب أن تتم الموافقة على آراء اللجنة بؤؼلبة األعضاء الحاضرنو تبلػ هذه اآلراء، الت مضها رئس اللجنة بواسطة الكاتب، حسب الحالة، إلى المدر الوالئ للضرائب أو . مرجحا

. أام ابتداء من تارخ اختتام أشؽال اللجنة)10(رئس المركز الجواري للضرائب ف أجل عشرة

قاض عنه : -تنشؤ لدى كل والة، لجنة للطعن ف الضرائب المباشرة و الرسم على القمة المضافة و تتشكل من (2 رئس المجلس القضائ المختص إقلما، رئسا؛

ممثل عن الوال؛ -

عضو من المجلس الشعب الوالئ؛ -

مسإول اإلدارة الجبائة بالوالة أو، حسب الحالة، رئس مركز الضرائب، -

ممثل عن ؼرفة التجارة على مستوى الوالة، و ف حالة ؼابه، ممثل ؼرفة التجارة الت متد إختصاصها إقلما لهذه - الوالة؛

و ف حالة . أعضاء مستخلفن تعنهم الجمعات أو اإلتحادات المهنـة)5( أعضاء دائم العضوة و خمسة )5(خمسة - ؼـاب هإالء، تم إختار أعضـاء آخرن من طرؾ رئـس المجلس الشعب الوالئ

من بن أعضاء المجلس الشعب الوالئ بشرط أن كونوا حائزن على األقل معارؾ كافة لتنفذ األشؽال المسندة للجنة؛

. ممثل عن الؽرفة الوالئة للفالحة-

سنة على األقل وأن تمتعوا بحقوقهم (25)جب أن كون األعضاء من جنسة جزائرة وكون سنهم خمسا وعشرن الموالن للتجدد العام للمجالس الشعبة الوالئة، وتكون مدة عهدتهم ه نفس (02)وتم تعنهم خالل الشهرن. المدنة

وف حالة الوفاة أو اإلستقالة أو العزل لنصؾ أعضاء اللجنة على األقل، تم القام . مدة عهدة المجلس الشعب الوالئ. بتعنات جددة ضمن نفس الشروط المذكورة أعاله

قوم بمهام الكاتب موظؾ للضرائب له على األقل رتبة مفتش عنه، حسب الحالة، المدر الوالئ للضرائب أو رئس . المركز الجواري للضرائب

. وما لها من قانون اإلجراءات الجبائة65خضع أعضاء اللجنة لإللتزام بالسر المهن المنصوص عله ف المواد

: تبدي اللجنة رأها حول ما ؤت

الضرائب المباشرة والرسم على )الطلبات الت تتعلق بالعملات الت فوق مجموع مبالؽها من الحقوق و الؽرامات -أو تساوها والت (دج20.000.000)وتقل عن عشرن ملون دنار (دج2.000.000)ملون دنار (القمة المضافة

.سبق أن أصدرت اإلدارة بشؤنها قرارا بالرفض الكل أو الجزئ

.الطلبات الت قدمها المكلفون بالضربة التابعون إلختصاص مراكز الضرائب -

. و ال صح اجتماع اللجنة إال بحضور أؼلبة األعضاء. تجتمع اللجنة بناء على استدعاء من رئسها مرة واحدة ف الشهرو لهذا الؽرض، جب على اللجنة أن تبلؽهم اإلستدعاء قبل . و تستدع اللجنة المكلفن بالضربة أو ممثلهم لسماع أقوالهم

.وما من تارخ انعقاد اجتماعها (20)عشرن

جب أن تتم الموافقة على آراء اللجنة بؤؼلبة األعضاء الحاضرن، و ف حالة تساوي األصوات، كون صوت الرئس و تبلػ هذه اآلراء الت مضها رئس اللجنة بواسطة الكاتب، حسب الحالة، إلى المدر الوالئ للضرائب أو . مرجحا

. أام ابتداء من تارخ اختتام أشؽال اللجنة (10)رئس مركز الضرائب خالل أجل عشرة

. 2009و نضح . ي م43 يؼذنح تخة انادج 2007 نضح و.م ي 50 يسذثح تخة انادج :يكشس 81انادج (2)

36

رة المكلفة بالمالة لجنة مركزة للطعن ف الضرائب المباشرة و الرسم على القمة المضافة و تتشكلاتنشؤ لدى الوز- 3

: من

الوزر المكلؾ بالمالة أو ممثله المفوض قانونا، رئسا؛ -

ممثل عن وزارة العدل تكون له على األقل رتبة مدر؛ -

ممثل عن وزارة التجارة تكون له على األقل رتبة مدر؛ -

المدر العام للمزانة أو ممثل عنه تكون له على األقل رتبة مدر؛ -

المدر المركزي للخزنة أو ممثل عنه تكون له على األقل رتبة مدر؛ -

ممثل عن ؼرفة التجارة للوالة المعنة، و إذا تعذر األمر، ممثل عن الؽرفة الوطنة للتجارة؛ -

ممثل عن اإلتحاد المهن المعن؛ -

ممثل عن الؽرفة الفالحة للوالة المعنة،و إذا تعذر األمر، ممثل عن الؽرفة الوطنة للفالحة؛ -

ممثل عنه مدر المإسسات الكبرى؛ -

. المدر الفرع المكلؾ بلجان الطعن لدى المدرة العامة للضرائب بصفته مقررا-

. تتكفل بكتابة اللجنة مصالح المدرة العامة للضرائب، و عن المدر العام للضرائب أعضاءها

: تبدى اللجنة المركزة للطعن رأها حول ما ؤت

الطلبات الت قدمها المكلفون بالضربة التابعون لمدرة المإسسات الكبرى و الت سبق أن أصدرت هذه األخرة - .بشؤنها قرارا بالرفض الكل أو الجزئ

(الضرائب المباشرة و الرسم على القمة المضافة)القضاا الت فوق مبلؽها اإلجمال من الحقوق و الؽرامات - )*(. و الت سبق أن أصدرت اإلدارة بشؤنها قرارا بالرفض الكل أو الجزئ (دج20.000.000)عشرن ملون دنار

تجتمع اللجنة بناء على استدعاء من رئسها مرة واحدة ف الشهر على األقل، وبلػ جدول أعمالها إلى أعضائها قبل عشرة . أام من تارخ اجتماعها وال صح إجتماع اللجنة إال بحضور أؼلبة األعضاء (10)

ولهذا الؽرض، جب علها تبلؽهم اإلستدعاء قبل . تستدع اللجنة المكلفن بالضربة المعنن أو ممثلهم لسماع أقوالهم. وما من تارخ اإلجتماع (20)عشرن

ومكن للجنة كذلك أن تستمع، حسب الحالة، ألقوال المدر الوالئ للضرائب المعن أو مدر المإسسات الكبرى حتى تم . تزودها بكل التفسرات الالزمة

. جب أن وافق أؼلبة األعضاء الحاضرن على آراء اللجنة، و ف حالة تساوي األصوات، كون صوت الرئس مرجحاتبلػ اآلراء الت مضها الرئس بواسطة الكاتب، حسب الحالة، إلى المدر الوالئ للضرائب المختص أو إلى مدر

(*). وما ابتداء من تارخ اختتام أشؽال اللجنة (20)المإسسات الكبرى ف أجل عشرن

الفصل الثالث اإلجراءات أمام المحكمة اإلدارة

القسم األول أحكام عامة

مكن أن ترفع القرارات الصادرة عن المدر الوالئ للضرائب ورئس مركز الضرائب ورئس المركز : 1 - 82المادة الجواري للضرائب والمتعلقة بالشكاوى موضوع النزاع والت ال ترض بصفة كاملة المعنن باألمر، وكذلك القرارت

. أدناه، أمام المحكمة اإلدارة 95المتخدة بصفة تلقائة فما خص نقل الحصص، طبقا ألحكام المادة

. 2009و نضح .ي م 43 يؼذنح تخة انادج 2007 نضح و.م ي 50يسذثح تخة انادج : يكشس 81 انادج (*)

37

بلػ من الذي اإلشعار استالم وم من ابتداء أشهر (4) أربعة أجل ف اإلدارة المحكمة أمام الدعوى ترفع أن جب أو تم قبل قد التبلػ هذا أكان شكواه، سواء المتخذ بشؤن بالقرار بالضربة بالوالة المكلؾ الضرائب مدر خالله

. الجبائة اإلجراءات قانون من 77و 2-76 المادتن ف علها المنصوص اآلجال انتهاء بعد

طرؾ من المبلؽة القرارات ف المذكور أعاله، األجل نفس خالل تصةلمخا اإلدارة المحكمة أمام الطعن كما مكن 81المادة ف علها المنصوص المركزة واللجنة والوالة الدائرة مستوى على الطعن لجان رأي أخذ اإلدارة، بعد

. الجبائة اإلجراءات قانون مكرر من

ف المنصوص علها اآلجال ف بالوالة الضرائب مدر بقرار اإلشعار على تحصل لم لكل مشتك مكن - 2 لألجل الموالة (4) األربعة األشهر خالل اإلدارة المحكمة إلى النزاع رفع أن أعاله، 77 و 76 - 2 المادتن . أعاله المذكور

إلى الؽرامات المستحقة معلقا تحصل بقى ذلك، من العكس وعلى. علها المحتج الحقوق تسدد الطعن وقؾ ال 3 - . نهائ قضائ حكم صدور ؼاة

حققة تقدم ضمانات شرطة عله، المحتج الرئس المبلػ دفع رجئ أن بالضربة للمدن أنه، مكن ؼر . الضربة تحصل لضمان

.المدنة واإلدارة اإلجراءات قانون من 834 ف المادة علها لألحكام المنصوص وفقا الدفع تؤجل طلب قدم أن جب

. واإلدارة اإلجراءات المدنة قانون من 836 ف المادة المنصوص علها لألحكام وفقا بؤمر اإلدارة المحكمة تبت

(1) . تارخ تبلؽه من وما (15) عشر خمسة ؼضون ف الدولة مجلس أمام لالستئناؾ قابال أعاله المذكور األمر كون

القسم الثان

شروط متعلقة بالشكل

ف هذه و تطبق،. من قبل وكلعرضة الدعوى من قبل صاحبها، عند تقدم هذه العرضة جب توقع : 1 ـ83المادة . أعاله75 أحكام المادة الحالة،

على إثر قرار صادر عن مدر الضرائب ت دعوى عرضا صرحا للوسائل، و إذا جاءعرضة ـ جب أن تتضمن كل 2. بالوالة، فجب أن ترفق باإلشعار المتضمن تبلػ القرار المعترض عله

الموجهة إلى شكواهـ ال جوز للمدع االعتراض أمام المحكمة اإلدارة على حصص ضربة ؼر تلك الواردة ف 3و لكن جوز له ف حدود التخفض الملتمس ف البداة أن قدم طلبات جددة، أا كانت، شرطة . مدر الضرائب بالوالة

. لدعوىل اإلفتتاحة تهأن عبر عنها صراحة ف عرض

أعاله، ف 73األولة، مكن أن تؽطى العوب الشكلة، المنصوص علها ف المادة شكوى ـ باستثناء عدم التوقع على ال4 من قبل مدر الضرائب شكوىالموجهة إلى المحكمة اإلدارة، و ذلك عندما تكون قد تسببت ف رفض العرضة ال

(2). بالوالة

القسم الثالث إجراءات التحقق ف الطعن

(3). ملؽاة : 84المادة

القسم الرابع التحقق اإلضاف و مراجعة التحقق و الخبرة

إن إجراءات التحقق الخاصة الوحدة الت جوز األمر بها ف مجال الضرائب المباشرة و الرسوم على : 1 ـ85المادة . رقم األعمال ، ه التحقق اإلضاف ومراجعة التحقق و الخبرة

. ـ كون التحقق اإلضاف إلزاما، كلما قدم المكلؾ بالضربة وسائل جددة قبل الحكم2

. 2011 نضح و.م ي 47 2008 نضح و.م ي 27 2007 نضح و.م ي 51 2003 نضح و.م ي 59يؼذنح تخة اناد : 82انادج (1). 2008 نضح و.م ي 28يؼذنح تخة انادج : 1 -83 انادج (2) .2008 نضح و.م ي 29يهـاج تخة انادج : 84انادج (3)

38

و عندما حصل، بعد إجراء تحقق إضاف، أن تذرع مدر الضرائب بالوالة بوقائع أو أسباب لم سبق للمكلؾ بالضربة . أعاله2-84 من المادة 2علم بها، جب أن خضع الملؾ إلداع جدد طبقا ألحكام الفقرة

ـ ف حالة ما إذا رأت المحكمة اإلدارة ضرورة األمر بمراجعة التحقق، فإن هذه العملة تتم على د أحد أعوان مصلحة 3الضرائب، ؼر ذلك الذي قام بالتحقق األول، وذلك بحضور المدع أو وكله، وف الحاالت المنصوص علها ف المادة

. بحضور رئس المجلس الشعب البلدي أو عضون اثنن من أعضاء لجنة الطعن على مستوى الدائرة ، أعاله76

مالحظات رئس ،حرر العون المكلؾ بمراجعة التحقق محضرا، وضمنه مالحظات المشتك، وكذا عند االقتضاء. المجلس الشعب البلدي، وبدي رأه

. ورسل مدر الضرائب بالوالة الملؾ إلى المحكمة اإلدارة مرفقا باقتراحاته

وإما بناءا على طلب من المكلؾ بالضربة أو تلقائامكن أن تؤمر المحكمة اإلدارة بالخبرة، وذلك إما : 1ـ86المادة . مهمة الخبراءبالتحقق وحدد الحكم القاض بهذا اإلجراء الخاص . مدر الضرائب بالوالة

خبراء إن طلب أحد الطرفن (03)ؼر أنها تسند إلى ثالثة . ـ تتم الخبرة على د خبر واحد تعنه المحكمة اإلدارة2. ن المحكمة اإلدارة الخبر الثالثيوف هذه الحالة، عن كل طرؾ خبره، وتع. ذلك

ـ ال جوز تعنهم كخبراء الموظفون الذن شاركوا ف تؤسس الضربة المعترض علها، وال األشخاص الذن أبدوا رأا 3. ف القضة المتنازع فها أو الذن تم توكلهم من قبل أحد الطرفن أثناء التحقق

وتولى مدر الضرائب بالوالة تقدم الرد باسم . ـ لكل طرؾ أن طلب رد خبر المحكمة اإلدارة وخبر الطرؾ اآلخر4. اإلدارة

أام كاملة، اعتبارا من الوم الذي (08)ووجه الطلب الذي جب أن كون معلال إلى المحكمة اإلدارة ف أجل ثمانة وبت ف هذا الطلب بتا . ستلم فه الطرؾ تبلػ اسم الخبر الذي تناوله بالرد، و على األكثر عند بداة إجراء الخبرة

. عاجال بعد رفع الدعوى على الطرؾ الخصم

. آخر بدال منهاـ ف حالة ما إذا رفض خبر المهمة المسندة إله أو لم إدها، عن خبر5

حث حدد وم وساعة بدء العملات وعلم المصلحة الجبائة المعنة . ـ قوم بؤعمال الخبرة، خبر تعنه المحكمة اإلدارة6. أام على األقل من بدء العملات (10)وكذا المشتك، وإذا اقتضى األمر، الخبراء اآلخرن، وذلك قبل عشرة

أو ممثله، و إذا اقتضى / الجبائة، و كذلك المشتك وإلدارةـ توجه الخبراء إلى مكان إجراء الخبرة بحضور ممثل عن ا7 حضر رئس لجنة الطعن على مستوى الدائرة حث قومون بتؤدة المهمة المنوطة بهم من قبل المحكمة ،األمر ذلك

. اإلدارة

. و قوم الخبراء بتحرر إما تقرر مشترك و إما تقارر منفردة. بتحرر محضر مع إضافة رأه فهةداراإلقوم عون

المحضر وتقارر الخبراء لدى كتابة الضبط للمحكمة اإلدارة، حث مكن لألطراؾ الت تم إبالؼها بذلك قانونا، دع ـ و8. وما كاملة (20)أن تطلع علها خالل مدة عشرن

وتتم تصفة ذلك وتحدد الرسم بقرار من رئس المحكمة . ـ قدم الخبراء كشفا عن أمر تفرؼهم ومصارفهم وأتعابهم9. اإلدارة، طبقا للتعرفة المحددة بقرار من الوزر المكلؾ بالمالة

. أشهر من ؼلق المحضر (03)ال تإخذ بعن االعتبار، عند تحدد األتعاب، التقارر الت تقدم بعد أكثر من ثالثة

أام كاملة، اعتبارا من تارخ تبلؽهم قرار رئس المحكمة اإلدارة، (03)وجوز للخبراء أو األطراؾ ف ظرؾ ثالثة . تبت ف المسؤلة بصفتها ؼرفة استشارةالقضائة التأن عترضوا على التصفة أمام هذه الجهة

ـ إذا رأت المحكمة اإلدارة أن الخبرة كانت ؼر سلمة أو ؼر كاملة، لها أن تؤمر بإجراء خبرة جددة تكملة، تتم 10. ضمن الشروط المحددة أعاله

القسم الخامس سحـب الطلب

ورق "جب على كل مشتك رؼب ف سحب طلبه أن خبر بذلك قبل صدور الحكم، برسالة محررة على : 1 ـ87المادة . ، وقعها بده أو من طرؾ وكله"بدون دمؽة

39

ثبتون وجود مصلحة لهم ف حل نزاع حصل ف مجال الذن شخاص األـ جب تحرر طلب التدخل المقبول من طرؾ 2 (1).الضرائب و الرسوم أو الؽرامات الجبائة، على ورق بدون دمؽة، و هذا قبل صدور الحكم

القسم السادس

الطلبات الفرعة لمدر الضرائـب بالوالة

جوز للمدر الوالئ للضرائب أن قدم، أثناء التحقق ف الدعوى، طلبات فرعة، قصد إلؽاء أو تعدل :88المادة (2) .وتبلػ هذه الطلبات إلى المشتك. القرار الصادر ف موضوع الشكوى االبتدائة

، المإرخ ف 154 ـ66 بت ف القضاا الت ترفع أمام الجهة القضائة اإلدارة ، طبقا ألحكام األمر رقم :89المادة (1). ، والمتضمن قانون اإلجراءات المدنة، المعدل والمتمم1966 ونو 08

الفصل الرابع إجراءات الطعن أمام مجلس الدولة

مكن الطعن ف األحكام الصادرة عن الجهات القضائة اإلدارة، أمام مجلس الدولة عن طرق االستئناؾ :90المادة 30 المإرخ ف 01 ـ 98ضمن الشروط و وفقا لإلجراءات المنصوص علها ف قانون اإلجراءات المدنة و القانون رقم

(2). ،والمتعلق باختصاصات مجلس الدولة و تنظمه و عمله1998ماي

جوز للمدر المكلؾ بالمإسسات الكبرى و المدر الوالئ للضرائب، كل حسب مجال إختصاصه، : 91المادة اإلستئناؾ ضد القرارت الصادرة عن الؽرفة اإلدارة ف مجال الضرائب المباشرة و الرسوم على إختالؾ أنواعها و

. المإسسة من قبل مصلحة الضرائب

سري األجل المتاح لرفع االستئناؾ أمام مجلس الدولة، بالنسبة لإلدارة الجبائة، إعتبارا من الوم الذي تم فه تبلػ (3) .المصلحة الجبائة المعنة

البــاب الثان

الطعـن الوالئـ والئة، حضرتها بصفة من تلتمس طلبات بها، المعمول والتنظمات للقوانن اإلدارة، طبقا السلطة تتلقى :92 لمادةا

ف وذلك الؽرامات الجبائة، أو الضرائب ف الزادات أو قانونا المفروضة المباشرة الضرائب من التخفؾ أو اإلعفاء طبقا تبت، كما أنها .الخزنة إزاء ذمته إبراء عن عجز حالة ف بالضرائب المدن تضع الحال ضق أو عوز حالة

ف أو القمة عدم ف حكم للتحصل القابلة ؼر الحصص جعل بها الملتمس القابضن طلبات ف للقوانن والتنظمات، (4).المسإولة من إبراء على الحصول أو الملؽاة حكم

الفصل األول بة طلبات المكلفن بالضر

قانونا أو التخفؾ منها ف حالة عوز ة المفروضةبيجوز للمكلفن بالضربة أن لتمسوا اإلعفاء من الضر-1 :93المادة . أو ضق الحال الت تضعهم ف حالة عجز على إبراء ذمتهم إزاء الخزنة

و مكنهم أضا، أن لتمسوا اإلعفاء أو التخفض من الزادات ف الضرائب أو الؽرامات الجبائة الت تعرضون لها لعدم . مراعاة النصوص القانونة

وف حالة عدم . جب إرسال الشكاوى إلى مدر الضرائب بالوالة الذي تبع له مكان فرض الضربة وإرفاقها باإلنذار . ذكر رقم المادة من الجدول الت سجلت تحتها الضربة المعنة بهذه الشكاوى،تقدم هذه الوثقة

و مكن عرضها على رئس المجلس الشعب البلدي إلبداء رأه فها، عندما تعلق األمر بشكاوى تعن الضرائب و . الرسوم المخصصة لمزانة البلدات

. 2008 نضح و.م 30 يؼذنح تخة انادج :2 1 -87انادج (1). 2008 نضح و.م ي 31يؼذنح تخة انادج : 88انادج (2). 2008 نضح و.م ي 32يؼذنح تخة انادج : 89انادج (1) .2008 نضحو.م ي 33 يؼذنح تخة انادج :90 انادج (2). 2008 نضح و.م ي 34 2006 نضح و.م ي 39 يؼذنح تخة انادذ :91انادج (3) . 2013و نضح . ي م17 2012 نضح و.م ي 41 ذ يؼذنح تخة اناد:92انادج (4)

40

تمنح هذه اإلعفاءات أو التخففات إلى المدن بالرسم حسن النة تبعا لعناصر جب البحث عنها ف مواضبته العادة . بالنظر اللتزاماته الجبائة وكذا الجهود المبذولة من طرفه لتخلص من دونه

ال مكن لإلدارة الجبائة أن تمنح، ف حالة الؽش، تخفض أو تخفؾ الضرائب و الؽرامات و العقوبات الجبائة الت . تعرضون لها ف المجال الجبائ

: تعان هذه الطلبات مع مراعاة الحدود و الشروط اآلتة-2

من قانون الرسوم على رقم األعمال 128ف مجال الرسوم على رقم األعمال، ال تكون الؽرامات المعدة تطبقا للمادة - (5) .موضوع اإلعفاء الوالئ كلا أو جزئا من طرؾ اإلدارة

ال مكن التماس تخفض أو تخفؾ الؽرامات ف مجال الرسوم على رقم األعمال من طرؾ المدن بالرسم إال بعد تسدده .للحقوق األصلة

جب أن ال كون للتخفضات ف الؽرامات الجبائة المنصوص علها ف قانون الضرائب ؼر المباشرة، الممنوحة -من طرؾ اإلدارة أثر إرجاع الؽرامة المحكوم بها على المخالؾ إلى رقم أقل من مبلػ تعوض التؤخر الذي سكون

. من هذا القانون540مستحقا إذا ما طبقت أحكام المادة

: تخول سلطة البت ف شكاوى المكلفن بالضرائب -3

فوق ي بعد أخذ رأي اللجنة الت تم إحداثها لهذا الؽرض على المستوى الجهوي، عندما ،للمدر الجهوي المختص إقلما. دج5.000.000 المطلوب للتخفض أو للتخفؾمبلػال

مبلػال كون بعد أخذ رأي اللجنة الت تم إحداثها لهذا الؽرض على مستوى الوالة، عندما ،لمدر الضرائب بالوالة (1). دج 5.000.000 المطلوب للتخفض أو للتخفؾ أقل أو ساوي

. تم إحداث اللجان المذكورة أعاله وتشكلها و سرها بموجب قرار من المدر العام للضرائب

و تبلػ هذه .تعتبر قرارات مدر الضرائب بالوالة، قابلة للطعن فها أمام المدر الجهوي للضرائب المختص إقلما .و الرسوم المماثلة من قانون الضرائب المباشرة292القرارات للمعنن، وفقا للشروط المحددة ف المادة

أ اندثائح ذخلق انـشاياخ إن انشاي تانعشثح انكهق غهة هثل ذؼاهذح، تصـح نإلداسج، ك- :1 مكرر 93 المادة

.انعشثح انزاداخ

:إن انطهثاخ ز ك انلصم صهطح ذخل

انثهؾ وم ػذيا انوا زا ي 93 انادج تخة ػها انصص انهدح ػه ػشظا تؼذ نهعشائة انالئ انذش -

.دج 5.000.000يثهؾ ضا أ انششغ، انرخلط انراس يظع انؼوتاخ، اندثائح نهـشاياخ اإلخان

انثهؾ ػذيا لم انوا زا ي 93 انادج ػها تخة انصص انهدح ػه ػشظا تؼذ نهعشائة اند انذش -

.دج 5.000.000 انششغ، يثهؾ انرخلط انراس انؼوتاخ، يظع اندثائح نهـشاياخ اإلخان

ي هرش ذصح،نخا انضهطح نذ كرات غهة ذوذى تانعشثح انكهق ػه انرذتش، رؼ زا ي االصرلادج أخم ي( 2

.انششغ انرخلط خالن

سصانح ػ غشن تانعشثح انكهق إن انششغ انرخلط اهرشاذ ( 30 ) يا ثالث أهصا أخم ك اندثائح اإلداسج ذثهؾ

ر .اندثائ نرضذذ انذ انزي اندذل كزا نهرخلط انورشذ انثهؾ ك ث تاالصرالو، إشؼاس يواتم ػها يص

.سكع أ هثن إتذاء أخم ي تانعشثح نهكهق يا (30) ثالث أخم

.يواتم إشؼاستاالصرالو ػها يص سصانح غشن ػ انششغ انرخلط توشاس ثهؾ كئ تانعشثح، انكهق هثل زانح ك

أ اذخار انخرصح، ال ك انضهطح ياكوح ت االنرزاياخ انذح اصرلاء تؼذ ائا انششغ انرخلط صثر ػذيا( 3

أ انرخلط زا كاد يظع انر انؼوتاخ انـشاياخ ك انظش إػادج أخم ي ك انضش إػادج أ زاػ إخشاء

. تا انشذثطح انسوم(2)

الفصل الثان طلبات قابض الضرائب

جوز لقابض الضرائب أن طلبوا إبتداءا من السنة الخامسة الت تل سنة إدراج الجدول ف التحصل ، : 1ـ94المادة . إقرار انعدام قمة الحصص ؼر القابلة للتحصل

.2012و نضح . ي م42 2011 نضحو.م ي 48 2005 نضح و.م 40 اديؼذنح تخة انى: 93انادج (5). 2012و نضح . ي م42 2011 نضحو.م ي 48 2005 نضح و.م 40 اديرح تخة انى يؼذنح : 93انادج (1)

(2) . 2013 نضح و.م 18ادج ج تخة انىزذزو: يكشس93انادج (

41

. عن طرق التنظم تحدد أسباب و حجج عدم قابلة التحصل

إن اإلدراج ف حكم عدم القمة، ال أثر له سوى إبراء قابض الضرائب من مسإولته، ولكنه ال برىء ذمة المكلفن . بالضربة الذن جب معاودة اتخاذ اإلجراءات القسرة ضدهم، إذا تسر حالهم من جدد، طالما لم تم التقادم

تخول سلطة البت ف الطلبات إلى المدر الجهوي للضرائب وإلى مدر الضرائب للوالة حسب الكفات ودرجة . من قانون اإلجراءات الجبائة 93اإلختصاص المحددة ف المادة

ـ عند انقضاء السنة العاشرة الت تل تارخ إدراج الجدول ف التحصل، تعتبر الحصص الت لم تم تحصلها ف حكم 2 .الملؽاة

(2) .صدر حكم اإللؽاء من طرؾ مدر الضرائب بالوالة

ـ ال جوز أن تكون موضوع طلبات اإلبراء أو تخفؾ المسإولة، إال الحصص الضربة الت تم إدراجها ف كشوؾ 3. الحصص ؼر القابلة للتحصل ثم شطبت من هذه الكشوؾ

الباب الثالث

المقاصات - التخفضات الت تقررها اإلدارة تلقائا ـ التخفضات

الفصل األول التخفضات التلقائة

ورئس مركز الضرائب ورئس المركز الجواري للضرائب، حسب تولى المدر الوالئ للضرائب: 1-95المادة

الحالة، وكل حسب مجال إختصاصه، وف أي وقت وتلقائا، منح تخفض لحصص أوجزء منها والمتضمنة الضرائب (3).والرسوم بالنسبة لألخطاء الظاهرة المكتشؽة من طرؾ المصالح والمرتكبة عند إعدادها

ـ جوز لمفتش و قابض الضرائب، أن قترحوا تخفضا ف الحصص الضربة، المنصوص عله ف الفقرة األولى 2

. أعاله و تحولها

أعاله، ف كشوؾ 2ـ تقد االقتراحات الصادرة عن قابض الضرائب، ضمن الشروط المنصوص علها ف الفقرة 3. وجهونها إلى مفتشة الضرائب من أجل التصرؾ ف شؤنها

(1).ـ ملؽاة 4

(1).ملؽاة - 5

(2).ملؽاة - 6

الفصل الثان المقاصات - التخفضات

عندما طلب مكلؾ بالضربة، اإلعفاء من ضربة مـا، أو التخفض منها، جوز لإلدارة ف أي وقت من : 1 ـ 96المادة

أن ، أدناه106سر اإلجراءات و بصرؾ النظر عن األجل العام للتقادم ف مجال الضرائب المباشرة، المحدد ف المادة تعارض جمع المقاصات بن التخفضات المعترؾ بثبوتها و المنقوصات أو اإلؼفاالت بجمع أنواعها الت تمت معانتها

.سس وعاء الضربة المعترض علها أو ف حسابها ‎أثناء التحقق ف تؤ

ـ بؽض النظر عن أحكام الفقرة األولى، عندما تتعلق الشكوى بالتقدرات العقارة لألمالك المبنة، تمارس المقاصة بن 2الضرائب المتعلقة بمختلؾ عناصر الملكة أو المإسسة الوحدة الواردة تحت مادة الجدول المذكور ف الشكوى، و ذلك

. حتى لو كانت هذه العناصر مسجلة بصفة منفردة ف سجل مسح األراض

.2012و نضح . ي م43 2009 نضح و.م ي 44 ذيؼذنح تخة اناد : 94دج انا(2) .2010 نضح و.م ي 26 2007 نضح و.م ي 52 2003 نضح و.م ي 59 اديؼذنح تخة انى: 1 – 95 انادج (3)

.2007 نضح و.م ي 52يهـاج تخة انادج : (5-4 ) 95 انادج (1) . 2007 نضح و.م 52 يهـاج تخة انادج 2003 نضح و.م ي 59يرح تخة انادج : (6 )95 انادج (2)

42

نتج بقوة القانون عن التخفضات النزاعة والتحوالت ف الحصص الضربة المتعلقة بالضرائب :1-97المادة المباشرة ، تخفضات وتحوالت ف الحصص المطابقة للرسوم المإسسة، حسب نفس القواعد لفائدة الدولة والجماعات

. المحلة

السابق، ال نتج عن القرارات المتضمنة إعفاءا دائما أو مإقتا من رسم التطهر، التخفض المطابق للرسم مقطع مخالفة للالمحصل لفائدة الجماعات المحلة، مكافؤة عن الخدمات المإداة، إال إذا نصت على ذلك صراحة أحكام تشرعة خاصة

. بهذا الرسم

تتم متابعة المنازعات المتعلقة بالرسوم المحلة ، الت تقوم بتؤسسها مصلحة الضرائب، على مستوى المحاكم اإلبتدائة - 2. أو االستئناؾ من طرؾ هذه المصلحة

أو منحه تعوضات عن الخسائر أو ؼرها أخرى لس للمكلؾ بالضربة أن طلب استرجاع مصارؾ:1 - 98المادة . من التعوضات

. تحمل الطرؾ الذي ترد دعواه مصارؾ الخبرة - 2ؼر أنه، عندما حصل أحد الطرفن على جزء من مطلبه، فإنه شارك ف المصارؾ، حسب النسب الت حددها القرار

. القضائ، مع مراعاة حالة الخالؾ عند بداة الخبرة

باستثناء االستدعاءات إلى جلسة المحكمة اإلدارة ، توجه جمع اإلشعارات والتبلؽات المتعلقة بالشكاوى :1 - 99المادة والتخفضات ف مجال الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة ، إلى المكلفن بالضربة ضمن الشروط المحددة ف المادة

. و الرسوم المماثلة من قانون الضرائب المباشرة 292

. صح التبلػ الموجه إلى الموطن الحقق للطرؾ، حتى لو كان هذا األخر قد أتخذ وكال له وأختار موطنا له عنده - 2وإذا كان موطن المكلؾ بالضربة خارج الجزائر، وجه التبلػ إلى الموطن المختار ف الجزائر من طرؾ المعن ، مع

. مراعاة جمع اإلجراءات الخاصة األخرى

. تقد أسباب قرارات الرفض الكل أو الجزئ ف وثقة التبلػ الت توجه إلى المكلؾ بالضربة- 3

تتكفل بالتخفضات المكتسبة، على اختالؾ أنواعها، والمصارؾ المسددة للمكلؾ بالضربة، وكذا :1 - 100المادة : نفقات الخبرة الموضوعة على عاتق اإلدارة

. إما الخزنة، إذا تعلق األمر بضرائب أو رسوم أو ؼرامات حصلت لفائدة الدولة -

وإما الصندوق المشترك للجماعات المحلة، إذا تعلق األمر بضرائب أو رسوم تستوجب -

. اقتطاعا مقابل مصارؾ اإلدراج ف حكم عدم القمة لفائدة هذه الهئة

. تكون التخفضات محل شهادات عدها مدر الضرائب بالوالة ، العتمادها كوثائق ثبوتة لدى أعوان مصلحة التحصل

عندما تلؽ المحكمة اإلدارة قرارا تضمن إعفاء أو تخفضا ف الضرائب المباشرة أو الرسوم المماثلة أو تحمل مكلفا - 2بالضربة المصارؾ، ضع مدر الضرائب بالوالة سند تحصل قوم بتحصله قابض الضرائب المختلفة و الذي ستحق

. أداء مبلؽه، وفقا لإلجراء المطبق ف مجال الضرائب والرسوم

تعرض كل من تملص أو حاول التملص كلا أو جزئا، عن طرق استعمال طرق تدلسة، حسب مفهوم :101المادة من قانون اإلجراءات الجبائة، من وعاء أو تصفة أو تحصل أة ضربة أو حق أو رسم، للعقوبات 36المادة

(1). والرسوم المماثلة من قانون الضرائب المباشرة303الجزائة المنصوص علها ف المادة

الفصل الثالث التخفضات الخاصة

: مكن للمكلفن بالضربة االستفادة من تخفض ف الرسم العقاري:102المادة

ف حالة تؽر تخصص العقار بقرار من السلطة اإلدارة، ألسباب مرتبطة بؤمن األشخاص واألموال وبتطبق - (1 . قواعد التعمر

. ف حالة فقدان االستعمال الكل أو الجزئ للعقار، نتجة لحادثة ؼر عادة - (2

. ف حالة هدم كل أو جزء من العقار المبن، ولو طوعا، وهذا إعتبارا من تارخ الهدم - (3

. 2008 نضح و.م ي 35يؼذنح تخة انادج : 101انادج (1)

43

دسمبر من السنة الثانة الموالة لسنة وقوع الحادثة الت تبرر 31جب أن تقدم الشكوى لإلدارة الجبائة، ف أجل أقصاه . تقدم الشكوى

منح التخفض الكل أو الجزئ من الرسم العقاري للمكلؾ بالضربة ، ف حالة إتالؾ عقار أو جزء من :103المادة . عقار ؼر مبن ، على إثر وقوع حادثة ؼر عادة ، إبتداء من الوم األول للشهر الذي ل حدوث اإلتالؾ

الموالة لسنة حدوث دسمبر من السنة الثانة31توقؾ التخفض على تقدم شكوى لإلدارة الجبائة ، ف أجل أقصاه .اإلتالؾ

الباب الرابع المنازعات القمعة

المتابعات بهدؾ تطبق العقوبات الجزائة المنصوص علها ف القوانن الجبائة بناء على شكوى تتم : 1- 104المادة . من مدر الضرائب بالوالة

و ال تتم هذه الشكاوى باستثناء تلك المتعلقة بالمخالفات المتصلة بحقوق الضمان و حق الطابع إال بعد الحصول على – 2الرأي الموافق من اللجنة المنشؤة لهذا الؽرض لدى المدرة الجهوة للضرائب المختصة الت تتبعها مدرة الضرائب

. بالوالة

(2). حدد إحداث اللجنة الجهوة و تشكلها و سر ها بموجب مقرر من المدر العام للضرائب

% 50سحب الشكوى ف حالة تسدد مكن لمدر كبرات المإسسات و مدري الضرائب بالوالة: مكرر104المادة : من الحقوق األصلة و الؽرامات موضوع المالحقة الجزائة و اكتتاب جدول االستحقاق للتسدد، حدد على النحو اآلت

20.000.000)أشهر، عندما ساوي مبلػ الدن الجبائ أو قل عن عشرن ملون دنار (06)أجل التسدد قدر بستة - ؛ (ج.د

(ج. د20.000.000)شهرا، عندما تجازمبلػ الدن الجبائ عشرن ملون دنار (12)أجل تسدد مدته إثنا عشر - ؛ (ج. د30.000.000)وقل عن ثالثن ملون دنار

.(ج. د30.000.000)شهرا ،عندما تجاوز مبلػ الدن الجبائ ثالثن ملون دنار (18)أجل تسدد مدته ثمانة عشر -

(3) . من قانون اإلجراءات الجزائة6وقؾ سحب الشكوى الدعوى العمومة طبقا للمادة

الخامس الباب التقادم

مكن استدراك اإلؼفاالت الكلة أو الجزئة المسجلة ف وعاء الحقوق والضرائب والرسوم ، وكذا :105المادة

صحة أو األخطاء المسجلة ف فرض الضربة من طرؾ إدارة الضرائب، حسب الحالة، ضمن الشروط الالنقائص وعدم . أدناه 107 و106واآلجال المنصوص علها ف المادتن

الفصل األول

مماثلة الالضرائب المباشرة والرسوم

القسم األول المبدأ العام

أدناه ، حدد األجل الممنوح لإلدارة ، 107 مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص علها ف المادة :1 -106المادة سنوات ، للقام بتحصل جداول الضربة الت قتضها استدراك ما كان محل سهو أو نقص ف وعاء (04)بؤربع

. الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة أو تطبق العقوبات الجبائة المترتبة عن تؤسس الضرائب المعنة

وفما خص وعاء الحقوق البسطة والعقوبات المتناسبة مع هذه الحقوق ، بدأ اجل التقادم السالؾ الذكر اعتبارا من . الوم األخر من السنة الت اختتمت أثناءها الفترة الت تم فها فرض الرسوم على المداخل

.2012و نضح . ي م44 يؼاد إزذاثا تخة انادج 2008 نضح و.م ي 36يهـاج تخة انادج : 104انادج (2) .2012و نضح . ي م45يسذثح تخة انادج : يكشس104 انادج (3)

44

اعتبارا من الوم األخر من السنة الت ارتكبت وفما خص وعاء الؽرامات الثابتة ذات الطابع الجبائ ، بدأ أجل التقادم .أثناءها المخالفة المعنة

ؼر أنه، ال مكن ف أي حال من األحوال، أن قل هذا األجل الممنوح لإلدارة للقام بتؤسس الحقوق المتضررة من . المخالفة المعنة

أن المكلؾ بالضربة عمد تؤكدها، إذا ما قامت اإلدارة ، بعد (02)مدد أجل التقادم، المنصوص عله أعاله ، بسنـتن . إلى طرق تدلسة ، برفع دعوى قضائة ضده

منح نفس األجل لإلدارة، لك تدرج ف التحصل، الجداول اإلضافة الموضوعة ف مجال الرسوم المحصلة لفائدة - 2الجماعات المحلة وبعض المإسسات، على أن بدأ سران هذا األجل، ف هذه الحالة، اعتبارا من أول نار من السنة

. الت تفرض الضربة بعنوانها

دون اإلخالل باألجل المحدد ف المادة السابقة، جوز تدارك كل خطؤ رتكب سواء تعلق األمر بنوع :1 - 107المادة الضربة أو بمكان فرضها، بالنسبة ألة ضربة من الضرائب أو رسم من الرسوم المإسسة عن طرق الجداول ، وذلك

. إلى ؼاة انتهاء السنة الثانة الت تل السنة الت صدر فها القرار القاض باإلعفاء من الضربة األولى

كلؾ بالضربة مكل إؼفال أو نقص ف الضربة تم اكتشافه، إما بدعوى أمام المحاكم الجزائة، أو على إثر فتح تركة -2أو تركة زوجه، ودون اإلخالل باألجل المحدد ف المادة المذكورة أعاله، مكن تداركه إلى ؼاة انقضاء السنة الثانة الت

. تل السنة الت صدر فها القرار الذي أنهى الدعوى، أو الت تم فها التصرح بالتركة

تشكل الضرائب الت تم تؤسسها بعد وفاة المكلؾ بالضربة، بمقتضى هذه المادة، وكذا جمع الضرائب األخرى المستحقة .على الورثة من تبعة المتوف، دنا خصم من أصول التركة، بالنسبة لتحصل حقوق نقل الملكة عن طرق الوفاة

القسم الثان

التقادم و االسترجاع فما تعلق بمداخل رؤوس األموال المنقولة

تخضع دعوى الخزنة قصد تحصل االقتطاع من المصدر ، المطبق على مداخل رإوس األموال المنقولة :108المادة و سري هذا األجل اعتبارا من تارخ استحقاق . أدناه 159سنوات ، كما تنص عله المادة (04)للتقادم بمرور أربع ,

. الرسوم والؽرامات

تتقادم دعوى استرجاع المبالػ المقبوضة من ؼر حق أو بصفة ؼر قانونة، نتجة خطؤ ارتكبه األطراؾ :109لمادة اوعندما تصبح هذه الحقوق قابلة لالسترجاع . سنوات، اعتبارا من تارخ الدفع (03)أو اإلدارة، بمرور أجل مدته ثالث

بسبب حدث الحق لدفعها، إجل تارخ سران مفعول األجل المنصوص عله ف الفقرة السابقة إلى الوم الذي وقع فه . هذا الحدث

كما وقؾ بطلب معلل وجهه المكلؾ بالضربة إلى مدر .ووقؾ التقادم بالطلبات المبلؽة بعد منح الحق ف التسدد .الضرائب بالوالة، برسالة موصى علها مع إشعار باالستالم

الفصل الثان الرسوم على رقم األعمال

القسم األول دعوى اإلدارة

: حدد أجل تقادم دعوى اإلدارة، بؤربع سنوات، من أجل ما ؤت:110المادة

تؤسس الرسم على القمة المضافة وتحصله ؛ - 1

. قمع المخالفات المتعلقة بالقوانن والتنظمات المسرة لهذا الرسم - 2

ؼر أنه، إذا كان مرتكب المخالفة ف حالة إقاؾ، فإن التكلؾ بالحضور أمام المحكمة المختصة إلصدار حكم ضده، . جب أن تم ف أجل شهر واحد، اعتبارا من تارخ ؼلق المحضر

بمجرد أن تبن لإلدارة أن المكلؾ بالضربة قام باستعمال طرق )02(ومدد اجل التقادم ، المذكور أعاله ، بسنتن . تدلسة ورفعت ضده دعوى قضائة

45

نار للسنة الت تنجز فها العملات الخاضعة أول سري اجل التقادم المعد بالسنة المدنة، اعتبارا من :111المادة . للرسم

ؼر أنه ، ف حالة استعمال طرق تدلسة من طرؾ مدن بالضربة قصد إخفاء استحقاق الحقوق أو أة مخالفة أخرى ، . فإن التقادم ال سري إال ابتداء من الوم الذي تمكن فه أعوان اإلدارة من معانة استحقاق الحقوق أو المخالفات

: وقؾ التقادم ف مجال الرسوم على رقم األعمال، بما ؤت:112المادة

. الطلبات المبلؽة ( أ

. دفع تسبقات على الحساب (ب

. المحاضر المعدة وفقا للقواعد الخاصة بكل إدارة من اإلدارات المإهلة لذلك (ج

.إداع طلب تخفض العقوبات (د

من قانون اإلجراءات 6-20تبلػ النتائج المتحصل علها إثر إجراء تحقق ف المحاسبة المنصوص علها ف المادة (ـه. الجبائة

. كما أن تبلػ سند التحصل وقؾ التقادم الساري ضد اإلدارة وحل محله التقادم الخاضع للقانون العام

وكون التقادم الساري ضد اإلدارة موقفا قانونا عند تارخ أول تقدم لرسالة موصى علها أو سند تنفذي، إما عند آخر .المفوضعنوان للمدن بالضربة الذي تعرفه اإلدارة، وإما إلى المدن بالضربة نفسه أو إلى وكله

سنوات كاملة ، اعتبارا (04) بمرور أربع ، تخضع للتقادم العقوبات الواردة ف القرارات واألحكام الصادرة:113المادة من تارخ القرار أو الحكم الصادر نهائا ، وبالنسبة للعقوبات الت أقرتها المحاكم المختصة ف مادة قمع المخالفات،

.اعتبارا من الوم الذي اكتسبت فه قوة الشء المقض به

القسم الثان دعوى استرجاع الحقوق

تتقادم دعوى استرداد المبالػ المقبوضة ف مجال الرسوم على رقم األعمال بدون حق أو بصفة ؼر :114المادة

. سنوات، اعتبارا من وم الدفع (04)ه األطراؾ أو اإلدارة، بمرور أجل أربع تقانونة، نتجة خطؤ ارتكب

عندما تصبح الحقوق قابلة لالسترجاع، نتجة حدث الحق لدفعها، إجل تارخ بداة التقادم المنصوص عله :115المادة . ف المادة السابقة، إلى الوم الذي حصل فه هذا الحدث

. نظر ف دعوى االسترداد وبت فها حسب األشكال الخاصة بكل ضربة :116المادة

. وقؾ التقادم بمقتضى الطلبات المبلؽة، بعد فتح الحق ف التسدد:117المادة كما وقؾ التقادم، بمقتضى طلب معلل رسله المكلؾ بالضربة إلى مدر الضرائب بالوالة بواسطة رسالة موصى علها

.مع إشعار باالستالم

الفصل الثالث حقوق التسجل

: كون التقادم، بالنسبة لطلب حقوق التسجل:118المادة

بعد اجل أربع سنوات، ابتداء من وم تسجل عقد أو وثقة أخرى أو تصرح، ظهر بصفة كافة استحقاقة هذه - 1الحقوق، من دون أن كون من الضروري اللجوء فما بعد إلى تحرات الحقة؛

سنوات، ابتداء من وم تسجل التصرح بالتركة، إذا كان األمر تعلق بإؼفال أموال ف تصرح (10)بعد عشر - 2بتركة؛

. سنوات، ابتداء من وم فتح التركة بالنسبة للتركات ؼر المصرح بها (10)بعد عشر - 3

من الفقرة السابقة، خفض 3 و2ؼر أنه، ومن دون أن نتج عن ذلك تمدد ف اآلجال، فإن التقادم المنصوص عله ف سنوات، ابتداء من وم تسجل محرر أو تصرح بن بالضبط تارخ ومكان وفاة المورث وكذا اسم (04)إلى أربع

. وعنوان أحد ذوي الحقوق على األقل

46

ووقؾ التقادم بواسطة الطلبات المبلؽة ودفع التسبقات على الحساب والمحاضر واالعتراؾ بالمخالفة الموقع من قبل . المخالفن ، وإداع العرضة بتخفض العقوبات وعلى أي عمل آخر موقؾ للتقادم وخاضع للقانون العام

من قانون التسجل، وقؾ التقادم الجاري ضد اإلدارة وحل محله 356إن تبلػ السند التنفذي المشار إله ف المادة . التقادم الخاضع للقانون العام

من قانون التسجل، فإن التقادم الجاري ضد اإلدارة كون 358بؽض النظر عن المخالفات المنصوص علها ف المادة ف المادة المذكورة، عند تارخ أول تقدم للرسالة الموصى علها أو للسند التنفذيشار إلها موقفا قانونا ف الحاالت الم

. وكله المفوض إلى نفسه أو دن بالرسم عند العنوان األخر للمإما

أضا على الؽرامات الجبائة ، أعاله118 طبق التقادم المحدد بؤربع سنوات المنصوص عله ف المادة :119المادة .المنصوص علها ف قانون التسجل

وجري هذا التقادم من الوم الذي تمكن فه األعوان من إثبات المخالفات، بعد اإلطالع على كل عقد خاضع للتسجل، أو . من وم تقدم الفهارس لهم للتؤشر علها

استحقت فضال عن الؽرامات بقى تكون قد وف جمع الحاالت، فإن التقادم من اجل تحصل حقوق التسجل البسطة الت . مضبوطا بموجب األحكام السارة

ال مكن االحتجاج بتارخ العقود العرفة ضد اإلدارة من أجل تقادم الرسوم والعقوبات المترتبة، ما لم تكن :120المادة . هذه العقود قد اكتسبت تارخا أكدا بوفاة أحد األطراؾ أو بكفة أخرى

من قانون التسجل، فإن األجل من أجل إثبات عدم كفاة 108 طبقا لألحكام المنصوص علها ف المادة :121المادة األثمان المعبر عنها والتقدرات المقدمة ف العقود أو التصرحات الخاضعة للرسم النسب أو الرسم التصاعدي ، هو أربع

. سنوات، ابتداء من تارخ تسجل العقد أو التصرح

تتقادم دعوى تحصل الرسوم والؽرامات المستحقة على إثر عدم صحة شهادة أو تصرح بدون، بمرور : 122المادة . تسجل التصرح بالتركةوم سنوات، ابتداء من (10)عشر

من قانون التسجل، - 40 تتقادم دعوى إثبات صورة دن، ضمن الشروط المنصوص علها ف المادة 123المادة . سنوات، ابتداء من وم تسجل التصرح بالتركة (10)بمرور عشر

إن دعوى تحصل الحقوق البسطة والزائدة المستحقة على إثر بان ؼر صحح ف عقد هبة بن األحاء :124المادة أو ف تصرح بنقل الملكة عن طرق الوفاة، لرابطة أو درجة القرابة بن الواهب أو المورث والموهوب لهم أو الورثة أو

الموصى لهم، وكذلك لكل بان ؼر صحح لعدد أوالد المورث أو الوارث أو الموهوب له أو الموصى له، تتقادم بمرور . سنوات ، ابتداء من وم تسجل العقد أو التصرح (10)عشر

سنوات، ابتداء من وم فتح (10)، بمرور أجل عشرمن قانون التسجل 44كل دعوى، طبقا للمادة تتقادم: 125المادة .التركة

تتقادم دعوى استرداد المبالػ المقبوضة بدون حق أو بطرقة ؼر قانونة ، نتجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو :126المادة . سنوات ،اعتبارا من وم الدفع (04)اإلدارة ، بمرور أربع

مقطعوعند ما تصبح الحقوق قابلة لالسترداد على إثر حدث الحق لدفعها فإن بداة انطالق التقادم، المنصوص عله ف ال. السابق ، إجل إلى الوم الذي حصل فه هذا الحدث

ووقؾ التقادم بطلب معلل رسله المكلؾ بالضربة إلى مدر الضرائب بالوالة، بواسطة رسالة موصى علها مع إشعار . باالستالم

الفصل الرابع حقوق الطابع

: سنوات، من أجل ما ؤت (04)حدد األجل الذي تتقادم فه دعوى اإلدارة، ف مجال حقوق الطابع بؤربع : 127المادة

. و تحصلها الطابعحقوق تؤسس - 1

. الحقوققمع المخالفات المتعلقة بالقوانن والتنظمات المسرة لهذه - 2

ؼر أنه، إذا كان مرتكب المخالفة ف حالة إقاؾ، فإن التكلؾ بالحضور أمام الجهة القضائة المختصة، قصد إدانته، . جب أن تم ف أجل شهر واحد، ابتداء من وم ؼلق المحضر

47

: سري أجل التقادم: 128المادة

- 2–ابتداء من وم استحقاق الحقوق، من أجل تؤسسها وتحصلها، مع مراعاة األحكام المنصوص علها ف المقطع - 1أدناه

الت تنطبق علها، عندما حقوق إبتداء من الوم الذي ارتكبت فه المخالفات فما خص قمع هذه األخرة ووعاء ال - 2. تكون هذه المخالفات قد ارتكبت بعد تارخ استحقاق الضربة

أو أة مخالفة لحقوقؼر أنه، ف حالة ما إذا قام المكلؾ أو المدن بالضربة بمحاولة قصد من ورائها إخفاء استحقاق ا. أو المخالفات حقوقأخرى، فإن التقادم ال سري إال ابتداء من الوم الذي تمكن فه أعوان اإلدارة من معانة استحقاق ال

:وقؾ التقادم بالنسبة لحقوق الطابع ، بماؤت : 129المادة

؛الطلبات المبلؽة - أ

؛ دفع تسبقات على الحساب- ب

؛ المحاضر المعدة حسب القواعد الخاصة بكل إدارة من اإلدارات المإهلة لذلك- ج

؛ االعترافات بالمخالفات الموقع علها من طرؾ مرتكبها -د

إداع عرضة قصد الحصول على تخفض العقوبات؛ - هـ

. كل عمل آخر موقؾ للتقادم وخاضع للقانون العام-و

تنفذي، إما عند السند للموصى علها أو اللرسالة ل وكون التقادم الساري ضد اإلدارة موقفا قانونا، عند تارخ أول تقدم المفوض، وهذا بؽض النظر عن وكله نفسه أو إلىرسمآخر عنوان للمدن بالضربة تعرفه اإلدارة، وإما إلى المدن بال

. أحكام قانون التسجل المتعلقة بتجدد هذا التبلػ

تتقادم دعوى استرداد المبالػ المقبوضة بدون حق أو بصفة ؼر قانونة، نتجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو : 130المادة . سنوات ، اعتبارا من وم الدفع (04)اإلدارة ، بمرور أربع

عندما تصبح الحقوق قابلة لالسترداد، نتجة حدث الحق لدفعها، إجل تارخ بداة التقادم، المنصوص عله : 131المادة . ف المادة السابقة، إلى الوم الذي حصل فه هذا الحدث

. طلبات مبلؽة بعد فتح الحق ف التسددوجبوقؾ التقادم بم: 132المادة بواسطة رسالة , كما وقؾ التقادم بموجب طلب معلل رسله المكلؾ بالضربة إلى مسإول اإلدارة الجبائة بالوالة

.موصى علها مع إشعار باالستالم

الفصل الخامس الضرائـب غـر المبـاشرة

القسم األول دعوى استـرداد الضرائب

ة بدون حق أو بصفة ؼر قانونة ف مجال الضرائب ؼر المباشرة، حصل الملمبالػتتقادم دعوى استرداد ا : 133المادة

.سنوات، إبتداء من وم الدفع (04)نتجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو اإلدارة، بمرور أجل أربع

عندما تصبح الحقوق قابلة لالسترداد، بسبب حدث الحق لدفعها، إجل تارخ بداة التقادم المنصوص عله : 134المادة . ف المادة السابقة، إلى الوم الذي حصل فه هذا الحدث

. االسترداد، حسب األشكال الخاصة بكل ضربة معنةدعاوىتم التحقق والبت ف : 135المادة

. وقؾ التقادم بموجب طلبات مبلؽة بعد فتح الحق ف التسدد: 136المادة ، بواسطة رسالة المختص بموجب طلب معلل رسله المدن بالضربة إلى مدر الضرائب بالوالة ،كما وقؾ التقادم

. موصى علها مع إشعار باالستالم

48

القسم الثان دعوى اإلدارة

من قانون الضرائب ؼر المباشرة، تتقادم 568 مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص علها ف المادة :137المادة

. أدناه139 إلى 136دعوى اإلدارة طبقا للقواعد المقررة ف المواد وتطبق هذه األحكام ف مدان القوانن االقتصادة، من أجل تؤسس وتحصل الحقوق والرسوم واألتاوى والمبالػ المالة

. وؼرها من الضرائب، ومن أجل قمع المخالفات المتعلقة بالقوانن والتنظمات السارة على هذه الضرائب والرسوم

: سنوات فما تعلق بـ (04)حدد أجل تقادم دعوى اإلدارة بؤربع : 138المادة

تؤسس الضرائب والرسوم وتحصلها؛ -1

. قمع المخالفات المتعلقة بالقوانن والتنظمات المسرة لهذه الضرائب والرسوم -2

ؼر أنه، إذا كان مرتكب المخالفة ف حالة إقاؾ، فإن التكلؾ بالحضور أمام المحكمة المختصة، من أجل الحكم عله، . تداء من وم ؼلق المحضربجب أن تم ف أجل شهر واحد، إ

: سري أجل التقادم: 139المادة

، من أجل تؤسسها وتحصلها، وهذا مع مراعاة األحكام المنصوص علها ف حقوق إبتداء من تارخ استحقاق ال - 1. أدناه - 2- المقطع

إبتداء من التارخ الذي ارتكبت فه هذه المخالفات، من أجل قمع المخالفات المتعلقة بالقوانن والتنظمات الت تسر - 2. هذه الضرائب والرسوم، عندما تكون هذه المخالفات قد ارتكبت بعد تارخ استحقاق الضربة

فإن التكلؾ بالحضور أمام المحكمة المختصة قصد إدانته، جب أن تم , ؼر أنه، إذا كان مرتكب المخالفة ف حالة إقاؾ. إعتبارا من تارخ ؼلق المحضر, ف أجل شهر واحد

: وقؾ التقادم ف مجال الضرائب ؼر المباشرة، بما ؤت: 140المادة

, الطلبات المبلؽة - ( أ

, دفع تسبقات على الحساب - (ب

, المحاضر المعدة حسب القواعد الخاصة بكل إدارة من اإلدارات المإهلة لذلك - (ج

االعترافات بالمخالفات الموقع علها من طرؾ مرتكبها؛ - (د

إداع عرضة قصد الحصول على تخفض العقوبات؛ - (هـ

. كل عمل آخر موقؾ للتقادم وخاضع للقانون العام - (و

من قانون الضرائب ؼر المباشرة، وقؾ التقادم الساري ضد اإلدارة 487كما أن تبلػ السند التنفذي المذكور ف المادة . وحل محله التقادم الخاضع للقانون العام

من قانون الضرائب ؼر المباشرة، كون 488بؽض النظر عن المخالفات المنصوص علها ف المادة : 141المادة لرسالة لالتقادم الساري ضد اإلدارة موقفا قانونا ف الحاالت المذكورة ف المادة نفسها، وهذا عند تارخ أول تقدم

تنفذي، إما عند آخر عنوان للمدن بالضربة تعرفه اإلدارة، وإما إلى المدن بالضربة نفسه أو اللسند لموصى علها أو ال. إلى وكله المفوض

سنوات كاملة على تارخ (05)تخضع العقوبات الواردة ف القرارات أو األحكام للتقادم بمرور خمس : 142المادة القرار أو الحكم الصادر بصفة نهائة، وبالنسبة للعقوبات الصادرة عن المحاكم، إبتداء من وم اكتساب األحكام قوة

.الشء المقض به

الرابع الجــــــزء إجـــــراءات التحصل

البــــــاب األول

الجــــداول و اإلنذارات

49

الفصل األول إصدار الجداول و تحصلها

تحصل الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة بموجب الجداول الت دخلها حز التنفذ الوزر المكلؾ :1 ـ 143المادة . بالمالة أو ممثله

وبن هذا التارخ ف الجدول وكذا ف اإلنذارات . حدد تارخ إدراج هذه الجداول ف التحصل ضمن نفس الشروطـ2. الموجهة إلى المكلفن بالضربة

عندما تالحظ أخطاء ف صاؼة الجداول، وضع كشؾ لهذه األخطاء من قبل مدر الضرائب بالوالة، ووافق عله ـ 3 .ضمن الشروط الت تتم وفقها المصادقة على تلك الجداول، و رفق بها كوثقة إثبات

الفصل الثان اإلنــذارات و الجــداول

وبن هذا . رسل قابض الضرائب المختلفة إنذارا إلى كل مكلؾ بالضربة مسجل ف جدول الضرائب :1 ـ144المادة . اإلنذار زادة على مجموع كل حصة، المبالػ المطلوب أداإها وشروط اإلستحقاق، وكذا تارخ الشروع ف التحصل

. ورفق اإلنذار بحوالة للخزنة محررة سلفا

من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، 291ترسل اإلنذارات المتعلقة بالضرائب والرسوم المذكورة ف المادة إلى المكلفن بالضربة ف ظرؾ مختوم؛

إما مستخرجا من جدول , تعن على قابض الضرائب المختلفة أن سلموا على ورق حر و لكل من طلب ذلكـ2كما جب .الضرائب أو كشفا للوضعة الخاصة بالضرائب الخاضع لها، و إما شهادة عدم الخضوع للضربة المتعلقة به

من قانون 291علهم أن سلموا، ضمن نفس الشروط، لكل مكلؾ مسجل ف جدول الضرائب، ومع مراعاة أحكام المادة الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة المذكورة أعاله، أي مستخرج آخر من جدول الضرائب أو شهادة عدم الخضوع

.للضربة

ؼر أن كل تسلم لشهادة عدم الخضوع للضربة بقى مشروطا بتقدم الشخص إن كان ؼر معوز، شهادة تعن الموطن مادة ومبلػ , الت تسلمها له مصلحة الرقابة للضرائب المباشرة التابع لها مكان إقامة المعن، وتبن فها عند االقتضاء

.وتسلم هذه الوثائق المختلفة مجانا. الضرائب المفروضة أو الت ستفرض على هذا األخر

البـــاب الثان

ممارسة المتابـــــعات

كما مكن أن تسند، عند . تتم المتابعات على د أعوان اإلدارة المعتمدن قانونا أو المحضرن القضائن: 145المادة

وتتم المتابعات بحكم القوة التنفذة الممنوحة للجداول من طرؾ . االقتضاء، فما خص الحجز التنفذي إلى المحضرنؼر أن الؽلق المإقت . تتمثل اإلجراءات التنفذة ف الؽلق المإقت للمحل المهن والحجز والبع. الوزر المكلؾ بالمالة

. والحجز جب أن سبقهما وجوبا إخطار مكن تبلؽه بعد وم كامل من تارخ استحقاق الضربة

الفصل األول اإلغالق المؤقت و الحجز

تخذ قرار الؽلق المإقت من طرؾ المدر المكلؾ بالمإسسات الكبرى و مدر الضرائب بالوالة، كل :146المادة

( 06) وال مكن أن تتجاوز مدة الؽلق ستة .حسب مجال إختصاصه، بناءا على تقرر قدم من طرؾ المحاسب المتابع. أشهر

. وبلػ قرار الؽلق من طرؾ عون المتابعة الموكل قانونا أو المحضر القضائ

50

إذا لم تحرر المكلؾ بالضربة المعن من دنه الجبائ أو لم كتتب سجال لالستحقاقات وافق عله قابض الضرائب أام إبتداءا من تارخ التبلػ، قوم المحضر القضائ أو العون المتابع بتنفد قرار الؽلق (10)صراحة، ف أجل عشرة

. المإقت

مكن للمكلؾ بالضربة المعن بإجراء الؽلق المإقت أن طعن ف القرار، من أجل رفع الد ، بموجب عرضة قدمها إلى رئس المحكمة اإلدارة المختصة إقلما الذي الفصل ف القضة كما هو الحال ف االستعجال، بعد سماع اإلدارة

. ال وقؾ الطعن تنفذ قرار الؽلق المإقت. الجبائة أو استدعائها قانونا

وخضع تنفذ المتابعات عن طرق البع للرخصة الت تمنح لقابض الضرائب من طرؾ الوال أو أي سلطة أخرى تقوم . مقامه، وهذا بعد أخذ رأي المدر المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو مدر الضرائب بالوالة

وما من تارخ إرسال الطلب إلى الوال، أو إلى (30)ف حالة عدم الحصول على ترخص من الوال ف أجل ثالثن السلطة الت تقوم مقامه، مكن للمدر المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو مدر الضرائب بالوالة، حسب الحالة، أن رخص

. قانونا لقابض الضرائب المباشر للمتابعات بالشروع ف البع

ؼر أنه، إذا تعلق األمر بمواد أو سلع محجوزة قابلة للتلؾ أو سلع أخرى قابلة للتعفن أو للتحلل أو تشكل خطرا على الجوار، مكن الشروع ف البع المستعجل بناء على ترخص من المدر المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو مدر الضرائب

(*). بالوالة، كل حسب مجال إختصاصه

ؼر أن التنبه مكن أن بلػ عن طرق البرد بواسطة رسالة . لقواعد القانون العام, تخضع العقود، من حث الشكل

. موصى علها، و تكتس عقود المتابعة قمة عرضة مبلؽة قانونا

من قانون الضرائب المباشرة و 354ف حاالت وجوب التحصل الفوري المنصوص عله ف المادة : 147المادة

الرسوم المماثلة و ف الحاالت الت حدد وجوب تحصل الضربة فها بمقتضى أحكام خاصة، جوز لقابض الضرائب و جوز حنئذ القام بالحجز بعد . أن وجه تنبها بال مصارؾ إلى المكلؾ بالضربة بمجرد توفر وجوب هذا التحصل

. وم من تبلػ التنبه

عد كل سند تعلق بالمتابعة قد تم تبلؽه لس لتحصل القسط الواجب تحصله من الحصص المقدة فه :148المادة . فحسب بل حتى لتحصل جمع األقساط من نفس الحصص الت قد حل استحقاقها قبل أن سدد المكلؾ بالضربة دنه

ف حالة اإلفالس أو التسوة القضائة، تحتفظ الخزنة بالحق ف أن تتابع مباشرة تحصل دنها باالمتاز :149المادة . على جمع األصول الت تقع تحت امتازها

تحدد مصارؾ حراسة المنقوالت المحجوزة من طرؾ اإلدارة الجبائة تبعا للتعرفات المحددة بقرار من : 150المادة . الوزر المكلؾ بالمالة

مكن أن ستفد الحارس المعن، زادة على المصارؾ المذكورة أعاله، من استرداد كل المصارؾ المبررة دون أن . زد مبلػ هذه المصارؾ على نصؾ قمة األشاء المحروسة

ؼر أنه إذا ما أوكلت الحراسة إلى محشرة عمومة أو إلى محالت عامة تمارس تعرفات خاصة، فإن هذه التعرفات ه . الت تم تطبقها

تقع على كاهل المكلفن بالضربة مصارؾ الحراسة المذكورة ف هذه المادة وكذا التكالؾ الملحقة المحددة ف نصوص . خاصة

الفصل الثان البـع

القام بالبع المنفرد لواحد أو عدة من العناصر المادة المكونة للمحل التجاري , جوز، عند االقتضاء: 1 ـ151المادة ؼر أنه، مكن لكل دائن خالل العشرة أام الت تل . أعاله146المحجوز، و ذلك بناء على الترخص المذكور ف المادة

تبلػ الحجز التنفذي ف الموطن المختار ف تسجالته، والمسجل قبل خمسة عشر وما على األقل من التبلػ المذكور، . أن طلب من القابض المباشر للمتابعة أن جري بع المحل التجاري بجملته

102-66بؽض النظر عن جمع األحكام المخالفة، جري البع اإلجمال لمحل تجاري ؼر مذكور ف األمر رقم ـ2 و نصوصه التطبقة الالحقة، وفقا لألشكال المنصوص علها ف مجال البع العلن 1966 ماي سنة 6المإرخ ف

. من هذا القانون، المتممة باألحكام الخاصة الواردة أدناه1، الفقرة 152للمنقوالت بمقتضى المادة

. 2006 نضح و.م ي 39يؼذنح تخة انادج : 146انادج (*)

51

أام من إلصاق اإلعالنات المتضمنة بان لقب كل من صاحب المحل التجاري والقابض )10 (جري البع بعد عشرةالمباشر للمتابعة وأسمهما وموطنهما والرخصة الت تصرؾ هذا القابض بموجبها، ومختلؾ العناصر المكونة للمحل

التجاري ، وطبعة عملاته، ووضعته، وتقدر ثمنه المطابق

للتقدر الصادر عن إدارة التسجل، ومكان ووم وساعة فتح المزاد ولقب القابض الذي باشر البع، وعنوان مكتب . القباضة

وتلصق هذه اإلعالنات وجوبا بسع القابض المباشر للمتابعة وذلك على الباب الرئس للعمارة وف مقر المجلس الشعب البلدي حث وجد المحل التجاري وف المحكمة الت وجد المحل التجاري ف إقلم اختصاصها ومكتب القابض المكلؾ

. بالبع

أام من البع ف جردة مإهلة لنشر اإلعالنات القانونة ف الدائرة أو الوالة حث )10 (ودرج اإلعالن قبل عشرة . وجد المحل التجاري

. وتم إثبات القام باإلشهار باإلشارة إله ف محضر البع

وجوز لألشخاص المعنن اإلطالع . ومكن وضع دفتر شروط. ال جوز إجراء البع, وإذا لم تراعى شكلات اإلشهار. ف مقر القابض المكلؾ بالبع على نسخة من عقد اإلجار للمحل التجاري المحجوز

ؼر أنه وف حالة قصور . رسى مزاد المحل التجاري على المزاد األعلى بثمن ساوي أو فوق السعر اإلفتتاحـ3، أدناه، وعد 3 و 2 المقطعن 152باع المحل التجاري بالتراض ضمن الشروط المنصوص علها ف المادة , المزادات

. محضر بع من قبل القابض وتسلم نسخة منه للمشتري ولصاحب العقار حث ستؽل المحل التجاري

و تم تحرر عقد تحول الملكة على د مفتش رئس القسم شإون . دفع الثمن فورا مع إضافة جمع مصارؾ البعاألمالك و العقارات بالوالة باإلطالع على محضر البع و دفتر الشروط، عند االقتضاء، وخضع إلجراءات التسجل

. الت تكون على نفقة المشتري

تمارس المتابعات من قبل , وف حالة عدم دفع الثمن أو الفرق الناتج عن البع الحاصل بعد مزاد آلخر راؼب فهالقابض المختص كما هو الحال ف مجال الضرائب المباشرة، و ذلك بموجب محضر بع أو سند تحصل درجه ف

(1). التنفذ مدر المإسسات الكبرى ومدر الضرائب بالوالة، كل حسب مجال إختصاصه

تتم البوع العالنة لمنقوالت المكلفن بالضربة المتؤخرن، إما على د أعوان المتابعات، وإما على د : 1 ـ 152المادة . المحضرن القضائن أو محافظ البع بالمزاد

بع بالمزاد العلن إلى مبلػ السعر (2) إذا حصل، بالنسبة لنفس المنقوالت أال تصل العروض الت تستقر عندها جلستاـ2اإلفتتاح، جوز لقابض الضرائب المباشر للمتابعات أن جري البع بالتراض بمبلػ ساوي مبلػ السعر اإلفتتاح، و

ذلك بترخص من المدر المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو المدر الجهوي للضرائب أو مدر الضرائب بالوالة ، وفقا (2). لقواعد االختصاص المحددة بموجب قرار من المدر العام للضرائب

ؼر أنه، ال جري البع بالتراض إال إذا لم صدر أي عرض آخر فوق العرض المسجل لهذا الؽرض، ف ؼضون وما، اعتبارا من تارخ إعالن ثالث تم عن طرق الصحافة و إعالنات إلصاق على باب قباضة (15)الخمسة عشرة

و تستلم طلبات المشترن المعنن ف األجل . الضرائب المختلفة و مقر المجلس الشعب البلدي الذي تبع له مكان البع. المذكور من قبل القابض المباشر للمتابعة

أعاله، إال إذا كان مصحوبا بدفع ودعة ساوي 2 ال قبل أي عرض بؽرض الشراء بالتراض، طبقا ألحكام الفقرة ـ3و ال قابل بتصرؾ، إال ضمن الشروط . هذا العرض لدى صندوق القابض المكلؾ بالبع (1/10)مبلؽها عشر

. المذكور أعاله2المنصوص علها ف الفقرة

وما المذكور أعاله، إرجاع الودعة الت تبقى كسبا (15) ال نتج عن سحب العرض قبل إنقضاء أجل الخمسة عشر .للخزنة

الفصل الثالث

االعتراض على المتابعات

. 2006 نضح و.م ي 39يؼذنح تخة انادج : - 3 151انادج (1). 2006 نضح و.م ي 39يؼذنح تخة انادج : 2 -152انادج (2)

52

اإلدارة الجبائة، طرؾ من المعدة والرسوم الضرائب بتحصل الشكاوى المتعلقة ترسل أن جب : 1– 153المادة . اإلخضاع الضرب مكان له التابع بالوالة الضرائب مدر إلى أو المإسسات كبرات مدر إلى الحالة، حسب

: الشكاوى هذه وتكتس 2 -

.إجراء المتابعة شكل قانونة على الحصري االحتجاج طرق عن المتابعة إجراء على اعتراض شكل إما -

واستحقاق المبلػ الدن مبلػ دفع إلزام وجود على االحتجاج طرق عن الجبري التحصل على اعتراض شكل وإما - (1). الضربة وبحساب بوعاء تمس ال الت األسباب من ؼرها أو به المطالب

شهر ف أجل البطالن، طائلة إجراء المتابعة، تحت على اعتراض شكل تكتس الت الشكاوى تقدم :مكرر 153 المادة . عله المحتج اإلجراء تبلػ تارخ من اعتبارا

من تارخ اعتبارا شهر أجل ف البطالن، طائلة تحت الجبري، التحصل اعتراض شكل تكتس الت الشكاوى تقدم . المتابعة إلجراء األول التبلػ

.اإلثبات المفدة وسائل بكل على المتابعات لالعتراض الشكاوى المشكلة تدعم أن جب 2 -

(2) .بالضربة المكلؾ إلى الطلب استالم ثبت وصل سلم 3 -

ف أجل اختصاصه، مجال حسب بالوالة،كل الضرائب ومدر المإسسات كبرات مدر بت1 : مكرر 153 المادة . تقدم الشكوى تارخ من ابتداء واحد شهر

أمام الدعوى رفع رضه، أن لم الصادر القرار كان إذا أو األجل هذا ف القرار ؼاب حالة ف للمشتك، مكن.الفقرة ف المذكور األجل انقضاء أو اإلدارة قرار إبالغ تارخ من ابتداء (1) واحد شهر أجل ف اإلدارة المحكمة

.أعاله

للشروط وتبعا وفقا االستئناؾ طرق عن الدولة مجلس أمام اإلدارة المحاكم عن الصادرة األحكام ف الطعن ومكنقانون والمتضمن 2008 سنة فبرار 25 ف المإرخ 08 - 09رقم القانون ف علها المنصوص لإلجراءات . واإلدارة المدنة اإلجراءات

(3). الدفع عملات الطعون هذه توقؾ وال

لدفع األثاث المنقول من وؼرها حجز المنقوالت حالة ف المحجوزة، األشاء استرداد بطلب بادر عندما :154المادة أو مدر كبرات المإسسات إلى األول المقام ف الطلب هذا وقدم تحت المتابعة الواقعة والرسوم والحقوق الضرائب

. اختصاصه مجال حسب كل بالوالة الضرائب مدر

واحد أجل شهر البطالن، ف طائلة تحت المفدة، اإلثبات وسائل بجمع مرفقا المحجوزة األشاء استرداد طلب حرر . المحتج إلى المكلؾ بالضربة الطلب عن وصل وسلم .بالحجز الطلب صاحب فه أعلم الذي التارخ من ابتداء (1)

من ابتداء (1)واحد شهر أجل ف اختصاصه، مجال حسب كل بالوالة الضرائب مدر أو المإسسات كبرات مدر بت . الشكوى تقدم تارخ

أمام رفع الدعوى أن الصادرلم رضه، القرار أو إذاكان (1) واحد شهر أجل ف القرار ؼاب حالة ف مكن المشتك . اإلدارة المحكمة

لمدر األجل الممنوح انقضاء من إما ابتداء (1) واحد شهر أجل ف رفع أن وجب الدفع عملات الطعن هذا وقؾ وال . قراره إبالغ من وإما للبت الوالة الضرائب

ووفقا حصرا اإلدارة المحكمة وتبت .للفصل للمدر األجل الممنوح انقضاء قبل اإلدارة المحكمة إبالغ جوز ال أو تصرح لطلبه المدعمة تلك ؼر أخرى ثبوتة بتقدم وثائق للمحتج رخص وال المقدمة لمدر الضرائب للتبررات

(1). طلبه ف تلك المعروضة ؼر بوقائع

الفصل الرابع مسؤولة المدرن و مسري الشركات

.2011 نضح و.م ي 49يؼذنح تخة انادج : 153انادج (1). 2011 نضح و.م ي 50يسذثح تخة انادج : يكشس 153انادج (2) .2011 نضح و.م ي 51يسذثح تخة انادج : 1 يكشس 153 انادج (3) .2011 نضح و.م ي 52يؼذنح تخة انادج : 154انادج (1)

53

عندما تعذر تحصل الضرائب، من أي نوع كانت، و الؽرامات الجبائة الت سند تحصلها لمصلحة :155المادة الضرائب والمترتبة على شركة، من جراء مناورات تدلسة أو عدم التقد بصفة متكررة بمختلؾ االلتزامات الجبائة، مكن أن تحمل المسإولة بالتضامن بن المدر أو المدرن والمسر أو المسرن أصحاب األؼلبة أو األقلة، بمفهوم

. ، من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، مع هذه الشركة، عن دفع الضرائب و الؽرامات المذكورة 32المادة

ر أوالمسرن أمام رئس المحكمة ولهذا الؽرض باشر العون المكلؾ بالتحصل، دعوى ضد المدر أو المدرن أو المس. الذي تبعه مقر الشركة، الذي بت على منوال ما هو معمول به ف المواد الجزائة

ال تمنع طرق الطعن الت باشرها المدر أوالمدرون أوالمسر أوالمسرون ف قرار رئس المحكمة الذي قر . بمسإولتهم، أن تخذ المحاسب ف حقهم التدابر التحفظة

الباب الثالث تأجل و استحقاقات الدفع

الفصل األول استحـقــاقـات الدفــــع

جوز لقابض الضرائب ف مجال التحصل، منح كل مدن طلب ذلك، آجال استحقاقات لدفع جمع :156المادة الضرائب والحقوق والرسوم بمختلؾ أنواعها، و بصفة عامة، كل دن تتكفل به اإلدارة الجبائة على أن وافق ذلك

. مصالح الخزنة و اإلمكانات المالة لصاحب الطلب

وتطبقا ألحكام الفقرة أعاله، جوز اإلشتراط من المستفدن تقدم ضمانات كافة لتؽطة مبلػ الضرائب الت مكن أن و ف ؼاب هذه الضمانات، جوز القام بحجز تحفظ على الوسائل المالة لصاحب الطلب . منح من أجلها آجاال للدفع

. الذي حتفظ مع ذلك بحق االنتفاع بها

، ضد الخزنة العمومة 1963 مارس سنة 18 المإرخ ف 88-63 من المرسوم رقم 12ال حتج بالمادة :157المادة الت لها أن تطلب، إن اقتضت الظروؾ ذلك، كل إجراء تراه مفدا، قصد تحصل الضرائب والحقوق والرسوم الواجب

.ؼر أنه، جوز للخزنة أن تمنح آجاال لتسدد هذه الضرائب المباشرة والرسوم. تحصلها

الفصل الثان تـأجـــل الدفــع

(2).ملؽاة :158المادة

الباب الرابع الـتـقـادم

سنوات متتالة، اعتبارا (04)فقد القابضون الذن لم باشروا أة متابعة ضد مكلؾ بالضربة، طلة أربع :159المادة . من وم وجوب تحصل الحقوق، حق المتابعة وتسقط كل دعوى باشرونها ضد المكلؾ بالضربة

إن تبلػ أحد سندات المتابعة المذكورة أدناه، سواء كان إخطارا أو إشعارا للؽر الحائز أو حجز أو أي إجراء آخر مماثل . سنوات، المنصوص عله أعاله، ستبدل آلا بتقادم مدن (04)الذي وقؾ تقادم األربع

الجزء الخامس

أحكام متعلقة بالهئة المكلفة بالمؤسسات الكبرى

األولالباب أحكام عامة

.2012و نضح . ي م46يهـاج تخة انادج : 158 انادج (2)

54

تعن الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى كمحل إلداع التصرحات الجبائة وتسدد الضرائب والرسوم، :160المادة : بالنسبة إلى

األشخاص المعنون أو تجمعات األشخاص المعنون المشكلة بقوة القانون أو فعلا، العاملة ف مدان المحروقات وكذا 19 الموافق لـ 1406 ذي الحجة عام 13 المإرخ ف 14 – 86الشركات التابعة لها كما تنص عله أحكام القانون رقم

والمتعلق بؤعمال التنقب والبحث عن المحروقات واستؽاللها ونقلها باألنابب، المعدل و المتمم، وكذا 1986أوت سنة . النشاطات الملحقة بها

شركات رإوس األموال و شركات األشخاص الت إختارت النظام الجبائ لشركات رإوس األموال المنصوص علها ف من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والت ساوي أو فوق رقم أعمالها ف نهاة السنة المالة مائة 136المادة

.(دج100.000.000)ملون دنار

تجمعات الشركات المشكلة بقوة القانون أو فعلا و الت فوق او ساوي رقم أعمال أحد أعضائها مائة ملون دنار .( دج 100.000.000)

الشركات المقمة ف الجزائر العضوة ف التجمعات األجنبة وكذا الشركات الت لست لها إقامة مهنة ف الجزائر كما هو (*) . من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة1-156منصوص عله ف المادة

الثانالباب

إكتتاب التصرحات

: تطبق أحكام المادة السابقة على :161المادة

من القانون 56 و 55 و 46 و 39التصرحات المتعلقة بالضرائب المتعلقة بالمحروقات المنصوص علها ف المواد - والمتعلق بؤعمال التنقب 1986 أوت سنة 19 الموافق لـ 1406 ذي الحجة عام 13 المإرخ ف 14-86رقم

. والبحث عن المحروقات وإستؽاللها ونقلها باألنابب، المعدل المتمم

وما لها من القانون 163التصرحات الجبائة المتعلقة بالضربة على األرباح المنجمة المنصوص علها ف المادة -. والمتضمن قانون المناجم2001 جولة سنة 03 الموافق لـ 1422 ربع الثان عام 11 المإرخ ف 01-10

من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة وا لوثائق 151التصرحات المتعلقة بالنواتج المنصوص علها ف المادة -. الملحقة

من قانون الرسوم على رقم األعمال، 76التصرحات المتعلقة بالرسم على القمة المضافة المنصوص علها ف المادة -وكذا كل التصرحات الخاصة بالحقوق والرسوم الت حدد وعاإها وتحصلها والمنازعات القائمة بشؤنها كما هو الحال

. ف مجال الرسم على القمة المضافة

من قانون الضرائب المباشرة 224على النشاط المهن المنصوص علها ف المادة التصرحات المتعلقة بالرسم -. والرسوم المماثلة

من قانون 3-75التصرحات المتعلقة باألجور و الرواتب والمعاشات وكل المكافآت المنصوص علها ف المادة -. الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة

. من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة216التصرحات المتعلقة بالدفع الجزاف المنصوص علها ف المادة -

من قانون الضرائب المباشرة والرسوم 162التصرحات الجبائة للشركات األجنبة المنصوص علها ف المادة -. المماثلة والوثائق الملحقة

من قانون 229 و196 و4-75التصرحات المتعلقة بالتنازل و التوقؾ عن النشاط المنصوص علها ف المواد - . من قانون الرسوم على رقم األعمال58 و57الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة وكذا المادتن

من قانون 51 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة و183التصرحات المنصوص علها ف المادتن - . الرسوم على رقم األعمال بالنسبة للشركات األجنبة و الشركات العاملة ف قطاع المحروقات

.2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 160انادج (*)

55

. مكرر أدناه 169 المادة ف عله المنصوص التصرح -

ن على األشخاص المعنون والشركات التابعة لمدرة كبرات المإسسات والمنصوص علها ف المادة 160و تع. أعاله اكتتاب تصرحاتهم وتسدد الضرائب المدنن بها عبر الطرق االكترون

حدد تارخ تطبق االختار بالنسبة للتصرح والتسدد اآللن وكذا اإلجراءات والشروط الخاصة بتطبقه عن طرق (1).التنظم

الباب الثالث الضرائب و الرسوم المستحقة

تتمثل الضرائب و الرسوم المستحقة على األشخاص المعنون أو تجمعات األشخاص المعنون المنصوص :162المادة : أعاله، فما ؤت160علها ف المادة

الضربة على الحواصل و األتاوى والضربة على الدخل المستحقة على الشركات البترولة ؛ *

الضربة على األرباح المنجمة ؛ *

اإلقتطاعات من المصدر فما خص الضربة على أرباح الشركات المستحقة على الشركات األجنبة؛ *

الضربة على أرباح الشركات المستحقة على شركات رإوس األموال وتجمعات الشركات الخاضعة للقانون العام * للضربة على أرباح الشركات؛

الرسم على القمة المضافة والحقوق و الرسوم الت حدد وعاإها وتصفتها وتحصلها والمنازعات القائمة بشؤنها كما * هو الحال ف مجال الرسم على القمة المضافة؛

الرسم على النشاط المهن ؛ *

اإلقتطاعات من المصدر الواجب دفعها على األجور والمرتبات والتعوضات؛ *

اإلقتطاعات من المصدر الواجب دفعها على توزع أرباح األسهم على الشركاء مهما كانت طبعتها القانونة؛ *

(2). حقوق الطابع*

الباب الرابع التصرح و تسدد الضربة

جب اكتتاب تصرحات الضرائب على النواتج واألتاوة البترولة والضربة على الدخل المستحقة على :163المادة

أوت 19 الموافق لـ 1406 ذي الحجة عام 13 المإرخ ف 14-86الشركات البترولة المنصوص علها ف القانون رقم و المتعلق بؤعمال التنقب و البحث عن المحروقات وإستؽاللها ونقلها باألنابب، المعدل والمتمم، و دفع الضرائب 1986

لدى مصالح الهئة المكلفة بتسر المإسسات الكبرى حسب الشروط و اآلجال المحددة بموجب القانون المشار إله (1).أعاله

صرح بالتسبقات على الحساب فما خص الضربة على أرباح الشركات وتسدد مثلما هو منصوص عله :164المادة حسب اآلجال ( 50سلسلة ج رقم ) من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة بواسطة تصرح 9-356ف المادة

: اآلتة

مارس ؛ 20التسبق األول -

جوان ؛ 20التسبق الثان -

. من السنة الت تم فها تحقق األرباح نوفمبر،20التسبق الثالث -

كؤقصى أجل، المنصوص عله ف المادة (4سلسلة ج رقم )صرح بمتبقى التصفة و سوى وم إداع التصرح السنوي . من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 151

. الذي تخذ ظهره كجدول إشعار بالدفع (4سلسلة ج رقم )سدد المتبقى بواسطة التصرح

.2010 نضح خ.و.م ي 20 2008 نضح خ.و.م ي 23 يؼذنح يرح تخة انادذ 2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 161انادج (1)

.2011 نضح و.م ي 54 يؼذنح تخة انادج 2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 162انادج (2) .2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة اناد ج : 163انادج (1)

56

من نفس القانون 2-151عندما تستفد الشركة من تمدد أجل إداع التصرح السنوي المذكور أعاله طبقا ألحكام المادة . مدد أجل تسدد متبقى التصفة بنفس المدة

، فإن الدفعات الوقتة للضربة على أرباح الشركات مكن 50Gعالوة على كفة التصرح و الدفع عن طرق التصرح (2). التصرح بـها و تسددها عبر الطرق االلكترون ف اآلجال و الشروط الت تم تحددها عن طرق التنظم

جب تمركز كل تصرحات الرسم على القمة المضافة الخاصة بوحدات و مإسسات الشركة مهما كان :165المادة محل إقامتها ، و تكتتب و تدفع شهرا لدى مصالح الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى بالنسبة لمجموع هاكلها طبقا ألحكام

. من قانون الرسوم على رقم األعمال1-76المادة

، فإن الرسم على القمة المضافة مكن التصرح بـه 50Gعالوة على كفة التصرح و الدفع عن طرق التصرح سلسلة (2).وتسدده عبر الطرق االلكترون ف اآلجال و الشروط الت تم تحددها عن طرق التنظم

جب تمركز كل تصرحات الرسم على النشاط المهن الخاص بالوحدات أو المإسسات أو الورشات مهما :166المادة . كان مقر إقامتها و تكتتب وتدفع شهرا لدى مصالح الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى فما خص كل هذه الوحدات

: تلزم الشركة، عند كل تصرح، بإرفاق جدول بن فه بالنسبة لكل وحدة ما ؤت

رقم التعرؾ الجبائ للوحدات؛ -

التعن؛ -

عنوان و بلدة و والة محل اإلقامة؛ -

رقم األعمال الشهري الخاضع للضربة و الحقوق المترتبة عله؛ -

. مجموع األبواب السابقة -

، فإن الرسم على النشاط المهن مكن أن تم التصرح بـه 50Gعالوة على كفة التصرح و الدفع عن طرق التصرح (3) .وتسدده عبر الطرق االلكترون ف اآلجال والشروط الت تم تحددها عن طرق التنظم

إذا إختارت الشركة نظام التسبقات على الحساب فما خص الرسم على القمة المضافة والرسم على :167المادة من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة و 364 إلى 362النشاط المهن حسب الشروط المحددة ف المواد من

من قانون الرسوم على رقم األعمال ، سدد متبقى التصفة للرسمن السابقن ف أجل أقصاه 104 إلى 102المواد من . وما األولى من الشهر الموال إلقفال السنة المالة (20)العشرون

تم تحدد أجل تسوة متبقى تصفة الرسم على النشاط المهن والرسم على القمة المضافة من قبل الشركات المنصوص وما األولى الموالة (20) من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، ف العشرن 2 و1-364علها ف المادة

. من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 151ألجل إكتتاب التصرح المنصوص عله ف المادة

فإن رصد التصفة مكن تسدده عبر الطرق ، 50Gعالوة على كفة التصرح و الدفع عن طرق التصرح سلسلة (1) .االلكترون ف اآلجال و الشروط الت تم تحددها عن طرق التنظم

تمركز تصرحات األجور والرواتب والتعوضات وتدفع الضرائب الناتجة عنها إلى مصالح الهئة المكلفة :168المادة .بالمإسسات الكبرى مهما كان محل دفع المداخل الخاضعة للضربة

(2) .مكن تسدد هذه الضرائب عبر الطرق االلكترون ف اآلجال والشروط الت تم تحددها عن طرق التنظم

إذا كان دفع األجور تم على مستوى الوحدات، تلتزم المإسسات عند تسدد الضربة على الدخل اإلجمال، :169 المادة (3) . أعاله، وفق نفس األشكال والشروط166فما خص الرواتب، بإرفاق الجدول المنصوص عله ف المادة

تحت تصرؾ تضع أن متحالفة، تكون عندما أعاله، 160 المادة المذكورة ف الشركات على تعن : مكرر 169 المادة ساسة بتبرر وثائق تسمح القانون، نفس من 161 المادة ف علها التصرحات المنصوص على زادة الجبائة، اإلدارة من 141 المادة أحكام بها بمفهوم المتصلة الشركات مع المحققة تلفةلمخا العملات ف إطار بها المعمول التحول أسعار .المماثلة المباشرة والرسوم الضرائب قانون

.والرسوم المماثلة المباشرة الضرائب قانون من192-3أحكام المادة تطبق الوثائق م تقد تعذر على وترتب

.2008خ نضح . و. ي م23 تخة انادج ذا يرىذايؼذل 2003 نضح و.م ي 60 تخة انادجذا يسذز : 165 164 ادذاانى (2) .2008خ نضح . و. ي م23 يؼذنح يرح تخة انادج 2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 166يادج ال (3) .2008خ نضح . و. ي م23 يؼذنح يرح تخة انادج 2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 167انادج (1) .2011نضح . و. ي م55 2008خ نضح . و. ي م23 يؼذنح يرح تخة انادذ 2003نضح . و. ي م60يسذثح تخة انادج : 168انادج (2) .2011نضح . و. ي م56 2008خ نضح . و. ي م23 يؼذنح يرح تخة انادذ 2003نضح . و. ي م60يسذثح تخة انادج : 169انادج (3)

57

(4). بالمالة المكلؾ من الوزر قرار بموجب المادة هذه تطبق كفات تحدد

الخامسالباب رخص الشراء باإلعفاء و إسترداد الرسم على القمة المضافة

األولالفصل رخص الشراء باإلعفاء

44تسلم رخص الشراء أو اإلستراد باإلعفاء من الرسم على القمة المضافة المنصوص علها ف المادة : 170المادة من قانون الرسوم على رقم األعمال، المذكور أعاله، من طرؾ مدر الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى، وفق األشكال

. من نفس القانون 49 إلى 46المحددة ف المواد من

تتم إجراءات طلب اإلعتماد وطلب رخص الشراء باإلعفاء من الرسم على القمة المضافة كما هو منصوص عله ف من قانون الرسوم على رقم األعمال، لدى مصالح الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى وفقا لألشكال 42 و9المادتن

(5) .والشروط المحددة ف نفس القانون

الفصل الثان إسترداد الرسم على القمة المضافة

من قانون الرسوم 50تقدم طلبات إسترداد الرسم على القمة المضافة، كما هو منصوص عله ف المادة :171المادة

على رقم األعمال، إلى مدر الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى حسب األشكال والشروط المنصوص علها ف نفس (5 ).القانون

السادسالباب اإلحتجاجات

جب على المإسسات التابعة لمدرة المإسسات الكبرى إداع لدى هذه الهئة، جمع الشكاوى المتعلقة :1 -172المادة

. بالضرائب المفروضة علها و الت تختص بها

. وسلم وصل للمكلفن بالضربة

من قانون اإلجراءات 72جب أن ترسل الشكاوى إلى مدرة المإسسات الكبرى ضمن اآلجال المحددة ف المادة - 2. الجبائة

جب أن تتوفر ف الشكاوى المقدمة من طرؾ المكلفن بالضربة التابعن لمدرة المإسسات الكبرى كل الشروط - 3. من قانون اإلجراءات الجبائة73المتعلقة بالشكل و المضمون المحددة ف أحكام المادة

ستفد المكلفون بالضربة التابعون لمدرة المإسسات الكبرى والذن قدمون شكاوى ضمن الشروط المحددة ف - 4. والمتعلقة بالتؤجل القانون للدفعذا القانون من ه74 أعاله، من أحكام المادة 3 و2الفقرتن

بت مدر الهئة المكلفة بتسر المإسسات الكبرى ف كل الشكاوى المقدمة إله من طرؾ األشخاص المعنون - 5عندما . أشهر، إبتداء من تارخ تقدمها (06) من قانون اإلجراءات الجبائة، ف أجل ستة 160المذكورن ف المادة

، فإنه (دج100.000.000)تتعلق الشكاوى بعملات تفوق مبالؽها اإلجمالة من الحقوق و الؽرامات مائة ملون دنار وف هذه الحالة، . (المدرة العامة للضرائب)تعن على مدر المإسسات الكبرى األخد بالرأي الموافق لإلدارة المركزة

. أشهر (08)حدد أجل البت بثمانة

مكن لمدر المإسسات الكبرى أن فوض كلا أوجزئا سلطته بالنسبة لقبول أو رفض الشكاوى، لألعوان الذن لهم - 6. رتبة مفتش مركزي على األقل

. (دج 5.000.000)وتمارس سلطة البت بالتفوض بالنسبة لتسوة القضاا الت ال تتجاوز سقؾ خمسة مالن دنار

.2010 نضح خ.و.م ي 21يسذثح تخة انادج : يكشس169انادج (4) .2003 نضح و.م ي 60يسذثرا تخة انادج :171 170انادذا (5)

58

من قانون اإلجراءات الجبائة، النطق تلقائا بتخفض أو 95جوز لمدر المإسسات الكبرى و طبقا ألحكام المادة - 7. إسترداد الضرائب الناتجة عن أخطاء مادة أو تكرار ف فرض الضربة

عندما تتعلق هذه الطلبات بمبالػ . بت مدر المإسسات الكبرى ف طلبات إسترداد مبالػ الرسم على القمة المضافة- 8، تعن على مدر المإسسات الكبرى األخذ بالرأي الموافق لإلدارة (دج100.000.000)تتجاوز مائة ملون دنار

(1). المركزة

من قانون اإلجراءات الجبائة والذن لم 160مكن لألشخاص المعنون المذكورن ف المادة :1- 173المادة من نفس القانون، اللجوء إلى لجنة الطعن 80رضهم قرار مدر كبرات المإسسات حول شكاوهم، طبقا ألحكام المادة

74 المادة أحكام من االستفادة ومكنهم. مكرر من قانون اإلجراءات الجبائة81المركزة المنصوص علها ف المادة . االحتجاج محل والؽرامات من الحقوق% 20ساوي جدد لمبلػ من بالدفع وهذا الجبائة اإلجراءات قانون من

.الجبائة اإلجراءات قانون من 82 المادة ألحكام اإلدارة طبقا المحكمة أمام طعونهم رفع ومكنهم2 -

من 93 المادة أحكام على بناء والئة تقدم طعون المإسسات كبرات لمدرة التابعن بالضربة مكن للمكلفن3 - .الجبائة اإلجراءات قانون

لهذا اللجنة المنشؤة برأي األخذ بعد المإسسات كبرات مدر إلى بالضربة المكلفن طلبات هإالء ف البت سلطة تخول . الؽرض

.للضرائب االمدر العام من مقرر وسرها بموجب وتشكلها أعاله المذكورة اللجنة إنشاء كفات تحدد

على طلبهم بناء الجبائة، اإلجراءات قانون من 160 المادة ف المعنون المذكورن األشخاص منح لإلدارة مكن ( 4 قانون من مكرر93 المادة أحكام إلى استنادا وذلك الضربة، الزادات أو الجبائة الؽرامات تخفؾ تعاقدة، وبصؽة

.الجبائة اإلجراءات (3). لهذا الؽرض المنشؤة الطعن لجنة على عرضها بعد المإسسات كبرات مدر إلى الطلبات هذه ف البت سلطة تخول

، مكن قابض مدرة كبرات المإسسات من صاؼة طلبات الطعون الوالئة 94 استنادا للمادة ( –1: مكرر173المادة تإول سلطة البت ف الطلبات إلى مدر كبرات . الت تهدؾ إلى القبول بدون قمة بالحصص ؼر القابلة للتحصل

. أعاله173المإسسات بعد أخذ رأي لجنة الطعون الوالئة المنصوص علها ف المادة

الموالة لتارخ تحصل الجدول موضوع قبول (10)تكون الحصص ؼر المحصلة ف نهاة السنة العاشرة - ( 2. التؤجل

مكن، أضا، قابض الضرائب صاؼة طلبات اإلعفاء أو التخفؾ من المسإولة بالنسبة للحصص الت رفضت – (3 (4) .كشوفات الحصص ؼر القابلة للتحصل

السابعالباب وعاء و تصفة و تحصل الضربة على األرباح المنجمة

تإسس و تصفى و تحصل الضربة على األرباح المنجمة وفق نفس الشروط المطبقة على الضربة على :174المادة . أرباح الشركات

(1).تم التصرح بالضربة على األرباح المنجمة و تسددها لدى مصالح الهئة المكلفة بالمإسسات الكبرى

مكررالسابعالباب المحررات الجبائة

ال تجرى أي زادة ف اإلخضاع الضرب السابق إذا كان سبب الزادة المتمم من طرؾ اإلدارة : مكرر174المادة عود إلى تبان ف تقدر الوضعة بالنظر للنص الجبائ من طرؾ المكلؾ بالضربة حسن النة الذي تبع الختصاص

. مدرة كبرات المإسسات و إذا أثبت أن طرقة التقدر المقدمة من طرؾ المكلؾ بالضربة قد قبلتها اإلدارة

.2008 نضح و.م ي 37 2007 نضح و.م ي 53 2006 نضح و.م ي 40 يؼذنح تخة اناد 2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 172انادج (1) .2013و نضح . ي م19 2011 نضحو .م ي 57 2008 نضح و.م ي 38 2007 نضح و.م ي 53اد يؼذنح تخة انى2003 نضح و.م ي 60يسذثح تخة انادج : 173انادج (3) .2010 نضح و.م ي 27يسذثح تخة انادج : يكشس 173انادج (4) .2007 نضح و.م ي 53 يؼذنح تخة انادج 2003 و.م ي 60يسذثرح تخة انادج :174انادج (1)

59

: و تطبق الضمانة المنصوص علها ف الفقرة األولى، عندما

تبلػ اإلدارة بموجب رسالة مكتوبة واضحة و تامة من طرؾ المكلؾ بالضربة حسن النة؛ -

أشهر (04)تكون اإلدارة قد اتخذت قرارا قطعا فما خص وضعة ما ، وهذا بالرجوع إلى نص جبائ ف أجل أربعة - . أو لم ترد ف هذا األجل

كون إتخاذ القرار سابقا لتارخ إنتهاء أجل التصرح الذي توفر لدى المكلؾ بالضربة أو ف ؼاب إلتزام بالتصرح - . السابق لتارخ تحصل الضرائب الت تماثل التصفة التلقائة للضربة

(2) .تحدد كفات التطبق، ال سما المضمون و المكان و كذا كفات إداع هذا الطلب، عن طرق التنظم

174عندما تتخذ اإلدارة قرارا قطعا تبعا لطلب مكتوب و واضح و كامل مقدم بعنوان المادة :1 مكرر174المادة مكرر من طرؾ المكلؾ بالضربة حسن النة الذي تبع اختصاص مدرة كبرات المإسسات، مكن لهذا األخر إبالغ

. ملتمسا إعادة مراجعة هذا الطلب شرطة عدم ورود أي عنصر جدد (02)اإلدارة ف أجل شهرن

تقوم اإلدارة بالرد، عندما تبلػ بطلب إعادة المراجعة الت تباشرها بصورة جماعة، وفقا نفس القواعد واآلجال لتلك . المطبقة على الطلب األصل، و حسب ذلك ابتداء من اإلبالغ الجدد

(3) .تحدد شروط تطبق هذه المادة عن طرق التنظم

الثامن الباب أحكام إنتقالة

(4) .ملؽاة :175المادة

تحدد المدرة العامة للضرائب رقم التعرؾ الجبائ لألشخاص الطبعن و المعنون و كذا الهئات :176المادة : اإلدارة عند

المباشرة و و مكرر من قانون الضرائب 191اإلحصاء السنوي للسلع و األنشطة و األشخاص المحدد ف المادة - 1الرسوم المماثلة؛

من قانون 51 و من قانون الضرائب و المباشرة و الرسوم المماثلة183التصرح بالوجود المنصوص عله ف المادة - 2و 103 إلى 99الرسوم على رقم األعمال أو االكتتاب األول للتصرح بالضربة على الدخل المذكور ف المواد من

من هذا القانون؛ 162 و151المشار إله ف المادتن

النشر ف الجردة الرسمة للجمهورة الجزائرة الدمقراطة الشعبة عن إنشاء كل هئة إدارة تتوفر على آمر - 3بالصرؾ مقنن من طرؾ المدرة العامة للمحاسبة؛

من قانون التسجل؛ 171التصرح بالمراث المنصوص عله ف المادة - 4

. طلب خاص برره عدم كفاة أو تناقض عناصر تعرؾ المعن الت تتوفر علها- 5

و إضافة لذلك، جب أن رفق كل عقد أو تصرح أو تسجل أو عملة تتم لدى مصلحة تابعة لإلدارة الجبائة، برقم (1) .التعرؾ الجبائ بكفة تضمن التعرؾ باألشخاص المعنن

ف كل الحاالت؛ تم تعرؾ األشخاص الطبعن المولودن بالجزائر على أساس مستخرج شهادة المالد :177المادة أما بالنسبة لألشخاص الطبعن المولودن خارج الجزائر، . أشهر، من طرؾ بلدة المالد (06)المسلمة منذ أقل من ستة

الذن اكتسبوا أو استعادوا الجنسة الجزائرة على أساس العقد الذي حل محل شهادة المالد، المسلم منذ أقل من ستة . أشهر (06)

عند استحالة الحصول على مستخرج من شهادة المالد، ثبت التعرؾ بنسخة مصادق على مطابقتها ألصل جواز السفر . أو بطاقة التعرؾ أو بطاقة مقم أجنب

بالنسبة لألشخاص المعنون الذن وجد مقرهم بالجزائر، تم تعرفهم على أساس النسخة األصلة أو الصورة أو النسخة دة ف السجل المصادق على مطابقتها ألصل عقد التؤسس الخاضع إلجراءات التسجل و كذا رقم التسجل إذا كانت مق

. المركزي التجاري

.2012و نضح .م 47يسذثرح تخة انادج :يكشس 174انادج (2) .2012و نضح .م ي 47يسذثرح تخة انادج :1يكشس174انادج (3) .2013و نضح . ي م20 يهـاج تخة انادج 2003 و.م ي 60يسذثرح تخة انادج : 175انادج (4) .2006 و.م ي 41يسذثح تخة انادج:176انادج (1)

60

و بالنسبة لألشخاص المعنون الذن ال وجد مقرهم بالجزائر، فتم تعرفهم على أساس نفس الوثائق المصادق علها من . طرؾ العون الدبلوماس أو القنصل الذي مثل الجزائر ف مكان المقر

تكون الكفات التطبقة للتعرؾ و إجراءات تحن الفهرس الوطن للمكلفن بالضربة موضوع قرار وزاري مشترك بن الوزارات الوصة لمصالح الحالة المدنة و المصالح الجبائة و المحاسبة و كذا المصالح المكلفة بمسك السجالت

(2). المهنة و تسرها

: تنقل أرقام التعرؾ الجبائ إلى علم الهئات و المإسسات المستعملة حث تم استؽاللها فقط :178المادة للتحقق من صحة عناصر تعرؾ األشخاص الطبعن المدرجة ف معالجة المعطات المتعلقة بالوعاء و الرقابة و -

تحصل كل الضرائب أو الحقوق أو الرسوم أو األتاوى أو الؽرامات؛ (3). من قانون اإلجراءات الجبائة61 إلى 45لممارسة حق االطالع لدى األشخاص الوارد تعدادهم ف المواد من -

. تإسس صحفة جبائة تتضمن مجموع المعلومات المتعلقة بالوضعة الجبائة للمكلفن بالضربة :179المادة

دن بحق االطالع المذكور ف المواد من قانون اإلجراءات 61 إلى 45جب على األشخاص والهئات واإلدارات المقالجبائة، تقدم كل الوثائق أو المعلومات أو المراجع الت ه بحوزتهم والمتعلقة بالوضعة الجبائة للمكلفن بالضربة إلى

. المدرة العامة للضرائب

تقوم مصالح اإلدارة الجبائة باالطالع على الوثائق أو المعلومات أو المراجع الت تجمعها و تحللها و تعالجها قصد القام . بمهامها

ئ أو تدلس للوثائق والدعائم ن على اإلدارة الجبائة اتخاذ كل اإلجراءات الت تسمح بتفادي كل استعمال س تعالمعلوماتة الت تم جمعها وكذا كل التدابر، وعلى وجه الخصوص، تلك المتعلقة بؤمن العتاد، قصد ضمان حفظ الوثائق

. والمعلومات

تعرض األشخاص الذن ستؽلون المعلومات أو قومون باالطالع علها دون أن كونوا مإهلن لذلك، للعقوبات . من قانون العقوبات302المنصوص علها ف المادة

(4).تحدد كفات تطبق هذه المادة بقرار من وزر المالة

.2006 و.م ي 41يسذثح تخة انادج:176انادج (2) .2006 و.م ي 41يسذثح تخة انادج : 178انادج (3) .2006 و.م ي 43يسذثح تخة انادج : 179انادج (4)

61

أحكام جبائة غر مقننة

2010 و المتضمن قانون المالة التكمل لسنة 2010 غشت 26 المؤرخ ف 10-01مر رقم أ

تحول الطعون القائمة لدى اللجنة المركزة للطعون ف الضرائب المباشرة والرسم على القمة المضافة :24المادة

من 43إلى لجان الطعن ف الوالة أو الدائرة المختصة إقلما تبعا لحدود االختصاص المنصوص علها ف المادة . 2009 والمتضمن قانون المالة لسنة 2008 دسمبر سنة 30، المإرخ ف 21-08القانون رقم

2012ا لسىت الماليت قاوون يتضمه ،2011سىت ديسمبر 28 الموافق 1433عام صفر في مؤرخ 11 - 16 رقم قاوون

الدون تسدد بعنوان المدفوعة المبالػ تعتبر الؽش، محاربة مجال ف التشرعة األحكام مراعاة مع51: المادة

. األول المقام ف األصل الدن لدفع موجهة كمبالػ الجبائة اللجنة طرؾ من المراجعة بعد الوقت نفس ف األصل الدن مع الؽرامات تسدد ال عندما التحصل إجراء ومكن . الوالئ بالطعن المكلفة